Калькулятор ндфл с материальной выгоды по займу. Кто и когда платит налог

Беспроцентные займы являются достаточно распространенными способами передачи определенного количества денег в долг. Они могут осуществляться между частными лицами или разными компаниями. При этом создается соответствующий договор, являющийся гарантией возврата средств. Занять с помощью такого способа деньги довольно легко. Однако при этом должна определяться материальная выгода по беспроцентному займу, которая рассчитывается достаточно просто.

Дело в том, что даже по беспроцентному займу может устанавливаться ставка, она учитывает обычно уровень инфляции. Но наиболее часто процентная ставка ниже ставки рефинансирования примерно на 2/3. В этом случае у заемщика возникает выгода, представленная неуплаченными процентами за использование заемных средств. Данный доход подлежит налогообложению, поэтому важно правильно рассчитать материальную выгоду, определить размер налога, а также уплатить его налоговым службам.

Она появляется в результате составления договора между тем, кто дает деньги в долг и заемщиком. При этом сумма, которая прописывается в этом документе, выдается либо вовсе без начисления процентов, либо на льготных условиях. В этом случае у заемщика появляется экономия на неуплаченных процентах. Из правильно рассчитанной суммы уплачивается НДФЛ.

Дело в том, что некоторые компании еще относительно недавно пользовались таким способом для выдачи заработной платы или передачи денег своим родственникам, что обеспечивало уход от официальной уплаты налогов. Поэтому государство установило необходимость платить небольшие сборы при таких займах.

Соответственно, выгода от договора возникает в следующих случаях:

отсутствует начисление какого-либо процента на заемные средства;
устанавливается минимальная ставка, не превышающая 2/3 ставки рефинансирования.

Если составляется соглашение беспроцентного займа, выраженное в какой-либо валюте, то прибыль будет получена заемщиком, когда устанавливается ставка, не превышающая 9%.

Важно отметить, что выгода возникает только в случае, ежели предметом договора являются денежные средства, а при имущественном займе она не может определиться.

Нередкими являются ситуации, при которых за счет налогообложения беспроцентный займ становится нецелесообразным, поэтому более интересным для заемщика является оформление стандартного займа в банковском учреждении. Для того чтобы не возникали такие ситуации, необходимо точно знать, каким образом производится расчет показателя.

Для расчета материальной выгоды по беспроцентному займу применяется стандартная формула. Возникает она с того дня, когда производится оплата процентов по контракту в соответствии со льготными условиями. Если заключается договор, согласно которому отсутствуют какие-либо проценты, то выгода формируется обычно в день погашения долга. Однако в НК такого жесткого понятия не существует. Поэтому выбирается один из следующих дней:

При этом для каждого варианта важно правильно осуществлять расчет, поскольку имеются свои особенности у любого метода. Наиболее часто используется формула, по которой расчет ведется в соответствии с полным погашением займа. Для этого важно знать, какова ставка рефинансирования на конкретный день, когда считается выгода. Если же вносятся частичные платежи, то для каждого внесения денежных средств рассчитывается отдельный показатель.

Мв = ставка рефинансирования, являющаяся предельной * сумма займа /365*.

Важно! Если погашение кредита осуществляется в последний день кредитования, то выгода образуется только в тот месяц, когда производится возврат, поэтому начисляется на полную сумму заемных средств.

Как определяется выгода при льготных условиях

Определять выгоду важно не только для полностью беспроцентного займа, но и для кредита, представляющегося на льготных условиях. В этом случае важно, чтобы ставка, устанавливаемая по такому займу, не превышала 2/3 ставки рефинансирования. Весь расчет проводится практически таким же способом, как было описано выше, однако используется немного измененная формула:

Мв=(ставка рефинансирования, являющаяся предельной - ставка по займу) * сумма займа /365* срок использования кредитных денег в днях.

Таким образом, посчитать данный показатель очень просто, причем как при использовании беспроцентного займа, так и при льготном кредитовании.

Особенности расчета для займов, выданных в валюте

Нередкими являются ситуации, когда выдаются денежные средства в долг без начисления процентов или с маленькой ставкой не в рублях, а в какой-либо валюте. В случае когда ставка устанавливается на такой кредит и не превышает 9%, то непременно у заемщика возникает выгода, из которой рассчитывается налог. Его заемщик должен уплатить государству. В законодательстве четко указывается, что доходы, получаемые в иностранной валюте, обязательно пересчитываются в рубли по курсу того дня, когда была получена прибыль. В этой ситуации доход получает должник в тот день, когда он полностью или частично гасит заем.

Расчет проводится с помощью использования простой формулы:

Мв = сумма займа * курс конкретной валюты, в которой был выдан кредит, причем на ту дату, когда был погашен займ * (9% - процент займа) / 365 * срок, в течение которого заемщик пользоваться кредитными средствами.

Если вовсе составлялся беспроцентный договор, то считаться показатель будет по немного измененной формуле:

Мв = сумма займа * курс конкретной валюты, в которой был выдан кредит, причем на ту дату, когда был погашен займ * 9% / 365 * срок, в течение какого периода заемщик пользоваться кредитными средствами.

Таким образом, после получения нужной выгоды, можно определять размер налога, он равен 35% от данного показателя.

В законодательстве указывается, что материальная выгода может рассчитываться только в случае, если выдаются в долг денежные средства. Ежели они используются для покупки или возведения жилой недвижимости, а также для приобретения участка земли, то такие займы не подлежат налогообложению.

Однако кредитор должен представить специальный документ в инспекцию, в соответствии с которым он имеет право рассчитывать на получение вычета. Бумага формируется по специальной форме, утвержденной на законодательном уровне, а также передается в налоговые органы в обязательном порядке. Без этого документа не получится доказать, что заем был не денежным, поэтому налоговая инспекция начисляет налог на рассчитанную материальную выгоду.

Правила расчета в ситуации, когда займодавцем выступает компания

В качестве кредитора может выступать не только частное лицо, но и юридическое. Наиболее часто разные компании выдают беспроцентный заем своим сотрудникам, причем для этого могут вовсе не начисляться проценты или устанавливается ставка, которая существенно ниже банковских процентов. Для этого также составляется соответствующий договор. Весь процесс происходит по следующей схеме:

Если компания выдала кредит частному лицу по низкой ставке, то обязательно рассчитывается материальная выгода по беспроцентному займу. После ее вычисления важно рассчитать налог, причем он равняется 35% от выгоды. Наиболее часто такой налог рассчитывается самой организацией - займодавцем, после чего вычитается нужное количество средств из заработной платы работника-заемщика.
При получении заемщиком денежных средств от работодателя, компания автоматически становится его налоговым агентом. В этом случае она обязана самостоятельно рассчитывать материальную выгоду своих работников, которые берут на льготных условиях денежные средства от работодателя. От рассчитанной суммы определяется размер НДФЛ, а высчитанные денежные средства переводятся в бюджет.
Выгода возникает постоянно при погашении кредита, по которому начисляются либо льготные проценты, либо вовсе не устанавливается какая-либо ставка. Выплаты могут быть ежемесячными или единоразовыми. Нередко за один налоговый период, в качестве которого выступает календарный год, заемщик не осуществляет никаких оплат по кредиту. Поэтому в этом году не рассчитывается материальная выгода, поскольку она отсутствует.
Наиболее часто компания, предоставляющая займы своим работникам, самостоятельно производит начисление процентов, а также удерживает НДФЛ, для чего определенная сумма денег берется из официальной заработной платы работника. При этом размер налога не может превышать половины дохода гражданина.
Поскольку работодатель выступает в качестве налогового агента заемщика, то он осуществляет ведение записей обо всех выданных кредитах каждому работнику - для чего используется специальный налоговый регистр. Данная информация в определенные сроки предоставляется в инспекцию.

Нередко предоставляются заемные средства юрлицам от других фирм, причем для этого используются льготные условия. Для этого между организациями заключается соответствующий договор беспроцентного займа. При этом компания, выступающая в качестве заемщика, может не уплачивать налог, поскольку не образуется у нее какая-либо материальная выгода.

Данный момент четко прописывается в 25 главе НК, поскольку в этом случае перечисляются все доходы, с которых взимается налог. К ним не относится материальная выгода, возникающая при получении беспроцентного кредита или займа с льготными условиями, при которых ставка является очень низкой.

Если в качестве юридического лица выступает компания, использующая в процессе работы систему ЕНВД, то налог рассчитывается в зависимости от определенных неизменных показателей, причем коэффициенты устанавливаются региональными властями. Однако даже в такой ситуации нельзя пользоваться материальной выгодой для расчета налога.

Компания, выступающая в качестве займодавца, по законодательству также не обязана уплачивать НДС при выдаче заемных средств другой организации. Это обусловлено тем, что выданные и возвращенные деньги не отражаются в качестве расходов или доходов.

Если устанавливаются по договору минимальные проценты, то получаемые по ним денежные средства, относятся к внереализационным доходам.

Как рассчитывается НДФЛ

Когда возникает необходимость уплачивать НДФЛ с полученной материальной выгоды, то учитываются следующие правила:

если заемщик является налоговым резидентом РФ, то с рассчитанной суммы взимается 35%;
если он не налоговый резидент, то взимается 30%.

Не взимается налог в случае, если заемные денежные средства тратятся на следующие цели:

Для того чтобы доказать целевое использование средств, подготавливаются соответствующие документы, передающиеся займодавцу. В этом случае не возникает необходимость уплачивать налог.

Таким образом, рассчитать материальную выгоду при получении льготного или беспроцентного кредита достаточно просто. С нее заемщик должен уплачивать налог, однако существуют определенные исключения, к которым относится целевое использование денег. Кроме этого, если договор составляется между двумя юридическими лицами, то они также не обязаны уплачивать налоги.

Выдача займов без начисления процентов сегодня не редкость. Так, организация может одолжить деньги своему работнику под низкий процент или вообще без него.

Еще такие займы могут предоставляться физическими и юридическими лицами друг другу. Но материальная выгода рассчитывается не во всех названных случаях.

Что это такое и когда возникает

Когда юридическое лицо или индивидуальный предприниматель дает своему работнику деньги в долг, начисляя низкий процент или вообще этого не делая, у сотрудника возникает доход. Он представляет собой некую экономию на разнице в процентах и называется материальной выгодой.

Определить ее наличие можно сравнив годовую ставку по займу со ставкой рефинансирования, умноженной на 2/3 (если деньги одалживались в рублях) или девятью процентами (для займов валюте). В итоге, если процент, под который одалживались средства, меньше указанных значений, то материальная выгода имеется и с этой суммы надо заплатить налог государству.

Получается, что при беспроцентном займе, который получил работник, рассматриваемый доход возникает в любом случае. Поэтому следует подать необходимые сведения в соответствующие органы, исчислить и уплатить налог. Но есть случаи, когда отчисления в бюджет делать не надо, о них мы поговорим позже.

Формула и примеры

Материальную выгоду по беспроцентному займу рассчитывается следующим образом:

если средства были одолжены в рублях

в иностранной валюте

Кол-во — Количество Рассмотрим примеры применения этих формул. Пример №1. ОАО «Вестник» 10 февраля 2019 года предоставило своему работнику Липову Н.А. в беспроцентный займ 110000 рублей на 8 месяцев. 10 октября 2019 года сотрудник осуществил возврат долга полностью. Ставка рефинансирования на день возврата была 8,25%. Решение : Рассчитаем материальную выгоду (МВ). МВ = 110 000 × 2/3 × 8,25% ÷ 365 × 242 В итоге наш показатель равен 4011, 23 руб. Пример №2 . ИП Пенкин А.М. 25 апреля 2019 года выдал своему сотруднику Акентьеву Л.С. взаймы сумму 3000 долларов США на 18 месяцев без взимания процентов. 25 октября 2019 года Акентьев Л.С. вернул всю сумму долга. Ставка рефинансирования на день возврата равнялась 8,25%. Курс доллара на 25 октября 2019 года составил 61,9286 руб. Решение : Посчитаем материальную выгоду (МВ) МВ = 3 000$ × 9% ÷ 365 × 548 = 405,37$ × 61,9286 = 25 104 руб. Рассчитываемый нами показатель составил 25104 руб.

Видео: Эксперт о выгоде

Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу

Начисление данного показателя должно производиться на день возврата самой суммы долга, а если она отдается по частям, то на день возврата каждой ее части. Соответственно и ставка рефинансирования (для рублевых займов) берется именно на этот день, так же как и курс иностранной валюты при переводе в рубли.

Материальная выгода не облагается страховыми взносами, так как она относиться к выплатам по гражданско-правовым договорам, при осуществлении которых право собственности на имущество переходит от одного лица другому. А такие суммы не облагаются страховыми взносами.

По займу с льготным процентом

Под льготным процентом подразумевается ставка, значение которой меньше ставки рефинансирования умноженной на 2/3. При таких обстоятельствах рассчитать материальную выгоду можно так:

для займов в рублях:

для займов в валюте:

Каждый раз начисление материальной выгоды по такому займу необходимо производить на день, когда были получены проценты по нему.

Как и в случае отсутствия процентов, при льготной ставке на рассматриваемый показатель не начисляются страховые взносы. А значение ставки рефинансирования и курс валюты следует брать именно на день выплаты процентов.

Между физическими лицами

Займы без взимания процентов могут предоставлять и физическими лицами друг другу. Речь идет не только о простых гражданах, но и об индивидуальных предпринимателях, которые также относятся к этой категории. Разберем все по порядку.

Когда одно физическое лицо, не являющееся ИП, одалживает другому физическому лицу деньги без начисления процентов, рассматриваемый показатель не рассчитывается, ну и соответственно уплачивать НДФЛ в бюджет не надо.

Другое дело, если одной из сторон является индивидуальный предприниматель. Если ИП дает деньги взаймы физическому лицу, то экономия на процентах признается материальной выгодой для последнего. У самого же предпринимателя она возникает, когда тот берет взаймы без начисления процентов у организации или другого индивидуального предпринимателя, даже если он находится на УСН.

Между юридическими лицами

Если беспроцентный займ одалживает одна организация другой, то у заемщика тоже возникает некая экономия. На тему облагается ли она налогами, долгое время велись споры. В итоге, Минфин дал объяснение, из которого становится ясно, что полученная материальная выгода не включается в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

На эту сумму также не может быть начислен и НДС. То есть, юридическое лицо имеет право брать деньги в долг без уплаты процентов, при этом у него не возникает никаких налоговых последствий.

НДФЛ

Налог на доходы физических лиц с материальной выгоды должен быть рассчитан по одной из следующих ставок:

35% в случае, когда физическое лицо имеет статус налогового резидента РФ;
30% в случае, когда налогоплательщик не имеет статуса налогового резидента РФ.

Исключением является материальная выгода, которая возникла:

при пользовании кредитной банковской картой, у которой имеется льготный беспроцентный период и он прописан в договоре;
при займе на осуществление нового строительства или же на приобретение квартиры, жилого дома, комнаты или даже доли в любом из этих объектов; сюда же относится приобретение участков земли, предназначенных для индивидуального жилищного строительства и тех, где расположены покупаемые жилые дома (и долей любого из этих участков);
в рамках рефинансирования кредитов и займов, которые брались для целей, описанных в предыдущем пункте.

Для такого освобождения налогоплательщику необходимо иметь право на имущественный вычет. То есть ему надо предоставить соответствующий документ установленной формы от налоговых органов.

Обязанность по начислению НДФЛ с материальной выгоды возложено на налоговых агентов.

Так, если работодатель предоставил беспроцентный займ своему работнику, то он должен рассчитать сумму материальной выгоды, налог с нее, подать соответствующие сведения в налоговый орган, вычесть налог из любого вида выплат работнику и перечислить эту сумму в бюджет. Но удерживаемый налог не должен превышать 50% от общей суммы вознаграждения сотруднику. В случаях, когда налоговый агент не сможет удержать налог с кредитуемого лица, он все равно обязан его исчислить. Далее в течение одного месяца после того, как окончится налоговый период, агент должен сообщить об этом в письменной форме в налоговый орган и самому налогоплательщику. И последний уже платит налог самостоятельно. Такие же обязанности налогового агента возлагаются и на кредитные учреждения, которые выдали деньги во временное пользование без начисления процентов клиенту, не являющемуся их работником. Что касается индивидуальных предпринимателей, то они обязаны самостоятельно исчислять налог, подавать декларацию и уплачивать нужную сумму в бюджет.

Даже если ИП находится не на общем режиме налогообложения (например, на УСН), то НДФЛ с материальной выгоды им все равно уплачивается. Это связано с тем, что УСН заменяет только НДФЛ по основной деятельности этого лица (по ставке 13%).

Таким образом, материальная выгода с беспроцентного займа не только
должна рассчитывать налоговыми агентами и индивидуальными предпринимателями, но и с нее должен быть выплачен НДФЛ (за исключением нескольких случаев). При этом ни по налогу на прибыль, ни по НДС она не входит в налоговую базу. Сам же расчет этого показателя очень прост и понятен.

НДФЛ удерживается при получении гражданами большинства видов доходов, в том числе с сумм образовавшейся материальной выгоды. Об этом сказано в п. 1 ст. 210 НК РФ.

К подобным доходам, облагаемым налогом, относятся только те операции, которые перечислены в ст. 212 НК РФ:

произведенная физлицом экономия в части процентов как плата за пользование сторонними средствами (займами);
приобретение материалов (услуг) по стоимости ниже рыночной у взаимозависимых лиц;
покупка ценных бумаг по сниженным ценам.

Обязанность по удержанию НДФЛ с материальной выгоды может возлагаться как на само физлицо с последующим представлением им декларации, так и на налогового агента ― организацию, выдавшую заем. При предоставлении заемных средств своим сотрудникам организация берет на себя функции налогового агента, перечисляя в бюджет НДФЛ. При этом сумма налога удерживается из доходов самого работника (но не должна превышать 50% от общей суммы дохода, п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если имели место случаи приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночных, то налоговая база рассчитывается как разница между средней рыночной стоимостью этих активов и фактически произведенными расходами. При этом положения по определению рыночной стоимости данных финансовых инструментов закреплены в пп. 1-2 ст. 305 НК РФ.

Аналогичный метод подходит и для определения налогооблагаемой базы при получении товаров (услуг) от взаимозависимых лиц по сниженным ценам. Для выявления рыночной стоимости применяют метод сопоставимых рыночных цен, то есть проводят ценовой анализ идентичного товара на рынке. Если определить средние рыночные цены невозможно, допускается использование прочих методов, таких как анализ сопоставимой рентабельности, определение цены при дальнейшей продаже, затратный метод и пр.

Полученной выгодой физического лица можно назвать и предоставление работодателем займа под низкие проценты, в том числе беспроцентного. Возникающий при этом доход сотрудника в виде сэкономленной на процентах суммы используется для дальнейшего взыскания налога. В таких случаях необходимо установить момент образования материальной выгоды. Какой расчет и на какую дату рекомендуют произвести налоговики и чиновники Минфина России, отражено в статье .

Если сотруднику выдан беспроцентный заем на приобретение жилья, НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах удерживается не всегда. Что это за ситуации и какой документ должен принести работник в этом случае, узнайте из материалов:

;
.

В некоторых случаях при соблюдении тех же, казалось бы, условий, оснований для удержания НДФЛ с материальной выгоды не возникает. Например, при использовании кредитных средств в течение определенного беспроцентного периода на основании договора, заключенного с банковскими учреждениями. Также не всегда появляется необходимость в обязательном исчислении налога при получении займа под низкие проценты. Подробнее об этих и прочих возникающих при получении материальной выгоды ситуациях читайте в статье .

Как рассчитать материальную выгоду

В некоторых ситуациях чиновники дают подробные объяснения, предлагая алгоритм действий по удержанию НДФЛ с материальной выгоды. Например, что делать, если невозможно произвести удержание НДФЛ у сотрудника в результате получения им материальной выгоды, так как у него отсутствуют прочие доходы?

Какие действия в таких случаях может предпринять работодатель при расчете налога за своих сотрудников, мы рассказываем в .

С 01.01.2016 НДФЛ с материальной выгоды считается на последний день каждого месяца действия договора займа. Как считать НДФЛ по старым беспроцентным займам, заключенным до 2016 года, узнайте из материала .

Необходимо помнить, что материальная выгода является одним из объектов обложения НДФЛ, хотя не в каждом случае экономии, в том числе при получении доступных заемных денежных средств, НДФЛ подлежит начислению.

Наш постоянно обновляющийся раздел содержит актуальную информацию о новшествах налогового законодательства и поможет вам в совершенстве владеть методикой расчета НДФЛ.

При получении физическими лицами заемных (кредитных) средств, являющихся беспроцентными или проценты по которым ниже 2/3 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ (9 % годовых - по валютным займам), у этих лиц возникает доход в виде материальной выгоды . Рассмотрим порядок обложения НДФЛ этого дохода.

Налоговая база

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Исключением является:

1) , полученная от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

2) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

3) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на цели, указанные в предыдущем пункте.

Материальная выгода, указанная в п. 1 и 2 освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета (пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), подтвержденного налоговым органом (п. 8 ст. 220 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 212 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как:

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода , над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых , над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

При определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом , датами получения доходов являются даты фактического возврата заемных средств (Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 г. N 03-04-05/9-223). При этом договором может быть предусмотрено погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью (например, единовременно, ежемесячно или ежеквартально и т.д.).

Налоговая ставка

НДФЛ с материальной выгоды исчисляется по следующим ставкам:

Если является налоговым резидентом РФ – по ставке 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ);

Если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ – по ставке 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Исчисление, удержание и перечисление НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы в виде материальной выгоды, обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ.

В данном случае организации признаются налоговыми агентами .

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из любых доходов налогоплательщика при их фактической выплате самому налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 % суммы выплаты.

Налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет суммы НДФЛ с материальной выгоды не позднее дня, следующего за днем их фактического удержания.

Организация может удержать НДФЛ только в случае, если является работодателем налогоплательщика.

В ином случае организации, в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, необходимо не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Форма сообщения и порядок его представления утвержден Приказом ФНС России от 17.11.2010г. N ММВ-7-3/611@ (в ред. от 14.11.2013 г.) «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников». При этом обязанность по уплате НДФЛ возлагается на (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). Налогоплательщик в соответствии с п. 3 ст. 228 и ст. 229 НК РФ в таком случае обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пример 1.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу, выданному в рублях.

30 июня 2014 г. организация предоставила своему работнику - налоговому резиденту РФ заем в сумме 100 000 руб. сроком на 6 месяцев под 4 % годовых. Проценты уплачиваются единовременно при возврате займа. 30 декабря 2014 г. работник возвратил заем, а также уплатил проценты в сумме 2005,48 руб. (Расчет: 100 000 руб. x 4 % / 365 дн. x 183дн. = 2005,48 руб.). Ставка рефинансирования на дату уплаты процентов - 8,25 % (Указание Банка России от 13.09.2012 г. N 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России»).

100 000 руб. x (2/3 х 8,25 % - 4 %) / 365 дн. x 183 дн. =752,05 руб.

752,05 руб. x 35 % = 263 руб.

Пример 2.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу, выданному в валюте.

30 июня 2014 г. банк «Знак» предоставил Петрову А.В., не являющемуся работником данного банка, - налоговому резиденту РФ, кредит на потребительские цели в размере 12000 долл. США, сроком на 6 месяцев под 7 % годовых. Проценты уплачиваются единовременно при возврате кредита.

30 декабря 2014 г. Петров А.В. возвратил кредит, а также уплатил проценты в сумме 23 870,82 руб. (официальный курс доллара США на 30.12.2014 г. установлен ЦБ РФ в размере 56,6801 руб./долл. США. Расчет: 12 000 $ x 7 % / 365 дн. x 183 дн. = 421,15 $ х 56,6801 = 23 870,82 руб.).

Материальная выгода от экономии на процентах по займу составит:

12 000 $ x (9 % - 7 %) / 365 дн. x 183 дн. = 120,33 $ х 56,6801 = 6 820,25 руб.

НДФЛ с материальной выгоды составит:

6 820,25 руб. x 35 % = 2 387 руб.

Так как заемщик не является работником банка-заимодавца, он обязан самостоятельно задекларировать указанный доход и уплатить с него НДФЛ. Для этого не позднее 30 апреля 2015 года Петров А.В. должен будет представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ за 2014 год.

Пример 3.

Расчет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентному займу, выданному в рублях не резиденту.

30 июня 2014 г. организация предоставила своему работнику – не являющемуся налоговым резидентом РФ беспроцентный заем в сумме 100 000 руб. сроком на 4 месяца. По условиям договора заем подлежит возврату в следующие даты: 31 июля, 29 августа, 30 сентября и 30 октября 2014 г. – по 25 000 руб. Работник возвратил заем в указанные сроки. Ставка рефинансирования на даты возврата займа - 8,25 %.

Рассчитаем материальную выгоду от экономии на процентах по займу и соответствующие суммы НДФЛ:

31 июля 2014 г. Сумма материальной выгоды составит: 100 000 руб. x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x 31 дн. = 467,12 руб. НДФЛ составит: 467,12 руб. x 30 % = 140 руб.

29 августа 2014 г. Сумма материальной выгоды составит: (100 000 руб. – 25 000 руб.) x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x 29 дн. = 327,74 руб. НДФЛ составит: 327,74 руб. x 30 % = 98 руб.

30 сентября 2014 г. Сумма материальной выгоды составит: (100 000 руб. – 50 000 руб.) x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x 32 дн. = 241,10 руб. НДФЛ составит: 241,10 руб. x 30 % = 72 руб.

30 октября 2014 г. Сумма материальной выгоды составит: (100 000 руб. – 75 000 руб.) x 2/3 х 8,25 % / 365 дн. x 30 дн. = 113,01 руб. НДФЛ составит: 113,01 руб. x 30 % = 34 руб.

Налоговики не спят. Они отслеживают все случаи необоснованного обогащения. С 2012 года работают механизмы, которые принуждают займополучателя к добровольной уплате налога с низких процентов по займу. Так что экономить на низких процентных ставках никак не получается.

Что это такое и когда возникает?

Часто возникает ситуации, когда в соглашении, подписанным между займополучателем и займодателем не устанавливаются процентные ставки по займу.

Это не означает, что инвестор (МФО, кредитное учреждение, работодатель) передает собственные денежные средства даром, безвозмездно. В соответствии со статьей 809 ГК РФ в данном случае проценты исчисляются по ставке рефинансирования, установленной Центробанком на день уплаты части непогашенной суммы или всего обременения.

Фактически займ может быть и беспроцентным, то есть равняться нулю. Инвесторы предпочитают оговаривать «лояльную» процентную ставку в размере 0, 1, 2, 3, 4 и более процента. На таких условиях заемщик согласен заключать взаимовыгодное соглашение. Однако не каждый гражданин РФ знает о налоговых последствиях данного процесса.

При получении беспроцентного займа появляется новое понятие, которое отражается в бухгалтерском (налоговом) учете как «Материальная выгода». Материальная выгода по беспроцентному займу возникает, когда займодателем является юридическое лицо, ИП. Если кредит выдается от предпринимателя, но не в рамках предпринимательской деятельности, то выгода от процентов также не подлежит учету.

Для Налоговой важен не только налоговый статус займодателя, но и цели заема. Например, когда кредитные финансы выдаются на приобретение нового имущества, то клиент имеет право на льготы в виде имущественного вычета.

Тогда о какой материальной выгоде идет речь? Только нужно помнить, что имущественный вычет гражданин РФ получает единожды на протяжении своего существования.

Налог за пользование льготным займом обязаны уплачивать налоговые резиденты РФ. Согласно НК такими лицами признаются не только российские граждане, но и иностранцы, находящие на территории России в течение года 183 дня календарных дня подряд.

Материальная выгода подлежит подсчету, если в договоре займа «фигурируют» не предметы, имущество, а денежные массы.

Напротив, повода к подсчету экономии на процентах не возникает в определенных случаях:

Если займодателем является физическое лицо, даже ИП. Но в данном случае деньги не предназначены для исполнения предпринимательских проектов.
При условии, что займополучатель желает потратить займовые суммы на покупку нового жилья, на земельный участок под строительство дома, коттеджа.
Если в качестве предмета договора выступают только деньги, а не вещи, имущество.

Формула и примеры

Материальная выгода констатируется, когда процентная ставка, установленная за пользование кредитными суммами, меньше, чем действующая ставка рефинансирования.

Соответственно обязанность к расчету возникает не всегда. Она действует, когда проценты, прописанные в соглашении, меньше или равно последней колонке с примерами. Конечно, при воспроизводстве арифметических действий нужно учесть дату выплаты займовой части. Ключевая ставка берется актуальная, по сведениям Центробанка.

Налоговая база = ключевая ставка*2/3*сумма долга*капитализированные проценты.

Видео: Понятие и порядок ее расчета

Расчет материальной выгоды по беспроцентному займу

Материальная выгода связана с экономией по процентам от льготного кредитования.

На сегодняшний день проценты, с которых начисляется налог, составляет 7 % для рублевых расчетов и 9 процентов для валютных займов. Доход от материальной выгоды будет исчисляться в конце периода, в срок уплаты части займа.

Чтобы его вычислить, необходимо использовать несколько формул:

подсчитать сумму процентов, возникшую по условиям подписанного соглашения о займе

%=Сумма общая займа* Процентная ставка по договору /368 * количество дней пользования займом;

произвести расчет процентов по ставке две третьих из актуальной ставки-показателя рефинансирования Центробанка

%2/3=Сумма общая займа* Процентная ставка, исходя из две третьих ставки рефинансирования, исчисленную на дату погашения займа /368 * количество дней пользования кредитными средствами;

вычислить материальную выгоду

МВ=% (Две третьих ЦБ) — % (по договору).

C льготным процентом

Условия: Работнику одобрен на предприятии беспроцентный заем в размере 110 тысяч рублей. Денежные суммы выдаются наличными средствами, оговаривается срок погашения двумя двумя частями: 60 – первый период пользования и 50 тысяч рублей – второй месяц.

Исход событий:

31.08.2015 происходит уплата первого взноса и одновременно начисление материальной выгоды со всей суммы в размере 100 тысяч рублей. Срок пользования заемными деньгами – 31 день.

110 000*8,25%*31/366=845,51

Размер материальной выгоды умножается на 35 процентов. Тем самым, находится НДФЛ к уплате:

845,51*35%=295,92

30.09.2015 по мере уплаты окончательного платежа возникает необходимость расчета материальной выгоды. Расчёт осуществляется с суммы, равной 50 тысяч рублей, и за 30 календарных дней сентября.

60 000*8,25%*30/366=243,44

НДФЛ к уплате:

243,44*35%=85,204

Между физическими лицами

Экономия по процентам как способ получения прибыли физическими налогоплательщиками облагается НДФЛ.

Условия расчета экономии на процентах по договорам с физическими лицами выглядят следующим образом:

Расчет производится в день уплаты части займа, погашения всей суммы.
Сумма, уплачиваемая в бюджет, зависит от ключевой ставки, действующей на данную дату, от суммы займа, количества дней пользования кредитными средствами.
При приобретении на кредитные средства жилья, земельного участка под ИСЖ НДФЛ по ставке 35 процентов не начисляется, материальная выгода не подсчитывается. Основанием для прекращения расчетов является справка ФНС о предоставленном налоговом вычете.

Между юридическими лицами

Юридическим лицам выгодно получать беспроцентный займ: они получают от этого мероприятия экономическую выгоду.

В данном случае заемные средства не попадают в «корзину» налогооблагаемой базы. Материальная выгода не подсчитывается. С заемных средств не уплачивается ни налог на прибыль, ни НДС.

НДФЛ

НДФЛ отчисляется с заработной платы сотрудника. Для работника устанавливается обычная ставка по доходам, уплачиваемая в бюджет, — 13 процентов. При получении же материальной выгоды при выдаче льготного займа проценты составляют 35 процентов.

Обязанность к вычетам возложена на работодателя. Только он должен сообщить о проводимых бухгалтерских расчетах. Работник имеет право знать, на что идут его трудовые доходы.

Данные об отчислениях передаются в налоговый орган по окончании отчетного периода. Если займополучатель не имеет постоянного рабочего места, то он заполняет налоговую декларацию самостоятельно.

В срок до 01 апреля все налоги, в том числе и НДФЛ, должны быть уплачены в бюджет государства. Иначе – налогоплательщику назначаются штрафы и пени за просрочку платежа.

Налогоплательщик-физическое лицо должен быть аккуратен при получении наличных заемных финансов по беспроцентному договору. Нужно знать не только свои права, но и обязанности. Одна из них – уплата НДФЛ с экономии по процентам. Это обязан знать каждый налогоплательщик!