Согласно требованиям законодательства, физические и юридические лица должны перечислять налог в казну при получении дохода. В зависимости от того, к какой категории относится субъект, реализующий земельный участок, подлежат перечислению государству разные виды обязательных платежей.
Налоги при продаже земельного участка физическим лицом
Система налогового регулирования определяет необходимость перечислять налог на доходы физических лиц при получении экономической выгоды. Размер налога зависит от того, является ли гражданин налоговым резидентом России или нет. Для резидентов при продаже земельного участка предусмотрена ставка в размере 13 %. Нерезидентам при совершении такой сделки придется перечислить в казну 30 % от полученного дохода.
Какие категории граждан относятся к резидентам? Резидент представляет собой лицо, непрерывно пребывающее на территории России более 183 дней. Соответственно, если статус не отвечает соответствующим критериям, то физическое лицо относится к нерезидентам. От гражданства это не зависит.
Главным требованием, подтверждающим обязательство рассчитать и перечислить налог с продажи земли, является его территориальная принадлежность. Участок непременно должен находиться в Российской Федерации.
НК РФ предполагает освобождение от исчисления подоходного налога для категории граждан, имеющих в собственности земельный участок более трех лет. Тем лицам, которым все же придется перечислить налог в казну, установлено право воспользоваться налоговым вычетом в сумме не более 1 млн рублей. Это означает, что подоходный налог будет рассчитан только исходя из стоимости более 1 млн рублей.
Для определения суммы налога к уплате следует умножить налоговую базу на соответствующую статусу гражданина налоговую ставку.
Граждане, которые обязаны перечислить в бюджет налог на доходы, должны передать в инспекцию по месту своей регистрации в срок до 30 апреля года, следующего за годом возникновения дохода. Для перечисления бюджетного платежа установлен срок не позднее 15 июля года, в котором в налоговую была передана декларация по НДФЛ.
Пример
Стоимость земельного участка равна 1 млн 300 тыс. рублей. Участок продает налоговый резидент РФ. Сумма налога к уплате составит:
(1 300 000 – 1 000 000) х 13% = 39 000 руб.
Налоги при продаже земельного участка юридическим лицом
Обязательства по уплате налога с продажи земельного участка возложены не только на физических лиц. Организации должны перечислять государству налог с продажи земельного участка на основании гл. 25, 26 НК РФ.
Если говорить о том, какой налог с продажи земельного участка платят юридические лица, то в отличие от граждан, бюджетный платеж зависит от принятого в организации режима налогообложения.
Те компании, которые ведут деятельность на общем налоговом режиме, должны включить полученный от продажи земли доход в расчеты по налогу на прибыль. Данное требование закреплено ст. 248 НК РФ, определяющей продажу земельного участка юридическим лицом, как доход от реализации.
Следовательно, налог с продажи земельного участка юридическим лицом на ОСНО представляет собой налог на прибыль организаций.
Тем не менее, реализация земельного участка может быть произведена и компанией, применяющей один из специальных налоговых режимов, определенных гл. 26 НК РФ. Организации, осуществляющие деятельность на УСН должны включить продажную стоимость земельного участка, закрепленную в договоре купли-продажи, в расчет единого налога УСН.
Что касается организаций, работающих на «вмененке» , то в связи с тем, что продажа земли не относится к виду деятельности, облагаемому вмененным налогом, компании в этом случае следует перечислить в бюджет налог на прибыль организаций. ИП, соответственно, - налог на доходы.
Таким образом, если имеет место продажа земли юридическим лицом, налоги зависят от того, какая система налогообложения применяется в компании.
Сдача всех необходимых налоговых деклараций в этом случае осуществляется в соответствие со сроками, установленными Налоговым кодексом для каждого конкретного налогового отчета.
То же требование установлено для юридических лиц в отношении срока перечисления налога в бюджет – период определяется исходя из вида уплачиваемого компанией налогового платежа в соответствии с положениями налогового законодательства.
Нужно ли уплачивать с такого дохода подоходный налог или нет?
Подоходным налогом облагается получение дохода физическим лицом. Если юридическое лицо получает доход, то это влияет на сумму налога, на прибыль.
Это касается и участков земли, которые находятся в собственности менее 3-ёх лет.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения является доход, полученный от продажи участка земли. Этот участок должен находиться:
- в собственности;
- принадлежать на праве постоянного пользования;
- или пожизненного владения.
Это относится и к юридическим, и к физическим лицам.
Кто платит?
Налог с продажи земельного участка, который находился в собственности менее 3-ёх лет, платят и физические, и юридические лица.
Только физические лица платят подоходный налог, а юридические – налог на прибыль.
Но при этом каждый налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу либо на 1 млн. рублей, либо на сумму расходов, связанных с покупкой этого участка.
Все расходы должны иметь отношение к покупке и продаже участка, и должны быть документально подтверждены.
То есть, если участком продаётся за стоимость меньше, чем 1 млн. рублей, то собирать документы для представления в налоговую не стоит. То же самое происходит, если участок продаётся за сумму меньшую, чем он был куплен.
Получить вычет в размере 1 млн. рублей или уменьшить налогооблагаемый доход, могут:
- только физические лица;
- только резиденты;
- только те, кто работает и уплачивает в бюджет подоходный налог в размере 13%.
Даже если сумма налогового вычета будет меньше суммы расходов на покупку, то налогоплательщик имеет право воспользоваться и этим правом.
Главное условие, чтобы были все документы, подтверждающие расходы:
- чеки, подтверждающие оплату объявлений в СМИ, где имелась информация о продаже участка;
- договор, по которому был куплен этот участок;
- банковские выписки;
- расписка продавца этого участка (в случае, если в договоре не указана сумма).
Кроме того, расходы должны быть экономически обоснованы и иметь отношение в покупке и продаже земельного участка.
Как определить срок, в течение которого земельный участок вам принадлежит?
Участок земли – это недвижимость, а все сделки с недвижимостью подлежат государственной регистрации.
Срок, с которого отсчитывается время владения участком, начинается с даты государственной регистрации вещного права.
Эта дата написана на свидетельстве о государственной регистрации. То есть, как только сделка была зарегистрирована в Росреестре, начинается срок владения участком земли.
Если участок перешёл по наследству, то время владения отсчитывается со дня открытия наследства, а не с даты выдачи свидетельства о собственности на участок.
Если к одному участку был присоединён ещё один, и, вследствие этого, образовался новый участок, то срок владения считается по-другому.
Получается, что на момент продажи, собственник владел одной частью участка больше 3-ёх лет, а другой – меньше. Так как произошло объединение участков, образовался новый, а старые перестали существовать.
Следовательно, дата владения новым, объединённым участком начинается с момента регистрации границ нового участка.
Как рассчитать налог с продажи земельного участка в собственности менее 3-ёх лет
Налог с продажи земельного участка, который был в собственности менее 3-ёх лет, рассчитывается как:
Но, налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета с дохода от продажи земли. Сумма налогового вычета равна, согласно , 1 000 000 рублей.
То есть, налогоплательщик может уменьшить налогооблагаемый доход на 1 000 000 рублей:
Если налогоплательщик не хочет получать вычет, он может уменьшить налогооблагаемый доход на сумму расходов, которые собственник земли понёс при продаже этого участка земли.
В эти расходы могут входить:
- Расходы на объявления о продажею
- Расходы на приобретение.
- Рекламные и прочие расходы, непосредственно связанные с продажей участка.
Налоговый период
Налоговым периодом является год, в котором был получен доход от продажи дома. То есть, если участок земли был продан в 2013 году, то заплатить налог с продажи земли необходимо до 15 июля 2019 года.
Подавать декларацию в налоговую инспекцию необходимо до 15 апреля следующего года после продажи земли. Такие сроки установлены для физических лиц.
Налоговым периодом признаётся календарный год. Юридические лица уплачивают налог на прибыль, ведь доход, полученный от продажи земельного участка, увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.
Юридические лица могут уменьшить налогооблагаемый доход от продажи участка на сумму расходов, связанных с продажей.
Каждый квартал они сдают расчёт по авансовым платежам и уплачивают эти платежи. Сделать это нужно не позднее 28 календарных дней со дня окончания квартала.
Декларация по налогу на прибыль нужно сдать до 28 февраля следующего года. К этому же сроку нужно заплатить и налог за год.
Какая ставка?
Подоходный налог для резидентов нашей страны счисляется по ставке 13% от суммы дохода. Об этом говорится в .
Если собственник земельного участка не является резидентом нашей страны, то он должен уплатить налог в размере 30% от суммы полученного дохода.
Если доход получило юридическое лицо, то ставка налога на прибыль равна 20% от налоговой базы.
Расчёт налога
Для расчёта налога с продажи от земельного участка, необходимо определить сумму полученного дохода. Эта сумма указана в .
Затем нужно решить, что выгоднее для налогоплательщика – получить налоговый вычет в размере 1 млн. рублей, или же уменьшить сумму дохода от продажи на сумму, полученных расходов.
Получать налоговый вычет или уменьшать свой доход на сумму расходов, имеют право только резиденты нашей страны.
После этого можно рассчитывать налог. Для этого, полученную сумму необходимо умножить на 13%, если налогоплательщик является резидентом нашей страны.
Если налогоплательщик нерезидент – то полученную сумму нужно умножить на 30%.
После всех расчётов, нужно заполнить налоговую декларацию, приложить необходимые документы, подтверждающие расходы и заплатить налог в бюджет.
Налоговую декларацию нужно подать до 30 апреля, а налог заплатить до 15 июля. Как заполнять налоговую декларацию на налог с продажи земельного участка (образец) можно посмотреть на сайте ФНС .
Если налогоплательщиком является юридическое лицо, то сумму от продажи участка земли необходимо учесть в доходы в том периоде, в котором они возникли.
Включить рассчитанный налог нужно в авансовые платежи по налогу на прибыль в том отчётном периоде, в котором возник доход.
Пример 1
Гражданин Н. продал свой земельный надел за 1 500 000 рублей. Он имеет право получить налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей, или уменьшить доход на расходы, который равны 550 000 рублей.
Таким образом, гражданин Н. должен заплатить налог в размере:
(1 500 000 – 1 000 000) * 13% = 65 000 рублей
Гражданин О. продал свой участок за 1 млн. рублей. Сумма налогового вычета равна 1 млн. рублей. Следовательно, гражданин Н. не должен уплачивать налог и подавать декларацию.
Пример 2
Гражданин С. не является резидентом России. Он продаёт участок земли за 1 700 тысяч рублей.
Он решил использовать право на получение имущественного вычета. Но, так как он не является резидентом России, он не имеет право на его получение.
Следовательно, сумма налога к уплате будет равна:
1 700 000 * 30% = 510 000 рублей
Гражданин Л. продаёт свой участок земли за 1 500 000 рублей. Сумма расходов, связанных с продажей своего участка равна 1 350 000 рублей. Гражданин Л. решить использовать это право, а не имущественный вычет.
Таким образом, сумма налога, которую должен заплатить гражданин Л., равна:
(1 500 000 – 1 350 000) * 13% = 19 500 рублей
Пример 3
Гражданин Р. продал свой участок земли за 1 750 000 тысяч рублей. Покупал он его за 2 000 000 рублей. Таким образом, сумма продажи участка ниже цены покупки.
Следовательно, гражданин Р. не должен подавать декларацию и уплачивать налог.
Как быть с налоговыми вычетами в 2019 году?
Изменения, который внёс этот закон в ст. 220 НК РФ, касаются имущественных вычетов, на которые налогоплательщик имеет право при покупке недвижимости, в том числе и земельного участка.
До вступления этого закона в силу, налогоплательщик имел право получить вычет 1 раз в год. Если он не «выбрал» весь свой вычет за 1 раз, то неиспользованная сумма сгорала.
Теперь же налогоплательщик имеет право добрать свой вычет в последующие годы. Кроме того, теперь нет разницы – купил ли земельный участок одинокий человек или семейная пара.
Налоговый вычет представляется по сделке, а не по людям. Изменения не коснулись налоговых вычетов, предоставляемых при продаже недвижимости, в том числе и земли.
Если налогоплательщик в один год, то есть в один налоговый период, и продаёт, и покупает участок земли, то он имеет право на получение вычета в обоих случаях.
В обоих случаях он должен подавать , подтверждать свои доходы и расходы документально.
Вычет при продаже земли пока предоставляется собственнику участка.
Если участок принадлежит жене, то и уплачивать женщине налог с продажи земельного участка менее 3-ёх лет, ей же и использовать право на получение вычета.
Точно такая же ситуация возникнет, если будет продан участок земли, принадлежащий мужу.
Уплата налога от продажи земельного участка также важна, как и уплата других налогов, которые необходимо уплачивать физическим и юридическим лицам.
За несвоевременную подачу декларации и неуплату налога, налоговым законодательством предусмотрена ответственность, которая одинакова и для граждан, и для организаций.
Все положения в статье актуальны в 2018 году.
Налог с продажи земельного участка уплачивается всеми физическими лицами, если проданная недвижимость принадлежала бывшему владельцу менее 3-х лет. С 2016 года указанный срок был повышен и на данный момент составляет 5 лет.
Прежний трехлетний срок сохраняется для недвижимости, приобретенной и оформленной в собственность до 2016 года, а также для подаренной, перешедшей по наследству, приватизированной и полученной по договору пожизненной ренты недвижимости. Для указанных видов собственности срок владения, освобождающий гражданина об уплаты налога с продажи земельного участка, составляет не менее 3-х лет. Рассмотрим в каких еще случаях можно не платить налог с продажи з/у.
Когда налог не платится
Условия, освобождающие гражданина от обязанности уплаты НДФЛ за проданную землю:
- срок владения более трех (в ряде случаев пяти) лет. Безусловное основание для освобождения от уплаты платежа с доходов от продажи земли и дома;
- прибыль от продажи з/у и дома полностью перекрывается налоговым вычетом.
В случае если полученный доход равен или меньше стоимости имущественного вычета налог с продажи земельного участка уплате в бюджет не подлежит, но обязанность представить отчетность о полученной прибыли сохраняется.
Таким образом, при соблюдении хотя бы одного из указанных выше условий, сумма подоходного платежа, подлежащая внесению в бюджет, будет равна нулю. Рассмотрим далее в каких случаях необходимо задекларировать полученный доход и в какой сумме можно воспользоваться вычетом в отношении полученных доходов.
Уменьшение прибыли от продажи з/у на налоговый вычет
Сумма, полученная от реализации з/у (находящегося во владении менее установленного законом срока), может быть уменьшена на:
- всю стоимость затрат по покупке проданной недвижимости;
- установленную законодательно сумму в размере 1 млн. руб.
Указанная льгота по закону не является налоговым вычетом, но по своей природе ее также можно отнести к одному из видов льгот. Применить данную преференцию можно в случае, если сумма затрат на покупку недвижимости документально подтверждена соответствующими бумагами.
Соответственно, если проданный участок был получен ранее по наследству от бабушки, или подарен, то воспользоваться данной льготой не получится, так как прямые затраты собственника по покупке отсутствовали, а затраты на покупку предыдущего владельца (наследодателя или дарителя) в данном случае учтены быть не могут.
В случае если затраты по покупке документально подтверждены быть не могут, гражданин может уменьшить полученную от продажи прибыль на установленный размер налогового вычета. Предельную сумму вычета можно использовать, если доход равен или превышает 1 млн. руб.
Пример № 1
Топалов В.Д. в 2018 году продал участок, полученный им месяцем ранее по наследству от матери. Сумма дохода составила 3 542 300 руб. Так как участок находился в его собственности меньше 3-х лет, с полученной прибыли он должен исчислить налог с продажи земельного участка.
В связи с тем, что участок был получен по наследству, и документов, подтверждающих расходы по его покупке нет, Топалов сможет воспользоваться лишь налоговым вычетом в размере 1 млн. руб. С учетом данной льготы сумма платежа к внесению в бюджет составит 330 499 руб.:
(3 542 300 – 1 000 000) х 13%
Пример № 2
Соловьев А.И в 2015 году приобрел маленький участок земли с небольшим домиком за 1 360 500 руб. Годом позже он решил его продать. Сумма дохода составила 2 585 000 руб. Так как срок владения также менее установленного, полученная прибыль облагается НДФЛ.
В связи с тем, что у Соловьева есть документы, подтверждающие покупку земли и дома, он может все затраты учесть при расчете налога. Сумма к уплате в бюджет составит 159 185 руб.:
(2 585 000 – 1 360 500) х 13
Ответив на вопрос о том, нужно ли платить налог при продаже земли, рассмотрим в каких случаях необходимо декларировать полученную прибыль.
Представление отчетности по полученной прибыли
Обязанность задекларировать полученный доход возникает только тогда, когда необходимо уплатить налог с продажи з/у . То есть, если участок был в собственности более 3 (5) лет и доход с продажи налогом не облагается, сдавать отчетность также нет необходимости.
Но, в случае если налог к уплате равен нулю (сумма вычета превысила полученный доход), декларацию сдать будет необходимо.
Представить отчетность (в том числе нулевую) необходимо в срок до 30 апреля года, следующего за тем, когда была продана недвижимость и получен доход.
В случае если физическим лицом декларация в срок представлена не будет, это повлечет привлечение к налоговой ответственности и наложение штрафа на него в сумме не менее тысячи рублей.
Уплата НДФЛ
Подлежащий уплате налог должен быть уплачен в срок не позднее чем до 15 июля года, следующего за тем, когда была произведена купля-продажа земельного участка.
Определив, в каких случаях доход облагается подоходным платежом, рассмотрим особенности расчета и уплаты подоходного платежа с продажи з/у.
Особенности расчета и уплаты НДФЛ:
- основная ставка по налогу – 13%, однако, если гражданин проживал в том году, в котором продал з/у, заграницей больше 183 дней за весь год, то налог он должен будет исчислить по ставке 30%, кроме этого воспользоваться вычетом он не сможет, так как нерезиденты данной преференции лишены;
- в случае если в одном году было продано несколько з/у или иной жилой недвижимости, общая сумма вычета составит миллион рублей по всей объектам;
- факт наличия дохода (иного, кроме как, с продажи недвижимости) для получения вычета значения не имеет;
- уплатить налог необходимо в ИФНС по месту прописки.
Остались вопросы?
Напишите ваш вопрос в форме ниже и получите развернутую консультацию юриста:
Продажа земельного участка налагает на продавца обязанность по уплате НДФЛ с полученной суммы.
Размер налоговой ставки разнится для резидентов страны и тех, кто ими не является. В обоих случаях речь идет о довольно внушительных суммах. Но налоговое законодательство имеет и некоторые исключения из общего правила. В соответствии с ними продавец может быть освобожден от внесения налога или имеет право на льготы, которые позволят серьезно снизить размер взносов.
Налог с продажи земельного участка не придется платить тем собственникам, которые владели им на протяжении пяти лет и более, а в некоторых случаях этот период уменьшается до трех лет. Правильность исчисления срока и применения льгот зависит от множества факторов, которые следует учитывать при продаже земли.
Все земельные ресурсы изначально принадлежат государству, а уж затем по усмотрению властей выделяются участки, которые могут передаваться физическим лицам или организациям для определенных нужд. Земельные участки имеют различное назначение, например, только для ведения сельскохозяйственных работ или для постройки ИЖС. Получить надел можно на разных правовых основаниях:
- Купить в частную собственность.
- Взять в аренду.
- Оформить бессрочное пользование.
- Унаследовать.
От способа приобретения прав и их долговечности зависит то, как именно физическое лицо сможет распоряжаться землей. Во всех случаях участки должны эксплуатироваться по их прямому назначению. Человек может пользоваться землей в течение всего времени, что она ему принадлежит, но полноправно распоряжаться полученными сотками можно лишь в том случае, если они находятся в частной собственности.
Сделка купли-продажи
Имея в собственности землю, владелец может совершать с ней следующие действия:
- Продавать.
- Сдавать в аренду.
- Дарить.
- Завещать.
- Выделять доли.
- Закладывать.
Каждое действие имеет свои правовые последствия, но самой сложной операцией считается оформление сделки купли-продажи.
Собственник может продать свой участок и дом на даче или в пригороде в любой момент, он не обязан обосновывать свои действия или согласовывать их с иными государственными структурами и инстанциями. Но при заключении сделки необходимо придерживаться порядка, предусмотренного российским законодательством. Оно, в частности, регламентирует правильность оформления купли-продажи и передачи прав собственности от продавца к покупателю. Нормативные акты РФ наделяют стороны сделки определенными правами, вместе с этим на плечи каждого из них ложится и груз обязанностей, сопутствующий данным правам.
Обязанность уплаты налога
Одной из главнейших обязанностей продавца является уплата налога. Чтобы понять, откуда проистекает эта необходимость, следует обратиться к Конституции РФ. В статье 57 основного закона прописано, что каждый обязан уплачивать установленные на территории РФ налоги и сборы. Физические лица, коими являются граждане России или лица, имеющие иное гражданство, но осуществляющие различные финансовые операции на территории РФ, обязаны отчислять со всех полученных ими доходов определенный процент в бюджет государства. Таким образом, они выполняют возложенные на них по закону обязательства.
Налог на доходы физических лиц чаще всего уплачивается гражданами в виде подоходных отчислений с зарплаты. Между тем он имеет более широкий спектр применения и отчисляется со всех видов полученных доходов. При продаже земельного участка продавец получает материальную выгоду, а проще говоря, доход, а значит, обязан оплачивать с вырученной суммы налог.
Срок владения земельным участком
Налоговое законодательство предусматривает не только правила расчета налогов и способы их удержания, но и устанавливает перечень льгот для тех или иных категорий, которые позволяют уменьшить взносы или полностью их отменить. Если говорить о ситуации с продажей недвижимости, коей является и земельный участок, то налоговый кодекс РФ прописывает строгие временные рамки, в пределах которых обязанность сохраняется. В статье 217 НК РФ установлены следующие критерии сроков:
- Продажа участка, владение которым длилось меньше пяти лет, облагается НДФЛ.
- Сделка купли-продажи, совершенная по истечении пятилетнего срока, не подлежит налогообложению.
Указанные сроки действуют только с 01.01.2016 года, а до этого времени диапазон налогообложения был значительно меньшим и равнялся трем годам. Трехлетний период применялся по тем же правилам. Для владельцев участка время оформления прав собственности на землю имеет кардинальное значение:
- Если участок был приобретен и оформлен до 31.12.2015 г., то отсчитывать следует три года.
- Земля, купленная после 01.01.2016 г., считается по иным критериям – 5 лет.
Смена законодательной нормы не отразилась на следующих категориях:
- Продавец получил участок по дарственной или в наследство от родственника.
- Земельный надел был приватизирован.
- Участок получен в собственность по праву пожизненного содержания его бывшего владельца, после смерти иждивенца.
Собственность такого рода исчисляется по трехлетним срокам вне зависимости от времени приобретения прав.
Налоговая ставка
Продажа земельного участка и получение материальной выгоды от проведенной сделки является доходом. Налоговое законодательство устанавливает жесткие нормы для расчета отчислений в том или ином случае. Такой порядок не позволяет интерпретировать размер налоговых отчислений в ту или иную сторону. Обратите внимание также и на то, что налоговая ставка определена для всех субъектов федерации в одинаковом размере, и она не может варьироваться на региональных уровнях в большую или меньшую сторону.
В части удержания налога с доходов физических лиц существует две ставки:
Применение той или иной цифры зависит от того, является ли продавец резидентом РФ или к этой группе он не причислен. Кроме самой ставки, на конечную сумму взносов, подлежащих уплате, влияет стоимость земельного участка, за которую он был продан.
Налоговая ставка не касается тех категорий продавцов, которые вышли за указанные максимальные сроки владения, а значит, полностью освобождены от уплаты налога.
Для резидентов
Резиденты РФ платят со своих доходов 13% налога. Возникает вопрос, кого именно причисляют к этой категории лиц. В соответствии со статьей 207 НК РФ к резидентам относят такие группы налогоплательщиков:
- Лица, которые в течение последних 12 месяцев не менее 183 дней беспрерывно находились в РФ. Кратковременные выезды за границу (меньше шести месяцев) для лечения, обучения или работы, не прерывают указанный срок и не влияют на статус резидента.
- Российские военнослужащие, которые служат за пределами России.
- Сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, которые находятся в длительных командировках за рубежом.
Исходя из представленных в статье 207 пунктов, можно сделать вывод, что резидентом может быть не только тот человек, что имеет гражданство РФ, но и иные лица, при условии, что они живут в России на постоянной основе, а именно более шести месяцев в году.
Для нерезидентов
Нерезиденты обязаны уплатить с вырученной суммы 30% налога. Эта цифра более чем в два раза превышает установленные 13%, а в денежном эквиваленте выглядит и вовсе устрашающе. В связи с этим у многих продавцов возникают вопросы, а кто же подпадает под этот грабительский процент.
Статус нерезидента РФ могут получить следующие лица:
- Имеющие гражданство РФ или вид на жительство в стране, но проживающие за пределами России более шести месяцев в году.
- Документально не имеющие оснований для проживания в РФ, но получающие доход в стране.
И помните, что каждый случай уникален, а ситуация может быть расценена в ту или иную сторону, позволяя перевести нерезидента в статус резидента, если для этого есть основания и предпосылки.
Налоговая декларация
Физические лица не обязаны заполнять декларацию, если они получают доходы в виде официальной заработной платы, а их работодатель исправно отчисляет НДФЛ с начисленных сумм и сдает в ИФНС всю необходимую отчетность.
В этом случае вся ответственность за предоставление сведений ложится на юридическое лицо - нанимателя. А вот получение доходов из иных источников, например, от сдачи недвижимости в аренду или от продажи имущества, требует отчета в ином порядке. Работодатели не имеют ни возможности, ни полномочий включать эти виды доходов в свою отчетность, а значит, получатель сам обязан представить сведения о полученных суммах в ФНС.
Отчет о доходах заполняется в виде декларации по форме 3-НДФЛ. Заполнять его, как и производить расчеты, должен сам налогоплательщик. Отличительной характеристикой этого бланка считаются сроки его сдачи. Декларация подается один раз в год и только за прошедший отчетный период, коим является календарный год. Для отправки отчета физическому лицу предоставляется целых четыре месяца – с 1 января до 30 апреля.
Правила заполнения
Многих налогоплательщиков пугает сам факт заполнения декларации, так как выглядит бланк не слишком понятно на первый взгляд. Между тем для этого не нужно обладать какой-то особенной подготовкой и уж тем более проходить обучение. Достаточно лишь ознакомиться с правилами заполнения формы 3-НДФЛ и четко им следовать.
Начнем с внешнего вида декларации. Все юридические лица имеют в своем распоряжении специально установленные программы, которые позволяют им автоматизировать процесс заполнения сведений в бланках 3-НДФЛ. Физические лица не обязаны иметь такие программы, и могут заполнять бланки в бумажном виде. Распечатанную форму можно взять в отделении ФНС или скачать с официальных источников, широко представленных в интернете. Если же у продавца есть минимальный доступ к информационным сетям, то он может воспользоваться бесплатными программами для заполнения декларации в электронном виде. И тот и другой вариант заполнения разрешен.
При внесении информации следует также учитывать, что помарки или исправления в форме 3-НДФЛ недопустимы. Данные вносятся из расчета одна буква (цифра) на одну клеточку. Писать следует четко и разборчиво, не допуская двойственного толкования. При заполнении от руки используются чернила синего или черного цвета.
Как рассчитать налог?
Для расчета величины налоговых отчислений следует знать лишь две цифры:
- Сумму, вырученную за проданный участок земли.
- Размер налоговой ставки.
Рассмотри два сходных примера, когда земля была продана за 5 350 000 руб.:
- Резидент РФ заплатит 5 350 000 * 0,13 = 695 500 руб.
- Физлицо, не являющееся резидентом 5 350 000 * 0,3 = 1 605 000 руб.
Однако не все так просто, как выглядит на первый взгляд. Во-первых, не стоит забывать о правилах освобождения от уплаты налогов. Во-вторых, продавец может воспользоваться правом на налоговый вычет, который реализуется несколькими способами.
Часто в договорах купли-продажи продавцы указывают нереальную цену, чтобы снизить налогооблагаемую базу. При нынешнем законодательстве такой обман уже не проходит, так как ФНС ориентируется, прежде всего, на кадастровую стоимость участка. Если продажная цена ниже кадастровой более чем на 30%, то налог будет рассчитываться от 70% стоимости по кадастру.
Налоговый вычет
Отсутствие 100% льготы в виде полного освобождения от налогов не означает, что платить взносы придется со всей вырученной суммы. Налоговое законодательство имеет такой вид послаблений, как имущественный вычет. Он заключается в том, что вырученная сумма средств уменьшается на какую-то величину, что автоматически снижает выплаты в бюджет. В применении к полученным от продажи земли доходам используются такие налоговые вычеты:
- Налоговая база, коей является вырученная с продажи сумма, уменьшается на один миллион рублей.
- К расчету принимается только фактическая прибыль – разница между уплаченной ранее ценой при покупке земли и вырученной при продаже стоимостью. Конечно, воспользоваться этим пунктом смогут лишь те, кто приобретал участок за деньги, а не по дарственной или в наследство.
Одновременно можно воспользоваться только одним из указанных пунктов. Какой вариант выбрать решает сам налогоплательщик, представители ФНС не могут склонять его к тому или иному выбору, хотя могут разъяснять выгоды от применения того или иного выбора.
Подача декларации в ИФНС
Отчитываться по полученным от продажи недвижимости доходам следует напрямую в ИФНС. В какое отделение нести декларацию определяется по месту расположения проданного земельного участка.
Отправляться в налоговую инспекцию следует уже подготовленным, но для тех, кто проходит процедуру впервые не лишним будет предварительно уточнить, какой порядок действий следует соблюдать. Если саму форму можно заполнить непосредственно в ИФНС, попросив о помощи инспектора, то подать ее без соответствующего документального сопровождения не получится. Все указанные в бланке цифры должны быть подтверждены документально, а это значит, что налогоплательщику придется собрать такой пакет бумаг:
- Удостоверение личности.
- Договор о совершенной сделке по продаже надела.
- Бумаги, подтверждающие, что он был полноправным собственником проданного участка и указывающие дату его приобретения.
- Если гражданин претендует на налоговый вычет в размере ранее уплаченной за землю стоимости, то следует доказать обоснованность указанной цифры.
При получении параллельно налогового вычета подается заявление на разрешение этого действия. Бланк заявления можно взять в ИФНС, заполняется он довольно просто.
Сроки
Все налоговые операции производятся в четком соответствии с разработанным ежегодным планом. Для совершения каждого действия есть свои строго установленные сроки. Подача декларации о доходах физических лиц производится всегда в период между 1 января и 30 апреля. Если последний день припадает на выходной, то надо обратиться раньше, иначе будут начислены штрафные санкции. Но желательно не затягивать сдачу отчетности до последнего момента, нужно учитывать, что документы могут быть собраны не в полном объеме, что не позволит сдать декларацию. В форме 3-НДФЛ также могут быть обнаружены ошибки, что приведет к необходимости заполнять ее по-новому, что тоже отнимает немало времени.
Порядок и срок уплаты налога
Время подачи декларации в ИФНС и срок уплаты рассчитанного налога не сходные понятия.
Отчетность первична, ее необходимо представить до конца апреля, а на внесении самой суммы взноса отводится еще несколько месяцев. По закону перечислить НДФЛ в бюджет следует до 15 июля текущего года. Фактически у налогоплательщика есть еще 2,5 месяца, чтобы указанную сумму внести.
Существует также понятие авансового платежа, когда рассчитанный НДФЛ вносится до 30 апреля, вместе с подачей декларации. Авансовые платежи весьма популярны, многие люди размышляют так, что если все равно надо платить, то лучше уже сразу пока деньги не были потрачены. Другие, наоборот, не видят такой необходимости и тянут с выплатой до конца. Как бы там ни было, стоит помнить, что пропуск сроков грозит налогоплательщику штрафными санкциями, которые рассчитываются в процентах от суммы налога за месяц просрочки.
Перечисление налоговых взносов производится любым удобным для плательщика способом. Важно заранее уточнить реквизиты для зачисления средств, чтобы не внести их ошибочно на другой счет.
Вам это будет интересно
Каждый гражданин Российской Федерации является налогоплательщиком. Налоговые сборы разняться между собой, однако, один из них является основным для каждой категории граждан. Он носит название «налог на доходы физического лица». Некоторые категории граждан могут получать льготы по этому сбору, иные являются претендентами на налоговый вычет. В области реализации земельного участка с момента наступления 2016 года процедура и формат совершения выплат по указанному сбору не потерпели каких-либо изменений. В этой статье мы расскажем, как уплачивается налог при продаже земельного участка в 2018 году для физических лиц, кто обязан вносить средства на государственный баланс, и обсудим другие, не менее важные, моменты.
Выплата налога на доходы физического лица при реализации участка земли вменяется гражданам, являющимся непосредственными владельцами этого наименования. Однако, срок владения, при этом, должен составлять не менее пяти полных лет.
Минимальный срок, указанный выше, не является обязательным для определенной группы лиц:
- представленных владельцами ранее приватизированных участков;
- собственников территорий, которые были получены согласно официальной договоренности, подразумевающей содержание пожизненного характера, а также иждивение;
- люди, которые получили участок и стали владельцем в результате приобретения его в качестве подарка от близкого родственника или же в качестве наследства от лица также близкого по крови.
Граждане, входящие в группу перечисленных категорий, получили минимальный срок размером в три года. Раньше, чем он истечет, реализовать участок без выплаты налогового сбора в государственный бюджет они также не имеют права.
До наступления 2016 года срок в три года был актуален для всех категорий граждан. Такова была норма и для покупателей земли, и для персон из категории льготников. Однако, с наступлением указанного года общий срок повысился. Сделано это было ради предотвращения различного рода спекуляций с перепродажей участков, а также для скорейшего наполнения государственной казны.
Согласно букве российского закона, обложению налоговым сбором подлежат только те участки, которые располагаются территориально в границах нашей страны. За их пределами владения граждан России не подлежат обложению сбором в пользу нашего государства.
Законодательное регулирование
Регулировка правоотношений в области реализации земельных территорий и выплаты налога с полученного дохода осуществляется главным сводом налоговых сведений страны – Налоговым Кодексом. Кроме того, существует Федеральный закон от 29 ноября 2014 года, на который также необходимо опираться при определении прав и обязанностей продающего землю гражданина.
Последние изменения
Как уже говорилось выше, в 2017 году никаких изменений процедура отчислений средств в государственную казну при продаже автомобиля не претерпела. Важные нюансы, которые следует знать каждому ответственному налогоплательщику, произошли с наступлением 2016 года. Именно с его началом силу приобрел Федеральный закон под номером 382. Согласно указанной в нем информации, изменения коснулись порядка осуществления денежных выплат в бюджет, а также уточнены ситуации, в которых граждане имеют право на получение освобождения от перечисления средств.
В первую очередь, это коснулось минимального срока владения. Выше мы уже говорили, что до конца 2015 он года он составлял 36 месяцев для всех категорий граждан. Теперь же, общее правило гласит, что выждать необходимо уже на 24 месяца больше, то есть, в общей сложности пять полных лет. Отсчет срока стартует с того дня, когда жилье приобретается. В случае конкретно с покупкой, это дата подписания официального договора о продаже бывшим владельцем и покупки новым собственником. Если конкретный земельный участок был куплен до наступления 2016 года, то на него распространяются старые правила, то есть его хозяева могут продать его через три года владения и при этом освободиться от уплаты налога.
Приведем пример. Елена Викторовна приобрела участок в 2014 году. Получается, что реализовать его без выплаты в государственную казну она имеет право в 2017 году. Подруга нашей героини, Анна Петровна, купила землю в начале 2016 года. Полагаясь на устаревшую информацию, она собирается реализовать участок в 2019 году, при этом облагородив и отдав его дороже. Однако, осуществив свою задумку, она потеряет часть денежных средств. Если, конечно, не ознакомиться с актуальными законодательными изменениями до этого момента и не решит отложить продажу земли до 2021 года. Изменение искомого срока может производиться в некоторых регионах нашей страны.
Если участок продавался за большую стоимость, чем был приобретен изначально, налог, взымаемый с полученного налогоплательщиком дохода составит 13% от полной суммы. Эта ставка является общей для плательщиков налога на доходы физического лица. При этом, ее применение производится в искомой величине независимо от объекта налогообложения. Эта же процентная величина отнимается ежемесячно от заработной платы работающих официально налогоплательщиков, кроме того, при реализации жилья, например, отнимаются от суммы дохода также 13%.
Существует список льготников, которые приобретают названый статус при реализации земельной территории, на которой стоит жилая площадь какой-либо семьи. При этом, жилье должно быть для граждан, составивших ячейку общества, единственным. Кроме того, важно соблюдать следующие условия:
- участок с возведенным на нем жилым объектом должен реализоваться с целью приобретения иного жилища;
- стоимость продажи объекта должна соответствовать изначальной или быть меньше ее.
Чтобы подтвердить соблюдение названных условий, необходимо предоставить подтверждение в виде определенных документов.
Кроме того, освобождению от выжидания полагающегося срока в пять лет, точнее, его сокращению до 36 месяцев, могут подвергнуться объекты, которые:
- подарены близкими родственниками;
- достались владельцу после смерти близкого родственника;
- стали собственностью в результате проведения приватизации;
- если с владельцем заключена официальная договоренность, подразумевающее иждивение какого-либо лица.
Величина налоговой выплаты
Вычисление суммы средств, которые полагаются государству при выплате налога на доходы физического лица с тех денег, которые поступили в качестве оплаты за приобретение земельного участка, производится по конкретной формуле.
Одним из ее элементов является величина поступившего дохода. Ее определение производится исходя из сведений, внесенных участниками сделки в заключенный между ними договор продажи-приобретения. Обратите внимание! С начала 2016 года имели место быть некоторые нововведения, представленные законодательными нормами, связанные с предотвращением уменьшения цены земельной территории. К сожалению, в нашей стране это является частой практикой и производится ради того, чтобы сократить сумму полагающегося государству налога.
Согласно упомянутым нововведениям, оценка величины налога производится по кадастровой стоимости земли. Сумма, предполагаемая к получению за продажу, никак не может быть меньше искомой кадастровой величины, умноженной на 0,7.
Узнать, какова кадастровая стоимость участка, которым вы владеете, можно из документа, называемого кадастровым паспортом объекта.
Приведем пример. Василий Петрович решил реализовать участок ранее минимального срока владения, так как задумал переехать в другую область нашей страны. Дожидаться окончания положенного срока он не мог, поэтому решился на выплату части дохода в государственный бюджет. Заглянув в кадастровый паспорт, Василий Петрович обнаружил, что цена его участка, определенная кадастром, составляет 6 миллионов 700 тысяч российских рублей.
Минимальный размер суммы, по которой Василий Петрович сможет продать участок, согласно новым нормам, составляет 4 миллиона 690 тысяч российских рублей. Эту величину мы получили, умножив кадастровую стоимость участка нашего героя на 0,7. Из этого следует, что, даже реализовав участок за меньшую сумму, Василий Петрович будет обязан уплатить в государственную казну 13% от 4 миллионов 690 тысяч.
Хотим обратить ваше внимание на весьма важный факт. Он заключается в том, что ставка налогообложения по сбору с доходов, полученных физическим лицом, не всегда составляет искомые 13%.
Она актуальна лишь для той категории граждан, которые, согласно букве закона, именуются резидентами нашей страны. Получается, чтобы выплатить минимальную ставку в казну (13%) при продаже земли раньше срока, продавец должен соответствовать предъявленному к резидентскому статусу условию, а именно: находиться на территории Российской Федерации не менее положенного срока, составляющего в свою очередь 184 дня из 365 дней годичного периода. Выполнение искомого условия позволяет держателю участка считаться и обретать положенную ему привилегию.
Лица, которые находятся в России менее 183 дней, пусть даже, 182 или 180 дней, не являются резидентами и не могут рассчитывать на продажу земли с переводом в бюджет налогового сбора, равного 13% от полученного дохода.
Обращаем ваше внимание, что вопросы с присвоением статуса резидента порой решаются в индивидуальном порядке. Иногда получение его зависит не только от реального нахождения в пределах границ страны, но также от наличия постоянной прописки на ее территории и прочих нюансов.
Для нерезиденской части общества страны актуальна повышенная ставка. Вместо 13% они вынуждены делиться с государством 30%. Согласитесь, сумма серьезная.
Приведем пример. Два соседа поселения «Маленькая Италия» имеют одинаковые по величине благоустроенные участки. Они решают выставить их на продажу за одну и ту же сумму, равную 7 миллионам 420 тысячам рублей. Первый сосед является резидентом Российской Федерации, так как находится на ее территории полный положенный срок. Его выплата в казну после продажи участка составляет 964 тысячи российских рублей (13% от 7 миллионов 420 тысяч). Второй к этой категории не принадлежит, так как живет на родине на несколько дней меньше. Получается, он должен выплатить государству сумму намного превышающую величину для первого соседа, а именно, 2 миллиона 260 тысяч рублей (30%).
Видео – Кадастровая стоимость участка влияет на его налогообложение
Получение налоговых вычетов
С 2017 по 2018 год в области получения и предоставления налоговых вычетов не производилось никаких изменений.
Всего существует две разновидности возврата налога при продаже жилья:
- расходная;
- имущественная.
В первом случае подразумевается покрытие части налоговой базы документально подтвержденными затратами, произведенными владельцем участка при его приобретении. В подавляющем большинстве случаев речь идет об изначальной стоимости приобретения. Иными словами, вы можете вычесть из величины полученного при продаже дохода цену участка, по которой вы его покупали. Например, вы реализуете землю за 7 миллионов, но покупали ее за 5. Следовательно, 7 000 000-5 000 000=2 000 000 – с полученной по итогу величины налоговая служба и будет проводить исчисление средств.
Что касается второго способа уменьшения налоговой базы, его представляет вычет имущественной направленности. Его величина соответствует миллиону российских рублей.
Приведем пример расчета величины налогового сбора при его применении. Представьте, что вы владеете участком менее установленного законодательно срока. Цена земельной территории составляет 4 миллиона 340 тысяч рублей, согласно кадастровому паспорту. Вы имеете право на применение налогового вычета, величина которого составляет миллион единиц российской валюты. Тогда, вычитая из искомой цены эту сумму, вы получаете 3 миллиона 340 тысяч рублей. Умножаем полученную величину на 13% и получаем 434 тысячи 200 рублей – сумма, которую вы должны будете внести в бюджет государства в качестве налогового сбора.
Следует упомянуть, что в случае, когда продающаяся территория является объектом, находящимся в собственности долевого характера, при заключении сделки по реализации применение вычета может производиться только единожды.
Если же владельцы земли решили реализовать ее по отдельности, то каждое лицо может претендовать на предоставление вычета.
В какие сроки производится взимание налога
В 2017 году также не произошло никаких изменений, связанных непосредственно с временными рамками, касающимися осуществления денежных перечислений в государственную казну. Все сроки остались прежними.
Декларировать поступившие к продавцу земельного участка денежные средства, классифицирующийся как доход, нужно до наступления 30 апреля следующего за годом совершения сделки двенадцатимесячного срока. Передаются данные с помощью специализированного декларационного бланка, форма которого имеются 3-НДФЛ. Ее заполнение обязательно, так как она является тем унифицированным документом, который необходим специалистам налоговой службы для оперативного сбора и анализа поступающей от плательщиков налоговых сборов информацией по полученным ими денежным средствам.
Расчет суммы налога на доходы физического лица, указываемой в декларационном бланке, является обязанностью непосредственно самого налогоплательщика.
Налоговое обязательство, возникающее у гражданина при реализации участка, осуществляется непосредственно до наступления середины лета, то есть до 15 числа июля месяца.
Если искомая выплата в пользу государственного бюджета не будет обязанным налогоплательщиком произведена, за каждый день опоздания налоговая служба будет начислять ему пеню. Неподача декларационного бланка на проверку также карается денежными штрафами.
Если вы входите в ту категорию граждан, которая от выплаты налога на доходы физического лица освобождается, однако, вам все равно поступило уведомление от Федеральной налоговой службы, содержащее требование по совершению выплаты, не нужно пугаться. Просто обратитесь в отделение налоговой инспекции, к которому вы относитесь согласно месту жительства, и предоставьте им подтверждающие ваше право на освобождение от выплаты документы. Не нужно скрываться от уплаты, пройдите процедуру официально и все вопросы уладятся сами собой.
Подведем итоги
Перечисление средств в пользу государственной казны, связанное с продажей земельного участка, регулируется основными законодательными актами нашего государства. Процедура сопровождается некоторыми нюансами, которые просто необходимо учитывать. В первую очередь к ним относятся минимальные временные сроки, которые стоит выждать для освобождения от выплат. Несмотря на то, что сумма налога по сравнению с величиной дохода кажется не такой уж и большой, по факту она представляет очень большие для среднестатистического жителя нашей страны деньги.
Очень важно также иметь ввиду, что вы можете принадлежать к одной из категорий, считающихся льготниками. Это значит, что вы либо имеете право на освобождение от выплаты налога на доходы физического лица в государственную казну при продаже участка, либо можете сократить срок нахождения в статусе его владельца на целых два года. И в том и в том случае вас ждет колоссальная выгода, поэтому, внимательно изучите изложенную в статье информацию, касающуюся этого вопроса.
Кроме того, каждый ответственный налогоплательщик знает, что важно вовремя перечислять выплату налоговых отчислений в государственную казну, а также, декларировать поступившие доходы. Помните, каждый день промедления и в том и в том случае грозит вам серьезными денежными санкциями, весьма внушительными для кошелька жителя Российской Федерации.
Вся информация, которая не была изложена в этой статье, но интересует вас, может быть найдена в Налоговом Кодексе нашего государства, а также уточнена в отделениях Федеральной налоговой службы России. Не стесняйтесь задавать работникам службы возникающие у вас вопросы. Если у вас нет времени посетить офис лично, найдите в интернете контактные данные отделения, к которому вы принадлежите по месту жительства, и сделайте звонок. Специалист, поднявший трубку, обязательно предоставит вам консультацию по всем интересующим вопросам.