У каждого соискателя есть несколько базовых требований к своей будущей работе. Она должна давать возможность для самореализации и карьерного роста, соответствовать принципам безопасности, а также вовремя оплачиваться. Но если с первыми двумя запросами можно немного подождать, то без третьего рано или поздно посещать работу будет психологически и физически невозможно. Тем не менее, работодатель часто использует отсутствие юридического опыта своих работников против них и нередко задерживает или переносит выплаты. Чаще всего это касается авансового платежа, который является частью общего дохода.
Многие не знают про аванс, какой процент от зарплаты он составляет. Некоторые сотрудники знают о нем формально, но не могут объяснить, сколько процентов от зарплаты составляет аванс. Ключевые права работника, защищенные гражданским кодексом, все же, необходимо знать, чтобы не быть обманутыми со стороны работодателей и грамотно отстаивать свои позиции.
Но, прежде чем разбираться, сколько по закону аванс, необходимо понимать, что такого понятия в официальном законодательстве не существует. По статье работодатель обязуется платить жалованье своему не менее одного раза в 15 дней. В обиходе одна из двух зарплат месяца получила название “аванс”. Когда организация должна выплатить эти деньги, в ТК РФ не регулировалось до 2016 года, но в Минздравсоцразвитии официально разъяснено, что сумма должна быть примерно равной и выплачена по итогам первых двух недель отработанного месяца. При этом, первая зарплата выдается по фактически отработанным дням.
Исходя из рекомендаций чиновников, можно делать выводы, о том, что аванс должен выплачиваться с 15 числа текущего месяца. Многих работников интересует вопрос: аванс это сколько процентов от зарплаты? Большинство организаций следует рекомендациям государственных органов и начисляют аванс, примерно равный остальной части заработка. Во многих организациях составляет аванс 40 процентов от зарплаты.
Процент аванса от зарплаты в 2016
Процент аванса от зарплаты в 2016 году зависит от специфики его расчета для работника. Существует фиксированная и плавающая сумма. Фиксированный аванс 40 процентов от зарплаты закон официально. Плавающий аванс рассчитывается по простой формуле - сумма оклада и надбавок умножается на 40 процентов, в редких случаях - на 50.
В любом случае, размер первой зарплаты устанавливается работодателем. Для получения точной информации, следует обращаться к руководителю с вопросами когда выплачивается аванс, и сколько процентов он составляет.
Возможно Вас заинтересуют.
Аванс и зарплата по новым правилам 2016-2017 годов должны теперь выплачиваться в строго ограниченные сроки. Подробнее о том, что именно изменилось в порядке оплаты за труд с принятием нового закона о выдаче зарплаты, вы узнаете из нашей статьи.
Какие изменения внес закон о выплате зарплаты 2016 года
Так называемый новый закон о зарплате 2016 года (закон «О внесении изменений …» от 03.07.2016 № 272-ФЗ) привнес 3 значимых новшества, связанных со сроками выплаты авансов и заработной платы (далее — ЗП), а также ответственностью за их несоблюдение. Так, указанным законом о выплате зарплаты установлены:
- четкие границы сроков осуществления расчетов по оплате труда за прошедший месяц (ч. 6 ст. 136 ТК);
- увеличенный объем материальной ответственности работодателя за пропуск срока выдачи зарплаты (ст. 236 ТК);
- более жесткая административная ответственность за несоблюдение установленных трудовым законодательством сроков расчета (ч. 6-7 ст. 5.27 КоАП).
Ранее Трудовым кодексом предельные даты выплаты зарплаты определены не были. Главным для компании-работодателя было соблюдение требования о производстве выплат сотрудникам за их труд не реже, чем 1 раз за половину месяца, т. е. каждые 15 дней (а для февраля — 14). Теперь же установлены жесткие сроки для произведения оплаты труда и прописана ответственность за их нарушение.
Новые сроки выдачи зарплаты и выплаты аванса с 3 октября 2016 года
Закон о выплате заработной платы , вступивший в силу с 03.10.2016, установил предельные сроки для выдачи ЗП. Так, к требованию о выплатах сотруднику за его трудовую деятельность не реже, чем 1 раз за половину месяца, теперь еще добавилось условие о выдаче ЗП за прошедший месяц не позднее 15-го числа следующего месяца (в законе это сформулировано так: не позднее чем через 15 дней после окончания периода, за который начислена зарплата).
Выдача аванса и зарплаты по новым правилам подразумевает, что работодатель теперь не может производить выплаты позже установленных дат:
Не знаете свои права?
- до 15-го числа включительно — ЗП за прошедший месяц;
- до 30(31) (или 28(29) — для февраля) текущего месяца — аванс.
При этом необходимо учесть, что выдаваемый в последний день месяца аванс облагается НДФЛ (письмо Минфина «О выполнении функций налогового агента…» от 23.11.2016 № 03-04-06/69181). Поэтому, чтобы не удерживать дважды в месяц НДФЛ с доходов сотрудников за их труд, рекомендуется установить сроки по выплате авансов на предприятии 27-го числа, а ЗП, соответственно, 13-го.
Какие изменения надо внести в кадровые документы в связи с новыми правилами
Для того чтобы по всем правилам утвердить на предприятии новые сроки выдачи ЗП, следует внести поправки в следующие документы:
- правила трудового распорядка, устанавливаемые внутри компании;
- трудовые договоры с сотрудниками;
- коллективный договор.
И в том случае, если ранее нигде конкретные сроки выдачи аванса/зарплаты не были зафиксированы, то теперь это придется сделать. В противном случае за несоблюдение норм трудового законодательства на саму компанию-работодателя будет наложен штраф в пределах 30-50 тыс. руб., а на ее руководителя (либо ИП-работодателя) — 1-5 тыс. руб. (ч. 1 ст. 52.7 КоАП).
Для внесения необходимых поправок в трудовой договор сторонами подписывается дополнительное соглашение согласно ст. 72 ТК. В нем потребуется указать конкретные дни выплаты аванса и ЗП, а не период (например, с 19-го по 24-е число), поскольку Минтруда в письме «О применении трудового законодательства» от 28.11.2013 № 14-2-242 не рекомендует указывать интервал из нескольких дат.
Работодатель в связи с тем, что вносимые изменения являются организационными, должен за 2 месяца уведомить сотрудника о новых условиях оплаты (ч. 2 ст. 74 ТК).
Новое по заработной плате в 2017 году
При заключении трудовых договоров с вновь принятыми сотрудниками в 2017 году работодателю необходимо учитывать требования, содержащиеся в ч. 6 ст. 136 ТК.
Для некоторых отделов и подразделений работодатель может установить разные сроки выплаты аванса/зарплаты, главное при этом — соблюсти обязательную периодичность (письмо Роструда «Об установлении сроков выплаты…» от 20.06.2014 № ПГ/6310-6-1) и не нарушить предельного срока их выплаты.
В соответствии со вступившими в силу 03.10.2016 поправками в ТК и иными актами компании-работодатели должны производить окончательный расчет со своими сотрудниками за истекший месяц работы не позже 15-го числа. Периодичность выплаты аванса и зарплаты осталась прежней — не реже 1 раза за половину месяца.
1. С какой периодичностью и в какие сроки необходимо выплачивать заработную плату сотрудникам.
2. Как определить размер аванса, положенного работникам.
3. В каком порядке исчисляются и уплачиваются страховые взносы и НДФЛ с заработной платы и аванса.
«Главное в расчетах с сотрудниками по заработной плате – правильно рассчитать причитающиеся им суммы». Такое утверждение является верным только наполовину: важно не только правильно рассчитать зарплату работников, но и правильно ее выплатить. При этом камнем преткновения для многих является выплата аванса сотрудникам. Нужно ли дробить зарплату на аванс и окончательный расчет, если ее сумма и так невелика? Положен ли аванс внешним совместителям? Как рассчитать сумму аванса? В этих и других вопросах, касающихся выплаты заработной платы сотрудникам, разберемся в этой статье.
Периодичность выплаты заработной платы
Трудовой кодекс РФ устанавливает обязанность работодателя выплачивать заработную плату сотрудникам не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Следует оговориться, что Трудовой кодекс вообще не содержит такого понятия, как «аванс»: согласно его формулировкам это заработная плата за первую половину месяца. А широко используемое понятие «аванс» пришло из документа советских времен, Постановления Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца», которое действует до сих пор в части, не противоречащей ТК РФ. Поэтому для облегчения восприятия в этой статье под авансом понимается заработная плата за первую половину месяца.
Итак, для заработной платы установлена периодичность выплаты не реже, чем каждые полмесяца. При этом для других выплат работникам установлены свои сроки:
- отпускные должны выплачиваться не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска;
- расчет при увольнении должен быть выплачен в день увольнения работника.
А вот оплата больничных листов как раз привязана к выплате заработной платы: пособия должны выплачиваться в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы. Если таким ближайшим днем является день выплаты аванса, то пособия должны быть выплачены вместе с ним.
! Обратите внимание: требование Трудового кодекса о выплате заработной платы как минимум два раза в месяц не содержит каких-либо исключений и является обязательным для исполнения всеми работодателями по отношению ко всем работникам (Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1). То есть аванс в обязательном порядке должен выплачиваться , в том числе:
- если работник является внешним совместителем;
- если работник добровольно написал заявление о выплате заработной платы один раз в месяц;
- если локальными нормативными актами работодателя, трудовыми договорами и т.д. установлена выплата заработной платы один раз в месяц. Такое положение является ничтожным и не подлежит исполнению, так как нарушает требования ТК РФ.
- независимо от суммы заработка и принятой системы оплаты труда.
Ели работодатель все-таки пренебрег требованиями ТК РФ о выплате заработной платы работникам не реже, чем каждые полмесяца, то в случае проверки трудовой инспекции ему грозит ответственность в виде штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):
- для должностных лиц – от 1 000 руб. до 5 000 руб.
- для ИП — от 1 000 руб. до 5 000 руб.
- для юридических лиц – от 30 000 руб. до 50 000 руб.
Сроки выплаты заработной платы
В настоящее время трудовое законодательство не содержит конкретных сроков выплаты заработной платы, то есть работодатель вправе установить их самостоятельно, закрепив в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном договоре, трудовых договорах с работниками (ст. 136 ТК РФ). При этом необходимо учитывать следующее:
- Временной интервал между выплатами заработной платы не должен превышать полмесяца. При этом выплаты необязательно должны приходиться на один календарный месяц (Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242). Например, если заработная плата за первую половину месяца выплачивается 15-го числа, то за вторую – 30 (31)-го числа текущего месяца, если за первую 25-го, то за вторую – 10-го числа следующего месяца и т.д. Кроме того, работодатель может установить периодичность выплаты заработной платы чаще, чем раз в полмесяца, например, каждую неделю – такой подход допустим, поскольку не ухудшает положение работников и не противоречит требованиям ТК РФ.
- Сроки выплаты заработной платы должны быть обозначены в виде конкретных дней , а не временных периодов (Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242). Например: 10-е и 25-е число каждого месяца. Такая формулировка, как «с 10-го по 13-е и с 25-го по 28-е», недопустима, поскольку по факту требование ТК РФ о выплате заработной платы не реже, чем каждые полмесяца, может быть нарушено: работник получит зарплату 10-го числа, а следующая выплата будет 28-го, то есть промежуток между выплатами превысит полмесяца.
- Если установленный день выплаты приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то заработная плата должна быть выплачена накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).
! Обратите внимание: Работодатель несет (в том числе аванса и других выплат в пользу работников): материальную, административную, а в некоторых случаях даже уголовную.
Размер аванса
Трудовой кодекс не содержит требований относительно того, в каких пропорциях (суммах) должны выплачиваться части заработной платы. Однако Постановление № 566, которое уже упоминалось выше, предусматривает, что размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время. Несмотря на то, что в указанном постановлении речь идет о заработной плате рабочих, в отношении других работником можно использовать аналогичный подход.
Размер аванса, подлежащего выплате работнику, может рассчитываться одним из следующих способов:
- пропорционально отработанному времени;
- в виде фиксированной суммы, например, рассчитанной в процентах от оклада.
Использование второго варианта, выплата аванса в фиксированной сумме, имеет один существенный недостаток – вероятность того, что работник не отработает полученный аванс. Например, в случаях, когда работник большую часть месяца находился на больничном, в отпуске без сохранения заработной платы и т. д. и при этом ему был выплачен аванс, по итогам месяца начисленной заработной платы может не хватить на покрытие выданного аванса. В таком случае у работника возникает , удержание которой для работодателя связано с определенными сложностями.
Использование первого варианта, выплата аванса пропорционально фактически отработанному времени, более предпочтительно, хотя и более трудоемко для бухгалтера. В этом случае расчет сумма аванса рассчитывается исходя из оклада работника и фактически отработанных им дней за первую половину месяца (на основании табеля учета рабочего времени), поэтому вероятность «передать» аванс практически исключается. Специалисты Роструда в Письме от 08.09.2006 № 1557-6 также рекомендовали при определении размера аванса учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).
! Обратите внимание: Трудовой кодекс обязывает работодателя при каждой выплате заработной платы (в том числе аванса) извещать работника в письменной форме (ст. 136 ТК РФ):
- о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;
- о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
- о размерах и об основаниях произведенных удержаний;
- об общей денежной сумме, подлежащей выплате.
Указанные сведения содержатся в расчетном листке, форма которого утверждается самим работодателем с учетом мнения представительного органа работников.
Способы выплаты заработной платы
Заработная плата выплачивается работникам либо наличными денежными средствами из кассы работодателя, либо в безналичном порядке. Кроме того, трудовое законодательство не запрещает часть заработной платы (не более 20%) выдавать в натуральной форме, например, готовой продукцией (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). При этом конкретный способ выплаты заработной платы должен быть указан в трудовом договоре с работником. Остановимся более подробно на денежных формах выплаты заработной платы.
- Выплата заработной платы наличными денежными средствами
Выплата заработной платы работникам из кассы оформляется следующими документами:
- платежная (форма Т-53) или расчетно-платежная ведомость (форма Т-49);
- расходный кассовый ордер (КО-2).
Если количество работников невелико, то выплату заработной платы каждому работнику можно оформлять отдельным расходным кассовым ордером. Однако при большом штате удобнее составлять расчетную (расчетно-платежную) ведомость на всех сотрудников и делать один расходный ордер на всю выплаченную по ведомости сумму.
- Перечисление заработной платы на банковскую карту
Условия выплаты заработной платы в безналичной форме должны быть прописаны в коллективном договоре или трудовом договоре с сотрудником. Для удобства перечисления заработной платы многие работодатели заключают с банками соответствующие договоры на выпуск и обслуживание зарплатных карт для сотрудников. Это позволяет всю сумму заработной платы перечислять одним платежным поручением с приложением реестра, в котором конкретизируются суммы для зачисления на карточный счет каждого сотрудника.
! Обратите внимание: перечислять заработную плату в безналичной форме возможно только с согласия работника и только по тем реквизитам, которые указаны в его заявлении. Кроме того, работодатель не может «привязать» своих сотрудников к конкретному банку: трудовое законодательство дает право работнику в любой момент изменить банк, в который ему должна быть переведена заработная плата. В этом случае работнику достаточно письменно известить работодателя об изменении платежных реквизитов для выплаты заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы (ст. 136 ТК РФ).
Порядок начисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов с заработной платы
Мы выяснили, что заработная плата работникам должна выплачиваться как минимум дважды в месяц. В связи с этим у многих возникает вопрос: нужно ли начислять страховые взносы и НДФЛ с аванса? Давайте разберемся. По законодательству страховые взносы необходимо начислять по итогам месяца, за который начислена заработная плата (п. 3 ст. 15 Федерального закона № 212-ФЗ). Что касается НДФЛ, в соответствии с Налоговым кодексом, датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). Таким образом, ни страховые взносы, ни НДФЛ начислять с аванса не нужно.
Сроки уплаты страховых взносов с заработной платы для всех работодателей являются едиными и не зависят от даты выплаты заработной платы. В настоящее время взносы во внебюджетные фонды должны уплачиваться до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления зарплаты (п. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Исключение составляют страховые взносы в ФСС РФ от несчастных случает и профзаболеваний – они должны уплачиваться в день, установленный для получения в банке средств на выплату зарплаты за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
В отличие от страховых взносов, срок уплаты НДФЛ зависит от даты и способа выплаты заработной платы:
Бухгалтерский учет заработной платы
В бухгалтерском учете начисление заработной платы, а также НДФЛ и страховых взносов отражается последним днем отработанного месяца. При этом составляются следующие проводки:
|
Дата |
Дебет счета | Кредит счета | |
| Дата, установленная для выплаты заработной платы за первую половину месяца | 70 | 50(51) | Выплачена заработная плата за первую половину месяца из кассы (перечислена на карты сотрудников) |
| Последний день месяца | 20(23, 26, 44) | 70 | Начислена заработная плата |
| Последний день месяца | 70 | 68 | Удержан НДФЛ с заработной платы |
| Последний день месяца | 20(23, 26, 44) | 69 | Начислены страховые взносы с заработной платы |
| Дата, установленная для выплаты заработной платы за вторую половину месяца (окончательный расчет) | 70 | 50(51) | Выплачена заработная плата из кассы (перечислена на карты сотрудников) |
| Последний день срока, установленного для выплаты заработной платы по ведомости из кассы | 70 | 76 | Депонирована сумма неполученной зарплаты |
| Следующий день после окончания срока, установленного для выплаты заработной платы по ведомости из кассы | 51 | 50 | Сумма депонированной зарплаты зачислена на расчетный счет |
| 50 | 51 | Получены деньги с расчетного счета на выдачу депонированной зарплаты | |
| При обращении работника за неполученной в срок заработной платой | 76 | 50 | Выдана депонированная заработная плата |
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!
Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");
Нормативная база
- Трудовой кодекс РФ
- Кодекс об административных правонарушениях РФ
- Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
- Постановления Совмина СССР от 23.05.1957 № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца»
- Письмо Роструда от 30.11.2009 № 3528-6-1
- Письмо Минтруда России от 28.11.2013 № 14-2-242
Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе
Несвоевременная уплата в бюджет подоходного налога карается серьезными штрафами, которые, согласно статье 123 НК РФ, достигают 20% от суммы обязательного платежа. Опасаясь санкций со стороны государства, бухгалтера задаются вопросом, когда следует перечислять НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016-2017 году: в середине месяца или в момент окончательного расчета.
Согласно положениям НК РФ (статья 223), днем получения заработной платы признается последняя дата месяца, за который сотруднику был начислен оклад, или последний день работы на предприятии увольняющегося человека.
Законодательство обязывает компанию перечислять НДФЛ одновременно с выплатой заработной платы. Экономическое значение аванса немного иное: это выдержка из оклада, которая переводится персоналу до конца месяца, а в момент окончательно расчета будет вычтена из начисленной бухгалтером суммы. В середине месяца работники не получают доход, и основания для обложения его налогом отсутствуют.
Исключение из этой логики – организации, внутренние документы которых гласят, что зарплата персоналу уплачивается каждые две недели. Для них перечисление НДФЛ приурочивается к каждому перечислению, то есть происходит дважды за 30 дней.
Трудовой Кодекс не оговаривает четких правил относительно даты выплаты аванса и его величины. Эти параметры устанавливаются индивидуально в каждой организации и прописываются в правилах ее внутреннего распорядка или в коллективном соглашении.
Размер аванса определяется как:
- сумма, аналогичная размеру заработной платы за первую и второю недели месяца;
- сумма, сопоставимая с окладом за полмесяца, из которого вычли величину НДФЛ.
Большинство компаний используют второй метод расчета аванса, предполагающий удержание из суммы к перечислению величины подоходного налога. Этот метод дает организации дополнительные гарантии: в случае, если сотрудник резко уволится, она избежит денежных потерь, связанных с доплатой НДФЛ.
Согласно нормам Трудового Кодекса, у работодателя нет необходимости перечислять с аванса страховые взносы и иные обязательные платежи. Они рассчитываются и уплачиваются после окончательного расчета с сотрудником за отработанный месяц. Их размер соответствует начисленной заработной плате.
До конца месяца заработная плата не может признаваться доходом, полученным налогоплательщиком. У организации отсутствуют основания для расчета суммы налога, подлежащего уплате в государственную казну. Исключения составляют два случая:
- когда в гражданско-правовом договоре с компанией прописана фиксированная сумма аванса, выдаваемая сотруднику в середине месяца;
- когда работники фирмы заранее знают величину своего оклада за текущий месяц.
При подписании гражданско-правового договора с компанией необходимо внимательно прочитать пункты, связанные с порядком определения и выплаты подоходного налога.
Изменения в 2016 году
С 1 января 2016 года в законодательстве произошли некоторые перемены, связанные с администрированием подоходного налога. Ответ на вопрос, удерживать или нет НДФЛ с аванса, по-прежнему остается отрицательным, но изменены сроки перечисления обязательного платежа в государственный бюджет.
Согласно новым нормам, работодатель обязан выплатить сумму подходного налога не позднее дня, следующего за датой окончательного расчета с персоналом за отработанный месяц. Если планируемое перечисление попадает на нерабочую дату, его переносят на следующий день.
В 2016 году изменились и сроки перечисления подоходного налога с отпускных и больничных. Работодатель обязан отправить в налоговую суммы НДФЛ с них не позднее последнего дня месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты. Если сотрудник получил доход от трудовой деятельности в натуральной форме, подоходный налог уплачивается не позднее следующего дня.
Изменения в законодательстве коснулись сроков сдачи отчетности в налоговую инспекцию. Ранее бухгалтерия работодателя была обязана ежегодно предоставлять сведения о произведенных выплатах и начислениях по форме 2-НДФЛ. С 1 января 2016 года у нее появился новый ежеквартальный отчет в формате 6-НДФЛ, за каждый месяц просрочки которого установлен штраф в размере 1 000 рублей. Обязанность готовить 2-НДФЛ у организаций сохраняется.
Форма подачи налоговой отчетности также претерпела некоторые изменения. Так, если в компании работает до 25 человек, это дает ей право сдавать отчетность на бумажных носителях, а не электронных. Ранее количество рабочих для такой возможности должно было составлять не более 10 человек.
Расчет и уплата НДФЛ
Ответственность за корректный расчет суммы подоходного налога и ее своевременное перечисление в бюджет несет работодатель. Это касается не только основного оклада, но и величины премий, надбавок, доплат и иных «бонусов». Размер налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется единожды в месяц в момент окончательного расчета. НДФЛ с аванса по заработной плате в 2016 году уплачивается отдельно в том случае, если сотрудник трудится по гражданско-правовому договору.
Перечислить сумму НДФЛ в бюджет заранее нельзя. Выплата подоходного налога допускается законом только после начисления заработной платы сотрудникам. Если организация переводит сумму раньше положенного срока, инспекция относит ее на невыясненные платежи и временно замораживает. У компании образуется задолженность перед бюджетом. Ей придется уплатить средства еще раз, но уже приурочив это действие к дате окончательного расчета за месяц.
Сумма, подлежащая перечислению, получается путем умножения налоговой базы на ставку по НДФЛ, которая для резидентов составляет 13%. В формулу нужно включить не только размер оклада, но и премии, надбавки за сверхурочный труд, замену сотрудника, совмещение должностей, вредные условия работы.
НДФЛ с зарплаты иностранных граждан
Если человек покинул на долгий срок территорию Российской Федерации и утратил статус резидента, он уплачивает НДФЛ в государственную казну по ставке 30%. Если он вернется на родину и проработает здесь в течение одного года, к нему вернется резидентство, и подоходный налог пересчитают по ставке 13%.
Чтобы подтвердить пребывание на территории государства, сотрудник должен предоставить в уполномоченные органы документы. В роли доказательств могут выступить:
- паспорт с отметкой о пересечении государственной границы;
- табель учета рабочего времени;
- бумага из гостиницы, в которой проживал работник;
- иная документация, способная подтвердить нахождение человека на территории страны.
При расчете суммы подоходного налога необходимо принимать во внимание специфику выплат, с которых он удерживается. Если сотрудник компании получает доход в натуральной форме, НДФЛ уплачивается в счет части заработной платы, перечисляемой в денежном формате. Споры о правомерности отчисления налога и его величине часто возникают между работниками и бухгалтерией предприятия. Избежать недопониманий и нарушений поможет знание законодательных норм и неотступное им следование.
Как рассчитать аванс по зарплате? Ответить на этот вопрос однозначно совсем непросто, ведь не только порядок расчета аванса, но и само это понятие в явном виде трудовым законодательством не определено. А за неправильный расчет аванса работодателю могут грозить штрафы. Как же быть? Давайте разбираться.
Что такое аванс и в какие сроки его необходимо выдавать?
Все, кто работал по найму, понимают, что такое аванс на практическом уровне. Во второй половине месяца работники получают определенную фиксированную сумму. Как правило, она составляет какой-то процент от оклада. Эту часть оплаты труда, которую работники получают в течение расчетного месяца, и называют по традиции авансом.
Если же обратиться к трудовому законодательству, основой которого является ТК РФ, то там это понятие в явном виде отсутствует. Но сам порядок выплаты зарплаты ТК РФ регламентирует. Законом от 03.07.2016 № 272-ФЗ были внесены соответствующие изменения в ст. 136 кодекса. В действующей редакции указанной статьи определяется, что работники должны получать оплату труда не реже чем раз в 2 недели и не позднее 15 календарных дней со дня окончания расчетного периода.
Понятно, что полностью рассчитать зарплату за месяц сложнее, чем начислить аванс. Поэтому на практике в организации сначала определяют дату выплаты зарплаты. В соответствии со ст. 136 ТК РФ она должна быть установлена в период с 1 до 15 числа следующего месяца. Какое конкретно число выбрать в этом диапазоне, зависит от организации учета на предприятии. Чем лучше организован обмен информацией между службами и выше степень автоматизации учета, тем раньше можно начислить и выплатить зарплату.
После установления даты выплаты зарплаты к ней нужно прибавить полмесяца (15 дней). Так и определяется дата выплаты аванса в соответствии с требованиями ТК РФ. Например, если срок для выплаты зарплаты установлен 4 числа, то аванс нужно выдать не позднее 19, если 8, то не позднее 23 и т. д.
А если выдать аванс раньше, чем через 15 дней? Например, 12 числа при дате выплаты зарплаты 5. В этом случае от аванса до следующей выплаты зарплаты пройдет больше 20 дней, что превышает установленный ТК РФ срок. В этом случае организация может быть привлечена к ответственности за нарушение порядка выплаты.
Как правильно считать по новым правилам аванс в 2019 году?
Новые правила расчета аванса, не так давно прописанные в ТК РФ, коснулись главным образом только сроков. А при определении суммы аванса следует исходить из реально отработанного за первую половину месяца времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).
Причем чиновники рекомендуют учитывать при расчете аванса только те составляющие зарплаты, которые прямо привязаны к рабочему времени (оклад, надбавки за совмещение и т. п.). Что же касается выплат, размер которых можно определить только по итогам месяца (например, премии за выполнение плана), то они, по мнению Минтруда, при расчете аванса использоваться не должны.
Пример 1
Количество рабочих дней в расчетном месяце — 20, оклад инженера Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. За первую половину месяца Петров И. И. отработал 9 дней. Таким образом, ему должен быть выплачен аванс в сумме:
А = 25 000 руб. / 20 дн. × 9 дн. = 11 250 руб.
Таким образом, новая формула расчета аванса учитывает реально отработанное время за период с 1 по 15 число расчетного месяца.
Подобная методика расчета является весьма трудоемкой. Фактически при этом удваивается объем работы бухгалтерских служб, занимающихся расчетом зарплаты. Поэтому на практике при определении того, как рассчитывается аванс по зарплате, его обычно устанавливают в виде определенного процента от суммы оклада.
Минздравсоцразвития в своем письме от 25.02.2009 № 22-2-709 рекомендует выдавать заработную плату и аванс в сопоставимых суммах. Т. к. при выплате аванса НДФЛ, как правило, не удерживается (подробнее об этом — в следующем разделе), то для обеспечения сопоставимости выплат оптимальным решением будет установить аванс в размере 40-45% от оклада.
Пример 2
Оклад Петрова И. И. составляет 25 000 руб. в месяц. На предприятии установлен размер аванса — 40% от оклада. Вычетами по НДФЛ Петров И. И. не пользуется. В этом случае он должен получить аванс в сумме:
А = 25 000 руб. × 40% = 10 000 руб.
И заработную плату в сумме:
З = 25 000 руб. - 25 000 руб. × 13% - 10 000 руб. = 11 750 руб.
Понятно, что в примере рассмотрен идеальный вариант. По факту работник может часть расчетного месяца отсутствовать на рабочем месте (по болезни, из-за отпуска и т. п.). В этом случае лучше рассчитывать аванс исходя из отработанного времени.
Как рассчитывать аванс по зарплате в том или ином случае, необходимо указать в локальных нормативных актах предприятия.
Платится ли НДФЛ при выдаче аванса?
При выплате зарплаты работодатель выполняет функции налогового агента, удерживая НДФЛ из дохода работника. Зарплата становится доходом с точки зрения налогообложения в последний день расчетного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А т. к. аванс выплачивается в течение расчетного периода, то на момент его выплаты доход за период еще не получен и, соответственно, нет основания для уплаты НДФЛ. Эта позиция отражена, в частности, в письме Минфина от 13.07.2017 № 03-04-05/44802.
Однако если на предприятии дата получения аванса установлена в последний день месяца, то налоговики могут признать эту выплату доходом за истекший период. В этом случае предприятию придется рассчитывать и удерживать НДФЛ дважды в месяц. Позицию налоговых органов по данному вопросу поддержал и Верховный суд (определение от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Чтобы избежать подобных проблем, лучше не выдавать аванс в последний день месяца.
Итоги
Сроки выплаты аванса и зарплаты в соответствии с ТК РФ устанавливаются так, чтобы выплаты работникам осуществлялись не реже чем раз в 2 недели. Порядок того, как рассчитывается аванс, ТК РФ в явном виде не определяет.
Государственные органы рекомендуют выплачивать аванс на основании реально отработанного времени за первую половину месяца. При установлении аванса в процентах, по мнению чиновников, аванс и расчет по итогам месяца должны быть сопоставимы по сумме. НДФЛ при выдаче аванса не удерживается, но, если аванс выдается в последний день месяца, возможны споры с налоговыми органами.