Увольнение последним днем месяца в 6 ндфл. Перерасчет отпускных после выплаты годовой премии

Известно, что индивидуальные предприниматели по своим сотрудникам обязаны предоставлять налоговые сведения. С проводками при заполнении 6-НДФЛ при увольнении сотрудника у бухгалтерии зачастую возникают вопросы.

6-НДФЛ – это упрощенный вид отчетности, которая подготавливается и сдается поквартально.

Кому и когда заполнять и куда сдавать

Сдавать 6-НДФЛ необходимо лицам, которые определены в соответствии с НК РФ налоговыми агентами:

юридические – фабрики, фирмы, заводы, пр.;
вневедомственные нотариусы, адвокаты;
иные лица, ведущие частную предпринимательскую деятельность.

В отчет вносятся данные, совокупные всем доходам за установленный период. К ним также причисляется оплата труда работникам суммарно с дивидендами и поощрениями, предоставление которых должно фиксироваться гражданским договором найма или получения разовых услуг.

Доходы с продажи личного (внеоборотного) имущества налогообложению не подлежат.

Отчет по 6-НДФЛ составляется и передается налоговикам до крайнего числа месяца после отчетного квартала, 2-НДФЛ – до начала апреля года, сменяющего учетный. Физическое лицо отчитывается на месте проживания, юридическое – в регионе регистрации.

НК РФ предусматривает ряд исключений , как передача документации через почту или онлайн-отчет, если иной вариант для налогоплательщика недоступен.

Особое внимание также требуется уделять передаче отчета контролирующему органу. Способы подачи 6-НДФЛ на 2018 год:

Заполнение формы письменно/на ПК. После она сдается лицом (полномочным представителем) лично или заказным письмом Почтой России.
Формирование данных в ПК и отправка через личный кабинет с применением электронной подписи. Большинство плательщиков применяют способ из-за удобства, но для юридических лиц со штатом более 25 человек он является обязательным и единственным.

Фиксация увольнения

По прекращению сотрудничества с рабочим за работодателем закрепляется ряд обязательств по налоговой нагрузке . При этом подотчетной формой закрепляется компенсация отпуска. Бывшему сотруднику возмещается сумма отработанных, но не отгулянных отпускных дней.

После определения размеров взимается налог. В строку 100 (дата получения средств) вносится дата номинальной выплаты компенсации, она же указывается строкой 110 для обозначения момента изъятия налоговых отчислений (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Далее указывается срок перевода уволенного как следующий рабочий день от момента изъятия налога. Данная обязанность обозначена ст. 226 и 6.1 НК РФ.

Помимо указанных, бывшему работнику нередко начисляются суммы :

выходное пособие, равное его среднемесячному заработку;
заработок, равный месячному (формируется общегодовыми показателями), удержанный из-за причин, обозначенных трудовым договором;
дополнительное возмещение при внезапном увольнении, если причины и дата сокращения не были разъяснены сотруднику на протяжении отведенного законом времени (за этот срок производятся отчисления среднего заработка).

Данные выплаты закреплены ст. , ТК РФ. В отчетный документ они вносятся аналогично с компенсацией.

Трудности при заполнении 6-НДФЛ по сокращенному персоналу возникают часто из-за несовпадения сроков перечисления налогов от дохода со сроками поступления этих средств на расчетные счета уволенных кадров. При таких случаях строкой 100 закрепляется день увольнения, так как ТК РФ регламентирует его как расчетный.

По нормам трудового законодательства работодатель обязан выплатить все отчисления сотруднику одним днем с его увольнением. При неявке последнего на работу крайним трудовым днем расчет переносится на сменяющие его будни. Налоговый вычет изымается из суммы выплат датой явки уволенного и после получения им средств.

Что указывать в строках:

Пример. Иванов А. А. по поданному им заявлению увольняется с 28 июля 2017 г. Кассир фабрики перевел зарплату за июль и компенсацию неиспользованного отпуска. Полная выплата на счет Иванова произведена его последним трудовым днем — 28 июля.

Для заполнения 6-НДФЛ учитывается наличие двух платежных операций – выдача заработка за неполный месяц и компенсация по неиспользованному отпуску. Так как Иванов покидает фабрику до завершения месяца, то днем фактической выплаты всех средств считается дата прекращения действия трудового договора – 28 июля. То есть все деньги Иванов получил единым переводом, поэтому налог с доходов взимается также на момент их выплаты.

Теперь во 2 разделе отчета (стр. 100, 110) вписывается 1 число – 28.07.2017 г. Для данных выплат действуют общие правила перечисления НДФЛ. Поскольку номинально фабрика работает 5 дней в неделю, а указанная дата — пятница, то предприятие должно перевести удержанную сумму в бюджет не позднее понедельника – 31.07.2017 г. Поэтому на стр. 120 фиксируется данное число. Далее на стр. 130 вносится полная сумма оплаты, на стр. 140 – размер вычета НДФЛ (подоходный сбор 13% от суммы).

На момент расчета Иванову могут перечислить выходное пособие и иные выплаты в соответствии с законами РФ. При их суммарном номинальном размере, не превышающем тройного среднемесячного оклада, отчисления в государственную казну не ведутся. Результат — в форме 6-НДФЛ они не отображаются . При превышении суммой заданного лимита она отображается в форме полностью, а ее надлимитный объем облагается подоходным вычетом.

Ведение отчетности компенсации отпуска

В отдельных случаях работодатель частично рассчитывается с ушедшим работником раньше вступления увольнения в силу (все, кроме ЗП). Тогда налог удерживается тем же днем, когда были проведены платежи. Но по ТК РФ зарплата выдается только в последний день. В связи с изменением порядка выплат изменяются и отчетные проводки:

стр. 100 – дата официального увольнения;
стр. 110 – день получения сотрудником средств.

В результате действие стр. 110 опередит по дням стр. 100, причем финансовые начисления (например, отпускные и ЗП) прописываются отдельно. Данный показатель не является нарушением законодательства.

Пример. Сотрудник увольняется с 25 января. 24 января ему выдали компенсацию за отпуск и трудовую плату:

компенсация — 10 000 руб.;
компенсационное отчисление в казну - 1300 руб.;
зарплата – 15 000 руб.;
НДФЛ – 1950р.

Так как компенсация и зарплата – это разные начисления, то отчет составляется в 2 блока. По компенсации день выдачи указывается фактически, по зарплате – день ухода кадра:

Строка	Блок компенсации	Блок ЗП
100	24.01.2017	25.01.2017
110	24.01.2017	24.01.2017
120	25.01.2017	25.01.2017
130	10 000 руб.	15 000 руб.
140	1300 руб.	1950 руб.

Отчетность по выходному пособию

При увольнении по согласию обеих сторон сотруднику полагается выплата от работодателя выходного пособия. Когда сумма превышает предел трехкратного размера среднего показателя зарплаты, она заносится в строки 020, 130 налогового отчета. Датой выплаты денег/удержания налога служит момент проведения исчислений.

Например, Васильев при увольнении с завода получает пособие 75 000 руб., что на 15 000 руб. больше трех средних зарплат (20 000 руб.). Эта разница облагается налогом, равным 1950 руб. (15 000 руб. * 13%). Пособие Васильев получил 24 февраля, а налог передан 25 февраля. Записи отчета:

Строка	Проводка
100	24.02.2017
110	24.02.2017
120	25.02.2017
130	75 000
140	1 950

Часто задаваемые вопросы

При увольнении работника ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата. Нужно отражать в 6-НДФЛ сведения из этих выплат раздельно?

Если заработная плата и компенсация по отпуску выдаются единоразово и вместе, то, чтобы отчитаться, целесообразность в разбитии этих сумм отпадает. Работодатель обязан законом произвести полную выплату увольняющемуся лицу. А если зарплатная и компенсационная расчетные части выплачиваются вместе, то перевод в счет налоговой также проводится одним днем.

Как сформулировать в 6-НДФЛ уплату пособия по нетрудоспособности гражданина (по болезни) 4 апрелем за январь?

Так как пособие выплачено полностью во 2 квартале, то возмещенную по больничному листу сумму не рекомендуется указывать в расчетах за 1 квартал. Данную информацию нужно отражать при годовой отчетности в строках 020, 040.

Юридическое лицо арендует по договору у одного из сотрудников рабочее помещение. Арендная плата на баланс поступает ежемесячно, а возмещается она единожды за квартал до 20 числа идущего за кварталом месяца. Как отобразить такую ситуацию в отчете 6-НДФЛ?

Вне зависимости от периодичности произведения начислений по погашению аренды, доход сотрудник получает 1 раз за квартал. И денежные отчисления, поступающие на его счет, нужно прописывать согласно их фактической выдаче. То есть, например, за период с апреля по июнь необходимо выводить в отчете платежи за полгода. В дальнейших периодах по аналогии:

стр. 100 – 20.06;
стр. 110 – 20.06;
стр. 120 – 21.06 (трудовой день, идущий за оплатой – в нем изъятые средства поступят в бюджет по НДФЛ);
стр. 130 – размер ежеквартального платежа по аренде;
стр. 140 – поквартальный налоговый вычет.

Как правильно оформляется 2 раздел 6-НДФЛ?

В 1 раздел отчета записывается итоговая информация согласно установленному периоду отчетности. Во 2 разделе указываются проводки последнего квартала отчитываемого года. В нем определяются:

стр. 100 – дата поступления денег налогоплательщику (к примеру, по авансовому платежу - это 20 число учетного месяца);
стр. 110 – день выемки государственной пошлины НДФЛ;
стр. 120 – дата перевода налоговых средств государству (следующая за их номинальным получением сотрудником);
стр. 130 – совокупность «грязной» прибыли (суммарно налоговой долей);
стр. 140 – размер налогового взноса.

Как корректней провести по 6-НДФЛ пособие сотрудника по выходу из организации, если оно больше на 7000 рублей, чем трехкратный показатель средней зарплаты?

Превышающая порог сумма обязательно протоколируется в обоих разделах. Причем указывается только разница между допустимым максимумом и выданными средствами – 7000 руб. Необходимое по ним заносится в стр. 070, 140 (государству передается 910 рублей). В стр. 100, 110, 120 стандартно вносятся даты по операциям.

Наполнение информации для ФНС по увольняемым кадрам в 6-НДФЛ максимально упрощено. В бланках сосредоточены только необходимые поля, оставлено достаточно места для внесения нужных данных. А возможность оптимизировать подготовку отчетности через программы 1С позволяет бухгалтерам ощутимо сократить объемы рутинной работы.

Если зарплата начисляется в следующем месяце

Вверху страницы также указывается ваш ИНН, КПП и номер страницы, во всех случаях он будет «002».Здесь указывается общие показатели за предоставленный период: в строке 010 ваша ставка налога в процентах, в графе 020 вписывайте сумму начисленной сотрудникам заработной платы. Строка 030 нужна для указания суммы налоговых вычетов, например, если кому-либо из сотрудников положена такая привилегия. Исчисленный и удержанный НДФЛ вписывается в строках 040 и 070, количество ваших сотрудников - 060.

Во втором разделе вы детально расписываете суммы выплаченной зарплаты и удержанный НДФЛ, согласно датам в левом столбце.

Если зарплата начисляется в текущем месяце

В разделе 1 вы также указываете свою налоговую ставку, ИНН, КПП и номер страницы.

Как отразить расчет при увольнении в 6-ндфл

Выходное пособие - обязательная выплата при увольнении по согласию сторон Подобная выплата не облагается НДФЛ в том случае, когда её размер не превышает трёх средних заработков бывшего сотрудника. Тогда в 6-НДФЛ его можно не фиксировать. Но если выходное пособие больше указанного лимита, оно в обязательном порядке фиксируется в отчётности в строках 020 и 130.
Под датой получения выходного пособия и удержания НДФЛ следует понимать день выдачи денежных средств работнику. Когда сумма выплаченного выходного пособия превосходит лимит, то облагается налогом она не вся, а только разница между той, что была начислена, и суммой трёхкратной средней зарплате.

Как заполнить 6 ндфл при увольнении

Плательщик НДФЛ Место сдачи отчета Работники предприятий, у которых имеются обособленные подразделения Налоговые службы по месту нахождения обособленных подразделений. Отчет по ф.-6 НДФЛ следует составлять по каждому структурному подразделению отдельно, даже если они зарегистрированы в одной налоговой службе.
Если структурные подразделения находятся в одной местности, но зарегистрированы в разных налоговых инспекциях, то расчет предоставляется по месту регистрации Физические и юридические лица (ИП, предприятия и организации) По месту регистрации ИП, применяющие ЕНВД или ПСНО По месту регистрации в качестве налогоплательщика ЕНВД или ПСНО Как сдавать отчет? Предусмотрены следующие варианты сдачи отчета НДФЛ-6:

заполнить форму от руки или на компьютере и лично сдать в налоговую службу, либо отправить почтой;
заполнить и сдать в электронном виде, применяя электронную подпись.

6-ндфл: новые примеры заполнения

С недавнего времени обязательному заполнению подлежит декларация 6-НДФЛ, где и должны отражаться подобного рода отчисления. Но далеко не каждый участник предпринимательской деятельности осведомлён, как корректно отразить увольнение и предусмотренный законом налог в форме 6-НДФЛ.

Внимание

Содержание

1 Заполнение 6-НДФЛ при увольнении работника
2 Отражение компенсации отпуска при увольнении сотрудника
3 Отражение выплаты выходного пособия в 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении работника Декларация 6-НДФЛ является видом налоговой отчётности, которую должны представлять налоговым органам все участники предпринимательской деятельности (налоговые агенты), использующие труд наёмных работников. Введена данная форма в 2016 г. для контроля за своевременными отчислениями налоговых агентов в бюджет.

С бланком формы можно ознакомиться здесь.

Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-ндфл?

Поэтому суммы, полученные им, следует отражать в отчете за тот период, когда фактически выдавались средства. То есть за январь-март следует отразить суммы в отчете за полугодие и т.д.

в отчете за полугодие: Стр.100 – 15.0402016 Стр.110 – 15.04.2016 Стр.120 – 16.04.2016 (следующий рабочий день за выплатой – день перечисления НДФЛ в бюджет) Стр. 130 – доход по аренде за квартал Стр. 140 – сумма налога за квартал. Вопрос №4. Как верно заполнить второй раздел формы 6-НДФЛ? Ответ.

В первый раздел этого отчета заносят сведения нарастающим итогом с начала налогового периода. Во втором разделе отражаются лишь события, произошедшие в последнем квартале отчетного года.

В отчете показывают: по стр.100 –день получения дохода налогоплательщиком. Например, по заработной плате - это последнее число отчетного месяца; по стр.110 – день удержания налогового платежа; по стр.

Онлайн журнал для бухгалтера

Важно

Расчёт осуществляется на следующий день в том случае, если он не посетил рабочее место в день увольнения. Таблица: фиксация выплат в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника Отражение компенсации отпуска при увольнении сотрудника Согласно Трудовому кодексу РФ, уволенные граждане вправе рассчитывать на денежную компенсацию за те отпуска, которыми они не воспользовались.

Подобная выплата облагается НДФЛ в общем порядке. Особенности фиксации данных в форме 6-НДФЛ:

в строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается дата выплаты компенсации за отпуск;
в строке 110 отражается дата удержания налога, в данном случае она совпадает с датой выплаты компенсации.

Дни удержания налога и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск будут совпадать Рабочий день, следующий за днём выплаты дохода, будет считаться датой перечисления НДФЛ по компенсации при увольнении.

Как заполнить 6-ндфл при увольнении работника? отражение компенсации, примеры

Инфо

При заполнении ф.-6 НДФЛ необходимо учитывать наличие двух видов выплат по сотруднику – заработной платы и компенсации неиспользованного отпуска. Поскольку работник уволился до завершения месяца, то датой фактического получения дохода им будет последний день его работы.

Зарплата и компенсация выданы одновременно, значит доход сотрудником получен в один день. Поэтому налог на доходы удерживается с этих выплат тоже одновременно в момент их выдачи. В разделе 2 формы отчета следует отразить по строке 100 (дата возникновения дохода) и по строке 110 (дата удержания НДФЛ) одно и то же число – дату увольнения 29.04.2016 г. По этим выплатам действуют общеустановленные правила перечисления НДФЛ.

Предприятие обязано перечислить налог в бюджет не позднее следующего после получения уволенным сотрудником доходов. Значит, по строке 120 необходимо указать дату 30.04.2016 г.

Заполнение формы 6-ндфл при увольнении сотрудника

Отчётность представляется в налоговые органы до конца того месяца, который следует за отчётным кварталом (но не позже). Если говорить о декларации за год, то это должно произойти до 1 апреля, следующего за отчётным годом.

Декларация 6-НДФЛ должна быть сдана в установленные законом сроки Налоговая отчётность сдаётся в следующие места:

физическими лицами - по месту их жительства;
юридическими лицами - по месту их регистрации.

Стоит иметь в виду, что дата перечисления НДФЛ по уволенным не всегда совпадает с днём перечисления налога по работающим сотрудникам. День, когда произошло увольнение гражданина, является днём получения дохода.

Он фиксируется в строке 100 отчётности. Руководство должно выплатить в этот день все суммы, которые работнику причитаются по закону.
Таким образом обеспечивается усиленный контроль со стороны налоговых органов за правильностью расчета, своевременностью уплаты подоходного налога налогоплательщиками. Кто и в какие сроки заполняет отчетность? Все лица, которые в соответствии с НК РФ являются налоговыми агентами, обязаны предоставлять отчет по 6-НДФЛ:

юридические лица (организации и предприятия);
индивидуальные предприниматели;
частные нотариусы;
адвокаты и прочие физические лица, занимающиеся частной практикой.

Эта отчетность оставляется по всем доходам всех физических лиц за отчетный период.

К доходам относятся и заработная плата работников, и дивиденды, и вознаграждения по гражданским договорам. Исключение оставляют физические лица, чей доход был получен от реализации имущества.

Пример заполнения 6ндфл при увольнении работника

При этом ф.-6 НДФЛ имеет следующие особенности заполнения:

стр. 100 – проставляется дата последнего рабочего дня сотрудника;
стр. 110 – указывается день получения денежных средств.

При этом событие в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Это не противоречит законодательству и не вызовет проблем со сдачей отчетности.

Пример #2. Работник увольняется с 15 февраля. 14 февраля ему была выдана компенсация неиспользованного отпуска и заработная плата:

компенсация 5000 рублей;
НДФЛ по компенсации - 650 рублей;
Заработная плата – 30000 рублей;
НДФЛ – 3900 рублей.

Поскольку компенсация неиспользованного отпуска и зарплата не одно и то же с точки зрения даты получения дохода, то правильно будет заполнить отчет двумя блоками.

Если у работника при увольнении остались неиспользованные отпуска за прошлые периоды, то их работодатель должен компенсировать деньгами (). Конечно, при условии, что работник не захочет отгулять все накопившиеся дни непосредственно перед своим уходом. Компенсация отпуска при увольнении облагается подоходным налогом (абз.7 п.3 ), который удерживает налоговый агент (п.1 , ). Также выплата подлежит отражению в форме 6-НДФЛ . О том, как правильно заполнитьрасчет при произведении данной выплаты, мы расскажем в этой консультации.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ

выходного пособия ();
среднего месячного заработка на период трудоустройства ();
компенсации при расторжении трудового договора до истечения 2-х месячного срока предупреждения об увольнении ();
компенсации руководителю, заместителю, главному бухгалтеру ().

То есть в отношении дохода в виде компенсации отпуска при увольнении работодатель должен исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п.1 , абз.7 п.3 ), за исключением тех случаев, когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника (п.18 , письма Мифина России: , и др.).

Ставка НДФЛ, применяемая к данному виду дохода, зависит от налогового статуса физлица:

13% - для резидента РФ (п.1 );
30% - для нерезидента РФ (п.3 ).

Напомним, что если «физик» находится на российской территории не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то он признается налоговым резидентом РФ. В противном случае - это нерезидент (п.2 ).

Трудовые доходы иностранного работника, включая компенсацию отпуска при увольнении, облагаются НДФЛ по ставке 13% независимо от его резиденства, если он трудится в России на основании патента (абз.3 п.3 , ) или является:

высококвалифицированным специалистом (абз.4 п.3 );
участником Госпрограммы по переселению в Россию соотечествинником, проживающих заграницей (абз.5 п.3 );
беженцем или лицом, получившим временное убежище в России (абз.7 п.3 );
резидентом страны - члена ЕАЭС (ст.73 Договора о ЕАЭС).

Во всех остальных случаях ставка налога на доходы работника - иностранца определяется в соответствии с его налоговым статусом.

Дата фактического получения дохода в виде компенсации отпуска при увольнении

Компенсация отпуска при увольнении не относится к выплатам, производимым за выполнение трудовых обязанностей, поскольку в соответствии со и отпуск - это время отдыха, т. е. время, в течение которого работник свободен от исполнения своих трудовых обязанностей. Следовательно, датой фактического получения такого дохода будет не последний день месяца или последний день работы, как при оплате труда (п.2 ), а день выплаты компенсации (пп.1 п.1 ).

Дата удержания НДФЛ с дохода с виде компенсации отпуска при увольнении

С компенсации отпуска при увольнении налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ. Причем делает это на дату фактического получения дохода (абз.1 п.3 и абз.1 п.4 ). То есть Дата выплаты компенсации = Дата исчисления НДФЛ = Дата удержания НДФЛ.

Дата перечисления НДФЛ с дохода в виде компенсации отпуска при увольнении

Удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты компенсации за неиспользованный отпуск уволенному сотруднику (абз.1 п.6 , п.7 ).

Как отразить компенсацию отпуска при увольнении в 6-НДФЛ

Пример. Работник ООО «Ярторг» увольняется 29.09.2017 года. За сентябрь ему была начислена зарплата в размере 35 000 руб. (НДФЛ (13%) с зарплаты - 4 500 руб.). Также за шесть неиспользованных дней отпуска ему положена денежная компенсация в размере 4 000 руб. (НДФЛ (13%) с компенсации - 520 руб.).

Окончательный расчет с сотрудником был произведен в его последний рабочий день, т. е. 29 сентября 2017 года через кассу предприятия. В этот же день работодатель перечислил удержанный НДФЛ в бюджет. Условимся, что других выплат и вознаграждений в пользу физлиц Общество в течение 2017 года не производило.

Уволенный является налоговым резидентом РФ и стандартные налоговые вычету ему не предоставлялись.

ООО «Ярторг» заполнило расчет по форме 6-НДФЛ следующим образом.

6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере с января по сентябрь 2017 года).

по строке 010 - 13 / ;

по строке 020 - 39 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь - сентябрь 2017 года ;

по строке 030 - 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь - сентябрь 2017 года ;

по строке 040 - 5 020 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь - сентябрь 2017 года ;

по строке 060 - 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь - сентябрь 2017 года ;

по строке 070 - 5 020 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь - сентябрь 2017 года .

Обратите внимание!
Компенсация за неиспользованный отпуск и зарплата, выплаченные работнику при увольнении, не попадут в раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года, поскольку «переходящие» операции (те, которые начаты в одном отчетном периоде, а завершены в другом) отражаются в периоде завершения, т. е. когда наступает срок перечисления НДФЛ. В нашем случае он наступает в октябре.

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Ярторг» за 9 месяцев 2017 года с отражением зарплаты и компенсации отпуска, выплаченных работнику при увольнении, смотрите ниже.

6-НДФЛ за 2017 год

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

Заполняется нарастающим итогом с начала 2017 года (в нашем примере с января по декабрь 2017 года).

по строке 010 - 13 / указывается ставка, по которой исчисляется и удерживается НДФЛ с доходов физлиц ;

по строке 020 - 39 000 / указывается общая сумма дохода, начисленного физлицам за период январь - декабрь 2017 года ;

по строке 030 - 0 / указывается сумма налоговых вычетов, предоставленных физлицам за период январь - декабрь 2017 года ;

по строке 040 - 5 020 / указывается НДФЛ, исчисленный с доходов физлиц, полученных за период январь - декабрь 2017 года ;

по строке 060 - 1 / указывается количество физлиц, получивших доход по всем налоговым ставкам за период январь - декабрь 2017 года ;

по строке 070 - 5 020 / указывается НДФЛ, удержанный с общей суммы выплаченного физлицам дохода по всем налоговым ставкам за период январь - декабрь 2017 года .

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

Заполняется только за последние 3 месяца налогового периода (в нашем примере за октябрь - декабрь 2017 года).

Заметьте!
Зарплата за отработанные дни месяца увольнения и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год, поскольку операции по их выплате завершаются именно в данном периоде. Причем соответствующие суммы можно объединить в одном блоке строк 100-140, т. к. у данных видов доходов совпадают:
- даты фактического получения дохода (абз.2 п.2 и пп.1 п.1 ст.226 НК РФ ) ;

по строке 120 - 02.10.2017 / указывается крайний срок перечисления НДФЛ, для зарплаты и компенсации отпуска при увольнении - это рабочий день, следующий за днем их выплаты (абз.1 п.6 , п.7 ) ;

Имейте в виду!
В строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается последний день срока уплаты налога, установленный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом. Причем если этот день выпадает на выходной или праздник, то крайний срок уплаты НДФЛ переносится на ближайший следующим за выходным / праздником рабочий день. В нашем случае на 02.10.2017, т. к. 30.09.2017 - это суббота.

по строке 130 - 39 000 / указывается сумма зарплаты и компенсации отпуска при увольнении, выплаченная физлицу ;

по строке 140 - 5 020 / указывается НДФЛ, удержанный с суммы зарплаты и компенсации отпуска при увольнении, выплаченной физлицу .

Заполненный образец расчета по форме 6-НДФЛ ООО «Ярторг» за 2017 год с отражением зарплаты и компенсации отпуска, выплаченных работнику при увольнении, смотрите ниже.

Относительно новый способ отчётности для всех работодателей, который включает в себя сведения обо всех лицах, которые получали выплаты от налогового агента, о приобретенных и выплаченных доходах, носит название 6 НДФЛ. Основной разницей с 2 НДФЛ является полнота сведений о каждом работнике, а не об отдельно взятом. При увольнении кого-либо из сотрудников, в эту форму нужно вписать сведения обо всех оплаченных отпусках работника, его больничных, а также полной компенсации неиспользованного отпуска, который мог бы быть у него в текущем году. Форма обязательно заполняется без помарок и ошибок в программе Excel. Если на вашем предприятии работает меньше двадцати пяти человек, то разрешено вносить данные чёрной ручкой на уже распечатанном бланке. Давайте проследим, как заполнить 6 НДФЛ при факте увольнения сотрудника.

Как заполнить титульный лист 6 НДФЛ

Первый лист формы не несёт в себе сведений об уволенных сотрудниках, он заполняется, согласно данному образцу и отображает общие сведения. Большинство информации вы можете взять из уже имеющихся документов, например: код по месту нахождения учёта, ИНН, КПП, код периода представления, а также код своей деятельности по ОКТМО. Все коды находятся в специальных классификаторах, действующих на всей территории России. Отклоняться от них нельзя.
Обратите внимание, что код ИНН и КПП вам нужно заполнять на всех страницах бланков в самом верху, а также указывать порядковый номер страницы.
Запишите название своего предприятия, далее укажите свой контактный номер для связи. Количество листов 6 НДФЛ во всех случаях равно двум.

Во второй части страницы вам нужно заполнить только левую область. Правая предназначена для сотрудника налоговой службы.
Укажите порядковый номер “1” или “2” в зависимости от того, лично вы подаёте документ в налоговую либо через представителя. Далее указывается полное имя, ставится дата и подпись. Если бланк 6 НДФЛ подаёт доверенное лицо, то он вписывает свои данные и документ, на основании которого является вашим представителем, например, нотариально заверенная доверенность.

Как заполнить раздел 1 и 2 второго бланка 6 НДФЛ

Есть два основных способа заполнения раздела 2 и 1 бланков 6 НДФЛ. Первый вариант: когда зарплата начисляется в следующем месяце, а второй – в месяц получения текущих доходов. Рассмотрим оба варианта.

Если зарплата начисляется в следующем месяце

Вверху страницы также указывается ваш ИНН, КПП и номер страницы, во всех случаях он будет “002”.
Здесь указывается общие показатели за предоставленный период: в строке 010 ваша ставка налога в процентах, в графе 020 вписывайте сумму начисленной сотрудникам заработной платы. Строка 030 нужна для указания суммы налоговых вычетов, например, если кому-либо из сотрудников положена такая привилегия. Исчисленный и удержанный НДФЛ вписывается в строках 040 и 070, количество ваших сотрудников – 060.

Во втором разделе вы детально расписываете суммы выплаченной зарплаты и удержанный НДФЛ, согласно датам в левом столбце.

Если зарплата начисляется в текущем месяце

В разделе 1 вы также указываете свою налоговую ставку, ИНН, КПП и номер страницы. В графе 020 указывается сумма начисленной сотрудникам зарплаты за указанный период, а в строке 030 также показывается налоговый вычет, освобожденных от налога сотрудников.
Теперь обратите внимание, что раз выплаты у вас происходят в месяц зачисления, то строки 040 и 070 должны совпадать.

Во втором разделе также происходит детализация выплат заработной платы сотрудникам и суммы удержанного налога. Последней датой получения зарплаты будет являться последний день месяца, в котором ему начисляли выплату.

Как показать факт увольнения в бланке 6 НДФЛ

Если один из ваших сотрудников был уволен либо уволился по собственному желанию, то вся информация по данному физическому лицу пересчитывается. Вы должны указать его выплату за неиспользуемый отпуск, а также дни, в которые у него был больничный, если таковое было.

Отразить увольнение в бланке вы можете в разделе № 2. Согласно статье 223 Налогового Кодекса РФ пункту второму абзацу второму, последней датой получения заработной платы сотрудником является фактический день его увольнения. Это указывается в графе 100.

Компенсация за отпуск, выдача зарплаты и прочие отчисления указываются в строке 120 и самой поздней датой может являться следующий день за числом увольнения.

Больничные вносятся похожим способом: в строке 100 и 110 указывается дата выплаты больничного и НДФЛ с него.

Выплата отпускных может производиться детально и у уволенного сотрудника, главное, не спутать даты. Кроме даты заработной платы в последний день месяца, вы указываете дату получения отпускных, например, это даты 21.07 и 12.08. НДФЛ с них также вписывается справа в строке 140.

Если сотрудник получал материальную помощь, то это отражается в строках 020 – 140. Сумму материальной помощи вписывают в строку 020, налог с неё также учитывают. Во втором разделе в графе 100 снова вписывается количественное число материальной поддержки.

Не забывайте, что уволенному сотруднику нужно возместить выплату за неиспользуемый отпуск на следующий день, после увольнения. Факт этого отражается в вашем бланке 6 – НДФЛ во втором разделе.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника зачастую вызывает множество вопросов. Разберемся, как сформировать отчет и внести в него корректную информацию, отражающую произведенные выплаты, а также сумму налога и временные рамки его перечисления.

Выплаты увольняющемуся сотруднику

Трудовым законодательством установлены правила осуществления всех полагающихся увольняемому сотруднику выплат (з/платы, компенсации за отпуск, выходного пособия (ВП)). Их следует выплатить в день увольнения, а если работник не появлялся в этот день, то выдачу расчета производят на следующий день после подачи им соответствующего заявления.

Вместо компенсации за отпуск сотрудник имеет право отгулять отпуск и сразу по его завершении уволиться . В подобных случаях днем увольнения будет считаться последний день отпуска (ст.127 ТК РФ), а полный расчет с сотрудником необходимо произвести в последний день перед отпуском. Отпускные же должны быть начислены и выданы за 3 дня до его начала.

Кроме налогооблагаемых выплат, увольняемым по сокращению работникам выплачивают необлагаемые НДФЛ выходные пособия. Суммы ВП вместе с суммами среднемесячного заработка за второй и третий месяцы, отпущенными для поиска работы, при увольнении по сокращению не облагаются НДФЛ, но лишь в части не превышающей размер трех среднемесячных заработков (для северных местностей – шести). Облагаемые суммы выходных пособий, т. е. превышающие расчетный лимит, также отражаются в 6-НДФЛ при увольнении сотрудника.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному работнику

Законодатель не разъяснил принципиальной разницы в отражении сумм, полагающихся при увольнении, поэтому, заполняя форму, будем руководствоваться общими положениями, продиктованными Порядком, утвержденным ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, и узнаем, как отразить в 6-НДФЛ расчет при увольнении. На основе требований НК РФ составим таблицу последовательности действий бухгалтера при выплате дохода и перечислении НДФЛ при увольнении:

Каждый вид выплат и перечислений налога фиксируют в отдельных блоках 2-го раздела, группируя их по срокам фактической выплаты и перечисления налога. Т.е. заполняя 6-НДФЛ при увольнении, отражают выплату (стр. 130):

зарплаты;
ВП, превышающих расчетный лимит;
компенсации за отпуск и прочих выплат при увольнении.

Затем в отчете фиксируется сумма налога (стр. 140), сроки начисления, удержания и перечисления налога по каждой из этих выплат (стр. 100,110,120).

Рассмотрим, как отразить увольнение в 6-НДФЛ на практике.

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: примеры

Пример 1

Оператор ПК оформил отпуск с 15.05.2018 по 21.05.2018, при этом с 22.05.2018 увольняется по сокращению штата . Бухгалтер рассчитала полагающиеся выплаты:

– отпускные – 22 000 руб.;

– облагаемая часть ВП – 28 000 руб.

С начисленных выплат необходимо удержать 13% НДФЛ в сумме 8450 руб. (22 000 х 13% + 15 000 х 13% + 28 000 х 13%).

Отпускные получены сотрудником 10.05.2018, НДФЛ перечислен в бюджет 11.05.2018. Расчет должен быть произведен в последний день перед отпуском, поэтому зарплата и выходное пособие ему выданы 14.05.2018, налог с них перечислен 14.05.2018. В 6-НДФЛ эти сведения отразятся так:

В строке 120 фиксируется дата, не позднее наступления которой работодателем должна быть перечислена сумма налога (а не дата реального перечисления). В нашем примере НДФЛ по отпускным может быть перечислен вплоть до 31.05.2018 включительно. Это разрешено ст. 226 НК РФ, но подобная норма распространяется только на отпускные (и больничные), исключая компенсацию отпуска при увольнении в 6-НДФЛ. По всем иным выплатам налог перечисляется на следующий день после получения дохода.

Пример 2

По заявлению сотрудника день увольнения – 24.05.2018, до этого дня он работал на 40-часовой рабочей неделе. По расчету бухгалтера ему полагается выплатить:

– зарплату в сумме 15 000 руб.;

– компенсацию за неиспользованный отпуск – 12 000 руб.;

– удержать и перечислить НДФЛ 13% с означенных выплат – 3510 руб. (15 000 х 13% + 12 000 х 13%).

Полный расчет произведен в день увольнения – 24.05.2018. В 6-НДФЛ будет зафиксирована следующая информация:

В этом примере 6-НДФЛ при увольнении отражает единовременную выплату причитающихся сумм и перечисление НДФЛ на следующий день.