Счет 84 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)», относится к разделу Ⅶ «Капитал» плана счетов бухгалтерского учёта и, обычно, составляет весомую часть капитала организации. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 84 и особенности отражения операций с нераспределенной прибылью.
Нераспределённая прибыль – это чистая прибыль после налогообложения по итогу отчётного года, полученная организацией, но ещё не распределённая между акционерами в виде дивидендов, на пополнение капитала или на погашение непокрытых убытков.
Счет 84 бухгалтерского учета служит для учета финансового результата деятельности предприятия за весь период его работы, с момента регистрации до ликвидации. Счет пополняется во время проведения реформации баланса, то есть в конце отчетного года.
Распоряжаться накопленной прибылью могут только собственники предприятия. Решение о распределении дохода или убытка принимают его собственники, оформленное протоколом по итогам общего собрания акционеров либо участников.
Счёт 84 бухгалтерского учёта является активно-пассивным, следовательно, непокрытый убыток отражается по дебету, а сумма чистой прибыли – по кредиту счёта.
Субсчета счёта 84 бухгалтерского учёта, являющиеся активно-пассивными, представлены ниже на рисунке:
Отчисление средств в специальные фонды, например, дивиденды по привилегированным акциям, акционирование, материальное поощрение сотрудников, и их расходование можно отразить на дополнительных субсчетах 84 счёта, но учитывать их в балансе необходимо в сумме резервного капитала.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Типовые проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)»
Корреспонденция счетов и основные проводки по 84 счету «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» представлены в таблице:
| Дт | Кт | Описание проводки |
| 99 | 84.01 | Отражение суммы чистой прибыли на основе заключительного оборота по отчётному году (декабрь) |
| 84.01 | 75.02/70 | Отражение выплаты дивидендов (на дату принятия решения) |
| 84.01 | 82/80 | Чистая прибыль отнесена на резервный капитал/ уставный капитал |
| 80 | 84 | Отражение уменьшения уставного капитала до суммы чистых активов (на дату гос.регистрации) |
| 84.02 | 99 | Отражение суммы убытка на основе заключительного оборота по отчётному году (декабрь) |
| 99 | 84.03 | Отражение общей суммы нераспределённой прибыли между акционерами |
| 82/75/80 | 84.02 | Отражение покрытия убытка за счёт резервного капитала (на дату приятия решения)/собственных средств учредителей/уставного капитала (после гос. регистрации данных изменений) |
| 84.03 | 84.02 | Покрытие убытка накопленной суммой нераспределённой прибыли |
| 84.03 | 84.04 | Отражение факта использования нераспределённой прибыли при создании имущества |
Примеры операций с проводками по 84 счету
Пример 1. Выплата дивидендов и пополнение резервного фонда
По итогу 2016 года АО «Мерод» была получена чистая прибыль в размере 175 300 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о её распределении на выплату дивидендов (70%) и пополнение резервного фонда (10%).
Таблица проводок по 84 счету – выплата дивидендов:
Пример 2. Покрытие убытка
На январь 2017 года у ООО «Фенх» имеется резервный капитал в размере 70 000 руб., а убыток по итогу 2016 года составил 130 000 руб. На общем собрании участников общества было решено покрыть убыток частично средствами резервного капитала, частично – за счёт собственных средств соразмерно доли участников в уставном капитале:
- Оттис Е.А. – 75%, субсчёт 75.01;
- Корев А.И. – 25%, субсчёт 75.02.
Таблица проводок по 84 счету – Покрытие убытка за счёт собственных средств и резервного капитала:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 84.02 | 99 | 130 000 | Отражение непокрытого убытка | Отчёт о финансовых результатах |
| 82 | 84.02 | 50 000 | Погашение части убытка за счёт резервного капитала | Протокол общего собрания |
| 75.01 | 84 | 60 000 | Отражение задолженности Оттис Е.А. | Бухгалтерская справка |
| 75.01 | 84 | 20 000 | Отражение задолженности Корева А.И. | |
| 51 | 75 | 80 000 | Отражение покрытия убытка взносами собственников | Платёжное поручение |
1. Учет нераспределенной прибыли 3
2. Практическая часть 9
3 Приложение 23
4.Список литературы 24
Учет нераспределенной прибыли
Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, выявленная в бухгалтерском учете по результатам отчетного года, утверждается годовым собранием собственников предприятия, к исключительной компетенции которого относятся вопросы утверждения результатов финансово-хозяйственной деятельности за отчетный год и направлений распределения чистой прибыли отчетного года. В случае если по результатам отчетного года предприятие получило чистый убыток, годовое собрание собственников также должно утвердить этот результат финансово-хозяйственной деятельности и определить источники его покрытия.
Финансовым результатом предприятия, осуществляющего предпринимательскую деятельность, является прибыль или убыток. Прибыль выступает источником, используемым после обязательных платежей в бюджет на цели, определяемые уставными документами или соответствующими решениями руководства организации и учредителей (акционеров). При получении убытка возникает необходимость изыскания источников его покрытия.
Одной из составляющих собственного капитала предприятия является нераспределенная прибыль. Она характеризует часть прибыли предприятия, полученную в предшествующем периоде и не использованную на потребление собственниками (акционерами, пайщиками).
Этот показатель отражает конечный финансовый результат деятельности предприятия.
Нераспределенная прибыль исчисляется как разница между выявленными на основании бухучета всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса финансовым результатом за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных обязательных платежей, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ, за счет прибыли после налогообложения, включая санкции за нарушения (в том числе по расчетам с государственными внебюджетными фондами).
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Счет 84 предназначен для обобщения информации о наличии и движении суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
К счету 84 могут быть открыты субсчета:
84.1 «Прибыль, подлежащая распределению»,
84.2 «Нераспределенная прибыль в обращении»,
84.3 «Нераспределенная прибыль использованная»,
84.4 «Непокрытый убыток».
На субсчете 84.1 «Прибыль, подлежащая распределению» отражается вся сумма прибыли отчетного года, из которой затем начисляются дивиденды (доходы) и производятся отчисления в резервные фонды. После отражения этих операций сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84.2 «Нераспределенная прибыль в обращении».
На субсчете 84.2 «Нераспределенная прибыль в обращении» с течением времени собирается общая сумма нераспределенной между акционерами прибыли. По существу, сальдо данного субсчета показывает величину средств, накопленных для создания нового имущества в форме основных и других материальных ресурсов. Записи по дебету этого субсчета производятся в корреспонденции с субсчетом 84.3 «Нераспределенная прибыль использованная» лишь при фактическом использовании соответствующих средств на создание нового имущества. После отражения использования средств сальдо субсчета 84.2 «Нераспределенная прибыль в обращении» представляет величину свободного остатка нераспределенной прибыли.
На субсчете 84.3 «Нераспределенная прибыль использованная» обобщается информация о том, какая часть средств нераспределенной прибыли превращена из денежной формы в товарную, то есть на какую сумму приобретено новое имущество. Как и по другим субсчетам, сальдо данного субсчета может быть лишь кредитовым, а кредитовые записи по нему (в части нераспределенной прибыли отчетного года) возможны лишь после принятия акционерами решения о распределении прибыли отчетного года.
В конце года заключительными оборотами декабря счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается путем списания на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если по окончании года образовалось кредитовое сальдо на счете 99, то при списании получается нераспределенная прибыль:
· Дебет 99 "Прибыли и убытки"
· Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
Если в конце года получился дебетовый остаток на счете 99 , то образовался непокрытый убыток:
· Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
· Кредит 99 «Прибыли и убытки».
По состоянию на 1 января следующего за отчетным года счет 99 «Прибыли и убытки» не имеет сальдо.
Нераспределенная прибыль принадлежит собственникам и распределяется ими. За счет нераспределенной прибыли образуется резервный капитал, увеличивается уставный капитал, покрываются убытки прошлых лет и начисляются дивиденды. По дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» делают записи по направлениям использования нераспределенной прибыли отчетного года:
1) начисление дивидендов (доходов).
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается:
· Кредит 75 "Расчеты с учредителями" (собственникам - не работникам предприятия)
Кредит 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (собственникам - работникам предприятия)
Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
2) Отчисления в резервный капитал. Резервные фонды могут формироваться как в добровольном, так и обязательном порядке.
· Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
· Кредит 82 «Резервный капитал»
После отражения этих операций сальдо по счету 84 показывает сумму нераспределенной прибыли, которая остается неизменной до следующего решения акционеров акционерного общества или участников общества с ограниченной ответственностью.
3) Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли отражается проводкой:
· Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
· Кредит 80 «Уставный капитал»
При выбытии объекта основных средств сумму его дооценки, числящуюся в составе добавочного капитала, переносят в нераспределенную прибыль организации.
На счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) также относят сумму уценки объекта основных средств, превышающую сумму дооценки, зачисленную в добавочных капитал организации, в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами:
80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации;
82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала;
75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Синтетический и аналитический учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организуют в ведомости по источникам и направлениям использования средств.
Бухгалтерские записи по учету нераспределенной прибыли представлены в табл.1
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 6.05.1999 г. № ЗЗ н (с изменениями от 30.03.2001 г. № 27 н), перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), к связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий относятся к внереализационным расходам и подлежат отражению на счете 91 (ранее данные расходы списывались либо за счет нераспределенной прибыли, либо за счет фондов).
Практическая часть
Исходные данные
1. Общие сведения
При ведении бухгалтерского учета организация признает производство и продажу продукции обычным видом деятельности. Все другие виды деятельности определяются как прочие, за исключением тех случаев, когда сопутствующие им доходы составляют пять и более процентов в объеме продаж организации.
2. Выписка из приказа по учетной политике организации:
· Амортизация основных средств начисляется линейным способом по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством;
· Учет материалов ведется с использованием счетов: 15 « Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». На счете 10 «Материалы» учитываются по покупным ценам.
· В затраты производства материалы включаются по средней фактической себестоимости;
· Учет затрат на производство ведется с использованием следующих расходов: 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы» 28 « Брак в производстве».
· Выручка от продаж в целях налогообложения определяется по предъявлению расчетно-платежных документов на отгруженную продукцию;
· Резервный капитал формируется путем ежемесячных отчислений в размере 5% нераспределенной прибыли до достижения 5% размера уставного капитала.
Остатки по синтетическим счетам:
| Наименование синтетических счетов | Сумма |
| 01 Основные средства | |
| 02 Амортизация основных средств | |
| 04 Нематериальные активы | |
| 05 Амортизация нематериальных активов | |
| 10 Материалы | |
| 16 Отклонения в стоимости материальных ценностей | |
| 19 Налог на добавленную стоимость | |
| 20 Основное производство | - |
| 50 Касса | |
| 51 Расчетный счет | |
| 58 Финансовые вложения | |
| 60 Задолженность поставщикам и подрядчикам | |
| 66 Задолженность по краткосрочным кредитам и займам | |
| 68 Задолженность по налогам и сборам | |
| 69 Задолженность государственным внебюджетным фондам | |
| 70 Задолженность по оплате труда персоналу организации | |
| 80 Уставной капитал | |
| 99 Прибыли и убытки |
Хозяйственные операции за декабрь 2012 год
| № п/п | Первичный документ и содержание хозяйственной операции | Вариант 3 | ||
| Д | К | руб | ||
| 1. | Учет денежных средств Протокол собрания учредителей По решению учредителей увеличен уставный капитал организации | |||
| 2. | Выписка из расчетного счета Зачислены на расчетный счет взносы в уставный капитал организации | |||
| 3. | Выписка из расчетного счета и кредитный договор Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка | |||
| 4. | Выписка из расчетного счета, денежный чек и приходный кассовый ордер Получено в кассу с расчетного счета на командировочные расходы | |||
| 5. | Расходный кассовый ордер Выдано из кассы в подотчет Петрову А.С. на командировочные расходы | |||
| 6. | Авансовый отчет Петрова А.С. Израсходованы подотчетные суммы на общехозяйственные нужды | |||
| 7. | Приходный кассовый ордер Петровым А.С. сдан в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм | |||
| 8. | Учет основных средств Получены от учредителя основные средства | |||
| 9. | Акцептованы платежные документы поставщика за станок F1, не требующий монтажа: - стоимость станка - НДС(18%) | |||
| 10. | Счет посреднической организации Акцептован счет посреднической организации за приобретение станка F1: - Стоимость услуги - НДС(18%) | |||
| 11. | Расчетно-платежные документы транспортной организации Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку станка F1: -стоимость доставки - НДС(18%) | |||
| 12. | Выписка из расчетного счета Оплачены полностью: - счета поставщика - услуги посреднической организации - услуги транспортной организации | |||
| 13. | Акт о приеме-передаче объекта основных средств Введены в эксплуатацию: - станок F1 - основные средства, полученные от учредителя | |||
| 14. | Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы подрядчика за выполненный капитальный ремонт оборудования основного цеха: - стоимость ремонта - НДС(18%) | |||
| 15. | Выписка из расчетного счета Перечислено в оплату платежных документов: а) подрядчика за выполненный ремонт б) поставщика за материалы, приобретенные в прошлом году | |||
| 16. | Акт о списании объекта основных средств Списывается пришедшее в негодность здание склада: - Первоначальная стоимость - амортизация на день ликвидации | 01выб | 01выб | |
| 17. | Акт о приеме-передаче объекта основных средств Принят в краткосрочную аренду склад | |||
| 18. | Договор аренды . Начислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц: - сумма арендной платы - НДС(18%) Итого | 4320 | ||
| 19. | Выписка с расчетного счета. Платежное поручение. Перечислена арендодателю арендная плата за отчетный месяц | |||
| 20. | Акт о приеме-передаче объекта основных средств . Сдано в краткосрочную аренду оборудование | 91.2 | ||
| Начислена арендодателем причитающаяся с арендатора арендная плата за отчетный месяц: - сумма арендной платы - НДС(18%) Итого | 91.1 91.1 | 3240 | ||
| Выписка с расчетного счета. Поступил платеж от арендатора | ||||
| Расчет бухгалтерии Начислен НДС с полученной арендной платы | 91.2 | |||
| . | Расчетно-платежные документы Признаются и включаются в состав соответствующих доходов суммы предъявленных покупателю платежных документов за оборудование (станок Б-2) Продажная стоимость, в т.ч. НДС 18% | 91.1 | ||
| Акт о приеме-передаче объекта основных средств Продан покупателю станок Б-2: - Первоначальная стоимость - амортизация на день передачи | 01 выб | 01 выб | ||
| Расчет бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет по проданному станку | 91.2 | |||
| Выписка из расчетного счета. Поступила выручка от продажи станка Б-2 вместе с НДС | ||||
| Расчет бухгалтерии Признается и включается в состав соответствующих расходов остаточная стоимость станка | 91.2 | 01 выб | ||
| 29. | Ведомость начисления амортизации основных средств Начислена амортизация: - оборудования и здания цеха - здания офиса - сданного в краткосрочную аренду оборудования Итого | 91.2 | 1360 | |
| Учет материалов Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы поставщика за материалы производственного назначения: - их стоимость - НДС(18%) - Итого | 6480 | |||
| Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы поставщика за доставку материалов: - стоимость доставки - НДС (18%) - Итого | 1944 | |||
| 32. | Расчет бухгалтерии. Учтены: а) материалы по покупной стоимости б) отклонения | |||
| 33. | Перечислено в оплату платежных документов поставщика за материалы и их доставку | |||
| 34. | Требования-накладные Отпущены со склада материалы по покупным ценам: - для изделия А - для изделия Б - для исправления брака по изделию А | 20a 20b 28a | ||
| 35. | Расчет списания отклонений Списываются отклонения фактической себестоимости израсходованных материалов от их покупной стоимости на производство (приложения1-2): - изделия А - изделия Б - для исправления брака по изделию А - итого | 20a 20b 28a | 474 | |
| Учет расчетов по оплате труда | ||||
| 36. | Расчетно-платежная ведомость Начислена заработная плата: - рабочим за изделие А - рабочим за изделие Б - рабочим за исправление брака по изделию А - управлению и служащим цеха - управлению и служащим офиса - итого | 20a 20b | 15600 | |
| Расчет бухгалтерии Произведены отчисления на социальные нужды(по действующим ставкам) от начисленной заработной платы (приложение3): - рабочим за изделие А - рабочим за изделие Б - рабочим за исправление брака по изделию А - управлению и служащим цеха - управлению и служащим офиса - итого | 20a 20b 28a | 69/1 69/2 69/3 69/11 | 4789 | |
| Расчетно-платежная ведомость Удержано из заработной платы: - налог на доходы с физических лиц (НДФЛ) - алименты по исполнительному листу - в возмещение потерь от брака по изделию А - итого | 4800 | |||
| 39. | Расчет бухгалтерии Начислено пособие по временной нетрудо-способности бухгалтеру за время болезни, в том числе за счет предприятия 1000 руб. | |||
| 40. | Выписка из расчетного счета и платежные поручения Перечислено с расчетного счета: - в бюджет – НДФЛ - алименты по исполнительным листам - в Пенсионный фонд - в фонд социального страхования - в фонды обязательного медицинского страхования - итого | |||
| 41. | Выписка из расчетного счета. Приходный кассовый ордер Получено с расчетного счета в кассу организации для выдачи заработной платы | |||
| 42. | Расходный кассовый ордер Выдана по ведомости заработная плата | |||
| 43. | Расчет бухгалтерии Депонирована невостребованная в срок заработная плата | |||
| Учет затрат на производство Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы «Электросбыта» за использованную оборудованием цеха электроэнергию: - стоимость - НДС(18%) - Итого | 1296 | |||
| Выписка из расчетного счета и платежное поручение Оплачены акцептованные счета «Электросбыта» | ||||
| Расчет бухгалтерии . Начислены: - земельный налог - транспортный налог - налог на имущество - итого | 22000 | |||
| Расчет бухгалтерии Распределяются и списываются по назначению общепроизводственные расходы (приложение 4): - изделие А - изделие Б - забракованное изделие А - итого | 20a 20b 28a | 2943 | ||
| 48. | Расчет бухгалтерии Распределяются и списываются по назначению общехозяйственные расходы (приложение 4): - изделие А - изделие Б - итого | 90.2 | ||
| 49. | Расчет бухгалтерии Выявляются и списываются по назначению потери от исправимого брака, допущенного при изготовлении изделия А | 20a | 28a | |
| Накладные и расчет бухгалтерии Принята из производства на склад готовая продукция по фактической себестоимости (приложение 5): - изделия А - изделия Б - итого Примечание: см. остатки незавершенного производства | 20a 20b | 88606 | ||
| Учет готовой продукции и реализации Платежные требования-поручения Признается выручкой сумма предъявленных покупателям расчетно-платежных документов за отгруженную им продукцию (отгружена вся произведённая в отчетном месяце продукция), в т.ч. НДС 18% | 90.1 | |||
| Расчет бухгалтерии Признаётся и включается в состав расходов по обычным видам деятельности фактическая себестоимость проданной продукции | 90.2 | |||
| Расчет бухгалтерии Начислен НДС, подлежащий взносу в бюджет за проданную продукцию | 90.3 | |||
| 54. | Расчетно-платежные документы поставщика Акцептованы платежные документы транспортной организации за доставку и погрузку готовой продукции, отгруженной покупателям: - стоимость полученной услуги - НДС (18%) - Итого | 540 | ||
| 55. | Расчетно-платежные документы поставщика Приняты к оплате счета за рекламу продукции в отчетном месяце: - стоимость рекламы - НДС (18%) - Итого | 691 | ||
| 56. | Выписка из расчетного счета Оплачены счета: - транспортной организации - рекламного агентства - итого | 4531 | ||
| 57. | Расчет бухгалтера Признаются и включаются в состав расходов по обычным видам деятельности Расходы по продаже продукции отчетного периода | 90.2 | ||
| 58. | Выписка из расчетного счета и платежное поручение Поступила от покупателя выручка согласно предъявленным ему расчетно-платежным документам | |||
| 59. | Расчет бухгалтерии Признается и включается в состав расходов по прочим видам деятельности, штраф за нарушение условий поставки продукции | 91.2 | ||
| 60. | Выписка из расчетного счета. Объявление на взнос наличными Сданы в банк суммы депонированной зарплаты (см. операцию 44) | |||
| Учет расчетов с бюджетом Расчет НДС Списан в уменьшение задолженности бюджету НДС по принятым к учету - материальным ресурсам - услугам производственно-коммерческого характера - основным средствам | ||||
| Выписка из расчетного счета и платежные поручения. Перечислены в бюджет: - НДС - налог на имущество - земельный налог - транспортный налог - итого | 28000 | |||
| 63. | Формирование финансового результатаРасчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат по обычным видам деятельности | 90.9 | ||
| Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению финансовый результат от прочих видов деятельности | 91.9 | |||
| Акт документальной проверки Начислены экономические санкции за нарушение налогового законодательства | ||||
| 66. | Заключительные записи отчетного года Расчет бухгалтерии Субсчета, открытые к счету «Продажи», закрываются внутренними записями | 90.1 | 90.9 | |
| Расчет бухгалтерии Все субсчета, открытые к счету «Прочие доходы и расходы», закрываются внутренними записями | 91.1 | 91.9 | ||
| 68. | Расчет бухгалтерии Начислен условный расход по налогу на прибыль (согласно действующим ставкам) | |||
| Расчет бухгалтерии . Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы премии (согласно действующим ставкам) | ||||
| 70.. | Расчет бухгалтерии Выявляется и списывается по назначению сумма конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации | |||
| Использование нераспределенной прибыли Расчет бухгалтерии В соответствии с уставом и учетной политикой организации начислен ее резервный капитал |
Оборотно-сальдовая ведомость:
| Счет | Сальдо начальное | Оборот | Сальдо конечное | |||
| Д | К | Д | К | Д | К | |
| 01в | ||||||
| 20а | ||||||
| 20б | ||||||
| 28в | ||||||
| 90.1 | ||||||
| 92.2 | ||||||
| 90.3 | ||||||
| 90.9 | ||||||
| 91.1 | ||||||
| 91.2 | ||||||
| 91.9 | ||||||
| Итог |
Бухгалтерский баланс
| На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | ||||||
| Пояснения | Наименование показателя | ||||||
| АКТИВ | |||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||
| Нематериальные активы | |||||||
| Результаты исследований и разработок | |||||||
| Основные средства | |||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | |||||||
| Финансовые вложения | |||||||
| Отложенные налоговые активы | |||||||
| Прочие внеоборотные активы | |||||||
| Итого по разделу I | |||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||||
| Запасы | |||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||||
| Дебиторская задолженность | |||||||
| Финансовые вложения | |||||||
| Денежные средства | |||||||
| Прочие оборотные активы | |||||||
| Итого по разделу II | |||||||
| БАЛАНС | |||||||
| На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | ||||||||||
| Пояснения 1 | Наименование показателя | ||||||||||
| ПАССИВ | |||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||||||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | |||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||||||||||
| Переоценка внеоборотных активов | |||||||||||
| Добавочный капитал (без переоценки) | |||||||||||
| Резервный капитал | |||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||||||||||
| Итого по разделу III | |||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | |||||||||||
| Резервы под условные обязательства | |||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||
| Итого по разделу IV | - | - | |||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||||||||
| Заемные средства | |||||||||||
| Кредиторская задолженность | |||||||||||
| Доходы будущих периодов | |||||||||||
| Резервы предстоящих расходов | |||||||||||
| Прочие обязательства | |||||||||||
| Итого по разделу V | |||||||||||
| БАЛАНС | |||||||||||
Приложение
Расчет среднего процента:
Ведомость списания ТЗР по направлениям расхода материалов
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальное страхование и обеспечение:
Список литературы
1. Антипова М. Бухгалтерский финансовый учет 2012 ПГУПС
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нераспределенной прибыли»14/2007.
3. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2005.
4. Казин А.А.Нераспределенная прибыль: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Альфа-Пресс, 2004.
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007
Тема 11: Учет нераспределенной прибыли, капиталов, фондов и резервов
11.1. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки". Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки".
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со счетами: 80 "Уставный капитал" - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 "Резервный капитал" - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Субсчета в плане счетов не выделяются. Записи операций на счете 84 проводятся только в декабре (31) отчетного года.
Дебет Счет 84 «Нераспределенная прибыль» Кредит
Уменьшение нераспределенной прибыли, увеличение убытка |
Корреспондирующий счет |
Увеличение нераспределенной прибыли, уменьшение убытка |
Корреспондирующий счет |
Сальдо – непокрытый убыток прошлых лет на начало периода Списан убыток отчетного года Начислены доходы учредителям Сальдо – непокрытый убыток прошлых лет на конец периода |
Сальдо – нераспределенная прибыль прошлых лет на начало периода Списана нераспределенная прибыль отчетного года Сальдо – нераспределенная прибыль прошлых лет на конец периода |
Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Определение
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – итоговый финансовый результат деятельности компании за отчетный год, одна из составляющих пассивов, т.е. источников средств компании, входящая в раздел «Капитал и резервы» Баланса.
Нераспределенная прибыль представляет собой прибыль компании за отчетный год за вычетом налога на прибыль, дивидендов, штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и прочих расходов за счет прибыли (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).
Непокрытый убыток представляет собой убыток компании за отчетный год, не покрытый соответствующими источниками.
Как формируется и используется нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Также показатель чистой прибыли уменьшается при:
Увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли;
Направлении нераспределенной прибыли в резервный фонд.
Использование нераспределенной прибыли на осуществление расходов, например, в качестве источника капитальных вложений, отражается только в аналитическом учете путем резервирования соответствующей суммы на специальном субсчете (субконто) счета , например:
Субсчет (субконто) «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Субсчет (субконто) «Использование нераспределенной прибыли в качестве источника капвложений».
Увеличение сальдо непокрытого убытка, отражаемое по дебету счета , происходит за счет отражения убытка отчетного года, который списывается на счет со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительными оборотами декабря отчетного года
Показатель непокрытого убытка увеличивает исправление в отчетном периоде существенных ошибок прошлых лет, совершенных компаниями, не являющимися малыми предприятиями, которые привели в занижению расходов в периоде совершения ошибок (пп. 1 п. 9, п. 14 ПБУ 22/2010).
Погашение непокрытого убытка за счет соответствующих источников отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами:
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток): подробности для бухгалтера
- Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности: практика проведения
Выданные 26 597 Пассив Кт Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода 47 ... строительства 5 495 Пассив Кт Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода 5 ... рекультивации) 133 429 Пассив Кт Нераспределенная прибыль на начало отчетного периода 480 ...
- Учет долгосрочных договоров
Клиентов 4 881 994 Кт Нераспределенная прибыль на 01.01.2019 (по... ранее) - 4 881 994 Дт Нераспределенная прибыль на 01.01.2019 (по... .01.2019 следующей проводкой: Дт нераспределенная прибыль на 01.01.2019 (в... от клиентов 313 360 Кт Нераспределенная прибыль на 01.01.2019 (по... и ранее) - 313 360 Дт Нераспределенная прибыль на 01.01.2019 (по... эффект предыдущих периодов на входящую нераспределенную прибыль на дату 01.01.2018 ...
- Практические аспекты учета сделок по объединению бизнеса в топливно-энергетическом секторе
Уставный капитал 10 000 1000 Нераспределенная прибыль 37 000 6500 Обязательства 6000 ... выбытия инвестиции 975 7. Консолидированная нераспределенная прибыль по состоянию на 31 декабря... (25 %) Компания Д (65 %) А Нераспределенная прибыль 37 0001 7000 – 1000 = 60002 ... 12.2018 38 260 1 Нераспределенная прибыль материнской компании по состоянию... приобретения контроля, то на консолидированную нераспределенную прибыль группы «М + Д» она... капитал 10 0007 10 000 Нераспределенная прибыль и прочие резервы Расчет...
- Бухгалтерский учет факторинговых компаний, привлекающих внешнее финансирование
99 (прибыли и убытки) 84 (нераспределенная прибыль) 404 366 857 Чистая прибыль... 99 (прибыли и убытки) 84 (нераспределенная прибыль) 43 776 000 Чистая прибыль... 99 (прибыли и убытки) 84 (нераспределенная прибыль) 9 000 000 Чистая прибыль... 99 (прибыли и убытки) 84 (нераспределенная прибыль) 404 042 857 Чистая прибыль... 99 (прибыли и убытки) 84 (нераспределенная прибыль) 404 366 857 Чистая прибыль...
- Анализ taxCOACH®: амнистия капиталов. Сообщать ли о своих активах за границей до 28 февраля 2019 г.?
В начале марта 2018 г. российских граждан настигла вторая волна амнистии капитала. Насколько она будет эффективной, покажет время. Однако первый этап амнистии 2016 г., со слов главы Минфина РФ Антона Силуанова, «не дал ожидаемых результатов, на которые рассчитывали». По данным СМИ в рамках первой волны амнистии капитала было подано лишь 7 200 специальных деклараций, а задекларировано менее 100 млн. долларов при ежегодном оттоке капитала - 25-30 млрд. долларов. То есть, капля в море в масштабах...
- Управленческий учет запасов и подходы к списанию неликвидов
... ; 50 % + 3891 × 100 %) Пассив Нераспределенная прибыль (в части затрат по неликвидам... ; 100 % + 3891 × 100 %) Пассив Нераспределенная прибыль (в части затрат по неликвидам... 147 804 – неликвидные 0 Пассив Нераспределенная прибыль (в части прочих расходов по...
Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки Зарицкий Александр Евгеньевич
113. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) предприятия
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 84 предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами: 80 «Уставный капитал» – при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации; 82 «Резервный капитал» – при направлении на погашение убытка средств резервного капитала; 75 «Расчеты с учредителями» – при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников и др.
Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Субсчета в плане счетов по счету 84 не выделяются. Записи операций по этому счету проводятся только в декабре (31-го числа) отчетного года.
Данный текст является ознакомительным фрагментом. Из книги Финансы и кредит автора Шевчук Денис Александрович94. Виды прибыли предприятия, порядок их распределения Прибыль от реализации, определяется вычислением из валовой прибыли коммерческих и управленческих расходов (в соответствии с международными бухгалтерскими стандартами эти расходы в полном объёме вычитаются из
Из книги Теория бухгалтерского учета: конспект лекций автора Дараева Юлия Анатольевна2. Классификация и учет персонала предприятия, учет использования рабочего времени На крупных и средних предприятиях разработкой и расчетом всех необходимых показателей в области труда и заработной платы занимается отдел кадров.Персонал подразделяется
Из книги Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве автора Бычкова Светлана Михайловна12.7. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка на сельскохозяйственных предприятиях используют активно–пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
Из книги Теория бухгалтерского учета автора Дараева Юлия Анатольевна21. Классификация и учет персонала предприятия, учет использования рабочего времени На крупных и средних предприятиях разработкой и расчетом всех необходимых показателей в области труда и заработной платы занимается отдел кадров.Персонал подразделяется
Из книги Финансы организаций. Шпаргалки автора64. Понятия прибыли, доходов и расходов предприятия Показателем эффективности управления финансами предприятия является прежде всего устойчивость генерирования прибыли в среднем. Это более важный показатель, чем величина доходов или убытков в конкретный год (или
Из книги Анализ финансовой отчетности. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья89. Анализ нераспределенной прибыли и оценочных резервов Нераспределенная прибыль – это часть капитала держателей остаточных прав (собственников), аккумулирующая невыплаченную в виде дивидендов прибыль, которая является внутренним источником финансовых средств
автора Бердышев Сергей НиколаевичГлава 3. Формирование прибыли (убытка) организации В бухгалтерской и управленческой повседневной практике принято различать финансовые результаты вообще и чистую прибыль в частности, хотя в действительности чистая прибыль является составной частью финансовых
Из книги Формирование финансового результата в бухгалтерском учете автора Бердышев Сергей Николаевич3.1. Формирование чистой прибыли (убытка) Главный финансовый результат, как он понимается в экономической науке, есть прибыль или ее «зеркальное отражение» – убыток, полученные в результате оборота капитала за отчетный период. Прибыль с незапамятных времен (еще с XV в.,
Из книги Бухгалтерский учет в торговле автора Соснаускене Ольга Ивановна6.3. Учет нераспределенной прибыли или непокрытого убытка Информацию о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации необходимо отражать на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».Это активно-пассивный
Из книги Бухгалтерский финансовый учет автора Карташова Ирина13.4. Учет нераспределенной прибыли 13.4.1. Каким образом учитывают нераспределенную прибыль (непокрытый убыток)?Обобщение информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка предприятия осуществляется на счете 84 «Нераспределенная прибыль
автора Зарицкий Александр Евгеньевич39. Порядок расчета прибыли предприятия Валовая прибыль предприятия определяется как разница между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и
Из книги Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич109. Учет прибыли (убытков) от обычных видов деятельности предприятия Доходы от обычных видов деятельности отражаются по счету 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка». К ним относится выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием
Из книги Человеческая деятельность. Трактат по экономической теории автора Мизес Людвиг фон1. Конечный источник прибыли и убытка на рынке Постоянные изменения начальных данных, препятствующие превращению экономической системы в равномерно функционирующую экономику, вновь и вновь порождающие предпринимательские прибыли и убытки, для одних членов
Из книги Учредитель и его фирма [От создания ООО до выхода из него] автора2.4. Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли Если фирма работает успешно и после уплаты всех налогов у нее остается нераспределенная прибыль, то ее учредители имеют право увеличить уставный капитал общества на сумму этой прибыли.В соответствии с
Из книги Учредитель и его фирма: все вопросы [От создания до ликвидации] автора Анищенко Александр Владимирович2.4. Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли 2.4.1. Законодательные основы и отражение в учете Если компания работает успешно и после уплаты всех налогов у нее остается нераспределенная прибыль, то ее учредители имеют право увеличить уставный
Из книги Экономический анализ автора Климова Наталия ВладимировнаВопрос 46 Анализ формирования нераспределенной прибыли Анализ нераспределенной прибыли целесообразно начать с изучения ее состава и динамики изменения отдельных статей. В состав нераспределенной прибыли должны быть включены следующие статьи формы № 2 «Отчет о