Глава 3. Бухгалтерский учет финансовых активов (денежных средств). Порядок учета наличных денежных средств и кассовых операций (1-й ур.) Нормативная база Организация ведения кассовых операцийРасчеты наличными денежными средствами осуществляются через кассу и

Порядок ведения кассовых операций регламентируется соответствующим положением, утвержденным Центральным банком РФ 22.09.93 г. №40.

Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности.

Все предприятия должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены (выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы). Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка , установленного учреждением банка по согласованию с руководителем этого предприятия. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выдачи заработной платы не более трех рабочих дней. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком могут расходовать ее на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации, а также денежных документов, находящихся в кассе организации (почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов, оплаченных путевок в дома отдыха и санатории и др.) предназначен активный счет 50 «Касса».

К счету 50 открываются субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.

Когда предприятие производит кассовые операции с инвалютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной инвалюты.

Дебет Счет 50 «Касса» Кредит

Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998г. №88 утверждены унифицированные формы первичной учетной документации кассовых операций:

КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;

КО-4 «Кассовая книга»;

КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств».

В обязанности кассира входит ведение кассовой книги, в которой учитывают все поступления и выдачи наличных денег в организации. Организация ведет одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Ошибки исправляются следующим образом: неправильный текст или суммы зачеркиваются и над ними надписываются исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое. Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «Исправлено» и подтверждено подписью лиц, подписавших документ, ставится дата исправления.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Допускается ведение кассовой книги в организации автоматизированным способом.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Прием и выдача денег по кассовым ордерам производятся в день составления ордеров. Лицам, сдающим или получающим деньги, кассовые ордера на руки не выдаются.

Расчеты через кассу между юридическими лицами, между юридическими лицами и предпринимателями ограничены суммой 100 тысяч рублей в рамках одного договора (с 20.06.2007г.).

Если предприятие осуществляет продажу продукции за наличный расчет (в том числе с использованием пластиковых карт), то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки в книге кассира-операциониста.

Учет по операциям в инвалюте должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Порядок пересчета иностранной валюты в рубли установлен ПБУ 3/2006, согласно которому датой совершения кассовых операций с инвалютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Записи в регистрах бухучета производятся одновременно в валюте расчетов и платежей и в рублях. В «Отчете кассира» (второй отрывной лист кассовой книги) должны быть проставлены две суммы - в инвалюте и в рублях.

В приходных и расходных кассовых ордерах сумма указывается в валюте платежа.

В случае изменения курса иностранных валют по отношению к рублю за время, пока иностранная валюта находится в кассе организации, возникают курсовые разницы . Стоимость иностранных денежных знаков в кассе в рубли должна пересчитываться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на дату составления бухгалтерской отчетности.

Возникающие курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете организации записями:

Д 50 К 91 - положительная курсовая разница;

Д 91 К 50 - отрицательная курсовая разница.

Поступление и выдача денежных документов , (путевок, авиабилетов) производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению денежных документов.

Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.

В бухгалтерском учете движение денежных документов отражается следующим образом:

Д 50 субсчет «Денежные документы» К 50, 71, 76 – поступили денежные документы;

Д 73 К 50 субсчет «Денежные документы» - выдача работникам.

2016 г.

Панарина Л.В.

Конспект лекций по изучению
ПМ 05. «Выполнение работ по профессии Кассир».

МДК 05.01. Организация наличного и безналичного денежного обращения, ведение кассовых операций и условия работы с денежной наличностью

Введение……………………………………………………………………………

Раздел 1. Проведение операций с денежными средствами и ценными бумагами, оформление соответствующей документации …………………..

Тема 1.1. Осуществление операций с денежными средствами и ценными бумагами и оформление кассовых документов………………………………..

1.1.1 Определения понятия «Касса» и кассовых операций в организации……..

1.1.2 Мониторинг постановлений, распоряжений, приказов, других руководящих и нормативных документов вышестоящих и других органов, касающихся ведения кассовых операций; материальная ответственность кассира; трудовое законодательство и правила охраны труда кассира………...

1.1.3 Характеристика ценных бумаг; наличное и безналичное обращение денежных средств и ценных бумаг……………………………………………….

1.1.4 Использование наличной выручки; соблюдение лимита остатка кассовых средств; соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами…………………………………………………...

1.1.5 Прием в кассу наличных денежных средств по приходным ордерам и выдача квитанции; заполнение приходных кассовых ордеров с регистрацией в журнале; полнота и своевременность оприходования денег, полученных по чекам; правила приема, выдачи, учета денежных средств и ценных бумаг……

1.1.6 Выдача наличных денежных средств из кассы по расходным ордерам, платежным ведомостям, заявлений на выдачу денег, счетам; депонирование неполученных денежных средств и составление соответствующего реестра; порядок выдачи денежных средств по доверенности; заполнение приходных и расходных кассовых ордеров с регистрацией в журнале….…………………..

1.1.7 Порядок получения по оформленным документам денежных средств и ценных бумаг в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов, проведение данных выплат; выдача наличных денежных средств из кассы по заявлениям на выдачу денег; порядок выдачи подотчетных средств и принятия авансовых отчетов …………………………………………………

1.1.8 Обеспечение сохранности денежных средств; инвентаризация денежных средств, проведение ревизии кассы; случаи обязательного проведения инвентаризации, внезапные ревизии кассы.…………………………………………………….

1.1.9 Хранение в кассе различных денежных документов и бланков документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).……………………………..

1.1.10 Классификация кассовых документов, необходимых для деятельности организации; составление реестра кассовых документов за день; составление журнала-ордера и ведомости оборотов кассы, либо мемориального ордера….

Тема 1.2. Проведения кассовых операций с наличной иностранной валютой…………………………………………………………………………..

1.2.1 Источники поступления валютных средств в кассу организации; порядок снятия наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке; использование наличной валюты из кассы организации только на выплату командировочных средств; прием валюты кассами организаций и ее выдача из касс; случаи не оприходования (неполного оприходования) в кассу иностранной валюты и следующие за этим штрафные санкции…………………………………………………………..

1.2.2 Аналитический учет, проводимый кассиром, по каждому виду иностраннойвалюты, находящейся в кассе; изменение курса валют, находящихся в кассе организации; способы определения подлинности иностранной валюты……………………………………………………………..

Раздел 2. Ведение кассовой книги на основе приходных и расходных документов, оформление кассовой отчетности и передача денежных средств инкассаторам…………………………………………………………..

Тема 2.1. Порядок оформления кассовой книги, составление кассовой отчетности и передача кассовых средств инкассаторам……………………….

2.1.1 Нормативные документы, определяющие порядок ведения кассовой книги и хранения денег; требования к внешнему виду кассовой книги (нумерация и сшивание страниц, проставление подписей и печатей т т.д.); правила ведения записей в кассовой книге; подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге; порядок внесения изменений в кассовую книгу………………………………………………………………………………

2.1.2 Ведение кассовой книги автоматизированным способом; состав отчетных документов, которые кассир сдает в бухгалтерию в конце дня; порядок оформления кассовой отчетности за день; составление ежедневного отчета кассира и передача его в бухгалтерию; заполнение книги учета принятых и выданных кассиром денежных средств…………………………………

2.1.3 Ведение кассовой книги по валютным операциям; проведение дополнительных записей в кассовой книге для отражения курсовой разницы; даты пересчета иностранной валюты в рубли: на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), или на дату составления бухгалтерской отчетности; отражение выбранного варианта в учетной политики организации; оформление операций по отражению курсовой разницы мемориальными ордерами…………………………………..

2.1.4 Изучение взаимосвязей кассира организации с:

1) руководителем организации или должностным лицом, его замещающим;
2) главным бухгалтером и его заместителем;…………………………………….
3) сотрудниками бухгалтерии;………………………………………………………
4) другими сотрудниками организации;………………………………………
5) коммерческими банками…………………………………………………..…..

2.1.5 Правила передачи денежных средств инкассаторам……………………..

2.1.6 Составление описи ветхих купюр, а также составление соответствующих документов для их передачи в учреждения банка с целью замены на новые…………………………………………………………………..

Введение
Конспект лекций написан в соответствии с рабочей программой курса ФГОС 3+ поколения и предназначено для студентов СПО, обучающихся на специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт».

Предложенная структура конспектов имеет практическую направленность и позволит понять взаимосвязь теоретического и практического материала профессионального модуля ПМ 05 «Выполнение работ по профессии Кассир» (МДК 05.01 «Организация наличного и безналичного денежного обращения, ведение кассовых операций и условия работы с денежной наличностью»).

С этой целью каждая глава соответствует рабочей программе по данному профессиональному модулю и содержит основные положения конкретных тем, что поможет обучающимся решать компетентностные задачи.

В конспекте лекций отражается современное состояние учёта кассовых операций.

После каждой главы приведены темы практических работ, вопросы для самостоятельной работы.

МДК 05.01. Организация наличного и безналичного денежного обращения, ведение кассовых операций и условия работы с денежной наличностью.

ПК 5.1 Осуществлять операции с денежными средствами и ценными

бумагами, оформлять соответствующие документы.
Раздел 1. Проведение операций с денежными средствами и ценными бумагами, оформление соответствующей документации.
С целью овладения указанным видом профессиональной деятельности и соответствующими профессиональными компетенциями обучающийся в ходе освоения профессионального модуля должен уметь:

Применять на практике постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся ведения кассовых операций;

Заполнять формы кассовых и банковских документов;

Соблюдать правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;

Соблюдать лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации;

Обеспечивать сохранность денежных средств;

Получать по оформленным в соответствии с установленным порядком
документам денежные средства или оформлять их для получения безналичным путем в учреждениях банка для выплаты рабочим и служащим заработной платы, премий, оплаты командировочных и других расходов;

Осуществлять операции с денежными средствами и ценными бумагами, оформлять соответствующие документы;

знать:

Постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих и других органов, касающиеся ведения кассовых операций;

Формы кассовых и банковских документов;

Правила приема, выдачи, учета и хранения денежных средств и ценных бумаг;

Лимиты остатков кассовой наличности, установленной для организации;

Правила обеспечения сохранности денежных средств;

Правила проведения операций с денежными средствами и ценными бумагами, оформлять соответствующие документы.
Тема 1.1 Осуществление операций с денежными средствами и ценными бумагами и оформление кассовых документов
1.1.1 Определения понятия «Касса» и кассовых операций в организации.
Для всех организаций Российской Федерации установлены единые требования к порядку учета и хранения наличных денежных средств. Все операции по приему и расходованию наличных денежных средств, а также хранение денег и денежных документов должны осуществляться в кассе организации.

Касса – это подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и денежными ценностями. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений .

Денежные средства являются наиболее подвижными и легко реализуемыми активами организации. Наибольшую подвижность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.

Кассовые операции - совокупность операций с физическими и юридическими лицами по приёму, хранению и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты ), осуществляемые предприятиями , организациями , банками . Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация ), хранении и выдаче наличных денег.

Кассовые операции регулируются нормами финансового права .

Кассовые операции , как разновидность финансовых операций это:

Операции со счетными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами с целью получения денежных средств,

Операции по приему и выдаче денег из касс организаций, банка.

Порядок осуществления кассовых операций в Российской Федерации регламентирует Центральный банк РФ .

Центральным банком были установлены новые правила ведения кассовых операций. Их выполнение стало обязательным для всех, кто занимается коммерческой деятельностью.

Кассовые операции включают в себя:

• 
  прием
• 
  выдачу
• 
  хранение
• 
  пересчет денежной наличности,

• 
  заполнение
• 
  ведение
• 
  прием
• 
  выдачу документов, которые сопровождают денежные операции.

Нормативные акты ЦБ РФ устанавливают определенные обязанности для предприятий, учреждений, организаций независимо от организационно-правовой формы. Они должны вести кассовую книгу по определенной форме и оформлять кассовые операции типовыми межведомственными формами первичной учетной документации (п. 2 Постановления Госкомстата РФ от N 88 ,в ред. от 27.03.2000 N 26, от 03.05.2000 N 36).

При кажущейся простоте учёта денежных расчётов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники со значительным стажем работы (не говоря о начинающих) допускают грубые нарушения действующих правил учёта и расчётов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Основными задачами учёта денежных средств на предприятиях:

Учёт и выполнение операций с наличными денежными средствами и расчёты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;

Контроль соблюдения кассовой и расчётной дисциплины;

Своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;

Строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;

Своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

Для организации бухгалтерского учета кассовых операций предназначен счет 50 «Касса». Согласно утвержденному плану счетов бухгалтерского учета к счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

• 
  50.1 «Касса организации». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в валюте РФ;
• 
  50.2 «Операционная касса». На субсчете учитывается поступление и расход наличных денежных средств в билетных кассах, кассах отделений связи и т.п.;
• 
  50.3 «Денежные документы». На субсчете учитываются операции по движению почтовых марок, марок государственной пошлины, оплаченных авиабилетов и других денежных документов. Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение.
• 
  50.4 «Касса в иностранной валюте». На субсчете учитываются операции с наличной валютой. Валюта может приобретаться на внутреннем валютном рынке РФ (в банках) для оплаты командировочных расходов работников организации.

1.1.2 Мониторинг постановлений, распоряжений, приказов, других руководящих и нормативных документов вышестоящих и других органов, касающихся ведения кассовых операций; материальная ответственность кассира; трудовое законодательство и правила охраны труда кассира.

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

• основы организации и ведения кассовых операций в Российской Федерации;
• порядок документирования и учета кассовых операций;

уметь

• составлять бухгалтерские проводки по типовым кассовым операциям;
• рассчитывать лимит денежных сумм кассы;
• пользоваться нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учет и отчетность по кассовым операциям;
• составлять кассовую отчетность;

владеть

• навыками и умениями документационного и информационного обеспечения предприятия об операциях, связанных с движением денежных средств на предприятии;
• умениями и навыками использования бухгалтерской информации для целей управления экономическим субъектом.

Порядок ведения кассовых операций

С 1 января 2012 г. действует новое Положение о порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации, который отменил старый порядок, действовавший с 1993 г.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• – точный, полный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;
• – контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
• – контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ от 12 октября 2011 г. № 373-П. В соответствии с указанным Положением организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством РФ. Но в некоторых случаях расчеты производятся путем выдачи из кассы наличных денежных сумм.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Письменные договоры о полной материальной ответственности могут быть заключены организацией с работниками, достигшими 18-летнего возраста и занимающими должности или выполняющими работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей, отпуском, перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей.

В соответствии с прежним порядком ведения кассовых операций руководители организаций были обязаны оборудовать для кассы изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке денег из банка и сдаче их в банк. Все наличные деньги и денежные документы должны были храниться в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня должны были закрываться ключом и опечатываться печатью кассира. Один экземпляр ключей должен был храниться у кассира, а другой в сейфе у руководителя организации. Доступ в помещение кассы посторонним лицам был строго воспрещен. В помещение кассы могли входить кроме кассира – руководитель организации и главный бухгалтер, как правило, для проведения проверки кассы.

В новом Положении нет требований по оборудованию специальной кассовой комнаты. Мероприятия по обеспечению сохранности денежных средств при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок проведения проверок фактического наличия денег определяются юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем.

Однако требования, установленные банком ранее, представляются нам как рациональные, которых следует придерживаться при организации работы кассы в современных условиях.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного предприятием лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

Величина лимита остатка наличных денег в кассе зависит от специфики деятельности организации и объема ежедневной кассовой выручки. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение пяти рабочих дней в период выплаты заработной платы рабочим, пособий, стипендий, пенсий, премий. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк на расчетный счет. При этом допускается превышение кассового лимита в выходные, нерабочие и праздничные дни, если для компании эти дни являются рабочими (например, торговые и снабженческо-сбытовые организации). Величина лимита отражается в приказе (распоряжении) руководителя организации.

Если организация не приняла мер по установлению лимита остатка денежных средств в кассе, лимит остатка денег в кассе считается нулевым, а не сданная в срок организацией в банк денежная наличность – сверхлимитной.

Превышение лимита денежных средств кассы влечет за собой наложение административных штрафов: на должностных лиц от 4000 до 5000 руб.; на юридических лиц – от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 15.1 КоЛП РФ).

При осуществлении наличных расчетов, связанных с продажей товаров (работ, услуг) юридическим и физическим лицам, прием наличных денег в кассу должен производиться с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

При расчетах с поставщиками и покупателями организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке.

Согласно указанию ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров.

К организациям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательством РФ. Так, например, неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законом случаях влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 1500 до 2000 руб.; на должностных лиц – от 3000 до 4000 руб.; на юридических лиц – от 30 000 до 40 000 руб.

Ранее ЦБ РФ возлагал на обслуживающие банки обязанность не реже одного раза в два года проверять в организациях соблюдение порядка ведения кассовых операций. Материалы проверок оформлялись справкой по форме № 0408026 (приложение № 8 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденному ЦБ РФ от 5 января 1998 г. № 14-П).

Начиная с января 2012 г. обязанность по проверке ведения предприятиями порядка ведения кассовых операций возложена на налоговые органы.

6. Учет кассовых операций

Кассовые операции – это операции, связанные с приемом, хранением и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в кассу с расчетного счета в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Первичная документация:

1) приходный кассовый ордер (для оформления операции поступления наличных средств в кассу по любым основаниям от одного лица);

2) расходный кассовый ордер (для оформления выдачи наличных денег из кассы одному лицу на любые нужды);

3) кассовая книга;

4) платежная ведомость;

5) журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

6) книга учета принятых и выданных кассиром денег в подотчет общественным раздатчикам заработной платы и операциям кассирам.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко и ясно. Книга кассира-операциониста должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.

Максимальная сумма, которая может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизованно устанавливается.

Все факты поступления и выдачи наличных денег в кассу учитываются в кассовой книге (типовая форма). Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью и заверена подписями директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах под копировальную бумагу. Второй экземпляр (отрывной) – это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.

Учет операций по расчетному счету

Прием, выдачу и безналичные перечисления банк производит по документам специфической формы. Основные документы:

1) при наличных расчетах:

а) чек денежный;

б) объявление на взнос наличными;

2) при безналичных расчетах:

а) акцептная форма (согласие на оплату) расчетов (расчеты платежными требованиями; действительно в банк 10 дней);

б) расчеты платежными поручениями;

в) аккредитивная форма расчетов (заявление на аккредитив), это перечисление по поручению предприятия аванса в банк для оплаты по предъявлении отгрузочных документов поставщиком в свой банк;

г) заявление об отказе от акцепта;

д) инкассовое платежное поручение – для безакцептного списания средств со счета предприятия в случаях, установленных законодательством;

е) мемориальный банковский ордер – служит для списания или зачисления на счет предприятия безналичных средств по распоряжению обслуживающего банка.

Основная форма безналичных расчетов – акцептная (расчет платежными требованиями). Поставщик при посредничестве банка получает деньги от плательщика на основании расчетных документов.

Инкассо – поручение банку на получение суммы с покупателя.

Акцепт – есть различные виды акцепта (предварительный, последующий и пр.). Если в 3-дневный срок плательщик не заявил об отказе от акцепта, платежное требование считается акцептованным, но отказ должен быть документированно обоснован.

Авизо – официальное банковское извещение о произведенной расчетной операции (о перемещении средств со счета плательщика на счет поставщика).

Типичные операции по поступлению и расходу наличных денежных средств:

1) получение из банка наличных денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

2) внесение подотчетным лицом остатка неиспользованных денежных сумм:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

3) погашение задолженности покупателя за товары, работы, услуги:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

4) погашение задолженности по недостачам и хищениям:

Дебет счета 50 «Касса»,

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

5) оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) кассы:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

6) получение из банка наличных денежных средств в иностранной валюте.