В связи с повышением минимальной заработной платы, и введение обязательной уплаты ЕСВ для всех -предпринимателей — независимо от осуществления предпринимательской деятельности, у многих ФЛПшников возникает вопрос, а стоит находиться на учете как СПД, или лучше закрыть ФОП?
В этой статье мы ответим на наиболее распространенные вопросы, которые возникают у предпринимателей желающих прекратить деятельность как СПД, и подробно расскажем вам как закрыть ФОП в Харькове и по всей Украине.
С чего начать закрытие ФОП?
Процедуры закрытия ФОП начинается с обращения к государственному регистратору и физических лиц предпринимателей с заявлением о прекращения деятельности физического лица предпринимателя. Заявление заполняется машинописью, или рукописью — печатными буквами. Исправления в заявлении не допускаются. Если вы ошиблись при заполнении заявления, — обязательно переделайте его, поскольку вероятность того что регистратор откажет вам в проведении регистрационного действия по причине орфографической ошибки составляет — 89%.
Также, рекомендуем взять с собой к регистратору несколько пустых экземпляров заявлений, они вам понадобятся в случае, если придется переделать заявление на месте. Скачать заявление по прекращению деятельности ФОП . Далее, если нет оснований для отказа, государственный регистратор вносит информацию о ликвидации предпринимательской деятельности ФОП. По завершению регистрационного действия, регистратор выдает сообщение о прекращении деятельности ФЛП. Отметим, что закрытие СПД (ФЛП) у регистратора является началом всего процесса ликвидации.
Закрытие СПД, ФЛП в налоговой (ДФС)
После того как регистратором было сформировано описание и проведено регистрационное действие -т.е. прекращение СПД, предпринимателю необходимо снять себя с учета в качестве плательщика налога и отменить регистрацию выбранной системы налогообложения (НДС, 1, 2 или 3 группы).
По нашим наблюдениям, снятие с учета в налоговой - наиболее сложный процесс, исходя из объема необходимых для выполнения действий, и бюрократической составляющей отношений между плательщиком и должностными лицами налоговой (фискальной службы). Срок течение которого можно закрыть СПД в налоговой зависит от того какую систему налогообложения выбрал плательщик, или добросовестно он платил налоги и заблаговременно подавал отчетность.
После прохождения документальной проверки, должностное лицо органа ДФС (Державна фіскальна служба України) принимает решение о снятии ФОП с учета как физического лица предпринимателя — плательщика налогов как такового, которое не имеет задолженности перед бюджетом.
Для того чтобы наиболее благоприятно пройти налоговую проверку, на момент прохождения должны быть:
- Представлены налоговые декларации за последние 3 года;
- Все декларации по единому взносу (ЕСВ);
- Уплачены налоги;
- В случае, если были начислены штрафные санкции — также должны быть уплачены.
Поскольку наиболее распространенной системой налогообложения является — упрощенная система (единый налог), рассмотрим в качестве примера снятия с учета ФЛПшника на едином налоге.
Действие №1. Отказ от упрощенной системы налогообложения (единого налога)
После закрытия ФОП у регистратора, ФЛП которое выбрало единый налог, независимо от группы, должно подать заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением предпринимательской деятельности. Подается заявление в канцелярию органа ДФС (налоговую) по основному месту учета (регистрации) ФОП. Далее, в течение двух дней с момента получения налоговой такого заявления, инспектор отменяет регистрацию плательщиком единого налога.
Действие №2. Представление ликвидационных отчетов по ЕСВ и единого налога
Подать ликвидационные отчеты по ЕСВ и ЕН следует не позднее тридцати календарных дней после прекращения деятельности ФОП. Ликвидационный отчет по единому налогу отличается от обычного лишь пометкой, то же касается отчета по ЕСВ. Ликвидационные отчеты подаются в налоговую по месту регистрации, в окно «приема отчетности».
Действие №3. Прохождение документальной проверки
Документальная проверка является последним, и наиболее ответственным этапу закрытия СПД. Представлять интересы ФОП должен специалист в области права и бухгалтерского учета. В противном случае, может возникнуть ряд трудностей, начиная от спора по поводу представленных отчетов, заканчивая незаконно начисленных штрафных санкций. На момент проведения проверки должны быть уплачены все налоги и представлены отчеты.
Назначение даты проверки зависит от нагрузки налоговой, и может произойти через полгода. Сама проверка занимает от одного дня до месяца. Контролировать процесс проверки должен — практик, поскольку именно с неосведомленностью ФЛП в области права, возникают конфликты с налоговой. А производить расчеты и составлять отчеты должен опытный бухгалтер.
Сколько времени занимает закрытие ФОП?
В зависимости от того, кто берет на себя ответственность по закрытию ФЛП, времени может понадобиться — от двух рабочих дней до одного года. Сроки указаны с учетом всех процедур (государственный регистратор, налоговая).
Специалисты юридической компании «Адвокатское Бюро Мелких » проведут процедуру закрытия ФОП для Вас в кратчайшие сроки и под ключ.
В Украине начинается массовое закрытие частных предприятий (ЧП) и физических лиц-предпринимателей (ФЛП, они же ФОПы).
Главная причина — изменения в законодательство о труде физических лиц-предпринимателей, согласно которым с 1 января 2017 года отдельные категории ФЛП, в частности второй и третьей групп, должны будут платить единый социальный взнос 704 гривен в месяц, даже если временно не имеют никакой прибыли.
Нововведение еще до начала действия закона привело к массовому закрытию субъектов предпринимательской деятельности. Однако закрыть ФЛП на практике, зачастую, оказывается не так просто как на бумаге.
Самостоятельное закрытые
В целом, закрытие ФЛП можно разделить на три этапа. С начала необходимо подать заявление о закрытии государственному регистратору (регистрационную службу) того региона, где открывалось ФПЛ. Кроме заявления необходимы будут паспортные данные и доверенность (если будет подавать заявление доверенное лицо). Если ФЛП зарегистрирован давно – можно взять (или подать) свидетельство о регистрации. Форма заявления .
Теоретически, сразу же или на следующий день можно забирать «Уведомление», что, с даты подачи документов, ФЛП больше не числится субъектом предпринимательской деятельности. Однако, в налоговой он все еще остается налогоплательщиком.
Второй этап начинается с момента принятия госрегистратором указанного выше заявления. Это обращение в налоговую по месту регистрации для снятия с учета как налогоплательщика. Для этого следует подать такой перечень документов:
— Заявление о прекращении плательщика налогов (Форма № 8-ОПП);
— Оригиналы и заверенные налоговой копии всех ранее полученных в налоговой документов (патенты, свидетельства, справки формы № 4-ОПП, книга по форме № 10, другие документы), которые подлежат обязательному возврату в орган налоговой службы;
— Выписки из банка по финансовым операциям и справки о закрытии счетов (счета) в банковских учреждениях (можно подавать отдельно от вышеуказанных документов в ходе проведения внеплановой проверки);
— Первичные документы по хозяйственным операциям (договоры, акты, накладные и т.д.).
После получения указанных выше документов, налоговая назначает внеплановую проверку.
Следует отметить, что ждать внеплановой проверки предприятия можно долго. Поскольку время играет не на стороне предпринимателя: чем дольше будут проверять, тем больше пени и штрафных санкций могут насчитать. Чтоб не «ждать с моря погоды», можно написать заявление на имя начальника налоговой с просьбой провести внеплановую проверку и отдать в канцелярию.
Кроме того, очень важно еще до подачи документов на закрытие СПД проверить все документы и бухгалтерию, чтобы исправить ошибки до того, как их найдут в налоговой. Если все нормально – то, скорее всего, налоговики не будут иметь к СПД претензий, и без особых проблем составят справку об отсутствии задолженности по уплате налогов, сборов по ф. N 22-ОПП, которую в дальнейшем необходимо будет предоставить госрегистратору.
Что же касается Пенсионного фонда, то еще с 1 октября 2013 года полномочия по учету и контролю оплаты единого социального взноса переданы Министерству доходов и сборов. Соответственно справка об отсутствии задолженности по оплате единого социального взноса (Форма № 3-ЄСВ) теперь выдается налоговой инспекцией по месту учета предпринимателя.
Однако, СПД, которые не отчитывались перед Пенсионным за периоды до 01.01.2011 г., проходят проверку и подают отчеты за периоды до 2011 г. в управлении Пенсионного фонда Украина по месту своего учета.
При подаче отчета в Пенсионный за период до 2011 г. может пригодиться:
— Заявление в пенсионный фонд о проведении проверки;
— Отчет о начисленных суммах единого взноса за период работы в отчетном году.
Закрыв вопросы с налоговой (и если необходимо с Пенсионным фондом) необходимо подать госрегистратору следующие документы:
— Регистрационная карточка на проведение государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя (форма № 12);
— Справку налоговой инспекции об отсутствии задолженности по налогам и сборам (форма № 22-ОПП);
— Справку об отсутствии задолженности по оплате единого социального взноса (Форма № 3-ЄСВ).
Заполнить форму нужно на украинском языке, печатными буквами. Заполненная карточка в одном экземпляре подписывается физическим лицом – предпринимателем (ФЛП), либо его представителем, которому необходимо предварительно выдать нотариально заверенную доверенность с правом подписи подобных заявлений, подачи их государственному регистратору, а также на осуществление других действий по прекращению предпринимательской деятельности (конкретное содержание можно обсудить с любым нотариусом).
Не позднее следующего дня, после принятия документов, государственный регистратор обязан выдать (направить рекомендованным письмом) СПД уведомление о проведении регистрации прекращения предпринимательской деятельности физическим лицом – предпринимателем. С момента получения такого уведомления СПД (ФЛП) считается закрытым.
Закрытие через интернет
Совсем недавно правительство запустило онлайн сервис онлайн регистрации и прекращения предпринимательской деятельности.
Для допуска к форме понадобится электронная подпись, после заполнения короткой формы на iGov, регистратор закрывает ФЛП, и уведомляет об этом субъект, либо же высылает перечень замечаний, которые необходимо исправить при последующей подачи заявления. Таким образом, физически к регистратору приходить вообще не нужно.
Правда пока что услуга работает только в Днепропетровской, Тернопольской и Донецкой областях.
«Раньше услуга была законодательно закреплена как экстерриториальная для всех видов подачи обращений, т.е. даже лично придя к регистратору Одессе можно было провести регистрационные действия по Киеву. Теперь реестр законодательно и физически «закрыт» для проведения изменений регистратором из другой области. Стоит отметить, что услуга – экстерриториальна, но только для пользователей, которые хотят подать заявку в электронном виде, не находясь в области, по которой хотят получить регистрационную услугу, однако регистратор ДОЛЖЕН находиться в регионе», — сообщил администратор форума iGov «Август».
По его данным, в ближайшее время будет услуга в электронном виде доступна в Тернопольской области. Ведутся переговоры в Хмельницкой, Волынской и Херсонской областях. По другим регионам конкретики пока нет.
Однако председатель подкомитета по вопросам совершенствования Налогового кодекса Украины в части общего налогового администрирования, налогового долга и специальных налоговых режимов Комитета Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политики Александр Кирш считает, что проблему с закрытием СПД через онлайн-сервисы не решить. Это чисто техническое решение, упростившее процедуру, которая сложной и не была. Проблема заключается в проверках, которые начинаются после первого «похода» к госрегистратору.
«Проблема с закрытием ФЛП носит не технический характер. Дело в том, что их не закрывают до тех пор, пока не проверят. Само закрытие происходит мгновенно, и формально ранее проблем не вызывало. Проблема настоящая в том, их уже после закрытия государственным регистратором проверяют до «полусмерти», чтобы снять с налогового и банковского учета. Эту проблему не решить ни через сайт. Работать с налоговой придется также как и раньше», — говорит он.
Обратиться в специализированные компании
Как альтернативный вариант – закрытие СПД можно поручить одной из юридических компаний того региона, где зарегистрировано ФЛП. И время, необходимое на закрытие, и стоимость процедуры зависит от ряда параметров: сколько проработало ФЛП, когда было зарегистрировано, какие обороты «показывало», есть ли проблемы и т.д.
По столице ценники за закрытие «под ключ» начинаются от 2,5 тыс. грн, при условии, что все хорошо и нарушений нет. Если же в ходе проверок возникают проблемы – сумма увеличивается пропорционально. Как говорят сами юристы, если все делать самому и без денег, закрытие СПД может затянуться на полгода, а то и на год. А вот если «не пожалеть денег», то будет быстрее.
Стоит отметить, что после получения уведомления о «закрытии» ФЛП от госрегистратора, новые налоги и сборы не начисляются. Если платить и придется – то только долги и то, что было начислено ранее.
Как бы там ни было, поддержка малого бизнеса со стороны государства не должна заключатся лишь в «облегчении» выхода из рынка. Вместо усиления налогового давления, организации проверок, борьбы с «МАФами» и прочих действий представителей власти, государству необходимо разрабатывать и запускать программы льготного кредитования, улучшения инвестиционного климата, консультирования и поддержки молодых предпринимателей, предоставлять другие алгоритмы и инструменты для развития малого бизнеса в стране. Это даст не только такие желанные налоговые поступления, но и обеспечит высокий уровень самозанятости населения, что в свою очередь, позитивно отобразится на экономической ситуации вцелом.
Согласно новому закону Украины о налогообложении для частных предпринимателей, с 1 января 2017 года все физические лица-предприниматели обязаны платить ежемесячный взнос в Пенсионный фонд в размере 704 грн.(22 % от минимальной зарплаты в 3200), независимо от того, есть у них доходы или нет.
Данное нововведение привело к массовому закрытию не только «спящих» ФЛП. Отказываются от ведения предпринимательской деятельности и люди с минимальной доходностью от бизнеса, потому что после уплаты всех налогов, они не имеют прибыли.
По данным OpenDataBot, на 27 января в Украине уже снялись с регистрации 213 тысяч предпринимателей, в Харькове – почти 19 тысяч (мы занимаем второе место по Украине).
Из-за того, что законопроект №1774 был подписан Президентом Петром Порошенко 27 декабря 2016 года, многие украинцы не успели посетить регистрационную палату до начала нового года. Поэтому ажиотаж в госучреждениях продолжается. Закрыть ФЛП нужно успеть в первом квартале этого года, чтобы не платить 704 гривны единого социального взноса, если вы не получили доход за этот период.
Ликвидация ФЛП в Харькове: быстро и просто?
До 2014 года, чтобы закрыть ФЛП, гражданину Украины необходимо было в течение нескольких месяцев оббивать пороги нескольких учреждений. Это было связано с тем, что ликвидация предполагала проверку предпринимателя на наличии долгов по налогам и по обязательствам перед бизнес-партнерами. Сегодня же закрыться можно за один день. Никто не будет проверять даже то, насколько исправно Вы платили взносы в налоговую службу и Пенсионный фонд. Достаточно написать заявление на ликвидацию ФЛП в регистрационной палате. Но после этого, налоговая может проверить, правильно ли вы вели свою работу предпринимателя за период, когда были зарегистрированы как ФЛП.
Являясь «неработающим» бизнесменом, я тоже отправилась в Харьковскую регистрационную палату, которая находится по адресу: пр.Московский, 96 А, чтобы прекратить предпринимательскую деятельность физического лица - предпринимателя. Возле входа в службу столпилось большое количество людей, такая же ситуация была и внутри здания. Приблизительно сосчитать количество желающих сняться с регистрации было невозможно, поэтому я обратилась к консультанту. Я была 285-я в очереди. При этом, программа, с которой работают специалисты, и благодаря которой вносятся данные в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц и гражданских объединений, не работает уже несколько дней, и когда заработает – неизвестно. И даже если работа с базой начнется прямо сейчас, то успеют ли служащие до 13.00 (до этого времени принимаются заявления) обслужить 300 человек – вообще риторический вопрос.
Еще один альтернативный способ закрыть ФЛП – отправить заявление о прекращении деятельности со своей заверенной подписью регистратору по почте. Но заплатить за это нотариусу придется около 200 гривен.
Поэтому выход в данной ситуации был один – обратиться к услугам частных юридических фирм. Кстати, не все нотариусы в Харькове, берутся за такую прибыльную работу. Из 40-ка контактов, которые я предварительно обзвонила, предвидев наплыв людей в регистрационной палате, только одна контора согласилась мне помочь. Остальные объясняли свой отказ отсутствием времени или доступа в систему. Но в высотном доме №96 А на Московском проспекте, частные фирмы давно промышляют такими видами услуг как регистрация и ликвидация предпринимательства, даже так называемые «бегунки» раздают листовки возле входа в государственную службу и предлагают решить проблему быстро и всего за 250 грн. Поэтому я отправилась в одну из нескольких компаний, которые расположены в одном здании с харьковской регистрационной службой.
За несколько минут меня сняли с регистрации и выдали документ (опись), подтверждающий данную операцию, с указанием даты ее проведения. От меня госрегистратору понадобились паспорт, ИНН и 250 грн. наличными. Если вы начали вести предпринимательскую деятельность очень давно, то лучше взять с собой Свидетельство о регистрации. Наличие задолженностей по налогам никто не проверяет, поэтому пусть это вас не останавливает. Лучше закрыться сейчас, чтобы к долгу не прибавлялись 704 грн. ежемесячно.
Кстати, если в процессе вашего хозяйствования, по любым причинам произошла смена фамилии, то закрыть ФЛП можно по старым данным. Не слушайте государственных служащих и частных сотрудников компаний, которые просто хотят заработать на дополнительной услуге.
Следующий этап – налоговая. Я отправилась туда в тот же день. Здесь для полной ликвидации ФЛП нужно выполнить следующие несложные действия:
- Сдать декларацию о доходах за 2016 год – до 9 февраля 2017 года. В налоговой сразу сдается и отчет в Пенсионный фонд.
- Сдать декларацию о доходах и отчет в Пенсионный фонд за 2017 год с пометкой «ликвидация» – в течение 30 дней после снятия с регистрации.
- Подать заявление об исключении из реестра налогоплательщиков (к нему приложить ксерокопию описи от государственного регистратора).
Последний пункт многие считают необязательным к выполнению, особенно для тех, кто является плательщиком единого налога. Об этом также сказано в пункте 299.10 статьи 299 Налогового кодекса Украины: «Реєстрація платником єдиного податку є безстроковою та може бути анульована шляхом виключення з реєстру платників єдиного податку за рішенням контролюючого органу у разі … припинення підприємницької діяльності фізичною особою - підприємцем відповідно до закону - в день отримання відповідним контролюючим органом від державного реєстратора повідомлення про проведення державної реєстрації такого припинення». То есть, налоговая должна исключить вас из реестра плательщиков единого налога автоматически, и никаких дополнительных заявлений подавать не нужно.
Я заявление написала, чтобы потом не было никаких вопросов. Дело в том, что относительно декларирования доходов и уплаты налогов вас могут проверить в течение 1095 дней с момента снятия с регистрации. При подаче заявления человек как бы сам напрашивается на то, чтобы его проверили. А если он не вовремя сдавал отчеты или неисправно платил налоги и взносы, то, подавая заявление, сам кличет к себе беду. Если заявления нет, то пока в налоговую поступят данные о снятии вас с учета, может, и 1095 дней пройдут. Но, к сожалению, для тех, кто вообще не подавал годовые отчеты, правило 1095 дней не действует, и вас могут проверять когда угодно, даже через 10 лет.
В любом случае, я советую всем поскорее сняться с учета в регистрационной палате, у нотариуса или отправить письмо, а затем сдать все необходимые отчеты и написать заявление в налоговую. После чего погасите все задолженности по налогам, если такие имеются, чтобы не росла пеня. При подаче декларации с пометкой «ликвидация» даже данные по долгам не проверяют. А если все таки проверят и попытаются отказать вам в принятии документов, то такие действия являются противоправными – отчет заверить печатью и взять обязаны, взамен на обещание оплатить все в течение 21-го дня. При этом не спешите выбрасывать книгу учета доходов, квитанции об уплате налогов, и все документы, связанные с вашей предпринимательской деятельностью. Все это может понадобиться во время проверки соответствия хозяйствования законодательству Украины. Хотя, если все необходимые действия проводились исправно, то до вас очередь вряд ли дойдет.
Порядок проведения таких проверок вообще еще не утвержден Кабинетом Министров Украины, поэтому не поддавайтесь на провокации мошенников, если такие будут пытаться проверять вас. Всегда внимательно изучайте документы, удостоверяющие личность, и требуйте подтверждение на право проводить такого рода действия.
Пользуйтесь данной инструкцией и не тратьте зря свое время и нервы!
Елена Роситюк
Если вы нашли опечатку на сайте, выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Порядок госрегистрации прекращения (закрытия) предпринимательской деятельности ФОП по его решению урегулирован положениями п. 4 ст. 18 Закона Украины от 15.05.2003 г. № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований» (далее – Закон № 755). Госрегистрация проводится по заявлению путем обращения заявителя к субъекту госрегистрации, нотариусу.
Госрегистрация прекращения ПД
Упрощенная процедура закрытия ФОП по его решению заключается в том, что ему достаточно подать заявление о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности ФОП по форме № 12.
Важно! Заявление может подаваться в бумажной или электронной форме.
В бумажной форме заявление подается ФОП лично или по почте, обязательно подписывается. Если направляется по почте, подлинность подписи должна быть нотариально удостоверена.
Если документы подаются лично, ФОП предъявляет свой паспорт гражданина Украины или временное удостоверение гражданина Украины, либо паспортный документ иностранца, или удостоверение личности без гражданства, либо свидетельство на постоянное или временное проживание.
В электронной форме заявление подается на портале электронных сервисов . При таком способе подачи обязательно наложение ФОП собственной электронной цифровой подписи.
Важно! Таким образом, для проведения процедуры прекращения деятельности госрегистратору подается только заявление по форме № 12. Каких-либо других справок и документов в регистрационную службу представлять не нужно.
Заявление рассматривается в течение 24 часов после его подачи, кроме выходных и праздничных дней.
Основанием для остановки рассмотрения заявления может быть:
- его несоответствие установленным требованиям, а именно: заполнение не на государственном языке или карандашом, неразборчивый текст, наличие подчисток или дописок, зачеркиваний и других исправлений, ошибок, а также повреждений, не дающих возможности однозначно трактовать содержание заявления;
- отсутствие на заявлении подписи заявителя либо нотариального удостоверения подлинности подписи заявителя в случае представления заявления почтовым отправлением;
- несоответствие сведений в заявлении сведениям, содержащимся в Едином госреестре.
Заявление для устранения оснований для остановки его рассмотрения возвращается (выдается, направляется по почте) заявителю не позднее следующего рабочего дня со дня его поступления от заявителя.
Отказать в госрегистрации могут, если:
- документы представлены лицом, не имеющим на это полномочий;
- в Едином госреестре содержатся сведения о судебном решении, запрещающем проведение регистрационного действия;
- не устранены основания для остановки рассмотрения документов;
- имеются ограничения на осуществление предпринимательской деятельности;
- в Едином госреестре есть запись о том, что физлицо уже зарегистрировано как ФЛП.
Уведомление об отказе в госрегистрации должно содержать ссылки на основания для отказа, соответствующее решение в день отказа размещается на портале электронных сервисов.
Устранив причины, ставшие основанием для отказа, ФЛП может представить документы повторно.
Важно! Если оснований для остановки рассмотрения документов либо для отказа в госрегистрации нет, госрегистратор проводит регистрационное действие путем внесения записи в Единый госреестр.
Выписка обнародуется на портале электронных сервисов. По желанию предпринимателя (в случае подачи заявления в бумажном виде) она может быть предоставлена в бумажной форме с проставлением подписи и печати госрегистратора.
Важно! Физлицо утрачивает статус предпринимателя с даты внесения в Единый госреестр записи о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП.
Снятие с учета как плательщика налогов и сборов
Основанием для снятия с учета в госорганах, в том числе налоговой, являются сведения из Единого госреестра о госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП. Дата снятия с учета предпринимателя соответствует дате получения сведений о госрегистрации прекращения. Соответствующая запись вносится в Реестр самозанятых лиц.
Важно! Следует иметь в виду, что госрегистрация закрытия предпринимательской деятельности физлица не прекращает его обязательств, возникших в ходе осуществления им предпринимательской деятельности, а также не изменяет сроков и порядка выполнения таких обязательств и применения санкций за их невыполнение.
Ликвидация предпринимательского статуса предполагает снятие с учета ФЛП как налогоплательщика. К нему также полностью прекращаются требования как к субъекту хозяйствования. Тем не менее после госрегистрации закрытия предпринимательской деятельности он продолжает находиться на учете в налоговых органах как физлицо – плательщик налогов, получавший доход от предпринимательской деятельности.
Поэтому такому физлицу следует:
- обеспечить окончательные расчеты с бюджетом и социальными фондами по налогам и сборам от осуществления предпринимательской деятельности;
- в установленные сроки представить налоговую отчетность за отчетный год, в котором проведена госрегистрация прекращения предпринимательской деятельности ФЛП.
Если предприниматель до снятия с регистрации применял общую систему налогообложения, он представляет налоговую декларацию за последний базовый налоговый (отчетный) период, в которой отражаются исключительно доходы от осуществления предпринимательской деятельности, в течение 30 календарных дней со дня проведения госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности (п. 177.11 Налогового кодекса Украины (НКУ)).
В случае добровольного прекращения предпринимательской деятельности последним базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего базового налогового (отчетного) периода, до последнего дня календарного месяца, в котором проведена госрегистрация прекращения (таким образом, если госрегистрация прекращения состоялась 5 января 2017 года, то отчитаться такому ФЛП следует до 3 февраля включительно).
Важно! Аннулирование регистрации в качестве плательщика НДС происходит в порядке, определенном положениями ст. 184 НКУ.
Лицом, ответственным за погашение денежных обязательств или налогового долга ФЛП, является такое физлицо. В случае госрегистрации прекращения предпринимательской деятельности ФЛП денежные обязательства и/или налоговый долг погашаются за счет его имущества.
Проведение налоговой проверки в связи с прекращением ФЛП сейчас необязательно. Однако налоговый орган может назначить и провести документальную проверку с учетом сроков давности, предусмотренных НКУ, т. е. в пределах 1 095 дней. Поступившее в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности ФЛП может служить основанием для проведения внеплановой проверки (пп. 78.1.7 ст. 78 НКУ).
Задать вопрос юристу Ответ в течение ~15 минут
Сроки и порядок подачи документов
ФЛП обязаны подать налоговую декларацию за последний базовый отчетный период (месяц, квартал, год), где указать все доходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Срок подачи - 30 календарных дней с момента внесения записи в реестр о прекращении физлица. Например, запись сделана 28 марта, следовательно, срок подачи 27 апреля.
ФЛП на общей системе налогообложения, например, обязаны подать ликвидационные декларации об имущественном состоянии и доходах. Для плательщиков единого налога такой декларации нет - они подают декларации плательщика единого налога за последний (отчетный) квартал в котором они перестали быть предпринимателями, согласно записи в госреестре.
Важно! Причем считают эту дату с момента получения информации от госрегистратора, а не в день внесения записи в госреестр (п.294.6 НК). В декларации суммы налога надо указать нарастающим итогом с начала года. Срок ее подачи - 40 дней с даты окончания отчетного квартала.
Поэтому может случиться так, что заявление плательщик подал в конце месяца, а запись регистратор сделал в следующем (например, из-за выходных или праздников). Соответственно, налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются до последнего дня месяца, когда была аннулирована регистрация ФЛП (ст. 295 НК).
Важно! То есть придется заплатить налог и за следующий месяц, хотя предпринимательская деятельность уже фактически не ведется.
И ликвидационная декларация о доходах (для плательщиков на общей системе) и последняя декларация ФЛП-единоналожника подается любым из следующих способов:
- лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;
- направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения;
- в электронной форме, заверяя отчетность электронной цифровой подписью.
Если не подавать отчетность, то за каждый случай неподачи декларации или отчета, а также за каждое опоздание по срокам подачи полагается штраф в 170 грн. Если за отчетный год плательщика уже наказывали за такое нарушение, то штраф за каждый случай вырастает до 1020 грн.
Задать вопрос юристу Ответ в течение ~15 минут
Налоговая сверка
Органы ГФС ведут оперативный учет налогов и сборов, включая ЕСВ, таможенных и других платежей в бюджеты. Порядок № 422 определяет правила организации деятельности ГФС по ведению такого учета.
Согласно Порядку №422 с целью учета начисленных и уплаченных сумм налогов, сборов, таможенных и других платежей в бюджеты открываются интегрированные карточки плательщиков (далее – ИКП) по каждому плательщику и каждому виду осуществляемых им платежей.
Важно! То есть ИКП содержит информацию об учетных операциях и учетных показателях, характеризующих состояние расчетов налогоплательщика с бюджетами и целевыми фондами по соответствующему виду платежа. Таким образом, в ГФС можно получить данные по тем видам налогов, сборов, платежей, которые контролируются этим органом.
Согласно законодательству, подача заявления на прекращение работы частного предприятия является основанием для внеплановых проверок со стороны налоговой службы, а также Пенсионного фонда. Но такую проверку можно ждать очень долго. Поэтому специалисты рекомендуют заранее написать заявление для проведения на предприятии проверки. Пишется оно на имя начальника налоговой службы и передается в канцелярию.
Перед подачей документов госрегистратору рекомендуют проверить бухгалтерию и все финансовые документы, чтобы потом со стороны налоговой не было никаких претензий и можно было быстро получить справку, что задолженности по выплатам налогов и сборов нет. Справка о том, что ЧП не имеет задолженностей по выплате ЕСВ выдается в налоговой инспекции.
Согласно п. 4 Порядка № 567 срок рассмотрения заявления налогоплательщика и выдачи справки или направления отказа в ее выдаче – 5 рабочих дней со дня получения заявления. При наличии у налогоплательщика налогового долга ГФС готовит письмо (в произвольной форме) с мотивированным отказом в выдаче справки и направляет его в адрес налогоплательщика.
Важно! Справка выдается бесплатно в бумажном или электронном виде. Справку в бумажном виде налогоплательщик или его законный или уполномоченный представитель получает непосредственно в органе ГФС, в который было подано заявление о ее получении.
При получении справки в электронном виде воспользуйтесь сервисом «Электронный кабинет плательщика » (далее – ЭКП), с помощью которого осуществляется взаимодействие органов ГФС и налогоплательщиков в режиме реального времени.
ЭКП состоит из двух функциональных частей: открытой (общедоступной) и частной (личный кабинет). На сегодня сервис работает в тестовом режиме.
С помощью этого сервиса плательщики с использованием электронной цифровой подписи (далее – ЭЦП) любого аккредитованного ЦФК могут направить заявление и получить справку в электронном виде, подписанную ЭЦП должностных лиц соответствующего контролирующего органа. Это можно сделать в закрытой части сервиса (личном кабинете).
Важно! В главном меню личного кабинета нужно выбрать раздел «Подача заявлений, запросов для получения информации». В этом разделе можно создать и отправить заявление о выдаче справки об отсутствии задолженности перед бюджетом.
На сегодня сведения о расчетах с бюджетом можно получить значительно быстрее через ЭКП – в режиме реального времени. Для этого в главном меню личного кабинета нужно выбрать раздел «Состояние расчетов с бюджетом».
В данном разделе можно найти:
- информацию о расчетах с бюджетом в разрезе органа ГФС, названия налога (платежа), кода платежа;
- МФО банка;
- бюджетного счета.
Если нажать на название налога (платежа), откроется ИКП выбранного налога (платежа), которая содержит следующую информацию о проведенных операциях:
- дата и код операции;
- сумма операции;
- начислено/уменьшено;
- уплачено/возвращено;
- сальдо расчетов;
- уплачено/возвращено пени;
- остаток неуплаченной пени.
Тут можно получить (сформировать) данные по расчетам с бюджетом за последние два года, а также выгрузить информацию в формате XML-файлов.
Что такое ФОП и на основание каких документов он работает
ФОП - это сокращение от "фізична особа підприємець". Такая форма хозяйствования предполагает, что лицо ведет бизнес самостоятельно, имеет минимум наемных сотрудников и незначительный денежный оборот.
Юридическую сторону вопроса описывает Разъяснение Минюста Украины от 14.01.2011. Документ говорит о том, что в повседневной жизни ФОП (ФЛП) остается обычным гражданином, на него распространяются все права и обязанности, предусмотренные Конституцией и Гражданским Кодексом.
Но что касается предпринимательской деятельности, то ФОП выступает как юридическое лицо. Поэтому его работа подлежит контролю налоговой, он обязан соблюдать предписания хозяйственного и административного законодательства.
Двойственный статус имеет как достоинства, так и существенные недостатки, предлагаем с ними ознакомиться.
Зачем открывать ФОП
Главное и основное преимущество ФОП - низкие налоги и возможность распоряжаться средствами прямо с кредитной карты. Большинство украинских банков выдают предпринимателям "корпоративную карту".
С нее автоматически производятся списания в пользу налоговой, а остаток по счету можно использовать для покупок или снятия наличных. Никакой дополнительной отчетности не требуется. Но есть у данного решения и существенные недостатки. Рассмотрим таблицу.
|
низкие штрафы |
ответственность перед кредиторами всем личным имуществом |
|
доступная госпошлина |
необходимость уплаты взносов в пенсионный фонд |
|
свободное распределение доходов |
не могут продавать алкоголь, оказывать туруслуги и заниматься целым рядом другой деятельности |
|
простая и быстрая ликвидация |
не предусмотрено списание убытков при расчете налогового тела |
|
нет имущественного налога |
ограничен оборот средств |
|
разрешен единый налог |
невозможность участвовать в тендерах |
|
не обязательна печать |
заведомо проигрышное положение при конкуренции с ООО по вопросам заключения сделок с крупными партнерами |
|
возможность работать с фрилансерами |
пристальное внимание налоговой, поскольку ФОП часто используют для отмывания денег |
Как видим, минусов и плюсов у данного варианта ведения хозяйственной деятельности поровну. Также следует отметить, что в начале лета 2019 Минтруда Украины внесло предложение запретить ФОП работать с фрилансерами и обязать брать таких лиц на ставку.
Это исключает возможность получать удаленную бухгалтерскую и юридическую помощь, а также привлекать к реализации проекта временных специалистов. Пока законопроект даже не на повестке дня, но в 2020 ситуация может измениться.
С юридической точки зрения решением проблемы станет открытие самими фрилансерами ФОПов. В этом случае они становятся субъектами хозяйствования и могут заключать сделки от своего имени. Но и налоги платить придется.
Даже если показывать нулевой доход, 920 грн. в месяц - это обязательный платеж. Поэтому такой вариант устроит далеко не всех. С другой стороны, штраф за каждого неоформленного сотрудника - около 125 тыс. грн.
Поэтому если закон о запрете привлечения фрилансеров будет принят, ФОП придется делать, поскольку "в черную" предприниматели сотрудничать не будут.
Что касается текущей ситуации, с точки зрения практикующих юристов лучше открывать ФОП, чем получать зарплату в конверте. Этот вариант страхует от недобросовестных работодателей и позволяет рассчитывать на адекватную пенсию.
Для сравнения, отчисление с минимальной зарплаты 813 грн., а с ФОП минимальный налог - 920 грн. Разница не принципиальная, зато по букве закона второй вариант безопаснее и удобнее.
Несмотря на спорное положение ФОП, это действительно хорошее решение для начала легального малого бизнеса. Но при этом следует учитывать ряд нюансов, о которых далее и поговорим.
Как открыть ФОП
Для начала, расскажем о том, что есть 2 пути: дорого, но быстро и почти даром, но с возможными последствиями. В первом случае речь идет об обращении к специализированной фирме, во втором - об использовании онлайн сервисов.
К юристам обращаться придется в любом случае. И это первый шаг процедуры. Они должны помочь:
- составить устав;
- подобрать КВЭД.
Скачивать из интернета пример учредительных документов затея не самая многообещающая. В процессе работы это может и не приведет к каким-либо осложнениям, но при ликвидации может стать настоящей занозой. Поэтому рекомендуется заказать устав у специалистов.
КВЭД - это еще один непростой момент. По законодательству Украины, можно открыть все классификаторы, которые не противоречат организационно-правовой форме. Но за это придется платить.
Дешевле обратится к квалифицированному юристу и вместе с ним подобрать 3-4 КВЭДа, которые оптимально подойдут для вашей деятельности. В будущем, когда надумаете расширяться, достаточно будет внести изменения в реестр.
Также сделайте ксерокопии паспорта, ИНН. Когда первичный пакет готов, переходите на сайт Минюста и перейдите в соответствующий раздел:
ЕЦП (единий цифровий підпис) - это специальный файл, который ассоциирует вас с физическим лицом плательщиком налогов. Проще говоря - подпись в оцифрованном виде, с расширенным функционалом.
ЕЦП понадобится и для ведения хозяйственной деятельности, поэтому получить ее придется. Сделать это можно либо через Приват Банк, либо на сайте госуслуг :
Но перед тем, как вы сможете создать цифровую подпись, на этом же сайте необходимо получить квалифицирующий цифровой сертификат:
Клиентам ПриватБанка повезло больше, поскольку ЕЦП получается значительно проще. Зайдите в свой аккаунт Приват24 и перейдите в раздел "Бизнес":
После перехода на вкладку скачать сертификат, появится поле с вашими данными:
Нажмите «Данные верны» и перейдите к следующему шагу, на котором необходимо указать место, где будет храниться ваша цифровая подпись. Желательно создать отдельную папку и защитить ее паролем:
Предпоследний шаг – запролить файл с подписью:
Следующий шаг подтверждение т��го, что запрос послали именно вы:
Через пару секунд вы увидите следующую надпись:
Сертификат готов, причем бесплатно, можно возвращаться к регистрации ФОП. Для этого вернемся на сайт Минюста и заполним данные:
После прогрузки данных, попадете в личный кабинет:
Когда закончите заполнять поля, не забудьте добавить анкету с заявлением на применение упрощенной системы налогообложения:
Совсем не обязательно, заполнить все за раз. Можете нажать на серую кнопку и сохранить черновик заявления. Когда укажите необходимые данные и внимательно проверите их, нажмите на зеленую кнопку «Подать заявление».
Заявление, как правило, рассматривается в течение 48 часов, после чего на почту приходит уведомление о том, что лицо зарегистрировано предпринимателем.
Последний момент, переходить к которому можно сразу после подачи заявления – открытие банковского счета. Рекомендуется использовать Ощад или Приват банки.
С 2017 года в сети гуляет информация о портале iGov , где можно заказать л��бые государственные услуги. Но по факту проект еще не доработан. С его помощью зарегистрироваться смогут только жители Донецкой, Днепропетровской и Тернопольской областей.
Сама процедура ничем не отличается от той, которую предлагает сайт Минюста. Поэтому рекомендуется использовать первый способ даже жителям тех областей, которые поддерживает iGov.
Какую группу ФОП выбрать
Вопрос выбора группы для ФОП зависит не столько от личных предпочтений, сколько от особенностей ведения бизнеса и торгового оборота. Налоговым Кодексом предусмотрено 4 группы, но физические лица предприниматели могут выбрать только первые три. Рассмотрим их особенности на примере и подробно разберем каждый из видов.
ФОП третья группа
Это стартовая площадка для любого бизнеса. Минимальное налогообложение, простейшая отчетность и отсутствие необходимости нанимать сотрудников.
С другой стороны есть ряд ограничений:
- месячный оборот до 300 тыс. гривен;
- нельзя брать официально на работу сотрудников;
- есть запреты на определенные КВЭД.
В целом подойдет для торговой точки или лица, оказывающего простейшие виды услуг: домашний мастер, швея, ремонт обуви.
ФОП вторая группа
Как и в первом случае предприниматели выбирают данную группу за невысокие налоги, но в отличие от первой, можно трудоустроить до 10 человек.
Слабые стороны:
- месячный оборот до 1,5 млн. гривен;
- за каждого работника нужно платить налоги;
- усложненная бухгалтерия.
Вторая группа является наиболее популярной среди предпринимателей, поскольку она все еще предполагает низкие налоги, но уже позволяет нанимать работников.
Третья группа не является популярной для ФОПов, поэтому если бизнес предполагает необходимость нанимать более 10 человек и крупный оборот, лучше задуматься об открытии ООО.
ФОП общая система налогообложения
В данном случае нет необходимости оплачивать единый налог. Но это не значит, что предприниматель сможет сэкономить. Как и в случае с единщиками, общая система налогообложения предполагает уплату ЕСВ в размере 22% от минимальной заработной платы (около 920 грн.), а также 1,5% военного сбора и 18% НДФЛ от чистой прибыли.
Данная форма налогообложения будет эффективна только для тех предпринимателей, которые несут высокие расходы на этапе открытия, например, кафе. За счет того, что доходы минус расходы могут равняться нулю, общая сумма налога может быть меньше 1000 грн. в месяц.
Как закрыть ФОП
Закрыть ФОП можно как лично, посещая налоговую и сдавая отчетность инспектору, так и удаленно. Рассмотрим второй вариант, поскольку он более простой и быстрый. Для начала необходимо перейти на сайт Минюста , ввести цифровую подпись и зайти в кабинет.
Заполняем все поля:
Как только это будет сделано, нажмите на зеленую кнопку «Подать заявление». В течении недели налоговая проверит информацию и внесет изменения в реестр.
Чтобы при закрытии ФОП не возникло проблем, нужно уплатить все налоги, штрафы, если они есть, и успеть подать заявление в 30-ти дневный срок с даты подачи отчетности.
Если все в порядке, то личного присутствия не потребуется. После исключения ведомостей из реестра юридических и физических лиц предпринимателей, необходимо закрыть счет в банке.
Что еще нужно знать ФОПу в Украине
Чтобы в процессе ведения деятельности у вас не возникло сложностей, предлагаем ознакомится с несколькими полезными моментами, которые обязательно пригодятся в дальнейшем.
Как добавить КВЭД
Классификаторы экономической деятельности – это пометки для налоговой, которые показывают, чем занимается компания.
Если изначально КВЭД был на торговлю овощами, а по факту бизнесмен занимается производством обуви – это нарушение, за которое предусмотрен штраф.
Перейдите на вкладку «Подать заявление» и выберите соответствующий пункт в меню «Физические лица».
На следующем шаге заполните персональные данные и отметьте, какое именно изменение хотите внести. Если планируете новый КВЭД сделать основным видом деятельности, поставьте пометку в квадратике:
Когда добавите все нужные данные, нажмите на зеленую кнопку «Подать заявление» в правом верхнем углу кабинета.
Как проверить группу налогообложения ФОП
Чтобы проверить текущий статус ФОП, его группу и другую информацию, нужно воспользоваться реестр ООО и ФЛП :
Также на сайте можно ознакомиться со следующей информацией:
Ортодоксальный способ – позвонить в ЦОП и спросить у дежурного инспектора интересующие данные.
Как снять деньги со счета ФОП
Заработать деньги – это еще не самое сложное. Нужно правильно снять доход, чтобы не возникло проблем с банком или налоговой. Самый главный минус ФОПов – их используют для того, чтобы обналичить деньги юрлиц.
Схема проста: ООО записывает в расходы стоимость услуг, которую якобы оказал ФОП, после ФОП возвращает ООО деньги. Это одна из старейших и наиболее эффективных схем ухода от уплаты налога, поэтому контролирующие органы всячески борются с фиктивными ФОПами.
- не снимать за раз крупные суммы;
- не превышать лимит по личным расходам в 150 тыс. грн. в месяц;
- оповещать банк об источниках поступления средств;
- переводить часть активов со счета на персональный депозитарный счет, без фактического снятия;
- ��ри необходимости крупных покупок оповещать банк о целях снятия средств.
Эти простые советы позволят избежать заморозки счета, но налоговая в любом случае может вас проверить. Поэтому вовремя подавайте отчетность и не соглашайтесь на сомнительные сделки. Это два главных правила честного бизнеса.
В заключение напомним, что в Украине действует финансовый мониторинг. Если по счету клиента происходит платежей более, чем на 150 тыс. грн. ведомости о таком клиенте автоматически передаются в налоговую.
Поэтому вариант раскидать все деньги на родственников и доказывать, что это были личные средства не пройдет. Высокий уровень компьютеризированности и подключение банков к контролю финансов привели к тому, что предприниматель не сможет скрыть доходы.