«Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», вспоминают про минимальный налог один раз в год - в конце налогового периода. О том, в каких случаях уплачивается минимальный налог, как зачесть авансовые платежи при расчете минимального налога, как отразить сумму начисленного минимального налога в бухгалтерском учете, читайте в предложенном материале.
Когда «упрощенцы» обязаны уплатить минимальный налог?
Обязанность уплачивать минимальный налог предусмотрена только для «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы», поэтому далее речь пойдет лишь об этой части организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО.Порядок исчисления минимального налога установлен ст. 346.18 НК РФ.
Исчислить минимальный налог обязаны все «упрощенцы». Затем необходимо сравнить сумму начисленного в общем порядке налога с суммой минимального налога: уплате в бюджет подлежит больший из них. Таким образом, минимальный налог уплачивается в случае, когда за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Обратите внимание:
Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
Напомним основные правила расчета минимального налога:
- минимальный налог исчисляется только за налоговый период, которым является календарный год;
- налоговая ставка - 1 %;
- налоговая база - доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
В силу абз. 1 п. 4 ст. 346.20 НК РФ законами субъектов РФ может быть установлена ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, в размере 0 % для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.
Названные налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 % со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов. Минимальный налог, предусмотренный п. 6 ст. 346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.
Поскольку в ряде субъектов РФ приняты соответствующие законы, индивидуальные предприниматели, удовлетворяющие заявленным требованиям, вправе не уплачивать минимальный налог по итогам налогового периода (письма Минфина России от 27.08.2015 № 03‑11‑11/49542, от 16.02.2016 № 03‑11‑11/8498).
Для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые не подпадают под исключение, продолжим разговор о минимальном налоге.
Из приведенных выше норм явствует, что минимальный налог подлежит уплате по итогам налогового периода в следующих случаях:
- когда получен убыток, то есть налогооблагаемая база отсутствует - доходы, учитываемые при УСНО, меньше расходов, учитываемых при УСНО;
- когда нет ни прибыли, ни убытков, то есть налогооблагаемая база равна нулю - доходы равны расходам;
- когда есть налогооблагаемая база, но превышение доходов над расходами незначительно.
- доходы - 5 500 000 руб.;
- расходы - 5 700 000 руб.
Налог, рассчитанный в общем порядке, равен 0 руб., так как получен убыток.
Налоговая база отсутствует: (5 500 000 ‑ 5 700 000) руб. < 0
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», за 2015 год получила следующие результаты (доходы и расходы исчислены по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ):
- доходы - 5 500 000 руб.;
- расходы - 5 500 000 руб.
Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?
Налог, рассчитанный в общем порядке: (5 500 000 ‑ 5 500 000) руб. х 15 % = 0 руб.
Минимальный налог: 5 500 000 руб. х 1 % = 55 000 руб.
Уплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 55 000 руб.
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», за 2015 год получила следующие результаты (доходы и расходы исчислены по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ):
- доходы - 5 600 000 руб.;
- расходы - 5 500 000 руб.
Нужно ли в данном случае уплачивать минимальный налог?
Налог, рассчитанный в общем порядке: (5 600 000 ‑ 5 500 000) руб. х 15 % = 15 000 руб.
Минимальный налог: 5 500 000 руб. х 1 % = 55 000 руб.
Уплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 55 000 руб.
Из приведенных примеров видно, что сумма минимального налога фактически не зависит от полученных в результате предпринимательской деятельности финансовых результатов и носит фискальный характер.
«Упрощенцы» пытались оспорить конституционность п. 6 ст. 346.18 НК РФ, подав жалобу в Конституционный суд (Определение КС РФ от 28.05.2013 № 773‑О). По мнению налогоплательщика, оспариваемое законоположение устанавливает обязанность по уплате минимального налога при использовании УСНО, тем самым не учитываются реальные результаты предпринимательской деятельности, возлагается чрезмерное налоговое бремя.
Но Конституционный суд отказал заявителю, отметив, что оспариваемая норма НК РФ, будучи направленной на создание надлежащей нормативной основы для исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате налога (в данном случае - минимального налога, взимаемого в связи с применением УСНО), сама по себе не может рассматриваться как нарушающая конституционные права заявителя.
Аналогичного мнения придерживаются представители ФНС в Письме от 24.12.2013 № СА-4-7/23263, напомнив, что переход на УСНО является для налогоплательщика добровольным.
Таким образом, «упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», обязаны по итогам налогового периода исчислить минимальный налог, сравнить его с налогом, исчисленным в общем порядке, и уплатить в бюджет больший из них.
Где и как рассчитывается минимальный налог?
Главным и единственным налоговым регистром «упрощенцев» является книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденная Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В этом налоговом регистре расчет минимального налога и его сравнение с налогом, уплачиваемом в общем порядке, не предусмотрены.Расчет минимального налога производится в декларации по налогу при УСНО, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@. На момент подготовки данного материала в названную форму никаких изменений так и не внесено.
«Упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», заполняют титульный лист, разд. 1.2. и разд. 2.2. Раздел 3 заполняется только в том случае, если «упрощенец» получает средства целевого финансирования.
Минимальный налог за налоговый период рассчитывается при заполнении данного раздела. Сумма исчисленного за налоговый период минимального налога указывается по коду строки 280.
После того, как заполнен разд. 2.2, переходим к заполнению разд. 1.2. Именно в этом разделе сумма налога, исчисленная в общем порядке, сравнивается с рассчитанным минимальным налогом.
Особое внимание надо уделить заполнению строк 100, 110 и 120:
- если сумма налога за налоговый период больше или равна сумме минимального налога, то заполняется либо строка 100, либо строка 110 - в зависимости от размера уплаченных авансовых платежей;
- строка 110 заполняется при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного налога за налоговый период и суммой ранее исчисленных авансовых платежей по налогу, а также при условии, что сумма налога за налоговый период больше или равна сумме минимального налога. Строка 110 заполняется при уплате минимального налога только в том случае, если «упрощенец» должен уплачивать минимальный налог (сумма налога, исчисленного в общем порядке меньше суммы минимального налога) и сумма уплаченных авансовых платежей больше суммы минимального налога;
- строка 120 заполняется в случае, если по итогам налогового периода сумма исчисленного минимального налога (строка 280 разд. 2.2) больше суммы исчисленного в общем порядке налога за налоговый период (строка 273 разд. 2.2), и при условии, что сумма авансовых платежей меньше суммы минимального налога.
Приведем примеры (цифры условные).
- сумма минимального налога - 45 000 руб.
В данном примере подлежит уплате налог, исчисленный в общем порядке, так как он больше минимального налога: 60 000 руб. > 45 000 руб.
Доплате за налоговый период подлежит 10 000 руб. (60 000 ‑ 50 000).
По строке 100 разд. 1.2 указывается 10 000 руб.
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:
- сумма налога за налоговый период - 60 000 руб.;
- сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев - 90 000 руб.;
В данном примере подлежит уплате минимальный налог: 75 000 руб. > 60 000 руб.
Поскольку сумма уплаченных авансовых платежей больше суммы минимального налога (90 000 руб. > 75 000 руб.), заполняется строка 110 разд. 1.2 - по ней указывается 15 000 руб. (90 000 ‑ 75 000).
В таком случае возникает переплата по налогу, уплачиваемому при УСНО, которую можно зачесть в счет уплаты будущих авансовых платежей или вернуть на расчетный счет.
Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет следующие показатели:
- сумма налога за налоговый период - 60 000 руб.;
- сумма уплаченных авансовых платежей за девять месяцев - 50 000 руб.;
- сумма минимального налога - 75 000 руб.
В приведенном примере подлежит уплате минимальный налог: 75 000 руб. > 60 000 руб.
Поскольку сумма уплаченных авансовых платежей меньше суммы минимального налога (50 000 руб. < 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
Доплате в бюджет подлежит минимальный налог в сумме 25 000 руб.
К сведению:
Доплата по налоговой декларации (в зависимости от того, какой налог уплачивается: при УСНО или минимальный) производится на следующие КБК:
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)), - 182 1 05 01021 01 1000 110;
- минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Как учесть минимальный налог в бухгалтерском учете?
В бухгалтерском учете авансовые платежи по налогу при УСНО, налогу, уплачиваемому по итогам налогового периода, и минимальный налог учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», к которому открыт отдельный субсчет (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога, уплачиваемого при УСНО (авансовых платежей), и минимального налога.
Основные проводки по учету налога, уплачиваемого при УСНО, приведены в таблице.
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Начислен авансовый платеж по итогам I квартала (полугодия, девяти месяцев) | 99 | 68 |
| Сторно. Уменьшен авансовый платеж по итогам полугодия (девяти месяцев) | 99 | 68 |
| Начислен налог при УСНО по итогам налогового периода | 99 | 68 |
| Сторно. Уменьшен налог при УСНО по итогам налогового периода | 99 | 68 |
| Начислен минимальный налог | 99 | 68 |
| Уплачен налог (авансовый платеж, минимальный налог) при УСНО | 68 | 51 |
По итогам налогового периода «упрощенцы», применяющие объект налогообложения «доходы минус расходы», рассчитывают минимальный налог и сравнивают его с налогом, исчисленным в общем порядке. Подлежит уплате больший из них.
При расчете налога к доплате в бюджет учитываются уплаченные авансовые платежи, в том числе при расчете минимального налога.
Непосредственно расчет минимального налога производится в декларации по налогу при УСНО, поэтому особое внимание следует уделить заполнению строк 100, 110 и 120 разд. 1.2.
Для целей бухгалтерского учета минимальный налог учитывается аналогично налогу при УСНО, исчисленному в общем порядке.
Политика государства по поддержке малого бизнеса нашла свое отражение и в законе № 44-ФЗ. Бюджетные организации обязали проводить часть закупок у субъектов малого предпринимательства (далее - СМП). Минимальный объем закупок у СМП установлен законом на уровне 15% от совокупного годового объема закупок (далее - СГОЗ). Для определения поставщика при закупках у СМП используются конкурсные способы, например, открытый конкурс, двухэтапный конкурс, электронный аукцион и другие. Кроме того, можно установить для участника закупок, который не является СМП, требование о том, что он обязан привлечь в качестве субподрядчика тех, кто относится к таковым. Такие закупки приравниваются к закупкам у СМП.
Обратите внимание! У организаций и ИП теперь нет обязанности представлять документы, подтверждающие принадлежность к СМП. Достаточно получить от них документ-декларацию о том, что компания или ИП являются СМП, при этом заказчик не обязан проверять достоверность данной декларации.
ШАГ 1. Определяем СГОЗ
Расчет можно провести по следующей формуле:
СГОЗ = a + b + c,
где a - сумма по контрактам, которые заключены в предыдущие годы, но оплата по ним будет производиться в текущем году;
b - сумма по контрактам, которые заключены в текущем году и должны быть исполнены и оплачены также в этом году;
c - сумма по контрактам, которые заключены в текущем году и должны быть оплачены, в том числе, в текущем году, а также в последующих годах, но лишь в части той оплаты, которая должна быть произведена в текущем году.
Обратите внимание! В СГОЗ не включаются суммы по контрактам, извещение о заключении которых размещались на сайте госзакупокдо 01.01.2014.
Пример
- в 2013 году - на сумму 1 200 000 рублей (оплачивается в 2013 году 600 тысяч рублей и в 2014 году 600 тысяч рублей) - извещение о проведении аукциона было размещено на сайте госзакупок в 2013 году;
- в 2014 году - на сумму 400 000 рублей (оплата по контракту должна быть в 2014 году);
- в 2014 году - на сумму 1 500 000 рублей (из которых 500 000 рублей оплачивается в 2014 году, а оставшийся 1 000 000 рублей - в 2015 году).
Соответственно, СГОЗ на 2014 год будет рассчитываться следующим образом:
СГОЗ = 400 000 рублей + 500 000 рублей = 900 000 рублей.
ШАГ 2. Вычитаем исключения
Согласно закону для расчета объема закупок у СМП из СГОЗ необходимо исключить закупки, которые связаны с оборонным заказом, предоставлением кредитов, атомной энергией, а также закупки у единственного поставщика и те, которые стали результатом закрытых способов определения поставщика (ч. 1.1 ст. 30 закона).
Пример
ДОО "Березка" заключила в 2014 году контракт с единственным поставщиком на сумму 300 000 рублей. СГОЗ на 2014 год составляет 5 000 000 рублей.
Сумма для расчета минимального объема закупок у СМП будет составлять 4 700 000 рублей.
ШАГ 3. Расчет 15%
От суммы, полученной в результате двух предыдущих операций, необходимо высчитать 15%.
Пример
4 700 000 рублей *15/100= 705 000 рублей
На данную сумму и необходимо будет закупиться у СМП.
Обратите внимание! Сумма закупок у СМП может меняться в течение года. Это связано с тем, что в течение финансового года могут быть заключены контракты с единственными поставщиками в результате несостоявшихся конкурентных процедур определения поставщика (п. 25 ч. 1 ст. 93 закона). А финансирование по данным контрактам не включается в СГОЗ для определения нормы закупок у СМП. Поэтому придется пересчитывать полученную норму закупок.
Пример
ДОО "Березка" должна осуществить госзаказ у СМП на сумму 705 000 рублей. Был проведен открытый конкурс, который не состоялся по причине того, что в нем принял участие всего один участник. В результате был заключен контракт с единственным поставщиком на сумму 500 000 рублей. Соответственно для расчета 15% будет применятьсяуже сумма не 4 700 000 рублей, а сумма 4 700 000 рублей - 500 000 рублей = 4 200 000 рублей. А сама норма закупок у СМП будет составлять 630 000 рублей.
ШАГ 4. Отчет
До 01 апреля необходимо разместить в ЕИС отчет о заключенных контрактах с СМП. В него также необходимо включить информацию о несостоявшихся процедурах при определении поставщика с участием СМП. Форма данного отчета и порядок его размещения должны быть разработаны Правительством РФ.
Как рассчитать объем закупок у СМП автоматически?
Это делается с помощью бесплатной версии программы "Эконом-Эксперт". Скачать программу можно
Что входит в минимальный размер оплаты труда, какова характеристика понятия минимального размера оплаты труда? Минимальный размер месячной заработной платы, согласно статье 139 ТК РФ, включает в себя следующие выплаты :
- зарплата . Чем выше квалификация работника, тем выше у него должна быть и зарплата. Также более высокая заработная плата выплачивается тем, кто выполняет более сложную работу;
- компенсационные выплаты . Сюда включаются различные надбавки, например, за вредность и различные доплаты за определенные условия труда;
- стимулирующие выплаты . К таким выплатам относится, например, премия или процент от продаж предприятия. Такие выплаты направлены на то, чтобы повысить качество труда.
Статья 139. Исчисление средней заработной платы
Для всех случаев определения размера средней заработной платы (среднего заработка), предусмотренных настоящим Кодексом, устанавливается единый порядок ее исчисления.
Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя независимо от источников этих выплат.
При любом режиме работы расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,3 (среднемесячное число календарных дней).
Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.
В коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.
Особенности порядка исчисления средней заработной платы, установленного настоящей статьей, определяются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Также отметим, что минимальный размер оплаты труда не всегда равен . С 1 июля 2016 года будет принят закон, согласно которому сумма МРОТ должна будет равняться 90% от прожиточного минимума. Тем не менее, между этими понятиями существует взаимосвязь.
Согласно ст. 133 ТК РФ, заработная плата работника, который отработал 1 месяц в полном объеме, не может быть меньше, чем размер минимальной месячной оплаты труда. Соответственно, в него входят все надбавки, премии и т. д., которые предусмотрены законом. Отсюда можно сделать следующий вывод: оклад может быть и несколько ниже этой суммы, если работник все же получает ее с учетом стимулирующих выплат и различных надбавок.
Статья 133. Установление минимального размера оплаты труда
Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения.
Минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом, обеспечивается:
организациями, финансируемыми из федерального бюджета, — за счет средств федерального бюджета, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
организациями, финансируемыми из бюджетов субъектов Российской Федерации, — за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
организациями, финансируемыми из местных бюджетов, — за счет средств местных бюджетов, внебюджетных средств, а также средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
другими работодателями — за счет собственных средств.
Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.
Часть четвертая утратила силу.
Средний и минимальный размер
Средняя и минимальная заработная плата — разница между этими понятиями достаточно большая.
Разберем их более подробно.
Средний размер оплаты труда - это макроэкономический показатель, который определяется, как средняя арифметическая сумма зарплаты. Этот показатель может быть как национальным (в этом случае оценивается средняя зарплата по стране), так и региональным (оценивается средняя зарплата в определенном регионе, или отраслевым(оценивается средняя зарплата в какой-то конкретной отрасли).
Средний размер оплаты труда нельзя назвать зарплатой обычного работника. Ведь в нем учитываются все зарплаты, как очень высокие, так и очень низкие. Эти зарплаты не относятся к среднему работнику.
Показатель этот весьма не точный. Ведь у нас в стране присутствует понятие теневой экономики. соответственно, отследить реальный размер зарплат в той или иной отрасли, порой, бывает непросто.
Минимальный размер оплаты труда - это фиксированная сумма. Ниже этой суммы зарплата быть не может. В России эта сумма зафиксирована трудовым законодательством.
О том, как устанавливается эта сумма, вы можете прочитать на нашем сайте.
Как рассчитывается?
Как рассчитывается минимальная заработная плата? 
В России этот показатель рассчитывается за 1 полный месяц работы. В других странах ситуация может обстоять иным образом.
Сейчас МРОТ равняется сумме в 6204 рублей.
В организации минимальная заработная плата может рассчитываться так: допустим, работнику назначен оклад, сумма которого составляет 4000 рублей и выплачена премия в размере 500 рублей, то за месяц работник получает к выплате сумму в размере 4500 рублей.
В случае, если работник отработал полный месяц и в полном объеме выполнил свои обязанности, работодатель должен произвести доплату.
Доплата составит 1704 рублей. Именно такая доплата необходима, чтобы работник получил сумму в размере 6204 рубля.
В этом случае, МРОТ состоит из таких пунктов :
- 4000 рублей оклад.
- 500 рублей премия.
- 1704 рублей доплата.
В примере указан показатель федерального значения, который был принят 1 января 2016 года. В регионах он может составлять более высокую сумму. Также с 1 июля 2016 года он будет повышен на федеральном уровне. Расчет доплаты тут приведен для примера.
Индексация
За последние годы минимальная ставка заработной платы очень сильно менялась. В последние годы индексация минимальной заработной платы проводится не реже, чем раз в год. Ранее она могла проводиться и реже.
В таблице ниже приведены данные за 16 лет. Минимальный размер оплаты труда по годам.
| Когда была установлена эта сумма | Чему был равен МРОТ. Сумма указана в рублях за месяц. |
|---|---|
| с 1 июля 2016 г. | 7500 |
| с 1 января 2016 г. | 6204 |
| с 1 января 2015 г. | 5965 |
| с 1 января 2014 г. | 5554 |
| с 1 января 2013 г. | 5205 |
| с 1 июня 2011 г. | 4611 |
| с 1 января 2009 г. | 4330 |
| с 1 сентября 2007 г. | 2300 |
| с 1 мая 2006 г. | 1100 |
| с 1 сентября 2005 г. | 800 |
| с 1 января 2004 г. | 720 |
| с 1 октября 2003 г. | 600 |
| с 1 мая 2002 г. | 450 |
| с 1 июля 2001 г. | 300 |
| с 1 января 2001 г. | 200 |
| с 1 июля 2000 г. | 132 |
Основой определения минимальной ставки заработной платы является сумма прожиточного минимума.Как видно из таблицы, сумма эта неоднократно увеличивалась. Индексация будет проходить и далее.
Индексация этого показателя связана с инфляцией в стране. Сейчас, когда сумма этого показателя зависит от суммы прожиточного минимума, индексировать минимальный размер заработной платы необходимо.
Можно ли увеличить?
Минимальная заработная плата устанавливается правительством страны. Увеличить сумму этого показателя можно только на основании федеральных законов. Федеральные законы принимаются в Государственной Думе. Следовательно, только правительство может повлиять на величину этого показателя. Правительство регулярно увеличивает эту сумму.
Перевод с оклада на минимальную оплату труда
Если в стране сложилась достаточно сложная экономическая ситуация и дела у предприятия идут плохо, то перевести сотрудников на гарантированный минимальный размер оплаты труда может быть необходимо.
Согласно ст. 132 ТК РФ зарплата каждого из работников зависит от квалификации и условий их труда. Поэтому нельзя переводить всех работников предприятия на одинаковую зарплату. Зарплата у квалифицированного персонала должна быть выше, чем у персонала без квалификации. Это разделение должно присутствовать в зарплате, пусть даже и номинально.
Статья 132. Оплата по труду
Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Запрещается какая бы то ни было дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда.
Каким образом оформляются документы?
Согласно ст. 135 ТК РФ прописана в трудовом договоре. Именно этим документом она устанавливается. Все изменения, которые вносятся в него, в обязательном порядке необходимо задокументировать.
Работодатель не имеет права на то, чтобы изменить условия договора по своему усмотрению. Для того, чтобы их изменить, работодатель обязан доказать необходимость этого действия и невозможность сохранить прежние условия. Если доказательства будут отсутствовать, то изменения договора будут признаны незаконными.
Для подтверждения того, что прибыль компании стала ниже, можно предоставить финансовую отчетность.
Последовательность действий руководства такова :
- Издается общий приказ о том, что изменяются условия оплаты труда. Желательно указать, как долго будут действовать такие изменения. Можно указать определенную дату или определенное условие, при котором размер заработной платы станет прежним. Таким условием, например, может быть повышение нормы рентабельности на 10%.
- На основании приказа нужно будет внести изменения в следующие документы
:
- трудовой договор;
- допсоглашение договора;
- положение об оплате труда.
- С приказом необходимо ознакомить всех работников под подпись.
Приказ может быть составлен в произвольной форме.
Как устанавливается размер :
Минимальный размер оплаты труда в ночное время . Считается, что в ночное время работать сложнее, нежели днем. Следственно, если человек работает ночью, то он должен получать надбавку за свою работу. В статье 154 ТК РФ указано, что ночное время – это время с 22:00 до 6:00.
Статья 154. Оплата труда в ночное время
Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.
Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений.
Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.
Если работник привлекается на работу в эти часы, то он должен получать более высокую зарплату. Работодатель должен оплатить эти часы с надбавкой минимум в 20% от часовой тарифной ставки. В этом случае, тарифная ставка за 1 час рассчитывается из оклада работника.
Часовая минимальная заработная плата . Сейчас нет утвержденного минимального размера оплаты труда за 1 час. Планируется ввести законопроект, по которому оплата 1 часа труда не сможет быть ниже 100 рублей. Если законопроект будет принят, то он вступит в силу с 1 января 2017 года.
МРОТ за 1 час рабочего времени не установлен, но существует тарифная ставка, по которой идет оплата труда за час работы. Исходя из этой ставки делается расчет надбавки за работу в ночные часы или сверхурочное время.
Что делать работнику, если уровень его зарплаты ниже МРОТ?
Если возникла такая ситуация, при которой работник получил зарплату ниже, чем минимальная оплата труда того региона, где трудится работник, стоит разобраться, по какой именно причине могла возникнуть такая ситуация. 
Такая ситуация может возникнуть, например, если работник занят не на полную ставку.
Иногда зарплата до вычета НДФЛ выше или равна сумме минимального размера оплаты труда.
В таком случае, после вычета налога сумма, которую получает на руки работник, может быть ниже, чем минимальный уровень оплаты труда. В этом случае, работодатель не несет никакой ответственности.
Также такая ситуация возможна в случае, если работник только устроился на работу и трудится не полный месяц.
Если работник отработал целый месяц, выполнил свою работу в полном объеме, а его заработная плата до вычета подоходного налога оказалась меньше, чем минимальный уровень заработной платы, работник вправе требовать доплату. Следует обратить внимание на то, что в такой ситуации работодатель может понести административную или даже уголовную ответственность .
Поэтому есть шансы, что можно будет обойтись без обращения в трудовую инспекцию. Для начала стоит поговорить с работодателем, описав ему ситуацию. Если же после этого доплата до минимальной заработной платы не будет выполнена, следует обратиться в трудовую инспекцию, так как такое нарушение это, в первую очередь, нарушение трудового законодательства.
Следует учесть,что в регионах РФ гарантируемый минимальный размер оплаты труда может отличаться от того, который принят на федеральном уровне. Ниже, чем федеральный, он быть не может, но он может быть значительно выше. Поэтому для работника будет важно поинтересоваться, какой МРОТ принят именно в его регионе.
Конечно же, минимальная заработная плата представляет собой в некоторой степени условную единицу. Но, минимальный размер оплаты труда обеспечивается государством. Редко бывает так, что работник действительно получает зарплату в таком объеме. Ведь сумма эта ниже прожиточного минимума.
Норматив соцполитики нашей страны, применяющийся для определения уровня жизни россиян и установления заработной платы, пенсионных выплат, различных пособий, важен.
Расскажем, что такое прожиточный минимум, какие цели подразумевает это понятие, а также приведем пример, как правильно рассчитать его на семью.
Что такое прожиточный минимум, и что в него входит?
Понятие подразумевает уровень дохода гражданина, необходимый для обеспечения некоего уровня жизни населения. В него, как правило, входит вся стоимость продуктов и товаров, обязательных для жизни человека и поддержания его здоровья.
Рассчитывают величину ПМ на определенные категории граждан для того, чтобы было удобно устанавливать другие размеры социальных пособий.
При понимании сути ПМ берутся во внимание некоторые понятия:
|
Понятие |
Краткое описание |
|
Потребительская корзина |
Минимальный набор товаров и услуг, необходимый для обеспечения жизнедеятельности гражданина и сохранения его здоровья. |
|
Социально-демографические группы |
|
|
Среднедушевой доход, он же подушевой доход |
Доход на конкретного человека или же определенный доход семьи, разделенный на каждого ее члена. |
В основе расчета лежат определенные принципы:
- Учитывается все население страны, чтобы оценить благосостояние нации.
- Основывается по отдельным соцдемографическим категориям с целью правильного определения социальных пособий.
- Учитывается «потребительская корзина» и количество, размер платежей и взносов, которые совершают граждане ежемесячно (например, коммунальные платежи). Расчет проводится на основе таких требований: в «корзине» должно находиться 50% продуктов, 25% – непродовольственных товаров, 25% – услуг.
- Внимание обращают на рост цен, как на продовольственные, так и на непродовольственные товары.
- Определяются минимальные нормы потребления неких продуктов и товаров первой необходимости.
- Рассчитывается ПМ, как на душу населения, так и на семьи. Ежемесячный доход определенной семьи делят на количество человек, проживающих вместе по одному адресу. Не учитывают коммунальные квартиры, в которых может быть прописаны не родственники. В семью могут входить только близкие родственники, например, родители, дети, супруги, братья, сестры, бабушки, дедушки.
ПМ устанавливается с учетом анализа изменения стоимости продуктов питания, вещей первой необходимости, а также товаров и услуг , нужных для поддержания полноценной жизни и деятельности человека.
Назначение прожиточного минимума – для чего необходимо знать и рассчитывать?
В соответствии со статьей 2 закона федерального уровня под номером 134, ПМ подразумевает такие цели:
- Проведение оценки уровня жизни россиян , а также разработка социальной политики и особых программ поддержки как в целом на федеральном уровне, так и на региональном.
- Установление размеров МРОТ , пенсионных пособий, стипендий и других выплат.
- Определение бюджета федерального уровня .
Если рассматривать отдельно каждый регион России, то ПМ необходим для:
- Оценивания уровня жизни граждан в определенном субъекте РФ, а также разработки и реализации соцпрограмм, действующих на региональном уровне.
- Формирования бюджета региона.
- Выявления малоимущих граждан, семей и оказания им помощи.
Конечно же, региональные власти могут изменять размер прожиточного минимума - именно поэтому он имеет разные значения в различных субъектах РФ .
Величина прожиточного минимума для разных групп населения в 2019 году – какой прожиточный минимум для взрослого, ребенка, пенсионера?
При расчете ПМ все население нашей страны делится на три группы. Рассмотрим, какова величина ПМ для каждой группы населения в 2018 году.
|
Кто в нее входит |
Величина прожиточного минимума в Санкт-Петербурге* |
Величина прожиточного минимума в Москве* |
|
|
Трудоспособные граждане |
Лица, которые способны принимать активное участие в трудовой деятельности, в том числе мужчины (16-59 лет) и женщины (16-54 года). Возраст может меняться ежегодно. В эту группу не относят граждан, имеющих 1 и 2 группу инвалидности. |
12 064руб. 70 коп. |
|
|
Пенсионеры |
Не работающие граждане, у которых наступил пенсионный возраст. |
8 944 руб. 10 коп. |
|
|
Несовершеннолетние граждане, дети |
Лица, не трудящиеся по причине возраста и несовершеннолетия. |
10 742 руб. 60 коп. |
|
|
На душу населения |
Среднее значение данного показателя, актуальное для всех категорий граждан. |
11 008 руб. 40 коп. |
16 463 руб. |
*Данные основаны на расчете ПМ за IV квартал 2018 года и нормативных актах:
- Постановление Правительства Санкт-Петербурга под номером 128, утвержденное 09 марта 2018 года.
- Постановление Правительства Москвы под номером 88-ПП, принятое 7 марта 2018 года.
Величина ПМ в других регионах также устанавливается Правительством или органами местной власти.
Как рассчитать прожиточный минимум на семью в России – инструкция и пример расчета
Определяют ПМ на отдельного гражданина специалисты. Они:
- Рассчитывают количество потребляемых продуктов человеком в год, которые и составляют продуктовую корзину, а затем делят количество продуктовых товаров на 12 месяцев.
- Полученное количество умножают на среднюю стоимость продуктов и услуг.
- Складывают получившиеся значения.
Расчет ПМ для семьи проводится по-другому. Вы можете самостоятельно подсчитать доход вашей семьи и определить - попадаете ли вы в категорию малоимущих, тех, чей ПМ меньше установленного размера.
Формула для расчета ПМ для семьи такова:
ПМ = ((ПМ тн * N тн) + (ПМ п * N п) + (ПМ д * N д))/(N тн + N п + N д), где:
ПМ – прожиточный минимум.
ПМ тн – ПМ для трудоспособного населения.
ПМ п – ПМ для пенсионеров.
ПМ д – ПМ для детей.
ПМ тн – количество трудоспособных граждан в семье, которые относятся к социально-демографическим группам.
N п – количество пенсионеров в семье, которые относятся к социально-демографической группе.
N д – количество детей в семье, которые относятся к социально-демографической группе.
Для расчета следуйте такой инструкции:
- Определите, из каких социально-демографических групп состоит ваша семья. Мы их указывали выше, например, дети, трудоспособное население, пенсионеры.
- Подсчитайте, сколько человек относится к каждой группе.
- Ознакомьтесь с таблицей вверху и определите, какой прожиточный минимум установлен для каждой группы. Если вы не проживаете в Санкт-Петербурге или Москве, знайте: в каждом регионе установлен свой прожиточный уровень. Стоит его узнать на сайте администрации или в отделе соцзащиты.
- Если какой-то группы в семье нет, то она исключается. Например, если в семье нет пенсионеров, то значения не учитываются.
- Подставьте все значения в формулу.
- Сложите перемножившие значения величин ПМ и количества человек. Полученную сумму разделите на общее количество человек в семье. Так вы получите величину ПМ на вашу семью.
Пример расчета для семьи из Санкт-Петербурга в 2019 году
Рассчитаем ПМ для семьи, состоящей из 5 человек:
- Отца, возрастом 45 лет (трудоспособное население).
- Матери, возрастом 44 года (трудоспособное население).
- Дочери, чей возраст 16 лет (дети).
- Сына, возраст 12 лет (дети).
- Бабушки, возрастом 70 лет (пенсионер).
Итак, определяя ПМ для каждой группы, подставляем значение в формулу:
(12 064 руб. 70 коп. х 2) + (10 742 руб. 60 коп. х 2) + (8 944 руб. 10 коп. х 1)
Получаем сумму ПМ на каждого члена семьи: 54 558 руб. 70 коп. / 5 человек = 10 911 руб. 74 коп.
Как определяется прожиточный минимум для пособия?
Оформление социальных пособий - например, заработной платы для россиян или денежной помощи для малоимущих семей или граждан - проводится с учетом ПМ, а также важных нюансов, касающихся расходов.
Специалисты должны рассчитывать данную величину, основываясь на:
- Все расходы, затраченные трудоспособными гражданами ежемесячно.
- Затраты по НДФЛ и другие виды налогов, установленные региональными законами и порядками.
- Доходы по декларациям 2-НДФЛ и 3-НДФЛ. Получить документы можно в налоговой службе.
Заработок, получаемый в каждой семье, различен.
Для того чтобы определить, нуждаются ли граждане в дополнительной поддержке со стороны государства или могут претендовать на снижение определенных категорий обязательных расходов, требуется определить среднедушевой доход за определенный период времени.
Законодательное регулирование вопроса
Среднедушевой доход семьи представляет собой полученный доход за определенный период времени без учета налогов, который приходится на одного члена.
Данный термин используется для признания семьи в соответствии с законом, а также нуждающейся в оказании со стороны государства различных видов социальной помощи.
Среднедушевой доход населения представляет собой размер всей прибыли среди граждан страны, зарегистрированной за определенный период времени, разделенного на количество людей. Данный показатель используется при проведении процедуры индексации цен на различные категории товаров и услуг, также для формирования стоимости продуктовой корзины населения, а также в процессе установления минимального уровня оплаты труда.
Определение размера дохода на одного члена семьи осуществляется в соответствии с
:
- Федеральным законом № 44-ФЗ «О порядке учета доходов и расчета среднедушевого показателя семьи и одиноко проживающего гражданина для признания их малоимущими и оказания им государственной социальной помощи»;
- Постановлением Правительства РФ № 512 «О перечне видов доходов, учитываемых при расчете среднедушевого параметра».
Среднедушевой доход населения определяется в соответствии со статистическими данными и утверждается ежегодно на основании Постановлений Правительства. На основании этих данных вносятся изменения в:
- ФЗ № 134 о ;
- ФЗ № 80, который устанавливает минимальный размер оплаты труда.
Порядок расчета
Размер дохода на одного члена семьи рассчитывается органами соцзащиты по месту проживания заявителей.
Основанием для осуществления расчета является информация о:
- Составе семьи;
- Прибыли, получаемой всеми членами;
- Об имущественных правах.
К лицам, входящим в состав семьи
, относятся:
- Супруги и их не достигшие возраста совершеннолетия дети;
- Лица, не зарегистрированные в качестве супругов, но проживающие вместе, ведущие общий семейный быт и имеющие общих детей;
- Граждане, являющиеся или попечителями, в соответствии с решением органа опеки, проживающие совместно со своими подопечными;
- Кровные родственники, ведущие совместный быт.
Не учитываются денежные суммы полученные:
- Детьми, которые достигли совершеннолетия и проживают отдельно от родителей;
- Родителями, лишенных родительских прав, но проживающие совместно с детьми;
- Детьми, находящимися на содержании государства;
- Одним из супругов, осуществляющим военную службу или обучающимся в военных образовательных организациях;
- Супругом, находящимся в исправительных учреждениях.
Соцзащитой учитываются следующие виды прибыли , получаемой каждым из членов:
- Выплаты, связанные с оплатой труда;
- Сохраненный средний заработок на основаниях, указанных ТК РФ;
- Компенсационные выплаты, полученный в связи с исполнением государственных обязанностей;
- Выплаты выходного пособия;
- Социальные пособия, к которым отнесены:
- Пенсия;
- Содержания для лиц, имеющих статус судьи, выплачиваемых ежемесячно;
- Выплата ;
- Выплата , ;
- Ежемесячное , выплачиваемое до достижения им полутора лет;
- Выплаты страховой категории при получении травм на производстве или .
- Средства, получаемые от использования имущества, являющегося собственностью;
- Иные денежные суммы, включающие:
- Вознаграждения за произведения литературы, искусства;
- Средства, получаемые от предпринимательской деятельности;
- Суммы, получаемые от банковских вкладов;
- Денежные средства, полученные по наследству или подаренные.
Периодом
, за который производится расчет, является три последних календарных месяца.
Допускается учет помимо денежных выплат прибыли, полученной в натуральном выражении. В случае получения денежных средств в иностранной валюте их перевод осуществляется в соответствии с курсом, указанным Центральным Банком РФ.
Примеры вычислений
Для расчета используется следующая формула :
СД (среднедушевой доход семьи) = Д (прибыль всех членов) : Км (Период расчета – 3 месяца) : Ч (количество человек).
Так, например, обратилась семья, состоящая из 2 работающих граждан и одного несовершеннолетнего ребенка.
Прибыль одного супруга за три месяца равна 40 000 рублей.
Другого супруга – 28 000 рублей.
СД = 68 000: 3: 3 = 7 555 рублей.
Размер прожиточного минимума равен 16 160 рублей.
Предельный размер среднего дохода в семье на человека = 16 160 * 1,5 = 24 240. Следовательно, рассчитанная сумма ниже предельного размера.
Второй пример. Для расчета обратилась одиноко проживающая пенсионерка.
Ее пенсия за три месяца составила 18 500 рублей.
СД = 18 500: 3: 1 = 6 166 рублей.
Предельный размер = 16 160 * 1,5 = 24 240.
Прибыль пенсионерки ниже предельного размера.
Пример 3. Для расчета обратились двое работающих супругов, у которых есть совершеннолетний работающий сын и бабушка пенсионерка.
Размер прибыли:
- одного из супругов за три месяца – 111 000 рублей;
- второго – 90 000 рублей;
- сына – 75 000 рублей;
- пенсия бабушки – 20 000 рублей.
СД =296 000: 3: 4 = 24 666 рублей.
Предельный размер среднего дохода в семье на человека = 16 160 * 1,5 = 24 240.
Заработок этой семьи выше предельного размера.
Назначение данного показателя
Когда уровень дохода, рассчитываемого на одного члена семьи, не достигает необходимого размера, это означает, что данная ячейка общества получает возможность претендовать на оказание со стороны государства определенного вида поддержки :
Справка
Получить справку можно обратившись в территориальный орган соцзащиты по своему месту проживания, представив необходимые документы :
Получение такой справки является основанием оказания вышеперечисленных видов государственной помощи.
Предельная величина для предоставления социальных услуг
Для определения наличия основания получения государственной помощи необходимо знать предельный размер уровня дохода на семью.
Данный показатель равняется размеру установленного на определенный период прожиточного минимума умноженного на 1,5 .
Сумма прожиточного минимума составляет 16 160 рублей по Москве. Соответственно предельный размер дохода должен быть менее или равен 24 240 рублей, чтобы данные граждане смогли обратиться за государственной помощью.
Новые меры поддержки российских семей смотрите в следующем видеосюжете: