Эксперт судебно бухгалтерской экспертизы. Судебная бухгалтерская экспертиза. Назначение бухгалтерской экспертизы

Важной составляющей в деятельности любого предприятия, компании или организации является бухгалтерский учет. Он служит основой финансового анализа, и позволяет оценить реальное состояние дел на фирме, и принять вовремя необходимые решения управленческого характера, направленные на более эффективное развитие бизнеса. Помочь разобраться в сложных вопросах бухгалтерской отчетности и призвана бухгалтерская экспертиза, являющаяся одним из видов судебных экономических исследований.

Цели и задачи бухгалтерской экспертизы

Каждое предприятие в ходе своей хозяйственной деятельности проводит финансовые операции, которые находят отражение в бухгалтерской документации. Формы ведения этой отчетности постоянно совершенствуются, претерпевая изменения, в результате чего может нарушиться правильность ведения бухучета. Целями проведения бухгалтерской экспертизы являются:

  • установление соответствия ведения учетных бухгалтерских операций требованиям закона, что является залогом успешной работы любого предприятия;
  • проверка правильности расчета налоговых отчислений ;
  • определение материального ущерба от мошеннических действий и краж;
  • поиск истины при решении конфликтных ситуаций;
  • создание доказательной базы для расследования экономических преступлений.

Являясь некриминалистической экспертизой, такие независимые исследования бухгалтерской отчетности могут проводиться по инициативе суда и органов следствия, либо на основании гражданско-правового договора.

Судебная бухгалтерская экспертиза — это исследования, проводимые для определения реального финансового состояния проверяемого субъекта предпринимательской деятельности. Задача такой проверки заключается в том, чтобы установить все ли операции финансового характера находят отражение в отчетности и ведется ли бухгалтерский учет согласно существующим правилам.

При судебно-бухгалтерской экспертизе анализируются и проверяются все стороны ведения бухгалтерии и решаются такие задачи как:

  • анализ всех учетных данных на предмет поиска искажений в них;
  • диагностика нарушений;
  • восстановление отсутствующих записей и искаженной информации;
  • оценка влияния обнаруженных искажений на хозяйственные показатели;
  • установление соответствия официальной отчетности черновым записям;
  • выявление нарушений в бухгалтерской отчетности с целью сокрытия последствий обнаруженных искажений;
  • оценка правильности и объективности проводимых ранее ревизий.

Стоимость проведения бухгалтерской экспертизы

*Точная стоимость экспертизы зависит от вопросов, поставленных перед экспертом.

Срок проведения экспертизы — от 10 рабочих дней.

Предмет и объекты экспертизы бухгалтерского учета

Главным назначением бухгалтерской экспертизы является проверка всей хозяйственной деятельности предприятия, всех проводимых на нем хозяйственных и финансовых операций, способов их совершения и отображения в бухгалтерских документах. Прежде всего, проверяются записи, касающиеся конфликтных моментов, которые заинтересовали инициаторов исследований.

Предметом исследований экспертизы бухгалтерского учета могут стать:

  • соблюдение методологии учета;
  • правильность заполнения бухгалтерских документов;
  • нарушения финансовых процедур;
  • порядок проведения ревизий;
  • факты незапланированных убытков или наличия излишков ТМЦ и денежных ресурсов;
  • превышение полномочий ответственными работниками.

Для установления истины судебно-бухгалтерская экспертиза проводит анализ и оценку таких объектов как:

  • первичных документов бухгалтерского учета, к которым относятся кассовые ордера и накладные, платежные поручения, счета-фактуры и акты списания;
  • материалов механизированного учета (дисков, магнитных лент или флешек с картами памяти);
  • документов финансовой отчетности, включая декларации, баланс предприятия, отчеты о прибылях или убытках;
  • акты проведенных инвентаризаций;
  • различных счетных регистров, таких как лицевые счета, оборотные ведомости или журналы-ордера;
  • различных сопутствующих документов, в том числе договоров, деловой переписки, решений руководства по актам ревизий.

Порядок проведения бухгалтерской экспертизы

Независимо от процессуального статуса бухгалтерских исследований существует определенный порядок их проведения, который предполагает поэтапное выполнение работ. Прежде всего, анализируются те стороны деятельности компании или предприятия, которые интересуют инициаторов проведения бухгалтерской экспертизы.

На этой стадии экспертам могут быть поставлены конкретные вопросы, в том числе и по отдельным финансовым операциям:

  • сколько фактически имеется в наличии материальных ценностей;
  • совпадают ли суммы имеющихся на счетах денежных средств с общим объемом финансовых обязательств компании;
  • соблюдались ли существующие нормативы бухучета при расходовании материальных средств;
  • каковы источники финансирования определенного инвестиционного проекта и по каким договорам перечисляются средства на его реализацию;
  • была ли надлежащим образом оформлена конкретная операция;
  • правильно ли начислялась зарплата сотрудникам за определенный промежуток времени;
  • насколько обосновано была проведена та или иная бухгалтерская операция;
  • какие причины расхождений в документах бухучета;
  • правильно ли были оприходованы материальные ценности за конкретный период согласно первичным документам.

Видео об особенностях проведения судебно-экономической экспертизы

Любая независимая бухгалтерская экспертиза представляет собой комплексное углубленное исследование, где для поиска истины требуется полный анализ бухгалтерской деятельности. Поэтому на следующих этапах тщательно проверяются другие документы и архивные материалы, которые могут пролить свет на основные ошибки или злоупотребления, явившиеся причиной нарушений и искажений в бухгалтерии предприятия.

Лучше привлекать ответственных

Понятно, что выполнение таких работ требует особой подготовленности эксперта и порой достаточно больших объемов работ, влияющих на стоимость бухгалтерской экспертизы. Лучше всего привлекать к таким ответственным исследованиям серьезные и авторитетные экспертные организации с большим опытом проведения экономических экспертиз.

Наш центр экспертизы и оценки в Москве относится к числу таких компаний. Мы имеем десятилетний опыт работы в этом направлении и квалифицированные кадры экспертов, готовы выполнить бухгалтерскую экспертизу любой сложности.

Ее сущность, предмет и метод

Понятие судебных экспертиз и их классификация

В правоохранительной деятельности

Укрепление законности и правопорядка в демократическом государстве обуславливает применение правоохранительными органами судебных экспертиз при рассмотрении уголовных и гражданских дел.

Проведение экспертиз поручается экспертам, как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного или арбитражного разбирательства дел.

Экспертиза – это исследование и решение опытными специалистами, учеными вопросов, которые требуют специальных знаний в области науки, техники, экономики и т.д.

Проведение экспертизы – это процессуальное действие, которое состоит в исследовании экспертом по заданию правоохранительных органов вещественных доказательств и других материалов с целью установления фактического состояния и обстоятельств, имеющих существенное значение для правильного решения дела.

Все экспертизы можно классифицировать по организационным и процессуальным признакам, а также по их видам.

По организационным признакам экспертизы делятся на:

- первичные – это экспертизы, которые назначаются по каждому конкретному делу впервые;

- повторные – это экспертизы, которые осуществляются по тому же делу, тем же вопросам, что и первичные, но повторно, для получения дополнительных данных;

- основные – это экспертизы, которые охватывают все поставленные вопросы по расследуемому делу;

- дополнительные – это экспертиза, которые проводятся в зависимости от ситуации при необходимости решения дополнительных вопросов или получения дополнительных сведений.

По процессуальным признакам экспертизы подразделяются на:

- одно-предметные – это экспертизы, которые исследуют вопросы одного вида (предмета) экспертизы, поэтому в них принимают участие эксперты одной специальности (медицинская, краеведческая, бухгалтерская и т.д.);

- многопредметные (комплексные) – эти экспертизы исследуют вопросы, которые содержатся в одном расследуемом деле, но являются предметом разных экспертиз;



- комиссионные – это комплексные экспертизы, которые проводятся несколькими специалистами разных профессий и обобщаются в одно заключение.

Экспертизы еще принято различать по их видам:

криминалистические, экономические, товароведческие, технические, технологические и разные специальные.

Криминалистические экспертизы включают в себя: графоведческие, автороведческие, технико-криминалистические экспертизы документов, трассологические, баллистические, фототехнические и прочие криминалистические.

Экономические экспертизы – это экспертизы планово-экономические, финансово-экономические и бухгалтерские.

Товароведческие экспертизы бывают продовольственных товаров и непродовольственных товаров.

Технические экспертизы – это экспертизы автотранспортные, строительные, агротехнические и пожарные.

Технологические экспертизы включают в себя: экспертизы технологии производства, материаловедческие экспертизы зоотехнические и прочие технологические.

Разные специальные экспертизы – это экспертизы экологические, биологические, психиатрические, ветеринарные, психологические и прочие специальные.

Выбор той или судебной экспертизы в правоохранительной деятельности зависит от содержания расследуемых дел, их сложности и необходимости применения научных методов для раскрытия фактов и причин правонарушений.

Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы

И ее задачи

– это процессуально правовая форма применения экспертно-бухгалтерских знаний в целях получения доказательств по уголовным и арбитражным делам.

Судебно-бухгалтерская экспертиза – это исследование материалов дела специалистом-бухгалтером и дача им в соответствии с его специальными знаниями заключений по поставленным следователем или судом вопросам, которые относятся к явлениям хозяйственной жизни, получившим отражение в бухгалтерском учете.

Рассматривая сущность судебно-бухгалтерской экспертизы необходимо раскрыть ее специфику, которая проявляется:

В процессуально правовой форме, обеспечивающей получение вещественных доказательств;

В применении экспертных знаний с бухгалтерской спецификой в ходе исследования хозяйственных операций.

Процессуально правовая форма бухгалтерской экспертизы обуславливается тем, что ее назначение закреплено процессуальным законом, и заключение эксперта-бухгалтера является процессуальным источником доказательств. Следовательно, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в тех случаях, когда необходимо произвести в установленном процессуальным законом порядке исследование хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских документах, результаты, которых требуют анализа и заключения эксперта-бухгалтера.

В юридической литературе подчеркивается, что процессуальная природа заключения эксперта, следовательно и эксперта-бухгалтера определяется не только тем, что эксперт в своем заключении объясняет те или иные обстоятельства дела и сообщает своё научное мнение о них, а так же и тем, что эксперт сообщает обстоятельства ранее неизвестные следователю (суду) или во всяком случае, в существовании которых эти органы не были убеждены.

Согласно инструкции о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы в ходе экспертизы решаются вопросы по установлению:

Фактических данных, связанных с недостачей либо излишком товарно-материальных ценностей, денежных средств или сумм материального ущерба;

Правильности документального оформления операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей и движения денежных средств;

Соответствия отражения в бухгалтерских документах финансово-хозяйственных операций требованиям бухгалтерского учета, отчетности и действующим нормативным актам;

Обоснованности оприходования, отпуска и списания готовой продукции, товаров, товарно-материальных ценностей, денежных средств;

Размеров и стоимости неучтенной продукции, определенных с учетом заключения технологов, товароведов и других специалистов;

Документального обоснования размера сумм по искам, разрешаемым в порядке гражданского судопроизводства и круга лиц, за которыми по документальным данным в период образования недостачи, либо излишков числились товарно-материальные ценности или денежные средства, обязанных обеспечивать выполнения требований бухучета и контроля;

Недостатков в организации и ведении бухгалтерского учета и контроля, которые способствовали образованию материального ущерба или препятствовали его своевременному выявлению;

Предложений, направленных на борьбу со злоупотреблениями.

Эксперт-бухгалтер может решать и другие вопросы, связанные с несоблюдением требований бухгалтерского учета и контроля, финансовой, кассовой и расчетной дисциплины, если для этого необходимо применение его познаний.

Предмет и объект судебно-бухгалтерской экспертизы

Бухгалтерская экспертиза на предварительном следствии и в суде состоит в исследовании материалов дела специалистом-бухгалтером и в даче им в соответствии с его специальными знаниями заключения по поставленным следователем или судом вопросам, относящимся к явлениям хозяйственной жизни, отраженным в данных бухгалтерского учета. Таким образом, к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы относятся явления, характеризующиеся совокупностью следующих признаков:

Они связаны с хозяйственной деятельностью;

Отражены в данных бухгалтерского учета;

Пределы их определяются вопросами, поставленными следователем, прокурором, судом;

Заключение по ним дается специалистом в области бухгалтерского учета.

Однако существуют и иные определения. Некоторые авторы определяют предмет бухгалтерской экспертизы лишь как операция бухгалтерского учета. Тем самым он и сужают компетенцию эксперта-бухгалтера в решении стоящих перед ним задач.

В отдельных случаях, когда следователя или суд интересует лишь проверка правильности учетных записей, в частности, при вуалировании хищений путем неправильных бухгалтерских записей, действительно предмет бухгалтерской экспертизы ограничивается исследованием определенных операций бухгалтерского учета.

Значительно чаще перед бухгалтерской экспертизой ставится задача исследовать хозяйственные операции, отраженные в учетных данных. В подобных случаях анализ операций бухгалтерского учета превращается лишь в одно из средств разрешения вопросов, поставленных перед экспертом. Очень редко бухгалтерская экспертиза по уголовным делам о хищениях обходится, в частности, без исследования данных оперативного учета, которые не следует рассматривать как "операции бухгалтерского учета"; по делам о крупных хищениях эксперту-бухгалтеру приходится иметь дело с заключениями экспертов-технологов, товароведов и другими объектами. В этих случаях следователь, прокурор, суд с помощью экспертов решают вопросы, относящиеся к определенным хозяйственным операциям, а не только отраженным в бухгалтерском учете.

Следовательно, под предметом судебно-бухгалтерской экспертизы нельзя подразумевать “операции бухгалтерского учета, отражающие определенные стороны финансово-хозяйственной деятельности”; эти операции правильнее было бы рассматривать как объекты экспертизы.

Таким образом, предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются хозяйственные операции, достоверность их отражения в системе бухгалтерского учета и отчетности, которые стали объектами судебного расследования и судебного рассмотрения правоохранительными органами и требуют специальных познаний эксперта-бухгалтера для установления истины.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы конкретизируется объектами, которые детализируют параметры исследования и определяют их характеристику.

Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует эмпирические, т.е. реально существующие объекты, которые подразделяются на натуральные или физические, существующие в природе объективно независимо от нашей воли и сознания и искусственные, в т.ч. технические, созданные по воле человека в процессе производственной деятельности.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются предметы и орудия труда, а также сам труд, которые отображены в системе бухучета и отчетности и имеют отношение к уголовным и гражданским делам, рассматриваемым правоохранительными органами.

В зависимости от степени сложности существуют простые и сложные объекты исследования. Отличие между ними определяется количеством элементов, которые входят в объект, а также системой связи элементов между собой.

К простым принадлежат объекты , состоящие из нескольких элементов с простыми связями. Например, продукция является простым объектом, который в процессе экспертного исследования расчленяется на такие элементы, как стоимость, качество, ассортимент, конкурентоспособность и т.д.

К сложным относятся объекты с неопределенной структурой, которую необходимо исследовать, а потом определить конкретизирующие ее элементы. Сложные исследуют по методу “чёрного ящика”, т.е. в поиске взаимосвязи между входными действиями и реакцией объекта на них. “Чёрный ящик” – понятие кибернетики, которое обозначает, что имеющиеся знания не позволяют установить структуру сложной системы или её компоненты, внутренние закономерности её функционирования, а можно только определить зависимость влияния изменений на входе и выходе системы, установить направление дальнейшего исследования. Например, влияние НТП на производство продукции относится к сложным объектам исследования. На входе известны расходы на внедрение прогрессивной технологии, а на выходе изготовляемая продукция, но элементы её характеризующие (факторы, влияющие на конечные результаты, их количественное выражение для измерения влияния на исследуемый объект), возможно определить при дальнейшем исследовании с применением экономического анализа.

С другой точки зрения все объекты бухгалтерской экспертизы можно подразделить на две группы:

Документы бухгалтерского учета;

Иные материалы уголовного и гражданского дела (акты ревизий и исследований, справки, выписки, уведомления, неофициальная документация, протоколы следственных заседаний и т.д.).

Первая группа включает документы, служащие средством осуществления бухгалтерского учёта; вторая группа – все иные документы, в которые входят: акты документальных ревизий и исследований, справки, выписки и уведомления различных организаций, неофициальная документация, протоколы следственных и судебных заседаний, заключения экспертов других специальностей, протоколы допроса обвиняемого, потерпевшего, гражданского истца, свидетелей. Вторая группа документов удостоверяет обстоятельства и факты или устанавливает фактические данные в соответствии с Уголовно-процессуальным Кодексом.

Современное налоговое законодательство отличается повышенным уровнем сложности. Достаточно часто нормативные акты не согласованы между собой, что открывает широкие возможности для их двойного толкования. Поэтому неудивительно, что большинство организаций и частных предпринимателей на определённом этапе своей деятельности сталкиваются с обвинениями со стороны налоговых органов в разнообразных нарушениях. Помочь в этом случае может только судебная бухгалтерская экспертиза.

Какие задачи решает указанная процедура?

Независимая бухгалтерская экспертиза – один из наиболее действенных инструментов защиты. В таких городах, как Москва, есть большое количество разнообразных учреждений, сотрудники которых проводят подобные исследования. Следует заметить, что проведение такой проверки является исключительной прерогативой специализированных организаций. Сотрудники НИИ «Эксперт-Столица» располагают разрешительной документацией на осуществление указанной процедуры. Заказать её может суд путём оформления соответствующего определения. Также бухгалтерско-экономическая экспертиза проводится на основании заявки заинтересованного лица.

В любом случае исследование призвано решать следующие задачи:

  • подтверждает корректность ведения учёта и правильность оформления определённых хозяйственных операций;
  • документально подтверждает недостачу или, наоборот, наличие излишков материальных ценностей;
  • именно экспертиза бухгалтерского учёта определяет точную сумму имущественного ущерба;
  • представляет отчёт о наличии достаточных оснований для списания сырья, полуфабрикатов или уже готовых товаров;
  • определяет лиц, ответственных за соблюдение требований законодательства касательно ведения бухгалтерского учёта;
  • даёт ответ на вопрос, насколько отвечает хозяйственный учёт нормативным требованиям в этой области;
  • устанавливает правильность определения суммы прибыли и налогов;
  • помогает выявить недостатки или пробелы, которые не учитывает хозяйственный учёт. Москва и другие крупные российские города акцентируют внимание на данном пункте. Ведь неправильная организация учёта в конечном счёте приводит к значительным материальным потерям.

Указанный перечень не является исчерпывающим. НИИ «Эксперт-Столица» наряду с бухгалтерской экспертизой вправе осуществлять и другие экономические исследования для решения поставленной заказчиком задачи.

Правила проведения

Экспертиза бухгалтерского учёта осуществляется в чётком соответствии с требованиями законодательства. Разработано немало законов и нормативных подзаконных актов, которые регулируют данный вопрос. Но судебно-бухгалтерская экспертиза – одно из наиболее важных доказательств. Её заключение можно успешно использовать, в зависимости от обстоятельств в уголовном или гражданском процессе. Есть ряд нюансов. Например, согласно процессуальному законодательству, бухгалтерско-экономическая экспертиза в судебном процессе не имеет наперёд установленной силы. Но практика показывает, что чаще всего суд берёт за основу для принятия соответствующего решения обоснованное заключение эксперта.

Проведение экспертизы бухгалтерской документации на основании судебного постановления предусматривает чёткое соблюдение установленных законом процедур. Соответствующий закон регулирует порядок выполнения любых проверок. Тогда как каждое действие имеет определённую специфику. Так, центр НИИ «Эксперт-Столица» (Москва) проводит исследования в самых разнообразных областях: строительной, товароведческой, экологической, технической.

Бухгалтерско-экономическая экспертиза сегодня является востребованной процедурой. Для её выполнения привлекаются исключительно опытные эксперты, у которых есть специальные знания относительно объекта исследования. Экспертиза бухгалтерских документов предполагает тщательное и всестороннее изучение материалов дела, явлений и процессов, которые содержат нужную для специалиста информацию. На основании анализа эксперт устанавливает наличие либо отсутствие фактических данных, которые имеют определяющее значение для рассмотрения дела.

Бухгалтерская экспертиза входит в перечень экспертиз, проводимых экспертами АНО ЭКЦ "Судебная экспертиза" в Москве и других городах России. Эксперты нашей судебно-экспертной организации имеют большой опыт работы экономистами, ведущими аудиторами, главными бухгалтерами, финансовыми директорами. Обладая подобным багажом и уровнем знаний, наши судебные эксперты успешно и качественно проводят сложные судебно-бухгалтерские экспертизы по уголовным, гражданским и арбитражным делам любой сложности, а также составляют рецензии на заключения судебно-бухгалтерской (бухгалтерской) экспертизы.

Бухгалтерская экспертиза является одним из инструментов защиты или доказательства виновности лица в разного рода преступлениях финансово-экономического характера.

Судебно-бухгалтерская экспертиза предусматривает исследование записей бухгалтерского учета с целью установления наличия или отсутствия в них искаженных данных. Согласно утвержденному приказом Минюста России от 14.05.2003 г. за номером 114 Перечню родов (видов) экспертиз, судебно-бухгалтерская экспертиза проводится с целью исследования показателей бухгалтерского учета и отчетности хозяйствующего субъекта.

Стоимость бухгалтерской экспертизы

Досудебное исследование проводится по запросу физического или юридического лица, адвоката или официального представителя посредством заключения договора в офисе организации или дистанционно. Передача объектов исследования и оплата производится инициатором проведения исследования. По результатам подготавливается заключение специалиста, к которому прилагаются документы организации и специалиста. Договор, объекты исследования и заключение могут пересылаться курьером по Москве и Московской области или курьерской службой по выбору заказчика. Выезд специалиста для осмотра, отбора образцов обговариваются отдельно при заключении договора.

Судебная экспертиза назначается по определению суда, постановлению правоохранительных органов, нотариуса. Оплата экспертизы производится лицом, на которое возложена оплата, в установленные сроки. По результатам подготавливается заключение эксперта, к которому прилагаются подписка об ответственности эксперта, документы организации и эксперта. Материалы дела и объекты по Москве и Московской области из судов производится экспертной организацией, если судом не определено иное. Ознакомиться с заключением заинтересованные лица могут в канцелярии суда по факту его сдачи. Дата и время осмотра (при необходимости) назначается специалистами организации, о чем участники процесса уведомляются телеграммой.

Рецензирование заключения эксперта сторонней организации для оспаривания выводов и назначения повторной экспертизы проводится на основании запроса физического или юридического лица, адвоката или официального представителя посредством заключения договора в офисе организации или дистанционно. Для принятия решения об актуальности подготовки рецензии необходимо направить экспертное заключение со всеми приложениями на электронную почту или привезти на бумажном/электронном носителе в офис организации по выбору заказчика. В случае невозможности подготовки критической рецензии специалистами организации сообщается заранее, до заключения договора.

Заказать экспертизу у нас Заказать

Необходимость в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает в связи с расследованием или судебным рассмотрением уголовных дел о присвоениях или должностных преступлениях. По гражданским делам - при возникновении потребности в анализе данных о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете. В процессе производства экспертиз подобного рода анализу подлежит производственная и финансово-хозяйственная деятельность предприятий самых различных форм собственности, в которых допущены убытки, потери, бесхозяйственность, находит место присвоения товарно-материальных ценностей и определяются суммы материальной ответственности за причиненный материальный ущерб.

Судебно-бухгалтерская экспертиза включает в себя объекты

    учетные бухгалтерские документы, которыми являются первичные документы, сводные документы, материалы механизированного учета.

    учетные (счетные) регистры, включающие в себя книги, журналы-ордера, карточки учета, оборотные ведомости и пр.

    документы бухгалтерской отчетности с отчетами кассиров, авансовыми отчетами, товарными отчетами материально-ответственных лиц и др.

    материалы инвентаризации, к которым относятся инвентаризационные описи наличия товара, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, объяснения материально-ответственных лиц.

    прочие документы, необходимые для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, такие как: заключения независимых аудиторов, заключения других судебных экспертиз (компьютерно-технической, строительно-технической, товароведческой и проч.), которые относятся к предмету экспертизы согласно показаниям истцов или ответчиков, подозреваемых или обвиняемых, свидетелей или других лиц, неофициальные документы и другие документы.

В связи с повсеместным использованием при ведении бухгалтерского учета современных информационных технологий, например, специализированных баз данных и систем, объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются документы не только на бумажных носителях, но и документы на магнитных носителях. Подобные документы могут быть использованы без распечатки на бумаге, при условии соблюдения установленного технологического режима записи (требований технического регламента) и кодирования согласно общегосударственному классификатору технико-экономической информации.

В целых выявления скрытой компьютерной информации при ведении бухгалтерского учета с помощью специальных бухгалтерских программ может быть назначена комплексная судебно-бухгалтерская и судебная компьютерно-техническая экспертиза.

Эксперты судебно-экспертного учреждения АНО ЭКЦ "Судебная экспертиза" проводят судебно-бухгалтерскую экспертизу для арбитражных судов, судов общей юрисдикции, правоохранительных органов Москвы, Московской области и других регионов России.

Бухгалтерская экспертиза также может быть проведена на договорных отношениях с заказчиком.

Экономическое исследование споров в хозяйственной деятельности различных предприятий по данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности называется бухгалтерской экспертизой. Проведение данной процедуры необходимо:

  • в ходе расследований или при рассмотрении уголовных дел о должностных преступлениях в судебном порядке;
  • по гражданским делам – при анализе сведений о финансовых операциях, которые отражены в бухгалтерском учете.

Цель судебно-бухгалтерской экспертизы:

  • устранять и предупреждать возможные правонарушения в деятельности компании,
  • устанавливать финансовое положение предприятия,
  • определять корректность проведения операций,
  • выявлять вероятные ошибки при ведении бухгалтерского учета.

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы

Объекты, подлежащие бухгалтерской экспертизе, можно поделить на две основных категории: вещественные и документальные. Более общая классификация выглядит следующим образом:

  • общие первичные и сводные бухгалтерские документы.
  • специальная документация.

Разберем более детально, какие именно общие первичные и сводные бухгалтерские документы могут выступать в качестве объектов судебно-бухгалтерской экспертизы. К первичной документации относятся:

  • платежные поручения;
  • кассовые ордера (приход, расход);
  • товарные и товарно-транспортные накладные;
  • документы бухгалтерской отчетности (товарные, авансовые отчеты, акты выполненных работ),
  • ведомости (платёжные, расчетные);
  • квитанции, чеки и т.д.
  • материалы инвентаризации (инвентаризационные описи, сличительные ведомости),
  • учетные бухгалтерские документы (материалы механизированного учета, сводные и первичные документы),
  • учетные регистры (оборотные ведомости, журналы-ордера).

Что касается специальной документации, которой занимается бухгалтерская экспертиза, то к ней относятся:

  • акты документальной ревизии,
  • заключения экспертов в других областях знаний,
  • протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу,
  • протоколы иных процессуальных действий (допросов, очных ставок, обысков и выемок).

К объектам, которым занимается судебно-бухгалтерская экспертиза, также могут быть отнесены следственные, судебные и арбитражные протоколы, в которых зафиксированы важные обстоятельства дела (допросов, очных ставок, обысков и выемок).

Вопросы бухгалтерского исследования

Вопросы судебно-бухгалтерской экспертизы помимо этого обязательно включают конкретный перечень фактов хозяйственной жизни, которые требуют научного исследования и выяснения.

Вопросы, которые решает бухгалтерская экспертиза:

  • оценивает состояние бухгалтерского учета,
  • определяет точность оформления бухгалтерских операций,
  • устанавливает объем причиненного материального ущерба и ответственных за него лиц,
  • определяет обоснованность списания/оприходования денежных средств и материальных ценностей,
  • устанавливает безошибочность проведенной ревизии,
  • выявляет отсутствие/наличие денежных средств и материальных ценностей,
  • устанавливает обстоятельства, имеющие отношение к излишкам/недостачам.

Наряду с этим экспертное исследование в обязательном порядке должно раскрывать те или иные аспекты жизни компании, которые требуют самого пристального внимания. Бухгалтерская экспертиза позволяет ответить на следующие вопросы:

  • Каковы источники финансирования инвестпрограмм?
  • В каких договорах зафиксирован порядок перечисления средств?
  • Совпадают ли суммы на счетах компании с объемами обязательств перед вкладчиками или сотрудниками?
  • Каков порядок привлечения денег на счет компании?
  • Соблюдаются ли в компаниях нормативные правила бухучета по привлечению и расходу финансов?
  • Насколько соответствуют действительности записи бухучета?
  • Корректно ли отражены все финансовые операции в документах?

Бухгалтерская экспертиза взаимосвязана с другими видами экономических экспертиз (например, с ), поэтому некоторые ситуации, к примеру, способы сокрытия недостач или обоснованность списания денежных средств и материальных ценностей, могут потребовать проведения других исследований.

Бухгалтерская экспертиза от нашего центра

Специалисты ООО «Центр судебных экспертиз и исследований» имеют многолетний опыт (от 20 лет) проведения бухгалтерских экспертиз по уголовным и гражданским делам. Поэтому они выполняют необходимые исследования не только на высшем уровне качества, но и в кратчайшие сроки.

Судебно-бухгалтерская экспертиза рассматривается нашим центром в качестве эффективного инструмента защиты интересов бизнеса. Мы проводим данную процедуру для правоохранительных органов, арбитражных судов и судов общей юрисдикции. В результате объективного и всестороннего исследования материалов дела наши специалисты составляют письменное заключение.

Бухгалтерская экспертиза в нашем центре – это оперативно, качественно и недорого..ru.

Заказать Оформите заявку сейчас, мы свяжемся с вами в ближайшее время и проконсультируем по всем интересующим вопросам!