Приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18 ФНС РФ утвердила изменения в форму 6-НДФЛ. О том, когда применять новый бланк, какие поправки в него внесены, и как заполнять обновленный расчет – читайте в этой статье. Здесь же можно скачать новый бланк формы 6-НДФЛ.
По какой форме отчитываться за 2017 год?
Новая форма 6-НДФЛ 2018 года зарегистрирована и опубликована 25.01.2018 г. Нужно ли при подготовке расчета 6-НДФЛ за 2017 год использовать новую форму, или можно заполнить прежний бланк? Ответ на этот вопрос заключен в тексте п. 2 приказа № ММВ-7-11/18: применять новую форму можно, начиная с отчетности за 2017 г., но только спустя 2 месяца после опубликования приказа, то есть, не ранее 25.03.2018 г.
Тем, кто отчитывается в ИФНС уже сейчас, заполнять расчет 6-НДФЛ нужно на том же бланке, который заполнялся для формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). После 25.03.2018 г. приниматься будет только новая форма расчета.
- (4 000 000 руб. – 25 000 руб.) х 13% = 516 750 руб.(стр. 040)
- 45 000 руб. х 13% = 5850 руб. (стр. 045)
Если у налогового агента работают по патенту иностранцы, в строке 050 указывается сумма фиксированных авансов в уменьшение налога.
Число физлиц, получивших доходы за период (в т.ч. и дивиденды) укажите в строке 060.
О том, как отразить удержанный НДФЛ по строке 070 можно прочесть в этой статье :
- В нашем случае указываем сумму удержаний 985 750 руб.
Излишне удержанную и возвращенную физлицу сумму налога отразите в строке 090 (ст. 231 НК РФ). А по строке 080 можно указывать лишь налог, не удержанный агентом с доходов в натуральной форме или матвыгоды, по причине отсутствия денежных выплат, с которых можно удержать этот НДФЛ.
Раздел 2
Данный раздел отражает суммы доходов, удержанного налога и даты операций не с начала года, а только за последние 3 месяца отчетного периода. Образец новой формы 6-НДФЛ заполнен для расчета за 2017 год, значит, в разделе 2 отражены показатели 4 квартала.
Строка 100 - дата фактического получения дохода, который отражен в строке 130, определяемая согласно ст. 223 НК РФ. Сумма дохода по строке 130 указывается полностью, без уменьшения на НДФЛ (подробнее о заполнении строки 130 читайте ).
В нашем случае укажем даты получения зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (30.09.2017; 31.10.2017 и 30.11.2017), а также отдельно укажем дату получения больничного (08.12.2017).
Строка 110 – день удержания налога с дохода из строки 130. Сумма удержанного в эту дату НДФЛ указывается по строке 140.
В примере дата удержания НДФЛ для всех доходов - это день их выплаты.
По строке 120 налоговый агент указывает срок, установленный для уплаты НДФЛ в бюджет: для больничных и отпускных – последнее число месяца выплаты, для остальных доходов – следующий день после его выплаты физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Соответственно, укажем срок уплаты налога с зарплаты (11.10.2017; 13.11.2017, т.к. срок уплаты совпадает с выходными днями, и 11.12.2017 по той же причине), и с больничного (09.01.2018, т.к. последний день декабря выходной, а с 1 по 8 января идут новогодние каникулы).
Расчет сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) - документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим от него доходы. Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2018 года представляется не позднее 31 июля 2018 года .
Заполнение 6-НДФЛ в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8" (ред.3)
Формирование расчета по форме 6-НДФЛ в программе производится в автоматическом режиме. Для корректного формирования расчета необходимо, чтобы в программе были:
- отражены все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период;
- введены сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ) и отражены фактически предоставленные вычеты;
- рассчитаны и учтены суммы исчисленного, удержанного налога.
При подготовке сведений можно воспользоваться для анализа отчетами "Сводная" справка 2-НДФЛ , Регистр налогового учета по НДФЛ , Контроль сроков уплаты НДФЛ , Проверка разд. 2 6-НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам ).
В программе для составления расчета по форме 6-НДФЛ предназначен регламентированный отчет 6-НДФЛ (раздел Отчетность, справки – 1С-Отчетность ) (рис. 1).
Для составления отчета в рабочем месте 1С-Отчетность :
- введите команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать ;
- выберите в форме Виды отчетов отчет с названием 6-НДФЛ и нажмите на кнопку Выбрать .
В стартовой форме укажите (рис. 2):
- организацию (если в программе ведется учет по нескольким организациям), для которой составляется отчет;
- период, за который составляется отчет;
- кнопка Создать .
Обратите внимание! Если организация имеет территориально обособленные подразделения (не выделенные на отдельный баланс), то она должна заполнять расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представлять его в налоговый орган по месту нахождения таких подразделений.
Для формирования расчета сразу по всем регистрациям в ФНС установите флажок Создать для нескольких налоговых органов (рис. 2). Далее нажмите на ссылку Налоговые органы и выберите (установите флажок) налоговые органы, в которых организация и обособленные подразделения стоят на учете и куда предполагается представить отчетность. Нажмите на кнопку Выбрать , а далее на кнопку Создать .
В результате будет сформирован и заполнен отдельно по каждой выбранной ФНС расчет по форме 6-НДФЛ. Необходимо открыть и проверить заполнение каждого из расчетов.
В расчете по обособленному подразделению на титульном листе в поле уточните код места представления расчета (согласно Приложению № 2 Порядка). По месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается код "220" (рис. 3). А по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком указывается код "214" (ранее указывался код "212").
Если автоматическое формирование не используется, то для головной организации и каждого ее обособленного подразделения необходимо создать отдельный экземпляр расчета по форме 6-НДФЛ, в котором в поле Представляется в налоговый орган (код) выбрать соответствующую регистрацию в налоговом органе и сформировать расчет по кнопке Заполнить .
Как заполнить титульный лист расчета 6-НДФЛ
В верхней части титульного листа в поле КПП указывается код причины постановки на учет по месту нахождения организации либо по месту учета организации по месту обособленного подразделения (рис. 4). В поле ИНН указывается идентификационный номер налогового агента.
По умолчанию считается, что составляется первичный расчет по форме 6-НДФЛ, т.е. представляемый за отчетный период первый раз, поэтому в поле Номер корректировки указывается код 0 .
Поля Период представления (код) и Налоговый период (год) заполняются автоматически по значению периода, указанного в стартовой форме, и условных обозначений периодов согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения расчета. Для расчета за полугодие 2018 года проставляется значение "31".
В поле Предоставляется в налоговый орган (код) указывается четырехзначный код налогового органа, в котором организация или обособленное подразделение стоит на учете и куда предполагается представить отчетность.
Поле По месту нахождения (учета) (код) указывается код места представления расчета налоговым агентом (согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).
При составлении расчета правопреемником в поле Форма реорганизации (ликвидация) (код) указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения расчета, а в поле ИНН/КПП реорганизованной организации - ИНН и КПП реорганизованной организации.
В поле Код по ОКТМО указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.
В программе такие данные, как ОКАТО, ИНН, КПП и код налогового органа по организациям и их обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, указываются в справочнике Организации (раздел Настройка – Организации ). Для структурных подразделений организаций (которые не выделены на отдельный баланс) указываются в справочнике Подразделения (раздел Настройка – Подразделения ).
Остальные показатели (наименование налогового агента, телефон, Ф.И.О. подтверждающего достоверность и полноту сведений) заполняются на основании данных справочника Организации .
Если ячейки с какими-либо сведениями о налоговом агенте не заполнены и их невозможно заполнить вручную (не выделены желтым цветом), это означает, что в информационную базу не введены соответствующие данные. В этом случае необходимо добавить нужные сведения, после чего нажать на кнопку Обновить (кнопка Еще – Обновить ).
В поле Дата подписи указывается дата подписи отчета (по умолчанию это текущая дата компьютера).
Обратите внимание! Дата подписи, указанная на титульном листе влияет на автоматическое заполнение расчета по форме 6-НДФЛ, а именно на заполнение строки 080 раздела 1. Строка 080 "Сумма налога, не удержанная налоговым агентом" заполняется по учетным данным программы, определенным по состоянию на дату подписи отчета.
Заполнение Раздел 1 расчета 6-НДФЛ
В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то раздел 1 заполняется для каждой из ставок налога (как в нашем примере) (за исключением строк 060-090) (рис. 5).
В разделе 1 указывается:
- по строке 010 – ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
- по строке 020 – общая сумма начисленного дохода (включая налог) по всем физическим лицам, по которым заполняется 6-НДФЛ. Указываются суммы начисленного дохода, которые облагаются НДФЛ полностью и частично. Необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ) в данной строке не указываются (к таким доходам относится, например, пособие по беременности и родам и т.д.);
- по строке 030 – общая сумма предоставленных налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных, к доходу) (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
- по строке 040 – общая сумма исчисленного НДФЛ;
- по строке 025 – общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
- по строке 045 – общая сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов;
- по строке 050 – общая сумма фиксированных авансовых платежей, на которые были уменьшены суммы исчисленного налога.
В строки 020-045 включаются данные за налоговый (отчетный) период по дате фактического получения дохода (ответ на вопрос 12 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). Например, дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (код дохода 2000, 2530) – это последний день месяца, за который начислен доход, для отпускных выплат, пособий – дата выплаты. По дате фактического получения дохода определяется месяц налогового периода и налоговый период, в который нужно включать соответствующий доход (как и для справок по форме 2-НДФЛ). Например, пособие по временной нетрудоспособности, начисленное в июне 2018 года, но выплаченное в июле 2018 года, будет отражаться в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2018 года. В расчет за полугодие 2018 года данное пособие не попадет. Так как дата фактического получения для этого дохода – это дата выплаты.
На рис. 5 по налоговой ставке 35% отражены доходы в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами. По ставке 35% налоговые вычеты не применяются. Поэтому по строке 020 указывается сумма начисленного дохода, а по строке 040 – сумма исчисленного налога.
В раздел 1 можно самостоятельно добавлять или удалять блок строк 010 – 050. Для добавления нового блока нажмите на ссылку Добавить строки 010-050 , для его удаления нажмите на красный крестик, расположенный около строки 010. Причем, имеется возможность вручную указать доход, облагаемый по ставке на основании соглашения об избежании двойного налогообложения (5% или 10%) (рис. 8).
Итоговые показатели по всем ставкам налога указываются по строкам 060 – 090:
- по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде налогооблагаемый доход. При этом физическое лицо, получившее в течение одного периода доходы по разным договорам или по разным ставкам налога, учитывается как одно лицо;
- по строке 070 – общая сумма удержанного налога В отчетном периоде. То есть в каком отчетном периоде был удержан налог, а налог всегда удерживается при выплате дохода, в расчет за такой период он и попадет. Например, зарплата за июнь 2018 года выплачена в июле 2018 года. Дата удержания налога в этом случае приходится на отчетный период 9 месяцев 2018 года. Поэтому, сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев 2018 года. Если зарплата за июнь 2018 года выплачена в июне, то налог, удержанный при этой выплате, включается в строку 070 расчета за полугодие 2018 года;
- по строке 080 – общая сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода, с учетом положений п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ. В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Например, заработная плата за июнь 2018 года была выплачена 05.07.2018. Чтобы сумма удержанного налога в июле месяце не отразилась в строке 080 расчета за полугодие 2018 года, дата подписи отчета должна быть не ранее чем 05.07.2018. По данной строке отражается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме (ответы на вопросы 5 и в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@);
- по строке 090 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии ст. 231 НК РФ.
В отчете, где это необходимо, можно расшифровывать данные в ячейке по кнопке Расшифровать .
Пример
За полугодие 2018 года сотрудникам организации ООО "Швейная фабрика Плюс" начислено доходов на сумму 4 291 417,32 руб., из них:
- 4 290 366,04 руб. – доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%;
- 1 051,28 руб. – доходы в виде материальной выгоды, облагаемые НДФЛ по ставке 35%.
При автоматическом заполнении расчета в разделе 1 заполняются два блока строк 010–050: отдельно по ставке 13% и отдельно по ставке 35% (рис. 5). Получить в программе отчет по доходам и исчисленному НДФЛ с отбором по дате фактического получения дохода можно с помощью отчета "Сводная" справка 2-НДФЛ (раздел Налоги и взносы – Отчеты по налогам и взносам ) (рис. 6). Общую сумму удержанного за период налога можно получить с помощью отчета Проверка разд. 2 6-НДФЛ (рис. 7).
Раздел 2 расчета 6-НДФЛ
Обратите внимание! Раздел 2 заполняется по сроку перечисления налога : на какой отчетный квартал приходится срок перечисления удержанного налога (строка 120), в расчет за такой период и должна включиться операция.
Например, заработная плата за июнь 2018 года выплачена в последний рабочий день месяца (29.06.2018), срок перечисления налога с заработной платы – следующий рабочий день после удержания налога, в нашем случае – 02.07.2018 (так как 30 июня и 1 июля – выходные дни). В такой ситуации заработная плата за июнь будет отражена в разделе 1 расчета за полугодие 2018 года и в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2018 года. В раздел 2 расчета за полугодие 2018 года зарплата не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период (письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 24.10.2016 № БС-4-11/20120).
Или, например, пособие по временной нетрудоспособности начислено в мае 2018 года и выплачено вместе с зарплатой за май – 05.06.2018. Срок перечисления НДФЛ с суммы пособия – последний день месяца, в котором произведена выплата, т.е. 30.06.2018. Так как это выходной день, то срок перечисления переносится на 02.07.2018. Следовательно, эта операция не отражается в разделе 2 расчета за полугодие 2018 года. Она будет отражена в разделе 2 за 9 месяцев 2018 года. Однако, так как дата получения дохода по этой операции – 05.06.2018, то она попадет в раздел 1 расчета за полугодие 2018 года.
Натуральные доходы, с которых налог не был удержан, отражаются в разделе 2 по дате получения дохода.
В разделе 2 указываются (рис. 9):
- по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Строка заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ (см. таблицу). Например, дата фактического получения заработной платы – это последний день месяца, для материальной помощи – дата выплаты.
В программе:
- для доходов в виде оплаты труда (коды дохода 2000 , 2530 ) дата получения дохода определяется как последнее число месяца, за который начислен доход (или дата увольнения, если сотрудник был уволен);
- для прочих доходов дата получения дохода определяется по дате выплаты , указанной в документе на выплату дохода (Ведомость в банк , Ведомость в кассу , Ведомость через раздатчика , Ведомость на счета ) (рис. 10).
При получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, датой фактического получения дохода признается последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. В программе расчет суммы к удержанию в счет погашения займа, материальной выгоды полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств и НДФЛ с материальной выгоды производится с помощью документа (закладка Займы ). Дата получения дохода в виде материальной выгоды, определяется как последнее число месяца начисления документа Начисление зарплаты и взносов .
Датой фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, которая входит в систему оплаты труда, является последний день месяца, за который она начислена (см. письма ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@, от 14.09.2017 № БС-4-11/18391, Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). Для такой премии соответствует код вида дохода – 2002. Для этого в программе необходимо для кода дохода 2002 установить флажок Соответствует оплате труда , а в форме вида начисления выбрать категорию дохода – Оплата труда . Если выбрать категорию дохода – Прочие доходы от трудовой деятельности , дата получения дохода в конечном итоге будет учитываться по дате выплаты премии.
Датой фактического получения дохода при расчете НДФЛ в виде командировочных расходов (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы) считается последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения сотрудника из командировки.
- по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. Строка заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 НК РФ и п. 7 ст. 226.1 НК РФ. Дата удержания налога – это дата фактической выплаты.
В программе удержание налога производится при проведении документов выплаты дохода – Ведомость в банк , Ведомость в кассу , Ведомость через раздатчика , Ведомость на счета . Сумма удержанного налога рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату зарплаты и отражается в отдельной колонке табличной части. Дата удержания налога в учете будет отражаться датой, указанной в поле Дата выплаты (рис. 10).
При удержании налога предусмотрен также учет авансовых платежей по НДФЛ для работников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства из "безвизовых" стран, временно пребывающими на территории РФ, осуществляющими трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента.
- по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Строка 120 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Например, если это пособие по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), отпускные, то срок перечисления до конца месяца, в котором выплачивались такие доходы. Все остальные доходы, в том числе зарплата – это следующий день после удержания налога. Если срок перечисления налога выпадает на выходной, то он переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) (письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@). Таким образом, в строке реальная дата перечисления налога не отражается, а отражается предельный срок перечисления налога, который зависит от того, с каких доходов удержан НДФЛ . В программе при регистрации удержанного налога фиксируется автоматически предельный срок перечисления налога.
Согласно контрольным соотношениям показателей формы расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) строка 120 сверяется с реальной датой уплаты суммы НДФЛ из строки 140 по данным карточки расчетов с бюджетом налогового агента (КРСБ НА), которая ведется в налоговом органе на основании данных о поступивших платежах по НДФЛ. Причем сверяется не сумма, а дата.
Если дата по строке 120 будет меньше даты уплаты суммы НДФЛ по строке 140, то возможно нарушен срок перечисления удержанной суммы НДФЛ. Организации придется уплатить пени и штрафы за несвоевременное перечисление налога. В программе для анализа нарушения срока уплаты налога можно воспользоваться отчетом Контроль сроков уплаты НДФЛ (раздел ).
Отчет показывает суммы удержанного налога не на дату удержания, а на дату крайнего срока перечисления. Это позволяет сформировать отчет так, чтобы он был похож на оборотно-сальдовую ведомость, и при этом положительное сальдо означало бы просроченный платеж.
- по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога, налоговых вычетов) в указанную в строке 100 дату. Включаются все доходы сотрудников, в том числе и выплаченный аванс и удержанные суммы, а не только суммы по ведомостям на выплату, при которых был удержан НДФЛ. Данная строка НЕ включена в контрольные соотношения показателей формы расчета (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@), т.е. строка сверяться ни с чем не будет, она является справочной ;
- по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. По строке указывается сумма налога без учета возврата суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом.
Организация может выплачивать доходы физическим лицам, которые не являются сотрудниками организации. В частности, доходы могут выплачиваться бывшим сотрудникам и акционерам (совладельцам) организации. В этих случаях у организации может возникнуть обязанность исчислить, удержать и перечислить НДФЛ. Непосредственно выплата сумм прочих доходов в программе не регистрируется, фиксируется только сумма дохода, сумма исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ для отражения в отчетности.
При проведении документов, которыми регистрируются такие доходы (Выплата бывшим сотрудникам , Регистрация прочих доходов , Дивиденды ), сразу фиксируются суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ. Датой фактического получения дохода, равно как и датой удержания налога, считается дата выплаты, указанная в документе.
Сведения о фактически полученных доходах и удержанном налоге с этих доходов, по которым одновременно совпадают три даты (дата фактического получения дохода, дата удержания налога и срок перечисления налога), суммируются и указываются в одном блоке строк 100 – 140. Если не совпадает хотя бы одна из дат, доход и удержанный налог с него отражаются отдельно, т.е. по ним заполняется отдельный блок строк 100 – 140. Например, в один день были выплачены материальная помощь и пособие по временной нетрудоспособности. Строки 110 –140 заполняются отдельно в отношении материальной помощи и отдельно в отношении пособия, так как данные виды доходов имеют разные сроки перечисления налога.
В раздел 2 можно самостоятельно добавлять или удалять блок строк 100 – 140. Для добавления нового блока нажмите на ссылку Добавить строки 100-140 , для его удаления нажмите на красный крестик, расположенный около строки 100.
В программе с помощью отчета Проверка разд. 2 6-НДФЛ (раздел Налоги и взносы - Отчеты по налогам и взносам ) можно проверить правильность заполнения раздела 2 сформированного расчета, например, данные об удержанном за период налоге (рис. 11). Отчет сверяет данные учета с разделом 2 и контролирует сроки уплаты налога.
По просьбам пользователей в раздел добавлены справочные поля, в которых указываются итоговые суммы показателей строк 130 и 140.
| Вид дохода | Дата фактического получения дохода | Дата удержания налога | Срок перечисления налога |
| Доход в виде оплаты труда | Последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) | День фактической выплаты | |
| При получении доходов в денежной форме (например, отпускные, пособия и т.д.) | День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц | День фактической выплаты | Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При выплате доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты |
| Доходы в натуральной форме | День передачи доходов в натуральной форме | ||
| Доход в виде оплаты труда в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца | Последний день работы, за который был начислен доход | День фактической выплаты (т.е. день увольнения) | Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода |
| Материальная выгода |
| День фактической выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ. Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом плательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме | Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого можно удержать НДФЛ |
| Командировочные (суточные сверх лимита, неподтвержденные расходы) | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки | День фактической выплаты ближайшего дохода, с которого можно удержать НДФЛ | Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого можно удержать НДФЛ |
| Иные доходы |
|
|
|
Представление расчета 6-НДФЛ в налоговый орган в "1С:ЗУП 8" (ред.3)
Проверка расчета 6-НФДЛ
После подготовки отчета 6-НДФЛ его следует записать.
Перед передачей расчета по форме 6-НДФЛ в налоговый орган рекомендуется проверить его на наличие ошибок. Для этого следует воспользоваться кнопкой Проверка – Проверить контрольные соотношения . После нажатия кнопки выводится результат проверки контрольных соотношений показателей. Если контрольные соотношения выполняются, то выдается сообщение об отсутствии ошибок. При необходимости можно открыть форму для просмотра результатов проверки. При этом можно увидеть либо те контрольные соотношения показателей, которые ошибочны, либо все контрольные соотношения показателей, которые проверены в отчете 6-НДФЛ (сняв флажок Отобразить только ошибочные соотношения ) (рис. 12).
При нажатии на необходимое соотношение показателей выводится расшифровка – откуда взялись эти цифры, как они сложились и т.д. При нажатии в самой расшифровке на определенный показатель программа автоматически указывает на этот показатель в самой форме расчета. Кроме того, проверять контрольные соотношения можно при печати и выгрузке, если в настройке отчета (кнопка Еще – Настройка – закладка Общее ) установить флажок Проверять соотношения показателей при печати и выгрузке .
Печать расчета 6-НФДЛ
Организациям, представляющим расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган без использования телекоммуникационных каналов связи (или использующих для электронного обмена программы сторонних производителей), следует подготовить файлы для передачи в электронном виде. Организациям, представляющим расчет по форме 6-НДФЛ на бумажном носителе, следует подготовить его печатную форму.
Чтобы сформировать печатную форму расчета по форме 6-НДФЛ с двухмерным штрихкодом PDF417, нажмите на кнопку Печать , расположенную в верхней части формы отчета (рис. 13). Для печати машиночитаемых форм регламентированных отчетов с двухмерным штрихкодом PDF417 необходимо, чтобы на компьютере был установлен единый модуль печати машиночитаемых бланков и шаблоны машиночитаемых бланков. Инсталляционный комплект модуля печати включен в состав конфигурации. Как только возникает необходимость использования модуля печати, он автоматически запускается для установки. Шаблоны машиночитаемых форм регламентированных отчетов включены в состав конфигурации и устанавливаются вместе с ней, поэтому нет необходимости устанавливать шаблоны отдельно.
Форму расчета по форме 6-НДФЛ можно распечатать и без штрихкода, если в настройке отчета (кнопка Еще – Настройка – закладка Общее ) установить флажок Разрешить печать без штрихкода PDF417 . После установки данной настройки по кнопке Печать будут доступны для печати Форма со штрихкодом PDF417 (рекомендуется) (рис. 13) или Форма без штрихкода PDF417 .
При выборе второго варианта программа выводит форму отчета на экран для предварительного просмотра и дополнительного редактирования сформированных для печати листов (при необходимости) (рис. 14). Далее для печати расчета нажмите на кнопку Печать . Кроме того, из данной формы отчета (предварительный просмотр) можно сохранить отредактированный расчет по форме 6-НДФЛ в виде файлов в указанный каталог в формате PDF-документа (PDF), Microsoft Excel (XLS) или в формате табличных документов (MXL) (нажав на кнопку Сохранить ).
Выгрузка расчета 6-НДФЛ в электронном виде
В регламентированном отчете предусмотрена также возможность выгрузки расчета по форме 6-НДФЛ в электронном виде в формате, утвержденном ФНС России. Рекомендуется сначала выполнить проверку отчета на соответствие требованиям формата электронного представления по кнопке Проверка – Проверить выгрузку (рис. 15). После нажатия этой кнопки будет выполняться формирование электронного представления отчета. При обнаружении в данных отчета ошибок, препятствующих выполнению выгрузки, выгрузка будет прекращена. В этом случае следует исправить обнаруженные ошибки и повторить выгрузку. Для перехода по ошибкам удобно использовать служебное окно навигации по ошибкам, которое автоматически вызывается на экран.
Для выгрузки расчета по форме 6-НДФЛ для последующей передачи через уполномоченного оператора необходимо нажать на кнопку Выгрузить и указать в появившемся окне каталог, куда следует сохранить файл расчета. Имя файлу программа присваивает автоматически.
Отправка расчета 6-НДФЛ в налоговый орган
В программах 1С , содержащих подсистему регламентированной отчетности, реализован механизм, который позволяет непосредственно из программы (без промежуточной выгрузки в файл электронного представления и использования сторонних программ) отправить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган в электронном виде с ЭЦП (если подключен сервис "1С-Отчетность").
Перед отправкой рекомендуется выполнить форматно-логический контроль заполнения расчета. Для этого нажмите на кнопку Проверка – Проверить в интернете (рис. 16). Для отправки расчета в налоговый орган непосредственно из программы нажмите на кнопку Отправить .
Форма 6-НДФЛ относится к ежеквартальной отчетности. Ее необходимо сдавать работодателям. В документе, который был введен ФЗ №113 от 2 мая 2015 года, отражают исчисленные, а также удержанные суммы налога на доходы в целом, которые были получены физическими лицами.
Предусмотрены ли какие-нибудь изменения в форме 6-НДФЛ в 2019 году? Остался ли порядок заполнения формы неизменным, и в какие сроки ее сдавать? Нужно ли сдавать отчет за 2018 год на новом бланке? Ответ на эти вопросы вы получите, прочитав данную публикацию.
Общие сведения о форме 6-НДФЛ в 2019 году
Налоговые агенты по подоходному налогу начали сдавать форму ежеквартальной отчетности 6-НДФЛ в 2016 году. Приказом ФНС РФ№ ММВ-7-11/450 от 14 октября 2015 года утверждена форма расчета 6-НДФЛ и порядок ее заполнения (в том числе и электронный формат документа).
Напомним, что сдавать форму 6-НДФЛ обязаны налоговые агенты, выплачивающие доходы в пользу физических лиц и работодатели:
- организации;
Следует отметить, что за весь срок существования форма 6-НДФЛ не один раз вызывала трудности у бухгалтеров. Немало вопросов вызывал порядок заполнения документа. При этом ФНС в своих разъяснениях относительно порядка заполнения, нередко меняла позицию, что вызывало еще больше недоумения.
В целом, с момента введения, 6-НДФЛ доставила немало проблем бухгалтерам, но в 2017 году работниками ФНС была опубликована новая форма документа в электронном виде для обсуждения.
Для сдачи 6-НДФЛ за 2018 год, в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы, предусматривающим изменения в бланк, необходимо использовать новую форму документа. Изменения внесены приказом Налоговой службы России от 17 января 2018 года № ММВ-7-11/18.
6-НДФЛ в 2019 году: что в форме осталось неизменным?
Структура документа не претерпела изменений. Форма, как это было и ранее включает такие части:
1. Титульный лист.
2. Раздел I(под названием «Обобщенные показатели»).
3. Раздел II(под названием «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»).
Документ оформляют нарастающим итогом при помощи данных расчета из регистров налогового учета по подоходному налогу. Такой порядок установлен пунктом 2.1 Порядка, который был утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 года.
Что изменилось в форме 6-НДФЛ?
С 2018 года в форму было внесено несколько изменений, а именно:
1. Введение нового штрих-кода «1520 2024» на втором листе документа (ранее это был код «1520 1027»).
2. Введение новых кодов и новых граф на титульном листе расчета:
- код формы реорганизации (действует с 2018 года):
0 - ликвидация;
1 - преобразование;
2 - слияние;
3 - разделение;
5 - присоединение;
6 - разделение с одновременным присоединением.
- ИНН/КПП реорганизованной организации.
3. Введение новых кодов места предоставления расчета 6-НДФЛ на титульном листе. Их следует отразить в поле «По месту нахождения (учета) (код)»:
|
Расшифровка |
|
|
по месту жительства индивидуального предпринимателя |
|
|
по месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
|
|
по месту жительства адвоката |
|
|
по месту жительства нотариуса |
|
|
по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
|
|
по месту нахождения организации РФ, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
|
|
по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
|
|
по месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком |
|
|
по месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
|
|
по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
|
|
по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ |
4. Появился четкий порядок действий при заполнении формы для реорганизованных предприятий:
- организации, которые являются крупнейшими налогоплательщиками, отражают в документе (на основании свидетельства о постановке на учет в ИФНС) ИНН и КПП по месту нахождения (для 5-6 разряда КПП указывают код «01»);
- организации, которые являются правопреемниками, обязаны предоставить 6-НДФЛ за последний период, а также уточненные расчеты за предприятие, которое было реорганизовано (на титульном листе нужно проставить код «21» в строке «по месту нахождения (учета) (код)» и указать ИНН, а также КПП организации, являющейся правопреемником);
- название реорганизованной организации (ее обособленного подразделения) стоит указать в строке «налоговый агент»;
- ИНН и КПП, присвоенные предприятию до реорганизации, нужно отразить в строке под названием «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)».
В случае если форма 6-НДФЛ сдается не за компанию, которая реорганизована, то следует поставить прочерки в строке ИНН/КПП реорганизованной организации.
Отчетные периоды по 6-НДФЛ в 2019 году
В статье 230 (пункт 2) Налогового кодекса РФ есть упоминание о том, отчетными периодами по предоставлению отчетности являются следующие:
- 1 квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
Если день сдачи отчета выпадает на праздник (выходной или нерабочий день), то в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1. НК РФ, 6-НДФЛ нужно сдать в первый же рабочий день. Таким образом, некоторые крайние сроки сдачи расчета в 2018 году могут быть перенесены.
Таблица сроков сдачи 6-НДФЛ в 2019 году
В таблице вы найдете крайние даты сдачи расчета 6-НДФЛ в ИФНС в 2018 году как для ИП, так и для организаций:
Подводя итоги, отметим, что форма 6-НДФЛ, актуальная для 2019 года, претерпела незначительные изменения. По сути, она представляет собой старый бланк в обновленном виде.
Начиная с 1 января 2016 года все налоговые агенты (организации и ИП, имеющие наемных работников) обязаны представлять ежеквартально налоговую отчетность по НДФЛ по форме 6-НДФЛ «Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Форма расчета утверждена Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ и зарегистрирована Минюстом России 30.10.2015 № 39578.
Кроме того, сохраняется обязанность представлять ежегодно справку по форме 2-НДФЛ. При этом расчет 6-НДФЛ содержит данные в целом по всей организации, а 2-НДФЛ представляется персонифицировано по каждому физическому лицу, в отношении которого организация являлась источником дохода и выступала налоговым агентом по НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».
Кто и куда предоставляет расчет 6-НДФЛ
Обязанность по сдаче отчета возложена на организации и ИП, которые признаются налоговыми агентами на основании положений ст. 226 НК РФ.
Расчет представляется:
- российской организацией — в налоговую инспекцию по месту своего учета;
- российской организацией, имеющей обособленные подразделения, — в налоговую инспекцию по месту учета головной организации и месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений);
- индивидуальным предпринимателем — в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности в связи с применением налоговых режимов в виде уплаты ЕНВД и ПСНО;
- крупнейшим налогоплательщиком — в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговую инспекцию по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
Сроки представления расчета 6-НДФЛ
Составляется и подается раз в квартал в общей сумме по организации, без персонифицированного учета.
Сдается ежеквартально не позднее последнего числа месяца, который следует за истекшим кварталом.
Сроки сдачи формы 6-НДФЛ в 2016 году:
- за I квартал 2016 г. - не позднее 4 мая 2016 г.;
- за полугодие 2016 г. - не позднее 1 августа 2016 г.;
- за 9 месяцев 2016 г. - не позднее 31 октября 2016 г.
Организации и ИП, имеющие численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек, вправе сдавать расчет на бумажных носителях. Все остальные налоговые агенты представляют отчетность в электронном виде.
Основания для сдачи 6-НДФЛ
Основанием для заполнения расчета 6-НДФЛ является регистр налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ), в котором отражены:
- начисленные и выплаченные налоговым агентом доходы физическим лицам;
- предоставленные физическим лицам налоговые вычеты;
- исчисленные и удержанные налоги.
При этом используются специальные коды — справочники «Коды доходов», «Коды вычетов», утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № МВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».
При заполнении формы расчета не допускается:
- исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
- двусторонняя печать Расчета на бумажном носителе;
- скрепление листов Расчета, приводящее к порче бумажного носителя.
Общие правила заполнения расчета 6-НДФЛ
- текстовые и числовые поля формы расчета заполняются слева направо, начиная с крайней левой ячейки, либо с левого края поля, отведенного для записи значения показателя;
- если показатели соответствующих разделов расчета не могут быть размещены на одной странице, заполняется необходимое количество страниц. Итоговые данные отражаются только на последней странице;
- поле «Номер страницы» заполняется на каждой странице расчета и имеет сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа. Порядковый номер страницы записывается слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Например, на первой странице ставится — «001»; на десятой странице — «010»;
- расчет заполняется чернилами черного, фиолетового или синего цвета;
- в случае отсутствия значения по суммовым показателям указывается ноль («0»);
- в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк;
- дробные числовые показатели заполняются следующим образом: в случае если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например: сумма исчисленного дохода заполняется по формату: 15 знакомест для целой части и 2 знакоместа для дробной части и, соответственно, при количестве в размере «1234356.50» они указываются как: «1234356--------.50».
- код ОКТМО указывается в соответствии с «Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (ОКТМО), утвержденном Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. налоговые агенты указывают код того муниципального образования на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации;
- ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся частной практикой, и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства;
- налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения указывают код по ОКТМО по месту учета индивидуального предпринимателя в связи с осуществлением такой деятельности;
- каждая страница заверяется подписью налогового агента или его представителя и указывается дата подписания расчета.
Ответственность за несдачу 6-НДФЛ
С 2016 года вводятся новые меры ответственности, связанные с введением обязанности представлять форму 6-НДФЛ. Если отчетность содержит недостоверные сведения, налогового агента оштрафуют на 500 руб. за каждый документ (ст. 126.1 НК РФ). Если не представить в установленный срок расчет 6-НДФЛ, то за каждый полный или неполный месяц просрочки штраф составит 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Более того, с 1 января 2016 года налоговые органы вправе приостанавливать операции по банковским счетам налоговых агентов, если расчет сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после установленного срока.
Не позднее 02.04.2018 налоговые агенты должны представить в свою инспекцию Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ за 2017 год (п. 7 ст. 6.1 , п. 2 ст. 230 НК РФ). А далее, как и в прошлом году, нужно будет сдавать такие расчеты ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за 1 кварталом, полугодием, 9 месяцами. Главный вопрос, который возникает при составлении 6-НДФЛ в 2018 году - какие изменения нужно учесть при подготовке формы.
Отчет 6-НДФЛ в 2018 году
Изменения в форму 6-НДФЛ были внесены Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ . О том, какие изменения претерпел бланк формы, мы рассказывали в отдельной .
Несмотря на то, что новый бланк вступает в силу с 26.03.2018, сдавать 6-НДФЛ за 2017 год можно будет как до указанной даты, так и после нее (до 02.04.2018).
А сдавать Расчеты, начиная с отчетности за 1-ый квартал 2018 года, нужно будет уже на новом бланке.
Порядок заполнения 6-НДФЛ 2018
Учитывая несущественные изменения, которые были внесены в бланк Расчета 6-НДФЛ, порядок заполнения отчета остался прежний. Нововведения коснулись только заполнения отдельных полей титульного листа при представлении Расчета в условиях реорганизации, а новые особенности заполнения раздела 1 или раздела 2 в Расчете 6-НДФЛ не появились.
При заполнении титульного листа Расчета необходимо обратить внимание на правильность указания кода по строке «По месту нахождения (учета) (код)». Ведь для новой формы перечень кодов был скорректирован. К примеру, если раньше по строке «По месту нахождения (учета) (код)» российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, указывала код 212, то в отчете за 1 квартал 2018 года нужно будет указать уже код 214.
Амнистированные доходы в 6-НДФЛ
Мы рассказывали в нашей о налоговой амнистии некоторых доходов физлиц на основании