В 2019 году страховые взносы надо рассчитывать с учетом новой предельной базы. Смотрите ставки страховых взносов на 2019 год, которые мы собрали в удобной таблице.
Страховые взносы это обязательные платежи:
- на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
- обязательное социальное страхование (ОСС);
- страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ОСС на ВНиМ);
- обязательное медицинское страхование, которые уплачивают организации с физических лиц (ОМС).
Предельная база для расчета взносов в 2019 году
В 2019 году изменилась предельная база для расчета взносов (постановление Правительства от 28.11.2018 № 1426).
Таблица 1. База для начисления страховых взносов в 2019 году
Тарифы страховых взносов в 2019 году
Тариф страхового взноса – это величина страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 428 НК РФ).
Таблица 2 . Тарифы страховых взносов
|
Вид взносов |
База для исчисления страховых взносов |
С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы |
С суммы выплат свыше установленной предельной величины базы |
|
Обязательное пенсионное страхование |
Выплаты физическим лицам |
||
|
Страхование временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
Выплаты гражданам РФ |
||
|
Выплаты: иностранным гражданам; лицам без гражданства, временно пребывающих в РФ* |
|||
|
Обязательное медицинское страхование |
Выплаты физическим лицам |
||
Примечание:
Как оценить, можно ли еще экономить на страховых взносах
Можно заранее оценить, есть ли возможность больше сэкономить на страховых взносах или компания уже рискует попасть в и на зарплатную комиссию. Оцените вероятность претензий и заранее запаситесь аргументами для инспекторов.
Страховые взносы от несчастных случаев
Страховые взносы от несчастных случаев рассчитываются в процентах к оплате труда в соответствии с видами экономической деятельности по классам профессионального риска (федеральный закон от 22.12.2005 № 179-ФЗ).
Таблица 3 . Тарифы страховых взносов от несчастных случаев
|
Класс профессионального риска |
Размер тарифа страхового взноса |
Пониженные ставки страховых взносов
Пониженные страховые взносы вправе применять организации и ИП на УСНО, если выполняются следующие условия:
- если они занимаются «льготным» видом деятельности.
- если доходы от «льготного» вида деятельности, составляют не менее 70% от общей суммы доходов за период;
- если доходы за налоговый период не превысили 79 млн рублей (п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ).
Таблица 4 . Ставки пониженных страховых взносов в 2019 году по выплатам в пределах предельной величины базы
|
Группа плательщиков страховых взносов |
ОСС на ВНиМ |
ОМС** |
||
|
По выплатам гражданам РФ |
По выплатам: иностранным гражданам; лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ* |
|||
|
||||
|
||||
|
Организации РФ, ведущие деятельность в области ИТ |
||||
|
Организации со статусом участников проекта «Сколково» |
||||
|
||||
Примечание:
*Кроме иностранных граждан – высококвалифицированных специалистов.
**В данном виде взносов предельная величина базы не устанавливается.
Дополнительные тарифы страховых взносов в 2019 году
Дополнительные страховые взносы устанавливаются для некоторых категорий работников по результатам специальной оценки условий труда (п. 3 ст. 428 НК РФ).
Таблица 5 . Дополнительные тарифы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, если проведена спецоценка условий труда
|
Класс условий труда |
Подкласс условий труда |
Дополнительный тариф страхового взноса |
|
Допустимый |
||
|
Оптимальный |
Таблица 6 . Дополнительные тарифы страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, если не проведена спецоценка
Ставки страховых взносов 2019 для ИП
ИП платят взносы с выплат и вознаграждений, которые начисляются в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и договоров гражданско-правового характера выполнение работ, оказание услуг (п.1 ст. 419 НК РФ). Также ИП платят обязательные страховые взносы «за себя» на ОПС и ОМС (ст. 430 НК РФ).
Таблица 7 . Фиксированные платежи по страховым взносам с ИП за себя
|
Вид страховых взносов |
На ОПС |
На ОМС |
|
Если размер дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 тыс. руб. |
||
|
Если размер дохода плательщика за расчетный период превышает 300 тыс. руб. |
29 354 руб. + 1,0% суммы дохода плательщика, который 300 тыс. руб. за расчетный период. |
Кто платит страховые взносы в 2019 году по новым тарифам – читайте в статье, здесь все ставки взносов в наглядных таблицах с учетом изменений, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.
Без проблем платить взносы помогут следующие ссылки:
Программа "БухСофт" автоматически формирует, проверяет на контрольные соотношения и передает в ФНС отчетность по взносам. Вы можете проверить любую форму отчетности всеми проверочными программами ФНС и ПФР. Протестируйте любой отчет бесплатно:
Протестировать отчетность онлайн
Полезные документы
Ознакомившись с новыми тарифами страховых взносов, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:
Кто платит страховые взносы 2019
Как вы знаете, обязательные страховые взносы начисляют на вознаграждения физлицам - сотрудникам, исполнителям по договорам ГПХ, собственникам исключительных прав, авторам и т.д. Соответственно, обязанность рассчитывать, начислять и платить страховые взносы 2019 возлагается на фирмы и предпринимателей, которые выступают:
- работодателями,
- заказчиками по договорам ГПХ с физлицами,
- приобретателями лицензий,
- покупателями исключительных прав и т.д.
Чтобы перечислить безналичный платеж в ФНС или в ФСС, необходимо заполнить платежное поручение по правилам, которые установил Банк России. Наглядная памятка по оформлению всех реквизитов платежки приведена в окне ниже, ее можно скачать:
В программе БухСофт правильные платежные поручения формируются бесплатно. Попробуйте заполнить платежку онлайн.
Составить платежное поручение
Страховые взносы 2019: что важно знать
Законодательством установлены 4 вида платежей во внебюджетные фонды:
- На обязательное пенсионное страхование,
- На обязательное медицинское страхование,
- На обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства,
- На социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Кто перечисляет платежи:
- Организации – работодатели, заказчики по договорам ГПХ, покупатели лицензий и исключительных прав;
- Предприниматели – работодатели, заказчики по договорам ГПХ, покупатели лицензий и исключительных прав.
Предприниматели, не привлекающие наемных работников, платят взносы «за себя».
От чего зависит величина тарифа? На него влияют 3 показателя:
- Категория работодателя, поскольку некоторые группы работодателей могут использовать пониженные тарифы, а некоторые, наоборот, обязаны платить дополнительно,
- Категория работников, так как для некоторых групп работников установлены повышенные ставки,
- Суммы выплат работнику, ведь законодательством установлены лимиты, при превышении которых ставки снижаются.
Количество рабочих дней в 2019 году значения не имеет.
Лимиты по доходам для страховых взносов в 2019 году
Лимиты по годовой сумме вознаграждений физлицу по взносам впервые были установлены с 2011г. Их утверждает Правительство РФ на каждый предстоящий год. Смысл этих лимитов в том, что взносы по обычным ставкам начисляются по-разному в зависимости от того, превысила ли сумма выплат физлицу по накоплению с начала года предельную величину.
Пока что лимиты ежегодно повышаются. Причем до 2015г. лимиты утверждались не только по взносам на ОПС и взносам на ОСС по больничным и материнству, но и по платежам на ОМС. Сейчас предельные значения годовых выплат по медицинским взносам отменены. Подробнее об ограничениях по вознаграждениям физлиц читайте в таблице 1.
Таблица 1. Лимиты по доходам для страховых взносов в 2019 году
|
Лимит по годовым выплатам |
|||
|
на ОПС |
на ОСС |
на ОМС |
|
Основной тариф страховых взносов на 2019 год
|
Взносы |
Ставка, % |
Основание |
|
Обязательное пенсионное страхование |
22 – если совокупный доход работника меньше годового лимита |
п. 1 ст. 426 НК РФ |
|
10 – если суммарный доход работника превысил годовой лимит |
||
|
Обязательное социальное страхование на случай нетрудоспособности и материнства |
2,9 – если суммарный доход работника не достиг годового лимита |
п. 2 ст. 426 НК РФ |
|
0 – если совокупный доход работника превысил годовой лимит |
||
|
На травматизм |
0,2 – 8,5. Тарифы устанавливаются для каждого предприятия индивидуально в зависимости от класса профессионального риска. Предельная база не устанавливается |
ст. 1 Закона 179-ФЗ от 22.12.2005 |
|
На обязательное медицинское страхование |
5,1 - предельная величина базы не устанавливается |
п. 3 ст. 426 НК РФ |
Страховые взносы 2019 для ИП
С 2019г. величина платежей для «самозанятых» граждан зафиксирована. К категории «самозанятых» относятся ведущие бизнес без сотрудников предприниматели и частнопрактикующие лица, в том числе:
- медиаторы,
- нотариусы,
- адвокаты,
- патентные поверенные,
- арбитражные управляющие и т.д.
По действующим правилам такие бизнесмены перечисляют страховые взносы в 2019 году только «за себя» - то есть пенсионные и медицинские. Причем размер пенсионного платежа зависит от годового «налогового» предпринимательского дохода предпринимателя или частнопрактикующего лица. Подробнее об этом читайте в таблице 3.
|
Страховые платежи |
Ставка |
|
|
В 2018г. |
В 2019г. |
|
|
В ПФР (если годовой доход не более 300 000р.) |
||
|
В ФОМС (независимо от размера дохода) |
||
|
В ПФР с доходов свыше 300 тыс.руб. |
1%, не более 212 360 руб. |
1%, не более 234 832 руб. |
Вносить платежи на соцстрах «самозанятые» граждане не должны, но могут делать такие перечисления добровольно.
Дополнительный тариф страховых взносов на 2019 год
Дополнительные тарифы предусмотрены законодательством только для отчислений на обязательное пенсионное страхование. Такие отчисления делают работодатели, у которых работники трудятся во вредных или опасных условиях. Условия труда могут быть признаны вредными или опасными:
- Законодательством,
- Результатами специальной оценки.
Величина дополнительных отчислений зависит от того, была ли проведена специальная оценка условий труда.
|
Вид работодателя |
|||
|
Пенсионные |
Социальные |
Медицинские |
|
|
Плательщики УСН, занятые в видах деятельности, перечисленных пп.5 п.1 ст.427 НК РФ (при уплате взносов до 2019 года) |
|||
|
Плательщики ЕНВД, занятые аптечной и фармацевтической деятельностью (льготные тарифы применяются только к зарплате фармацевтических работников) (при уплате взносов до 2019 года) |
|||
|
ИП, перешедшие на ПСН, выполняющие требования пп.9 п.1 ст.427 НК РФ (при уплате взносов до 2019 года) |
|||
Пониженные тарифы платежей в 2019 г.
С 2019г. для большинства плательщиков льготные тарифы отменяются – например, для:
- фирм на УСН,
- предпринимателей на ПСН,
- аптек на ЕНВД.
У кого сохраняется право на платежи по сниженным ставкам, смотрите в таблице 7.
Таблица 7. Пониженные тарифы платежей в 2019г.
|
Вид работодателя |
Ставки платежей на обязательное страхование, % |
||
|
Пенсионные |
Социальные |
Медицинские |
|
|
Плательщики УСН, занятые в видах деятельности, перечисленных пп.5 п.1 ст.427 НК РФ |
|||
|
Плательщики ЕНВД, занятые аптечной и фармацевтической деятельностью (льготные тарифы применяются только к зарплате фармацевтических работников) |
|||
|
ИП, перешедшие на ПСН, выполняющие требования пп.9 п.1 ст.427 НК РФ |
|||
|
Некоммерческие организации – упрощенщики, выполняющие условия пп.7 п.1 ст.427 НК РФ |
|||
|
Благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения |
|||
|
Предприятия-резиденты «Сколково» |
|||
|
Организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий |
|||
|
Работодатели в Крыму, порту Владивосток и в зонах опережающего хозяйственного развития |
|||
|
Работодатели экипажей судов, внесенных в Российский международный реестр судов |
|||
В соответствии с действующим
законодательством индивидуальные
предприниматели уплачивают страховые
взносы со своих доходов в Пенсионный фонд
РФ и фонды обязательного медицинского
страхования.
По платежам в Фонд
социального страхования РФ индивидуальные
предприниматели являются добровольными
плательщиками, что установлено
Инструкцией, утвержденной Постановлением
Фонда социального страхования РФ, Минтруда
России, Минфина России и Госналогслужбы
России от 02.10.1996 N 162/2/87/07-1-07 "О порядке
начисления, уплаты страховых взносов,
расходования и учета средств
государственного социального
страхования".
На 2000 г. тарифы страховых
взносов определены Федеральным законом от
20.11.1999 N 197-ФЗ "О тарифах страховых взносов в
Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской
Федерации, Государственный фонд занятости
населения Российской Федерации и в фонды
обязательного медицинского страхования на
2000 год", в соответствии с которым
индивидуальные предприниматели уплачивают
страховые взносы по следующим тарифам:
1. В Пенсионный фонд РФ - в размере 20,6
процента дохода от предпринимательской
либо иной деятельности за вычетом расходов,
связанных с его извлечением.
Для
индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему
налогообложения, тариф установлен в
размере 20,6 процента доходов, определяемых
исходя из стоимости патента.
Кроме
того, следует учитывать, что если
индивидуальные предприниматели, в том
числе иностранные граждане, лица без
гражданства, проживающие на территории
Российской Федерации, частные детективы и
занимающиеся частной практикой нотариусы,
осуществляют прием на работу по трудовому
договору или выплачивают вознаграждения по
договорам гражданско - правового характера,
предметом которых является выполнение
работ и оказание услуг, а также по авторским
договорам, то они обязаны уплачивать
страховые взносы в Пенсионный фонд
Российской Федерации в размере 28 процентов
от выплат в денежной и (или) натуральной
форме, начисленных в пользу работников и
иных физических лиц, за исключением
индивидуальных предпринимателей, по всем
основаниям независимо от источников
финансирования.
2. В фонды
обязательного медицинского страхования - в
размере 3,6 процента (из них 0,2% - в
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования) дохода от
предпринимательской либо иной
деятельности за вычетом расходов,
связанных с его извлечением.
Для
индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему
налогообложения, тариф установлен от
доходов, определяемых исходя из стоимости
патента.
Кроме того, следует учитывать,
что если индивидуальные предприниматели, в
том числе иностранные граждане, лица без
гражданства, проживающие на территории
Российской Федерации, частные детективы и
занимающиеся частной практикой нотариусы,
осуществляют прием на работу по трудовому
договору или выплачивают вознаграждения по
договорам гражданско - правового характера,
предметом которых является выполнение
работ и оказание услуг, а также по авторским
договорам, то они обязаны уплачивать
страховые взносы в ФОМС в размере 3,6
процента от выплат в денежной и (или)
натуральной форме, начисленных в пользу
работников и иных физических лиц, за
исключением индивидуальных
предпринимателей, по всем основаниям
независимо от источников финансирования.
От уплаты страховых взносов по всем
государственным внебюджетным фондам в 2000 г.
освобождены индивидуальные
предприниматели, в том числе иностранные
граждане, лица без гражданства, проживающие
на территории Российской Федерации,
частные детективы и занимающиеся частной
практикой нотариусы, адвокаты, являющиеся
инвалидами I, II и III групп и получающие
пенсии по инвалидности в соответствии с
законодательством Российской Федерации, в
части доходов от их деятельности.
Индивидуальные предприниматели,
применяющие упрощенную систему
налогообложения, учета и отчетности в
соответствии с Федеральным законом РФ от
29.12.1995 N 222-ФЗ, сумму, причитающуюся к уплате в
Пенсионный фонд, рассчитывают в порядке,
определенном Письмом ПФР от 31.12.1999 N
КА-16-27/11925.
Согласно порядку уплаты
страховых взносов работодателями и
гражданами в Пенсионный фонд Российской
Федерации, утвержденному Постановлением
Верховного Совета РФ от 27.12.1991 N 2122-1 (в ред.
Федерального закона от 02.01.2000 N 38-ФЗ), уплата
страховых взносов в Пенсионный фонд РФ
индивидуальными предпринимателями
производится в сроки, которые определены
для этой категории работающих граждан
законодательством Российской Федерации о
подоходном налоге с физических лиц.
Плательщики страховых взносов -
индивидуальные предприниматели,
являющиеся субъектами малого
предпринимательства, уплачивают страховые
взносы в сроки, установленные органами
государственной власти субъектов
Российской Федерации для уплаты стоимости
патента.
Сроки уплаты страховых
взносов на обязательное медицинское
страхование определены п.5 Положения о
порядке уплаты страховых взносов в
Федеральный и территориальный фонды
обязательного медицинского страхования,
утвержденного Постановлением Верховного
Совета РФ от 24.02.1993 N 4543-1.
Предприниматели без образования
юридического лица уплачивают взносы в
сроки, определенные для этой категории
граждан законодательством РФ о подоходном
налоге с физических лиц (предприниматели,
перешедшие на уплату стоимости патента, - в
сроки, установленные для его оплаты).
За
нарушение установленного порядка уплаты
страховых взносов в Пенсионный фонд РФ к
плательщикам в соответствии с п.6 Порядка
уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд
применяются следующие штрафные санкции:
- начисление пени на сумму недоимки за
каждый день просрочки в размере одной
трехсотой действующей в это время ставки
рефинансирования Центробанка России;
-
взыскание 10 процентов причитающихся со дня
государственной регистрации или получения
лицензии (для граждан, осуществляющих
лицензируемые виды деятельности) и уплате
страховых взносов в Пенсионный фонд за
несвоевременную регистрацию в качестве
плательщика страховых взносов;
-
взыскание 10 процентов начисленных за
отчетный год страховых взносов в
Пенсионный фонд исходя из фактического
дохода плательщиков за непредставление в
установленные сроки либо представление
неполных и (или) недостоверных сведений о
суммах доходов, необходимых для исчисления
авансовых платежей в Пенсионный фонд, и
других сведений, представляемых в
соответствии с Федеральным законом от
01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном
(персонифицированном) учете в системе
государственного пенсионного
страхования";
- взыскание 10 процентов
причитающихся за отчетный квартал к уплате
страховых взносов в Пенсионный фонд за
непредставление в установленные сроки
расчетной ведомости, а также сведений,
указанных в п.2 Порядка уплаты и
представляемых в соответствии с
Федеральным законом "Об индивидуальном
(персонифицированном) учете в системе
государственного пенсионного страхования",
либо представление неполных и (или)
недостоверных сведений.
Такая мера
ответственности, как взыскание всех
сокрытых или заниженных при начислении
страховых взносов в Пенсионный фонд сумм
выплат в пользу работников по всем
основаниям независимо от источников
финансирования, включая вознаграждения по
договорам гражданско - правового характера,
предметом которых являются выполнение
работ и оказание услуг, авторским
договорам, и штрафа в размере той же суммы, а
при повторном нарушении - штрафа в двойном
размере, установленная также п.7 Порядка, не
применяется согласно Определению
Конституционного Суда РФ от 05.11.1999 N 195-О и
Письму ПФР от 27.01.2000 N КА-09-27/657 "О порядке
применения финансовых санкций".
При
взыскании штрафных санкций за сокрытие
(занижение) фонда оплаты труда в
соответствии с Письмом ПФР от 27.03.2000 N
МЗ-16-27/2425 следует применять ст.122 части
первой НК РФ, согласно которой неуплата или
неполная уплата страховых взносов в
результате занижения облагаемой базы
влечет за собой взыскание штрафа в размере
20 процентов неуплаченных сумм страховых
взносов.
Неуплата или неполная уплата
страховых взносов, совершенные умышленно,
влечет за собой взыскание штрафа в размере
40 процентов от неуплаченных сумм налога.
В соответствии с Федеральным законом от
02.01.2000 N 14-ФЗ "О бюджете Федерального фонда
обязательного медицинского страхования на
2000 год" за нарушение сроков уплаты
страховых взносов плательщику страховых
взносов начисляется пеня за каждый день
просрочки в размере одной трехсотой
действующей в это время ставки
рефинансирования Центробанка РФ.
К
плательщикам страховых взносов в фонды
обязательного медицинского страхования
применяются и другие штрафные санкции,
предусмотренные Налоговым кодексом РФ, в
частности:
1. За нарушение срока
регистрации в качестве страхователя к
плательщику применяется санкция,
установленная ст.116 Налогового кодекса, -
штраф в размере пяти тысяч рублей, а за
нарушение срока регистрации в качестве
страхователя на срок более 90 дней - штраф в
размере 10 тысяч рублей.
2. За ведение
плательщиком, обязанным уплачивать
страховые взносы, деятельности без
регистрации в качестве страхователя в
исполнительном органе Фонда к указанной
организации (физическому лицу) применяется
санкция, установленная ст.117 Налогового
кодекса, - штраф в размере 10 процентов
выплат, начисленных в пользу работников в
период такой деятельности, но не менее 200
тысяч рублей; а за ведение деятельности без
регистрации в качестве более 90 дней - штраф
в размере 20 процентов выплат, начисленных в
пользу работников в период такой
деятельности.
3. За непредставление в
установленный срок расчетной ведомости по
средствам социального страхования к
страхователю применяется санкция,
установленная ст.119 Налогового кодекса, -
штраф в размере 5 процентов от
причитающейся к уплате суммы страховых
взносов за каждый полный или неполный месяц
со дня, установленного для ее
представления, но не более 30 процентов
указанной суммы и не менее 100 рублей, а за
непредставление расчетной ведомости в
течение более 180 дней по истечении
установленного срока ее представления -
штраф в размере 30 процентов причитающейся к
уплате на основе указанной расчетной
ведомости суммы страховых взносов и 10
процентов суммы страховых взносов,
подлежащей уплате на основе указанной
расчетной ведомости, за каждый полный или
неполный месяц начиная со 181-го дня.
4. За
неуплату или неполную уплату сумм
страховых взносов в результате занижения
установленной базы для начисления
страховых взносов (выплат, начисленных в
пользу работников), иного неправильного
исчисления сумм страховых взносов или
других неправомерных действий
(бездействия) к страхователю применяется
санкция, установленная ст.122 Налогового
кодекса, - штраф в размере 20 процентов от
причитающейся к уплате суммы страховых
взносов; а при умышленном совершении
указанных деяний - штраф в размере 40
процентов от причитающейся к уплате суммы
страховых взносов.
Кроме того, за
незаконное воспрепятствование доступу
должностного лица исполнительного органа
Фонда, проводящего проверку полноты и
правильности уплаты плательщиком
страховых взносов, на территорию или в
помещение страхователя к плательщику
применяется санкция, установленная ст.124
Налогового кодекса, - штраф в размере пяти
тысяч рублей.
За непредставление
плательщиком в установленный срок в
исполнительный орган Фонда документов и
(или) иных сведений, предусмотренных
законодательством, к страхователю
применяется санкция, установленная п.1 ст.126
Налогового кодекса, - штраф в размере 50
рублей за каждый непредставленный
документ.
Перечисленные выше меры
ответственности, предусмотренные НК РФ,
применяются также и за нарушение порядка
уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд
РФ.
Плательщики страховых взносов,
перешедшие на уплату единого налога на
вмененный доход для определенных видов
деятельности в соответствии с Федеральным
законом от 31.07.1998 N 148-ФЗ "О едином налоге на
вмененный доход для определенных видов
деятельности" (в ред. Федерального закона от
31.03.1999 N 63-ФЗ), уплачивают страховые взносы в
порядке, установленном указанным
Федеральным законом.
При этом суммы
единого налога, уплачиваемые
индивидуальными предпринимателями,
осуществляющими свою деятельность без
образования юридического лица, зачисляются
в:
а) бюджеты субъектов Российской
Федерации и местные бюджеты - 75% общей суммы
единого налога;
б) государственные
внебюджетные фонды - 25% общей суммы единого
налога, из них в Пенсионный фонд РФ - 22,725%, в
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования - 0,125%; в
территориальные фонды обязательного
медицинского страхования - 2,150%.
Подписано в печать
10.07.2000
"Консультант Бухгалтера", 2000, N 8
Страховые взносы в Пенсионный фонд России: какие взносы и в какие сроки уплачивал индивидуальный предприниматель с 1996 года по 2000 год - читайте в статье.
Вопрос: как платил и в какие сроки взносы индивидуальный предприниматель с 1996 г. по 2000 г.. Нужно для оформления пенсии.
Ответ: На 1996 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей составляют 5 процентов дохода, полученного от деятельности. медицинского страхования имеют тариф в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации ».
На 1997 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 28% от дохода от деятельности. Тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
На 1998 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20, 6% от дохода от деятельности. Тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
На 1999 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20,6% дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением. Тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Установить на 2000 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20,6% дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением. Тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Порядок уплаты взносов: к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября текущего года плательщики взносов вносят по одной трети годовой суммы взносов, исчисленной по доходам за истекший год.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Закон от 21.12.1995 № 207-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1996 год»
«Статья 1. Установить на 1996 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:*
для работодателей-организаций - в размере 28 процентов, для работодателей-организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, - в размере 20,6 процента выплат, начисленных работникам в виде оплаты труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения;
для индивидуальных предпринимателей, в том числе глав крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также иностранных граждан, частных детективов, частных охранников, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, аудиторов - в размере 5 процентов дохода, полученного от их деятельности. *
Указанные категории плательщиков, использующих в своей деятельности труд наемных работников, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 28 процентов от указанных выплат;
Статья 3. Установить на 1996 год тарифы страховых взносов в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации для работодателей-организаций в размере 1,5 процента; в фонды обязательного медицинского страхования - в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования) по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям, включая выполнение работ по договорам подряда и поручения.»
2. Закон от 05.02.1997 № 26-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год» (ред. от 30.03.1999)
«Статья 1. Установить на 1997 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:*
б) для индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных граждан, а также для частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, частных аудиторов - в размере 28 процентов;* для крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, - в размере 20,6 процента от дохода от их деятельности.
Указанные категории плательщиков, использующих в своей деятельности труд наемных работников, то есть являющихся работодателями (за исключением крестьянских (фермерских) хозяйств), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 28 процентов от выплат, начисленных в пользу работников по всем основаниям, включая вознаграждения по договорам гражданско - правового характера, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам;
Статья 4. Сохранить в 1997 году для предприятий, учреждений и организаций порядок, размеры, условия уплаты и условия освобождения от уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, действовавшие в 1996 году.*»
3. Закон от 08.01.1998 № 9-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного медицинского страхования на 1998 год (с изм. на 23.12.99) (фактически утратил силу)»
«Статья 1. Сохранить в 1998 году тарифы, порядок, условия уплаты и освобождения от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования, действовавшие в 1997 году, с учетом изменений, предусмотренных статьей 2 настоящего Федерального закона.*
Часть первую пункта "б" статьи 1 Федерального закона "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, № 6, ст.710) изложить в следующей редакции:
"б) для индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных граждан, частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, а также для крестьянских (фермерских) хозяйств, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, - в размере 20,6 процента дохода от их деятельности.".*
В пункте "в" статьи 1 Федерального закона "О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 1997 год" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1997, № 6, ст. 710) слова "28 процентов" заменить словами "20,6 процента".
(Часть вторая предыдущей редакции считается соответственно частью пятой настоящей редакции - Федеральный закон от 30 марта 1999 года № 59-ФЗ)»
4. Закон от 04.01.1999 № 1-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения РФ и в фонды обязательного мед. страхования на 1999 год (с изм. на 23.12.99) (фактически утратил силу)»
«Статья 1. Установить на 1999 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:*
Б) для индивидуальных предпринимателей, в том числе иностранных граждан, лиц без гражданства, проживающих на территории Российской Федерации, а также для частных детективов, занимающихся частной практикой нотариусов, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств - в размере 20,6 процента дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением;*
для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в размере 20,6 процента доходов, определяемых исходя из стоимости патента.*
Индивидуальные предприниматели, в том числе иностранные граждане, лица без гражданства, проживающие на территории Российской Федерации, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, осуществляющие прием на работу по трудовому договору или выплачивающие вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам, уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 28 процентов выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.
Статья 2. Установить на 1999 год тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации для работодателей-организаций и граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору, в размере 5,4 процента выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.
Статья 4. Установить на 1999 год для категорий плательщиков и облагаемой базы для начисления страховых взносов, перечисленных в пунктах "а" -"г" статьи 1 настоящего Федерального закона, тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).*
5. Закон от 20.11.1999 № 197-ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год (фактически утратил силу)»
«Статья 1. Установить на 2000 год тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации:*
б) для индивидуальных предпринимателей, в том числе для иностранных граждан, лиц без гражданства, проживающих на территории Российской Федерации, частных детективов и занимающихся частной практикой нотариусов, - в размере 20,6 процента дохода от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с его извлечением;
для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в размере 20,6 процента доходов, определяемых исходя из стоимости патента.
Статья 2. Установить на 2000 год тариф страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации для работодателей-организаций и граждан (физических лиц), осуществляющих прием на работу по трудовому договору, в размере 5,4 процента выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования.
Статья 4. Установить на 2000 год для категорий плательщиков и облагаемой базы для начисления страховых взносов, перечисленных в пунктах "а"-"д" статьи 1 настоящего Федерального закона, тариф страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования в размере 3,6 процента (из них 0,2 процента в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).*
6. Постановление Правления ПФ РФ от 11.11.1994 № 258 «Об утверждении Инструкции о порядке уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации» (ред. от 28.08.1996, с изм. от 22.06.2000)
«V. Порядок и сроки уплаты взносов в ПФР иными плательщиками
60. Граждане, в том числе иностранные, зарегистрированные в качестве предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, частные детективы, частные охранники, нотариусы, занимающиеся частной практикой, уплачивают взносы с тех видов доходов и в те сроки, которые определены для этой категории граждан Законом Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (15 июля; 15 августа; 15 ноября).
61. Порядок представления сведений о фактическом доходе от предпринимательской деятельности за истекший год, полученном указанными в п. 60 настоящей Инструкции плательщиками взносов, определяется ПФР.
62. Взносы уплачиваются в следующем порядке.
62.1. К 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября текущего года плательщики взносов вносят по одной трети годовой суммы взносов, исчисленной по доходам за истекший год, а впервые привлекаемые к уплате взносов - по одной трети суммы, исчисленной по предполагаемому доходу за текущий год, а при отсутствии сведений о предполагаемом доходе - по фактическому.*
62.2. В случае увеличения или уменьшения в течение года дохода производится перерасчет взносов.
62.3. По истечении года или в случае прекращения предпринимательской деятельности годовая сумма взносов исчисляется по фактически полученному доходу, и разница между этой суммой и суммами, уплаченными в течение года, подлежит перечислению плательщиком взносов или возврату ему не позднее 15 июля, а при прекращении предпринимательской деятельности - в 15-дневный срок.*»