Так называемая Концепция системы планирования выездных налоговых проверок утверждена приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333. Она позволяет понять, насколько ваш бизнес рискует попасть под выездную ревизию налоговиков. Один из основных критериев при этом – налоговая нагрузка по видам экономической деятельности. В середине мая 2018 года Налоговая служба России опубликовала обновлённые показатели налоговой нагрузки по виду экономической деятельности за 2017 год. Приводим их полный перечень в данном обзоре (можно скачать), чтобы каждая фирма (ИП) могла сравнить их со своим значением.
Состав видов деятельности
Традиционно показатели налоговой нагрузки по видам экономической деятельности закреплены Приложением № 3 к упомянутому приказу. Теперь уже – за 2017 год (ФНС обновляет их ежегодно). В документе речь идёт об укрупненных направлениях деятельности согласно классификатору ОКВЭД-2. Ищите тот который наиболее соответствует вашей сфере.
Виды показателей
Отметим, что коэффициенты налоговой нагрузки по видам экономической деятельности в Концепции выездных проверок ФНС всегда представлены в табличном виде. И их 2 вида:
Обращаем внимание, что значения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности за 2017 год показаны в процентах.
Налоговая нагрузка – это отношение налогов (в т. ч. НДФЛ) и сборов по данным официальной статотчетности ФНС России к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100%.
Читайте также Какие сроки предоставления документов по требованию налоговой в 2019 году (таблица)
| Вид экономической деятельности (по ОКВЭД-2) | Период 2017 года | |
| ВСЕГО | 10,8 | 3,6 |
| Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство, рыбоводство – всего | 4,3 | 5,5 |
| растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях | 3,5 | 5,4 |
| лесоводство и лесозаготовки | 7,5 | 6,8 |
| рыболовство, рыбоводство | 7,9 | 5,5 |
| Добыча полезных ископаемых – всего | 36,7 | 1,8 |
| добыча топливно-энергетических полезных ископаемых -всего | 45,4 | 1,0 |
| добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических | 18,8 | 4,1 |
| Обрабатывающие производства – всего | 8,2 | 2,2 |
| производство пищевых продуктов, напитков, табачных изделий | 28,2 | 2,4 |
| производство текстильных изделий, одежды | 8,1 | 4,2 |
| производство кожи и изделий из кожи | 7,9 | 4,7 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения | 2,0 | 3,6 |
| производство бумаги и бумажных изделий | 4,4 | 1,8 |
| деятельность полиграфическая и копирование носителей информации | 9,2 | 4,3 |
| производство кокса и нефтепродуктов | 5,1 | 0,2 |
| производство химических веществ и химических продуктов | 1,9 | 2,4 |
| производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях | 6,9 | 3,0 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 6,3 | 2,6 |
| производство прочей неметаллической минеральной продукции | 8,9 | 3,5 |
| производство металлургическое и производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования | 4,4 | 2,4 |
| производство машин и оборудования, не включенные в другие группировки | 8,8 | 3,9 |
| производство электрического оборудования, производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 9,9 | 4,3 |
| производство компьютеров, электронных и оптических изделий | 12,5 | 5,3 |
| производство электрического оборудования | 6,7 | 3,0 |
| производство прочих транспортных средств и оборудования | 4,7 | 4,8 |
| производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов | 5,1 | 1,7 |
| Обеспечение электрической энергией, газом и паром; кондиционирование воздуха – всего | 6,8 | 2,4 |
| производство, передача и распределение электроэнергии | 8,1 | 2,2 |
| производство и распределение газообразного топлива | 1,3 | 1,4 |
| производство, передача и распределение пара и горячей воды; кондиционирование воздуха | 6,5 | 4,5 |
| Водоснабжение, водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность и ликвидация загрязнений – всего | 8,4 | 4,8 |
| Строительство | 10,2 | 4,3 |
| Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов – всего | 3,2 | 1,2 |
| торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт | 2,7 | 1,1 |
| торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 3,1 | 0,9 |
| торговля розничная, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 3,6 | 2,2 |
| Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания – всего | 9,5 | 5,7 |
| Транспортировка и хранение – всего | 6,8 | 4,8 |
| деятельность железнодорожного транспорта: междугородные и международные пассажирские и грузовые перевозки | 8,5 | 6,8 |
| деятельность трубопроводного транспорта | 4,5 | 2,1 |
| деятельность водного транспорта | 9,3 | 4,1 |
| деятельность воздушного и космического транспорта | отр. | 3,0 |
| деятельность почтовой связи и курьерская деятельность | 14,4 | 11,6 |
| Деятельность в области информации и связи – всего | 16,4 | 5,2 |
| Деятельность по операциям с недвижимым имуществом | 21,3 | 6,3 |
| Деятельность административная и сопутствующие дополнительные услуги | 15,4 | 9,2 |
Налоговая нагрузка – один из основных критериев, влияющий на решение налоговых органов о проведении выездной проверки . Чем ниже налоговая нагрузка, тем больше риск, что налогоплательщик будет включен налоговиками в план проверок . Более подробно о том, как рассчитать налоговую нагрузку предприятия самостоятельно, расскажем в нашей статье.
Налоговая нагрузка
В целом определить налоговую нагрузку можно, как процентное соотношение налогов, уплачиваемых налогоплательщиком, и его дохода. Налоговая нагрузка может рассчитываться для конкретной организации, ИП или физлица, для группы предприятий, для отрасли в целом и т.д.
На сегодня существуют разные методики расчета налоговой нагрузки, отличающиеся перечнем налогов, включаемых в расчет, и показателями, с которыми эти налоги сравнивают. ФНС в рамках налогового контроля применяет официальную методику расчета величины налоговой нагрузки, приведенную в Концепции системы планирования выездных проверок (утв. приказом ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 в ред. от 10.05.2012).
Сделав предварительный расчет налоговой нагрузки, налогоплательщик может сам определить, какому уровню она соответствует, т.е. не является ли более низкой, чем требуется для конкретной предпринимательской отрасли. Для этого ФНС ежегодно публикует на своем официальном сайте средние отраслевые показатели налоговой нагрузки, также они приведены в приложении № 3 к приказу ФНС РФ № ММ-3-06/333. Если полученный показатель ниже среднеотраслевого, то организацию, скорее всего, отметят как кандидата на включение в план выездных проверок.
Чтобы оценить свои шансы на посещение инспекторами ФНС, нужно разобраться с тем, как рассчитать налоговую нагрузку. Сделать расчет можно самостоятельно, воспользовавшись уже названной выше Концепцией, а также письмом ФНС РФ от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 (с изм. от 21.03.2017). Эти документы содержат критерии и формулы, по которым налоговики определяют уровень налоговой нагрузки, рассмотрим их подробнее.
Совокупная налоговая нагрузка: формула расчета
В совокупный расчет входят все налоги, уплачиваемые налогоплательщиком, в т.ч. и в качестве налогового агента. Исключаются из расчета: страховые взносы , НДС на ввозимые в РФ товары, таможенные пошлины (письма ФНС РФ от 22.03.2013 № ЕД-3-3/1026 и от 11.01.2017 № 03-01-15/208).
Приведем пример расчета налоговой нагрузки:
ООО «Актив» работает на «упрощенке », занимаясь производством текстильной и швейной продукции. Показатели деятельности компании и исчисленные к уплате налоги в 2016 г., по данным представленных в ИФНС налоговых деклараций и расчетов, были следующими:
- Выручка 45 млн руб.,
- Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН «доходы минус расходы» - 2,15 млн руб.,
- Земельный налог – 100 тыс. руб.,
- Транспортный налог – 150 тыс. руб.,
- НДФЛ с выплат персоналу – 850 тыс. руб.,
- Страховые взносы в ПФР, ФОМС, ФСС – 1,7 млн руб.
ООО «Актив» расчет налоговой нагрузки в 2017 году производит, основываясь на собственных показателях за прошедший календарный год (2016), а также с учетом среднеотраслевых показателей, опубликованных на сайте ФНС за 2016 год.
В данном случае в расчет налоговой нагрузки предприятия не включается лишь сумма страховых взносов (1,7 млн руб.), а налоговые начисления по УСН, НДФЛ, земельному и транспортному налогам учесть необходимо:
Для текстильного и швейного производства 2016 г. среднеотраслевой показатель налоговой нагрузки составляет 7,7% (приложение № 3 к приказу ФНС РФ № ММ-3-06/333). В случае «Актива» совокупная нагрузка ниже, чем в среднем по отрасли, а значит, велика вероятность включения компании в план ближайших выездных проверок.
Как посчитать налоговую нагрузку по налогу
Низкой нагрузкой по налогу на прибыль ФНС считает нагрузку менее 3%, а для торговой деятельности – менее 1% (письмо ФНС РФ № АС-4-2/12722 с изм. от 21.03.2017).
По НДС уровень налоговой нагрузки признается низким, когда вычеты по налогу за определенный период составляют более 89% по отношению к начисленному НДС (п. 2 приложения № 2 к приказу ФНС РФ № ММ-3-06/333). Но это усредненный показатель по стране в целом, а в субъектах РФ, на местных сайтах ФНС, регулярно обновляется информация о допустимом уровне вычетов по НДС, рассчитанная по региональным данным. Перед тем, как посчитать налоговую нагрузку предприятия, нужно учесть, что эти показатели могут быть как выше, так и ниже общероссийского уровня. Например, на 01.05.2017 г. «безопасная» доля вычетов по НДС в Дагестане составляла 86,1%, в Приморском крае – 92,7%, а в Московской области – 90,4%.
Если налоговая нагрузка низкая
Как видим, в интересах налогоплательщика знать, как считать налоговую нагрузку. Обнаружив при самостоятельном расчете отклонения от общепринятых показателей нагрузки в сторону занижения, лучше заранее подготовиться к объяснениям с налоговой инспекцией.
Далеко не всегда низкий уровень налогового бремени указывает на «уход» компании от налогов и наличие нарушений налогового законодательства. Если при расчете налоговой нагрузки формула использована правильно и отсутствуют иные ошибки, то причины могут быть вполне объективными, например, увеличение расходов в связи с ростом цен поставщиков.
Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на территории России с целью извлечения прибыли, обязаны уплачивать налоги в доход государства.
Эти поступления являются основным финансовым инструментом страны для осуществления свойственных ей функций. Поэтому ею должны быть созданы как условия для обеспечения успешной работы предприятий, так и организован контроль за уплатой ими назначенных налоговых отчислений.
Что это такое
Одним из основных показателей, характеризующих финансовое состояние организации, является величина налоговой нагрузки на неё . Этот показатель определяется на основании бухгалтерской отчетности налогоплательщика.
Величина нагрузки определяется как сумма уплаченных налогов в совокупности, отнесенная к бухгалтерской выручке предприятия за отчетный период.
Общепринятым является также термин, определяющий этот показатель как «налоговое бремя».
В различных методиках расчета налогового обременения юридических лиц и ИП исключается налог на доходы физических лиц , поскольку в данном случае уплата НДФЛ производится из суммы заработной платы, уже включенной в состав затрат компании. В данном случае налогоплательщик выступает как агент, выполняющий функцию перечисления средств.
Назначение расчета нагрузки
Сама по себе оценка этого показателя носит аналитический характер, при этом различные его пользователи применяют такие данные по разному:
- для органов ФНС его значительное отклонение от среднего показателя по отрасли является поводом для , чтобы выяснить природу нетипичного явления;
- для руководителя предприятия анализ дает импульс для определенных действий в части снижения налогооблагаемой базы законными способами, ведь целью его существования как юр. лица является извлечение прибыли.
Существующие нормативы
Формирование налогооблагаемой базы – прерогатива руководства организации, а базой для такого решения является Налоговый Кодекс РФ .
Искусственное и неправомерное занижение этого показателя влечет за собой серьезную ответственность как для предприятия, так и лично для его руководителя.
Размер налогооблагаемой базы используется при начислении налога на прибыль. Данный показатель всегда проверяется при производстве проверок налоговой инспекцией. При исчислении налогового обременения он применяется при любом способе расчета.
Одним из важных показателей эффективности деятельности предприятия является также его рентабельность.
Величина налоговой нагрузки, как относительный показатель, настолько важна, что нормируется государством в качестве статистического показателя. Показатели этой величины утверждаются законодательно как оценочная категория, различная для отдельных отраслей. Так, на текущий год действуют следующие среднеотраслевые нормативы:
- Сельскохозяйственные предприятия – 2,9.
- Рыболовецкие – 7,1.
- Горнодобывающие производства – 35,2.
- Топливодобыча – 39,0.
- Предприятия обрабатывающих отраслей – 7,5.
- Предприятия издательского бизнеса – 13,6.
Поскольку такие показатели являются косвенно формирующими прибыль компании, они достойны самого пристального внимания со стороны руководства.
Как ее правильно посчитать
В основном при расчете применяется два основных направления:
- по структуре налогов, уплачиваемых предприятием и включаемых в соотношение для расчета;
- по показателю, с которым сравниваются эти обязательные отчисления.
Способ №1
В соответствии с формулой, предложенной Минфином, по которой итог суммы всех уплаченных налогов относится к полной выручке предприятия от реализации основных товаров и услуг в сумме с внереализационными доходами:
НН = (Нсум / (В + Вд)) * 100 %, где
Методика не определяет зависимость величины налогового обременения от структуры применяемых налогов, а указывает только на налогоемкость выпущенной и реализованной продукции, не давая реального понимания значимости нагрузки.
Способ №2
Следующий метод учитывает показатели:
- Сумму фактически уплаченных налогов и сборов увеличивают на величину задолженности по этим показателям. Фактически используется начисленная сумма к платежу.
- НДФЛ не включается, поскольку предприятие его не оплачивает, ограничиваясь простым перечислением.
- Величина платежей косвенного характера должна быть включена в общую сумму при расчете по причине значительного влияния на экономику организации.
- Полученная сумма обязательных платежей относится к создаваемой компанией в процессе работы новой стоимости товаров или услуг.
По такой методике получают абсолютную и относительную величину налогового обременения. Абсолютная учитывает суммарный показатель всех обязательных платежей, включая налоги и взносы в различные фонды, и просчитывается с использованием такого соотношения:
АНН = НП + ПФ + ДН, где
Этот показатель отражает реальную сумму расходов по уплате налогов, но не дает представления о величине налогового обременения.
Если рассчитанный показатель соотнести с суммарным выпуском продукции предприятием в денежном выражении, будет получен показатель налоговой нагрузки, которая вычисляется как отношение абсолютной нагрузки к вновь созданной стоимости продукции. Таким образом, выражение для ее расчета будет выглядеть следующим образом:
ВСС = ЗПл + НП + ПФ + П, где
- ВСС – вновь созданная стоимость;
- ЗПл – расходы на оплату труда персонала;
- П – величина прибыли компании.
ОНН = (АНН / ВСС) * 100%, где:
При таком способе:
- не учитывается влияние уплачиваемых налогов на величину произведенной стоимости;
- в расчете показаны все обязательные платежи и недоимки по ним;
- расчет объективен вне зависимости от размеров предприятия и его профильной или отраслевой принадлежности.
Можно привести еще много способов расчета этого важнейшего показателя. Общим моментом и принципом построения всех методик является сравнение суммы обязательных отчислений с суммой выручки для их покрытия.
Эти способы можно применять одновременно, поскольку они дают нужную степень детализации для анализа финансового состояния предприятия при достаточной достоверности.
Методы снижения показателя
Повышение собираемости налогов – важнейшая задача налоговой системы государства.
Собственники предприятий ставят перед собой цели прямо противоположные, и это понятно – их главная задача заключается в повышении эффективности производства. Для этого есть два вида способов: законные и незаконные.
К первым из них принадлежит налоговое планирование :
- Для оптимизации величины начисляемых налогов нужно четко знать законодательство и использовать все имеющиеся в нем нестыковки и пробелы для уменьшения налогового бремени.
- Максимальное использование предоставляемых государством льгот в части налогообложения. Например – использование труда инвалидов на производстве дает право получить определенные преференции.
- Если организация является участником ВЭД, нужно использовать любую возможность использования различий между законодательством внутренним и стран партнеров. В этом случае налоговые органы ни одного государства не смогут предъявить претензий.
- Нужно обратить внимание и грамотно использовать имеющиеся в государстве специальные налоговые режимы, где можно получить определенное преимущество в конкуренции.
Если на предприятии величина налогового обременения составляет 25-30% , значит, налоговое планирование находится на хорошем уровне.
Интересная практическая информация по снижению нагрузки представлена на следующем видео:
Для нефтегазового сектора рост налоговой нагрузки не критичен, считает аналитик Raiffeisenbank Андрей Полищук. Главным образом налоговая нагрузка на сектор добычи в нефтяной отрасли выросла из-за роста цен на нефть, это особенность российской системы, говорит он: чем выше цена барреля, тем больше НДПИ. В отрасли давно привыкли к такой системе, кроме того, сейчас нефтяники прекрасно себя чувствуют из-за высоких цен на нефть и дешевого рубля, заключает эксперт.
Сопоставить данные ФНС по налоговой нагрузке год к году затруднительно: с 2017 года ФНС перешла на новые классификаторы видов экономической деятельности ОКВЭД-2, в результате чего между отраслями произошла перегруппировка. Но сектора добычи топливно-энергетических полезных ископаемых и, например, продовольствия и напитков не претерпели изменений.
Акцизы и ИТ
Почти в полтора раза за прошлый год выросла нагрузка на пищевой сектор (производство продуктов, напитков и табака), составив 28,2 против 19,7% в 2016 году. Причем если нагрузка на сырьевой сектор достигала и более высоких показателей, то для пищевого сектора это максимум с 2006 года (именно с этого года ведет учет ФНС). Причиной тому является рост акцизов на алкоголь и табак, отмечает эксперт группы исследований и прогнозирования АКРА Дмитрий Куликов. Впрочем, по словам заместителя гендиректора Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования Владимира Сальникова, настолько высокий рост в данном секторе не объясняется даже растущими акцизами и выглядит скорее парадоксальным.
Нагрузка в области информации и связи достигла в прошлом году 16,4% (против 12,6% в 2016-м). По мнению Прониной из РАНХиГС, это обусловлено введением «налога на Google» (НДС в размере 18%, который с 1 января 2017 года должны уплачивать все иностранные ИТ-компании, ведущие деятельность на территории России). Сумма «налога на Google» для иностранных компаний по итогам 2017 года составит 9,4 млрд руб., глава ФНС Михаил Мишустин.
Среди отраслей с высокой налоговой нагрузкой также можно выделить операции с недвижимым имуществом (21,3%), административную деятельность (15,4%), строительство (10,2%) и производство компьютеров и электронных изделий (12,5%).
Обещания властей
В целом налоговая нагрузка на российские компании в 2017 году выросла до 10,8% (против 9,6% годом ранее). При этом ФНС отдельно посчитала фискальную нагрузку по страховым взносам — за 2017 год она составила 3,6% от оборота компаний.
Министр финансов Антон Силуанов, занявший также пост первого вице-премьера в новом правительстве, неоднократно говорил (например , на Гайдаровском форуме в 2017 году), что налоговая нагрузка в экономике в ближайшие годы расти не будет. Отчитываясь на ежегодной коллегии своего ведомства в апреле, он , что внедрение новых технологий и меры по обелению экономики позволили повысить доходы бюджета без увеличения налоговой нагрузки — выросла собираемость НДС, налога на прибыль, акцизов и страховых сборов.
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности в 2017 году - опубликованые ФНС России данные о налоговой нагрузке, на основании которых налоговая служба определяет, кого будет проверять. Данные налоговой нагрузки публикуются ежегодно в Приложении 3 к .
Здесь приведены данные за 2016 год, которые были опубликованы в мае 2017 года.
Данные по налоговой нагрузке за 2017 год (опубликовано в мае 2018 года) по ссылке:
Комментарий
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности ежегодно рассчитывается Федеральной налоговой службой Российской Федерации (ФНС РФ) и публикуется в Приложении 3 к .
Налоговая нагрузка используется ФНС РФ как один из критериев для назначения выездной налоговой проверки. Так, если фактическая налоговая нагрузка налогоплательщика существенно ниже среднеотраслевой, то налоговый орган считает это как подозрительный признак и может провести налоговую проверку (см. ).
Анализ налоговой нагрузки входит в состав - сравнение налоговых показателей организации (налогоплательщика) с показателями других компаний отрасли или соответствующего рынка.
В 2017 году известна налоговая нагрузка за 2016 год. Дело в том, что налоговая нагрузка рассчитывается после обработки налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности за календарный год. Налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность за календарный год ФНС получает к концу марта следующего года. Затем ФНС РФ обрабатывает эти данные и к началу мая следующего года публикует Налоговую нагрузку по видам экономической деятельности за календарный год (например, в мае 2017 года публикуется налоговая нагрузка за 2016 год).
Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности за 2016 год *
| Вид экономической деятельности | 2014 год** | 2015 год** | 2016 год** |
| ВСЕГО | 9,8 | 9,7 | 9,6 |
| Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство | 3,4 | 3,5 | 3,5 |
| Рыболовство, рыбоводство | 6,2 | 6,5 | 7,7 |
| Добыча полезных ископаемых в том числе: |
38,5 | 37,9 | 32,3 |
| добыча топливно-энергетических полезных ископаемых | 42,6 | 41,5 | 35,6 |
| добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических | 8,3 | 11,3 | 11,9 |
| Обрабатывающие производства в том числе: |
7,1 | 7,1 | 7,9 |
| производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака | 19,4 | 18,2 | 19,7 |
| текстильное и швейное производство | 8,1 | 7,8 | 7,7 |
| производство кожи, изделий из кожи и производство обуви | 6,3 | 6,2 | 7,3 |
| обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели | 3,9 | 2,8 | 2,2 |
| производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них | 2,8 | 3,5 | 4,3 |
| издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации | 13,3 | 13,4 | 11,6 |
| производство кокса и нефтепродуктов | 3,4 | 2,6 | 4,7 |
| химическое производство | 3,2 | 4,2 | 3,5 |
| производство резиновых и пластмассовых изделий | 5,6 | 5,6 | 6,0 |
| производство прочих неметаллических минеральных продуктов | 8,0 | 8,6 | 8,6 |
| металлургическое производство и производство готовых металлических изделий | 3,8 | 4,5 | 4,3 |
| производство машин и оборудования | 11,7 | 12,9 | 13,7 |
| производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования | 10,9 | 11,2 | 11,1 |
| производство транспортных средств и оборудования | 6,0 | 6,0 | 5,2 |
| прочие производства | 5,4 | 4,3 | 4,0 |
| Производство и распределение электроэнергии, газа и воды в том числе: |
4,8 | 5,4 | 6,1 |
| производство, передача и распределение электрической энергии | 4,9 | 5,7 | 6,4 |
| производство и распределение газообразного топлива | 2,7 | 1,9 | 3,3 |
| производство, передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии) | 5,2 | 5,6 | 4,7 |
| Строительство | 12,3 | 12,7 | 10,9 |
| Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования в том числе: |
2,6 | 2,7 | 2,8 |
| торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт | 2,2 | 2,8 | 2,4 |
| оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами | 2,4 | 2,4 | 2,6 |
| розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования | 3,6 | 3,7 | 3,7 |
| Гостиницы и рестораны | 9,0 | 9,0 | 9,5 |
| Транспорт и связь в том числе: |
7,8 | 7,3 | 7,2 |
| деятельность железнодорожного транспорта | 9,5 | 10,2 | 8,4 |
| транспортирование по трубопроводам | 3,5 | 1,7 | 3,2 |
| деятельность водного транспорта | 11,1 | 13,6 | 13,1 |
| деятельность воздушного транспорта | 2,9 | 1,4 | отр. |
| связь | 12,9 | 12,8 | 12,6 |
| Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг | 17,5 | 17,2 | 15,4 |
| Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг в том числе: |
25,8 | 25,6 | 23,4 |
| деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта | 29,1 | 29,1 | 25,6 |
* - Расчет произведен с учетом поступлений по налогу на доходы физических лиц
** - Расчет за 2006 г., 2010-2016 гг. произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование