Бухгалтерская отчетность предприятия пример. Курсовая работа: Годовая бухгалтерская отчетность организации на примере ОАО Промис. Оперативности. Этот принцип осуществляется при своевременном представлении информации для управления производством и составле

Бухгалтерская отчетность организаций представляет собой совокупность данных, характеризующих финансовое положение организации, результаты деятельности и динамику их изменений. Отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета предприятия. В настоящее время утверждены и используются шесть форм отчетности:

Форма №1 -
Форма №2 -
Форма №3 -
Форма №4 -
Форма №5 -
Форма №6 -

В состав бухгалтерской отчетности также должна включаться и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. В случае если организация самостоятельно приняла решение о проведении аудита бухгалтерской отчетности, аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, также может быть включено в состав бухгалтерской отчетности.

Основными формами бухгалтерской отчетности являются форма №1 (баланс) и формы №2 (отчет о прибылях и убытках). Формы №№3-5 раскрывают информацию, содержащуюся в формах 1-2.

Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Он раскрывает информацию об активах предприятия и источниках их образования (пассивах).

Отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период.

Отчет об изменениях капитала раскрывает информацию об увеличении и уменьшении уставного, резервного и других составляющих капитала хозяйственных товариществ и обществ.

Отчет о движении денежных средств характеризует изменения в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Он раскрывает данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации.

Приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должно раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.

В бухгалтерскую отчетность должны включаться показатели, необходимые для формирования достоверного и полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Организация может представлять дополнительную информацию к бухгалтерской отчетности, если она будет полезной для заинтересованных лиц при принятии экономических решений.

Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода. При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному.

Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке в валюте Российской Федерации (рублях).

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период. отчетность включает таблицы, которые составляются по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем, отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

По периодичности составления различают промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность в соответствии с приказом Минфина РФ включает: форму №1 "Бухгалтерский баланс", форму №2 "Отчет о прибылях и убытках", форму №3 "Отчет об изменении капитала", форму 4 "Отчет о движении капитала", форму №5 "Приложения к бухгалтерскому балансу", форму №6 "Отчет о целевом использовании полученных средств", пояснительную записку, итоговую часть аудиторского заключения.

При составлении бухгалтерских отчетов должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:

полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, готовой продукции и расчетов;

полное совпадение данных синтетического и аналитического учета;

правильная оценка статей баланса.

Составлению отчетности предшествует большая подготовительная работа, важным этапом которой является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов. Закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное число потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством потребителей и максимальным количеством встречных затрат.

В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 "Вспомогательные производства". Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 "Расходы будущих периодов", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы". Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 "Основное производство". После этого осуществляют списание затрат со счета 29 "Обслуживающие производства". В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы", распределяется прибыль и закрывается счет 99 "Прибыли и убытки".

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс . Бухгалтерский баланс - это таблица, в которой имущество организации сгруппировано по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Итог актива должен быть обязательно равен итогу пассива, так как в активе и в пассиве группируется одно и то же имущество по разным направлениям. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги. Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. Например, по статье "Сырье, материалы и др. аналогичные ценности" отражается сальдо по счетам 10, 15, 16; по статье "Затраты в незавершенном производстве" - сальдо счетов 20,21,23,29 и т.п. .

Правила оценки статей баланса установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.

Основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, топливо, тару - по фактической себестоимости; готовую продукцию - по полной фактической производственной себестоимости; незавершенное производство - по фактическим производственным затратам.

Дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывают за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Кредиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также штрафы, пени, неустойки списывают на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия. Точно также поступают в случае продажи и прочего выбытия имущества организации, потерь от стихийных бедствий.

Отчет о прибылях и убытках содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

о прибыли (убытках) от продаж (выручка - себестоимость продажи продукции - коммерческие расходы - управленческие расходы);

об операционных доходах и расходах с выделением процентов к получению и уплате;

о внереализационных доходах и расходах, прибыли до налогообложения, налоге на прибыль, о прибыли (убытках) от обычной деятельности;

о чрезвычайных доходах и расходах, о чистой прибыли.

Отчет об изменении капитала состоит из 4 разделов и справки.

В разделе 1 "Капитал" показывают остаток на начало года, поступление, расход и остаток на конец года собственного капитала по его видам.

В разделе 2 "Резервы предстоящих расходов" и в разделе 3 "Оценочные резервы" показывают остатки на начало и конец отчетного периода и движение резервов предстоящих расходов и оценочных резервов.

В разделе 4 "Изменение капитала" содержатся сведения о величине капитала на начало периода, его увеличении, уменьшении и о величине капитала на конец отчетного периода.

В справках указываются данные о чистых активах на начало и конец отчетного года и о полученных из бюджета и внебюджетных фондов средствах на расходы по обычным видам деятельности, по капитальным вложениям во внеоборотные активы.

В Отчете о движении денежных средств показываются данные о всех видах денежных средств. Эта форма взаимосвязана с бухгалтерским балансом. В форме №1 показываются данные об остатках денежных средств, которые равны остаткам денежных средств, указанным в форме №4.

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из 6 разделов.

В разделе 1 "Движение заемных средств" показывают остатки на начало и конец отчетного периода и полученные и погашенные долгосрочные и краткосрочные займы и кредиты с выделением непогашенных в срок.

В разделе 2 "Дебиторская и кредиторская задолженность" содержатся данные об остатках и движении за год по краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженностях с выделением просроченной их части.

В разделе 3 "Амортизируемое имущество" отражены остатки на начало и конец отчетного года и данные о поступлении и выбытии по каждому виду нематериальных активов и основных средств.

В разделе 4 "Движение средств финансирования" содержатся сведения о собственных и привлеченных средствах организации по их видам.

В разделе 5 "Финансовые вложения" указаны суммы остатков на начало и конец отчетного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

В разделе 6 "Расходы по обычным видам деятельности" отражены остатки незавершенного производства, расходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов.

Отчет о целевом использовании полученных средств содержит данные об остатках средств, поступлении и использовании средств по их видам.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организация указывает изменения в учетной политике; в ней приводится оценка деловой активности предприятия и другую существенную информацию.

ООО "Сатурн" составляет форму №1 "Бухгалтерский баланс" и форму №2 "Отчет о прибылях и убытках".

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" все организации, за исключением бюджетных, предоставляют годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии с учредительными документами учредителям, участникам организации или собственникам имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту их регистрации. Государственные и муниципальные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Организации обязаны предоставить квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Датой предоставления бухгалтерской отчетности для организаций считается день фактической передачи ее по принадлежности или дата ее отправления, обозначенная на штемпеле почтовой организации. Если дата представления отчетности приходится на нерабочий день, то сроком предоставления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

Годовая бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов и др., которые могут знакомиться с годовой бухгалтерской отчетностью и получать ее копии с возмещением расходов на копирование.

Представление бухгалтерской отчетности может осуществляться на бумажном носителе или в электронном виде. Она может быть заполнена от руки или с помощью печатных средств, представлена в сброшюрованном виде или в отдельной папке.

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах подлежат обязательной публикации. Бухгалтерский баланс может публиковаться по сокращенной форме, разработанной на основе Положения о бухгалтерской отчетности. Сокращенная форма бухгалтерского баланса может включать лишь итоговые показатели по разделам (внеоборотные активы, оборотные активы, убытки, капитал и резервы, долгосрочные пассивы, краткосрочные пассивы).

Форма отчета о прибылях и убытках должна включать: выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг; себестоимость продажи товаров; валовую прибыль, коммерческие расходы; управленческие расходы и др.

Публикация бухгалтерской отчетности должна включать: полное наименование общества; отчетную дату; валюту и формат представления числовых показателей отчетности; должности, фамилии и инициалы лиц, подписавших отчетность; дату утверждения отчетности общим собранием акционеров; место нахождения исполнительного органа общества, в котором заинтересованный пользователь может ознакомиться с отчетностью и получить копию; сведения об органе государственной статистики, в который общество представило экземпляр бухгалтерской отчетности, составленной по типовым формам.

Бухгалтерская отчетность

(на примере предприятия) Содержание.

Введение.3 - 6

Глава 1. Бухгалтерская отчетность предприятия.7 - 47

1.1. Состав и назначение бухгалтерской отчетности. 7 - 17

1.2. Порядок проведения инвентаризации.17 - 22

1.3. Структура и содержание типовых форм

бухгалтерской отчетности.22 - 47

1.3.1. Форма №1 “Бухгалтерский баланс”.22 - 34

1.3.2. Форма №2 “Отчет о прибылях и убытках”.34 - 38

1.3.3. Другие обязательные типовые формы отчетности.38 - 43

1.3.4. Организация работы по составлению

бухгалтерской отчетности.43 - 47

Глава 2. Структура и содержание форм бухгалтерской

отчетности ООО “Артель старателей “Амазар.”48 - 72

2.1. Общая характеристика финансово-хозяйственной

деятельности предприятия.48 - 57

2.2. Бухгалтерская отчетность ООО “Артели

отчетности ООО “Артель старателей “Амазар”70 - 72

Глава 3. Перспективы развития показателей бухгалтерской

отчетности в соответствии с международными стандартами.73 - 80

3.1. Взаимосвязь показателей российской бухгалтерской

отчетности и международных стандартов.73 - 76

3.2. Основные направления развития показателей бухгалтерской

отчетности. 76 - 80

Заключение.81 - 83

Список литературы.84 - 85

Приложения на___ листах

Введение.

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим средством информационного обеспечения пользователей. Не случайно концепция составления и публикации отчетности является краеугольным камнем системы национальных стандартов в большинстве экономически развитых стран. Такое внимание к отчетности объясняется тем, что любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путем объективного информирования их о своей финансово-хозяйственной деятельности, то есть, в основном с помощью отчетности. Насколько привлекательны опубликованные отчеты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Пользователей бухгалтерской информации можно условно подразделить на группы, каждая из которых имеет свои собственные цели: внешние пользователи, сами предприятия, собственно бухгалтеры. Назначение бухгалтерской отчетности состоит в том, чтобы в максимально возможной степени сгладить противоречия между их интересами. Приоритетная роль бухгалтерской отчетности как основного средства коммуникации проявляется в том, что ее цели и требования, к ней предъявляемые, являются краеугольным камнем концептуальных основ теории бухгалтерского учета, где, отталкиваясь от интересов пользователей учетной информации, формируются цели бухгалтерской отчетности, ее оценка, основные характеристики, постулаты и принципы учета, техника учета.

Одним из важнейших принципов бухгалтерского учета является принцип достаточной аналитичности учетных данных, возникших в результате хозяйственной деятельности и затем отраженных в отчетности. Это предъявляет высокие требования к содержанию и структуре бухгалтерского отчета. Наилучшее его построение может быть достигнуто в том случае, если, при сохранении допустимой степени унификации отчетных форм, работа по упорядочению составления и представления отчетности будет продолжена на основе обобщения отечественного опыта, совершенствования существующей теории и практики подготовки отчетности, практики зарубежных стран, рекомендаций международных учетных стандартов.

Методология составления отчетности в нашей стране неоднократно менялась. Переломным явился 1990 год, когда Министерство финансов СССР письмом от 12 октября 1990 года ввело, начиная с 1991 года, единую отчетность для всех предприятий, объединений и организаций. Номенклатура статей была существенно укрупнена, введены дополнительные статьи, отражающие появление новых объектов бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики (ценные бумаги, нематериальные активы, валютный счет и проч.). В связи с введением с 1 января 1992 года нового Плана счетов бухгалтерского учета отчетность подверглась дальнейшему совершенствованию: определились ее состав и структура, баланс стал составляться в оценке нетто, введена такая важная статья, как “Резервы по сомнительным долгам” и др. В настоящее время отечеcтвенная бухгалтерская отчетность по основным параметрам соответствует требованиям международных учетных стандартов. Тем не менее, по наглядности и аналитичности она пока еще уступает зарубежным аналогам, поэтому методология ее составления продолжает развиваться.

Изменение системы общественных отношений в России, а также гражданско-правовой среды, предопределяет необходимость постоянных изменений в бухгалтерском учете и отчетности. В этих целях, во исполнение Постановления Правительства РФ №283 от 6.03.98 года “Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности” разработана программа, в которой предусматривается:

Формирование системы стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией пользователей, в первую очередь, инвесторов;

Увязка реформы бухгалтерского учета в России с основными стандартами, действующими на международном уровне;

Оказание методической помощи организациям во внедрении реформированной модели бухгалтерского учета.

Цель нормативного регулирования бухгалтерского учета при этом будет состоять в обеспечении доступа всем заинтересованным пользователям к информации, представляющей объективную картину финансового положения и результатов деятельности. Предполагается разработка новых и уточнение ранее утвержденных положений /стандартов/ по бухгалтерскому учету; уточнение правил по формированию бухгалтерской отчетности; разработка нового плана счетов; внедрение в практику международных стандартов финансовой отчетности.

Во исполнение намеченной программы утверждены законодательные и нормативные документы, определяющие правила составления бухгалтерской отчетности и ведения бухгалтерского учета в настоящее время. С позиций интересующей нас темы к наиболее важным из них относятся:

Гражданский Кодекс Российской Федерации (Ч.I и II);

Федеральный закон от 21.11.96г. №129-ФЗ “О бухгалтерском учете” с изменениями и дополнениями;

Федеральный закон от 29.12.95 г. № 222-ФЗ “Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства”;

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина от 29.07.98 года №34-н;

Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия”, утвержденное приказом Минфина РФ от 28.07.94 г. №100 (ПБУ 1/94);

Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации”, утвержденная приказом Минфина РФ от 8.02.1996 г. №10 (ПБУ 4/96);

Положение по бухгалтерскому учету “События после отчетной даты”, утвержденное приказом Минфина РФ от 25.11.98 г. №56-Н (ПБУ 7/98);

Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации”, утвержденное приказом Минфина РФ от 6.07.99 г. № 43н (ПБУ 4/99);

Приказ Минфина РФ от 12.11.96 г. №97 “О годовой бухгалтерской отчетности организации” (в редакции приказа Минфина РФ от 20.11.97 г. №81-н, от 20.10.98 г. №47-н); и ряд других. В них определяется порядок представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами независимо от их организационно-правовой формы, а также взаимоотношения организаций с внешними потребителями бухгалтерской информации.

Кроме этих основополагающих документов, существуют разработанные Минфином положения по бухгалтерскому учету, другие нормативные правовые акты и методические указания, формирующие систему нормативного регулирования бухгалтерского учета и отчетности, обязательные к исполнению организациями на территории Российской Федерации.

В связи с тем, что в сфере законодательного, нормативного и методологического регулирования правил составления бухгалтерской отчетности постоянно происходят изменения, тема данной дипломной работы является актуальной. Представляется необходимым рассмотреть основные подходы к составлению бухгалтерской отчетности в настоящее время.

Целью дипломной работы является изучение о

Бухгалтерский баланс организации представляет сводную отчетность, содержащую информацию об имуществе и обязательствах компании. Данная форма утверждена приказом Минфина РФ «Об утверждении ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) от 06.07.1999 № 43н. В этом нормативно-правовом акте содержится информация о том, какие требования предъявляются к бухгалтерской отчетности в целом и к балансу предприятия в частности.

Как составить баланс – требования к отчетности

Прежде чем задаваться вопросом, как составить бухгалтерский баланс, необходимо ознакомиться с основными требованиями, предъявляемыми к данной форме отчетности. В законодательстве установлены такие основные требования:

отражение только достоверной и полной информации об имуществе и обязательствах;
формирование данных на основе правил, установленных законодательством о бухгалтерском учете;
представление нейтральных сведений по отношению к пользователям, то есть они не должны ущемлять права одних пользователей в интересах других;
приведение данных минимум за два отчетных периода - настоящий и предыдущий;
составление бухгалтерского баланса на русском языке и в валюте РФ;
подписание баланса руководителем компании.

Структура баланса

Баланс предприятия характеризует финансовое положение хозяйствующего субъекта на конкретную отчетную дату и представляет собой таблицу с определенными графами. Поскольку он отражает активы и обязательства, таблица подразделяется на два больших раздела:

Актив – для отражения имущества и активов организации,
Пассив – для отражения обязательств организации.

Каждый раздел баланса подразделяется на группы, которые имеют индивидуальные строки с конкретным наименованием. Актуальную форму баланса можно взять из приказа Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 г. № 66н. Отметим, что из нее нельзя удалять какие-либо строки, но можно дополнять графами при необходимости.

Сведения по строкам собираются с синтетических счетов бухгалтерского учета или берутся из оборотно-сальдовой ведомости за конкретный период.

Как сделать бухгалтерский баланс - пример (пошаговая инструкция)

Порядок составления бухгалтерского баланса основан на заполнении соответствующих строк по данным оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период с учетом требований ПБУ 4/99. Для заполнения баланса из «оборотки» берутся показатели в виде развернутого сальдо по всем счетам бухучета. Основные средства и НМА отражаются в балансе за минусом амортизации. Если в итоге работы фирмы получен убыток, его сумму отражают в скобках, как отрицательное число.

Каждая графа баланса имеет специальную кодировку, указанную в Приложении № 4 к Приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. На основании наименований строк можно понять, как заполнить бухгалтерский баланс.

Пример формы баланса

Рассмотрим на примере, как заполнить бухгалтерский баланс предприятия, созданного в 2017 г.

Для этого нам понадобятся входные данные, основанные на показателях оборотно-сальдовой ведомости ООО «Искра» за 2017 г.:

Наименование	Строка баланса	Сумма, тыс. руб.

Производственное оборудование в цехах	Основные средства
Товары для перепродажи

Задолженность покупателей	Дебиторская задолженность
	Денежные средства
НДС по покупкам	НДС по приобретенным ценностям
Производственные материалы
Ценные бумаги	Финансовые вложения
Компьютерные программы	Нематериальные активы
Деньги на расчетном счете	Денежные средства
Аванс, выданный сотрудникам в подотчет	Дебиторская задолженность
Переводы в пути	Денежные средства
Задолженность перед поставщиками	Кредиторская задолженность
Задолженность по налогам	Кредиторская задолженность
Задолженность по оплате труда	Кредиторская задолженность
Получен долгосрочный банковский кредит	Долгосрочные заемные средства
Уставный капитал	Уставный капитал
Резервный капитал	Резервный капитал
Доходы будущих периодов	Доходы будущих периодов
Прибыль, полученная в отчетном году	Нераспределенная прибыль

Как заполнить баланс в данном случае: показатели нужно разнести по соответствующим строкам формы баланса и суммировать итоги.

Необходимо отметить: структура бухгалтерского баланса такова, что итоги актива и пассива всегда должны быть равны. Это объясняется применением в бухгалтерском учете метода двойной записи, при котором одна и та же операция отражается по дебету и кредиту счетов одновременно. Если равенства между активом и пассивом нет, то баланс составлен неверно.

В нашем примере бухгалтерского баланса представлен только 2017 г., но также в нем должны содержаться сведения как минимум одного предыдущего периода. Организации, вновь созданные в 2017 г., заполняют только одну колонку баланса – на 31.12.2017г.

Краткий итог

Представленный образец бухгалтерского баланса за 2017 г. является наиболее упрощенной формой, поскольку в нем содержится информация только по основным счетам бухгалтерского учета. На практике у бухгалтеров обоснованно возникает вопрос, как составить баланс, поскольку в компании производятся самые разнообразные операции.

Самое главное! Грамотно вести оперативный бухгалтерский учет и своевременно отражать все действия на соответствующих аналитических и синтетических счетах, чтобы данные из них правильно распределялись по строкам баланса организации.

МОСКОВСКАЯ ОТКРЫТАЯ СОЦИАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

Кафедра экономики и бухгалтерского учета

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерская финансовая отчетность»

Годовая бухгалтерская отчетность организации

На примере ОАО «Промис»

Выполнила:

студентка 3 курса, группы №334

Краснова А.Г.

Научный руководитель:

Татарнова И.В.

Оценка_________

Москва 2009

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1. Понятие, роль и структура годовой отчетности

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности

1.3 Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.

2.1 Характеристика ОАО «Промис».

2.2 Форма № 1 "Бухгалтерский баланс"

2.4 Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"

2.5 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"

2.6 Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

2.7 Пояснительная записка.

2.8 Аудиторское заключение.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Список используемой литературы.

Приложение

ВВЕДЕНИЕ.

В результате своей деятельности любая организация осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает те или иные решения. Практически каждое такое действие находит отражение в бухгалтерском учете.

Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность данных, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период, полученных из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой средство управления предприятием и одновременно метод обобщения и представления информации о хозяйственной деятельности.

Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета и представляется в виде таблиц, удобных для восприятия информации объектами хозяйствования.

Методологически и организационно отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом учетного процесса, что обуславливает органическое единство формирующихся в ней показателей с первичной документацией и учетными регистрами.

Информация о хозяйственных операциях, произведенных экономическим субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных регистрах и из них переносится в сгруппированном виде в бухгалтерскую отчетность. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков.

В данной курсовой работе будет рассмотрена годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с последними изменениями в законодательстве РФ.

Цель данной работы – изучить порядок формирования годовой бухгалтерской отчетности.

С учетом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

Рассмотреть основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

Изучить порядок формирования годовой бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Промис»

Рассмотреть порядок формирования пояснительной записки

Изучить состав аудиторского заключения к годовой бухгалтерской отчетности

Объектом исследования является бухгалтерская отчетность ОАО «Промис» за 2007 год.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФОРМИРОВАНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1. Понятие, роль и структура годовой отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельности и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлый период.

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности.

6. Отчета о целевом использовании полученных средств – форма № 6 (для некоммерческих организаций);

7. Пояснительной записки;

Срок сдачи годовой бухгалтерской отчетности – не позднее 90 дней по окончании отчетного года.

Таблица 1.

Объем предоставляемой годовой отчетности

Виды субъектов	Состав представляемой отчетности
Коммерческие организации (за исключением малых предприятий)	Все формы отчетности, кроме отчета о целевом использовании полученных средств (форма № 6)
Субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту	Баланс и отчет о прибылях и убытках
Субъекты малого предпринимательства, подлежащие обязательному аудиту	Все формы отчетности, по которым у них есть соответствующие показатели
Некоммерческие организации	Баланс и отчет о прибылях и убытках. Также им рекомендуется представлять в составе отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6)
Общественные организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров	Не представляются Отчет об изменениях капитала (форма № 3);Отчет о движении денежных средств (форма №4); Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);пояснительная записка

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности

Система нормативного регулирования бухгалтерской отчетности состоит из четырех уровней, на каждом из которых регулирование осуществляется наделенными соответствующими полномочиями субъектами управления.

Первый уровень системы составляют законодательные акты, которые принимаются Государственной Думой, указы Президента РФ и постановления Правительства, регламентирующие прямо или косвенно постановку бухгалтерского учета в организации, в которых также сформулированы базовые определения и понятия бухгалтерского учета и отчетности.

Второй уровень составляют положения (стандарты) бухгалтерского учета

Третий уровень включают документы, на основе которых, установлен порядок формирования и составления бухгалтерской отчетности.

Четвертый уровень нормативного регулирования бухгалтерской отчетности включает указания, инструкции и другие документы в рамках учетной политики самих хозяйствующих субъектов по составу, формам, адресам и срокам представления отчетности, как для внешних пользователей, так и для внутренних целей.

Основными нормативными документами являются:

1.ФЗ «О бухгалтерском учете» №129ФЗ (глава 3), определяющий

· Состав бухгалтерской отчетности

· Отчетный год

· Адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности

· Хранение документов бухгалтерского учета

2. Положение о бухгалтерском учете "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина № 106н от 6 октября 2008 г, определяющее:

Общие положения
Формирование учетной политики
Изменение учетной политики
Раскрытие учетной политики

3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, определяющее

· Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней

· Содержание отчета о прибылях и убытках

· Содержание пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

· Правила оценки статей бухгалтерской отчетности

· Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности

· Аудит бухгалтерской отчетности

· Публичность бухгалтерской отчетности

4. Приказ МФ РФ от 22.07.2003 г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации», содержащий:

· Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности

· Указания о порядке составления бухгалтерской отчетности.

1.3 Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете, Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и Положением «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Они являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» (ПБУ 1/98).

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализации имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ 4/99.

Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным.

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ ГОДОВОЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ.

2.1 Характеристика ОАО «Промис».

Открытое акционерное общество «Промис» является самостоятельным хозяйственным субъектом, филиалов и дочерних предприятий не имеет. Местонахождение ОАО «Промис» по адресу г. Н. Новгород пр. Гагарина, д. 164.

Основной вид деятельности ОАО «Промис» полиграфическое производство. Доля выручки от реализации полиграфической продукции в общем объеме выручки – 98,8 Среднесписочная численность общества за 2007 год – 207 человек.

Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров. В промежутках между собраниями акционеров, высшим органом управления является Совет Директоров, состоящий из 5 человек.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества - генеральным директором и коллегиальным исполнительным органом общества правлением, действующих на основании Устава общества.

Штат бухгалтерии, включая главного бухгалтера, состоит из трех человек. Для работников бухгалтерии разработаны должностные инструкции, в соответствии с которыми главный бухгалтер отвечает за учет материалов, основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Кроме того Главный бухгалтер начисляет амортизацию и составляет расчет налога на имущество. Один из бухгалтеров занят вопросами учета готовой продукции и калькуляцией себестоимости; второй производит расчет зарплаты, составляет отчетность во внебюджетные фонды, контролирует возврат подотчетных сумм. Формирование финансового результата деятельности, составление остальной статистической и бухгалтерской отчетности осуществляет главный бухгалтер. Кроме того, он отвечает за формирование учетной политики, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, контролирует деятельность остальных бухгалтеров, обеспечивает соответствие хозяйственных операций действующему законодательству. В соответствии с учетной политикой акционерного общества разработаны собственные формы отчетности с учетом рекомендуемых форм.

Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги или иного аналогичного по назначению регистра о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. В форме баланса по каждой статье в скобках указаны номера счетов бухгалтерского учета, сальдо по которым должно быть перенесено в данную статью.

Формирование показателей строк Бухгалтерского баланса

Так как ОАО «Промис» разработало собственные формы отчетности, номера некоторых строк не совпадают с рекомендованными. В таблице приведенной ниже по графе «источник формирования показателей» в скобках указаны показатели ОАО «Промис» на начало и конец отчетного периода соответственно.

Таблица 2.

Формирование показателей строк бухгалтерского баланса

Строка баланса		Источник формирования показателей баланса
Нематериальные активы		Разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо счета 05
Основные средства		Разница между дебетовыми остатком счетов 01 и 03 и кредитовым остатком счета 02 (67087; 78372)
Незавершенное строительство		Остатки по счетам 07, 08 (189; 8808)
Доходные вложения в материальные ценности		Сальдо счета 03 за минусом сальдо субсчета "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование" счета 02
Долгосрочные финансовые вложения		Сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов. Остаток по счету 55 субсчет "Депозитные счета" по депозитам на срок более года, если по ним начисляют проценты (2; 0)
Отложенные налоговые активы		Сальдо счета 09 (269; 106)
Прочие внеоборотные активы		Показатели, не указанные в предыдущих строках раздела "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса.
Итого по разделу I		Сумма строк 110,120,130,135,140,145 и 150 (67547; 87285)
		Сумма строк 211-217 (18641; 22238)
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности		Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счета 16 (11772; 14909)
животные на выращивании и откорме		Сальдо счета 11
затраты в незавершенном производстве		Сумма остатков по счетам 20,21,23,29, и 46 (1542; 1962)
готовая продукция и товары для перепродажи		Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42 (2540; 1409)
товары отгруженные		Сальдо счета 45
расходы будущих периодов		Сальдо счета 97 (2775; 3958)
прочие запасы и затраты		Стоимость материально-производственных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей "Запасы" (12; 0)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		Сальдо счета 19 (50; 174)
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам со сроком более 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по долгосрочным долгам" Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам, выданным на срок больше года"
		Дебетовое сальдо по счетам 62 и 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчету счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)		Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 по расчетам в течение 12 месяцев за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам" (15488; 21466)
в том числе покупатели и заказчики		Остатки по счетам 62 и 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, минус сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резервов по таким задолженностям (12575; 16744)
Краткосрочные финансовые вложения		Сальдо счета 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов.
Денежные средства		Сумма остатков по счетам 50,51,52,55 (субсчета "Аккредитивы" и "Чековые книжки", "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57 (389; 2072)
Прочие оборотные активы		Показатели, не отраженные в предыдущих строках раздела "Оборотные активы" баланса
Итого по разделу II		Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 (34468; 45950)
		Сумма строк 190 и 290 (102115; 133235)
Уставный капитал		Сальдо счета 80 (11000; 11000)
Собственные акции, выкупленные у акционеров		Сальдо счета 81
Добавочный капитал		Сальдо счета 83 (2; 2)
Резервный капитал		Сальдо счета 82 (1500; 1650)
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством		Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ (1500; 1650)
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами		Сальдо субсчета счета 82, где показан размер резерва, образованного в соответствии с учредительными документами.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		Сумма сальдо счета 84 и 99 (40938;46022)
Итого по разделу III		Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411 (53439; 58673)
Займы и кредиты		Остаток по счету 67 (0; 29304)
		Сальдо счета 77 (810; 861)
Прочие долгосрочные обязательства		Долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим строкам раздела IV "Долгосрочные обязательства" (3684; 0)
Итого по разделу IV		Сумма строк 510, 515 и 520 (4494; 30165)
Займы и кредиты		Остаток по субсчетам счета 66 (24092; 27000)
Кредиторская задолженность		Сумма строк 621-625 (20026; 17197)
в том числе: поставщики и подрядчики		Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками (19381; 13598)
Задолженность перед персоналом организации		Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям") ((5); (14))
задолженность перед государственными внебюджетными фондами		Кредитовый остаток по счету 69
задолженность по налогам и сборам		Кредитовый остаток по счету 68 (453; 2811)
прочие кредиторы		Остаток субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71. Сальдо по счету 62 "" и счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в части сумм авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг) (197; 802)
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов		Кредитовые остатки субсчета "Расчеты по выплате доходов" счета 75 и субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" счета 70 (64; 199)
Доходы будущих периодов		Остаток по счету 98
Резервы предстоящих расходов		Остаток по счету 96
Прочие краткосрочные обязательства		Краткосрочные обязательства, которые нельзя отнести к другим статьям раздела "Краткосрочные обязательства"
Итого по разделу V		Сумма строк 610, 620, 630, 640, 650 и 660 (44182; 44396)
		Сумма строк 490, 590, 690 (102115; 133235)

2.3 Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках"

Форма № 2 состоит из 4 разделов:

1 раздел "Доходы и расходы по обычным видам деятельности";

2 раздел "Операционные доходы и расходы";

3 раздел "Внереализационные доходы и расходы;

4 раздел "Чрезвычайные доходы и расходы"

А также справочные данные и расшифровка отдельных прибылей и убытков.

Все данные показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря включительно. Показатель, который нужно вычесть или который имеет отрицательное значение, записывается в круглых скобках. Если величина какого-либо дохода превышает 5% от общей суммы доходов предприятия, то его нужно указывать отдельно. Расходы, приходящиеся на такой доход, также оказывается отдельно. В графе 3 приводятся обороты по счетам за отчетный год, а в графе 4- за прошлый год. Как и в бухгалтерском балансе номера строк могут не совпадать.

Таблица 3.

Формирование показателей строк Отчета о прибылях и убытках

Строка Отчета		Источник формирования показателей для Отчета о прибылях и убытках
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы", "Экспортные пошлины" счета 90 (184191; 154691)
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 ((147491); (124452))
Валовая прибыль		Разница между строками 010 и 020 (36700: 30239)
Коммерческие расходы		Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44 ((5203); 3469))
Управленческие расходы		Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26 ((15419); 13642))
Прибыль (убыток) от продаж		Валовая прибыль от обычных видов деятельности по счету 99 (16078; 13128)
Проценты к получению		Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению (45; 48)
Проценты к уплате		Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате ((4758); (2377))
Доходы от участия в других организациях		Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях
Прочие доходы		Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС (1524; 6424)
Прочие расходы		Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы ((4311); (7673))
Прибыль (убыток до налогообложения)		Строка 050 + строка 060 - строка 070 + строка 080 + строка 090 - строка 100 (8578; 9550)
Отложенные налоговые активы		Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (93; 251)
Отложенные налоговые обязательства		Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 ((69; (271))
Текущий налог на прибыль		Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетом счета 68, на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. То есть в этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет ((2314); (2196))
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		Строка 140 - строка 150 (6288; 7334)

2.4 Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала"

В форме № 3 отражаются данные о движении собственного капитала фирмы. При этом все показатели Отчета об изменениях капитала указываются за предыдущий и отчетный год.

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) включает в себя 3 раздела:

Раздел I "Изменения капитала";

Раздел II "Резервы";

Справочный раздел.

Формирование показателей строк Отчета об изменении капитала.

Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны следующие показатели: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), итог по предыдущим показателям. В разделе резервы указаны остаток на начало отчетного года, поступление, списание, остаток на конец года соответственно.

В случае отсутствия показателя ставится прочерк, по показателям, где не предусмотрено заполнение ставится «х».

Таблица 3.

Формирование отчета об изменениях капитала

Наименование строки		Источник формирования показателей для Отчета об изменении капитала
		Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря а в графе 7 -их сумма (10000; 2; 1500; 36135; 47637)
(предыдущий год) Изменения в учетной политике		Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7
		В графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84
		сумма строк 010, 011 и 012. Общий итог по этой строке показывается в графе 7
		Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых в предыдущем году перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте
Чистая прибыль		Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" за текущий год.
Дивиденды		Заполняются только графы 6 и 7. Показывается сумма прибыли, направленная на выплату дивидендов. Субсчет 2 счета 75
Отчисления в резервный фонд		Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (10000;2;1500; 36135; 47637)

		Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций (1000; х;х;х; 1000)

Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций
Уменьшения количества акций
Реорганизации юридического лица		По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
		Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря предыдущего года или сумма строк с 020 по 053. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439)
(отчетный год) Изменения в учетной политике		Изменения, внесенные в учетную политику за предыдущий год, и которые повлияли на размер прибыли или убытка. Заполняются только графы 6 и 7
Результат от переоценки объектов основных средств		3 графу 4 заносятся суммы переоценки, учтенные на счете 83. А в графу 6 - на счете 84
		Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 1 января отчетного года. или сумма строк 060, 061 и 062. Общий итог по этой строке показывается в графе 7 (11000; 2; 1500; 40937; 53439)
Результат от пересчета иностранных валют		Заполняются только графы 4 и 7. Берутся данные со счета 83. Заполняют организации, учредители которых за текущий год перечисляли взносы в уставный капитал в иностранной валюте
Чистая прибыль		Заполняются только графы 6 и 7. Отражается показатель, указанный по строке 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (х;х;х;6288;6288)
Дивиденды		Заполняются только графы 6 (в круглых скобках) и 7. Берется оборот по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов» (х;х;х;(847);(847))
Отчисления в резервный фонд		Заполняются графы 5, 6 и 7. Показатель этой строки в графе 6 указывается в круглых скобках и должен быть равен показателю графы 5 по этой же строке (без скобок). Берется дебетовый оборот счета 84 в корреспонденции со счетом 82 (х;х; 150; (150); -)
Увеличение величины капитала за счет: - дополнительного выпуска акций		Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная выпуском дополнительных акций
Увеличения номинальной стоимости акций		Положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная увеличением номинала акций
Реорганизации юридического лица		По графе 3 указывается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе 6
Уменьшение величины капитала за счет: - уменьшения номинала акций		Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением номинала акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
Уменьшения количества акций		Отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная уменьшением количества акций. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках
Реорганизации юридического лица		По графе 3 указывается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотом по счету 80, вызванная реорганизацией. Если в результате реорганизации изменилась сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), сумма такого изменения указывается в графе б. Показатели по этой строке указывают в круглых скобках ((207);(207))
		Остатки по счетам 80, 82, 83 и 84 на 31 декабря отчетного года или сумма строк с 100-й по 133-ю. Итоговая сумма отражается в графе 7 (11000; 2; 1650; 46021; 58673)
Резервы, образованные в соответствии с законодательством		Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствии с законодательством) (предыдущий год – остаток 1500, оборот – 0, остаток – 1500); (текущий год – остаток 1500, поступило – 150, остаток 1650)
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами:		Сумма резервного фонда по 82 (образованные в соответствиис учредительными документами) , в графе 3 - остаток на начало года, в графе 4 - кредитовый оборот, в графе 5 - дебетовый оборот, а в графе 6 - остаток на конец года
Оценочные резервы:		Отражаются данные о движении оценочных резервов
Резервы предстоящих расходов		По этой строке указываются данные о наличии на начало и конец отчетного года резервов предстоящих расходов – по 96 счету
Чистые активы		Некоммерческие организации отражают в 3 графе остаток на начало отчетного года, в 4 на конец отчетного года чистых активов
Получено на: - расходы по обычным видам деятельности -всего		Записываются суммы средств, полученные из бюджета и внебюджетных фондов на расходы по обычным видам деятельности. Эти суммы берутся со счета
Капитальные вложения во внеоборотные активы		Отражается сумма капитальных вложений во внеоборотные активы из бюджета и внебюджетных фондов

2.5 Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств"

В Отчете о движении денежных средств раскрывается информация о том, какие денежные поступления были у фирмы в отчетном периоде и на что она их расходовала.

То есть в этом Отчете расшифровывают дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам учета денежных средств (счета 50, 51, 52 и 55). Причем разбивают эти суммы в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущей называют деятельность, целью которой является получение прибыли. Это производство продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг. К инвестиционной относят деятельность по покупке и продаже недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, долгосрочных финансовых вложений. А финансовая деятельность связана с краткосрочными финансовыми вложениями (выпуском и реализацией акций, облигаций краткосрочного характера).

Формирование показателей строк Отчета о движении денежных средств. Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В таблице, приведенной ниже, в скобках указаны показатели за отчетный год и за прошлый отчетный год.

В случае отсутствия показателя ставится прочерк.

Таблица 4.

Формирование отчета о движении капитала

Наименование строки		Источник формирования показателей для Отчета о движении денежных средств
Остаток денежных средств на начало отчетного года
Движение денежных средств по текущей деятельности Средства, полученные от покупателей, заказчиков		Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76 (213615; 184738)
Прочие доходы		Отражаются суммы прочих денежных средств, поступивших на счета в отчетном периоде (1928; 4988)
Денежные средства, направленные:		Сумма строк 160-190 ((207907); (170440))
На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья, иных оборотных активов		Отражаются суммы выданных денежных средств по 60 и 76 счетам ((171865); (141800))
На оплату труда		оборот по счету 70 ((15063); (12115))
На выплату дивидендов, процентов		Кредитовый оборот по счетам 50, 51 в корреспонденции со счетами 75 субсчет "Расчеты по выплате доходов, счетов 66, 67, 76, 79 ((4561); (2624))
На расчеты по налогам и сборам		Кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 68 ((13793); (10011))
На прочие расходы		Кредитовый оборот по счетам 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами учета прочих расходов ((2625); (3890))
Чистые денежные средства от текущей деятельности		Строка 020 + строка 030 - строка 150 - строка 160 - строка 1 70 - строка 180 - строка 190 (7636; 19286)
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов		Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76, 91 на которых отражена выручка от реализации внеоборотных активов (1121; 300)
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений		Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 62, 76,91, на которых учтена выручка от реализации ценных бумаг и прочих финансовых вложений (2; 693)
Полученные дивиденды		Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где учитывают полученные дивиденды
Полученные проценты		Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 91 субсчет "Прочие доходы", где отражают полученные проценты
Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям		Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы"
Приобретение дочерних организаций		Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Паи и акции"
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов		Указывается сумма, фактически выданная из кассы на оплату объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов ((39076); (25226))
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений		Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчета "Долговые ценные бумаги" и "Приобретение дебиторской задолженности"
Займы, предоставленные другим организациям		Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 58 субсчет "Предоставленные займы"
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности		Строка 210 + строка 220 + строка 230 + строка 240 + строка 250 - строка 280 - строка 290 - строка 300 - строка 310 ((37076); (24233))
Движение денежных средств по финансовой деятельности Поступления от эмиссии акций и иных долевых ценных бумаг		Дебетовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 75 субсчет "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал"
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями		Отражаются доходу от займов и кредитов, предоставленных другим организациям (106741; 62603)
Погашение займов и кредитов (без процентов)		Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетами 66, 67, на которых отражен основной долг по кредитам и займам (без учета процентов) ((74741); (58603
Погашение обязательств по финансовой аренде		Кредитовый оборот счетов 50, 51, 52 в корреспонденции со счетом 76, 60
Чистые денежные средства от финансовой деятельности		Строка 410 + строка 420 - строка 430 - строка 440 (32000; 4000)
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов		Строка 200 + строка 340 + строка 450 (1683; (947))
Остаток денежных средств на конец отчетного периода		Результат должен быть равен сумме остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (2072; 389)
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю		Сумма курсовых разниц – 91 счет ((85); (229))

2.6 Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Форма состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражается:

Нематериальные активы;

Основные средства;

Доходные вложения в материальные ценности;

Расходы на научно–исследовательские, опытно–конструкторские и технологические работы;

Расходы на освоение природных ресурсов;

Финансовые вложения;

Дебиторская и кредиторская задолженность;

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

Обеспечения;

Государственная помощь.

В таблице, приведенной ниже, в скобках указываются следующие данные: наличие на начало отчетного года, поступило, выбыло, наличие на конец отчетного года, а в таблице финансовые вложения: долгосрочные и краткосрочные в разрезе показателей на начало и конец отчетного года.

Как и в других формах отчетности номера строк могут не совпадать с рекомендованными. В случае отсутствия показателя ставится прочерк.

Таблица 5.

Формирование показателей строк Приложения к бухгалтерскому балансу

Наименование строки	Код строки	Счета, с которых надо брать информацию
Объекты интеллектуальной собственности		Первоначальная стоимость нематериальных активов – счет 04
В том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель
У правообладателя на программы ЭВМ, базы данных		Отражается первоначальная стоимость по счету 04
У правообладателя на технологии интегральных микросхем		Отражается первоначальная стоимость по счету 04
У владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров		Отражается первоначальная стоимость по счету 04
У патентообладателя на селекционные достижения		Отражается первоначальная стоимость по счету 04
Организационные расходы		Отражается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная в соответствии с учредительными документами вкладом участников в уставный капитал - счет 04
Деловая репутация		Отражается приобретенная деловая репутация - счет 04 , субсчет «разница между покупной ценой и оценочной стоимостью
		Отражается стоимость прочих нематериальных активов, не отраженная по строкам 010-030
Амортизация нематериальных активов, всего		Приводится начисленная сумма амортизации по всем нематериальным активам –счет 05
В том числе		Расшифровка амортизации приводится в той же группировке, какая использовалась по нематериальным активам перечисленных в строках 010-040
		Данные о наличии и движении зданий
сооружения и передаточные устройства		Данные о наличии и движении сооружений и передаточных устройств (567; - ; - ; 567)
машины и оборудование		Данные о наличии и движении машин и оборудования (77053; 19674; (1197); 95530)
транспортные средства		Данные о наличии и движении транспортных средств (4807; 1866; (1802); 4871)
производственный и хозяйственный инвентарь		Данные о наличии и движении производственного и хозяйственного инвентаря (1051; 379; - ; 1430)
Рабочий скот		Данные о наличии и движении рабочего скота
Продуктивный скот		Данные о наличии и движении продуктивного скота
Многолетние насаждения		Данные о наличии и движении многолетних насаждений
Другие виды основных средств		Данные о наличии и движении других видов основных средств (3223; 1217; (181); 4258)
Земельные участки и объекты природопользования		Данные о наличии и движении земельных участков и объектов природопользования
Капитальные вложения на коренное улучшение земель		Данные о наличии и движении капитальных вложений на коренное улучшение земель
		Итог по данной строке должен совпадать с данными об общих оборотах по счету 01 (86701; 23135; (3181); 106655)
Амортизация основных средств, всего		Общая сумма амортизации по счету 02 "Амортизация основных средств" (19614; 28283)
В том числе Зданий и сооружений		Приводится сумма амортизации, начисленной по зданиям и сооружениям (24; 43)
Машин, оборудования, транспортных средств		Приводится сумма амортизации, начисленной по машинам, оборудованию, транспортным средствам (17673; 25667)
		Приводится сумма амортизации, начисленной по всем основным средствам, кроме зданий, сооружений, машин и оборудования (1917; 2573)
Передано в аренду объектов основных средств		Отражается общая первоначальная стоимость всех основных средств, переданных в аренду – счета 01, 03, 011
В том числе		Отражается общая первоначальная стоимость всех зданий, переданных в аренду
сооружения		Отражается общая первоначальная стоимость всех сооружений, переданных в аренду
Переведено основных средств на консервацию		Отражается общая первоначальная стоимость всех Основных средств, переведенных на консервацию
Получено объектов основных средств в аренду		Счет 001 "Арендованные основные средства"
В том числе		Приводится расшифровка первоначальной стоимости арендованных основных средствпо их видам
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации		Счет 08 субсчет "Приобретение объектов основных средств" или счет 01 субсчет "Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано"
Результат от переоценки объектов основных средств		Счет 01, 02 , 03, 83, 91 – отражается общий результат переоценки основных средств
Первоначальной (восстановительной) стоимости		Отражается сумма дооценки (уценки) первоначальной стоимости основных средств- счета 01, 03, 83, 91
Амортизации		Отражается сумма уменьшения или увеличения амортизации, произведенной в ходе переоценки- счета 02, 83, 91
Изменение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации		Показывается сумма изменения стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации – счета 01, 03, 08
Имущество для передачи в лизинг		Счет 03 субсчет "Имущество для передачи в лизинг"
Имущество, предоставляемое по договору проката		Счет 03 субсчет "Имущество, предоставляемое по договору проката"
		Субсчета счета 03, где отражена стоимость прочих доходных вложений в материальные ценности
		Сумма строк 210-230
Амортизация доходных вложений в материальные ценности		Счет 02 субсчет "Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование"

В том числе		Расшифровка по НИОКР и технологическим работам
Справочно. Сумма расходов по незаконченным НИОКР и технологическим работам		Сальдо по счету 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" на начало и конец года
Сумма не давших положительных результатов расходов по НИОКР и технологическим работам, отнесенная на прочие расходы		Оборот по кредиту счета 08 субсчет "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ" в корреспонденции с дебетом счета 91 субсчет "Прочие расходы"
Расходы на освоение природных ресурсов		Счет 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или счет 08 субсчет "Освоение природных ресурсов"
В том числе		Расшифровка по расходам на освоение природных ресурсов
Справочно. Сумма расходов по участкам недр, не законченным поиском...		Дебетовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов"
Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на прочие расходы как безрезультатные		Кредитовый оборот по счету 97 субсчет "Расходы на освоение природных ресурсов" или по счету 08 субсчет "Освоение природных ресурсов" в корреспонденции с субсчетом "Прочие расходы" счета 91
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего		Счет 58 субсчет "Паи и акции", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" (2;0)
		Счет 58 по средствам, вложенным в дочерние и зависимые хозяйственные общества,счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений

Ценные бумаги других организаций - всего

Предоставленные займы		Счет 58 субсчет "Предоставленные займы", счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
Депозитные вклады		Счет 58 субсчет "Банковские депозиты", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
		Счет 58 , 59 – данные, не отраженные в предыдущих строках
		Сумма данных по строкам 510-535 (2;0)
Из общей суммы финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость: Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций		Счет 58, счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" – по котируемым ценным бумагам
В том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ		Счет 58, счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" – по котируемым ценным бумагам дочерних и зависимых хозяйственных обществ
Государственные и муниципальные ценные бумаги
Ценные бумаги других организаций		Счет 58 счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
В том числе долговые ценные бумаги		Счет 58 счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
		Данные счета 58 по прочим финансовым вложениям, имеющим рыночную стоимость, счет 59
Справочно. По финансовым вложениям, имеющим текущую рыночную стоимость, изменение стоимости в результате корректировки оценки
По долговым ценным бумагам разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью отнесена на финансовый результат отчетного периода		Счета 58, 91
Дебиторская задолженность краткосрочная всего		Счета 60, 62, 68, 70, 71, 73, 75, 76 и др (15488; 21466)
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками		Счет 62 (12575; 16744)
Авансы выданные		Счет 60, субсчет «Авансы выданные» (2095; 1843)
		Счета 68, 70, 71,73, 75, 76 и др (818; 2879)
Долгосрочная - всего		Счета 60, 62, 68, 70, 71, 73, 75, 76 и др
В том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками
Авансы выданные		Счет 60, субсчет «Авансы выданные»
		Счета 68, 70, 71,73, 75, 76 и др
		Сумма данных по строкам 610 и 620 (15488; 21466)
Кредиторская задолженность краткосрочная - всего		Счета 60, 62 , 67, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76и др. (44182; 44396)
В том числе: Расчеты с поставщиками и подрядчиками		Счет 60 (19381; 13598)
Авансы полученные		Счет 62 (135; 545)
Расчеты по налогам и сборам		Счет 68 (453; 2811)
		Счет 67 (15000; 27000)
		Счет 67 (9092; -)
		Счета 69, 70,71,73, 75, 76 и др. (121; 442)
Долгосрочная – всего		Счета 60, 62, 66, 68, 69, 73, 75, 76 и др. (- ; 29304)
В том числе:
		Счет 66 (- ; 29304)
		Сумма строк 640 и 650 (44182; 73700)
Материальные затраты		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 10, 60 (102158; 92101)
Затраты на оплату труда		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетом 70 (18336; 11643)
Отчисления на социальные нужды		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 68 субсчет "Расчеты по ЕСН", 69 (4804; 2950)
Амортизация		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 02,05 (10155; 6931)
Прочие затраты		Счета 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 в корреспонденции со счетами 60, 76 (48684; 28478)
Итого по элементам затрат		Строка 710 + строка 720 + строка 730 + строка 740 + строка 750 (184137; 141563)
Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)):
Незавершенного производства		Счета 20, 21,23,29, 40,44 (420; (439))
Расходов будущих периодов		Счет 97 (1183; 1040)
Резервов предстоящих расходов
Полученные		Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные", дебетовый остаток по счету 62 субсчет "Векселя полученные" (за исключением - векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)
В том числе векселя
Имущество, находящееся в залоге		Счет 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные"



Выданные - всего		Счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные", кредитовый остаток по счету 60 субсчет "Векселя выданные" (за исключением векселей, которые учитываются в составе финансовых вложений)
В том числе векселя
Имущество, переданное в залог
Из него объекты основных средств
Ценные бумаги и иные финансовые вложения

Получено в отчетном году бюджетных средств		Оборот по кредиту счета 86
В том числе		Дается расшифровка строки 910
Бюджетные кредиты		Счета 66 и 67
В том числе		Дается расшифровка строки 920

2.7 Пояснительная записка.

Пояснительная записка – это самостоятельная часть бухгалтерской отчетности, но почему – то ей традиционно не уделяется должного внимания, хотя от достоверности информации, содержащейся в ней, напрямую зависит то, какие выводы сделают заинтересованные пользователи бухгалтерской отчетности о вашем предприятии. Наиболее полно определяет состав пояснительной записки приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Основная цель пояснительной записки – дать пользователям возможность использовать бухгалтерскую отчетность в принятии управленческих и инвестиционных решений.

Как правило, пояснительная записка составляется к годовому отчету. Но в случае необходимости раскрытия дополнительной информации для внутренних или внешних пользователей можно составлять пояснительную записку и к промежуточной отчетности.

Не предоставляют пояснительную записку в составе годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательной аудиторской проверке, некоммерческие и общественные организации.

Пояснительная записка должна содержать существенную информацию об организации, о финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности. В пояснительной записке должно быть указано, что бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

В пояснительной записке должна быть приведена информация о данных, требование о раскрытии которых определено в п. 27 ПБУ 4/99, а также в других положениях по бухгалтерскому учету. Имеются в виду данные, не нашедшие отражения в формах бухгалтерской отчетности, в том числе:

Об изменениях учетной политики организации;

О материально-производственных запасах;

Об основных средствах;

О доходах и расходах организации;

О событиях после отчетной даты;

Об условных фактах хозяйственной деятельности;

По аффилированным лицам;

По операционным и географическим сегментам и др.

Кроме того, в пояснительной записке необходимо раскрыть данные статей, по которым в бухгалтерском балансе и Отчете о прибылях и убытках отражаются прочие активы, пассивы, кредиторы, дебиторы, иные обязательства, отдельные виды прибылей и убытков в случае, если их показатели существенны в общей сумме итогов, отраженных в формах № 1 и № 2. При этом следует иметь в виду, что существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее пяти процентов.

2.8 Аудиторское заключение.

Аудиторское заключение – официальный документ, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской фирмы о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемой организации и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству.

Аудиторское заключение включает в себя:

– сведения об аудиторе (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о членстве в аккредитованном профессиональном аудиторском объединении и лицензии);

– сведения об аудируемом лице (организационно-правовая форма, наименование организации, ее местонахождение, номер и дата свидетельства о государственной регистрации, сведения о лицензиях на осуществляемые виды деятельности);

– вводную часть;

– описание объема аудита;

– мнение аудитора.

Организация попадает под обязательный аудит, если выполнено хотя бы одно из условий:

– объем годовой выручки (строка 010 Отчета о прибылях и убытках) более 50 млн. руб.;

– величина активов (валюта баланса) организации превышает 20 млн. руб.;

– организационно-правовая форма организации – открытое акционерное общество (ОАО)

Кроме того, обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежит бухгалтерская отчетность всех кредитных организаций, страховых компаний и обществ взаимного страхования, товарных и фондовых бирж, инвестиционных фондов, а также государственных внебюджетных фондов и фондов, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления физических и юридических лиц (ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Бухгалтерская отчетность формируется на основе данных бухгалтерского учета (статья 13 Закон № 129-ФЗ).

Главной задачей бухгалтерской отчетности является представление достоверной и полной информации о финансовом положении организации, ее финансовых результатах и изменениях в финансовом положении.

Организация должна сформировать годовую бухгалтерскую отчетность в сроки, установленные в п. 2 ст. 15 Закона № 129-Ф и п. 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

В настоящее время организации представляют в обязательном порядке в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учету" (от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ) годовую бухгалтерскую отчетность, состоящую из:

1. Бухгалтерского баланса – форма № 1;

2. Отчета о прибылях и убытках – форма № 2;

3. Отчета об изменениях капитала – форма № 3;

4. Отчета о движении денежных средств – форма № 4;

5. Приложения к бухгалтерскому балансу – форма № 5;

6. Отчета о целевом использовании полученных средств – форма № 6;(для некоммерческих организаций);

7. Пояснительной записки;

8. Аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежат обязательному аудиту.

Актуальность данной темы состоит в том, что сам по себе бухгалтерский учет на предприятии, его организация может рассматриваться как внутреннее дело самого хозяйствующего субъекта, тогда как основой для оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия со стороны инвесторов, кредиторов, государственных органов служит именно бухгалтерская отчетность организации.

В ходе проделанной работы был изучен порядок формирования годовой бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Промис».

Были выполнены следующие задачи:

Изучить понятие, роль и структуру отчетности;

Проанализировать систему нормативного регулирования бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Рассмотреть основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности;

Изучить порядок заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности на примере ОАО «Промис»;

Рассмотреть порядок формирования пояснительной записки;

Изучить состав аудиторского заключения к годовой бухгалтерской отчетности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации 2009г.

2. Приказ Минфина «О формах бухгалтерской отчетности организации»

№ 67н от 22.07.2003 г.

3. Федеральный закон « Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26.12.1995 г.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.

5. Все положения по бухгалтерскому учету. – 3-е изд. – М.: «Ось-89», 2007. – 192 с. (В помощь бухгалтеру).

6. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский финансовый учет» - М.: Вузовский учебник, 2006. – 525с.

7. Бойко Е.А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» для студентов вузов – Ростов н/Д.: Феникс, 2005. – 218 с. – (Шпаргалки).

8. Домбровская Е.Н. «Бухгалтерская финансовая отчетность» учебное пособие. – М.: Инфра-м, 2007. – 275с.

9. Заббарова О.А. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации»: учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2009. – 320 с. – (Высшее экономическое образование)

10. Касьянова Г.Ю. «Годовой отчет: просто о сложном». - М.: АБАК, 2009. – 495с.

11. Касьянова Г.Ю. «Отчетность: бухгалтерская и налоговая» (2-е изд., перераб.). – М.: АБАК, 2009. – 240с.

12. Касьянова Г.Ю. «План счетов бухгалтерского учета: комментарий к последним изменениям». – М.: ИД «Аргумент», 2008. – 104 с.

13. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: - М.: ИНФРА – М, 2007. – 592с.