Валютно-обменными называют те операции коммерческих банков, которые непосредственным образом связаны с обменом одной валюты на иную. Другое наименование для данного вида операций - конверсионные операции, или конвертация валют. Подобный обмен осуществляют через заключение сделок по приобретению и продаже валюты одного государства за валюту другого государства.
В самом общем юридическом смысле конверсионными (валютно-обменными) операциями именуют сделки между равноправными участниками валютного рынка, в ходе которых проводят обмен заранее оговоренных сумм, выраженных в денежных единицах одной страны, на валюту иной страны; сделки ведутся по предварительно оговоренному курсу.
Конверсионные операции принципиально отличаются от кредитных и депозитных операций тем, что первые осуществляются в определенный момент времени, то есть не имеют временной протяженности. А вот кредитно-депозитные операции имеют разную срочность, они продолжительны во времени.
Поставка средств по конверсионным сделкам может быть осуществлена либо немедленно, либо через оговоренный срок. В первом случае поставка происходит не позднее второго банковского дня, если считать с момента совершения сделки. Разные сроки поставок денежных средств позволяют выделить спотовые операции и срочные операции, которые ведутся в основном с безналичной валютой.
Международный рынок валютно-обменных (конверсионных) операций специалисты называют спот-рынком. Принятые в этом сегменте рынка правила предоставляют удобства для участников сделки, поскольку за два дня, отведенные на совершение конверсионных операций, можно обработать финансовую информацию и подготовить платежные поручения, необходимые для осуществления переводов.
Форвардные (то есть срочные) валютно-обменные операции отличаются от спотовых тем, что заключаются в один день, но выполнение контрактов по ним откладывается на некоторый срок в будущем.
На внутреннем рынке РФ сделки по купле и продаже валюты иностранных государств осуществляются между уполномоченными банками, имеющими особую лицензию ЦБ РФ, и клиентами банков, а также между самими банками (через валютные биржи или на внебиржевом рынке).
Контроль над рынком валют и над операциями, которые в той или иной мере связаны с валютой, внутри России осуществляет Центральный банк страны. В этих целях он вправе применять административные меры. К ним относятся: подготовка и издание нормативных документов, которые определяют порядок совершения основных операций с иностранной валютой; банковский учет таких операций; разработка порядка минимизации рисков; своевременное отслеживание лимитов по открытым валютным позициям подконтрольных банков.
Другим административным методом регулирования валютного рынка страны может служить установление Банком России максимально возможного предела отклонения курсов, определяющих покупку и продажу иностранной валюты.
У Центрального банка имеются не только административные, но также и не менее эффективные рыночные инструменты активного влияния на валютный рынок. Сюда можно отнести валютные интервенции; так называют операции Банка России по купле или продаже валюты на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ). Эти продуманные и плановые операции способны воздействовать на курс отечественной валюты, на спрос и предложение наличных денежных средств.
Одна из дополнительных функций Центрального банка состоит в установлении ограничений в виде той доли валютной выручки, которая подлежит обязательной продаже при сделках на ММВБ. Такая мера дает возможность пополнять золотовалютные резервы страны и поддерживать предложение иностранной валюты на нужном уровне.
В перечень самых простых валютно-обменных операций, которые предлагают широкому кругу своих клиентов коммерческие банки, как правило, входят:
- покупка и продажа наличных валютных средств иных государств за наличную валюту РФ;
- продажа одного вида иностранной валюты за другую иностранную валюту (конверсия);
- покупка валюты (денежных знаков иностранного государства) со следами повреждения;
- прием денежных знаков, которые вызывают какие-либо сомнения в их подлинности.
Банк России устанавливает порядок открытия и организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, порядок совершения уполномоченными банками валютно-обменных операций с физическими лицами (резидентами и нерезидентами), а также порядок учета валютно-обменных операций уполномоченными банками. Валютно-обменные операции образуют самостоятельную группу операций с наличной иностранной валютой.
Под наличной иностранной валютой понимаются денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.
Под платежными документами в иностранной валюте понимаются дорожные чеки, именные чеки и денежные аккредитивы, выраженные в иностранной валюте.
Бланки платёжных документов - это бланки дорожных чеков, именных чеков и денежных аккредитивов.
Наличные рубли - находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством на территории Российской Федерации, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) и монет Центрального банка Российской Федерации.
Обменный пункт - место совершения банком валютно-обменных операций с соблюдением установленных требований Банка России. В обменном пункте совершаются следующие операции:
покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли; покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;
прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение;
выдача наличной иностранной валюты и/или наличных рублей по кредитным и дебетным картам, а также прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащих для расчетов по кредитным и дебетным картам;
обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;
размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;
замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный(е) денежный(е) знак(и) того же иностранного государства;
покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли.
Все перечисленные операции именуются валютно-обменными операциями. Банк может совершать все или некоторые валютно-обменные операции из данного перечня операций.
Операция по приему на экспертизу денежных знаков иностранных государств, подлинность которых вызывает сомнение, является обязательной.
Запрещается совершение в обменном пункте операций, не перечисленных выше. Запрещается открытие на территории Российской Федерации обменных пунктов нерезидентами, если иное не установлено Банком России. Запрещается открытие на территории Российской Федерации обменных пунктов резидентами, не являющимися банками.
Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс-курс обмена (конверсии) наличной иностранной валюты устанавливаются банками самостоятельно.
Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс-курс обмена наличной иностранной валюты устанавливаются приказом по банку либо отдельным распоряжением руководителя соответствующего подразделения банка, которому приказом по банку предоставлено право устанавливать указанные курсы покупки и продажи. Возможно изменение данных курсов в течение операционного дня с обязательным оформлением каждого нового курса покупки и курса продажи соответствующим приказом или распоряжением. За совершение валютно-обменных операций банк может взимать комиссионное вознаграждение в наличных рублях или в наличной иностранной валюте.
Тариф комиссионного вознаграждения утверждается руководителем банка. Банки могут совершать валютно-обменные операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России. При этом банкам запрещено: во-первых, совершать операции только по покупке или только по продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли; во-вторых, при совершении валютно-обменных операций устанавливать ограничения по номиналу денежных знаков иностранных государств, годам эмиссии, по сумме покупаемой или продаваемой банком наличной иностранной валюты, за исключением ограничений, обусловленных имеющимися у кассира обменного пункта фактическими остатками в наличных рублях и в наличной иностранной валюте, а также иные ограничения; в-третьих, устанавливать ограничения по номиналу банковских билетов (банкнот) и достоинству монет Центрального банка Российской Федерации, годам эмиссии, по сумме принимаемых и выплачиваемых наличных рублей. Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам (резидентам и нерезидентам) справок, выписываемых на бланках строгой отчетности. В обменных пунктах запрещается покупка или продажа наличной иностранной валюты или платежных документов в иностранной валюте, а также совершение других валютно-обменных операций от имени либо по поручению предприятий, учреждений и организаций (резидентов и нерезидентов).
Валютно-обменные операции совершаются при предъявлении физическим лицом (резидентом или нерезидентом) кассиру обменного пункта документа, удостоверяющего личность.
К таким документам относятся:
вид на жительство в Российской Федерации - для иностранных граждан и лиц без гражданства, если они постоянно проживают на территории Российской Федерации;
национальный заграничный паспорт или заменяющий его документ - для иностранных граждан, временно находящихся в Российской Федерации. Допускается принимать у иностранных граждан, временно находящихся в Российской Федерации, для целей совершения валютно-обменных операций дипломатическую или служебную карточку, выдаваемую Министерством иностранных дел Российской Федерации;
внутренний общегражданский паспорт или заменяющий его документ, общегражданский заграничный паспорт - для граждан Российской Федерации;
удостоверение личности военнослужащего или военный билет для военнослужащих Российской Федерации. Допускается принимать у граждан государств бывших республик СССР в качестве документа, удостоверяющего личность, паспорт, выписанный на бланке паспорта СССР, если иное не установлено Банком России.
Еще по теме Вопрос 13. Валютно-обменные операции:
- 1.4. Полномочия территориальных учреждений Банка России по контролю за,совершением валютно-обменных операций
- Валютные займы, компенсационные кредиты и соглашения о валютном обмене
- Вопросы к зачету по предмету «Правовое регулирование банковской деятельности и валютных операций»
- Вопрос 14. Обменные пункты. Порядок организации и работы
- Валютное регулирование и валютный контроль в РФ. Валютные операции
- 6.3. Валютные рынки: воздействие изменений спроса и предложения па равновесный обменный курс
- 1. МЕЖДНАРОДНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ РЫНОК. ОСНОВНЫЕ ВИДЫ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.
- 33. Валютный рынок. Валютные операции коммерческих банков
- Валютные операции и операции КБ с драгоценными металлами.
- § 4. Активные операции. - Валютно-металлический фонд. - Кредитные операции.
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений -
валютообменные операции по капитальным статьям платежного баланса, очень чувствительны к изменениям конъюнктуры и могут быстро перемещаться из одной страны в другую (лгорячие деньги), Данное обстоятельство подтвердил и собственный российский опыт развертывания финансового кризиса 1998 г. Основную роль в привлечении иностранного капитала в форме портфельных инвестиций может сыграть российский
валютообменных операций. Тем не менее, значительное число таких банков, совершающих подавляющее число операций с валютой, группируется в столицах и других финансовых центрах стран. Современные эффективные средства связи и информации позволяют банкам осуществлять в непрерывном режиме международные сделки по обмену валют по всему миру. Связанные друг с другом новейшими телекоммуникационными
валютообменные операции; оказывая клиентам перечисленные выше услуги, банки тем самым: проводят в жизнь денежную политику Центрального банка РФ, а тем самым - экономическую политику государства; способствуют стабилизации денежного обращения в стране; формируют денежное предложение, в том числе предложение ресурсов для инвестиций; являются как бы проводниками или даже лповодырями в рыночной
валютообменные операции или некоторые из них. При этом прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств, подлинность которых вызывает сомнение обязателен. Банк не имеет права проводить операции только покупки или только продажи наличной валюты и платежных документов в валюте. Исключение из этого правила может быть сделано только в том случае, если кассир обменного пункта израсходовал
валютообменные операции, а также контроль платежей и остатков на счетах компаний внутри периметра группы, если речь идет о холдинге. Чаще всего казначейство выделяется в отдельное подразделение в крупных и средних компаниях, в небольших фирмах соответствующие функции выполняют один или несколько сотрудников (например, менеджер по работе с банками). Для привлечения финансирования и выбора наиболее
валютообменных операций; организация валютного дилинга; хеджирование валютных сделок клиентов; проведение небанковских операций с валютами; открытие и ведение специальных счетов нерезидентов. Некоторые из перечисленных операций (сделок) подробнее рассматриваются ниже. При этом необходимо учесть одно обстоятельство. Норма- тивно-правовая база проведения валютных операций включает: отдельные нормы
валютообменные операции не гарантируют, а лишь дают возможность получения прибыли. Здесь многое зависит от профессионализма участников игры, от их возможностей получить оперативную и достоверную информацию, разумные советы и консультации специалистов. Тем не менее лполе для спекуляций весьма велико. Из-за огромных объемов ежедневной торговли валютами в мире даже небольшой выигрыш на данном рынке
валютообменных операций (см. гл. 12). Переводы безналичных денег в наличные и наоборот. Размен денег (вьщача клиенту монеты против банкнот с проверкой их платежности, размен более крупных купюр на более мелкие), в том числе организация разменной кассы. Операция может включать в себя также подготовку монеты по предварительным заявкам клиентов и ее доставку по назначению (с получением взамен
валютообменные операции, международную торговлю и инвестиции - словом все то, что связывает национальную экономику с общемировым рынком. Валютный курс занимает центральное место в денежно-кредитной политике: он может использоваться как целевой ориентир, инструмент политики или просто экономический показатель. Роль валютного курса во многом определяется типом выбранной денежно-кредитной
валютообменные операции для резидентов и нерезидентов как в части текущих, так и в части капитальных операций платежного баланса. Явное налогообложение потоков капитала предполагает взимание налогов или сборов с держателей внешних финансовых активов. Тем самым ограничивается привлекательность для резидентов зарубежных активов, а для нерезидентов - внутренних активов, поскольку для тех и для
Под валютно-обменными операциями понимается покупка и продажа наличной инвалюты банком за счет наличных средств физических лиц. Для выполнения указанных операций коммерческий банк использует операционную валютную кассу в помещении банка или создает обменные пункты инвалют.
Наличная иностранная валюта - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки.
Платежные документы в иностранной валюте - дорожные чеки, именные чеки и денежные аккредитивы, выраженные в иностранной валюте.
В обменном пункте совершаются следующие операции:
а) покупка и продажа наличной иностранной валюты за наличные рубли;
б) покупка и продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также продажа и оплата платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту;
в) прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;
г) прием на экспертизу денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, подлинность которых вызывает сомнение;
д) выдача наличной иностранной валюты и (или) наличных рублей по кредитным и дебетным картам, а также прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках, служащие для расчетов по кредитным и дебетным картам;
е) обмен (конверсия) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства;
ж) размен платежного денежного знака иностранного государства на платежные денежные знаки того же иностранного государства;
з) замена неплатежного денежного знака иностранного государства на платежный(е) денежный(е) знак(и) того же иностранного государства;
и) покупка неплатежных денежных знаков иностранных государств за наличные рубли;
к) обмен платежного денежного знака иностранного государства одного номинала (для банкнот) либо одного достоинства (для монеты) на платежный денежный знак того же иностранного государства с тем же номиналом (для банкнот) либо того же достоинства (для монеты) с взиманием комиссионного вознаграждения в наличных рублях либо в наличной иностранной валюте.
Филиал уполномоченного банка может открывать обменные пункты только в случае, если право на совершение валютнообменных операций предоставлено филиалу уполномоченного банка утвержденным уполномоченным банком положением о филиале.
Клиенты в обменном пункте обслуживаются в операционное время - операционный день. В случае круглосуточного режима работы обменного пункта операционный день заканчивается в 15.00 часов по местному времени. Банк может совершать все или некоторые валютно-обменные операции из перечня операций.
Операция по приему на экспертизу денежных знаков иностранных государств, подлинность которых вызывает сомнение, является обязательной.
Обменный пункт регистрируется в порядке, установленном Банком России.
Курс покупки и курс продажи наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также кросс-курс обмена (конверсии) наличной иностранной валюты устанавливаются банками самостоятельно.
В соответствии с Законами Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» и «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в целях регулирования внутреннего валютного рынка Российской Федерации и ограничения размеров валютного и курсового рисков Банк России может устанавливать предел отклонения курса покупки наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли от курса продажи за наличные рубли, а также предел отклонения вышеназванных курсов покупки и продажи от курса иностранных валют к рублю, устанавливаемого Банком России.
За совершение валютно-обменных операций банк может взимать комиссионное вознаграждение в наличных рублях или в наличной иностранной валюте. Тариф комиссионного вознаграждения утверждается руководителем банка.
Банки могут совершать валютно-обменные операции только с наличной иностранной валютой, курс которой к рублю устанавливается Банком России.
Банкам запрещается совершать операции только по покупке или только по продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли.
При израсходовании кассиром обменного пункта установленного обменному пункту лимита аванса в наличной иностранной валюте или наличных рублях и фактических остатков в наличной иностранной валюте или наличных рублях, полученных в тече
ние операционного дня от совершения валютно-обменных операций, допускается осуществлять операции только по покупке либо соответственно только по продаже наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли.
Банкам запрещается при совершении валютно-обменных операций устанавливать ограничения по номиналу (достоинству) денежных знаков иностранных государств (группы государств) и рублей Российской Федерации, годам эмиссии, по сумме покупаемой или продаваемой банком наличной иностранной валюты, за исключением ограничений, обусловленных имеющимися у кассира обменного пункта фактическими остатками в наличных рублях и в наличной иностранной валюте, а также иные ограничения, кроме ограничений, установленных нормативными актами Банка России.
Валютно-обменные операции совершаются с обязательным оформлением и выдачей физическим лицам (резидентам и нерезидентам) справок, выписываемых на бланках строгой отчетности «Справка ф. № 0406007».
На одном бланке строгой отчетности «Справка ф. № 0406007» может быть оформлена только одна валютно-обменная операция.
Бухгалтерский учет валютно-обменных операций осуществляется в разрезе синтетического, аналитического и внебалансового учета.
Синтетический учет ведется в рублях. При этом иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на текущую дату.
Регистрами синтетического учета являются ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), кассовые журналы, сводные карточки, проверочные и оборотные ведомости.
Балансовые счета для учета банками валютно-обменных операций ведутся в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.
Аналитический учет валютно-обменных операций ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, платежных и неплатежных денежных знаков иностранных государств и платежных документов в иностранной валюте, а также в разрезе обменных пунктов.
Лицевые счета ведутся на основе расходных и приходных кассовых ордеров, а также на основе реестров.
Операции по внебалансовому учету отражаются на основе мемориальных ордеров в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Банк открывает обменные пункты только по своему месту нахождения на всей территории, подведомственной соответствующему главному территориальному управлению Банка России.
Банк открывает обменные пункты в помещении кассового узла банка, а также вне помещения кассового узла или здания банка.
Бланки строгой отчетности «Справка ф. № 0406007» учитываются на внебалансовом счете 91207 «Бланки» в порядке, установленном Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Банки ведут книгу учета бланков строгой отчетности «Справка ф. № 0406007».
Валютно-обменные операции совершаются при предъявлении физическим лицом (резидентом или нерезидентом) кассиру обменного пункта документа, удостоверяющего личность.
Обменному пункту устанавливается лимит аванса в наличных рублях и лимит аванса в наличной иностранной валюте.
Банк обеспечивает обменный пункт до начала его работы в соответствии с утвержденным режимом работы обмененного пункта авансом в наличных рублях и в наличной иностранной валюте в размере установленного обменному пункту лимита аванса, а также бланками платежных документов, бланками строгой отчетности «Справка ф. № 0406007» и другими бланками документов.
Аванс в наличных рублях и в наличной иностранной валюте выдается по расходным кассовым ордерам, бланки платежных документов и бланки строгой отчетности «Справка ф. № 0406007» по мемориальным ордерам.
Расходный ордер на выдачу аванса в наличной иностранной валюте выписывается с указанием суммы номиналов по каждому виду наличной иностранной валюты и общей суммы рублевого эквивалента, определяемой по курсу Банка России на дату выдачи аванса.
На аванс в наличных рублях выписывается отдельный расходный ордер в трех экземплярах и подписывается кассиром банка, выдавшим аванс, и получателем аванса (инкассатором или кассиром обменного пункта). Первые экземпляры расходных
ордеров остаются у кассира банка, выдавшего аванс; вторые - " после выдачи аванса направляются в бухгалтерию банка для отражения по счетам.
Третьи экземпляры расходных ордеров направляются в обменный пункт, где помещаются кассиром обменного пункта в документы дня и по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка.
Получение аванса непосредственно кассиром обменного пункта осуществляется по расходным ордерам, выписываемым на основе его заявки. Заявка кассира обменного пункта составляется в двух экземплярах: первый - вместе с первыми экземплярами расходных ордеров остается в кассе банка; второй и третьи экземпляры расходных ордеров помещаются кассиром обменного пункта в документы дня и по окончании операционного дня возвращаются в бухгалтерию банка. Вторые экземпляры расходных ордеров передаются в бухгалтерию банка для отражения по бухгалтерскому учету.
Наличные рубли, наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте в обменном пункте отражаются в балансе банка по балансовому счету 20206 «Касса об-’ менных пунктов».
Для учета наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, принятых на экспертизу, используется внебалансовый счет 91104 «Наличная иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте, принятые на экспертизу».
Выдача аванса в обменный пункт проводится по балансу банка следующим образом:
а) на сумму аванса в наличных рублях -
К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций», л/счет «Рубли»;
б) на сумму аванса в наличной иностранной валюте -
К-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций», л/счет «Иностранная валюта»;
в) на сумму аванса в платежных документах в иностранной валюте -
К-т сч. 20203 «Платежные документы в иностранной валюте». Выдача бланков строгой отчетности «Справка ф. N° 0406007» в обменный пункт отражается в бухгалтерском балансе кредитной организации следующим образом:
Д-т сч. 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»
К-т сч. 91207 «Бланки».
Операции по покупке-продаже иностранной валюты за рубли отражаются на основе реестров, составляемым по валютно-обменным операциям, следующими бухгалтерскими проводками: покупка валюты -
Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»
К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»; К-т / Д-т сч. 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы»-, 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы» л/счет «Рубли»; продажа валюты -
Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли» К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»;
К-т / Д-т сч. 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы », 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы» л/счет «Рубли».
Бухгалтерское оформление операций по покупке или продаже платежных документов в иностранной валюте за наличные рубли, а также по продаже или оплате платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту осуществляется по окончании операционного дня следующими проводками:
покупка за наличные рубли -
Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»
К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»; К-т / Д-т сч.,61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы », 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы» л/счет «Рубли». продажа -
Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»
К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платеж-! ные документы в иностранной валюте»;
К-т / Д-т сч. 61306 «Переоценка средств в иностранной ва-; люте - положительные разницы»-, 61406 «Переоценка средств в] иностранной валюте - отрицательные разницы» л/счет «Рубли», покупка платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту -
Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»
К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»
К-т / Д-т сч. 61306 «Переоценка средств в иностранной валю-1 те - положительные разницы», 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы», л/счет «Рубли». продажа -
Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»
К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»
К-т /Д-т сч. 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы», сч. 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы», л/счет «Рубли».
Бланки платежных документов в иностранной валюте учитываются банками на внебалансовом счете 91207 «Бланки». Выдача бланков платежных документов в иностранной валюте в обменный пункт и возврат в конце операционного дня неиспользованных бланков платежных документов в иностранной валюте учитываются на внебалансовом счете 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».
При совершении физическим лицом (резидентом и нерезидентом) операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты за наличные рубли на сумму в эквиваленте 10 000 долл. США и более, рассчитанную по курсу Банка России на текущую дату, реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица, заполняются кассиром обменного пункта в обязательном порядке.
При совершении обменным пунктом операций с физическими лицами (резидентами и нерезидентами) по обмену (конверсии) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного
государства (далее - операции по обмену) кассир обменного пункта оформляет реестр по обмену (конверсии) наличной иностранной валюты (далее - реестр по обмену).
Операции по обмену (конвертации) наличной иностранной валюты одного иностранного государства на наличную иностранную валюту другого иностранного государства по окончании операционного дня отражаются по счетам бухгалтерского учета: Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет и8Б К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет ЕиИ;
К-т / Д-т сч. 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы », сч. 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы, л/счет «Рубли» либо
Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет ЕЦЪ.
К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет и8Б;
К-т / Д-т сч. 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы », сч. 61406 «Переоценка средств в иностранной валюте - отрицательные разницы», л/счет «Рубли».
Проводка совершается на сумму купленной (проданной) наличной иностранной валюты 1 (в приведенном примере и8Б), умноженной на кросс-курс, определенный исходя из курсов Банка России этих иностранных валют к рублю на текущую дату.
По операциям выдачи наличной иностранной валюты по кредитным и дебетным картам, а также приема наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в банках по кредитным и дебетным пластиковым картам кассир обменного пункта оформляет реестр выданной наличной иностранной валюты и реестр принятой наличной иностранной валюты.
При этом оформляется справка ф. № 0406007.
Операции по выдаче (приему) наличной иностранной валюты по банковским картам по окончании операционного дня отражаются в учете следующими бухгалтерскими проводками: выдача наличной иностранной валюты - Д-т счетов 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», 426 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов», 30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» - «Иностранная валюта»
К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»;
прием наличной иностранной валюты -
Д-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта»
К-т счетов 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства! физических лиц», 426 «Депозиты и прочие привлеченные сред-! ства физических лиц-нерезидентов», 30114 «Корреспондентские] счета в банках-нерезидентах в СКВ», 30110 «Корреспондентские; счета в кредитных организациях-корреспондентах» - «Иностранная валюта».
В конце операционного дня кассир обменного пункта подсчитывает по всем реестрам итоговые данные по номинальной стоимости в разрезе видов наличной иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте и фактическое наличие ценностей.
Кассир обменного пункта сверяет сумму принятого им аванса с суммой итогов по реестрам и фактическим остатком ценностей по каждому их виду и составляет справку о ежедневных остатках ценностей.
Остаток наличной иностранной валюты, неиспользованных бланков строгой отчетности (справка ф. № 0406007) и бланков платежных документов вкладывается кассиром обменного пункта в отдельную инкассаторскую сумку. Остаток наличных рублей вкладывается кассиром обменного пункта в отдельную инкассаторскую сумку.
Банк обязан обеспечить ежедневную инкассацию всех обменных пунктов. Инкассация должна осуществляться инкассаторами банка либо специализированной инкассаторской службой, имеющей лицензию Банка России на проведение этой операции.
В обменном пункте не допускается хранение наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте, бланков платежных документов, наличных рублей, а также бланков строгой отчетности (справка ф. № 0406007) во внерабочее время.
Инкассация и оприходование наличной иностранной валюты, платежных документов в иностранной валюте и наличных рублей в кассу банка оформляются следующими бухгалтерскими проводками:
на сумму остатка в наличной иностранной валюте (на сумму остатка платежных документов в иностранной валюте) -
Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций», л/счет «Иностранная валюта» (20203 «Платежные документы в иностранной валюте»)
К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Иностранная валюта», л/счет «Платежные документы в иностранной валюте»;
на сумму остатка в наличных рублях -
Д-т сч. 20202 «Касса кредитных организаций», л/счет «Рубли»
К-т сч. 20206 «Касса обменных пунктов», л/счет «Рубли»;
возврат в конце операционного дня не использованных кассиром обменного пункта бланков строгой отчетности (справка ф. № 0406007) -
Д-т сч. 91207 «Бланки»
К-т сч. 91203 «Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».
В случае выявления органами и агентами валютного контроля нарушений банками валютного законодательства главные территориальные управления Банка России обязаны применять соответствующие меры (Инструкция ЦБ РФ от 27.02.95 № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории Российской Федерации, совершения и учета валютно-обменных операций уполномоченными банками»).