Каждый, кто имеет желание заниматься бизнесом обязан зарегистрировать свою деятельность. Такое условие является обязательным независимо от рода работ и их частоты. Современное право разрешает две формы ведения бизнеса – создание юридического лица или оформление индивидуального предпринимательства. Если для лица характерно ведения бизнеса малого или среднего размера, то проще всего, в таком случае, оформится индивидуальным предпринимателем. Это позволит существенно упростить все бухгалтерские и налоговые дела.
Довольно важным шагом при открытии своего дела является выбор системы налогообложения. Такое понятие состоит в том, что лицо имеет возможность подобрать себе тот вид уплаты налогов, который подходит ему в больше всего. При этом, стоит учесть, что многие виды налогов требуют соответствия в деятельности. Так, необходимо обратить внимание на сам род работ, которые осуществляются, количество наемных работников и т. д. Это связанно с тем, что для некоторых систем налогообложения характерны только особые виды деятельности и есть ограничения по количеству наемной рабочей силы. Кроме того, специфика каждого налога зависит и от того является он общегосударственным или местным. Для федеральных налогов характерно то, что они имеют одинаковые показатели по всей территории России, а местные могут меняться в зависимости от того региона, где лицо осуществляет свою деятельность.
ИП и упрощенная система
Для большинства лиц, которые регистрируются индивидуальными предпринимателями, характерным выбором становитсяупрощенная система налогообложения 2015.Это связанно с тем, что во многом этот вид обязательных платежей помогает упросить отчетность, предоставляемую в налоговые органы и уменьшить сами размеры налогообложения. Он является федеральным и имеет одинаковые показатели на всей территории страны
Каждый бизнесмен при регистрации своего бизнеса имеет право на использование общей или же упрощенной системы налогообложения. Большинство индивидуальных предпринимателей останавливаются на втором варианте.Применение упрощенной системы налогообложениявключает в себя особый порядок и размер уплаты налогов.
Но, прежде чем остановить свой выбор именно на таком виде налогообложения, необходимо убедится, что ИП соответствует всем требованиям, предусмотренным законодательством. Для УСН характерны такие условия:
- у индивидуального работника имеется рабочая сила, и ее количество не превышает 100 человек;
- годовая прибыль индивидуального предпринимателя в таком случае должна быть меньше 60 000 000 рублей;
- стоимость всего имущества, что задействовано в осуществлении предпринимательской деятельности, не должна быть больше 100 000 000 рублей.
Все эти условия обязательны и, хотя бы одно несоответствие сделаетпереход на упрощенную системуневозможным. Поэтому, прежде чем подавать документы в налоговую службу нужно четко убедиться в том, что все требования выполняются.
Основной причиной выбораналога по упрощенной системев большинстве случаев становиться наличие того факта, что при его использовании предприниматель освобождается от трех других видов налогообложения. К ним относят:
- налог на доходы физического лица, который предполагает уплату процентов от прибыли предпринимателя;
- налог на имущество физлица, которому свойственна оплата за собственность, что используется предпринимателем в его деятельности;
- налог на добавленную стоимость, которому характерна дополнительная оплата процентов при изготовлении товаров.
Освобождение от этих платежей служат поддержанием малого и среднего бизнеса. К тому же, такая возможность существенно упрощает налоговую отчетность, поскольку использование вышеперечисленных налогов предусматривает довольно строгие правила оплаты и подачи деклараций.
Переход на упрощенную систему
Наиболее часто задаваемым вопросом среди предпринимателей является возможность и принципы перехода на упрощенное налогообложение. Стоит заметить, что все зависит от того, зарегистрированы ли вы, или этот процесс только планируется. Для каждого из вариантов имеется свой специальный порядок.
И, так, если предприниматель уже прошел процесс регистрации и использует иную систему налогообложения, то в таком случае ему будет необходимо податьзаявление на упрощенную систему.Его образец можно найти, как в самой налоговой службе, так и на официальном сайте Налоговой службы. Так же, можно скачать его здесь (образец). Заполненное заявление предоставляется в налоговый орган по месту регистрации индивидуального предпринимателя. В этом случае стоит запомнить, что переход можно осуществить только со следующего календарного года. Воплотить в жизнь такие действия в любое другое время налогового периода невозможно. При этом, само заявление должно быть подано до конца текущего года, то есть, последним днем подачи будет 31 декабря. Налоговая служба проверяет соответствие ИП требованиям для возможности использования УСН и уже с начала следующего года переводит его на такой вид налогообложения.
Для лиц, которые еще не зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя, процесс выбора системы налогообложения осуществляется непосредственно при самом оформлении бизнеса. Для этого лицу необходимо будет подать то же заявление (бланк упрощенной системы налогообложения), о котором говорилось выше в налоговый орган вместе с пакетом регистрационных документов. Переход на упрощенное налогообложение осуществится автоматически при регистрации индивидуального предпринимательства.
Упрощенная система и декларация
Довольно часто предприниматели в начале своей деятельности путают процессы уплаты налогов и подачи отчетности. Стоит заметить, что это абсолютно разные понятия и основное отличие становят сроки их подачи. Поскольку о декларации говорилось выше, то стоит рассказать о системе оплаты самого налогообложения.
В отличии от отчетности, которая сдается ежегодно, налоги должны платится чаще. Так, предусмотрены квартальные платежи. При этом три первые платежа осуществляются после каждого трехмесячного периода, а последний – уже непосредственно при подаче декларации. К тому же, этот платеж должен составлять разницу между общей суммой налога, указанной в годовой отчетности и суммой тех платежей, которые были уплачены на протяжении года. Например:
ИП в декларации указал, что сумма его налога за прошедший год равна 110 000 рублям. При этом, ежеквартально он осуществлял платежи размером в 30 000 рублей. Подсчитаем, какую сумму ИП должен оплатить при подаче декларации.
Прежде всего, узнаем размер оплаченного ранее налога:
- 30 000 рублей * 3 квартала = 90 000 рублей.
От общей суммы, указанной в отчетности, отнимем проплаченные налоги:
- 110 000 рублей – 90 000 рублей = 20 000 рублей.
То есть, последний необходимый платеж составит 20 000 рублей.
Штрафные санкции УСН по упрощенной системе
Как и любой другой вид налогообложения,единая упрощенная система налогообложенияимеет определенные наказание за нарушения правил, предусмотренных законодательством.
Прежде всего, наиболее распространенным нарушением, как показывает практика, является недодержанные сроков подачи отчетности. Предприниматели часто пропускают даты, необходимые для подачи декларации. Поэтому, законодатель предусмотрел штрафы за такие действия. Сумма взыскания за правонарушение такого рода колеблется от 5% до30% в зависимости от каждого индивидуального случая. При этом, такие проценты отсчитываются от каждого месяца, следующего за последним днем подачи необходимых документов. Так же, не имеет значения, прошел целый месяц, или подача была осуществлена в его начале.
Например: ИП подал декларацию 5 июня. Сумма его налога составляет 55 000 рублей. Налоговая служба назначила 10% штрафа.
Прежде всего, подсчитаем количество месяцев, прошедших за 30 апреля. Их количество равно 2, поскольку июнь мы тоже считаем. Далее, посмотрим, какой размер штрафа за один месяц:
- 55 000 рублей * 10% = 5 500 рублей.
- 5 500 рублей * 2 месяца = 11 000 рублей.
Соответственно, для того, чтобы избежать лишних растрат, необходимо помнить, что предоставить отчетность в налоговую службу необходимо вовремя.
Второй вид штрафных санкций предусмотрен за несвоевременную оплату налога. При этом, в таком случае наказание уже более серьезное, поскольку штраф колеблется от 20% до 40% и исчисляется он не за месяц, а за каждый день, что следует за последним днем, предназначенным для оплаты.
Например: ИП обязан был оплатить 5 000 рублей налога до 30 апреля. Заплатил он его только 5 мая. Налоговый орган предназначил для него штраф 25%.
Подсчитаем количество пропущенных дней. Их количество составляет 4. Далее, узнаем сумму штрафа за один день:
- 5 000 рублей * 25% = 1 250 рублей.
Подсчитаем общий размер штрафных санкций за просрочку оплаты:
- 1 250 рублей * 4 дня = 5 000 рублей.
Как видим, помимо самих 5 000 рублей налога, ИП должен будет оплатить еще столько же в виде штрафа. Поэтому, очень важно вовремя осуществлять такие платежи.
Какие налоги платит ИП?
| Общее название | Виды | Комментарий |
|---|---|---|
| Обязательные | ||
| Около 30 т.р. в год в ПФР | Платят(одинаковую сумму) все категории ИП платят всегда, даже при нулевом доходе, льгот нет | |
| УСН, ОСНО, ЕСХН | Платиться в зависимости от выбранного налогового режима | |
| Зависят от наличия людей или имущества или других обстоятельств | ||
| ЕНВД, ПСН | Вводится дополнительно по заявлению | |
| В налоговую/в ПФР/в ФСС | Платят только при наличии работников | |
| Налог на имущество, на землю, добычу полезных ископаемых и пр | Платят только при наличии объекта или деятельности подпадающей под этот налог. | |
Видео
Краткое видео о выборе налогового режима:
2018
2017
С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС
2016
С 3 октября 2016 года появится четкое правило о том что зарплату нужно выдавать не позже 15-го числа следующего месяца, при этом между зарплатой и авансом должно пройти не больше 15 дней(т.е. если аванс 25-го, тогда срок для зарплаты – не позднее 10-го)(). Чтобы изменить условия нужно подписать . На премии это положение не действует. Сроки выплаты премий определены в положении о премировании и премию можно выдавать раз в квартал/год.
2015
С 2015 года для производственной, социальной и научной сферы вводятся Налоговые каникулы в некоторых регионах, и налог будет равен нулю(только для ИП).
Платеж ИП в ПФР
Платежи и отчетность ИП за самого себя
В 2018 году Фиксированный платёж в ПФР ИП(платится, раз в год, до 31 декабря) 32 385 р. в ПФР(26 545 р. 5 840 р. Общая сумма: 32 385 р.
В 2017 году 27 990 р. в ПФР(23 400 р. вся сумма уплачивается на страховую часть независимо от возраста ИП, ФФОМС - 4 590 р. Общая сумма: 27 990 р. . При доходе от 300 000 рублей(нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1%(оплатить до 1 июля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более чем исходя из 8 МРОТ(для ПФР).
В 2016 году 23 153,33 р. в ПФР(19 356,48 р. вся сумма уплачивается на страховую часть независимо от возраста ИП, ФФОМС - 3 796,85 р. Общая сумма: 23 153,33 р. . При доходе от 300 000 рублей(нарастающим итогом за год), нужно будет оплатить дополнительно плюс 1%(оплатить до 1 апреля) с разницы (общая сумма дохода - 300 000 руб), но не более чем исходя из 8 МРОТ(для ПФР).
Платеж за неполный год вы можете рассчитать здесь: Калькулятор фиксированного платежа ИП . Там же подробности о том кто и как его должен платить.
Налоговые режимы
ИП изначально регистрируется на ОСНО. Но по желанию он может выбрать более льготные спецрежимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН или Патнт(ПСН).
Таблица сравнения: УСН, ЕНВД/ПСН и ОСНО
* Т.к. ЕНВД и патент похожие системы мы их сгруппировали в одну графу.
|
Совмещать УСН и ОСНО нельзя, дается для сравнения. Можно выбрать или УСНО или ОСНО. А вот ЕНВД и Патент можно применять вместе с УСН и ОСНО. |
||
|
УСН (упрощенная система налогообложения, упрощенка) |
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход, вмененка) и ПСН(патентная система налогообложения, патент, ПСН) |
ОСНО (общая система налогообложения) |
|---|---|---|
| Объект налогообложения | ||
|
ЕНВД и ПСН необычные системы. Они по сути являются оброком. При этих режимах реальные доходы никак не влияют на налог. Объект налогообложения - люди, машины, квадратные метры. Разница между ПСН и ЕНВД в том, что ЕНВД ведется с предоставлением ежеквартальной декларации, а Патент покупается на определенный период, т.е. покупается право работать в такой-то сфере по такому то режиму. |
Объект налогообложения - доходы и расходы. Ставка 13%. Самая сложная для учета и обычно самая невыгодная система |
| Вычеты(прямое уменьшение налога) | ||
|
При УСН доходы можно уменьшить налог на сумму взносов в ПФР, торговый сбор, Платон(до 100 % без работников, до 50% с работниками). При УСН доходы-расходы можно уменьшать только налоговую базу (включать в расходы). |
ЕНВД можно уменьшить налог на сумму взносов в ПФР (до 100 % без работников, до 50% с работниками). ПСН - единственный налоговый режим который уменьшить нельзя. И это его главный минус. |
ОСНО имеет уникальные налоговые вычеты. К ней применимы все те же вычеты что есть у физ.лиц. Это например при покупке квартиры - 280 т.р., на лечение и на обучение и пр. |
| Область применения | ||
|
При УСН численность работников (считают в целом для одного ИП) не может превышать 100 человек. Доход за год не может быть свыше 150 млн. Есть виды деятельности которыми нельзя заниматься на УСН: например ломбарды, банки. Кроме того если необходимо работать с НДС - например при оптовой торговле, то выгоднее применять ОСНО. Абсолютное большинство ИП это малый бизнес, поэтому под УСН подпадают почти все. |
ЕНВД и ПСН вводят отдельные регионы и только на отдельные виды деятельности - торговля розничная, общепит, бытовые услуги. Например в Москве нет ЕНВД. При ЕНВД работников может быть до 100 а при ПСН и вовсе 15 (считают в целом для одного ИП, т.е. если УСН+ПСН то ограничение 15 по обоим системам в сумме). |
Нет ограничений по численности работников Единственная система которую можно применять для всех не запрещенных ИП видов деятельности. ИП не может заниматься торговлей алкоголем(кроме пива) или банковской деятельностью. Ему недоступны почти все виды крупного бизнеса. |
| ККМ | ||
|
Нужен при приеме наличных. |
Нужен при приеме наличных. До 1 июля 2018 года можно использовать БСО, но только в сфере услуг. Может быть продлят этот срок. |
|
| НДФЛ | ||
|
ИП на УCН освобождены от уплаты НДФЛ. НДФЛ платят только: 3НДФЛ (13%). 3НДФЛ (13%). |
ИП на ЕНВД и ПСН освобождены от уплаты НДФЛ. НДФЛ платят только: С доходов которые не были деятельностью ИП (9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций; стоимости любых выигрышей и призов; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты 3-НДФЛ(платится раз в год до 15 июля) 3НДФЛ (13%).Образец квитанции на оплату налога 3-НДФЛ.doc 3-НДФЛ(декларация раз в год до 30 апреля) 3НДФЛ (13%).3-НДФЛ(подоходный налог) Образцы заполнения 3-НДФЛ(13% 9% 35% ставки) |
3-НДФЛ(платится раз в год до 15 июля, авансовые платежи (рассчитываются налоговой на основании 4-НДФЛ) за полугодие - до 15 июля, за 3 кв. - до 15 окт., за 4 кв. - до 15 января) 3НДФЛ (13%).Образец квитанции на оплату налога 3-НДФЛ.doc 3-НДФЛ(декларация раз в год до 30 апреля) 3НДФЛ (13%).Образец заполнения 3-НДФЛ и 4-НДФЛ для ИП 4-НДФЛ(с момента получения первого дохода) . Образец заполнения 4-НДФЛ Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ как деятельность ИП (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты |
| НДС | ||
|
НДС при УСН можно выставлять партнерам добровольно(многим партнерам это нужно). Для этого нужно оформлять все бумаги как при ОСНО: счет-фактуру и в платежке соответственно выделять. Минус НДС при УСН что нельзя принять НДС к вычету. И даже многие налоговые требуют этот НДС включить в состав доходов. Однако законодатели сделали большой шаг и с 1 января 2016 подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК добавили фразой однозначно говорящей о том что НДС в доходы при УСН не включается. ИП на УCН освобождены от уплаты НДС. НДС обязательно платят только: В случае выставления(добровольно) покупателю счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) При этом НДС не надо включать ни в доходы ни в расходы(С 2016 года это правило будет четко прописано в 1 ст. 346.16 НК РФ). В отличии от ОСНО, при УСН вычесть из "входного" НДС "исходящий" невозможно. НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). С 2015 года декларация НДС подается до 25 числа . |
Бизнесмены на ЕНВД и ПСН освобождены от уплаты НДС. НДС платят только: При ввозе товаров на территорию России. (Налоговый кодекс, ст. 151) В случае выставления покупателю(добровольно) счет-фактуры с выделенным НДС (Налоговый кодекс, ст.173 п.5) По деятельности, в рамках простого товарищества (Налоговый кодекс, ст. 174.1) Как налоговый агент, при аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества(НК ст.161 п.3) НДС(уплачивается и сдается ежеквартально до 25-го числа(января)) НДС (см. ставки 18%, 10%, 0%). Налоговая декларация на НДС - примеры заполнения, бланк С 2015 года декларация НДС подается до 25 числа (было до 20). Налог НДС можно заплатить весь целиком до 25 числа(до 2015 года было до 20), месяца след. за кварталом. Можно разделить на 3 части и заплатить так Упрощенно НДС считается следующим образом: со всех доходов считается в том числе 18% (сумму разделить на 118 и умножить на 18) - это к начислению; со всех расходов считается 18% - это к зачету; "к начислению" минус "к зачету" равно "к уплате в бюджет". Механизм расчета НДС у предпринимателей такой же, как и у организаций |
|
| Налог на Имущество | ||
|
При упрощенке у предпринимателей освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, используемого для предпринимательской деятельности. С 2015 года возникает обязанность платить налог на имущество у тех ИП у которых есть административно-деловые, торговые центры и помещения в них, помещения, которые предназначены или используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Есть еще одно условие: оценка этих объектов должна быть произведена региональными властями по кадастровой стоимости. |
ИП, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход и ПСН, не являются плательщиками налога на имущество в отношении имущества для деятельности в ЕНВД. С 1 июля 2014 года возникает обязанность платить налог на имущество у тех ИП у которых есть административно-деловые, торговые центры и помещения в них, помещения, которые предназначены или используются для размещения офисов, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания. Есть еще одно условие: оценка этих объектов должна быть произведена региональными властями по кадастровой стоимости. |
Налог на имущество ФЛ(ежеквартально платится до 30 числа) Авансовые платежи по налогу на имущество. Налог на имущество ФЛ(авансовый расчет) I квартал - до 30 апреля, полугодие - до 30 июля, 9 месяцев - до 30 октября, год - до 30 Января. Налог на имущество(декларация ежегодно сдается не позднее 30 марта) Налог на имущество.xls . С 2010 года нулевую декларацию по налогу на имущество сдавать не нужно. |
| Отчетность по спецрежиму | ||
Книга учета доходов-расходов(в налоговую не подается) КУДиР - образцы УСН(авансы ежеквартально I кв.(3 мес.) - до 25.04 II кв.(полгода) - до 25.07 III кв.(9 мес.) - до 25.10 IV кв.(год) - до 30.04) Уплачивается налог УСН УСН(сдается раз в год в налоговую до 30 апреля) Декларация по УСН.xls Упрощенка доходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 6%.xls Упрощенка доходы-расходы нулевая декларация УСН нулевая декларация 15%.xls ИП на УСН доходы, могут уменьшить налог: на сумму фиксированного взноса(страхового года), страховых взносов в ПФР, ФОМС, ФСС (в т.ч. от НС) на работников и сумму больничных пособий(за счет работодателя). Эти вычеты можно сделать только из того что вы заплатили за налоговый период(т.е. например, декабрьские взносы за работников могут уменьшить налог УСН уже только следующего года)(1п. 3.1ст. 346.21 Налогового кодекса РФ ред.2013 года). При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%(до 2012 г.). (за 1 квартал - не более 1/4, за полугодие - не более 1/2, за 9 месяцев - не более 3/4 годовой суммы взносов, за год - всю сумму страховых взносов ИП). На УСН доходы минус расходы, уменьшать налог не могут, но могут учесть страховые платежи ПФР в составе расходов. С 2012 года ИП не производящие выплат другим физическим лицам(не работодатели), могут уменьшить налог УСН (доходы) на всю сумму страховых взносов(на 100%) уплачиваемых за себя. Ранее было не более 50%. |
ЕНВД ЕНВД (ежеквартально платиться до 25 числа месяца после квартала) Уплатить налог ЕНВД Как рассчитать ЕНВД? ЕНВД (ежеквартально сдается до 20 числа месяца после квартала) Подать декларацию по ЕНВД Декларация по ЕНВД.xls Для работодателей. Сумма ЕНВД, подлежащая к уплате, может быть уменьшена: сумма исчисленного ЕНВД минус платёж в ПФР и ФОМС(за работников), ФСС (в т.ч. НС) и больничных за счет работодателя. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% и платежи за работников в фонды должны быть уплачены в тот же налоговый период(до конца квартала отчетного)(п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом можно уменьшить сумму налога за I квартал 2013 года на страховые взносы, уплаченные в январе, даже с декабырьской зарплаты. С 2013 года предприниматель-работодатель уменьшать ЕНВД на сумму платежа за себя не может. Если без работников. Можно уменьшить налог на стоимость страхового года, при этом фиксированные платежи в фонды за ИП должны быть уплачены до подачи декларации по вмененке(Письмо Минфина от 28.04.2012 г. № 03-11-11/138). ИП без работников смогут уменьшать ЕНВД до 100% с 2013 года. |
При ОСНО не вводится дополнительной отчетности. На этой системе достаточно отчитаться по НДФЛ и НДС. |
|
Книга учета доходов-расходов для ПСН (в налоговую не подается) КУДиР - образцы Нужна чтобы налоговая была уверена что ваш доход не превысил 60 млн. за год. Для других целей не нужна. За сам налог ПСН предприниматель не подаёт никакой отчетности. Он его покупает заранее. |
||
УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) .
УСН - специальный налоговый режим. УСН более выгодный режим(чем ОСНО) для уплаты налогов(НДС, налог на имущество, НДФЛ не платят). Существует два вида упрощенки – доходы(6%) и доходы, уменьшенные на величину расходов.(5-15% зависит от региона). Кроме того УСН на доходах могут из налога вычесть платежи в пенсионный.
С 2015 года бизнесмены на УСН обязаны платить налог на имущество если оно оценивается исходя из кадастровой стоимости.
Виды УСН
УСН убыток за год
При упрощенке доходы-расходы: если за год в организации расходы превысили доходы(убыток), то организация вправе перенести сумму убытка на следующий год(убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов), либо на один из следующих 10 лет. Перенести такой убыток можно только по итогам налогового периода. Уменьшить им авансовые платежи нельзя.
Если убытков было несколько - то они переносятся только в той очередности в которой были получены.
Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на «упрощенку».
УСН и агентский договор(НКО)
(Минфин РФ: Письмо № 03-11-06/2/62 от 19.04.2011, но вопрос скользкий и у налоговых может быть своя позиция) ЖСК и ТСЖ, применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами. При агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала. При соблюдении вышеуказанных условий по сделке с третьими лицами у агента, применяющего упрощенную систему налогообложения, в составе доходов при определении объекта налогообложения учитывается только агентское вознаграждение.
Упрощенка в разных регионах
ИП в отличии от ООО не нужно регистрировать филиалы. Он может быть на УСНО и при этом вести деятельность в нескольких городах. Упрощенка всегда подается по месту регистрации ИП. За сотрудников все взносы платятся в тот же пенсионный фонд где и сам предприниматель на учете, независимо от того где работник живет и работает.
Отсутствие деятельности
ЕСХН
Сельхозпроизводители вправе выбрать Единый сельскохозяйственный налог(ЕСХН ). Он похож на УСН. Налоговая база: доходы-расходы. Налоговая ставка: всего 6% (очень выгоден). Также на ЕСХН меньше ставка страховых взносов за работников. .
ПСН
Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения"(ПСН) (ранее была УСН на основе патента). Система только для ИП. "УСН патент" больше похожа на ЕНВД. Применяется решением местных властей (например, в Петербурге нет патентной УСН) на следующие виды деятельности . Список УСН патента во многом похож на список ЕНВД, также там есть преподавание, мелкое производство и мелкое с/х. Патент действует только на территории того субъекта где он был получен. Срок: от 1 до 12 месяцев. Налоговую декларацию, по патентной УСН, не сдают. Предприниматели, применяющий УСНО на основе патента вправе привлекать наемных работников(недавно разрешили). При этом среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период пять человек. В НК РФ не упоминается возможность применения УСН на основе патента с момента регистрации. Заявление о переходе(точнее покупке) УСН патент необходимо подать за месяц до начала применения: Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.doc .
Можно нанимать до 15 работников.
Заявление на патент нужно подавать за 10 дней. Однако налоговая может выдать патент и за более короткий срок, но не обязана. Также заявление можно подать при регистрации
С 2013 года уменьшить патентный налог на страховые взносы нельзя и это главный её недостаток.
С 2015 года патент можно будет получить только для одного конкретного муниципального или административно-территориального образования в регионе(например одного города). Ранее можно было получать патент в той налоговой где выгоднее, а вести бизнес где угодно в пределах одного региона.
Минимальный размер потенциально возможного годового дохода(он был 100 тыс. руб.) отменяют.
С 1 июля 2018 года будет обязательно применение онлайн-ККМ .
Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 481 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,481).
При этом максимум может быть поднят в 3, 5 и в 10 раз().
ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)
Кто платит ЕНВД?
С 1 июля 2014 года ИП на вмененном налоге необходимо платить налог на имущество(используемое во вмененной деятельности), но только с тех объектов недвижимости, для которых базой является кадастровая стоимость.
C 2013 года переход на ЕНВД добровольный (N 94-ФЗ от 25 июня 2012 г. статья 2 п.22) в статье 346.28:"а) пункт 1 изложить в следующей редакции:"...Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно."). Добровольно уйти с ЕНВД на УСН, ОСНО или Патент можно только с начала года и только на целый год. Если вы решите отказаться от вмененки то должны до 15 января 2013 года подать заявление ЕНВД-4.pdf для предпринимателей . Иначе вы до 2014 года обязаны будете применять ЕНВД(абз. 3 п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
C октября 2015 года власти региона могут самостоятельно снижать ставку по ЕНВД в пределах с 15 до 7,5 процентов. Т.е. смогут снижать налог в 2 раза.
Вмененка может распространятся только:
Список видов деятельности ЕНВД
С 2017 года ОКУН отменяют и будет новый список бытовых услуг для вмененки(ЕНВД) и Патента(ПСН) .
1. Оказание бытовых услуг
- Ремонт, окраска и пошив обуви
- Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий
- Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий
- Изготовление и ремонт мебели
- Химическая чистка и крашение, услуги прачечных
- Ремонт и строительство жилья и других построек
- Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования
- Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиторские услуги
- Услуги бань и душевых, парикмахерских. услуги предприятий по прокату. ритуальные, обрядовые услуги
Где платить вмененку
Платится вмененка и сдаются декларации также по фактическому месту ведения деятельности(кроме: оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов; развозной и разносной розничной торговли; размещения рекламы на транспортных средствах. По этим видам деятельности встают на учёт по месту регистрации ИП). Также за сотрудников, которые заняты преимущественно в этом виде деятельности (который по ЕНВД) налоги и отчетность ПФР подается туда, где и вмененка. За самого себя предпринимателя нужно платить и сдавать ПФР в родном городе по прописке предпринимателя. Как делать вычеты из налога если подается несколько деклараций в законе не сказано, значит можно распределять сумму вычетов любыми долями.
ОСНО
Традиционный режим налогообложения(общая система налогообложения, ОСНО)
ОСН самый сложный налоговый режим. Если не подавать никаких заявлений, то, изначально все вновь регистрируемые предприниматели находятся на ОСНО
Включает: полный перечень налогов (НДС, налог на имущество, НДФЛ с доходов предпринимателя) и отчетности(баланс и отчет о прибылях и убытках), уплачиваемых предпринимателем как налогоплательщиком, так и налоговым агентом.
Применение индивидуальным предпринимателем ОСНО оправдано лишь в том случае, если он ввозит товар на таможенную территорию России и в любом случае будет платить НДС на таможне. Также довод выбрать ОСНО если подавляющее число клиентов будут плательщики НДС.
Вкратце: как считать ОСНО? НДС отдельно. НДФЛ отдельно. Продали что-то за 1180 руб 1000руб - в доходы а 180 руб - НДС (они в доходы не входят!) Купили что-то для производства за 118 руб 100 руб в расходы а 18 руб НДС (в расходы не входят!) А затем два разных отчета НДФЛ это (Доход минус Расход) х13%. Можно использовать налоговые вычеты. НДФЛ = 1000-100=900*13%=117 руб. НДС это полученный 180 руб минус принятый к возмещению (уплаченный) 18 руб. НДС=162 руб.
Платежи по всем видам обязательного страхования(в том числе страховой год предпринимателя) можно включить в состав расходов про подсчете подоходного налога.
Перейти на УСН с ОСН, можно только с нового года, заранее подав заявление в период с 1 октября по 30 ноября.
Можно совмещать ЕНВД и ОСНО или ЕНВД и УСН. При этом патент можно применять в любом случае. По ЕНВД платится то что подпадает под налог ЕНВД, остальное - ОСНО(или УСН). Если у ИП 2 вида деятельности ОСНО(или УСН) и ЕНВД, он должен вести раздельный учет. Если по каким то расходам невозможно отнести затраты их распределяют пропорционально доходам нарастающим итогом с начала года.
Теперь, ниже сравнение трёх самых распространённых систем.
За работников
С 3 октября 2016 года появится четкое правило о том что зарплату нужно выдавать не позже 15-го числа следующего месяца, при этом между зарплатой и авансом должно пройти не больше 15 дней(т.е. если аванс 25-го, тогда срок для зарплаты – не позднее 10-го). Чтобы изменить условия нужно подписать доп.соглашение к трудовому договору(doc Word)
Налоги ИП за работников, обязательны при любом налоговом режиме
C 1 января 2015 года налог на имущество будут обязаны платить на спецрежимах с офисных и торговых центров, когда в расчет берут кадастровую стоимость.
|
Среднесписочная (сдается, раз в год, в налоговую до 20 января) Бланк(50 кб.) Сведения СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ численности работников Сдают все ИП с работниками. Считается кол-во работников за каждый календарный день (в суб. и воскр. ставится кол-во, которое было в пятницу) причем считаются все - прогульщики, больные, в администр.отпуске. Потом все суммируется и делится на кол-во дней месяца. Получается среднесписочная численность за конкретный месяц. А за отчетный период(год) - суммируете среднесписочную численность за необходимое кол-во месяцев и делите на это самое кол-во месяцев. С 2014 года(за 13 год не надо уже) ИП без работников не подают среднесписочную(абз. 3 п. 3 ст. 80 НК РФ). |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Платежи и отчетность за наёмных работников Начиная с отчетности за первый квартал 2017 года(т.е. со второго квартала) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют. Расчет будет единый и сдавать его надо будет в ИФНС.
Платежи в НалоговуюНДФЛ 13% за сотрудников (платятся в день выдачи зарплаты, один раз в месяц) Перечислить 13% от зарплаты сотрудника(удержать из зп самого работника) начисленной в этом месяце НДФЛ с отпускных надо перечислить не позднее дня их выплаты. 2-НДФЛ(раз в год сдается в налоговую до 1 апреля) Сведения по НДФЛ(13%) на каждого сотрудника - 2-НДФЛ образец с налоговыми вычетами Реестр налогового учёта Налоговый реестр заполняется на каждого работника, хранится на предприятии НДФЛ удерживается с зарплаты работника. Работодатель выступает здесь в роли налогового агента. Платежи на социальное страхованиеНужно заплатить за работников в ПФР, ФФОМС, ТФОМС, ФСС (платятся ежемесячно не позднее 15-го числа следующего календарного месяца после зп). Декабрьские взносы ПФР и ФСС за работников лучше заплатить до 25 декабря 2016 года. Закон не запрещает заплатить их раньше. Со следующего года уплачивать взносы нужно будет в ИФНС и так фонды смогут передать данные без долгов. Ставки 2018-2019 годаС 2012 года в ТФОМС не платят. С 2014 года взносы и на страховую и на накопительную часть, перечисляют целиком на страховую, независимо от возраста. Потом ПФР сам их перераспределяет.
Также работодатель обязан заплатить в ФСС от НС(несчастного случая) (от 0,2% для офиса). Ставка ФСС от НС определяется по основному коду ОКВЭД. Карточка(ежемесячно заполняется) . Заполняется на каждого сотрудника(рекомендована, но не обязательна). Хранится на предприятии. Карточка индивидуального учета по страховым взносам Отчеты в пенсионный(ежеквартально не позднее I-15.05, II-15.08, III-15.11, IV-15.02. С 2015 года другие сроки для тех кто подает в электронном виде: I-20.05, II-20.08, III-20.11, IV-20.02) Отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам(персонифицированный учет). Сдается в электронном и печатном виде.Пошаговая инструкция: Отчет РСВ-1 ПФР: 2018-2019 (РСВ-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-1, АДВ-6-2, АДВ-6-3) в бесплатной программе Spu_orb С 2012 года взносы в ПФР выплачиваются пока заработная плата, нарастающим итогом с начала года, не достигнет 512 000 рублей(для 13 года - 568 т.р., для 14 года - 624 т.р.). Потом платиться 10% на страховую часть ПФР(см. таблицу выше). Платежи в пенсионный работодатель платит из своих средств. Платежи округляются до целых рублей. |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Полезные ссылки
Вопросы
Декларации по почте
Можно отправлять отчетность по почте , ценным письмом с описью вложения в двух экземплярах . Отчет(декларацию) также вкладываете в 2 копиях. Вместе с документами, для ПФР необходимо вложить дискету. День когда вы отправите письмо(указанный в описи письма) будет считаться днем сдачи отчетности.
Штрафы
Штраф за отчетность в ПФР 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
: "1)если прошло менее 180 дней 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей." 2)если прошло более 180 дней 30% от суммы + 10% за каждый месяц (27.07.2010 № 229-ФЗ). Т.е. если вы налог УСН заплатили, а декларацию не сдали то штраф - 1000 рублей. Штрафы и пени в декларации не отображается.
Также на должностных лиц: Штраф за несвоевременно сданную Декларации в налоговую : "Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от трехсот до пятисот рублей."(статья 15.5 КОАП). Отметим что ИП также несут административную ответственность как должностные лица.
Часто в налоговой и пенсионном требуют заверять данную доверенность нотариально.
С помощью можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, Единый расчет, СЗВ-М, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 325 р/мес.). 30 дней бесплатно. При первой оплате . Для вновь созданных ИП сейчас (бесплатно).
Здравствуйте, дорогие читатели! В этой статье вы узнаете, какие налоги платит ИП на различных системах налогообложения. Статья будет полезна начинающим предпринимателям, чтобы понять, что в легальном ведении бизнеса нет ничего страшного и налоги в России приемлемые. Итак, начнем.
Кстати, вопросы такого характера и многие другие, бизнесмены уже давно привыкли решать в этом сервисе , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.
Какие налоги нужно платить ИП?
Чтобы определить какие налоги в бюджет надо уплатить ИП и как их считать, нужно знать какая система налогообложения им используется. В целом список налогов выглядит вот таким образом:
— налог с доходов согласно выбранной схеме налогообложения;
— транспортный и земельный налоги, (при условии, что вы в своем бизнесе используете автотранспорт или участок земли);
— страховые взносы.
Налог с доходов платится на основании того, какую деятельность вы ведете и какую систему налогообложения вы предпочли. Разберем основные варианты.
ИП на общем режиме
Если вы остались на общем режиме налогообложения и спецрежим не используете, то должны заплатить все соответствующие ОСНО налоги. Общий режим для ИП не исключает уплату некоторых налогов как при упрощенных режимах, поэтому в государственный бюджет придется перечислять:
— НДФЛ (в виде 13% с полученных доходов от бизнеса);
— НДС (по ставке в 18% или другой ставке в случаях, установленных в НК);
Плюс к этому ИП должен заплатить еще три налога в зависимости от условий вашего бизнеса: на имущество; земельный; транспортный.
Естественно, платятся они только тогда, когда эти автосредства, земля или имущество нужны предпринимателю для ведения своего бизнеса.
ИП на упрощенке (УСН)
ИП на упрощенке должен уплатить налог по УСН по соответствующей ставке в зависимости от налоговой базы:
— 6% от суммы доходов;
— 15% с разницы «доходы минус расходы».
УСН дает индивидуальному предпринимателю освобождение от уплаты НДФЛ и НДС, а вот налог на имущество, который считается с кадастровой стоимости уже нужно платить.
ИП на вмененке (ЕНВД) или патенте
ИП на вмененке должен уплатить налог по ставке 15% от вмененного дохода. Этот доход, в свою очередь, равен потенциальной сумме выручки ИП по конкретной деятельности. Рассчитывают его так:
ВД = Базовая доходность х Физический показатель х К1 х К2
Необходимые для вычисления сумм налога величины базовых доходностей и принимаемые к расчету показатели работы по конкретной деятельности, попадающей под использование ЕНВД, приведены в НК. Размеры базовой доходности указываются в рублях в месячной сумме. Специальные показатели – это физические характеристики бизнеса ИП, зависящие от вида деятельности. Среди них могут использоваться: площадь торгового зала, число автотранспортных средств, число посадочных мест или просто численность работников. Чтобы определить сумму вмененного дохода по своей деятельности, нужно найти эти показатели в таблице, приведенной в НК.
Коэффициент К1 – это значение дефлятора, устанавливающийся сроком на год.
Коэффициент К2 – корректировочный коэффициент базовой доходности, устанавливается на региональном уровне в зависимости от условий бизнеса.
Если деятельность ИП подходит для патентного налогообложения, то он платит сумму патента. Эта сумма вычисляется как 6% от суммы возможного годового дохода от его вида деятельности. Величины возможного годового дохода по каждому виду деятельности устанавливаются на уровне регионов в виде утверждения закона.
ИП, использующие налогообложение по ЕНВД или патенту, не платят НДФЛ, НДС плюс налог на имущество, за исключением имущества, по которому налог считается с кадастровой стоимости. А вот налоги на транспорт и землю платятся также, как и при УСН или ОСНО.
Важно: ИП нужно учесть, что налог при упрощенке или общем режиме считается на основе фактических сумм доходов. Получается, что если ИП не вел свою деятельность и доход не получал, то и налог платить не нужно.
При ЕНВД и патенте налог считается от суммы возможного дохода, соответственно, заплатить эти налоги придется даже тогда, когда ИП свою деятельность не ведет и дохода в этот период не имеет.
Зарплатные налоги и страховые взносы
ИП получает статус налогового агента, если нанимает на работу сотрудников. В этом случае, он должен перечислить в бюджет НДФЛ с их заработной платы в размере 13%. Плюс к этому, ИП должен перечислить на своих сотрудников страховые взносы согласно текущим утвержденным ставкам.
Если ИП работает один и сотрудников не имеет, то он обязан перечислить страховые взносы за себя. Эти суммы зафиксированы законодательно. Они платятся обязательно и не изменяются в зависимости от того, ведет ИП свою деятельность или нет.
На 2017 год зафиксированы следующие суммы:
Для платежа по страховым взносам на пенсионное страхование 23 400 рублей в год;
Для платежа по страховым взносам на медицинское страхование 4 590 рублей в год.
Эти суммы действуют для всех ИП и не пересчитываются в зависимости от их выручки в годовом исчислении. В итоге в фонды вам нужно перечислить 27 990 рублей единовременно или четырьмя суммами — по одной раз в квартал, но строго до окончания текущего года.
В случае, когда годовой доход ИП превзошел сумму в 300 тысяч руб., то в ПФ нужно дополнительно заплатить сумму в размере 1% от величины превышения.
Пример: вы — индивидуальный предприниматель, за год заработали 600 тыс. рублей.
До конца года в обязательном порядке вы должны перечислить страховые взносы на соответствующие виды страхования: 23 400 рублей и 4 590 рублей. Сверх того, до конца первого квартала года, следующего за отчетным, надо сделать дополнительный платеж в ПФ:
(600 – 300) х 0,01 = 3 тысячи руб.
В итоге ваши взносы на пенсионное страхование по итогам года насчитают 23 400 + 3 000 = 26 400 руб. и 4 590 руб. – на медстрахование.
В этом случае установлен лимит на возможный размер пенсионных взносов, в 2017 году он равен МРОТ х 8 х 12 х 26% = 187 200 рублей.
Пример: ваш доход за год насчитывает 20 млн рублей.
Вы заплатили 23 400 руб. на пенсионное страхование и 4 590 руб. на медицинское страхование. Дополнительный платеж в виде 1% должен быть равен:
(20 000 – 300) х 0,01% = 197 тысяч руб.
Но вы не должны платить пенсионных взносов больше, чем 187 200 руб.
В итоге 23 400 руб. вы уже заплатили, поэтому дополнительно вам нужно перечислить до конца 1 квартала следующего года в ПФ:
187 200 – 23 400 = 163 800 руб.
Страховые взносы можно учесть при исчислении налога. Из начальной рассчитанной суммы налога ИП на УСН 6% или ЕНВД вычитает:
— полную сумму страховых взносов на себя – если он не нанимает сотрудников и работает один;
— сумму страховых взносов на своих сотрудников, но не больше, чем 50% от изначально рассчитанной суммы налога – если он нанимает сотрудников.
Если ИП использует УСН 15% или ОСНО, то вправе учесть страховые взносы в составе своих расходов. При патентной системе эти взносы не могут уменьшить налог.
Сводная таблица
| Налог | ИП на ОСНО | ИП на УСН | ИП на ЕНВД | ИП на патенте |
| НДФЛ | Уплачивает (ст. 227 НК РФ) | Освобожден (ст. 346.11 НК РФ) | Освобожден (ст. 346.26 НК РФ) | Освобожден (ст. 346.43 НК РФ) |
| НДС | Платит в общем порядке (гл. 21 НК РФ) | НДС по ст. 174.1 НК РФ; |
Освобожден, кроме случаев:- ввоза товаров на территорию РФ;
Ситуаций по ст. 161 НК РФ (как налоговый агент); При ошибочном выставлении счет-фактуры с выделением НДС. |
Освобожден, кроме случаев:- ввоза товаров на территорию РФ;
НДС по ст. 174.1 НК РФ; Ситуаций по ст. 161 НК РФ (как налоговый агент); При ошибочном выставлении счет-фактуры с выделением НДС. |
| УСН | Не платит | Платит в соответствии с выбранной налогооблагаемой базой (гл. 26.2 НК РФ) | Не платит | Не платит |
| ЕНВД | Не платит | Не платит | Платит в соответствии с базовой доходностью и физическими показателями по видам деятельности (гл. 26.3 НК РФ) | Не платит |
| Патент | Не платит | Не платит | Не платит | Платит в соответствии с размерами возможного дохода (гл. 26.5 НК РФ) |
| Налог на имущество физлиц | Уплачивает по имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности | Освобожден, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (ст. 346.11 НК РФ) | Освобожден, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (ст. 346.26 НК РФ) | Освобожден, за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (ст. 346.43 НК РФ) |
| Налог | ИП на УСН, ЕНВД, ОСНО, ПСН (Патент) | |||
| Транспортный налог | Платит при наличии транспортных средств на основании уведомления налогового органа | |||
| Земельный налог | Платит при наличии участка на праве собственности или праве постоянного пользования. За 2014 год составляет декларацию самостоятельно, с 2015 года платит налог на основании уведомления налогового органа | |||
| Страховые взносы за себя | Платит взносы за себя в фиксированном размере до 31 декабря текущего года | |||
| НДФЛ за работников | При наличии наемных работников выступает в качестве налогового агента: удерживает и перечисляет в бюджет суммы НДФЛ с заработной платы работников | |||
| Страховые взносы за работников | При наличии наемных работников уплачивает в налоговую взносы по каждому работнику исходя из утвержденных тарифных ставок | |||
Заключение
Вот вы и узнали, какие налоги платит ИП. Если у вас есть вопросы, спрашивайте в комментариях! Также ждите новых статей от Дарьи, в которых она расскажет тонкости систем налогообложения, как отчитываться по налогам ИП, куда идти, как заполнять, сколько платить и т.д..
«Упрощенка» используется теми предпринимателями, обороты которых невелики и они хотят снизить налоговое бремя на бизнес. Но ни один из режимов налогообложения не обходится без перечислений в бюджет вовсе. Так, при УСН предприниматель в обязательном порядке производит выплату единого налога и взносов в фонды за сотрудников и себя.
Обязательные платежи и налоги ИП на «упрощенке» в 2015 году составляют минимум 22230 рублей. Кроме того, возможно увеличение этой суммы за счет превышения прибыли. Взносы за работников рассчитываются в процентном соотношении к размеру оплаты труда.
Платежи во внебюджетные фонды
В рамках упрощенного режима налогообложения предприниматели должны будут внести два типа платежей:
- отчисления за каждого из сотрудников, с которым заключен трудовой договор;
- фиксированная плата за самого предпринимателя.
Такие платежи обязательны для перечисления. Сколько всего платить налогов ИП, работающему на «упрощенке» в текущем 2015 году, если нет прибыли и хозяйствование не ведется? Даже в том случае, если предприниматель приостановил свое хозяйствование или не получает прибыли (получил убытки), платежи вносятся в общем порядке. Суммы взносов в 2015 году таковы:
- ФОМС - взнос 3620 рублей;
- Пенсионный фонд - 18610 рублей.
Способ внесения указанных сумм выбирается самим предпринимателем. Платеж производится по желанию ИП разовым платежом по окончании периода или поквартально равными частями. Размер платежей во внебюджетные фонды находится в прямой зависимости от величины полученной субъектом хозяйствования прибыли. Так, если она превысит 300 тысяч рублей за год, то от суммы превышения этого лимита к обязательным платежам необходимо прибавить 1% (но не выше 148 886,40 рублей).
За сотрудников предпринимателя также вносятся платежи. За каждого сотрудника, работающего в компании официально, производится платеж в сумме:
- ФФОМС - платеж 5,1% от зарплаты;
- Пенсионный фонд - 22%;
- фонд соцстраха - 2,9%.
Закон № 52-ФЗ внес изменения в НК РФ и установил для некоторых ИП на УСН обязанность по уплате имущественного сбора. Изменения вступили в законную силу с начала 2015 года. Теперь объектом налогообложения предпринимателя-«упрощенца» будет то имущество, которое состоит на кадастровом учете. Речь идет исключительно об имуществе, используемом в коммерческих целях.
Единый налог
Система УСН выбирается предпринимателями чаще всего, особенно если деятельность и количество штатных сотрудников не позволяет перейти на ЕНВД. Последний вариант выгоден во многих типах хозяйствования ИП (примеры: грузоперевозки, торговля розничная и оптовая), но и на «упрощенке» налоги в 2015 году не намного больше. Потому УСН используется в большинстве случаев, как самая удобная и наименее затратная система отчислений.
Сегодня от прибыли ИП должны отчислять в казну определенную сумму - единый налог. Размер его зависит от выбранной схемы подсчета чистой прибыли:
- «доходы» — взимается 6%;
- «доходы за минусом расходов» — ставка равна 5—15%, может устанавливаться местными нормативными актами.
Единый налог служит заменой нескольким другим сборам: НДС, имущественный и налог на прибыль. Но из этого правила есть некоторые исключения:
- НДС подлежит обязательной уплате ИП на УСН в том случае, если ими в рамках хозяйствования ввозятся товары из-за границы;
- в некоторых регионах уже приняты поправки, обязующие уплачивать имущественный налог предпринимателей на УСН, если это имущество является их собственностью (например, торговое или офисное помещение).
Расчет налогов для ИП по упрощенке «доходы» в 2015 году достаточно прост: прибыль, подтвержденная приходными квитанциями, умножается на 6%. В случае применения схемы «доходы за минусом расходов» вначале подсчитывается чистая прибыль: от величины общего дохода вычитаются документально заверенные расходы, а затем эта сумма умножается на 15% (если иной размер ставки не установлен в конкретном регионе).
Оплата налогов и сборов
Налоги оплачиваются субъектом хозяйствования по месту прохождения своей регистрации. Оплата налогов ИП при использовании «упрощенки» в 2015 году осуществляется в сроки:
- авансовый платеж - не позже 25 числа того месяца, который идет за отчетным кварталом;
- конечный (по окончании года) платеж по налогу осуществляется до 30 апреля следующего года.
Сумму рассчитанного налога необходимо зафиксировать в декларации. Эта отчетность сдается в ИФНС, регистрировавшую ИП. Там же можно уточнить, какие налоги в 2015 году необходимо отчислять ИП на «упрощенке».
Для правильного заполнения квитанции об уплате налога необходимо иметь верные реквизиты. Они есть на сайте ИФНС. Здесь же плательщикам доступен сервис подсчета и формирования квитанции. Нужно лишь в стандартном формуляре заполнить соответствующие графы, распечатать бланк и оплатить его в любом отделении банка.
В некоторых случаях плательщик имеет право попросить об отсрочке налогового платежа. Но для этого должны быть веские причины:
- задержка финансирования из госбюджета или местного;
- получение ущерба по независящим от предпринимателя причинам (ЧП, стихийные бедствия);
- угроза банкротства;
- сезонный вариант хозяйствования ИП.
Отсрочка полагается исключительно после подачи и рассмотрения соответствующего заявления. К нему прилагается целый пакет документов: справка о состоянии всех счетов, оборотов за последние полгода, перечень дебиторов, кредиторов, а также график погашения предполагаемой задолженности.
Новый НК несколько преобразовал налогообложение ИП в 2015 году, введя новые режимы и подправив уже существующие. Посему вопрос о том, стоит ли оставаться на старой системе или выбрать новый вариант, остается открытым.
Изменения для ЕНВД
Данный режим доступен не всем предпринимателям, а только при условии ведения некоторых видов деятельности. В соответствии с новым НК, который вступает в действие с 1 января 2015 года, переход на такое налогообложение каждый ИП будет осуществлять самостоятельно.
Вернуться к оглавлению
Сколько теперь платить
Ставки налога в пределах данной системы не зависят от уровня прибыли, а расчет налоговой базы происходит на основании величины вмененного дохода. Полученная при расчете база умножается на ставку налога, которая является стабильной и составляет 15%. В рамках ЕНВД предприниматели не облагаются налогом на имущество, НДС и на прибыль.
В числе сумм, которые необходимо платить на условиях ЕНВД или попросту «вмененки», находятся:
- ежеквартальные платежи;
- ежемесячные платежи, которые состоят из НДФЛ на зарплату работников, если они есть, и обязательных страховых взносов;
- так называемых взносов «на себя» или фиксированных платежей.
Вернуться к оглавлению
Преимущества ЕНВД
Главное преимущество – освобождение от целого ряда выплат, перечисленных выше. Это особенно актуально в свете второго преимущества – неограниченность максимальной сумы валового годового дохода предпринимателя. В свете отмены обязательного применения этого режима для лучше всего подходит для ИП, средняя численность которых не превышает 100 человек.
Вернуться к оглавлению
Упрощенная система
Применяя освобождается от оплаты целого ряда налогов, а именно:
- на прибыль;
- НДФЛ;
- на имущество физических лиц (имущество, используемое в непосредственной деятельности ИП).
По своему усмотрению можно выбирать один из двух видов объекта налогообложения. Первый вид – это выплата 6% со всех поступлений объекта, что подразумевает учет всей прибыли. Второй вид – так называемый «доходы минус расходы», с которых взимается 15%. В данном случае в качестве объекта налогообложения является сумма, полученная в результате все того же «доходы минус расходы».
Вернуться к оглавлению
Платежи по УСН
Ставка налогообложения в 15% не является стабильной и может варьироваться в пределах 5-15%. Порядок регламентируется главой 26.2 НК, где ряд налоговых выплат включает следующие взносы:
- авансовые платежи, вносимые ежеквартально;
- НДФЛ с зарплаты работников при условии их наличия + страховые взносы, которые выплачиваются ежемесячно;
- фиксированные платежи.
Вернуться к оглавлению
Преимущества УСН
Применять ее можно в рамках тех же видов деятельности, для которых раньше использовался ЕНВД. Может использоваться для ИП, численность работников которых не превышает 100 человек, с максимальной суммой валовой прибыли в год не больше 60 млн. рублей.
В этом режиме налогообложения, действительного для ИП в 2015 году, нет ограничений по количеству автотранспортных средств, площадей зала обслуживания и торгового зала, и площадей помещений для проживания. Тогда как в ЕНВД эти ограничения присутствуют. Все это дополнено рядом платежей, от выплаты которых ИП в УСН освобождается.
Вернуться к оглавлению
Патентная система
Новый вид налогообложения для малого бизнеса является добровольным, по желанию его можно совмещать с другими специальными режимами. То есть, если у ИП имеется , по одному из них может применяться, к примеру, УСН, а для другого – этот спецрежим. Численность работников, которые могут быть оформлены, ограничена 15 и действует в пределах всех видов деятельности, которые ведет данный ИП.
Вернуться к оглавлению
Важные особенности
Система может применяться в рамках 47 видов деятельности, некоторые из которых приведены в соответствие с классификацией ОКУН. В качестве базы, на основе которой будет исчисляться доход, берется возможная годовая прибыль индивидуального предпринимателя – за минимальную отметку принимается сумма в 100 тысяч в год. Максимальная годовая сумма не может быть больше 1 миллиона рублей.
Менять максимальный показатель потенциальной прибыли можно: по некоторым видам можно увеличить ее в 3 раза, а в городах с населением больше 1 миллиона – увеличить в 5 раз, не более.