Как рассчитывают транспортный налог при УСН, который наравне со всеми, должны оплачивать упрощенцы? Можно ли на нем сэкономить? В статье вы найдете ответы на эти вопросы.
Транспортный налог для упрощенца
Если на фирму упрощенца зарегистрировано даже одно транспортное средство, оплата транспортного налога (ст. 357 НК РФ) является для него обязательной. Компании на УСН от этого платежа не освобождаются. Рассчитывается и оплачивается налог на основании правил и положений, предусмотренных главой 28 НК РФ.
Важная информация! Транспортный налог (ст. 356 НК РФ) относится к региональным, поэтому размер его ставки и сроки оплаты не везде одинаковы. Крайняя дата платежа – 1 февраля последующего за отчетным года, но не ранее даты отправки декларации в налоговую службу (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
Размер платежа определяется:
- количеством транспортных средств, имеющихся на регистрации в фирме упрощенца;
- мощностью двигателей транспортных единиц;
- налоговой ставкой, установленной в регионе.
Как выполняется расчет платежа, разберемся на примере, представленном ниже.
Расчет транспортного налога при УСН
Расчет налогового платежа на транспорт – пример
Предприятие «Рекламист» зарегистрировано в Нижнем Новгороде, на его балансе находится легковой автомобиль, который компания использует для своих производственных нужд. Транспортная единица не снималась с учета на протяжении всего года. Мощность двигателя – 160 л.с. , ставка налога, установленная в регионе, составляет 45 рублей. Для вычисления суммы налога эти значения умножаются, в итоге мы имеем цифру 7200 (160 × 45). Это и есть налоговый платеж на транспортную единицу.
Важная информация! В некоторых регионах оплата налога производится не только по годовым итогам, но и по ежеквартальным (согласно п. 2.1 ст. 362 НК РФ, она составляет ¼ от произведения налоговой базы и ставки). Также стоит заметить, что налоговое бремя уменьшится, если транспортное средство будет зарегистрировано на предприятие не на целый год.
Рассмотрим на примере:
Если предположить, что уже знакомый нам из предыдущего примера автомобиль был продан и снят с учета в октябре, то при расчете, в соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ, должен быть применен корректирующий коэффициент. Определяется он по такой формуле: 10 / 12 = 0,83. Цифра 10 означает десять месяцев, включающих период регистрации автомобиля с января по октябрь, 12 – количество месяцев в году.
Умножаем вычисленную ранее сумму на 0,83 и получаем налог 5976 рублей. (160 л. с. х 45 руб./л. с. Х 0,83).
Выплаты, которые начисляются в качестве транспортного налога, уходят в региональный бюджет. Ставки за этот вид налога устанавливаются самими субъектами РФ, но при этом они должны подчиняться правилам произведения расчетов, сроков перечисления, выплат, которые едины для всех регионов.
Транспортный налог необходимо выплачивать даже тем лицам, которые зарегистрировали транспортное средство в уполномоченных структурах. Если транспортное средство было передано в использование другому человеку, при этом есть соответствующее разрешение, то налог перекладывается на доверенное лицо. Чтобы это правило работало, владелец средства должен уведомить налоговую инспекцию о факте передачи.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Объекты, которые подвергаются налогообложению:
- автобус;
- автомобиль;
- водные виды транспорта;
- летательные аппараты;
- мотороллер;
- мотоцикл;
- несамоходные судна.
Налогообложению не подвергаются следующие виды транспорта:
- автомобили, которые используются людьми с ограниченными возможностями;
- автомобили, чья мощность менее 100 лошадиных сил;
- весельная лодка с мощностью двигателя не более 5 л.с.;
- воздушный транспорт медицинской службы и санитарной авиации;
- суда для перевозки грузов и пассажиров;
- транспорт, входящий в Российский международный реестр судов;
- транспорт, используемый в промысловых целях;
- транспорт, используемый федеральными инстанциями, которые приравниваются к военным структурам;
- транспорт, который разыскивается по факту угона, если факт нарушения подтвердился;
- транспортные средства, используемые в сельском хозяйстве (трактор, комбайн, молоковоз и т.д.).
Каждый вид транспорта имеет свою собственную систему подсчета налога. Для автомобилей базой являются лошадиные силы. У реактивных двигателей система основывается на тяге реактивных двигателей, исчисляемой в килограммах силы. Для водных транспортных объектов в расчет берется валовая вместимость в тоннах. Все остальные виды транспорта базируются на количестве.
Налоговым периодом является один год, но отчеты необходимо приносить каждый квартал. Для ООО предоставляется возможность высчитывать сумму налога самостоятельно, а вот именные предприятия и физические лица лишены такой возможности, им необходимо уплачивать налог в том размере, в каком он отражен в уведомлении от налоговых органов.
Сами налоговые службы ведут расчеты, опираясь на данные от структур государственных регистраций транспортных средств. Как только ТС было поставлено на учет, то у владельца есть 10 дней для того, чтобы подать все необходимые сведения.
Схема работы
Для того чтобы взимать транспортный налог, используется упрощенная система налогообложения. Подробную информацию можно найти в главе 26.2 Налогового Кодекса.
Если таким режимом пользуется именное предприятие, то это позволяет освободиться организации от ряда налогов:
- НДФЛ по ставкам.
Преимущества упрощенной системы:
- Это освобождает от ведения бухгалтерского учета.
- Уменьшается количество необходимых к сдаче отчетов.
- Появляется возможность использовать льготы сразу в нескольких видах собираемых налогов.
- Расчет базы налогов может выбираться самим предприятием:
- база – доход со ставкой 6%;
- база – доход – расходы, 15% от полученной разницы.
Предприятие должно соответствовать следующим условиям для того, чтобы ее приняли на упрощенную систему:
Когда и как нужно платить
Любая компания и ИП обязаны оплачивать транспортные налоги за те средства передвижения, которые находятся у них на балансе, это может быть:
- авто;
- средства, перемещающиеся по воде;
- средства, перемещающиеся по воздушному пространству.
Даже компании, перешедшие на упрощенную форму, должны выплачивать налоги в общем порядке. Причиной тому является факт регистрации транспортного средства, которые можно подтвердить с помощью соответствующих документов.
Существуют исключения, при которых фирма может не выплачивать транспортный налог:
- этими транспортными средствами является сельскохозяйственная техника, которая необходима для выполнения фермерских работ;
- транспортные средства, которые в общем порядке освобождаются от обязательства выплат.
Если организация, работающая по упрощенной форме, согласилась на расчет налогов по системе (доходы – расходы), то такая компания сможет уменьшить финансовые обязательства, которые падают каждый квартал.
Если слаться на положение фискального законодательства, то фирмы, работающие по упрощенной системе, обслуживаются в общем порядке.
- мощность транспортного средства (база налога описана выше);
- налоговая ставка, которая распространяется на данный вид транспорта.
Наглядная формула для расчета транспортного налога: налог = мощность * ставка.
Если транспортное средство находится во владении компании или ИП менее одного года, то размер налога будет соответствовать сроку владения. Для этого необходимо высчитать сумму налога за год, после чего умножить ее на число месяцев владения организацией, далее разделить на двенадцать.
Также существуют повышающие коэффициенты с максимальным значением равным трем. Применяется он только к автомобилям, которые входят в список роскошных, то есть стоимостью от трех миллионов рублей. Чтобы ознакомиться со списком таких автомобилей, необходимо зайти на сайт Минпромторга.
Правовые акты позволяют контролировать порядок перечисления налога, который является различным для организаций и ИП. Первые должны подсчитать размер необходимых выплат самостоятельно, для этого они должны использовать общедоступную информацию о ставках.
Результаты проведенного расчета должны записываться в налоговую декларацию, которая должна подаваться соответствующим органам не позднее 2 января следующего года. Форма выплаты подразумевает внесение четырех авансов в государственную казну, все они должны быть переведены не позднее 31 числа следующего месяца за рассматриваемым кварталом.
ИП получают уведомление, в котором есть расчет суммы и квитанция, по которой необходимо оплатить налог в любом банке. Выплата должна произвестись не позднее 10 января следующего года.
Подробный обзор транспортного налога при УСН
Если фирма имеет обособленное подразделение, то здесь будут присутствовать особенные нюансы. Если транспортное средство находится на территории обособленного подразделения и там же эксплуатируется, то подавать декларацию и производить выплаты необходимо по месту нахождения ответвления.
Если транспортное средство находится на территории обособленного подразделения на время и поставлена на соответствующий учет, то плата и подача декларации производятся по месту постоянно регистрации.
Если ТС было переоформлено с одного субъекта РФ в другой, то оплата и подача документов должна производиться по тому месту, где находилось средство на первое число месяца перерегистрации.
Прочие формальности
Подача декларации
Декларация по транспортному налогу должна подаваться именными предприятиями не позднее первого февраля следующего года. Это правило прописано в соответствующей статье Налогового Кодекса. Документ должен подаваться в налоговую службу по месту нахождения транспортного средства.
Декларация состоит из трех страниц:
- Титульный лист.
- Раздел первый, где необходимо указать, каков размер налога на транспорт, то есть эту сумму необходимо выплатить в региональные структуры.
- Второй раздел, куда записываются расчеты, которые производились по каждому транспортному средству в отдельности. Все транспортные средства должны находиться на счету фирмы.
Правила для заполнения декларации были установлены еще в 2013 году. В документе также присутствует информация о необходимых коэффициентах, которые используются при вычислении суммы налога.
Оформленные бланки можно предоставлять налоговой инспекции следующими методами:
- Отправлять по почте. В таком случае необходимо прикладывать уведомление, а также опись с указанием всех документов, находящихся в заказном письме.
- Отправить по электронной почте.
- Могут передаваться представителем компании, как правило, им становится бухгалтер предприятия.
- Могут передаваться другим доверенным лицом. Этот человек должен быть сотрудником предприятия.
Принцип «доход минус расходы»
Транспортный налог – это одна из составляющих расходов УСН. Поэтому, с помощью этого способа можно уменьшить общую сумму, которая перечисляется в бюджет региона.
Процесс должен развиваться согласно следующим шагам:
- Необходимо вычислить налоговую базу.
- Происходит вычет минимального налога, если база меньше нуля.
- Если база больше нуля, то вычет минимального налога – налоговая база * 15%.
- Далее необходимо высчитать налог, который выплачивался раньше.
- Осталось определить сумму, которая должна быть выплачена в пользу государства.
Если после всех вычислений, необходимых к выплате, транспортный налог все равно менее нуля, то была допущена ошибка, либо его погашение необязательно. Если итоговая сумма больше нуля, то в независимости от его размера, долг должен быть закрыт. Схема применяется и при УСН для организаций и ИП.
Расчёт авансовых платежей
На каждый автомобиль необходимо вести отдельный расчет, так как параметры каждого транспортного средства отличаются. Фирмы должна самостоятельно определить сумму налога, а ИП и физические лица получают уведомление.
Сумма, необходимая к выплате подсчитывается по следующей формуле:
Налоговая база * ставка = сумма налога
Если покупка автомобиля была совершенна до 15 числа, то этот месяц будет учитываться при выплате транспортного налога. Если после 15 числа, то месяц не учитывается. По такому же подобию идут и расчеты при покупке-продаже автомобиля между владельцами, угоне.
Есть случаи, когда платежи авансами отменялись властями, а взамен необходимо было организации выплачивать полную сумму, которая накопилась по итогам года.
Если собственник автомобиля хочет не платить налог за транспортное средство, находящееся в угоне, то он должен предоставить оригинал справки об угоне. Если предоставить копию, то владелец будет перенаправлен в отделение МВД, где выдавалась справка. При подтверждении факта, собственник освобождается от выплат.
Часто задаваемые вопросы
Сама форма заполнения налога на транспортное средство достаточно простая, но она все равно может вызвать некоторые вопросы у людей.
Как отражается в 1С
Программа для бухгалтеров 1С «Бухгалтерия» 3.0 имеет в себе встроенную функцию, позволяющую автоматически расчесать транспортный налог для УСН и ОСН, при наличии необходимых переменных.
Для отображения налога необходимо:
- переменные необходимо отразить в регистре «способы отражение налогов»;
- далее нужно воспользоваться специальной формой, куда вписывается дата начала действия;
- последнее – выбрать тип в поле «Вид налога».
После проведенных операций активное окно будет содержать в себе всю требуемую аналитику и счета.
Как уплатить при лизинге?
По Налоговому Кодексу, так как уплату налога можно совершить только по месту расположения транспортного средства, его должен был выплачивать лизингополучатель. Но после изменения законодательством данной статьи налог можно выплатить только лизингодателю. Данное изменение никак не влияет на порядок расчетов и неважно, кто будет выплачивать налог при лизинге.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Транспортный налог оплачивают все налогоплательщики вне зависимости от применяемого налогового режима. Следует перечислять в бюджет платежи на транспорт или нет, зависит лишь от наличия в собственности соответствующих объектов налогообложения.
С 2019 года упрощенцы получили льготу по транспортному налогу. Узнайте, как не платить, из статьи журнала "Упрощенка".
Как оплачивается транспортный налог при УСН?
Такой налоговый спецрежим как упрощенка предусматривает право не платить некоторые налоги. Они приведены в ст. 346.11 НК РФ.
Впрочем, освобождение на транспортный налог не распространяется, он уплачивается независимо от формы собственности бизнеса и от системы налогообложения.
Транспортный налог относится к региональным налогам и сборам, ему в Налоговом кодексе РФ отведена гл. 28.
В ст. 357 НК РФ приведены критерии налогоплательщиков транспортного налога. К ним относятся обладатели (юридические или физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства):
- автомобили (за исключением спецавтомобилей для инвалидов и машин с мощностью до 100 л. с., приобретенных при поддержке органов соцзащиты);
- мотоциклы;
- мотороллеры;
- автобусы;
- иные самоходные машины и механизмы;
- самолеты;
- вертолеты;
- иные воздушные средства передвижения;
- теплоходы;
- яхты;
- парусные суда;
- катера;
- моторные лодки мощностью свыше 5 л. с.;
- гидроциклы и иные малые водные средства передвижения;
- снегоходы, мотосани.
Перечень необлагаемых объектов приведен в п. 2 ст. 357 НК РФ.
Налоговая база по транспортному налогу определяется в зависимости от вида транспортного средства. Это может быть как мощность двигателя или его тяга, валовая вместимость водного транспортного средства, так и сама единица транспортного средства.
А вот ставки налога устанавливаются отдельными нормативно-правовыми актами субъектов Российской Федерации. Также устанавливаются и сроки платежей (как самого налога, так и авансов по нему).
Налоговый кодекс РФ лишь задает некоторые рамки. Так, например, по ставкам базовые значения приведены в ст. 361 НК РФ. В случае если законодатели субъектов РФ не выпустят отдельный нормативно-правовой акт, налогоплательщики обязаны ориентироваться именно на ставки этой статьи Налогового кодекса. Если регионы устанавливают свои значения транспортного налога, то отличаться они могут от базовых значений не более чем в 10 раз, причем как в большую, так и в меньшую сторону.
Сроки для оплаты транспортного налога зависят от того, кто его оплачивает:
- для индивидуальных предпринимателей срок оплаты налога установлен на федеральном уровне – до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, т. е. до 1 декабря 2020 года уплачивается налог за 2019 год (последний абзац п. 1 ст. 363 НК РФ);
- авансовые платежи по транспортному налогу индивидуальные предприниматели не выплачивают;
- для организаций сроки устанавливают региональные нормативно-правовые акты, но самый ранний срок, который они вправе установить, это 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, т. е. срок оплаты транспортного налога за 2019 год наступит не ранее 1 февраля 2020 года;
- организациям сроки перечисления авансовых платежей по транспортному налогу устанавливают субъекты РФ, но в некоторых регионах авансовые платежи не уплачивают и налогоплательщики – юридические лица (например, это актуально для налогоплательщиков Республики Ингушетия, Забайкальского края, Свердловской области, Томской области, города Москва, Чукотского Автономного округа).
Отчитаться все юридические лица (независимо от региона) обязаны в срок до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом. Обратите внимание, что при отсутствии объекта налогообложения транспортным налогом сдавать нулевую отчетность организациям не требуется. Индивидуальным предпринимателям и вовсе не нужно предоставлять декларации даже при возникновении обязанности уплаты транспортного налога. В бюджет платежи отправляются на основании уведомлений из налоговой инспекции.
Транспортный налог при УСН доходы минус расходы учитывается в расходах или нет?
Право принять в расходы для целей налогообложения единым налогом при УСН в том числе и транспортный налог предусмотрено подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный пункт сформулирован так, что позволяет учесть все суммы налогов и сборов, уплачиваемых в рамках российского законодательства (за исключением НДС и самого единого налога при УСН), если такие налоги и сборы имеют отношение к деятельности на упрощенке.
Обратите внимание, что индивидуальный предприниматель может снизить налогооблагаемую базу на транспортный налог только в случае, если транспортное средство используется в деятельности на УСН. Это значит, что, например, транспортный налог на личный автомобиль можно включить в расходы только при условии использования такого автомобиля именно в предпринимательской деятельности все время его эксплуатации.
Организации также должны понимать, что если они совмещают несколько налоговых режимов, то в расходы берется только тот транспортный налог, который касается деятельности, с которой уплачивается единый налог при УСН. А если транспортное средство используется для перевозки, например, пассажиров в деятельности на вмененке, то транспортный налог в данном случае в расходах не учитывается.
Кроме того, следует учитывать и период признания расходов на упрощенке. Он описан в п. 2 ст. 346.17 НК РФ – расходы к налоговому учету принимаются после их фактической (полной или частичной) оплаты.
То есть за 2019 год транспортный налог в расходы по УСН попадет при подаче декларации за 2019 год только в сумме авансовых платежей, а окончательная выплата в бюджет отразится уже в отчетности за 2020 год, т. к. именно в этом периоде произойдет оплата налога по сроку.
Транспортный налог при УСН доходы
Единый налог, уплачиваемый при УСН с объектом «доходы», можно снизить на страховые взносы, сумму больничных, затраты на договора личного страхования (п. 3.1 346.21 НК РФ). Транспортный налог платеж в бюджет на упрощенке не снижает.
Поэтому перед принятием решения о выборе объекта налогообложения на УСН имеет смысл произвести расчет полной налоговой нагрузки с учетом всех возможных выплат в бюджет в зависимости от специфики деятельности и структуры имущества на балансе.
Подпишитесь на "Упрощенку" с максимальной выгодой!
До 17 января действует самая при подписке на журнал "Упрощенка" - 5 555 рублей за подписку на 6 месяцев. Торопитесь оплатить . Подарок за подписку - книга "Упрощенка. Годовой отчет 2019".
Транспортный налог при УСН « упрощенцы» должны уплачивать наравне с другими компаниями. Как его рассчитать и можно ли сэкономить на транспортном налоге при УСН, мы расскажем в настоящей статье.
ВАЖНО! Транспортный налог является региональным (ст. 356 НК РФ), поэтому ставки и даты его уплаты в разных регионах не всегда одинаковы. Но крайний срок один: не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, и не раньше даты отправки налоговикам годовой декларации по этому налогу (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).
Размер этого налогового платежа зависит от количества зарегистрированных на «упрощенца» транспортных средств, мощности их двигателей и налоговой ставки, установленной регионами.
Пример расчета транспортного налога
Компания «Весенний рассвет» находится в Москве и использует в своей деятельности легковой автомобиль (мощностью двигателя 190 л. с.). Транспорт не снимали с учета весь год, поэтому годовая сумма налога составит 9 500 руб. (190 л. с. × 50 руб./л. с.), где 50 руб./л. с. — это ставка налога для данного автомобиля, установленная региональными властями (ст. 2 закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33).
ВАЖНО! Если региональным законом не отменена обязанность по уплате авансовых платежей, расходовать деньги на уплату налога придется не только по итогам года, но и ежеквартально (в размере ¼ от произведения налоговой базы и ставки согласно п. 2.1 ст. 362 НК РФ).
Расходы на налог уменьшатся, если автомобиль будет зарегистрирован на компанию не весь год. Рассмотрим эту ситуацию.
Предположим, что автомобиль, упомянутый в предыдущем примере, в сентябре 2017 года снят с учета и продан. Для расчета годовой суммы налога нужно применить корректирующий коэффициент (п. 3 ст. 362 НК РФ). В данном случае он определяется по формуле:
где: 9 месяцев — период с января по сентябрь, когда автомобиль был зарегистрирован на компанию;
12 — число календарных месяцев в году.
Тогда налог составит 7 125 руб. (190 л. с. × 50 руб./л. с. × 0,75).
Проверьте, изменились ли в 2017 году в вашем регионе ставки транспортного налога, .
Как «упрощенцу» сэкономить на транспортном налоге
Сэкономить на транспортном налоге «упрощенцу» непросто — если транспорт зарегистрирован на компанию, платить придется в полном объеме. Но все-таки способы уменьшить это налоговое бремя имеются.
Экономия на транспортном налоге составит 100%, если:
- транспортное средство упоминается в п. 2 ст. 358 НК РФ или региональные власти законодательно предусмотрели льготы для определенных компаний;
- вы владели транспортом менее одного месяца (подробности узнайте );
- ваш автомобиль угнали, что подтверждено органами полиции (подп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ).
«Упрощенец» с объектом «доходы минус расходы», в отличие от «упрощенца» с объектом «доходы», может уменьшить УСН-налог на уплаченный транспортный налог. Кроме того, снизить налоговую нагрузку могут те «упрощенцы» - плательщики транспортного налога, которые оплачивают вред дорогам по системе «Платон». На эти платежи можно уменьшить транспортный налог.
Для снижения налоговой нагрузки постоянно контролируйте эффективность использования своих транспортных средств. Если какой-либо транспорт длительное время не используется, лучше снимите его с учета - этим вы сократите свои налоговые расходы.
Экономия на транспортном налоге нулевая, если ваше авто конфисковано. Подробности .
Не получится также сэкономить, если «упрощенец» использует в своей деятельности легковой транспорт стоимостью дороже 3 000 000 руб. Сумма налога по такому авто увеличивается за счет повышающего коэффициента, учитывающего его стоимость и возраст (пп. 2, 2.1 ст. 362 НК РФ).
Итоги
Транспортный налог при УСН нужно платить не всем «упрощенцам», а только тем, кто имеет зарегистрированный на фирму в законном порядке транспорт. Но и в этом случае есть законные способы снижения данного вида налоговой нагрузки (вовремя снимать транспорт с регистрационного учета при его продаже, угоне, длительном неиспользовании в работе и т. д.).