Объектом налогообложения НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. То есть наличие НДС в билете зависит от того, где и кем реализована услуга по перелету. Так, услуги по воздушным перевозкам пассажиров и багажа, оказываемые иностранными авиакомпаниями, российским НДС не облагаются, поскольку указанных услуг территория России не признается. Соответственно, такие авиабилеты не содержат информации об НДС ().

Услуги по внутренним и международным воздушным перевозкам пассажиров и багажа, оказываемые отечественными авиакомпаниями, тоже облагаются НДС по разным ставкам (10% или 0%).

В обложение НДС операций по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа производится по ставке этого налога 10%.

Исключением являются:

операции по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории ГФЗ Севастополя. До 1 января 2019 года такие перевозки НДС по ставке 0%;
операции по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Калининградской области. Они НДС по ставке в размере 0% на бессрочной основе;
при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов НДС в размере 0%.

В 2019 году будет действовать нулевая ставка НДС на ж/д и авиабилеты, но на сервисные услуги налог останется прежним. Это принесет бухгалтерам дополнительные трудности, так как в билетах, как правило, указана общая сума налога. Давайте вместе разберемся, какие ставки НДС на билеты будут действовать на территории РФ в 2019 году, как принять налог с билетов к вычету, как отразить покупку билета в книге покупок, а также что делать компании, если билет куплен через посредника.

Из статьи вы узнаете:
Можно ли принимать к вычету НДС с авиа и жд билетов в 2019 году
НДС в билетах РЖД в 2019 году
Ставка с авиа и ж/д билетов
Налог с авиабилетов и ж/д билетов в 2019 году: как отразить в книге покупок

НДС с авиа и ж/д билетов в 2019 году: можно ли принимать к вычету

Многие компании посылают своих сотрудников в командировку, по возвращении последние обязаны отчитаться в своих расходах документами строгой отчетности, в их числе авиа и ж/д билеты.

Возникает резонный вопрос – можно ли принять к вычету НДС с билетов в 2019 году, на которые в большинстве случаев не выписываются счет-фактура. Минфин РФ ответил на этот вопрос следующим образом, что для вычета НДС с ж/д- и авиабилетов в бланке билета (бумажного или электронного) обязательно должна быть строка с прописанной суммой налога. Иначе ставить НДС к вычету нельзя (письмо от 26.02.16 № 03-07-11/11033).

А вот по сервисным услугам в железнодорожном билете заявлять вычет не всегда безопасно. Мы выяснили у налоговиков, как правильно заявлять вычеты, чтобы их не сняли. Смотрите

Как учесть билеты с расходах

Учтите порядок учета стоимости таких билетов в расходах. Так, если в билете написано «в том числе НДС», а сама сумма не расшифрована, обычно бухгалтеры списывают всю стоимость билета в расходы, полностью. Однако делать так опасно. Надо определить НДС расчетным путем и исключить его из затрат. Если же в билете про НДС ничего не сказано, в расходы можно посадить всю стоимость поездки.

НДС в билетах РЖД в 2019 году

С 1 января 2017 года ставка НДС на внутренние перевозки по железной дороге уменьшилась до 0%. Нулевая ставка действует в случае перевозки пассажиров и багажа как в пригородных поездах, так и поездах дальнего следования (пп. 9.2, 3 п. 1 cт. 164 НK PФ). Однако дополнительные услуги, в том числе питание, вода, постель, пресса облагаются по ставке НДС 18%.

В письме "О порядке применения ставок НДС в отношении стоимости услуг, включенных в проездные документы на перевозки пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в внутригосударственном сообщении" ОАО РЖД обязалось отражать в билетах НДС в разрезе ставок. То есть в билете должно быть две строки с суммами НДС: отдельно НДС по ставке 0% на перевозку пассажира и по ставке 18% на дополнительные сборы и сервисные услуги.

Если в билете проставлена общая сумма НДС без детализации, у бухгалтера может возникнуть сложность при принятии налога к вычету, ибо НДС с питания пассажира нельзя брать в расчет. Как быть?

РЖД обязали делать в билетах детализацию НДС, однако по сей день это не всегда соблюдается.
Сделать запрос в РЖД с просьбой расшифровать налог, но это будет стоить компании денег.
ФНС позволяет в книге покупок не разбивать НДС, а учитывать его всей суммой
Чаще всего питание входит в стоимость сервисных услуг, НДС с которых можно принять к вычету

В большинстве случаев принять НДС к вычету с билетов РЖД в 2019 году можно и без дополнительной детализации.

Ставка НДС с авиа и ж/д билетов

НДС при покупке билетов через агентство в 2019 году

Очень часто покупка авиа и ж/д билетов происходит при участии посредника или агентства, которые добавляют к стоимости билета свои услуги. НДС при покупке билетов через агентство в 2019 году берем к вычету в таком порядке - а основании билета (бумажного или электронного), в котором отдельной строкой указан НДС, компания делает запись в книге покупок, и принимает указанный НДС к вычету.

Обращаем ваше внимание, что в качестве продавца в книге покупок нужно указывать перевозчика, а не посредника или агентство, так как к вычету принимается НДС, уплаченный за перевозку сотрудника компании.

Если при этом посредник или агентство предоставляют вам счет-фактуру за свои услуги с выделенным НДС, то вы вправе определить и этот НДС к вычету. В этом случае в книге покупок в качестве продавца вы указываете уже посредника. Если же счет-фактуру посредник не выписал, то НДС к вычету за сервисные услуги агентства вы принять не сможете.

НДС с авиабилетов и ж/д билетов в 2019 году: как отразить в книге покупок

Когда командированный сотрудник предоставляет авиа или ж/б (бумажный или электронный) либо чек на покупку билета с проставленной в нем суммой НДС, то компания в праве принять этот НДС к вычету, если ее деятельность облагается НДС. Для этого необходимо сделать запись в книге покупок и отразить документ.

Как отразить к книге покупок?

1 графа – номер по порядку
2 графа – код операции - независимо от типа билета всегда ставим 23
3 графа – номер счета-фактуры продавца - пишем № билета и дату покупки билета
4,5, 6 графа – ставим прочерк
7 графа – номер и дата документа, подтверждающего уплату налога – указываем номер и дату покупки билета
8 графа – дата принятия на учет товара – соответствует дате авансового отчета компании
9 графа – наименование продавца – вписываем названия перевозчика, указанного в билете (РЖД, ОАО «Аэрофлот», ОАО «Сибирские авиалинии» и т.д.)
10 графа – ИНН/КПП продавца – в билетах почти никогда не указывается, поэтому можно поставить прочерк, но если ИНН в проездном документе проставлен, то и вам следует указать
11, 12, 13, 14 графа – ставим прочерк
15 графа – стоимость покупки по счету-фактуре – вписываем стоимость билета
16 графа – сумма НДС по счету-фактуре – проставляем сумму НДС, указанную в билете

Как отразить в книге покупок НДС с авиабилета в 2019 году, образец.

Расскажите, пожалуйста подробно, про НДС с авиа и ж/д билетов 10 % и 18%,принимаются ли обе ставки к зачету, или только 10%, или только 18%.Услышали на семинаре, что по билету можно принимать только НДС 10%, а на НДС 18% требуется счет-фактура.Так как по билетам счет-фактура отсутствует, НДС 18% принимать нельзя. Так ли это?

Организация вправе без опасений принять НДС к вычету по билетам на самолет или поезд дальнего следования. Главное, чтобы в бланке налог был выделен отдельной строкой. Ставка НДС по таким билетам - 10 %. Все дополнительные сборы, включая стоимость сервисных услуг (пользование постельными принадлежностями и питание), облагаются НДС по ставке 18 %. При этом к вычету НДС можно принять, даже если нет счет-фактуры на сервисные услуги, главное, чтобы сумма НДС была выделена.

На проезд в пригородных поездах применяется 0% ставка и действует она с 1 января 2015 по 31 декабря 2016 года (ст. 3 Федерального закона от 06.04.15 № 83-ФЗ). Поэтому не принимайте НДС к вычету по билетам на электричку за этот период, даже если налог выделен в билете.

1.Как зарегистрировать в книге покупок электронный билет, в котором выделена сумма НДС. Билет приобретен через посредника, который не является плательщиком НДС
В книге покупок зарегистрируйте распечатанную маршрут/квитанцию авиабилета или контрольный купон железнодорожного билета. Сведения о посреднике в книге покупок указывать не нужно.

Действующие правила позволяют принять к вычету НДС по расходам на проезд на основании бланка строгой отчетности, если в нем выделена сумма налога (п. 7 ст. 171 , п. 1 ст. 172 НК РФ). Виды БСО, подтверждающие оплату проезда, названы в приказах Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134 , от 21 августа 2012 г. № 322 . Это следующие формы:

– маршрут/квитанция электронного пассажирского авиабилета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок);
– контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте).

На основании таких документов можно принять к вычету выделенную в них сумму НДС (п. 18 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному , письма Минфина России от 30 января 2015 г. № 03-07-11/3522 , , , от 12 января 2011 г. № 03-07-11/07).

Воспользоваться вычетом можно в том квартале, в котором сотрудник составил авансовый отчет по командировке и указал в нем проездные документы ().

Регистрируя электронные билеты в книге покупок, учитывайте следующую особенность. Транспортные агенты продают билеты от имени перевозчика или представителя перевозчика. Например, железнодорожные билеты на пассажирские перевозки продает перевозчик АО «ФПК». От своего имени посредники, распространяющие билеты на авиа и железнодорожные перевозки, действовать не могут. Поэтому наименования и реквизиты таких посредников в билетах не отражаются. А потому сведения о них указывать в книге покупок не нужно.

Подробный порядок заполнения соответствующих граф книги покупок приведен в таблице.

Графа книги покупок	Что указывать
Графа 1	Порядковый номер записи
Графа 2	Код операции 23 «Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации» (приказ ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136)
Графа 3	Номер электронного билета (он же является номером документа строгой отчетности) и дату его оформления
Графы 4–6	Не заполняются
Графа 7	Номер и дата документа, подтверждающего оплату билета
Графа 8	Дату утверждения авансового отчета
Графа 9	Наименование компании-перевозчика
Графа 10	ИНН перевозчика (при наличии). Этот реквизит не входит в число обязательных реквизитов, утвержденных приказами Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134 , от 21 августа 2012 г. № 322 . Как правило, в электронных билетах на поезда ИНН есть, а в электронных авиабилетах – отсутствует. Если ИНН не указан, графу 10 можно не заполнять (письма Минфина России от 28 мая 2015 г. № 03-07-11/30876 , ФНС России от 18 августа 2015 г. № ГД-4-3/14544)
Графы 11–12	Не заполняются
Графа 13	Не заполняется
Графа 14	Код валюты, если стоимость проезда в билете выражена в иностранной валюте. Если стоимость проезда в билете указана в рублях, графу не заполняйте
Графа 15	Стоимость проезда (включая НДС). Если стоимость проезда в билете указана в иностранной валюте, показатель графы 15 указывается также в валюте
Графа 16	Сумма выделенного в билете НДС

Пример регистрации в книге покупок электронных билетов

В организации двое сотрудников были направлены в командировки. А.С. Кондратьев – в г. Саратов, В.Н. Волков – в г. Екатеринбург.

По окончании командировок сотрудники представили авансовые отчеты:
– А.С. Кондратьев – 21 апреля. К авансовому отчету он приложил контрольный купон электронного билета № ГП7655318 985322 от 17 апреля на сумму 5600 руб. (в т. ч. НДС – 854,24 руб.). Билет приобретен и оплачен через сайт транспортного агента. Продавец билета – АО «ФПК»;
– В.Н. Волков – 23 апреля. К авансовому отчету он приложил маршрут/квитанцию электронного пассажирского авиабилета № 262 24017991410 от 18 апреля на сумму 17 500 руб. (в т. ч. НДС – 2669,49 руб.). Билет приобретен и оплачен в кассе транспортного агента. Продавец билета – АО «Уральские авиалинии».

Эти документы бухгалтер зарегистрировал в книге покупок .*

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2.Как учесть при налогообложении расходы на проезд в командировку транспортом общего пользования. Организация применяет общую систему налогообложения

НДС

Если расходы на проезд учитываются при расчете налога на прибыль, входной НДС по ним можно принять к вычету (). Можно ли принять к вычету НДС по расходам, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, см. Когда входной НДС можно принять к вычету .

При наличной оплате расходов на проезд основанием для вычета являются бланки строгой отчетности (проездные билеты, квитанции за пользование постельными принадлежностями в поезде). Сумма налога в них должна быть выделена отдельной строкой.

Если российские билеты выписаны на иностранном языке, то для целей применения вычета поНДС реквизиты, необходимые для вычета (например, наименование продавца и покупателя, наименование и стоимость оказанных услуг, сумма НДС), должны быть переведены на русский язык. Перевода иной информации, не относящейся к вычету входного налога (например, правил перевозки багажа, условий применения тарифов), не требуется. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 октября 2013 г. № 03-07-15/40623 , от 10 апреля 2013 г. № 03-07/11/11867 и ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18593 . Конкретных правил, как должен быть оформлен перевод, законодательство не устанавливает. Целесообразно сделать перевод нужных строк билета на отдельном листке и приложить его к билету. Перевести документ на русский язык может как профессиональный переводчик, так и сотрудник организации, владеющий иностранным языком (письма Минфина России от 22 марта 2010 г. № 03-03-06/1/168 , от 3 ноября 2009 г. № 03-03-06/1/725 , от 14 сентября 2009 г. № 03-03-05/170). Заверять перевод нотариально не требуется.

Для принятия НДС к вычету проездные документы с выделенной суммой налога нужнозарегистрировать в книге покупок (п. 18 раздела II приложения 4 к , письма Минфина России от 26 февраля 2016 г. № 03-07-11/11033 , от 21 сентября 2012 г. № 03-07-11/393).

Принять НДС к вычету можно только в том налоговом периоде, в котором проездные документы включены сотрудником в авансовый отчет по командировке (письмо Минфина России от 20 мая 2008 г. № 03-07-11/197).

С 1 января 2016 года услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом по территории России облагаются НДС по ставке 10 процентов (подп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Будьте внимательны : ставка НДС 10 процентов применяется только к услуге по перевозке пассажира (т. е. по билетной и плацкартной составляющим стоимости билета). Все дополнительные сборы, включая стоимость сервисных услуг (пользование постельными принадлежностями и питание), облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Законодательство не требует расписывать в железнодорожных билетах стоимость услуг, облагаемых НДС по разным ставкам. Принять же к вычету налог можно, если в билетах выделена сумма НДС .

Поэтому на железнодорожных билетах выделяется сумма НДС. В проездных документах, оформленных с 1 января по 8 февраля 2016 года, НДС отражен одной позицией в общей сумме – без разбивки по услугам, облагаемым налогом по разным ставкам. НДС можно принять к вычету исходя из справки «Тарифы на комплекс сервисных услуг в вагонах поездов формирования АО "ФПК"» . Такая справка формируется в АСУ «Экспресс» и по требованию представляется подразделением АО «ФПК», с которым организация заключила договор на оформление проездных железнодорожных документов, или в любом сервисном центре АО «ФПК» (в случае покупки билетов физлицом самостоятельно с оплатой в билетной кассе). Справка предоставляется на платной основе.

К 8 февраля 2016 года ОАО «РЖД» доработало программное обеспечение, и теперь в билетах выделены отдельно услуги по ставке 10 процентов и услуги по ставке 18 процентов.

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС со стоимости железнодорожных билетов (авиабилетов) на проезд сотрудника до места командировки и обратно. Сотрудник покупал билеты за наличные, сумма налога в документах не выделена

Нет, нельзя.

Основанием для принятия к вычету НДС со стоимости услуг по перевозке сотрудника к месту служебной командировки и обратно являются бланки строгой отчетности либо их копии с выделенной суммой налога (п. 18 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). То есть одной фразы в билете «в том числе НДС» без указания суммы налога для применения вычета недостаточно. Поэтому если в железнодорожном билете (авиабилете) на проезд к месту командировки и обратно сумма НДС не выделена, то налоговый вычет не применяйте. Это правило распространяется и на проездные билеты, оформленные в электронном виде.

Аналогичной позиции придерживается Минфин России в письмах от 30 июля 2014 г. № 03-07-11/37594 и от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01 .

В этом случае НДС расчетным путем не выделяется. Если налог в билете вообще не упомянут, вся стоимость билета полностью относится на расходы при налогообложении прибыли (письмо Минфина России от 10 января 2013 г. № 03-07-11/01).

А вот когда в билете есть фраза «в том числе НДС» и сумма налога не расшифрована, относить на расходы при расчете налога на прибыль сумму НДС нельзя .*

3.Ловушка в документе. В билете на электричку посчитан НДС по 18 процентов

Аппараты по продаже билетов на электричку в пригородных кассах выбивают билеты с выделенным НДС. Но при этом в проездном документе написано, что ставка НДС 0 процентов. Такой билет прислали наши читатели (см. рисунок). Если принять налог к вычету, ревизоры на проверке доначислят НДС и оштрафуют компанию. Ведь проезд на электричке облагается НДС по ставке 0 процентов (подп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ).

РИСУНОК. Как в билетах на электричку выделен НДС*

Как избежать проблем. Нулевая ставка на проезд в пригородных поездах действует с 1 января 2015 по 31 декабря 2016 года (ст. 3 Федерального закона от 06.04.15 № 83-ФЗ). Не принимайте НДС к вычету по билетам на электричку за этот период, даже если налог выделен в билете.

Всю стоимость проездного документа учитывайте в расходах по прибыли. Кстати, нулевую ставку НДС по билетам на электрички могут продлить на 2017 год. Проект закона сейчас рассматривает Госдума.

Если компания уже приняла НДС к вычету, доплатите налог с пенями и подайте уточненку (п. 4 ст. 81 НК РФ). Для этого в периоде, когда допустили ошибку, аннулируйте запись через дополнительный лист книги покупок. Затем исправьте ошибку в декларации и заполните приложение 1 к разделу 8 - перенесите в него данные из дополнительного листа книги. В строке 001 приложения поставьте ноль. Остальные данные в декларации оставьте без изменений.

Кстати, компания вправе без опасений принять НДС к вычету по билетам на самолет или поезд дальнего следования. Главное, чтобы в бланке налог был выделен отдельной строкой. Ставка НДС по таким билетам - 10 процентов.*

4.По каким билетам можно и нельзя заявлять вычеты НДС

С 1 января 2016 года ставка по ж/д перевозкам стала 10 процентов, а по сервисному сбору - 18. Но в билете осталась общая сумма НДС. Возникли сомнения: можно ли в такой ситуации принимать налог к вычету? С опозданием, но в РЖД все же изменили облик билета. И с 8 февраля в нем выделяют уже две суммы НДС по обеим ставкам (письмо ОАО «РЖД» от 16 февраля 2016 г. № ИСХ-2141/ЦБС). В автобусных и авиабилетах по-прежнему сохраняется неразбериха. Между тем заявить вычет можно, только если НДС специально выделен в билете (письмо Минфина России от 26 февраля 2016 г. № 03-07-11/11033).

Из этой статьи вы узнаете:

- как должны выглядеть билеты на поезд, самолет и автобус, чтобы вы спокойно принимали НДС к вычету;

- как регистрировать эти билеты в книге покупок.

Вычет по железнодорожному билету

Вычет можно заявить и по обычному, и по электронному ж/д билету. Не важно, что в бумажном билете стоит две суммы НДС - и по 10, и по 18 процентов. А в билете, купленном через интернет, - общая сумма налога. В книге покупок вы все равно будете регистрировать билет одной строкой с общей суммой налога.

Если вы купили билет через интернет, для вычета НДС нужно распечатать контрольный купон в личном кабинете на сайте rzd.ru.

Смотрите на образце ниже, как отражать ж/д билеты в книге.

Код вида операции. В графе 2 книги покупок поставьте код 23, он соответствует командировочным расходам ().

В графе 3 книги покупок нужно показать номер билета и дату его оформления.

В электронном купоне номер находится в первой строчке в самом центре. А дата - под табличной частью.

В бумажном бланке номер - в правом верхнем углу. День, когда кассир оформил билет, в нем не значится. Поэтому приведите дату отъезда.

Дата принятия на учет. В графе 8 книги должна быть дата утверждения авансового отчета. Ведь вычет возможен, только когда услуги фактически оказали, то есть работник воспользовался проездным билетом.

Наименование продавца. В графе 9 книги покупок приведите наименование перевозчика. И в электронном купоне, и в бумажном бланке эта информация есть.

ИНН/КПП продавца. В графе 10 можно поставить прочерк. В Минфине не против (письмо от 28 мая 2015 г. № 03-07-11/30876). Если ИНН в билете есть, можете вписать его в книгу покупок.

Важная деталь

В книге покупок не обязательно приводить ИННперевозчика.

Однако в ФНС России предупредили, что при необходимости инспекторы могут запросить у компании билеты и другую первичку по этой операции в рамках камеральной проверки (письмо от 18 августа 2015 г. № ГД-4-3/14544). Независимо от того, заполнена графа 10 или нет.

Стоимость покупок и НДС. В графе 15 книги покупок покажите общую стоимость билета, включая НДС. В графе 16 - общую сумму НДС. Если в билете их две или больше, сложите их и в книге покупок покажите результат.

Вычет по авиабилету

С 1 июля 2015 года стоимость воздушных перевозок по России облагается НДС по ставке 10 процентов (подп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ). Остальные сборы и сервисные тарифы подпадают под 18 процентов. Независимо от того, как в авиабилете показали НДС - общей суммой или отдельно по каждой ставке, - его можно отразить в книге покупок одной строкой. Расчетным путем определять, по какой ставке облагается тот или иной сбор, и разбивать суммы на несколько строк в книге покупок не нужно.

В книге покупок зарегистрируйте распечатку маршрутной квитанции как на образце выше. Посадочные талоны в книге покупок отражать не надо.

Если квитанция на иностранном языке, нужно ее перевести на русский. Достаточно обычного перевода, нотариальный не обязателен. Главное возложить обязанности перевода на конкретного сотрудника. Для этого добавьте такое условие в трудовой договор или в отдельный документ, где прописаны должностные обязанности (письма Минфина России от 9 декабря 2015 г. № 03-07-14/71801 , от 28 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/106).

Код вида операции. В графе 2 книги покупок должен быть код 23, как и по другим командировочным расходам (письмо ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794).

Номер и дата счета-фактуры продавца. В графе 3 книги покупок нужно показать номер маршрутной квитанции и дату ее оформления.

Дата принятия на учет. В графу 8 книги внесите дату утверждения авансового отчета. Право на вычет компания получает только после того, как перевозчик оказал услуги.

Наименование продавца. В графе 9 книги покупок приведите наименование перевозчика. Можно также показать двузначный код авиакомпании, который присваивает IATA - Международная ассоциация воздушного транспорта. Например, SU - Аэрофлот, 7R - Авиакомпания «Руслайн», FV - Авиакомпания «Россия», S7 - S7 Airlines (бренд авиакомпании «Сибирь»). Если компания купила билет через посредника, в графе 9 все равно должно быть название самого перевозчика.

ИНН/КПП продавца. В графе 10 поставьте прочерк, ведь в маршрутной квитанции ИНН обычно нет (письмо Минфина России от 28 мая 2015 г. № 03-07-11/30876).

Осторожно!

В книге покупок приведите название перевозчика, а не посредника, через которого купили билет. Иначе могут быть проблемы с вычетом.

Стоимость покупок и НДС. В графах 15 и 16 покажите стоимость билета с НДС и сам налог соответственно. Стоимость авиабилета включает тариф, сборы и таксы. Все, что не связано с перелетом, облагается НДС по ставке 18 процентов. Например, аэропортовый сбор - ZZ. Топливный сбор (YQ) и сбор за услуги бронирования (YR) напрямую связаны с перевозкой и облагаются по ставке 10 процентов. Но разбивать суммы по ставкам в книге покупок не надо. Отразите их одной строкой.

Вычет по автобусному билету

Автобусные перевозчики выдают разные документы на оплату. Это может быть и БСО, и кассовый чек, и квитанция, и талон. Если билет покупали через интернет, стоимость услуг подтвердит распечатка купона.

В книге покупок заявить НДС можно, только если сумма налога выделена в документе отдельной строкой (п. 18 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если нет - вычет компании не положен. Образец автобусного билета, по которому нельзя заявить вычет, приведен выше.?*

Как отразить в книге покупок билет в электронной форме, если в маршрутной квитанции отсутствует ИНН/КПП перевозчика? Электронные формы ж/д билетов не имеют всех реквизитов, обязательных для документов на бумажных носителях. При записи в книге покупок в графах об ИНН/КПП ставится прочерк. Вопрос №5. Как осуществляется возврат билетов, купленных через электронную систему расчетов? Для возврата билета требуется иметь обоснование – подача заявления в форме претензии на возврат средств. Срок представления заявления составляет полгода, определяемый от даты отправки поезда. В течение месяца перевозчик принимает решение, о чем сообщается заявителю. В зависимости от основания и времени обращения определяется величина суммы, возвращаемая безналичным переводом на реквизиты плательщика. Оцените качество статьи.

Отражение билетов в книге покупок

О Письмо Минфина России от 21.09.12 № 03-07-11/393 Компания вправе заявить вычет НДС по электронным авиа- или железнодорожным билетам. Для этого их необходимо зарегистрировать в Книге покупок.

К такому выводу пришел Минфин России в письме от 21.09.12 № 03-07-11/393 (ответ на частный запрос). В комментируемом письме Минфин уточнил, что вычет НДС возможен, только если в электронном билете перевозчик выделил НДС отдельной строкой.
Некоторые инспекторы трактуют это правило так, что НДС должен быть написан под стоимостью билета, а не рядом с ней. В Минфине и ФНС нам подтвердили, что это требование излишне.
Для вычета главное, чтобы в билете была написана конкретная сумма налога. Где и как она располагается - не важно. Если НДС выделен, то билет надо зарегистрировать в Книге покупок (см.

образец).

О регистрации в книге покупок электронных авиабилетов и железнодорожных билетов

Необходимости в корректировке НДС при возврате билетов не возникает в связи с отсутствием записи в учете при приобретении билета подотчетным лицом до представления отчетности. Иностранный язык билетов В ходе заграничных поездок приобретаются билеты, выписанные на иностранном языке.

Позиция законодательных органов отражена в письме Минфина от 10.04.2013 № 03-07/11/11867. Документ указывает на необходимость ведения документов первичного учета на русском языке, что обязывает иметь перевод форм, представленный по строкам.

Для принятия расходов перевод второстепенной информации документа не требуется. В случае использования данных для вычета по НДС перевод является обязательным по сведениям о поставщике услуг, покупателе, описании суммы документа и налога.

Особых условий к форме перевода не предъявляется. Нотариально заверять текст не требуется. Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

Как отразить электронный ж/д билет в книге покупок и декларации по ндс

Для ж/д перевозок сумма устанавливается по стоимости билета в общем вагоне, или плацкартного при его отсутствии на маршруте.Компенсации затрат работника при утерянных документах не могут быть отнесены к расходам предприятия, уменьшающим налогооблагаемую базу (п. 1 ст. 252 НК РФ). В связи с отсутствием документально подтвержденных расходов сумма покрывается за счет прибыли после налогообложения.

Инфо

Учет НДС по билетам, книга покупок НДС учитывается в составе вычетов в периоде утверждения авансового отчета. Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ, если расходы по командировке, включая стоимость билетов, учитываются при налогообложении прибылью, НДС принимается к вычету.

Ндс в билетах в 2018 году

Внимание

Условия реализации вычета:

Наличие документа в оригинальной форме.
Выделение суммы налога в документе.
Запись документа в книге покупок.
Внесение данных в книгу покупок в периоде утверждения расходов.

Наличие счета-фактуры для применения вычета не требуется. При внесении записи в книгу покупок необходимо учитывать, что стоимость билета складывается из нескольких составляющих частей, среди которых имеются суммы, облагаемые НДС по разным ставкам.

В состав стоимости включаются оплата проезда по ставке 10% и могут входить услуги, облагаемые налогом по ставке 18%. Для включения налога в состав вычетов не требуется разделение сумм по ставкам.

Законодательством запрещено приобретателем услуг (товаров, работ) изменять или разбивать на составляющие суммы НДС, выставленные поставщиком.

Учет жд билетов в бухгалтерском учете

Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года.
Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < …
Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … Главная → Бухгалтерские консультации → НДС Актуально на: 21 февраля 2017 г. В соответствии с нормами гл.

Ндс в жд билетах в 2017 году

Документ подлежит проверке работником бухгалтерии, утверждается руководителем и представляется в кассу для проведения расчетов. В организациях приказами устанавливаются сроки отчетности.

Отсчет срока для командировок исчисляется со дня прибытия. Включение оплаты проезда в состав расходов НК РФ устанавливает право внесения в состав затрат расходов на командировки, включая оплату проезда (пп.

12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Суммы принимаются в составе прочих расходов. Одной из основных задач при списании расходов является подтверждение необходимости командировки, для чего разрабатывается и утверждается служебное задание.

НК РФ налогоплательщик НДС вправе уменьшить общую сумму налога, определенную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ). О том, как применять вычет НДС по жд билетам в 2017 году, расскажем в нашей консультации.

Возмещение НДС с ж д билетов Как указано в п. 7 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат в том числе суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями). По общему правилу НДС принимается к вычету на основании счета-фактуры.

Однако применительно к расходам на командировки вместо счета-фактуры могут учитываться и иные документы (п. 1 ст. 172 НК РФ). Имеются в виду бланки строгой отчетности, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.

Руководитель нашего предприятия направил в командировку сотрудников в 2016 году. После окончания командировки в бухгалтерию предприятия были предоставлены отчетные документы, подтверждающие командировочные расходы, а именно железнодорожные билеты, которые являются БСО. В билете указана стоимость 6 298 руб., в том числе НДС 630 руб. Выделенная сумма НДС в билете не попадает под ставку ни 10%, ни 18%, процент ставки в билете не указан и нет возможности исчислить сумму, при этом никакие расшифровки не прилагаются. Нам также известно об изменениях в налоговом законодательстве. Согласно пп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ начиная с 1 января 2016 года налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении. Как с 01.01.2016 учитывать НДС по билетам?

При рассмотрении вопросов исчисления НДС необходимо руководствоваться нормами главы 21 НК РФ.

Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. п. 3, 6−8 ст. 171 Кодекса. Согласно п. 18 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельных принадлежностей, в книге покупок регистрируются счета-фактуры либо заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности или их копии с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.

Формы перевозочных документов на железнодорожном транспорте в качестве бланков строгой отчетности утверждены Приказом Минтранса России от 05.08.2008 № 120.

Таким образом, проездной документ (билет), в котором сумма налога выделена отдельной строкой, является основанием для принятия к вычету НДС, уплаченного по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно (пункты отправления и назначения которой находятся на территории РФ). Данная позиция подтверждается контролирующими органами (см. Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-07-11/393, от 10.01.2013 № 03-07-11/01).

При этом налоговым законодательством не установлена обязанность покупателя услуг проверять расчетным методом сумму НДС, выделенную в билете.

Предполагаем, что в представленном Вами билете общая стоимость 6 298 руб. включает не только стоимость услуг по перевозке, облагаемой по ставке 10% с 1 января 2016 г. (пп. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ), но и иные суммы, например:
. предоставление постельных принадлежностей − ставка НДС 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ),
. питание − ставка НДС 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ),
. страховой сбор − НДС не облагается (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

При этом необходимо отметить, что законодательно не установлена обязанность поставщика услуг указывать ставку НДС в билете.

Учитывая изложенное, считаем выделенную сумму НДС в билете (630 руб.) Вы вправе принять к вычету. Вычет НДС со стоимости проезда в командировку производится в налоговом периоде, не ранее даты утверждения авансового отчета (см. Письма Минфина РФ от 21.09.2012 № 03-07-11/393). При этом Ваша организация может (не обязана) запросить у перевозчика расшифровку тарифов.