Налоговые льготы. «Благая» цель: почему неразумно считать налоговые льготы «расходами бюджета Налоговые льготы вычеты расходы освобождения являются

Грамотное применение максимального спектра льгот, предусмотренных действующим налоговым законодательством - один из самых эффективных методов налогового планирования.

В соответствии со ст.56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками сборов, включая возможности не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Иначе говоря, налоговая льгота - это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщика.

Можно выделить четыре группы налоговых льгот.

1. Льготы, предоставляемые отдельным субъектам - комбинация из ниже перечисленных льгот;

2. Льготы, предоставляемые по объекту - изъятия, скидки;

3. Льготы по ставкам - понижение ставки;

4. Льготы по срокам уплаты - более поздние сроки уплаты, налоговый кредит.

При этом необходимо учитывать, что первая группа льгот предоставляется только некоторым субъектам из всего перечня налогоплательщиков. Способ предоставления этих льгот может быть различным, включая изъятие, понижение ставок, установление позднего срока уплаты и др. для этих налогоплательщиков.

Оставшиеся три вида налоговых льгот за исключением случаев, когда они предоставляются отдельным субъектам, распространяются на всех налогоплательщиков на равных условиях. Так, например, все плательщики НДС, реализующие продукты питания, предусмотренные законодательством, будут применять пониженную ставку налога - 10%.

Указанные виды налоговых льгот могут предоставляться в следующих формах.

1) Освобождение от уплаты налогов отдельных категорий лиц. Например, Налоговым кодексом РФ (часть II) предусматривается частичное освобождение инвалидов Великой Отечественной войны и т.д. Такое освобождение является постоянным.

2) Изъятие из облагаемой базы определенных частей объекта налога. Например, при исчислении налога на прибыль не учитывается прибыль организации, полученная от производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

Изъятия, как и освобождения, могут предоставляться на постоянной основе (например, льгота при уплате НДС по операциям страхования) или на ограниченный срок (например, льгота при исчислении налога на прибыль малыми предприятиями).

3) Установление необлагаемого минимума, т.е. минимальной части объекта, не облагаемой налогом. Обложению подлежат лишь те доходы и объекты плательщика, которые превышают этот минимум.

Так, например, по налогу на доходы физических лиц, лицо имеет право на использование стандартного налогового вычета в размере 400 руб. ежемесячно, до месяца в котором доход нарастающим итогом с начала года превысит 20000 руб.

4) Вычет из налогооблагаемой базы определенных сумм, как правило, расходов плательщика. Например, совокупный годовой доход физических лиц уменьшается на суммы, перечисляемые на благотворительные цели. Размеры вычетов могут быть лимитированные (при исчислении налога на доходы физических лиц льготируются расходы на благотворительные цели - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде) и не лимитированные (например, суммы, направленные образовательными учреждениями непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса).

5) Понижение налоговых ставок. Так, например, все плательщики НДС, реализующие продукты питания, предусмотренные законодательством, будут применять пониженную ставку налога - 10%.

6) Вычет из налогового оклада. Самая эффективная налоговая льгота, которая абсолютно уменьшает размер налога, причитающегося взносу в бюджет. Как правило, вычет из налогового оклада применяется к прямым расходам плательщика.

7) Возврат ранее уплаченного налога - означает компенсацию плательщику налога, уплаченного ранее. Например, при экспорте продукции организации - экспортеры имеют право отнести на уменьшение НДС, причитающегося взносу в бюджет, суммы налога, уплаченные поставщикам сырья, комплектующих и т.д. Однако, представляется, что этот механизм может считаться льготным только условно, так как, по нашему мнению, в данном случае имеет место специальный порядок расчета налоговых платежей, но не льгота, в том смысле, в котором мы ее сформулировали выше.

8) Изменение срока уплаты налога (отсрочка и рассрочка уплаты налога).

Необходимо отметить, что в соответствии с п.2 ст.56 Налогового кодекса РФ использование льгот является правом налогоплательщика.

То есть, в тех случаях, когда в силу экономических причин применение льготного механизма не желательно (налоговые механизмы в некоторых случаях достаточно взаимосвязаны и могут оказать существенное влияние на взаимоотношения с партнерами), организация вправе не пользоваться льготой.

Немаловажным критерием эффективности налогового планирования путем применения льгот является принятие во внимание всех, даже самых незначительных льгот, предусмотренных действующим налоговым законодательством.

Полный перечень наиболее часто применяемых льгот по важнейшим налогам рассмотрен во втором разделе.

Еще по теме 6.4. Использование льгот, освобождений и вычетов, предусмотренных законодательством:

Условия предоставления льгот по освобождению от налогообложения налогом на добавленную стоимость
1.2.4. Права и обязанности в период использования освобождения
6.2.4. Установление и использование льгот по налогам и сборам
Пример определения налоговой базы с вычетами и льготами
Особенности продления сроков использования имущественного налогового вычета
5.3. Использование взаимосвязей налогового и гражданского законодательства в целях оптимизации налогообложения

132. Наука налогового права выделяет такой элемент налога, не установленный в НК РФ, как:

Ответ: 2. предмет налогообложения.

Ключ: Вст. 17 НК РФ предмет налогообложения, как элемент налога, не указан (в отличие от объекта и базы). В науке налогового права предмет налога определяется, как явление материального мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной, физической или иной характеристикой. Например, в поимущественных налогах предметом являются некоторые виды имущества (оно обладает стоимостной, физической или иной характеристикой), а объектом - юридический факт владения налогоплательщиком данным имуществом на определенном праве.

133. Предмет налогообложения в науке налогового права обычно определяется, как:

Ответ: 1. явление материального мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной, физической или иной характеристикой.

Ключ: В науке налогового права предмет налогообложения обычно определяется, как явление материального мира, находящееся в определенной связи с налогоплательщиком и обладающее стоимостной, физической или иной характеристикой. Например, для транспортного налога предмет - автомобиль (обладает, в частности, такой характеристикой, как мощность двигателя); а объект - факт владения налогоплательщиком автомобилем, зарегистрированным в органах ГИБДД.

134. Объект налогообложения по федеральному налогу устанавливается:

Ответ: 1. в федеральных законах.

Ключ: от 21.03.1997 N 5-П иот 30.01.2001 N 2-П ,п. 2 ст. 12 НК РФ).

135. Объект налогообложения по региональному налогу устанавливается:

Ответ: 3. в федеральных законах.

136. Объект налогообложения по местному налогу устанавливается:

Ответ: 2. в федеральных законах.

Ключ: Объект налогообложения по любому налогу устанавливается только в федеральном законе (постановления КС РФот 21.03.1997 N 5-П иот 30.01.2001 N 2-П ,определение КС РФ от 05.02.1998 N 22-О,п. 4 ст. 12 НК РФ). При ином подходе данный элемент определялся бы на региональном (местном) уровне произвольно.

137. Объект налогообложения, в соответствии с нормативным определением, это:

Ответ: 3. реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Ключ: В силуп. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

138. Товар, в соответствии с НК РФ, это:

Ответ: 3. любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Ключ: П. 3 ст. 38 НК РФ: товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

139. В соответствии с НК РФ реализацией товаров организацией или индивидуальным предпринимателем является:

Ответ: 2. передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица.

Ключ: П. 1 ст. 39

140. Нормативное определение работ в целях НК РФ:

Ответ: 3. деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Ключ: П. 4 ст. 38 НК РФ: работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

141. В соответствии с НК РФ реализацией работ организацией или индивидуальным предпринимателем будет являться:

Ответ: 3. передача на возмездной основе результатов выполненных работ другому лицу.

Ключ: П. 1 ст. 39 НК РФ: реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

142. Нормативное определение услуг в целях НК РФ:

Ответ: 1. деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Ключ: П. 5 ст. 38 НК РФ: услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

143. В соответствии с НК РФ организация или индивидуальный предприниматель реализует услуги, если имеет место:

Ответ: 1. возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Ключ: П. 1 ст. 39 НК РФ: реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

144. Налоговая база в науке налогового права обычно определяется, как:

Ответ: 2. количественное выражение предмета налога через масштаб налога и единицу налога.

Ключ: В науке налогового права налоговая база обычно определяется, как количественное выражение предмета налога через масштаб налога и единицу налога. Например, для транспортного налога (гл. 28 НК РФ) автомобиль (предмет налога) количественно выражается через масштаб (мощность двигателя) и единицу (единицы лошадиных сил). В принципе, не исключено введение другого масштаба (например - объем двигателя) и соответствующей ему единицы (например - десятки кубических сантиметров). В таком случае ставка налога могла бы выглядеть так: 100 руб. на каждые 10 кубических сантиметров объема двигателя.

145. Налоговая ставка в науке налогового права обычно определяется, как:

Ответ: 3. размер налога (в рублях) на единицу налога.

Ключ: В науке налогового права налоговая ставка обычно определяется, как размер налога (в рублях) на единицу налога. Например, в НДФЛ стандартная налоговая ставка составляет 13% от облагаемого дохода (п. 1 ст. 224 НК РФ). В транспортном налоге на легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. (ст. 361 НК РФ) максимальная налоговая ставка составляет 25 руб. на одну лошадиную силу мощности двигателя (конкретный размер устанавливается на региональном уровне).

146. Конкретная налоговая ставка по региональному налогу устанавливается:

Ответ: 3. в региональных законах, в пределах, установленных в федеральных законах.

Ключ: Конкретная налоговая ставка по региональному налогу устанавливается в актах регионального органа законодательной власти об этом налоге, в пределах, установленных в федеральных законах (постановление КС РФ от 30.01.2001 N 2-П,п. 3 ст. 12 НК РФ).

147. Региональный законодатель установил ставку транспортного налога в размере, превышающем предел, установленный в НК РФ. В этом случае:

Ответ: 1. применяется предельная ставка, установленная вНК РФ.

Ключ: Исходя изпостановления Президиума ВАС РФ от 27.01.2009 N 11519/08, если региональный законодатель установил ставку транспортного налога (как, впрочем, и любого иного регионального налога) в размере, превышающем предел, установленный вНК РФ, то применяется предельная ставка, установленная в НК РФ.

148. Депутат Законодательного Собрания Нижегородской области внес законопроект, снижающий ставку НДС на территории области с 18% до 12% для организаций, осуществляющих обработку (переработку) древесины. Данный законопроект:

Ответ: 2. не может быть принят, поскольку прав законодательных органов субъектов РФ по регулированию ставки НДС вНК РФ не предусмотрено.

Ключ: Прав законодательных органов субъектов РФ по регулированию ставки НДС (федеральный налог, полностью зачисляемый в федеральный бюджет) вНК РФ не предусмотрено. Соответственно, такой законопроект не может быть принят.

149. Конкретная налоговая ставка по местному налогу устанавливается:

Ответ: 2. в актах местного органа представительной власти об этом налоге, в пределах, установленных в федеральных законах.

Ключ: Конкретная налоговая ставка по местному налогу устанавливается в актах местного органа представительной власти об этом налоге, в пределах, установленных в федеральных законах (определение КС РФ от 05.02.1998 N 22-О,п. 4 ст. 12 НК РФ). Региональные законы не могут регламентировать местные налоги.

150. В соответствии с нормативным определением под налоговым периодом понимается:

Ответ: 2. календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Ключ: В силуп. 1 ст. 55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

151. Налоговый период, с точки зрения науки налогового права:

Ответ: 1. может отсутствовать в некоторых налогах.

Ключ: У разовых налогов (в настоящее время не установлены, до 01.01.2006 - налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения), объектом которых являются действия налогоплательщика, по мнению законодателя совершаемые редко (эпизодически), налоговый период не устанавливается. Срок уплаты разового налога может исчисляться либо от момента появления объекта налогообложения, либо от момента истребования налога налоговым органом (следующим за моментом появления объекта налогообложения).

152. У налогов, установленных в РФ, максимальный размер налогового периода установлен как:

Ответ: 1. календарный год.

Ключ: Максимальный размер налогового периода у налогов, установленных в РФ - календарный год (часть II НК РФ - в т.ч. у налога на прибыль организаций, у НДФЛ, у всех поимущественных налогов).

153. Налоговый период всегда устанавливается в налогах:

Ответ: 1. в качестве объектов которых установлен юридический факт - состояние.

Ключ: Налоговый период обязателен только для тех налогов, у которых в качестве объектов налогообложения установлены юридические факты - состояния, поскольку в этом случае размер налога должен зависеть от времени нахождения плательщика в налогооблагаемом состоянии (например - размер транспортного налога зависит от того, сколько месяцев в году налогоплательщик владел автомобилем -п. 3 ст. 362 НК РФ). При исключении налогового периода из норм закона о таком налоге, закон утратит определенность. Для налогов, у которых в качестве объектов налогообложения установлены юридические факты - действия, налоговый период в принципе может отсутствовать, что и имеет место в разовых налогах.

154. В соответствии с НК РФ налоговый период в некоторых налогах может быть разделен:

Ответ: 2. на отчетные периоды.

155. В соответствии с правовой позицией ВАС РФ обязанность по уплате конкретного налога возникает у налогоплательщика:

Ответ: 3. вследствие появления в деятельности налогоплательщика объекта налогообложения по этому налогу и окончания налогового периода (для периодических налогов).

Ключ: В науке налогового права объект налогообложения определяется, как юридический факт (факты), наличие которого установлено в законодательстве о налогах в качестве основания для возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога. В соответствии сп. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25 объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода.

156. Должен ли вор с точки зрения НК РФ уплатить НДФЛ с украденных им денег?

Ответ: 1. нет, поскольку прав на данные деньги он не приобретает.

Ключ: Обязанность по уплате налога является результатом только правомерных действий (деятельности) налогоплательщика. Налог должен уплачиваться только из денежных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 1 ст. 8 НК РФ).

157. Срок уплаты налога, с точки зрения науки налогового права, это:

Ответ: 2. определенная (определимая) календарная дата, следующая из акта законодательства о налогах, не позднее которой налогоплательщик обязан уплатить налог.

Ключ: В науке налогового права срок уплаты налога определяется, как определенная (определимая) календарная дата, следующая из акта законодательства о налогах, не позднее которой налогоплательщик обязан уплатить налог.П. 2 ст. 58 НК РФ - подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

158. Отметьте правильное утверждение.

Ответ: 2. применительно к конкретному налогу может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей.

Ключ: Как следует изп. 3 ст. 58 НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. В частности, такие платежи по НДФЛ уплачивают индивидуальные предприниматели (п. 8 ,9 ст. 227 НК РФ). Некоторые налоги (например - ЕНВД) уплачиваются в полной сумме в срок, установленный по окончании налогового периода (не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода -п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

159. Срок уплаты ЕНВД за соответствующий квартал - не позднее 25 числа следующего месяца (п. 1 ст. 346.32 НК РФ). 25.01.2014 - суббота. Соответственно, ЕНВД за IV квартал 2013 года должен быть уплачен не позднее:

Ответ: 2. 27.01.2014.

Ключ: П. 7 ст. 6.1 НК РФ: в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии сзаконодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

160. В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата НДС за истекший налоговый период производится равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (квартал - ст. 163 НК РФ). Как должен налогоплательщик уплатить НДС в сумме 3000 руб. по итогам IV квартала 2012 года (без учета выходных или праздничных дней)?

Ответ: 3. по 1000 руб. не позднее 20.01.2013, 20.02.2013 и 20.03.2013.

Ключ: В данных условиях налогоплательщик, очевидно, должен налогоплательщик уплатить НДС в сумме 3000 руб. по итогам IV квартала 2012 года по 1000 руб. не позднее 20.01.2013, 20.02.2013 и 20.03.2013.

161. Организация реализовала товар сезонного спроса, но не уплатила НДС, поскольку в случае единовременной уплаты налога будет иметь место угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства). В таком случае организация:

Ответ: 1. может требовать от налогового органа принятия решения об изменении срока уплаты НДС.

Ключ: Подп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ: отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу при наличии такого основания, как угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога.Подп. 1 п. 1 ст. 63 НК РФ: ФНС России в общем случае является органом, в компетенцию которого входит принятие решений об изменении сроков уплаты федеральных налогов. НДС является федеральным налогом (ст. 13 НК РФ).

162. В соответствии с НК РФ налог должен исчисляться:

Ответ: 2. налогоплательщиком, налоговым органом, налоговым агентом, в зависимости от вида налога.

Ключ: П. 1 ст. 52 НК РФ: налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.Пункт 2 ст. 52 НК РФ: в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. На уполномоченных представителей (ст. 29 НК РФ) такая обязанность НК РФ не возлагается.

163. Примером налога, который исчисляется налоговым агентом, является:

Ответ: 3. НДФЛ.

Ключ: Из приведенных видов налогов только НДФЛ исчисляется в том числе налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Прочие платежи не предполагают каких-либо облагаемых выплат от одного лица другому лицу, вследствие чего институт налоговых агентов в них неприменим.

164. Примером налога, который исчисляется только налоговым органом, является:

Ответ: 2. налог на имущество физических лиц.

Ключ: Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ) налогом не является, а представляет собой сбор (п. 2 ст. 8 НК РФ,п. 1 ст. 333.16 НК РФ). Из оставшихся платежей только налоговым органом исчисляется налог на имущество физических лиц (п. 2 ст. 52 НК РФ,п. 1 ст. 5

165. Налоговые льготы (вычеты, расходы, освобождения):

Ответ: 2. являются факультативным элементом любого налога.

166. При отсутствии в федеральном законе о конкретном федеральном налоге налоговых льгот (вычетов, расходов, освобождений):

Ответ: 1. налог, тем не менее, является установленным и должен уплачиваться.

Ключ: Исходя изп. 2 ст. 17 НК РФ и иных положений законодательства о налогах, налоговые льготы (вычеты, расходы, освобождения) являются факультативным элементом любого налога. Их отсутствие не снижает определенности нормативного акта о конкретном налоге, такой налог является установленным и должен уплачиваться. ФНС России полномочий по установлению льгот (вычетов, расходов, освобождений) не имеет.

167. Налоговую декларацию можно охарактеризовать, как:

Ответ: 1. заявление налогоплательщика об исчисленной им и подлежащей уплате за налоговый период сумме конкретного налога.

Ключ: В силуп. 1 ст. 80 НК РФ: налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированнойэлектронной подписи , налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

168. В соответствии с НК РФ бланки налоговых деклараций (расчетов):

Ответ: 1. предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Ключ: На основаниип. 3 ст. 80 НК РФ бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

169. Налоговые декларации должны представляться:

Ответ: 3. всеми налогоплательщиками по тем налогам, по которым прямо установлена такая обязанность.

Ключ: В силуподп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Обычно данная обязанность возлагается законодательством на тех лиц, которые обязаны исчислять соответствующий налог самостоятельно. Например, вообще нет обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на имущество физических лиц - данный налог исчисляет только налоговый орган (п. 1 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц").

170. Отметьте правильное утверждение:

Ответ: 2. законодатель обычно возлагает обязанность по представлению налоговой декларации на налогоплательщиков, которые исчисляют для себя налог самостоятельно.

Ключ: Из приведенных высказываний верно только то, что законодатель обычно возлагает обязанность по представлению налоговой декларации на налогоплательщиков, которые исчисляют для себя налог самостоятельно. Документ, представляемый плательщиками сборов, называется расчет сбора (п. 1 ст. 80 НК РФ). Физические лица без статуса индивидуального предпринимателя в некоторых случаях обязаны представлять налоговые декларации (например - по НДФЛ при продаже имущества, которым владели менее трех лет -п. 1 ст. 229 ,подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

171. Является ли пеня за неуплату налога, в соответствии с НК РФ, мерой ответственности за налоговые правонарушения?

Ответ: 2. не является.

Ключ: П. 18 постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9: пеня не является мерой налоговой ответственности (ст. 72 и75 НК РФ).

172. Пеня за неуплату налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ, исчисляется исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Следовательно, при снижении ставки рефинансирования с определенной даты:

Ответ: 1. уже начисленная до этой даты сумма пени не пересчитывается, а с этой даты пеня исчисляется исходя из сниженной ставки рефинансирования.

Ключ: Пеня за неуплату налога мерой ответственности не является (п. 18 постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9) и исчисляется за конкретный период времени исходя из той ставки рефинансирования, которая была установлена в данном периоде. Следовательно, изменение (в т.ч. снижение)ставки рефинансирования касается только той пени, которая подлежит начислению с даты действия новой ставки рефинансирования.

173. При уплате налога в безналичной форме налог считается уплаченным:

Ответ: 1. с момента предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете.

Ключ: Подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

174. При уплате налога физическим лицом в наличной форме налог считается уплаченным:

Ответ: 3. со дня внесения физическим лицом в банк наличных денежных средств.

Ключ: На основанииподп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

175. Налогоплательщик излишне уплатил НДФЛ за 2011 год в сумме 1000 руб. и не доплатил НДФЛ за 2012 год на сумму 500 руб. В этой ситуации недоимка за 2012 год:

Ответ: 3. прекратится со дня вынесения налоговым органом решения о зачете излишне уплаченного налога за 2011 год в счет погашения недоимки за 2012 год.

Ключ: Подп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ: обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня вынесения налоговым органом в соответствии с НК РФ решения о зачете сумм излишне уплаченных или сумм излишне взысканных налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога.

Физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, имеют права на налоговые льготы , которые определяются по двум схемам: освобождение доходов от налогообложения и налоговые вычеты . Условия для назначения налоговых льгот предусмотрены в статьях 217, 218, 219, 220 и 221 Налогового Кодекса РФ, а также в некоторых законах, принятых ранее.

Налоговая льгота - освобождение доходов от налогообложения.

Статья 217 НК РФ перечисляет виды доходов, свободных от налогообложения. Они представлены в закрытом перечне, который насчитывает десятки пунктов, большинство их которых связаны с государственными денежными выплатами и компенсациями физическим лицам. Примером доходов, по которым предоставляются налоговые льготы , можно привести следующие НДФЛ:

1. Денежная помощь, выделяемая государством, согласно в п.1 ст. 217 Налогового Кодекса РФ, в том числе пособия по безработице, рождению ребенка, а также другие виды выплат и компенсаций, исключая выплаты по нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком.

2. Пенсии и пенсионные накопления - согласно п. п. 2, 48, 53, 54 ст. 217 НК РФ.

3. Государственные субсидии для частичной компенсации оплаты коммунальных услуг и обслуживания жилых помещений (п. 3 ст. 217 НК РФ).

4. Компенсации за эксплуатацию личного транспортного средства сотрудника в служебных целях при согласии предприятия (п. 3 ст. 217 НК РФ; ст. 188 ТК РФ).

5. Выплаты донорам крови, грудного молока и других видов донорской помощи (п. 4 ст. 217 НК РФ).

6. Алименты на содержание детей и нетрудоспособных родителей (п. 5 ст. 217 НК РФ).

7. Денежная помощь работнику в связи с рождением (усыновлением/удочерением) ребенка, если сумма меньше 50 тыс. рублей на одного ребенка (п. 5 ст. 217 НК РФ).

8. Доход от продажи недвижимого имущества, бывшего в собственности субъекта три и более года, при этом учитывая особенности, предусмотренные в ст. 217.1 НК РФ (п. 17.1 ст. 217 НК РФ; п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ).

9. Материнский капитал, если он был израсходован по назначению (п. 34 ст. 217 НК РФ).

10. Государственная материальная помощь, выданная с целью покупки или строительства жилого объекта, также может претендовать на налоговые льготы (п. 36 ст. 217 НК РФ).

Налоговая льгота - налоговые вычеты.

13-процентная налоговая ставка на доходы физических лиц может быть снижена с помощью так называемых налоговых вычетов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ), которые разделены на группы и описаны в ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Перечислим наиболее распространенные и стандартные налоговые льготы , а также социальные и имущественные вычеты.

Налоговая льгота - стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты классифицируются на вычеты на себя и вычеты на детей. Первый вид льгот могут получить различные категории граждан - ветераны ВОВ, Герои РФ, «чернобыльцы», «афганцы» и другие категории субъектов. Они имеют право на вычет размером 500 рублей или 3000 рублей в месяц. Лицам, которые относятся сразу к двум категориям, предоставляется один максимальный по сумме вид вычета. Два вычета на одного субъекта нельзя суммировать и назначать на выплату.

Налоговые льготы на детей в рамках стандартных вычетов предоставляются лицам, имеющих на содержании несовершеннолетних детей. Сумма налоговых вычетов на каждого ребенка находится в пределах от 1400 до 12000 рублей в месяц (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налоговый вычет на детей насчитывается при условии, что месячный доход лица, которому он начисляется, не превышает 350 000 рублей. За месяц, в котором доход родителя или опекуна превысил эту сумму, налоговый вычет на ребенка не назначается (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Налоговая льгота - социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ).

Гражданам, несущим определенные социальные расходы - осуществляющим оплату лечения , оказывающим благотворительную помощь, ухаживающим за больными, оплачивающим обучение и т.п. - насчитываются социальные налоговые вычеты. Они начисляются по таким видам расходов:

1. Благотворительность и другая помощь, при этом вычет не должен превышать четверть суммы годового налогообложения (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

2. Оплата обучения.

3. Оплата лечения.

4. Негосударственное пенсионное обеспечение или пенсионное страхование.

5. Выплата дополнительных страховых взносов на накопительный пенсионный счет пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Размер социального вычета прямо пропорционален фактическим расходам, понесенным субъектом. Ограничение общей суммы налоговых льгот в рамках социальных вычетов, составляет 120 000 рублей в год (для расходов на оплату обучения, лечения (не дорогостоящего), на накопительную пенсию, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (абз. 3 пп. 3 п. 1, абз. 7 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Лицам, оплачивающим учебу детей, сестер, братьев, полагается социальный налоговый вычет до 50 000 рублей в год на каждого субъекта денежной помощи (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Дорогостоящее лечение не предусматривает ограничений в размерах социальных вычетов, и налоговые льготы начисляются пропорционально понесенным расходом.

Налоговая льгота - имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ).

Граждане РФ могут рассчитывать на имущественные налоговые вычеты при следующих условиях:

1. Продажа недвижимости или его части, которое находилось в собственности физлица не менее трех лет (при условии, что она была приобретена до 1 января 2016) или в течение минимального срока, предусмотренного ст. 217.1 НК РФ. Вычет начисляется в сумме полученных с продажи средств, но не может превышать 1 млн рублей в год.

2. Реализация недвижимого имущества, которое перешло в собственность субъекта после 1 января 2016 года и находившегося в собственности субъекта меньше указанного в ст. 217.1 НК РФ минимального срока. Продажа другого имущества, бывшего в собственности субъекта более трех лет (автомобиль и другие объекты). Сумма вычета с продажи этого вида имущества эквивалентна сумме, полученной с продажи, но не более 250 000 рублей в год.

3. Продажа доли или части доли уставного капитала имущества при выходе субъекта из состава участников общества; при передаче средств или имущества другому участнику общества во время ликвидации последнего; при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества; при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве или связанному с долевым строительством другому договору. Сумма вычета равняется сумме документально зафиксированных расходов, связанных с приобретением долевого имущества (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

4. Изъятие участка и/или расположенного на нем объекта для нужд государства или муниципалитета. Сумма налоговой льготы равняется выкупной стоимости объекта (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

5. Строительство или покупка объекта жилой недвижимости или доли в нем, земельного участка для частного жилищного строительства или участка, на котором находятся приобретаемый жилой объект или доля в нем. Размер вычета равняется понесенным расходам на строительство или покупку объекта недвижимости, но не может превышать 2 млн рублей (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

6. Возврат процентов по кредитам на покупку или строительство объекта недвижимости, а также при выплате процентов по кредитам, предоставленных для рефинансирования кредитов по недвижимости. Размер вычета определяется равным по сумме понесенных расходов на выплату процентов по кредитам, но не может превышать 3 млн рублей (п. 4 ст. 220 НК РФ). Ограничение не действительно относительно кредитам, полученным до 1 января 2014 года (п. п. 1, 4 ст. 2 Закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

1. Наличие гражданства РФ.

2. Воспользоваться своим правом можно только раз в жизни (исключением являются налогоплательщики, использовавшие аналогичную льготу по подоходному налогу до 2001 года, т.е. до вступления в действие главы 23 НК РФ).

3. Гражданин должен быть трудоустроен, иметь официальный заработок или иные доходы, с которых отчисляется налог в бюджет, т.к. налоговая выплата равна размеру удержанного с гражданина подоходного налога. Пенсионер вправе получить имущественный вычет в том случае, если у него есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (пенсия к таким доходам не относится).

Согласно Письму Минфина РФ от 16.12.2009 № 03-04-05-01/1013, имущественный вычет на покупку жилья не предоставляется за налоговые периоды, предшествующие возникновению права на данный вычет. Другими словами, если на момент обращения в налоговые органы физлицо является неработающим, претендовать на налоговый имущественный вычет можно только при условии, что с момента возникновения права на вычет* до момента обращения за ним человек работал или получал иной доход, с которого отчислялся подоходный налог. Имущественный вычет будет предоставлен в размере перечисленных в бюджет налогов за этот временной отрезок.
С 1 января 2012 г. пенсионеры, которые приобрели жилье, вправе при отсутствии доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, перенести остаток неиспользованного имущественного вычета по расходам на покупку жилья на предыдущие налоговые периоды, но не более трех.

С 1 января 2014 г. и работающие пенсионеры вправе перенести остаток имущественного вычета по НДФЛ на предшествующие налоговые периоды.

4. Если квартира приобретена в собственность нескольких человек, максимально возможная сумма возврата делится пропорционально приобретенным долям среди всех собственников жилья, каждый собственник имеет право на получение денег в рамках причитающейся ему суммы, т.е. 260 тыс.руб. на всех (но с 1 января 2014 года можно заявлять имущественный вычет по расходам на приобретение жилья по нескольким объектам недвижимости - до полного исчерпания предусмотренной налоговым вычетом суммы). Если квартира приобретена в общую совместную собственность, размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.

5. Компенсация процентов и стоимости недвижимости производится только в случае покупки жилой недвижимости (т.е. не распространяется на коммерческую недвижимость).

6. Если покупка недвижимости совершена с использованием кредитных средств банка, денежное возмещение возможно только при подтверждении целевого использования средств. До 2005 года в зачет принимались только проценты, уплаченные по ипотечным кредитам. Теперь в зачет принимаются и кредиты "на приобретение жилья". Проценты по кредиту, оформленному на цели "личного потребления", не входят в имущественный вычет, даже если кредит фактически израсходован на приобретение квартиры.

7. При ипотечном кредите компенсировать часть уплаченных процентов по кредиту можно только при условии их фактической уплаты, подтвержденной документально, после окончания каждого года.

8. Сделка купли-продажи квартиры не должна быть совершена между близкими родственниками или за счет средств работодателя, федерального бюджета (гражданин вправе применить имущественный налоговый вычет к сумме расходов на приобретение квартиры, уменьшенной на сумму денежных средств, полученных из федерального бюджета).

9. В соответствии с абз.22 пп. 2 п.1 ст.220 НК РФ, правоустанавливающими документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передаче квартиры, а в существующем доме - свидетельство о государственной регистрации права собственности.

10. С 1 января 2014 года закреплено право на имущественный налоговый вычет родителей, приобретающих жилье в собственность несовершеннолетних детей: налоговые вычеты теперь распространяются на детей до 18 лет, в собственность которых родители или опекуны приобретают жиле или землю.

В отношении сделок купли-продажи с участием несовершеннолетних, по которым право собственности возникло до 1 января 2014 года, существуют различные разъяснительные Письма Минфина:

Если квартира приобретена в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком (половина доли у каждого), то родитель вправе получить имущественный вычет за себя и своего ребенка. (см. Письмо УФНС по г.Москве от 10.09.2009 № 20-14/4/094718@). Это право следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П. Положения Постановления N 5-П применяются исключительно к случаю приобретения квартиры в общую долевую собственность одним родителем и несовершеннолетним ребенком (детьми).

Если квартира приобретается в общую совместную собственность супругов, один из которых уже воспользовался имущественным вычетом при покупке другого жилья, то второму супругу предоставляется вычет в размере половины имущественного вычета (ПИСЬМО Минфина РФ от 18 марта 2010 г. N 03-04-05/9-112).

*Право на имущественный вычет возникает с момента внесения сведений о регистрации права собственности на объект недвижимости в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Каждый гражданин России в течение жизни и трудовой деятельности «вливает» в государственную казну налоговые выплаты различных типов. В соответствии с буквой закона, плательщики не только обязаны платить налоги, но и имеют право на возврат части таких расходов. НК РФ предусматривает ряд ситуаций, позволяющих получить возмещение средств. Материал, представленный ниже, познакомит вас с самыми актуальными и популярными видами налоговых вычетов в нашей стране, расскажет, кому положен налоговый вычет.

Вычетом из налогов называется та сумма, на которую уменьшается выплата государству. Согласно данным НК РФ, выделяется шесть типов налоговых льгот. Сегодня мы рассмотрим четыре типа таких вычетов: стандартные, имущественные, социальные и профессиональные. Ещё два касаются операций с ценными бумагами и инвестиционных товариществ, и вряд ли могут называться распространёнными. Рассмотрим, что из себя представляют самые популярные из льгот в общем порядке.

Стандартные налоговые льготы рассчитаны на военнослужащих, людей, имеющих инвалидность, а также граждан, имеющих ребёнка или нескольких (в эту категорию входят и попечители, опекуны и родители приёмные). Россияне, задумавшиеся о приобретении или самостоятельном строительстве жилья на купленном земельном участке, должны знать — они также входят в категорию граждан, имеющих возможность возврата налога. Также налогоплательщики могут получать социальные вычеты по налогам, облагаемым 13%-ной ставкой. Ниже мы подробнее разберём, какие траты попадают под эти льготы. И последний вычет – профессиональный, получить который могут граждане с некоторыми нюансами в трудовой деятельности.

Таким образом, граждане могут сократить суммы, облагаемые налогами. Сделать это можно двумя способами – либо вернуть переплату, либо не платить налоги в определённых временных рамках.

Видео — Налоговый вычет: кто имеет право вернуть налог

Вид льготы: стандартный

Стандартные вычеты по налогам имеют одно большое отличие от трёх других типов – они не связаны с несением налогоплательщиком тех или иных расходов. Чтобы получить данную налоговую льготу, нужно лишь относиться к тем категориям граждан, которым она положена законом. Предоставляются вычеты одним из агентов-работодателей, выплачивающих гражданину доходы. Каждый налогоплательщик сам волен выбрать, откуда черпать возвраты по налогам. Отметим, что и прямой наниматель, и другой налоговый агент способны предоставлять гражданам стандартные льготы. Так, человек может сдавать в аренду автомобиль (деньги, полученные им, облагаются 13%-ной ставкой) и вправе требовать вычета у компании-арендатора.

Итак, рассмотрим, какие же категории граждан могут рассчитывать на стандартную льготу по налогам. В первую очередь, сумма налога уменьшится на пятьсот рублей ежемесячно для следующих плательщиков:

Награждённых орденом Славы трёх степеней.
Жителей блокадного Ленинграда.
Узников концентрационных лагерей.
Страдающих лучевой болезнью лиц (и иными недугами из-за облучения радиацией).
Доноров костного мозга, благодаря которым выжили люди.
Инвалидов с детства, а также инвалидов вторых и третьих групп.
Героев СССР и России.
Супругов и родителей военнослужащих, которые погибли при защите Родины.
Эвакуированных из чернобыльской зоны отчуждения.

Уменьшение налоговой суммы на три тысячи рублей , распространяется на:

Инвалидов Великой Отечественной войны.
Инвалидов первой, второй и третьей группы, получивших серьёзный вред здоровью при защите (воинской службе) Родины.
Получивших травмы или лучевую болезнь на производственном объединении «Маяк» и при сбросе радиационных отходов в Течу.
Лиц, принимавших участие в учениях, сборке и испытании ядерного оружия.
«Чернобыльцев», пострадавших при ликвидации трагедии.
Военнообязанных — участников (включая уже уволенных со службы) работ на объекте «Укрытие».

Налогоплательщики, имеющие на попечении ребёнка и супруги кровных родителей, могут также получить стандартный вычет за детей. Эта льгота будет предоставлена «автоматически», неважно, получает ли гражданин другие налоговые вычеты. Такой вычет будет произведён либо до совершеннолетия, либо, до двадцати четырёх лет, если это студент-очник или курсант дневного отделения, учится в аспирантуре или ординатуре. Работодатель обычно автоматически оформляет такую налоговую льготу, но информацию об этом лучше уточнить при трудоустройстве. Также, если в семье появился новорождённый или приёмный ребёнок, нужно незамедлительно рассказать об этом на работе.

Таблица 1. Стандартные налоговые льготы на детей

Количество детей учитывается, независимо от их возраста. Если плательщик имеет 30-летнюю дочь и двух сыновей 10 и 16 лет, то месячный вычет составит 3 400 рублей (1 400+3 000 рублей).

Важный момент! Один из родителей имеет право написать отказ от получения такой льготы, тогда второй родитель может рассчитывать на предоставление вычета в двойном размере.

В 2016 году законодательно было установлено, что «детские» стандартные льготы можно получить каждый месяц, доход в котором с начала года по нарастающему итогу не превысил 350 тысяч рублей. Это значит, что нужно сложить доход за этот месяц и все предыдущие с января месяца.

В представленном материале мы обсуждаем, как пройти эту бюрократическую процедуру и задействовать право получения денежного вычета на детей.

Посмотрим на примере. Заработная плата гражданина, имеющего двух несовершеннолетних сыновей, составляет сто тысяч рублей до вычета НДФЛ. При подсчёте доходов нарастающим методом получается, что в январе человек получил сто тысяч, в феврале – двести тысяч, в марте – триста тысяч. В апреле эта сумма уже достигает четырёхсот тысяч рублей. Таким образом, за три месяца в году гражданин может получить данную льготу (2 800 рублей), за год сумма вычета составит 8 400 рублей. Чтобы получить эти деньги, нужно предоставить работодателю копию свидетельства о рождении детей или их паспортов, если дети старше 14 лет, а также заявление с просьбой сделать вычет. После этих процедур за январь, февраль и март заработная плата будет облагаться меньшим налогом.

Для справки:

Граждане, которые подходят сразу под несколько категорий, не имеют право сразу на все вычеты. Им полагается только один — максимальный. При этом «детские» льготы предоставляются дополнительно.
В случае, если по вине налогового агента льготы были предоставлены в неполном объёме или не в срок, гражданин должен подать соответствующее заявление, после чего налоговая (финансовая) база будет пересчитана по окончании налогового периода.

Вид льготы: имущественный

Все имущественные налоговые вычеты также регламентированы НК РФ. Получить их могут те, кто:

купил жильё и земельный участок;
построил жилой объект недвижимости.

Каждый налогоплательщик один раз в жизни имеет право вернуть себе имущественный вычет на ту сумму, которая зафиксирована при покупке жилплощади. Как это происходит?

Вы приобретаете недвижимость, оформляя её в собственность.
Получаете подтверждение об уплате налогов в текущем периоде.
Создаёте и передаёте в инспекцию декларацию о возврате 13% с покупки недвижимости.

Государство ограничивает затраты на приобретение жилья, позволяющие оформить имущественный вычет, двумя миллионами рублей. Соответственно, максимальное количество денег, вернуть которые удастся в свой кошелек, равняется 260.000 рублей. Значение в два миллиона рублей является фиксированным для территории всей России. Ещё одно ограничение — вычет возвращается лишь при покупке или строительстве жилой недвижимости. Вы можете приобрести участок и возвести на нём гараж или баню, но данные постройки не будут считаться недвижимостью жилого сегмента.

Возвратить налоговый вычет возможно не только от стоимости самой недвижимости. В расходы «по факту» могут включаться: плата за работу мастеров-ремонтников, и прочие работы, связанные с отделкой нового жилья; расходы на разработку смет и проектной документации, покупка отделочных и строительных материалов. Также к возврату можно вписать затраты на проведение газа, воды, электричества и канализации. Но эти расходы будут учитываться только тогда, когда в документах чётко указано, что вы приобретаете «недострой» без отделки, непригодный для жизни в незаконченном виде.

Покупка жилья в ипотеку

В ситуации, когда гражданин привлекает кредитные средства для покупки недвижимости, предусмотрены особые правила. На ипотечное жильё возврат начисляется, исходя не только из его стоимости, но и учитывая проценты банку. В данном случае фактические расходы покрываются на сумму, не превышающую трех миллионов российских рублей. Чтобы уладить данный вопрос с налоговой, к указанным выше документам нужно прибавить ещё некоторые официальные бумаги:

Выписки из кредитной организации о передаче средств от продавца покупателю.
Чековые листы по приходным ордерам.

Отметим, что статья №220 НК РФ гласит: «Если размер процентов в периоде выше, чем сумма доходов гражданина, невозмещённые ипотечные проценты переносятся на следующий год». Перенос возможен до полного возмещения всех процентов и окончания договора займа.

Важно: вы не сможете скорректировать взносы банку и пересмотреть ипотечные проценты, так как резидент РФ лишь разово имеет право на подачу заявления о возвращении средств.

На право имущественного вычета не будут претендовать те, кто купил недвижимость у своих родителей, детей или иных родственников, а также работодателя – тех, кто считается «взаимозависимыми лицами». Данный пункт призван обезопасить государство от выплат мошенникам, которые используют близкое окружение для обманных схем с деньгами. Не получится возместить свои расходы и в том случае, если заплатил за недвижимость один человек, а её фактическим собственником стал другой – на 13%-процентный возврат не сможет претендовать ни новый владелец, ни лицо, осуществившее финансирование покупки. Также имеется ограничение и для материнского капитала. Если часть выплаченной стоимости квартиры либо иного жилья была оплачена таким способом, сумма капитала фигурировать в выплатах от государства не может.

Вид льготы: профессиональная

Законодательно выделяются три группы граждан-плательщиков, трудовая деятельность которых имеет некоторые нюансы. Для них право на получение профвычета по налогам максимально подробно изложено в НК РФ. Мы же кратко рассмотрим, кто конкретно входит в данные категории.

Лица, ведущие частную практику и ИП-шники

Граждане этой категории получают вычет на основании документов, указывающих, что они действительно ведут деятельность и получают доход как индивидуальные предприниматели. Также плательщики должны документально подтвердить наличие у них расходов, связанных с получением прибыли от трудовой деятельности. Состав этих расходов принимается такими гражданами самостоятельно.

Граждане, которые работают по соглашениям между физическими и юридическими лицами

Речь идёт о специалистах, которые не наняты по трудовому договору и выполняют конкретные услуги или виды работ для заказчика. Для этой группы лиц вычет будет также равен расходам «по факту». При этом траты должны подтверждаться документами и быть связанными с трудовой деятельностью (выполненные работы, оказанные услуги в полном объёме).

Авторы литературных и научных произведений, деятели искусства, патентообладатели, создатели промышленных образцов и полезных моделей

В данном случае, как и в предыдущем, вычет будет равен сумме фактических документально подтверждённых расходов. Если документально подтвердить расходы не представляется возможным, существуют фиксированные ставки. К сумме начисленного дохода прибавится:

20% для авторов литературных произведений, научных трудов, исполнителей произведений литературы, авторов, работающих для эстрады, кино, театра и цирка;
25% для авторов музыкальных произведений;
30% для создателей видео и фильмов, фотографов, художников и дизайнеров, архитекторов;
40% получат декораторы, скульпторы, создатели музыки для балетов и опер, художники-оформители (в том числе графика, станковая живопись), авторы произведений для театральных постановок, симфоний, хоров, духовых оркестров, и граждане, написавшие музыкальное сопровождение для театральных постановок и фильмов.

Помимо вышеперечисленных пунктов, граждане, относящиеся к данным трудовым категориям, могут получить профвычет на госпошлину, уплаченную по факту их деятельности.

Как получить профвычет?

Если у гражданина есть работодатель-агент, нужно уведомить его о своём желании получить льготу — передать ему заявление. Если агента нет, письменное заявление с приложенной декларацией нужно подать в инспекцию.

Выплаты для профессионалов регулируются законодательно.

Вид льготы: социальная

Все налогоплательщики могут получить соцвычеты по налоговым платежам — об этом говорится в статье №219 Налогового кодекса РФ. Речь в ней идёт о тех доходах, которые облагаются по 13-процентной ставке. Важным моментом является и то, что данные вычеты могут быть получены исключительно в отделении налоговой службы по месту жительства налогоплательщика. Обязательным условием будет подача налоговой декларации по НДФЛ именно за год, в котором производились нижеперечисленные расходы. То есть, если вы проходили лечение в 2016 году, декларацию нужно подать строго в 2017 году.

Соответственно, плательщик должен предоставить в налоговую документы, подтверждающие его траты, например, договор на обучение. Заявление с прошением о налоговом возврате с 2010 года прикладывать не нужно. Теперь рассмотрим подробнее, в каких случаях можно рассчитывать на соцвычеты.

Получение образования

Если плательщик желает получить возврат за себя, то форма обучения (очная или заочная) роли не играет. Если выплата будет нацелена на детское образование – это возможно только для обучающихся на дневном отделении.

Важный момент! На то, когда нужно подавать декларацию, влияет не срок обучения, а дата платежа. Если в один день гражданин оплачивает учёбу на несколько лет вперёд, подавать документы нужно за один, текущий налоговый период. К подаваемой декларации нужно будет приложить договор с лицензированным образовательным учреждением и платёжный документ (чек или иное), фиксирующий, что вы действительно внесли деньги.

У вычета на обучение есть лимиты, установленные законодательно. Если вы оплачивали обучение сами на себя, ограничение будет «ждать» вас на отметке в 120 тысяч рублей, если на ребёнка — рубеж составит 50 тысяч рублей на каждого наследника. Если в качестве оплаты за учёбу был использован материнский капитал, право получения вычета теряется.

Как получить налоговый вычет за обучение? Разобраться в этом поможет . В ней найдёте всё о процедуре получения вычета и перечень необходимых документов.

Оплата медицинских препаратов и лечения

В случаях, когда гражданин России получил платные услуги, связанные со здоровьем (не важно, в государственной или частной клинике) или покупал препараты, он может вернуть часть расходов. При этом вычет можно оформить за себя, несовершеннолетних детей, супруга или родителей. В перечень товаров и услуг, на которые распространяется соцльгота, входят диагностические и лечебные услуги «Скорой помощи», профилактика заболеваний и реабилитация, стационарное лечение и амбулаторные осмотры. Также вычеты оформляются на денежные взносы за полисы ДМС.

Важный момент! В обычных ситуациях лимит на возврат составляет сто двадцать тысяч рублей, но если речь идёт о дорогостоящей жизненно важной медицинской помощи, то расходы принимаются без ограничений. Ознакомиться с полным перечнем дорогостоящего лечения, сможете

Финансирование пенсии в будущем

Возвраты, в первую очередь, направлены на тех, кто понёс траты, по собственному желанию (добровольно) оплачивая страхование своей жизни, или жизни близких родственников — мужа или жены, одного или обоих родителей, детей. Вычет имеют право получить люди, которые подготовили взносы для обеспечения себя пенсией (но не от государства) или страхования для пенсионеров. Во вторую очередь такой соцвозврат можно вернуть в счёт денег, выплаченных как дополнительные взносы, идущие в трудовую пенсию, а точнее, её накопительную часть.

Благотворительность

Государство даёт право на возврат части средств, которые пошли на добрые дела. Речь идёт о пожертвованиях религиозным организациям, а также образовательным, культурным и прочим учреждениям. Но стоит понимать, что речь идёт только о деньгах. Если гражданин самостоятельно приобрёл помощь в вещественной форме (мебель, техника, одежда и так далее), чтобы передать в качестве благотворительности, возврата ожидать не придётся.

Заключение

Как мы видим, законом предусмотрено множество налоговых послаблений для самых разных случаев и категорий граждан. Если часть из них положена только людям с определённым статусом, то добрая половина доступна всем без исключения налоговым резидентам. Важно помнить, что государство не меньше вас самих заинтересовано в том, чтобы качество вашей жизни и жизни ваших близких постоянно росло. И если пользоваться своими правами грамотно, то можно вернуть неплохие суммы денег, с которыми вы, может быть, уже попрощались.

Еще по теме 6.4. Использование льгот, освобождений и вычетов, преду­смотренных законодательством: