Как и следовало ожидать, ЕНВД в 2017 году для ИП претерпевает ряд изменений.
Они затрагивают не только размер коэффициентов, но и порядок налоговых выплат.
Переход на эту систему осуществляется путем подачи заявления. Однако для этого предприятие должно соответствовать ряду условий.
Схема налогообложения при ЕНВД
ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) освобождает предпринимателя от обязанности вести налоговый учет.
При таком режиме налогообложения, взнос начисляется на основе вмененного (то есть предполагаемого), а не фактического дохода.
Основной отчетный документ в 2017 году – декларация на .
Данная система предполагает уплату единого налога, который заменяет собой следующие выплаты:
- (за исключением импорта);
- (не считая объектов, где налоговой базой считается их ).
Расчет ЕНВД для ИП в 2017 году ведется по следующей формуле:
- Базовая доходность прописана в Налоговом кодексе для отдельных видов деятельности.
- Дефляционный коэффициент (который иногда обозначается как К1) утверждается приказом Минэкономразвития РФ и вводится в калькуляторе ЕНВД.
- Корректирующий коэффициент (или К2) определяет региональное законодательство, при этом в разных регионах его значение может отличаться.
- Физический показатель определяется видом деятельности. В зависимости от предоставляемых услуг, может отражать количество сотрудников, площадь объекта или число транспортных средств.
- Ставка по ЕНВД в 2017 году составляет 15%.
Порядок уплаты страховых взносов
Помимо налога ЕНВД, плательщик перечисляет страховые взносы за себя и работников (при наличии).
Сама регистрация в качестве индивидуального предпринимателя подразумевает обязанность страховых выплат.
Важно: страховые взносы требуется перечислять вне зависимости от того, велась ли в отчетном периоде предпринимательская деятельность.
Если зарегистрировано ИП без работников, страховые взносы перечисляются только за себя.
Если же имеется штат сотрудников, с их заработной платы отчисляется НДФЛ, а также выплачиваются страховые взносы.
Плательщик ЕНВД вправе снизить налоговый взнос на сумму, которую он выплатил в социальные фонды за своих работников.
Здесь действуют два условия: уменьшить налоговый взнос можно не более чем на 50%, а работники должны быть заняты именно той деятельностью, по которой уплачивается ЕНВД.
Начиная с 2017 года, предприниматель, имеющий сотрудников, может снизить размер единого налога и на социальные выплаты за себя. Ранее у него не было такой возможности.
Если ИП без работников, то уменьшить размер выплат по единому налогу можно в размере социальных выплат за себя без 50-процентного ограничения.
Когда подается декларация
Основной документ, который нужно заполнять предпринимателю в 2017 году – декларация ИП ЕНВД.
Утвержденный образец заполнения ЕНВД состоит из нескольких частей.
- Титульный лист.
- Лист 1, где прописывается размер налогового взноса.
- Лист 2 отражает расчет налога по конкретным сферам деятельности.
- Лист 3 содержит расчет взноса за налоговый период.
Даже если налогоплательщик не ведет деятельность в отчетном периоде, он не вправе предоставлять нулевую декларацию.
На основании пункта 2 статьи 346.29 , и в 2017 году для расчетов ЕНВД для ИП используется вмененный доход.
Поэтому подача нулевой декларации ИП на ЕНВД законодательно не предусмотрена.
Заполненную форму нужно представлять в отделение налоговой службы ежеквартально.
Декларацию ИП ЕНВД в 2017 году подают не позднее 20 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Выплату нужно произвести до 25 числа месяца, следующего за кварталом.
Важно: когда 25 число выпадает на выходной день, крайним для перечисления взноса становится ближайший к этой дате рабочий день.
Порядок расчета коэффициента
Для определения единого налога применяются два коэффициента. Они влияют на показатель базовой доходности.
- Коэффициент-дефлятор (К1) рассчитывается для всех предпринимателей, ведущих отчетность по системе ЕНВД. Он утверждается на календарный год. Этот показатель отражает движение розничных цен на услуги и товары в году, предшествующем текущему году. Определяется К1 приказом Минэкономразвития РФ, обнародуется в срок до 20 ноября года, предшествующего отчетному периоду. Для 2017 года его значение составит 1,891.
- Корректирующий коэффициент (К2) отражает совокупность размера доходов, продолжительности рабочего дня, ассортимента представленных товаров и услуг. Он определяется региональными властями и действует на территории конкретного муниципального образования. Его значение устанавливается на срок не меньше календарного года.
К2 устанавливается местными властями на любой срок (но не менее 1 года). Он также вводится в калькулятор ЕНВД для расчетов.
Как перейти на ЕНВД
Согласно статье 346.28 НК РФ , на ЕНВД предприниматели переходят добровольно.
Для этого подается соответствующее заявление. Когда предприниматель начинает вести деятельность, попадающую под режим ЕНВД, документ необходимо подать в срок 5 рабочих дней.
Помимо заявления, прочих бумаг для постановки на учет представлять не потребуется.
Снятие индивидуального предпринимателя с учета ИП на ЕНВД также происходит после подачи заявления.
Оно подается в срок 5 рабочих дней со времени приостановления деятельности.
Возможно перейти на ЕНВД и с другой системы налогообложения. Однако для этого должен соблюдаться ряд условий.
- Вид деятельности должен попадать под ЕНВД.
- Система налогообложения должна быть утверждена местным законодательством.
- Численность работников не должна быть более 100 человек.
Важно: если вид деятельности или другое условие не выполняется, индивидуальный предприниматель не сможет перейти на ЕНВД.
Для уплаты единого налога нужно подать заявление по форме №ЕНВД-2. Для снятия с учета предусмотрена форма №ЕНВД-4.
Когда можно вести раздельный учет
Налоговый кодекс (глава 26.3) предусматривает ведение раздельного учета. Основаниями для этого могут выступать следующие причины:
- ведение деятельности в разных сферах, которые попадают под ЕНВД;
- ведение нескольких видов деятельности, когда один или некоторые из них облагаются налогом по другой системе;
- ведение деятельности в разных регионах;
- ведение деятельности в условиях, когда применяются разные корректирующие коэффициенты.
Порядок раздельного учета разрабатывается самим налогоплательщиком. Фиксируется он документом, заверенным подписью предпринимателя.
Основные изменения 2017 года
Изменения расчета ЕНВД для ИП в 2017 году затронут предпринимателей, которые имеют работников.
Теперь они могут уменьшать размер налоговых выплат на страховые взносы и выплаты по временной нетрудоспособности как за сотрудников, так и за себя.
Однако лимит остается без изменений. Уменьшить размер единого налога можно максимум на 50%.
Отчеты ИП на ЕНВД по страховым взносам теперь целиком в ведении ФНС.
В связи с этим, произойдут изменения КБК для социальных взносов. Для уплаты единого налога КБК 182 1 05 02010 02 1000 110.
Однако уже с 1 февраля регистрировать будут . С них данные будут поступать в налоговую службу, по запросу они предоставляются и клиентам.
Существенных изменений расчет ЕНВД для ИП в 2017 году не претерпел.
Увеличилось значение коэффициента-дефлятора, изменился порядок уменьшения налоговой базы.
Переход на этот режим осуществляется по-прежнему путем подачи заявления.
ЕНВД будет продлен на три года
Главная новость: компании и предприниматели смогут применять ЕНВД в 2017 году. Рассказать о том, что ждет в ближайшем будущем пользователей «вмененки», мы попросили лектора Контур.Школы Горбову Н.С.
Что такое ЕНВД?
ЕНВД — это специальный налоговый режим, который применяется организациями и ИП добровольно. Единый налог уплачивается не по факту получения дохода, а по факту регистрации в качестве плательщика ЕНВД по определенному виду деятельности. Рассчитывается единый налог исходя из средних показателей базовой доходности, установленных по каждому виду деятельности на единицу физического показателя.
В общем порядке, по ЕНВД не предусмотрено представление нулевых деклараций. Исключения: если отсутствуют физические показатели или приостановлена (прекращена) деятельность, т.е. произошло снятие с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Декларация по ЕНВД
В том случае, если налогоплательщиком ЕНВД деятельность не велась, и плательщик ЕНВД не получал доходы по данной деятельности, то обязанность представить декларацию и уплатить «вмененный» налог остается.
Начиная с отчетности за I квартал 2017 года «вмененщики» должны будут представлять декларацию по обновленной форме (Приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@).
Корректировки связаны с тем, что с 01.01.2017 года вступают в силу поправки в НК. Теперь ИП на ЕНВД смогут уменьшать «вмененный» налог на фиксированные страховые взносы, уплаченные за себя, даже если предприниматель производит выплаты и иные вознаграждения физлицам (ст.1 Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ
Вебинар «» - о
Какие налоги платят на ЕНВД
В общем случае плательщики ЕНВД не уплачивают: НДС, налог на прибыль в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД. Частично не уплачивают налог на имущество по недвижимому имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако в ряде случаев плательщики ЕНВД становятся плательщиками НДС, налога на прибыль. Кроме того, освобождение от уплаты налогов, не означает освобождение от обязанностей налогового агента по НДС, налогу на прибыль и НДФЛ.
Рассмотрим в каких случаях и как плательщик ЕНВД уплачивает НДС, а также ведет налоговый учет по НДС.
Плательщики ЕНВД — плательщики НДС и/или налоговый агент
Обязанность уплатить НДС у «вмененщика» возникает, например, в следующих случаях:
- При ввозе товаров. Порядок расчета НДС, который подлежит перечислению в бюджет зависит от того, из какого иностранного государства осуществляется импорт.
- При выставлении покупателю счета-фактуры с НДС:
НДС в бюджет = Сумма НДС, указанная в счете-фактуре
Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры.
Возникает вопрос, вправе ли покупатель, получивший от плательщика ЕНВД счет-фактуру с выделенной суммой НДС, принять эту сумму к вычету? До недавнего времени этот вопрос вызывал ожесточенные споры с налоговой. КС РФ в Определении от 29.03.2016 № 460-О отметил, что даже если счет-фактуру выставила организация, не являющаяся налогоплательщиком НДС (применяющая ЕНВД), то покупатель на ОСНО вправе принять по таком счету-фактуре «входящий» НДС к вычету.
- При выполнении обязанностей налогового агента:
- Если плательщик ЕНВД купил у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, работы или услуги, местом реализации которых признается РФ
Срок уплаты НДС в бюджет — при перечислении денег иностранному лицу.
- Если плательщик ЕНВД купил на территории РФ товар у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ; оплатил приобретение или аренду государственного или муниципального имущества у органа власти (кроме ГУП, МУП или учреждения)
НДС в бюджет = Цена сделки с учетом НДС x 18/118
Налог перечисляется в бюджет не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за кварталом, в котором были совершены операции по 1/3 суммы налога.
Плательщики ЕНВД: кто обязан составлять счет-фактуру
Кроме обязанности перечислить НДС в бюджет, у плательщиков ЕНВД может возникнуть обязанность составить счет-фактуру, например, в следующих случаях:
1. Если организация — «вмененщик» является налоговым агентом по НДС, то порядок составления счета-фактуры следующий:
- оплатил аренду государственного или муниципального имущества, арендованного у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения) - cрок выставления счета-фактуры — в течение пяти календарных дней со дня перечисления аванса или со дня оплаты;
- оплатил имущество, приобретенное у органа власти (но не у ГУП, МУП или учреждения) - cчет-фактура выписывается в одном экземпляре, который остается у налогового агента — плательщика ЕНВД;
- купил у иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, товары на территории РФ или работы (услуги), местом реализации которых признается территория РФ — в книге продаж счет-фактура регистрируется в день его составления. В книге покупок нет регистрации.
2. Если организация — «вмененщик» является комиссионером или агентом, который продает или приобретает товары, работы, услуги от своего имени, но в интересах комитента или принципала — плательщика НДС.
Если организация — плательщик ЕНВД является комиссионером или агентом, которая продает товары, работы, услуги от своего имени, но в интересах комитента или принципала — плательщика НДС, то она должна:
- выставить покупателям счета-фактуры с НДС и при отгрузке товаров, и при получении предоплаты;
- вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Если организация плательщик ЕНВД является комиссионером или агентом, которая покупает товары, работы, услуги от своего имени для комитента или принципала должна:
- направить комитенту (принципалу) заверенные плательщиком ЕНВД копии счетов-фактур, которые выставил продавец товаров плательщику ЕНВД;
- выставить комитенту (принципалу) счета-фактуры на приобретенные товары и перечисленный продавцу аванс;
- вести журнал учета счетов-фактур.
3. Если организация — «вмененщик» является участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, или доверительным управляющим и в рамках этого договора получает авансы или отгружает товары (работы, услуги).
Вебинар «» - общие вопросы применения ЕНВД; практические ситуации исчисления и уплаты ЕНВД в отношении розничной торговли и общественного питания.
Для отображения формы необходимо включить JavaScript в вашем браузере и обновить страницу.
Какие изменения произошли с 2017 года в отношении единого налога на вмененный доход (ЕНВД)? Кто может применять ЕНВД? Какие виды деятельности в 2017 году подпадают под этот налоговый режим? Какие новшества действуют для ИП? В данной статье в доступной форме рассказано о всех изменениях, которые произошли с 2017 года.
ЕНДВ продлили до 2021 года
Ходили слухи, что с 2018 года ЕНВД будет отменен для всех организаций и ИП. Предполагалось, что на «вмененном» налоге оставят только фирмы, оказывающие бытовые услуги населению. Однако в связи с вступлением в силу Федерального закона от 02.06.2016 № 178-ФЗ многие успокоились: ЕВНД сохранили и никаких новых ограничений на его применение не добавили. Применять ЕНВД организации и предприниматели смогут как минимум до 1 января 2021 года. Срок действия ЕНВД с 2017 года продлили. См. « ».
В 2017 году применять ЕНВД, как и раньше, могут юридические лица и индивидуальные предприниматели, при соблюдении следующих условий:
- местным региональным законодательством разрешено применение ЕНВД;
- вид деятельности подпадает под ЕНВД;
- средняя численность всех работников – не более 100 человек;
- доля других организаций в уставном капитале – не более 25%.
Начал действовать новый состав бытовых услуг
С 1 января 2017 года начале действовать новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Бытовые услуги в 2016 году определялись по классификатору ОКУН ОК 002-93. См. « ».
Все виды деятельности «вмененщика» в 2017 году должны быть связаны с оказанием услуг населению, оказываться по договорам бытового подряда или возмездного оказания услуг (ст. 730, 779 ГК РФ). Потребителем результатов бизнеса фирмы или ИП на ЕНВД должно быть население, а не организации. Приведем общую таблицу, в которой указаны услуги, при предоставлении которых в 2017 году можно и нельзя применять ЕНВД.
В 2017 году ИП без работников вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФОМС без ограничения 50 %.
Новая форма декларации по ЕНВД
В 2017 году юридические лица и ИП на ЕНВД будут сдавать налоговые декларации по новой форме. ФНС поправки форму декларации по ЕНВД и порядок ее заполнения приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574. Впервые обновленную декларацию надо сдать за 1 квартал 2017 года (не позднее 20 апреля). См. « ».
Новая декларация по ЕНВД: поправки
Изменения в декларации ЕНВД с 2017 года касаются ИП с работниками. В новой «вмененной» декларации надо будет иначе показывать расчет суммы единого налога к уплате. Из налога нужно будет вычитать не только взносы за работников, но и фиксированные взносы «за себя». То есть, изменение декларации связано с поправками в законодательство. Также в новой редакции декларации по ЕНВД с 2017 года есть следующие изменения:
- в разделе 3 приложения № 1 изменились штрих-коды полей;
- в таблице 4.14 приложения № 2 наименование элемента «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере» изменилось на формулировку «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование»;
- в приложении № 3 изменились названия строк и порядок расчета (добавлены пункты, касающиеся страховых выплат ИП, не производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам).
Ввели уведомительный порядок перехода с ЕНВД на УСН
С 1 января 2017 года организации, которые прекратили применять ЕНВД и переходят на УСН, должны уведомить налоговую инспекцию. Срок уведомления – не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД. Новшество введено пунктом 47 статьи 2 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.
Коэффициент дефлятор К1 на 2017 год не повысили
При исчислении ЕНВД базовая доходность умножается на коэффициент-дефлятор (К1). В 2017 году значение коэффициента К1 останется на уровне 2016 года (то есть будет равно 1,798). Это следует из Приказа Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698. Такой же коэффициент установлен в статье 11 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ.
Значения коэффициента базовой доходности К2 (K2) ЕНВД-вмененке для расчета налога ЕНВД устанавливается представительными органами областей, краёв, муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы (с 2014 года ЕНВД не применяют) и Санкт-Петербурга. Всё региональное законодательство представлено тут по ссылкам на официальный сайт налоговой.
Также ЕНВД можно вести . Считаю эту лучшей по соотношению цена/качество. Первый месяц бесплатно.
Все К2/k2 ЕНВД всех регионов России актуальны на 2019-2020 годы:
| Регион |
|---|
| 01 Республика Адыгея |
| 02 Республика Башкортостан |
| 03 Республика Бурятия |
| 04 Республика Алтай |
| 05 Республика Дагестан |
| 06 Республика Ингушетия |
| 07 Кабардино-Балкарская Республика |
| 08 Республика Калмыкия |
| 09 Карачаево-Черкесская Республика |
| 10 Республика Карелия |
| 11 Республика Коми |
| 12 Республика Марий Эл |
| 13 Республика Мордовия |
| 14 Республика Саха (Якутия) |
| 15 Республика Северная Осетия-Алания |
| 16 Республика Татарстан |
| 17 Республика Тыва |
| 18 Удмуртская Республика |
| 19 Республика Хакасия |
| 20 Чеченская Республика |
| 21 Чувашская Республика |
| 22 Алтайский край |
| 23 Краснодарский край |
| 24 Красноярский край |
| 25 Приморский край |
| 26 Ставропольский край |
| 27 Хабаровский край |
| 28 Амурская область |
| 29 Архангельская область и Ненецкий ао |
| 30 Астраханская область |
| 31 Белгородская область |
| 32 Брянская область |
| 33 Владимирская область |
| 34 Волгоградская область |
| 35 Вологодская область |
| 36 Воронежская область |
| 37 Ивановская область |
| 38 Иркутская область |
| 39 Калининградская область |
| 40 Калужская область |
| 41 Камчатский край |
| 42 Кемеровская область |
| 43 Кировская область |
| 44 Костромская область |
| 45 Курганская область |
| 46 Курская область |
| 47 Ленинградская область |
| 48 Липецкая область |
| 49 Магаданская область |
| 50 Московская область |
| 51 Мурманская область |
| 52 Нижегородская область |
| 53 Новгородская область |
| 54 Новосибирская область |
| 55 Омская область |
| 56 Оренбургская область |
| 57 Орловская область |
| 58 Пензенская область |
| 59 Пермский край |
| 60 Псковская область |
| 61 Ростовская область |
| 62 Рязанская область |
| 63 Самарская область |
| 64 Саратовская область |
| 65 Сахалинская область |
| 66 Свердловская область |
| 67 Смоленская область |
| 68 Тамбовская область |
| 69 Тверская область |
| 70 Томская область |
| 71 Тульская область |
| 72 Тюменская область |
| 73 Ульяновская область |
| 74 Челябинская область |
| 75 Забайкальский край |
| 76 Ярославская область |
| 77 город Москва |
| 78 Санкт-Петербург |
| 79 Еврейская автономная область |
| 86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра |
| 87 Чукотский АО |
| 89 Ямало-Ненецкий автономный округ |
| 91 Республика Крым |
| 92 город Севастополь |
Как считать сложный K2?
Например: магазин детских товаров Улица Андреевская в г. Бийск (Алтайский край). Расчет коэффициента базовой доходности К2 - следует перемножить следующие коэффициенты: коэффициент "А", учитывающий тип населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность (0,9 - Бийск) х коэффициент "Б", учитывающий виды деятельности (1 - магазин) х коэффициент "В", учитывающий ассортимент реализуемых товаров (в зависимости от ассортимента реализуемого товара - 0,35 - детские товары) х коэффициент "Д", учитывающий величину доходов в зависимости от места осуществления деятельности внутри города Бийска (в зависимости от местоположения торговой площади - 0,8 - Улица Андреевская)
Примечание: показатель "площадь торгового зала" определяется по фактически используемой для торговли площади (это часть, а не вся площадь аренды).
Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база
1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)
3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
(п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)
4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)
5. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.
(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.
(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
Абзац утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.
7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.
(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)
8. Утратил силу. - Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.
9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:
где ВД - сумма вмененного дохода за месяц;
БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП - величина физического показателя;
КД - количество календарных дней в месяце;
КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.
(п. 10 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
(п. 11 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)
Статья 346.30. Налоговый период
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.
Статья 346.31. Налоговая ставка
(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
2. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.
Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога
1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.
(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
(в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ)
2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";
3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".
(п. 2 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)
2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.
(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)
(п. 2.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))
3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
В нынешнем году не обошлось без некоторых перемен в налоговом законодательстве. Касаются они и единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В 2017 году изменения нужно обязательно учесть, чтобы не пришлось платить больше.
ЕНВД – специальный режим налогообложения, при котором размер налога рассчитывается заранее. Эту процедуру осуществляют работники ФНС. Расчет производится с учетом предполагаемого (будущего) дохода организации или ИП.
ЕНВД заменяет собой основные налоги, поэтому любые изменения в законодательстве способны повлиять на его размер.
Спецрежим применяется в экономике страны с 2014 года. Информация о том, что совсем скоро он перестанет действовать в полном объеме, не оправдалась. Организации и ИП, которые пользуются ЕНВД, могут не волноваться минимум до конца 2020-го.
Не повысился размер налога, но произошли изменения положительные и нейтральные. Появилось кое-что новое в ЕНВД в 2017 году.
Кто пользуется ЕНВД в 2017
Налог остается по-прежнему доступным и фирмам, и отдельным бизнесменам. Хотя со стороны Минфина были попытки разрешить спецрежим только предприятиям.
Фирмы и ИП вправе работать на вмененке и дальше при выполнении таких условий:
- ЕНВД действует в том регионе, где они ведут бизнес;
- по данному виду деятельности спецрежим возможен (присутствует в перечне);
- среднесписочное количество сотрудников не превышает сотни;
- участие в уставном капитале иных предприятий – максимум 25%.
Использование ЕНВД остается невозможным для простых товариществ.
ЕНВД: новое в законодательстве с 2017 года
С началом года действие классификатора ОКУН закончилось. Раньше именно он помогал предпринимателям определить, для какого бизнеса позволяется применение ЕНВД.
Обновленный список видов деятельности и коды утверждены правительственным распоряжением (№ 2496-р от 24.11.2016). Они содержатся в классификаторах ОКПД 2 и ОКВЭД 2.
Для фирм и отдельных бизнесменов, использующих ЕНВД, в 2017 году изменения касаются перечня дозволенных бытовых услуг.
Большинство разновидностей деятельности продолжают фигурировать в списке. Есть и дополнения. Например, ЕНВД разрешен изготовителям мебели по индивидуальным заказам граждан.
Для фирм и ИП, находящихся на вмененке, установлены обязательные условия работы. Вся деятельность бизнесменов:
- направляется на оказание услуг отдельным гражданам;
- происходит по соглашениям бытового подряда или договорам возмездного оказания услуг.
Потребителями результатов работы выступает население. В перечне клиентов присутствие организаций незаконно.
ЕНВД в 2017 году: изменения и свежие новости для ИП
Индивидуальные предприниматели платят фиксированные суммы взносов в ФФОМС и ПФР. Даже если бизнесмен работает один, он обязан их вносить.
Отныне предприниматель, не использующий труд наемных работников, вправе снять с ЕНВД сумму фиксированных страховых взносов, которые он уплатил за себя. Ограничение в 50% отсутствует.
Бизнесменов, которые нанимают сотрудников, и работают на вмененке, в 2017 году изменения порадуют. Свежие новости состоят в том, что теперь они вправе снижать налог не только на сумму взносов, уплаченных за своих наемных работников, но и на размер платежей, направленных на личное страхование. Лимит остается в силе: ЕНВД позволено уменьшить не более чем наполовину.
Выплаты привязаны к МРОТ. Когда минималка увеличится, то и взносы ИП на страхование вырастут. Нововведение позволит бизнесменам особо не ощутить рост налога.
Особенности новой формы декларации
Приказом налоговой службы внесены поправки в форму декларации и порядок ее заполнения. Они относятся к ИП, которые нанимают работников. В декларации по-другому показывается сумма налога к уплате. Она уменьшается не только на взносы за сотрудников, но и за самого бизнесмена.
Несколько изменилась и форма декларации:
- другие штрих-коды полей,
- название некоторых элементов формулируется по-иному;
- добавлены новые пункты.
По-другому называются некоторые строки. Внесены поправки и в алгоритм подсчета отдельных показателей.
В применении ЕНВД для ООО в 2017 году изменения особо незаметны. Предприятиям необходимо проверить, остался ли их вид деятельности в новом списке бытовых услуг, и уточнить коды в соответствии с вновь установленными.
Поправок по ЕНВД принято много. Изменения произошли в перечне вмененных видов деятельности, их кодировании, а также в вычетах и декларации. Большинство изменений – положительные.