Правильный код бюджетной классификации в 3-НДФЛ за 2016 год – один из ключевых реквизитов этой декларации. Поэтому рассмотрим требования к нему и актуальные значения КБК в 2017 году.
Где искать
Самые актуальные КБК для 3-НДФЛ за 2016 год утверждены приказом Минфина России от 01 июля 2013 года № 65н. В обновленной редакции он действует с 7 декабря 2016 года.
Коды бюджетной классификации из данного документа Минфина берут не только для заполнения декларации по форме 3-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671), но и в целом перечисления в казну подоходного налога. В том числе, пеней и штрафов по нему.
Как реквизит КБК в декларации 3-НДФЛ за 2016 год фигурирует в самом начале Раздела 1 этого бланка (поле 020):
Обратите внимание: нужный код бюджетной классификации для 3-НДФЛ за 2016 год нигде искать не нужно, если вы заполняете эту декларацию с помощью программы с официального сайта ФНС России. Ее алгоритм работы построен таким образом, что она сама проставит необходимый и правильный КБК в зависимости от ситуации, по которой человек сдает 3-НДФЛ.
Новый КБК
Интересно, что периодическое обновление налоговиками формы декларации 3-НДФЛ напрямую влияет и на состав кодов бюджетной классификации по подоходному налогу. Так, например, череда последних обновлений этого бланка касалась заграничных доходов физических лиц. В связи с этим Минфин с 07.12.2016 ввёл новый КБК налога. Для 3-НДФЛ за 2016 год он имеет следующее значение:
|
Основные значения
| Актуальные КБК для 3-НДФЛ за 2016 год | ||
|---|---|---|
| № | Кто платит НДФЛ | КБК в 3-НДФЛ |
| 1 | Статьи 218 – 221 Налогового кодекса РФ: Обычное физическое лицо заявляет налоговый вычет за счет НДФЛ, который удержан и перечислен ранее в казну налоговым агентом | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| 2 | Статья 227 Налогового кодекса: Бизнесмены, зарегистрированные как ИП на общем налоговом режиме; | 182 1 01 02020 01 1000 110 |
| 3 | Статья 228 Налогового кодекса: Обычные физические лица, которые обязаны задекларировать доход, если он облагаем | 182 1 01 02030 01 1000 110 |
Проанализируем: как видно из таблицы, для ИП КБК в 3-НДФЛ за 2016 имеет отдельное значение, чем по обычным физическим лицам. А первая позиция включает в себя и КБК для 3-НДФЛ 2016 с имущественным вычетом (или иным вычетом, на который имеет право заявитель).
Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (237) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (27) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (19) 10. Онлайн-кассы (14) 2. Предпринимательство и налоги (415) 2.1. Общие вопросы налогообложения (27) 2.10. Налог на профессиональный доход (9) 2.2. УСН (44) 2.3. ЕНВД (46) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (36) 2.4.1. НДС (17) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (24) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (64) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (86) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (104) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (2) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (22) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (25) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (4)КБК НДФЛ 2019 года, так же как и в предыдущих периодах, остается важным элементом правильной уплаты налога. Ошибка в указании КБК НДФЛ 2019 года может привести к образованию недоимки по налогу и потребовать от бухгалтера дополнительных действий на исправление ситуации. Читайте нашу статью и делать лишней работы не придется.
КБК по НДФЛ за 2019 год
В качестве КБК НДФЛ на 2019 год, так же, как и КБК НДФЛ на 2018 год, действительны следующие коды (приказ Минфина России от 08.06.2018 № 132н):
- 182 1 01 02010 01 1000 110 — налог с доходов, выплачиваемых налоговым агентом;
- 182 1 01 02010 01 2100 110 — пени НДФЛ-агента;
- 182 1 01 02010 01 3000 110 — его штрафы;
- 182 1 01 02020 01 1000 110 — налог с доходов от предпринимательской деятельности ИП, нотариусов, адвокатов;
- 182 1 01 02020 01 2100 110 — пени ИП, нотариусов и т.п.;
- 182 1 01 02020 01 3000 110 — их штрафы;
- 182 1 01 02030 01 1000 110 — налог, уплачиваемый физлицами, самостоятельно исчисляющими его с дохода;
- 182 1 01 02030 01 2100 110 — пени физлиц;
- 182 1 01 02030 01 3000 110 — их штрафы;
- 182 1 01 02040 01 1000 110 — налог с доходов нерезидентов, работающих на основании патентов.
Подробнее о действующих кодах КБК см.:
- «Какие КБК по НДФЛ за сотрудников в 2019 году?» ;
- «КБК для уплаты пени по НДФЛ на 2019 год» .
КБК по уплате НДФЛ за 2019 год (резиденты, нерезиденты)
КБК НДФЛ, удерживаемого налоговым агентом при выплате дохода, не зависит от того, кому выплачивается доход: резиденту или нерезиденту. И для тех, и для других применяется один и тот же код 182 1 01 02010 01 1000 110.
И этот же код используется для дивидендов. Он также не различается для резидентов и нерезидентов.
Итоги
Указание верного кода НДФЛ в 2019 году в налоговой декларации и платежном поручении, так же, как и в предыдущих и последующих годах, позволит налогоплательщику избежать проблем с оценкой своевременности уплаты налога и сэкономить время на переписке с налоговыми органами, связанной с уточнением платежа. Поэтому в интересах налогоплательщика ежегодно проверять информацию об изменениях в КБК.
За нарушение срока уплаты НДФЛ в бюджет компанию могут привлечь к ответственности. Тогда понадобится КБК пени по НДФЛ в 2016 году для юридических лиц.
Помимо того, что налоговый агент может опоздать с перечислением налога в бюджет, есть и другие нарушения, за которые ему грозит штраф и пени. Предлагаем вам ознакомиться с нашим материалом, и вы узнаете, какие ошибки лучше не допускать.
А также расскажем, насколько серьезные санкции ждут нерадивого агента, почему нельзя платить НДФЛ из собственных средств, и какие КБК по НДФЛ действуют в 2016 году.
См. также:
Кто должен платить НДФЛ в бюджет
Вспомним, в каком случае компании понадобится удержать из доходов и перечислить НДФЛ в бюджет. Налоговым агентом является любое лицо, производящее выплату доходов в пользу физ. лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Это, прежде всего, российские организации, а также иностранные компании, которые выплачивают доходы через обособленные подразделения, расположенные на территории РФ. Так же агентами могут являться индивидуальные предприниматели.
Обратите внимание: если доходы выплачивает физ. лицо, не являющееся ИП, оно не признается налоговым агентом. НДФЛ в бюджет должен заплатить сам получатель дохода (письмо Минфина России от 13.07.2010 № 03-04-05/3-390).
Какие КБК по НДФЛ действуют в 2016 году
Все актуальные КБК по НДФЛ в 2016 году содержатся в приказе ФНС России от 27.12.2012 № ММВ-7-1/1004@.
Для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (за исключением НДФЛ, начисляемого в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ) они такие:
- 182 1 01 02010 01 1000 110 – КБК по налогу, недоимке или задолженности (см. на перечисление НДФЛ);
- 182 1 01 02010 01 2100 110 − ;
- 182 1 01 02010 01 3000 110 – КБК для уплаты штрафа.
Почему нельзя заплатить НДФЛ за счет собственных средств
Основная задача налогового агента – удержать НДФЛ из доходов, которые он выплатил физическому лицу (п. 4 ст. 226 НК РФ). А потом на следующий день после выплаты дохода – перечислить налог в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Может компания заплатить НДФЛ в бюджет из своих собственных средств? Нет, не может. Так как закон запрещает налоговому агенту вносить НДФЛ своими средствами (п. 9 ст. 226 НК РФ). За такое нарушение агента могут наказать штрафом на 20% от неудержанной суммы НДФЛ (ст. 123 НК РФ).
Более того, налоговики могут начислить еще и пени по статье 75 НК РФ. Вот тут агенту и пригодится знание КБК пени НДФЛ 2016 для юридических лиц . Хотя эти пени можно оспорить в суде.
Для обобщения сведений о расчетах с покупателями и заказчиками в бухгалтерском учете предназначен счет 62. Узнайте, какие операции отражают в дебете и кредите данного счета.
Это аналитический счет, на котором отражают операции поставщика с покупателем. На нем фиксируют задолженность перед покупателем (по кредиту), а также задолженность покупателя (по дебету). В бухгалтерском балансе счет может попасть и в Актив, и в Пассив. Подробнее - далее.
Счет 62 в бухгалтерском учете
- кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
- дебетуется в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы" на суммы, на которые предъявлены расчетные документы.
Аналитический учет ведется по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику. При этом он должен показывать данные по:
- покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
- авансам полученным;
- векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
- векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
- векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Бухгалтерский учет при расчете векселями требует отражать задолженность перед контрагентом по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 бухгалтерского учета (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 62 обособленно.
Субсчета счета 62
К счету 62 можно открыть шесть субсчетов:
- 62-1 "Расчеты по государственным контрактам";
- 62-2 "Расчеты с заготовительными и перерабатывающими организациями АПК";
- 62-3 "Расчеты по векселям полученным";
- 62-4 "Расчеты по авансам полученным";
- 62-5 "Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций";
- 62-6 "Расчеты с прочими покупателями и заказчиками".
Субсчет 62-1 - для обобщения данных о расчетах с госорганами за проданную продукцию и скот. По мере признания продажи в счет выполнения госзаказов задолженность уполномоченных органов отражают по дебету этого субсчета в корреспонденции со счетом 90 "Продажи". Если отгрузка с/х продукции производилась в счет погашения ранее полученного товарного кредита, то одновременно делают запись по дебету счетов 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" и кредиту субсчета 62-1 "Расчеты по государственным контрактам".
Субсчет 62-2 - для обобщения информации о расчетах за проданную с/х продукцию, животных и оказанные услуги по их доставке, в порядке выполнения договоров. По мере признания продажи заготовительным организациям задолженность отражают но дебету этого субсчета в корреспонденции со счетом 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка". Если сельскохозяйственная организация и заготовительная организация входят в состав взаимосвязанной группы, то такие расчеты следует учитывать на субсчете 62-6 "Внутригрупповые расчеты взаимосвязанных организаций".
На субсчете 62-3 отражают информацию о задолженности покупателей и заказчиков, обеспеченной полученными векселями. Если по полученному векселю, обеспечивающему задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по мере погашения этой задолженности делается запись по дебету счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (на сумму погашения задолженности) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на величину процента).
Субсчет 62-4 применяют для отражения информации о расчетах по полученным авансам в соответствии с договорами под поставку материально-производственных запасов либо под выполнение работ, производимых для заказчиков по частичной готовности. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты отражают по кредиту счета 62-4 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Средства полученных авансов и предварительной оплаты, зачтенные при предъявлении покупателем или заказчиком расчетных документов за поставленные изделия, отражают по дебету субсчета 62-4 и кредиту субсчетов 62-2 и 62-6.
На субсчете 62-5 отражают информацию о расчетах взаимосвязанных организаций (холдингов, финансово-промышленных групп и др.) за проданную продукцию, животных, выполненные работы и оказанные услуги. Информация этого субсчета используется при определении корректировок, необходимых для составления сводной (консолидированной) отчетности.
На субсчете 62-6 отражают информацию с остальными покупателями и заказчиками (юридическими и физическими лицами) по операциям продажи готовой продукции, товаров, животных, а также выполнения работ и оказания услуг, не предусмотренных на других субсчетах счета 62. В частности, на указанном субсчете могут отражаться следующие расчеты:
- с ИП без образования юрлица за проданную им продукцию и выполненные работы;
- с с/х организациями за оказанные услуги (переработка давальческого сырья, выполненные работы вспомогательными производствами и т.п.).
При отгрузке продукции, животных, материалов; выполнении работ и оказании услуг оформляются соответствующие первичные документы: товарно-транспортные накладные, акты приема-сдачи выполненных работ и др. Основными документами по возникновению расчетных взаимоотношений сельскохозяйственных и заготовительных организаций являются приемные квитанции. Форма квитанций зависит от вида реализуемой продукции: зерно, молоко, скот и т.п. В соответствии с налоговым законодательством информация, отраженная в перечисленных документах, подлежит регистрации в счетах-фактурах установленной формы. При получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок продукции животных (выполнения работ, оказания услуг) организацией также составляется счет-фактура.
Корреспонденция счета 62
| по дебету | по кредиту | ||
| 46 | Выполненные этапы по незавершенным работам | 50 | Касса |
| 50 | Касса | 51 | Расчетные счета |
| 51 | Расчетные счета | 52 | Валютные счета |
| 52 | Валютные счета | 55 | Специальные счета в банках |
| 55 | Специальные счета в банках | 57 | Переводы в пути |
| 57 | Переводы в пути | 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
| 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками | 62 | Расчеты с покупателями и заказчиками |
| 76 | 63 | Резервы по сомнительным долгам | |
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты | 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
| 90 | Продажи | 67 | Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
| 91 | Прочие доходы и расходы | 73 | Расчеты с персоналом по прочим операциям |
| 75 | Расчеты с учредителями | ||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | ||
| 79 | Внутрихозяйственные расчеты | ||
Счет 62 проводки
| Дебет | Кредит | Операция |
|---|---|---|
| 62 | 46 | Списание стоимости выполненных этапов работ. Стоимость должна быть оплачена заказчиком, а все работы по проекту завершены. |
| 62 | 50 | Возврат из кассы покупателю излишне уплаченных денежных средств |
| 62 | 50 | Возврат из кассы покупателю аванса |
| 62 | 51 | Возврат с расчетного счета покупателю излишне уплаченных денежных средств |
| 62 | 51 | Возврат с расчетного счета покупателю аванса |
| 62 | 52 | Возврат с валютного счета покупателю излишне уплаченных денежных средств |
| 62 | 52 | Возврат с валютного счета покупателю аванса |
| 62 | 55 | Возврат со специального счета покупателю излишне уплаченных денежных средств |
| 62 | 55 | Возврат со специального счета покупателю аванса |
| 62 | 57 | Почтовый перевод покупателю |
| 62 | 62 | Аванс от покупателя зачтен в счет погашения задолженности |
| 62 | 76 | |
| 62 | 90 | Отражение выручки от продажи товара (услуг) |
| 62 | 91 | Включение суммы аванса от покупателя в состав прочих доходов по причине истечения срока давности |
| 62 | 91 | Включение положительной курсовой разницы в иностранной валюте в состав прочих доходов |
| 62 | 91 | Отражение выручки от продажи основных средств и другого имущества |
Кредит 62
| Дебет | Кредит | Операция |
|---|---|---|
| 50 | 62 | Оприходование выручки - наличных денежных средств, полученных от покупателя, - в кассу организации |
| 50 | 62 | Внесение в кассу аванса от покупателя |
| 51 | 62 | Зачисление наличных денежных средств от покупателя на расчетный счет организации |
| 51 | 62 | Перечисление покупателем аванса на расчетный счет организации |
| 52 | 62 | Зачисление денежных средств от покупателя на валютный счет организации |
| 52 | 62 |
Перечисление покупателем аванса на валютный счет организации |
| 55 | 62 | Зачисление денежных средств от покупателя на специальный счет организации |
| 55 | 62 | Перечисление покупателем аванса на специальный счет организации |
| 57 | 62 | Перевод покупателем средств через почтовое отделение или сберегательную кассу |
| 60 | 62 | Зачет встречных однородных требований |
| 63 | 62 | Списание долга за счет резерва сомнительных долгов при истечении срока исковой давности |
| 66 | 62 | Погашение задолженности по краткосрочному кредиту через зачет встречных однородных требований |
| 67 | 62 | Погашение задолженности по долгосрочному кредиту через зачет встречных однородных требований |
| 73 | 62 | Задолженность работников организации за проданную им продукцию |
| 75 | 62 | Зачет требований учредителей по выплате им доходов через погашение долга за поставленную им продукцию |
| 76 | 62 | Зачет встречных однородных требований |
| 91 | 62 | Включение отрицательной курсовой разницы в иностранной валюте в состав прочих расходов |