Вексельная форма расчетов схема. Вексельная форма расчетов. Схема произведения расчетов

Вексельные расчеты в 2018 - 2019 году

Расчеты векселем - 2018 - 2019 представляют собой одну из форм неденежных расчетов, используемых на экономическом рынке.

Эти виды сделок регламентируются специальными нормами вексельного законодательства, однако в случае отсутствия таких спецнорм к ним должны применяться общие нормы Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) с учетом их особенностей (п. 1 постановления от 04.12.2000 Пленума ВС РФ № 33, Пленума ВАС РФ № 14, далее — постановление № 33/14).

Так, основными нормативными правовыми актами вексельного законодательства являются:

  • закон «О простом и переводном векселе» от 11.03.1997 № 48-ФЗ (далее — закон № 48-ФЗ);
  • постановление ЦИК СССР и СНК СССР «О введении в действие Положения…» от 07.08.1937 № 104/1341 (далее — положение № 104/1341).

К общим же нормам применительно к сделкам с векселями относятся ст. 143, 153-181, 307-419 ГК РФ (с 01.06.2018 ст. 815-816 ГК РФ утратили силу).

Особенности расчетов с помощью векселей

К таким особенностям можно отнести следующее:

  • векселедателем и векселедержателем может выступать как гражданин, так и юрлицо (ст. 2 закона № 48-ФЗ), в т. ч. в установленных законом случаях — административно-территориальная единица;
  • по векселю может быть передано только денежное обязательство;
  • вексель может быть оформлен исключительно на бумажном носителе (ст. 4 закона № 48-ФЗ, п. 2 постановления № 33/14);
  • вексель может быть простым (по которому векселедатель обязуется уплатить векселедержателю соответствующую сумму) или переводным (по которому векселедатель выдает вексель векселедержателю, а оплату по нему производит третье лицо, принявшее на себя такое обязательство путем акцепта);
  • перечень обязательных реквизитов простого векселя закреплен в п. 75 положения № 104/1341, реквизитов переводного векселя — в п. 1 названного положения.

Общая схема вексельных расчетов

Схема расчетов векселями в общем случае выглядит следующим образом:

  1. При расчете простыми векселями:
    • покупатель товара / получатель услуги (векселедатель) выдает вексель продавцу/поставщику услуг (векселедержателю) как подтверждение своего обязательства в дальнейшем оплатить товар/услуги;
    • векселедержатель исполняет свое обязательство перед векселедателем, например посредством продажи товара или оказания услуги;
    • векселедержатель предъявляет вексель к оплате;
    • погашение простого векселя непосредственно векселедателем, т. е. исполнение обязательства по оплате товара или услуги.
  2. При расчете переводными векселями:
    • покупатель товара / получатель услуги (векселедатель, трассант) направляет должнику (трассату) переводной вексель (тратту), выписанный на имя получателя денежных средств (ремитента), например продавца;
    • трассат направляет акцептированный вексель трассанту (если трассат не акцептирует вексель, вексельный отказ подлежит нотариальному удостоверению);
    • трассант передает такой вексель ремитенту посредством индоссамента — передаточной надписи (глава II положения № 104/1341);
    • ремитент предъявляет вексель к оплате трассату;
    • трассат осуществляет гашение векселя, т. е. оплату.

      ВАЖНО! При разрешении споров, связанных с вексельными расчетами, могут быть полезными следующие выводы правоприменителя (см. определение ВС РФ от 15.02.2018 № 305-ЭС17-17027 по делу № А40-90813/2016):

    • при непредъявлении простого векселя держатель утрачивает права в отношении обязанных по векселю лиц, кроме векселедателя;
    • векселедатель по простому векселю обязан так же, как и акцептант по переводному;
    • требования векселедержателя против векселедателя, вытекающие из простого векселя, погашаются истечением трех лет со дня срока платежа.

Чек в международных расчетах

Чек — это вид ценной бумаги, содержащей ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку осуществить выплату обозначенной в нем суммы чекодержателю (п. 1 ст. 877 ГК РФ). Плательщиком по чеку является банк, где у чекодателя имеются собственные средства, которыми чекодатель правомочен распоряжаться посредством выдачи чеков.

Данный способ взаиморасчетов в настоящее время не так широко распространен в международной практике и применяется, когда необходимо быстро осуществить оплату полученного товара или оказанной услуги с помощью наличных средств.

Правовое регулирование применения чеков при международных расчетах основано на специальных женевских конвенциях 1930-1931 годов, в т. ч.:

  • «Единообразном законе о чеках»;
  • «Конвенции о гербовом сборе в отношении чеков»;
  • «Конвенции, имеющей целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях».

Итак, одной из распространенных форм неденежных расчетов сторон по обязательствам является расчет векселями. В зависимости от того, на кого векселедателем возлагается обязательство по гашению векселя, такие ценные бумаги делятся на простые и переводные.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа - векселя. Вексель - это одна из наиболее многофункциональных ценных бумаг, которая удостоверяет права, вытекающие из отношений между поставщиком и покупателем, экспортером и импортером, кредитором и заемщиком. Приняв форму образования задолженности (в результате отсрочки платежа), по истечении определенного срока он превращается в средство платежа.

Развитие вексельного обращения в России весьма перспективно, так как может способствовать налаживанию хозяйственных связей, нарушенных при переходе к рыночным отношениям.

В настоящее время вексельный оборот в России регламентируется Федеральным законом от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе».

Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника оплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два основных вида векселей: простые и переводные. Причем законом предусмотрено, что по переводному и простому векселю вправе обязываться как граждане страны, так и юридические лица России. Векселя в бездокументарной форме запрещены.

Простой вексель (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской.

Переводной вексель (тратта) - это письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора - трассанта) плательщику (заемщику - трассату) об уплате указанной в векселе денежной суммы в установленный срок третьему лицу, названному в векселе (ремитенту) или по его приказу - предъявителю.

В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а, как минимум, три лица:

  • 1) векселедатель (трассант), выдающий вексель;
  • 2) плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю;
  • 3) векселедержатель (ремитент) - получатель платежа по векселю.

Переводной вексель обязательно должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселедатель простого векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок. Акцепт отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами «акцептован», «принят», «заплачу» и другими словами с обязательным проставлением подписи плательщика.

Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель юридической силы.

К обязательным вексельным реквизитам относятся:

  • вексельная метка, т.е. включение слова «вексель» не только в название, но и в сам текст документа;
  • место и время (день, месяц и год) составления векселя;
  • обещание уплатить определенную денежную сумму;
  • указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются);
  • срок платежа;
  • место платежа;
  • наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж;
  • подпись векселедателя (проставляется им собственноручно рукописным путем).

В отличие от простого векселя, где плательщиком является векселедатель , в переводном векселе плательщиком является особое лицо - трассат. Наименование трассата является дополнительным обязательным реквизитом переводного векселя. Обычно обозначение плательщика (трассата) производится путем проставления названного лица в левом нижнем углу на лицевой стороне векселя. Вместо слов «обязуюсь уплатить», как это имеется в простом векселе, в переводном векселе пишется приказ уплатить: «заплатите», «платите».

Схема расчетов с помощью переводного векселя приведена на рис. 9.6.

Рис. 9.6.

Положение о переводном и простом векселе предусматривает, что платеж по простому векселю либо по акцептованному плательщиком переводному векселю может быть дополнительно гарантирован посредством оформления аваля. В настоящее время гарантом по оплате векселей выступает банк. При этом банк может гарантировать платеж как за первоначального плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица.

Аваль оформляется специальной надписью авалиста, которая делается на лицевой стороне векселя или на добавочном листе к векселю (аллонже). В авале указывают, за кого выдана банком гарантия, место и дата ее выдачи, проставляются подписи двух первых должностных лиц банка и его печать. Банковская гарантия (аваль) может быть проставлена и использована как в полной сумме векселя, так и в части вексельной суммы.

В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все права, вытекающие из векселя. Авалирование векселей повышает их надежность, способствует развитию вексельного обращения.

Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи - индоссамента. Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю. Векселедержатель на оборотной стороне векселя либо на добавочном листе (аллонже) пишет слова: «платите приказу» или «платите вместо меня (нас)» с указанием того, к кому переходит платеж. Эти надписи заверяются печатью векселедержателя.

Лицо, передающее вексель по индоссаменту, называется индоссантом. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, - индоссатом. К индоссату переходят все права и обязательства по векселю. Все зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписанными и не имеют юридической силы. По векселю, оформленному передаточными надписями, все участвующие в нем лица несут солидарную ответственность за платежи. Возможность индоссирования векселей расширяет границы их использования, превращает вексель из простого орудия оформления коммерческого кредита в кредитное орудие обращения, обслуживающее реализацию товаров и услуг.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары и услуги с отсрочкой платежа на основе специального документа - векселя.
В настоящее время вексельный оборот регламентируется Федеральным законом «О переводном и простом векселе» от 11 марта 1997 года, в соответствии с которым признано действующим постановление ЦИК и СНК СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» от 7 августа 1937 года, что подтверждает международные обязательства России, вытекающие из ее участия в Женевской вексельной конвенции от 7 июля 1930 года, принявшей Единообразный закон о переводном и простом векселе.
Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право при наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Закон различает два вида векселей: простые и переводные.
Простой вексель (соло-вексель) - документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской.
Переводный вексель (тратта)- документ, содержащий безусловный приказ векселедержателя (кредитора) плательщику об уплате указанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.
В отличие от простого в переводном векселе участвуют не два, а минимум три лица:
векселедатель, выдающий вексель (трассант);
плательщик, к которому обращен приказ произвести платеж по векселю (трассат);
векселедержатель - получатель платежа по векселю (ремитент).
Переводный вексель должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцепт отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами «акцептован, принят, заплачу» и т.п. с обязательным проставлением подписи акцептанта.
Акцептант переводного векселя, а также векселедатель простого векселя являются главными вексельными должниками и несут ответственность за оплату векселя в установленный срок.
Платеж по акцептованному переводному векселю, а также платеж по простому векселю могут быть дополнительно гарантированы посредством выдачи вексельного поручительства - аваля. Аваль дается третьим лицом (обычно банком) как за первоначального должника, так и за каждого другого обязанного по векселю.
Аваль оформляется специальной надписью авалиста, которая делается на лицевой стороне векселя или на добавочном листе к векселю (аллонж). В авале указывают, за кого выдано поручительство, место и дата выдачи, подписи первых должностных лиц банка и его печать. Авалированные банком векселя приходуются по его внебалансовому счету «Гарантии, поручительства, выданные банком». Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность за платеж по векселю. В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все права, вытекающие из векселя. Авалирование векселей повышает их надежность, способствует развитию вексельного обращения.
Вексель является строго формальным документом и должен содер-жать перечень обязательных реквизитов. Отсутствие хотя бы одного из них лишает вексель юридической силы. К обязательным реквизитам от-носятся:
«вексельная метка», т.е. слово «вексель» должно содержаться не только в названии, но и в текстовом содержании документа, причем на том же языке, на котором написан сам документ; сумма платежа (валюта векселя) цифрами и прописью; место и дата составления векселя (день, месяц, год); место платежа;
сведения о лице, в пользу которого совершается платеж; сведения о плательщике (реквизиты юридического лица или фамилия физического лица, а также его адрес);
срок платежа. Существуют четыре способа установления срока платежа по векселю:
по предъявлении (оплата в день предъявления векселя к платежу). Должен быть предъявлен к оплате в течение года со дня составления;
во столько-то времени от предъявления, например, через месяц после предъявления;
во столько-то времени от составления;
на определенный день (на определенную дату), на начало месяца (на 1-е число), на середину (на 15-е число), на конец (на 30-е число);
подпись векселедателя, проставленная им собственноручно.
Действующее вексельное законодательство предусматривает обращаемость векселей, т.е. возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи - индоссамента. Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю. Векселедержатель на оборотной стороне векселя либо на добавочном листе (аллонже) пишет слова: «платите приказу» или «платите вместо меня (нас)» с указанием того, к кому переходит платеж.
Расчеты посредством векселей предполагают обязательное участие в их организации банков. В частности, вексельное законодательство предусматривает инкассирование векселей банками, т. е. выполнение банками поручений векселедержателей по получению платежей по векселям. Векселя, передаваемые в банк на инкассо, снабжаются векселедержателями препоручительской надписью на имя данного банка со словами: «для получения платежа» или «на инкассо». Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность за предъявление векселя плательщику и за получение причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет средства на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения. В случае неполучения платежа банк предъявляет вексель к протесту.

Вексельная форма расчетов - это расчеты между поставщиком (получателем средств) и покупателем (плательщиком средств) с отсрочкой платежа, которые оформляются векселем.

Вексель - это письменное безусловное обязательство, долговая расписка стандартной формы, которая дает право ее владельцу требовать уплаты определенной в векселе суммы от лица, которое выдало вексель, в соответствующий срок и в соответствующем месте. Правовой основой вексельного обращения в Украине есть законодательные, нормативные акты, разработанные согласно положению Единого вексельного закона, принятого Женевской вексельной конвенцией 1930 года.

Первым реальным шагом на пути возрождения векселя в Украине было постановление 18 июня 1991 г. Верховной Радой Украины Закона " О ценных бумагах и фондовой бирже". В 1992 году Верховная Рада Украины постановила Постановление " О применении векселей в хозяйственном обороте Украины". Применение этих двух нормативных актов значительно расширило возможности правового регулирования вексельного обращения.

Возле с созданием нормативной базы, которая регулирует вексельное обращение, выдаются нормативные акты, направленные на развитие этой формы расчетов.

Дальнейшим шагом относительно внедрения векселя как инструмента финансово-хозяйственной деятельности предприятия стал Указ Президента Украины " О выпуске и обращении векселей для покрытия взаимной задолженности субъектов предпринимательской деятельности" от 14.09.94 г.

Этим Указом было внедрено в хозяйственную деятельность предприятия простой товарный вексель. Его можно было применять как средство оформления взаимной задолженности субъектов предпринимательской деятельности.

Порядок проведения зачета взаимной задолженности с использованием векселей включает четыре этапа:

Оформление и учет платежных документов;

- проведения зачета взаимной задолженности;

Вексельное оформление просроченных задолженностей;

Дальнейшие операции с векселями.

Однако отдельные вопросы вексельного обращения в Украине остаются еще недостаточно определенными.

С целью расширения сферы обращения векселей 26 июля 1995 года был выданный Указ Президента Украины " О расширении сферы обращения векселей", который предусматривал отмену ограничений относительно размера суммы обязательств на один вексель. Размер обязательств устанавливался по согласию субъектов предпринимательской деятельности.

Итак, в Украине уже заложено законодательные основы применения векселей в расчетах между поставщиками и покупателями.

За своей сутью вексель есть абстрактным долговым обязательством. Его абстрактность состоит в том, что он не обусловлен предыдущим выполнением любых договорных обязательств.

Пример 1.Предприятие А (покупатель) заключило соглашение с предприятием Б на поставку товара. Расчеты по соглашению осуществляется векселем, который предприятие А выписывает в пользу предприятия Б (продавца). Предприятие Б чему-то не выполнило своих обязательств по соглашению. В этом случае предприятие А не освобождается от обязанностей уплатить за векселем и не может воспользоваться фактом невыполнения продавцом своих обязательств по соглашению для неуплаты за векселем. Предприятие Б также не теряет права требования за векселем. В этом состоит основное свойство векселя - вексельная сила - право безусловного требования платежа от всех обязанных по векселю лиц.

Из приведенного примера вытекает, что вексель - это денежное обязательство, то есть денежный документ со строго определенным соответствующим набором реквизитов. Это означает, что векселем есть только тот документ, который вмещает все необходимые реквизиты векселя, определенные Положениям о переводном и простом векселях.

Векселя на основе взаимного доверия субъектов рыночных отношений функционируют в обращении как расчетное средство, долговое обязательство и как разновидность ценных бумаг, который имеет значительные преимущества над бумажными деньгами. Эти особенности накладывают специфический отпечаток на сферу обращения векселей в сравнении с другими ценными бумагами. В частности, векселя не обесцениваются, в обращении находятся определенный договором время, сокращают нужды в денежной наличности, уменьшают расходы денежного оборота и ускоряют его. Предметом вексельного обязательства могут быть только деньги.

Развитие кредитных институтов обусловленный возможностью немедленного обращения долговых обязательств на деньги, которое предусматривает, в свою очередь, пересказывание данных обязательств третьим лицам в простой и надежной форме. Вексель, который отвечает именно этим требованиям, является удобным инструментом для движения кредитов.
Тот, кто предоставляет кредит в обмен на вексель, за необходимости может обернуть его на деньги, пересказывая вексель как другим лицам, так и банка с условием предоставления скидки из номинала. Один вексель в процессе своего обращения способен погасить целый ряд денежных обязательств1.
Векселя, которые применяются в хозяйственном обороте как в Украине, так и в международных расчетах, довольно разные. Векселя различаются за эмитентом, соглашениями, которые они обслуживают, субъектом, который осуществляет оплату, наличием залоги, порядком оплаты, возможностью передачи другому лицу, местом платежа, формой предъявления и другими признаками. Классификацию векселей по разным признаками изображено на рис. 2.6.



Векселя казначейские - один из видов государственных ценных бумаг, которые выпускаются для покрытия расходов государственного бюджета. Они могут быть использованы:

Для осуществления расчетов;

Для зачисления уплаты налогов в государственный бюджет;

Как залог для обеспечения других платежей и кредитов. Векселедателем и, соответственно, плательщиком по казначейскими векселями является Главное управление Государственного казначейства. Такие векселя выдаются на предъявителя со сроком платежа не больше одного года.

Частные векселя емитирются корпорациями, финансовыми группами, коммерческими банками. Специального обеспечения эти бумаги не имеют. Как гарантия их надежности выступает рейтинг векселедателя, стабильность его финансового состояния и авторитет на рынке ценных бумаг.

Финансовый вексель имеет в своей основе депозитную природу. Если классический вексель выдается за реального товарного соглашения, то финансовый в основном используется для мобилизации денежных ресурсов.

Товарный (коммерческий) вексель используется для кредитования торговых операций. Он определяет условия погашения вексе-ледавцем-должником своих обязанностей перед поставщиком-кредитором за поставленную продукцию, предоставленные услуги, выполненные работы.

1.Простой (соло-вексель) выписывается и подписывается покупателем (векселедателем) и есть его долговым обязательством оплатить кредитору указанную сумму в установленное время. То есть, оформляя простой вексель, векселедатель является плательщиком. Подписав простой вексель, он становится на определенный срок должником лица, указанного в векселе. Векселедатель берет на себя обязательства лично уплатить за векселем определенную сумму денег в точно зафиксированное время в будущем или во время, определенное собственником векселя.

Обращение простого векселя осуществляется по схеме, приведенной на рис. 2.7.

Где 1 - векселедатель (покупатель) передает вексель; 2 - владелец векселя (ремитент) векселедержатель предъявляет вексель к акцепту; 3 - векселедатель погашает вексель и передает его ремитенту; 4 - владелец векселя (ремитент) вручает погашенный вексель векселедателю.

Ныне в Украине простые векселя приобретают определенную популярность. Они используются для привлечения временно свободных денежных средств. Банковские учреждения активно используют простые векселя для привлечения средств, потому что вексель имеет преимущество перед сберегательным сертификатом, поскольку он более ликвидный. Это означает, что владелец векселя имеет возможность рассчитаться со своими кредиторами не только деньгами, а и векселем за отгруженные товары и предоставленные услуги или досрочно учесть вексель.

Важная особенность векселя состоит в том, что его можно использовать как средство платежа. Финансово-кредитные учреждения используют "расчетный" вексель.

Расчетный вексель - это вексель, который покупают с дисконтом для покрытия кредиторской задолженности перед векселедателем в размере вексельной суммы. Сущность такой операции в том, что различие между ценой покупки векселя и вексельной суммой становится доходом.

В таких операциях используют векселя надежных банков или транспортных предприятий. Векселя этих предприятий покупают с целью досрочного погашения кредиторской задолженности перед векселедателем. Поэтому к таким векселям прибавляют гарантированные письма с обязательством векселедателя досрочно погасить вексель в счет кредиторской задолженности владельца векселя перед векселедателем за полученные последним товары и предоставленные услуги.

Операции с такими векселями считают наиболее доходными.

Пример 2.Предприятие имеет кредиторскую задолженность перед акционерным обществом "А" в размере 300 тыс. грн. На фондовом рынке курсовая стоимость векселя акционерного общества "А" составляет 25% от нарицательной стоимости. Итак, предприятию-должнику выгодно приобрести вексель нарицательной стоимостью 300 тыс. грн. всего за 75 тыс. грн. и получить доход или экономию от погашения кредиторской задолженности в размере 225 тыс. грн.

Преимущество простого векселя - в довольно простых правилах его обращения. В простом векселе векселедатель является прямым должником и он обязанный по простому векселю так же, как и акцептант за переводным векселем. Исходя из этого простой вексель акцептовать не нужно.

2.Переводной вексель (тратта) - это документ, который регулирует вексельное отношения трех сторон: кредитора (трасанта), должника (трассата) и получателя платежа (ремитента).

Такой вексель выписывает и подписывает кредитор (трассант). Трассант - лицо, которое выдает тратту, то есть пересказывает свой платеж на другое лицо. Переводной вексель означает приказ трассату - лицу-должнику векселедателя - уплатить в установленный срок определенную в векселе печали третьему лицу (ремитенту) или предъявителю тратты.

Ремитент - владелец переводного векселя. Им может быть предприятие или банк, который содержит в свою пользу соответствующий процент от суммы платежа - комиссионное вознаграждение за предоставленную банком услугу относительно перевода указанной в векселе суммы в установленный срок из счета векселедателя на счет владельца векселя.

Суть этих отношений состоит в такому: трассанта выписывает вексель на трассата с требованием уплатить соответствующую сумму ремитенту в соответствующем месте в соответствующий срок.

Пример 3.Предприятие А получает кредит в учреждении банка для производства соответствующей продукции. Потребителем этой продукции есть предприятие Б. Отношения трех сторон (банк, предприятие А и предприятие Б) могут быть оформленные переводным векселем по такой схеме (рис. 2.8).

Где1 - предприятие А трасирує переводной вексель в пользу банка с целью погашения кредита; 2 - банк предоставляет предприятию печали кредита; 3 - предприятие А отгрузило товар предприятию Б; 4 - банк предъявляет предприятию Б вексель для акцепта; 5 - трассат платит деньги банка за векселем.

Рассмотрим эту схему. Предприятие А трасирует переводной вексель с предложением к предприятию Б уплатить банку соответствующую сумму, то есть сумму кредита, которую предприятие А взяло в учреждении банка на соответствующий срок.

Переводной вексель передается предприятием А банка с целью погашения полученного кредита. При согласии банка принять такой вексель кредит будет полагать погашенным. А предприятие А з этого момента несет условную ответственность перед трассатом за платеж за векселем. Банк предъявляет предприятию Б вексель для акцепта. В случае его акцепта предприятие Б становится прямым должником за переводным векселем.

Вексельное обращение с опротестованием векселя и назначением посредника осуществляется по схеме рис. 2.9.

Обеспеченный вексель - это вексель, гарантированный залогом, который предоставляется кредитору, банка или продавцу до тех пор, пока долг не будет уплачено. Залогом может быть дебиторская задолженность, товарные запасы, ценные бумаги, основные производственные средства, оборудования.

Векселя на предъявителя - это такие векселя, которые оплачиваются немедленно после принятия их дебитором. Вексель, который оплачивается в срок, указанный в документе, называется срочным,

Домицилированый вексель - это такой, в котором застережено, что данный вексель подлежит уплате третьим лицом - доміцилян-том по месту обитания плательщика (или в другом месте). Конкретное место платежа указывается на векселе векселедателем и предъявляется к оплате доміцилянту, который не является ответственным лицом за векселем, то есть не несет никакой ответственности, если платеж не будет осуществлено. Где 1 - выдача векселя; 2,3 - передача права по векселю (индоссация); 4 - перепоручительство по векселем (перепоручительний индоссамент); 5 - предъявление векселя к акцепту (презентация); 6 - подтверждение акцепта; 7 - предъявление векселя к платежу; 8 - отказ от платежа по векселю; 9 - опротестование векселя; 10 - нотариальное требование относительно уплаты по векселю; 11 - отказ от нотариального требования относительно уплаты за векселем; 12 - повторное опротестование; 13, 14 - возвращение опротестованного векселя; 16 - назначение посредника; 17 - осуществление платежа за векселем; 18 - вручение оплаченного векселя (с распиской в получении платежа).

Домицилирование переводного векселя может иногда повысить его внутреннюю стоимость, потому что отстраняет трудности, которые могли бы возникнуть в случае осуществления платежа в другом месте.

Вексель может существовать в бумажной или безбумажной форме - как записи на электронных счетах.

Основная (учебники, пособия)

1. Финансы предприятия: учебник для студентов вузов / П.Н. Шуляк. – 9-е изд. – М.: Дашков и К*, 2012. – 624 с.

2. Финансы организации (предприятия): учебник для студентов экон. вузов / А.М. Фридман. – 2-е изд. – М.: Дашков и К*, 2012. – 488 с.

3. Финансы организаций (предприятий): учебник для студентов вузов / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай. – Изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 575 с. – (Высшее образование).

4. Лапуста М.Г. Финансы организаций (предприятий). – М.: ИНФРА – М, 2011.

5. Финансы организаций: Учебник. / Под ред. проф. Н.В. Колчиной. - М.: Юнити-Дана, 2011.

Правоотношения поставщиков и покупателей предполагают оплату выполненных работ или поставленных товаров денежными средствами. В некоторых случаях такой возможности нет и тогда задействуются расчеты векселями, как альтернатива коммерческому кредиту, поскольку по данному документу утверждается сумма долга, которую покупатель должен выплатить продавцу. Использовать вексель для расчетов в современной России начали еще с 1991 года, и с тех пор они и в 2018 году применяются в деятельности предприятий.

Основные понятия

Прежде чем вести расчет векселями, следует рассмотреть, что это такое, и подобные данные есть в статье 815 Гражданского кодекса РФ. Согласно ему, объект представляет собой ценную бумагу, функция которой - фиксация обязательства выдавшего лица уплатить денежный долг указанному человеку или предъявителю, именно этим сопровождается предоставляемая ссуда. Обычно в векселе устанавливаются четкие сроки, при этом он может содержать в себе приказ третьему лицу выплатить деньги, но досрочно требовать его погасить нельзя.

Виды векселей

Данный тип ЦБ делится на два основных вида: простой и переводной, в первом не указано кто является получателем, поэтому такая бумага может использоваться предъявителем, чтобы отразить, сколько средств подлежит выдаче. Ее преимуществом является то, что нельзя ограничивать круг получателей денег. Чтобы торговать любыми векселями, можно произвести подключение специализированной программы, где будет вся необходимая информация и станет доступен широкий круг функций, скачать ее можно в интернете.

В расчетах переводными векселями, которые называются тратта, участвуют трассант, трассат и ремитент, первым при этом выступает лицо, которое должно оплатить что-либо, к примеру, покупатель товара, в том числе и МУП. Ремитентом называют получателя средств, который указывается в тексте и именно он имеет право на изъятие денег по векселю.

Трассат может быть банком или компанией, то есть, является посредником, который получает назначение на перечисление средств ремитенту, в России задачу выполняет Сбербанк и многие другие компании. В некоторых случаях проводятся комиссионные операции, в частности, авалирование - оформление вексельного поручительства от одного из банков в адрес компании, выпускающей долговой документ. Существует и вексельная программа, по которой такие бумаги формируются для привлечения инвестиций, все это регулирует Центробанк России.

Вексели бывают как простыми, так и переводными

Способы расчета векселями

Если возникла необходимости передать или совершить продажу векселя, закон позволяет сделать это с помощью индоссамента, в большинстве случаев требуется экспертная оценка бумаги. Ордерный тип, держатель которого узаконивается фактом предъявления и указанием в тексте лица, тоже можно купить. Это передаточная надпись, которая ставится на ценной бумаге и свидетельствует о том, что документ теперь принадлежит иному лицу, которое будет требовать выплаты средств по нему.

Одна из разновидностей индоссамента - форфейтинг, предусматривает приобретение финансовых обязательств должника перед кредитором, что особенно распространено в международном торговом сообществе, а экспортная сделка с отсрочкой превращается в наличную задолженность.

Также индоссамент может выглядеть как аллонж - приложение к векселю, в котором прописывается передача последнего. Чтобы бумага вступила в законную силу и приобрела подлинность, необходимо получить акцепт, то есть письменное согласие на выполнение обязательств от одной из сторон, которое фактически является легализацией. Оно указывается на лицевой части бумаги, и если такая надпись есть, то возможно оперировать ей.

Учетный процесс бухгалтера относительно ценной бумаги и собственно, учет векселя - это разные понятия, первое предусматривает правильное отражение расписки и ее стоимости во внутренней документации и финансовых сводках предприятия. Учет подразумевает предоставление средств кредитору, то есть их возврат и окончательное погашение векселя в наличном варианте через кассу или безналом. Выдача заключается в том, что его вручают первому векселедержателю, который может в дальнейшем выполнять хранение бумаги и всячески оперировать ей: получать выплаты указанной суммы средств и передавать права требования, отсрочка также может предоставляться исключительно им.

Особенности процедуры

Нюансы того, как будут осуществляться расчеты простым векселем или его переводным типом, полностью зависят от характеристик этого документа. Прежде всего он абстрактен - в текст не включаются основания для выдачи денег или самой бумаги. Даже если поводом для выпуска послужила торговая операция, обмен или иные события, в ходе которых нужно рассчитаться, в векселе цель никак не указывается, поэтому он не теряет актуальность при отмене сделок и сохраняет эффективность. Единственной информацией будет обязательство выплатить определенную сумму средств в четко оговоренный срок.

Расчеты можно проводить посредством передачи векселя

Также важно и то, что вексель имеет договорный характер, но при этом рассматривается не декларация, в итоге которой была выдана ценная бумага. Ее предметом является согласие обеих сторон касательно того, что имеются задолженности, которые одна из них обязана принять в указанное время, а вторая - погасить. Вексель отличается и бесспорностью, поскольку хоть в тексте и не указывается причина или повод для совершения перечисления, его достаточно, чтобы держатель имел гарантии возврата средств, а плательщик получил обязанность рассчитаться по бумаге, для последнего это скорее недостаток.

Важно! Оправданность или неоправданность взятия на себя обязательства не имеет значения, поскольку документ всего лишь свидетельствует о необходимости выполнить его, но держатель может обеспечить продление обязательств, если такая потребность есть.

Векселя являются еще и односторонними документами, которые только фиксируют обязанность одного лица произвести оплату. Векселедержатель при этом может предъявить бумагу для получения средств, направить протестное обращение в случае несоблюдения правил, но это лишь условия, которые могут привести к осуществлению имеющихся прав. Односторонность проявляется в отсутствии дополнительных условий, но в переводном типе она усложняется.

Обязанности участников

Векселедатель, который будет выпускать переводной документ, предполагает, что именно он должен заплатить, если этого не сделает плательщик. Для того, чтобы посредник взял на себя обязательство, ему нужно подтвердить вексель, акцептовав его, пропустить этот шаг нельзя, поскольку тогда не будет никаких официальных доказательств сотруднчиества. Каждое обязательство, указанное в векселе, является формальным и для его жизнеспособности необходимо облачить договоренность в письменную форму, что требует и налогообложение для правильного расчета НДФЛ.

Если таковой нет, то и обязательства не существует, при этом письменно нужно не только выдавать долговую бумагу, но и оформлять индоссамент и акцепт. К тому же, формальную составляющую привносит и необходимость составлять вексель по конкретной структуре, если она не соблюдена, то и документ теряет официальную силу и за его нарушение не предполагается взыскание.

Все обязательства сторон должны быть задокументированы

Правила передачи

Одной из основных особенностей является также передаваемость документа, когда первый приобретатель может предоставить его в собственность другому лицу, в дальнейшем право не заканчивается и его допускается использовать сколько угодно раз. Процесс передачи вексельной бумаги проводится с индоссаментом, то есть подписью, удостоверяющей переход права распоряжения. При этом есть следующие ситуации, в которых может быть применен вексель:

  • передача в полную собственность иного лица;
  • выдача поручения на гашение векселя иному лицу, но в интересах первоначального держателя;
  • обеспечить векселем залог другого порядка, к примеру, в качестве гарантии при желании оформить кредитный продукт в банке.

Несмотря на три категории передаваемости, в основе явления лежит именно первый пункт, то есть тот факт, что можно поменять собственника ценной бумаги, Центральный банк разрешает делать это в адрес иных финансовых учреждений. Передаточная надпись при этом является простой и не обусловленной ничем, как и исходный документ, и даже если в ней будет содержаться конкретное условие, то оно не будет нести никаких последствий с юридической точки зрения. Также нельзя передать право на часть вексельной суммы, поскольку такой индоссамент не будет иметь действия. При правильной передаче индоссант лишается права требовать инкассирование (платеж) от эмитента векселей, а держатель при этом получает право требования инкассации.

Еще одной особенностью векселя является его денежность, поскольку обязательство заключается в необходимости уплатить определенную сумму, но не передать физический предмет, то есть имущество, делать это можно как безналичным, так и наличным путями, в любом случае выдается чек. И наконец, нюансом этой бумаги является право протеста за неуплату, отказ от акцептования и некоторые другие проблемы, которые следует проверять специалистам, выносящим собственное заключение.

При проведении операций следует соблюдать главные правила

Рассмотрением споров в этой сфере занимается нотариальная контора, которая требует акцепта или платежа, а в случае отказа формирует запись в реестре и отметку о сложившейся ситуации. Если у человека не оплачен простой вексель, следует знать, что делать, при возникновении претензии необходимо оплатить бумагу под контролем нотариуса, тогда спор будет исчерпан и вексель должны вернуть эмитенту, даже если расчет произошел поздно.

Следует знать! Если оплаты не было, то начнется исковой процесс по заявлению, который приведет к принудительному погашению векселя.

Схема произведения расчетов

Форма оплаты векселями имеет собственный порядок, согласно которому можно выяснить особенности работы с этими документами. Прежде всего есть два участника: датель и держатель, покупатель и поставщик соответственно. На первом этапе между ними формируется договор, в котором прописывается обязательство погашения в установленный срок. Вторая часть заключается в обмене документа на товары или ранее определенные услуги, то есть предметы, оговоренные в основном соглашении.

При наступлении указанного времени происходят операции банков с векселями. Их держатель передает бумагу в свой банк, и уже этот посредник, в свою очередь, направляет его в учреждение, обслуживающее лицо, выдавшее бумагу. Далее средства переводятся на счет держателя и на этом процедура завершается. Существует измененная схема, которая включает в себя посредничество между банками домицилиата - третьего лица, которое должно погасить бумагу по месту проживания (домицилю) плательщика, эта процедура носит название домициляция существующих векселей. Но может быть выбрано любое другое место, зафиксированное документально и в письменной форме, последнее обязательно требуется, чтобы исключить риск.

Произведение учета

Обычно с помощью векселей делаются взаимные расчеты между ООО или ПАО, предметом при этом могут быть как собственные бумаги, так и те, которые эмитируют (производят выпуск) банковские организации. Вне зависимости от природы происхождения, необходимо вести внутренний учет векселей и создавать проводки, которые отражают весь документооборот в бухгалтерии предприятия. Благодаря им, можно учитывать долговые бумаги на балансе предприятий и вести их исчисление в качестве ресурсов, доступных для оперирования, а также проводить переучет гораздо быстрее.

Операции с векселями должны находить отражение в бухучете

Во многом бухучет вексельных документов необходим по той причине, что они имеют номинальную стоимость, входящую в оборот капитала, но от способа получения зависит то, к какой категории будет отнесена цена. Если вексель был приобретен по цене, которая ниже номинала, либо же его суть предполагает получение процентов по ранее определенной ставке, то такой документ включается в финансовые вложения, поскольку дает максимальный уровень выгоды. Когда бумага была получена по указанной в ней цене, то к этой категории ее не нужно относить, и для учета такого пассива применяются другие счета.

Бухгалтерские проводки

Чтобы правильно отразить поступление векселя на баланс (плюс) или его убытие, необходимо пользоваться проводками. Бухгалтера фирмы должны правильно использовать систему счетов и субсчетов, формируя с их помощью поступления долга, возможные движения дохода по векселям, а также списание в случае погашения. Образец каждой из проводок представлен в таблице.

Если имеется в виду чужой вексель как поступивший актив, который способен приносить доход (дисконтный тип бумаги), то тогда используются проводки (Дт 58-2/Кт **):

  • покупка - 76;
  • оплата бумагой третьей стороны - 62;
  • прием в роли вклада в УК - 75;
  • произошедший обмен имуществом - 91;
  • поступление на безвозмездной основе - 91.

При выбывании с баланса сертификат следует отражать также проводками, принимая во внимание то, как именно произошел минус. Продажа или выплата по бумаге требует использования Дт 76 Кт 91, если же за ее счет была оплачена поставка, то необходимо применять проводку Дт 60 Кт 91. Вклад векселя в УК, при котором тот выбывает с баланса, обозначается комбинацией Дт 58-1 Кт 91. Если была выдача займа, то требуется проводка Дт 58-3 Кт 91. Операция обмена имуществом, по которой вексель изменил владельца, отражается у предыдущего собственника проводкой Дт 10 Кт 91. Налоговый сбор на прибыль (НДС) не уплачивается при реализации долговой бумаги, указывать это не нужно.

Документ должен быть правильно оформлен

Структура документа

Если оформление любого, даже собственного векселя не происходит по правильной структуре, он будет недействительным, поэтому следует разобрать его составляющие и то, как верно выписывать бумагу. В бланк долгового документа согласно правовому правилу, входят.