Доход и прибыль – явления, которые для многих означают одно и то же. Однако на самом деле это совершенно разные экономические категории, отличающиеся друг от друга порядком формирования и сутью. И понимание этой разницы – залог достоверного учета и правильного налогообложения. И об этом данная статья.
Доход – это
В общем виде доход – это поступления ото всех направлений в деятельности предприятия, выраженные в денежном или натуральном измерении.
Для целей бухгалтерского и налогового учетов доход определяется на основании первичной документации и в согласии с утвержденной на предприятии учетной политикой. Однако, исходя из системы налогообложения, порядок определения и сумма дохода (в отличие от правил бухгалтерского учета) могут меняться.
Но суть данного явления, как доход, все равно остается одинаковой для всех систем налогообложения: все поступления, за исключением тех сумм, которые не связаны с деятельностью предприятия.
Например, в качестве таких сумм признаются:
- вклады учредителей при увеличении размера уставного капитала;
- поступление заемных средств;
- получение задатка от клиента;
- суммы косвенных налогов, учитываемые в составе цены или тарифа.
Таким образом, в качестве дохода выступает полученный предприятием некий результат, который характеризует деятельность субъекта в целом, т.е. его возникновение возможно только тогда, когда предприятие функционирует. Однако доход не отражает эффективность в деятельности предприятия. Эту роль выполняет прибыль.
Формула расчёта дохода
Единой формулы, по которой определяется доход, не существует. Она для каждого направления расчета своя:
- для целей налогообложения.
Для каждой из систем налогообложения порядок определения дохода свой. Например, для единого налога на вмененный доход сумма дохода установлена сразу, исходя из вида экономической деятельности с учетом возможной величины его получения. Поэтому доход в данном случае носит формальный характер. А вот при большую роль играет порядок признания самого дохода: по факту поступления на предприятие ресурсов от продажи активов или по факту начисления.
Кроме того, для каждой системы налогообложения существует дополнительно перечень тех поступлений на предприятие, какие не признаются доходами;
- для целей бухгалтерского учета. Здесь тоже имеет значение порядок признания дохода. Если предприятием, например, используется кассовый метод, то доход вычисляется, исходя из всех фактических поступлений в денежном или натуральном измерении.
Причем, для целей учета и налогообложения величина дохода определяется на основании первичной документации и по нормам утвержденной предприятием учетной политики.
А вот в экономике для вычисления дохода или выручки от продаж используются только два показателя – цена и объем реализованных ценностей (или благ):
Выручка от продаж = Цена за единицу x Объем реализации.
Не стоит забывать, что предприятие выручает средства не только от продажи своей продукции, товаров, работ или услуг: от реализации собственного имущества, от предоставления в аренду своих активов, от предоставления заемных средств и т.д. А это уже заставляет вести речь об общем доходе или о валовой выручке:
Валовая выручка = Выручка от продаж + Выручка от внереализационных операций + Выручка от продажи имущества + ….
В этой связи доход следует рассматривать, как категорию обобщающую, в состав которой входят доходы ото всех направлений в работе предприятия.
Виды доходов предприятия
Существует несколько видов доходов, составляющих его валовую величину:
- выручка от продаж.
Она называется еще доходом от основного вида деятельности. Эта категория означает, что не обязательно предприятие занимается только продажей своих товаров. Например, оно может сдавать свое имущество в аренду (аренда не признается услугой или работой) и ничем более не заниматься. И эта деятельность будет для такого предприятия единственной и основной. А, например, для организаций, «живущих» только за счет процентов по предоставленным ими займам (это тоже не признается работой или услугой), кредитная деятельность будет основной.
Доход по основному виду деятельности будет складываться изо всех поступлений в денежном или натуральном измерении, которые идут в оплату товаров, работ или иных реализованных благ;
- операционные и внереализационные доходы предприятия. В свете последних изменений в законодательстве, регулирующем учетный процесс, такие доходы стали именоваться «прочими доходами». Они характеризуют все поступления на предприятие, которые не связаны с его основным направлением в деятельности.
В частности, к «прочим доходам» относят:
- арендные платежи (при условии, что аренда не составляет основу работы предприятия);
- активы, получаемые безвозмездно;
- штрафные санкции, уплаченные клиентами по договорам;
- доход от реализации собственного имущества;
- дивиденды, получаемые от присутствия в других организациях.
Порядок вычисления величины выручки от продаж и суммы «прочих доходов» зависит от того порядка, который принят:
- во-первых, в сфере налогообложения и бухгалтерского учета;
- во-вторых, в учетной политике конкретного предприятия.
При этом, конечно, существуют основные нормы, которые устанавливают общие для всех критерии расчета и признания дохода.
Например:
- размер штрафных санкций, который должны погасить клиенты, нарушившие условия договора, определяется с учетом норм Гражданского Кодекса РФ, действующих для конкретных договорных отношений;
- размер дохода от безвозмездно поступившего актива определяется по рыночной оценке этого актива. Оценка актива должна быть подтверждена экспертизой;
- доход от сдачи в аренду принимается в той величине, которая зафиксирована в договоре аренды.
Прибыль – это
Итак, доход – это обобщенный экономический результат, получаемый предприятием в ходе его деятельности. Но доход не отражает эффективность этой деятельности. Иными словами, доход может содержать либо убыток, либо прибыль. А вот наличие прибыли как раз и говорит об эффективности.
Прибыль определяется как положительная разница между всеми доходами и всеми произведенными расходами. Очень важно учесть, что к расходам относятся только те затраты, которые документально подтверждены и обоснованно связаны с деятельностью предприятия. Например, плата за лечение зубов детей руководителя компании – это личные издержки руководителя компании.
Формула расчёта прибыли
Итак, прибыль – это положительное преобладание доходов над всеми расходами:
Доходы – Расходы = Прибыль.
Прибыль можно подразделять по источникам своего получения. Это необходимо,
чтобы понять, насколько удачным было то или иное направление в работе предприятия.
Также, прибыль различают и в разрезе порядка своего формирования.
Виды прибыли
Различают валовую и чистую прибыль. Наиболее ярко данные категории проявляют себя в бухгалтерских нормативах, поскольку в налоговом учете есть только налогооблагаемая прибыль:
- прибыль валовая формируется в виде положительной разницы между выручкой от продаж и этих продаж. Причем, из выручки первоначально вычитаются акцизы, налог на добавленную стоимость и другие подобные платежи;
- уменьшенная на суммы коммерческих и управленческих затрат прибыль валовая дает прибыль от продаж;
- прибыль от продаж уменьшается или увеличивается на разницу между «прочими доходами» и «прочими расходами». Стоит отметить, что «прочие расходы» – это издержки, связанные с извлечением предприятием «прочих доходов». В результате получается прибыль, подлежащая налогообложению;
- из прибыли, подлежащей налогообложению , нужно вычесть налог на прибыль и иные подобные платежи, чтобы осталась прибыль чистая.
Чистая прибыль может быть распределена между учредителями предприятия в дивидендной форме, либо направлена на развитие самого предприятия.
Так чем доход отличается от прибыли
В любом случае предприятие получит свой доход, если функционирует. А вот прибыль можно получить только, если извлекаемый доход изначально включал в себя ее величину. Как это выяснить? Как правило, к цене или к тарифу, величина которых должна покрывать все расходы предприятия, добавляется процент рентабельности или наценка.
Это и есть прибыль!
Если эта наценка не предусмотрена, то предприятие работает только на покрытие своих расходов.
Прибыль (П) - это разница между доходами от продажи товара и затратами на его производство. Это важнейший экономический показатель, отображающий эффективность хозяйственной деятельности предприятий. Рассмотрим подробно ее виды и способы их расчета.
Это сумма, полученная после вычитания затрат из выручки (В). Общая формула расчета будет выглядеть так:
Прибыль = Выручка - Затраты (в финансовом выражении).
Что такое чистая прибыль (ЧП)
Это средства, оставшиеся от балансовой прибыли после вычета налогов, сборов, отчислений в бюджет. ЧП используется для инвестиций в производственный процесс, организации резервных фондов, увеличения . Ее размер зависит от некоторых факторов:
- налоговая нагрузка на организацию, дополнительные выплаты;
- В предприятия;
Как рассчитать чистую прибыль
Для этого следует предварительно выполнить операции:
- Сложить все затраты.
- Определить валовой доход (ВД).
- Теперь можно подсчитать ЧП. Формула выглядит следующим образом:
Что такое валовая прибыль (ВП)
Это разница между суммой от продажи продукта, и его себестоимостью. Отличие валовой от чистой заключается в том, что первая получена еще до вычета обязательных отчислений. Она не включает расходы на погашение установленных выплат.
На объем ВП влияют две категории факторов. К первой относятся такие, которые зависят от от руководителя организации:
- темпы роста производственных объемов;
- эффективность реализации товара;
- расширение ассортимента;
- осуществление мероприятий, направленных на повышение качества;
- снижение себестоимости;
- эффективная маркетинговая кампания.
К внешним факторам, на которые нельзя повлиять, относятся:
- месторасположение;
- экологические условия;
- действующее законодательство;
- государственные мероприятия по стимулированию бизнеса;
- политическое, экономическое положение в государстве и других мировых державах;
- внешние факторы, сказывающиеся на обеспечении предприятия ресурсами и транспортом.
Формула расчета ВП проста. Чтобы получить ее значение, необходимо вычесть из чистого дохода (ЧД) от продажи себестоимость (С) товара или оказанных услуг:
ВП = ЧД — С
ЧД представляет собой общий доход (ОД) от продаж, из которого вычтена сумма оказанных скидок и возвращенная продукция.
Что такое маржинальная прибыль (МП)
Это разница между средствами от продажи и переменными затратами (ПЗ) – расходы на сырье и материалы, необходимые для производства, зарплату сотрудников, электроэнергию. МП позволяет легко производства. Показатель также считают частью В, из которой будет формироваться непосредственно ЧП и погашаться постоянные расходы.
Маржинальный анализ выпускаемой продукции позволяет установить, какие товары являются самыми прибыльными и что производить не выгодно. Два основных показателя, регулирующих величину МП - это цена и переменные траты. Чтобы повысить ее, нужно либо продать товары по более высокой цене.
Что такое операционная прибыль (ОП)
Это сумма, оставшаяся после вычета из П амортизационных отчислений, ренты, оплаты ГСМ и других текущих расходов. ОП не исключает средства для налоговых отчислений и переплат по кредиту.
Рассчитывается она по следующей формуле:
ОП=ВП — КР — УР — ПрР + ПрД + Прц ,
где:
КР - коммерческие расходы (Р);
УР - управленческие Р;
ПрР - прочие Р;
ПрД - доходы;
Прц - проценты.
ОП позволяет просматривать комплекс затрат и доходов предприятия, одновременно давая возможность детально оценить самые выгодные или убыточные графы бюджета.
Что такое балансовая прибыль (БП)
Это совокупная П организации, зафиксированная на ее балансе за конкретный промежуток времени. Объединяет доход, поступивший от всех видов производственных и непроизводственных операций. Представляет собой ЧП до перечисления налогов и других установленных платежей. Показатель БП отражает эффективность стратегии предприятия и результативность принятых решений руководства.
Для оценки реализации плана и сравнения с показателями за предыдущий период проводится балансовый анализ. Это необходимо для того, чтобы установить причины невыполнения плана, выявить недочеты в управленческой системе, найти источники убытков и сформировать ресурсы для увеличения прибыли.
Основными образующими БП элементами являются:
- доход или ущерб (Д/У) от продажи товара;
- Д/У от дополнительной реализации;
- Д/У от внереализационных мероприятий.
Балансовую прибыль получают из операционной либо наоборот. Формула выглядит так:
БП = ОП — Прц,
где:
Прц — проценты.
Общее понятие выручки
Это средства, полученные от продажи. Деятельность любого предприятия сконцентрирована на ее получении. Отличие В от П состоит в том, что прибыль является разницей между полученной выручкой и произведенными затратами. В может поступать от нескольких источников:
- продажи;
- реализации;
- инвестиций;
- осуществления финансовых операций.
Общая В подсчитывается путем сложения средств, полученных от всех источников.
Что такое валовая выручка (ВВ)
Это совокупность средств, поступивших от реализации. Определяется по формуле:
ВВ = Количество произведенных товаров (Т) * Цена Т.
Не является решающим показателем, так как не включает произведенные расходы. Не может рассматриваться как отдельный элемент для оценки деятельности организации.
Каждый предприниматель должен знать, что такое доход и прибыль предприятия, а также чем они отличаются от выручки.
Прибыль и доход являются основными финансовыми показателями хозяйственной деятельности различных организаций вне зависимости от формы собственности. Именно они могут дать представление об общей рентабельности предприятия.
Затраты на социальное и производственное развитие фирмы должны финансироваться из прибыли. Источником финансирования государственного бюджета считается налог на прибыль предприятия.
Что такое выручка (оборот)
Выручка - денежные средства, полученные (вырученные) предприятием, фирмой, предпринимателем от продажи товаров и услуг, выручка от реализации. То есть это вся денежная сумма, которая получилась после реализации товара.
Пример выручки (оборота) , Петя продал 100 телефонов по 10 000 рублей. Выручка составит 100*10 000 = 1 000 000 рублей.
Выручка от реализации определенной продукции делится на два основных вида – чистую и валовую:
- Под чистой выручкой подразумевается сумма денежных средств после всевозможных вычетов, налоговых сборов, скидок и стоимости возвращенного товара.
- Валовая выручка – это общая сумма денежных поступлений после продажи определенной продукции или оказания услуг.
Доход = это выручка (оборот) — себестоимость (или закупочная цена) товара или услуг. Из указанной суммы вычитают и налоги. Материальные затраты – это средства, которые были потрачены на приобретение продукции или необходимого оборудования. К подобным затратам можно отнести разнообразные отчисления социального характера. Выдача заработной платы к это категории не имеет никакого отношения.
Пример дохода , допустим себестоимость телефонов Пети 5000 рублей. Всего 100 штук, которые он продал по 10 000 рублей за каждый. Тогда доход = 100*(10 000 — 5 000) = 500 000 рублей.
Расходы на оплату рабочей силы и прибыль – это главные составляющие дохода конкретного предприятия. Рыночная стоимость товара и общая конъюктура рынка оказывают непосредственное влияние на уровень дохода организации. Возможные поступления от физических и юридических лиц не относятся к доходной части фирмы.
Если доход облагается налоговыми выплатами, то после их вычета остается сумма, включающая следующие элементы:
- Страховой и инвестиционный доходы. Это суммы, полученные в ходе инвестиционной деятельности и затраты на страховые взносы.
- Потребительские фонды, деятельность которых требует затрат на социальную сферу.
Доходы могут быть предельными, совокупными и средними.
- Предельный доход – это разница, на которую меняется общий доход организации после продажи определенной единицы товара. Демонстрирует общую окупаемость деятельности фирмы.
- Совокупный доход – это конечный итог хозяйственной деятельности фирмы, разница между стоимостью товара и производственными затратами.
- Средний доход получают после продажи одной единицы товара. Он равен цене определенного реализованного продукта.
Эксперты выделяют еще и понятие прочих доходов. К ним можно отнести разнообразные штрафные санкции, проценты за размещение депозита.
Что такое прибыль
Прибыль — это разница между издержками и доходами , где последние являются показателем финансовой деятельности.
Пример прибыли , доход Пети от продажи телефонов составил 500 000 рублей. Но нужно еще заплатить налоги, оплатьи зарплату менеджеру, оплатить аренду и т.д.
Максимальное увеличение прибыли всегда являлось одной из главных целей успешного бизнесмена. Она считается важнейшим оценочным обобщающим показателем деятельности определенной компании.
Указанное понятие включает в себя следующие основные компоненты:
- Прибыль от реализации имущества и продажи материальных ценностей.
- Средства, которые были получены от дополнительной (неосновной) деятельности организации. Имеются в виду ценные бумаги, дивиденды, средства от сдачи недвижимости в аренду.
- Разница между средствами, которые были получены от реализации определенного товара и его настоящей стоимостью.
Если было выявлено, что прибыль предприятия равняется нулю, издержки можно считать результатом подобной хозяйственной деятельности. Предельный показатель этого понятия можно получить при продаже дополнительного экземпляра товара.
Выделяют несколько главных функций прибыли предприятия:
- Предоставляет денежные средства на развитие компании.
- Формирует налоги на прибыль коммерческих предприятий.
- Показывает конечный экономический результат деятельности обычного предприятия.
Для продуктивного управления прибылью эксперты рекомендуют учитывать ее предельный показатель, на который нужно ориентироваться. Некоторые руководители фирм активно практикуют понижение ценовой политики. Но таким не следует усугублять. При большом спросе на товар рентабельность предприятия в целом может катастрофически понизиться.
Эксперты советуют предлагать своим клиентам недорогие аналоги товаров и услуг, которые считаются наиболее востребованными. Подобные меры помогут сохранить привлекательность продукции и нормальную ценовую категорию.
Этот финансовый показатель имеет несколько классификаций. По результату хозяйственной деятельности:
- Минимально допустимая и максимально возможная , которая бывает при минимальных затратах и максимальной прибыли.
- Нормативная – это стандартный минимальный показатель, предусмотренный предприятием.
- Недополученная – убыток, который образовался из-за того, что один из участников сделки нарушил свои обязательства.
Прибыль может облагаться и не облагаться налогом. Она дифференцируется на экономическую и бухгалтерскую в зависимости от издержек. Первая представляет собой разницу между бухгалтерской прибылью и дополнительными, вынужденными расходами.
Что касается второго варианта, то он позиционируется, как разница между возникающими издержками и доходами предприятия.
Валовая прибыль представляет собой разницу между суммарным доходом конкретной организации и суммой затрат. Чистую прибыль можно рассчитать путем вычета из валовой прибыли всех сопутствующих расходов.
О прибыли EBIT и EBITDA
Это еще два вида прибыли, на которых следует отдельно акцентировать внимание.
Прибыль EBIT позиционируется, как промежуточная величина между валовым и чистым показателями. Некоторые считают, что это операционная прибыль и заблуждаются. В данное понятие также может входить и неоперационная прибыль. Сумма прибыли EBIT может быть рассчитана, исходя из суммы прибыли и убытков до уплаты налоговых взносов. Этот показатель должен быть положительным.
Значение прибыли напрямую зависит от показателя амортизации и способа его начисления.
EBITDA – это сумма прибыли до выплаты процентов, амортизации и налогов, демонстрирующая только приход денежных средств. Этот аналитический показатель рассчитывается на основании финансовой отчетности той или иной организации и является главным показателем того, насколько в целом прибыльна деятельность фирмы вне зависимости от различных задолженностей и методов начисления износа.
Определив EBITDA, можно произвести расчет долговой нагрузки организации. Для этого на номинальную прибыль делят показатели задолженностей.
Указанные значения EBIT и EBITDA сводятся к одному – «приведению к общему знаменателю» экономических показателей организаций из разных стран. Налоговые системы различных государств не похожи друг на друга. Это означает, что ставки налога на прибыль тоже не будут равнозначными. Введение в бухгалтерскую практику прибыли EBIT и EBITDA позволяет исправить такую ситуацию.
Эксперты в экономической сфере имеют обобщенную точку зрения на получение максимальной прибыли конкретной фирмой. Необходимо уравнивать предельную выручку с предельными издержками. В таком случае прибыль предприятия должна быть максимальной. Но все же это индивидуально для разных организаций.
Разница между себестоимостью реализуемого продукта или услуги, и выручки, полученной от продажи.
Валовая прибыль отличается от операционной прибыли тем, что в последнюю не входят затраты на налоговые отчисления, издержки и другие финансовые потери.
Понятие валовой прибыли
Валовая прибыль является одной из промежуточных разновидностей прибыли, которая отображается в финансовой отчетности. Таким образом, она высчитывается бухгалтерией, как разница между полной выручкой и себестоимостью товара или услуги.
Стоимость реализуемых товаров напрямую связана с финансовыми вложениями, формирующими их себестоимость. Последняя представляет собой сумму материальных затрат, заработной платы рабочему коллективу, аренды помещения и прочих вложений в производство. Валовая прибыль демонстрирует доходность осуществляемой коммерческой деятельности, и позволяет понять, насколько выгодно расходуются средства на создание продукта или услуги.
Чтобы определить размер валовой прибыли, необходимо вычесть из выручки, полученной от продажи продукции, затраты, на ее производство и реализацию. В выручку включены все финансы, которые были получены за счет реализации товара по главному направлению деятельности компании. Налоговая добавочная стоимость при учете валовой прибыли не учитывается.
Себестоимость товара или услуги объединяет все затраты, которыми сопровождался процесс их создания и продажи. При оказании услуг, компания, предоставляющая их, считает затраты, связанные с обязанностями работников их оказывающих.
В бухгалтерском отчете валовая прибыль, как правило, указывается в конце отчетного периода. Это может быть месяц, квартал или год. Также этот показатель при необходимости можно рассчитать на любой промежуток времени.
Формула расчета валовой прибыли
ПР — это валовая прибыль
В — выручка от продажи продукции или оказания услуг,
С — себестоимость товара или услуг. Эти значения могут быть представлены, как в денежном, так и в процентном эквиваленте, в зависимости от целей и методов управленческого учета.
Чтобы определить валовую прибыль по товарному обороту, можно воспользоваться следующей формулой:
ПР = Т х Р /100 — С
ПР — валовая прибыль
Т — показатель оборота товаров
Р — надбавка на расчетную стоимость
С — себестоимость продукции и услуг.
Расчетная стоимость высчитывается по формуле:
Р = Т(надб)/100 + Т(надб)
В этой формуле Т (надб) является показателем торговой надбавки, которая высчитывается в процентах.
Доходные и расходные статьи, используемые в приведенных формулах, могут входить в совершенно разные составляющие, зависящие от особенностей фирмы и ее финансового учета. Например, в выручку компании по производству продукции включены затраты на оказание услуг и изготовление товара. В торговой компании выручка может включать доход от реализуемой продукции, а также от предоставления оплачиваемых услуг, например, при доставке клиенту продукции. Компании, занимающиеся арендой недвижимости, доход получают от платы арендаторов.
Некоторые виды учетной политики предполагают включение в валовую прибыль доходов, которые могут быть получены от продажи имущества, находящегося в распоряжении компании.
Себестоимость производства товара или оказания услуги также может отличаться в зависимости от особенностей фирмы. Так, для производственной компании этот показатель складывается из затрат на приобретение материалов, топлива, энергии, рабочего инструмента, оборудования; отчислений на заработную плату сотрудникам и связанные с этим налоговые платежи; затраты на управление производственным процессом и на амортизацию оборудования.
Торговая организация включает в себестоимость следующие затраты: цена купленного товара, расходы, связанные с транспортировкой продукции к месту торговли, зарплатные отчисления, расходы на упаковку, хранение и продажу продукции.