Из потребностей практики еще на рукописной стадии изготовления какого-либо документа возникла корректура (от лат.correctico –исправление, улучшение, поправка) – простейшая форма редактирования.
С течением времени сформировалось и само понятие редактирования, которое включает в себя анализ текста, проверку и уточнение представленных в нем сведений, оценку и улучшение стиля изложения.
Сам термин «текст» (от лат. Textus) означает связь, буквально – «ткань ». Поэтому, говоря о тексте рукописи, мы имеем в виду его «языковую ткань», которую легко повредить неосторожным прикосновением. Чтобы понять текст, недостаточно понять значение изолированной фразы: каждая словесная конструкция включает в себя (должна, во всяком случае) значение предыдущей, т.е. главное в смысловом отношении слово предложения, заключающее в себе новое значение о предмете мысли, в следующем предложении повторяется. Таким образом, синтаксическая структура рассуждения отражает движение, развитие, сцепление мыслей.
Типичные ошибки, встречающиеся в текстах научной и учебной литературы.
Очень часто перегруженность текста происходит от употребления оборотов речи, содержащих однозначные и потому лишние слова, например: в ноябре месяце, свободная вакансия, непосредственный очевидец, специфические особенности или часто употребляемое –«семинарские занятия» ( хотя понятие «семинар» и означает групповые практические занятия под руководством преподавателя).
Необходимо быть внимательным также и при выборе предлогов.
Например, предлоги «для» и «по»- не синонимичны. Предлог «по» не имеет целевого значения и в предложении « что делается для предупреждения преступления» употребление предлога «по» было бы неуместным.
Но и среди синонимичных предлогов ввиду, в связи, в силу, по причине, из-за, выражающих причинные отношения, всегда можно выбрать тот, который в данном случае предпочтительнее, учитывая смысловые оттенки, например лучше сказать «ввиду предстоящей конференции», чем «вследствие» и наоборот, лучше –«вследствие болезни», чем «ввиду».
Заметим, что написание предлога «ввиду» отличается от написания «иметь в виду» , а слова «согласно», «вопреки», «благодаря» требуют дательного, а не родительного падежа, поэтому – согласно приказу , но не приказа .
При выборе предлога в сочетании «в целях-с целью» необходимо учитывать, что сочетание «с целью» употребляется только с глаголами (с целью осуществить ), а «в целях» –с отглагольным существительным (в целях осуществления).Чтобы избежать повторения их в тексте можно использовать предлог «для» (для осуществления…).
Довольно часто неправильно употребляются однокоренные слова, близкие по значению, но различные по образованию: с разными приставками, суффиксами и т.д.
Так глагол «наложить» в значении «подвергнуть чему-нибудь», «обязать», «назначить, предписать что-нибудь» употребляются в ограниченном круге устойчивых сочетаний, например: «наложить штраф», «наложить взыскание» . Несовершенный вид этого глагола «налагать», а не «накладывать». Поэтому неправильным будет выражение «накладывать штраф» вместо «налагать штраф (взыскание )».
Необходимо быть внимательным при написании следующих выражений:
| Правильно | Неправильно | |
| Возбудить уголовное дело | но не | Завести уголовное дело |
| Отложить разбирательство дела | но не | Отложить дело |
| Изменение квалификации преступления | но не | Завышение квалификации преступления |
| Усилить или смягчить наказание | но не | Сократить, удлинить наказание |
| Записать собственноручно показания | но не | Дать собственноручные показания |
| Уголовные дела соединяют и выделяют | но не | Объединяют и разделяют |
| Меры наказания: основные и дополнительные (может быть условное осуждение) | но не | Условные и безусловные |
| Наказание назначают | но не | Определяют |
| На имущество налагают арест | но не | Арестовывают |
| Приговор остается без изменений | но не | В силе |
| Смертная казнь –исключительная мера наказания | но не | Высшая |
| Суд рассматривает и исследует доказательства | но не | Изучает |
| В суде ходатайства заявляют | но не | Возбуждают |
| В кассационной инстанции дают объяснения | но не | Показания |
| Иск представляют | но не | Выносят |
| Похищают конкретное имущество (хищение направлено только против собственности) | но не | Собственность |
| Осудить на 3 года или приговорить к полутора годам | но не | Дать три года |
| Приговорить к лишению свободы | но не | Осудить к лишению свободы |
На практике также часто возникают вопросы, связанные с нормативным правописанием (орфографией, пунктуацией), например.
В мировой издательской практике понятие «редактирование» укоренилось и как научный термин, и как название предмета преподавания на соответствующих факультетах университетов. На специальных факультетах советских вузов традиционно излагалось «Литературное редактирование». Такое название предмета почему-то сохранилась и сейчас.
О разновидностях редактирования отечественные исследователи теории и практики издательского дела заговорили совсем недавно. Хотя не вызывает сомнений, что литературное редактирование является только лишь составной частью универсального редактирования.
В научной литературе сейчас рассматривается целый ряд разновидностей редактирования. Это, в частности, общее, литературное, научное, специальное, титульное. Встречается еще и лингвистическое, логическое, композиционное, психолингвистическое, компьютерное, издательское, полиграфическое.
Выделим основные виды редактирования.
Целесообразно рассматривать два основных блока видов редактирования:
общее (универсальное);
специальное.
Рассмотрим содержательное наполнение каждого из этих блоков.
Общее (универсальное) редактирование
Такой вид редактирования предусматривает целостную систему работы редактора над оригиналом, которая обеспечивает его совершенство по смыслу, форме и удобству для пользования читателем (потребителем).
Основными составляющими этого вида редактирования являются:
1. Устранение логических ошибок.
Типичные логические ошибки:
а) смешивание порядка изложения (Шел дождь и два студента. Один утром, а другой - в университет),
б) неправильное обоснование мотивации действия (На всеукраинском совещании книгоиздателей главным был вопрос обеспечения города новыми троллейбусами);
в) наличие в предложении понятий, которые взаимно исключают друг друга (Золотую медаль получил аутсайдер соревнований).
2. Устранение фактологических ошибок.
а) исторического характера (Первая мировая война началась в 1924 году);
б) географического характера (В южных областях Украины - Одесской, Херсонской и Сумской областях - начался сбор ранних зерновых);
в) печатного характера (Население Украины составляет на сегодня около 48.000.000 миллионов человек);
г) «цифрового характера» (Из выпущенных 3000 экземпляров книг 2500 было подарено библиотекам, 1500 - передано в высшие учебные заведения).
д) «визуального» несоответствия (фотография Аллы Пугачевой с подписью «Кристина Орбакайте»).
К этому блоку редактирования принадлежат также и проблемы тематики, композиции, авторской позиции, расстановки политических акцентов.
Специальное редактирование
Этот блок можно разделить на такие подвиды редактирования:
литературное;
художественно-техническое.
Литературное редактирование.
Главной целью такого вида редактирования является анализ, оценка и исправления в основном литературной части произведения. Речь идет, прежде всего об усовершенствовании языка и стиля оригинала, устранения грамматических, синтаксических и стилистических ошибок.
Какими же критериями должен руководствоваться редактор, избирая усовершенствования произведения?
Критерии при выборе лингвостилистических средств:
Доступность языка соответствующей группе читателей;
Выразительность, ясность изложения;
Соответствие лексического ряда мыслям героя произведения или автора;
Соответствие стилистики изложения жанру конкретного произведения.
Пример. В последнее время на книжном рынке появились изданий авторов, которые были раньше запрещены. Большей частью это произведения, которые писались в двадцатых-тридцатых годах. В случае переиздания таких произведений перед редактором возникает непростой вопрос: какой правописной системы придерживаться? Большинство издателей такие тексты приводят в соответствие с современным правописанием, сохраняя лексические, морфологические и фонетические особенности языка автора. Согласовывая с современными нормами пунктуацию книг, редактора, однако, стремятся сохранить основной характер авторского синтаксиса.
4 Научное редактирование
В ряде случаев, учитывая сложность или архиважность издания, которое готовится в печать, возникает необходимость приглашения ведущего специалиста в той или другой области науки. Такой специалист в данном случае осуществляет научное редактирование оригинала. Основная его задача - анализ, оценка произведения и исправление неточностей с научной стороны.
То же имеется в виду, когда в некоторых публикациях речь идет о титульном редактировании. Имя такого редактора проставляется на титульном листе, который служит для читателя гарантией высокого качества и солидности издания.
Соответственно требованиям издательских стандартов имя научного редактора отмечается на титуле или на обороте титульной страницы.
5 Художественно-техническое редактирование
Относится к разновидностям специального редактирования. Осуществляют его издательские работники. Художественный редактор в издательском подразделе, как правило, является специалистом с высшим художественно-полиграфическим образованием.
Процесс художественного редактирования включает: заказ художественного оформления издания, оценка эскизов, пробных оттисков и элементов художественного оформления обложки и содержательной части издания с художественной и полиграфической стороны.
Техническое редактирование предусматривает детальное воплощение в материале художественного и графического замысла издания: технические параметры набора и верстки, шрифтовая палитра набора, величина шрифтов, отступы, спуски, и пр.
Введение
Глава 1. Безналичные расчеты
1.1. Основы организации безналичных расчетов
1.2. Принципы организации безналичных расчетов
1.3. Формы безналичных расчетов
Глава 2. Расчетные операции
2.1. Открытие и ведение операций по расчетным и текущим счетам
2.2. Ведение счетов кредитной организацией
2.3. Очередность платежей с расчетных (текущих) счетов
2.4. Закрытие счетов
2.5. Операции по вкладам и депозитам и их отражение в учете
2.6. Расчеты платежными поручениями
2.7. Факторинговые расчеты
Глава 3. Кассовые операции
3.1. Организация кассовой работы
3.2. Учет и документооборот по операциям с наличными деньгими
3.3. Вечерние кассы и инкассирование выручки
3.4.Автоматизация-расчетно-кассовых банковских операций.
Заключение.
Норматинвые акты
Список литературы
ПРИЛОЖЕНИЯ
Анализ и отражение расчетно-кассовых операций в банковском балансе на примере акционерного коммерческого банка "Монтажспецбанк"
Введение
Настоящая дипломная работа посвящена анализу состояния форм расчетов, применяемых в практике работы коммерческих банков с предприятиями. Формы расчетов являются рабочим инструментом всей платежной системы, поэтому анализ форм расчетов неотделим от правовых проблем общего состояний платежной системы. Ввиду этого настоящая работа будет посвящена как узкоспециализированным вопросам практики применения форм расчетов, так и в равной степени раскрытию механизма функционирования и истории эволюционного развития форм расчетов в платежной системе на современном этапе. В свою очередь мы не обойдемся без анализа основополагающих проблем платежной системы как таковой, которая состоит из организованной иерархии системы учреждений, набора методов, инструментов и процедур, используемых для передачи денежных средств между физическими и юридическими лицами при выполнении платежных обязательств.
Реформирование платежной системы в России начато в 1992 году. Следует оговориться, что приведение платежной системы в состояние, адекватное новым глобальным политико-экономическим реформам, - сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических работ.
Настоящий этап развития платежной системы характеризуется широким внедрением новых форм расчетов и использованием новых совершенных банковских технологий, отвечающих мировым стандартам и принципам. На смену платежным требованиям пришли платежные поручения, электронные документы стали вытеснять, традиционно использовавшиеся ранее документы на бумажных носителях. В связи с этим стали внедряться и новые формы передачи информации. Началось осуществление ряда экспериментальных проектов по реализации системы электронных платежей.
Под расчетами в настоящее время понимается регулирование платежей по денежным требованиям и обязательствам, возникающим в связи с экономическими и другими отношениями между юридическими лицами и гражданами. Расчеты включают, с одной стороны, условия и порядок осуществления платежей, выработанные практикой и закрепленные в унифицированных правилах и обычаях, с другой стороны - ежедневную практическую деятельность банков по их проведению. Деятельность коммерческих банков в сфере осуществления расчетов с предприятиями регулируется национальным законодательством и определяется сложившейся практикой.
От выбора форм и условий расчетов зависит скорость и гарантия получения платежа, сумма расходов, связанных с проведением операций через финансовые учреждения.
На практике сложились типовые формы и условия отдельных видов расчетов, которые учитывают разнообразные варианты отношений и взаимные интересы коммерческих банков и предприятий.
Глава 1. Безналичные расчеты
1.1. Основы организации безналичных расчетов
Самостоятельность предприятия в условиях рыночной экономики предполагает укрепление, развитие и многообразие форм расчетов предприятий и коммерческих банков. Такие связи осуществляются через денежные расчеты, которые являются условием, обеспечивающим смену форм стоимости в процессе кругооборота фондов.
В отличие отналичного денежного оборота, при котором деньги передаются из кассы плательщика в кассу получателя, сущностьбезналичного денежного оборота состоит в том, что платежи производятся путем перечисления (перевода) денег со счета плательщика на счет получателя в учреждениях банков. Банки хранят денежные средства предприятий на их счетах, зачисляют поступающие на эти счета суммы, выполняют распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов, а также о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором. В зависимости от местонахождения банков, обслуживающих участников расчетов, они делятся на одногородние и иногородние, что предопределяет порядок их организации.
Безналичные денежные расчеты осуществляются при соблюдении следующих условий:
Плательщик имеет право отказаться от оплаты предъявленного документа полностью или частично в случаях, предусмотренных законом или договором.
Без согласия плательщика или его поручения списание средств со счетов, как правило, не допускается.
Платежи осуществляются из собственных средств плательщика, а в отдельных случаях - за счет кредита банка и прочих привлеченных средств.
На счет получателя средства зачисляются лишь после их списания со счета плательщика.
Выполнение правил документооборота, разработанных Центральным банком РФ и определяющих движение денег и денежных документов.
Общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации, пяти операционных дней в пределах Российской Федерации.
Денежные документы для осуществления безналичных расчетов должны соответствовать требованиям установленных Банком России стандартов. Расчетные документы принимаются банком к исполнению, если на их первом экземпляре имеются две подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиск печати, образцы которых ранее были сообщены банку.
Если платежи производятся предпринимателем без образования юридического лица, банк принимает расчетные документы при наличии одной подписи и при отсутствии оттиска печати.
Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами без участия банковских учреждений через суд.
При отсутствии или недостаточности денег на счете плательщика возникает проблема очередности платежей. До 1989 г. действовала избирательная очередность оплаты документов. Она предусматривала, что в зависимости от характера хозяйственных операций, отраженных в документах, все платежи группировались в пять очередей, а внутри очереди - по срокам. Платежи каждой последующей группы очередности осуществлялись после полного погашения платежей предшествующих групп. Такое правило относилось и к случаям, когда документы предшествующей группы предъявлялись к оплате позднее последующих. Это не способствовало укреплению платежной дисциплины, ослабляло заинтересованность предприятия в своевременном погашении всех обязательств, поскольку удовлетворение собственных потребностей (выплата заработной платы и платежи в бюджет) осуществлялось из первых поступлений денег. При этом предполагалось, что избирательная очередность обеспечивает интересы трудящихся и государства, ибо предусматривает первоочередную выплату заработной платы и перечисление средств в бюджет. Однако не учитывалось, что предприятия - поставщики материалов и оборудования тоже должны своевременно выплачивать заработную плату, вносить деньги в бюджет и совершать другие платежи.
Организация расчетно-кассового обслуживания предприятий в банках
Первоначальной и основной функцией банков является посредничество в расчетах. Поэтому несомненный интерес представляют особенности организации денежного обращения коммерческими банками на современном этапе.
Организация денежного оборота в России основана на определенных принципах:
1) все предприятия и организации обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банке;
2) расчеты между предприятиями должны производиться преимущественно без использования наличных денег путем безналичных перечислений по счетам в банках или путем взаимных требований;
3) безналичные расчеты осуществляются на основе платежных документов.
Основная доля денежного оборота хозяйственных организаций (80-90%) падает на безналичный оборот и лишь незначительная часть - совершается в налично-денежной форме.
При ведении расчетного обслуживания банк производит, как правило, и кассовое обслуживание предприятий и организаций, если они нуждаются в этом.
Поскольку эмиссионным центром является Главный банк страны - в настоящее время это Центральный банк России, все вопросы движения наличных денег регулируются документами этого органа.
ЦБ РФ 05.01.98 г. ввел Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» № 14-П.
Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации разработано согласно компетенции, предоставленной Банку России Федеральным законом от 8 июля 1999 г. «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», а также с учетом положений Федерального закона от 8 июля 1999 г. «О банках и банковской деятельности», Гражданского кодекса Российской Федерации, других федеральных законов и правовых актов, действующих на территории Российской Федерации.
Настоящее Положение обязательно для выполнения территориальными учреждениями Банка России, расчетно-кассовыми центрами, кредитными организациями и их филиалами, включая учреждения Сберегательного банка Российской Федерации (в дальнейшем по тексту - учреждения банков), а также организациями, предприятиями и учреждениями на территории Российской Федерации.
Наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.
Денежная наличность сдается предприятиями непосредственно в кассы учреждений банков или через объединенные кассы при предприятиях, а также предприятиями Государственного комитета Российской Федерации по связи и информатизации (Госкомсвязи России) для перевода на соответствующие счета в учреждения банков. Наличные деньги могут сдаваться предприятиями на договорных условиях через инкассаторские службы учреждений банков или специализированные инкассаторские службы, имеющие лицензию Банка России на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств и других ценностей.
Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых предприятий осуществляется в порядке, установленном Инструкцией по эмиссионно-кассовой работе в учреждениях Банка России от 16 ноября 1995 г. № 31 и Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 25 марта 1997 г. № 56.
Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в коммерческий банк.
Организация коммерческим банком налично-денежного оборота регулируется при этом следующими основными положениями:
1) наличные деньги, полученные в банке, должны использоваться предприятием строго по целевому назначению;
2) предприятия и организации могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов остатка наличных денег в кассе и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка кассы и нормы использования выручки устанавливаются банком, в котором обслуживается предприятие, на основании документов, представленных им. В случае необходимости лимит может быть пересмотрен;
3) превышение установленных лимитов остатка кассы допускается только в дни выплаты зарплаты, пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий, но не свыше трех рабочих дней, включая и день получения денег в банке. Не выплаченные своевременно суммы должны сдаваться в банк;
4) всю полученную наличными деньгами выручку (за исключением той части, которая в соответствии с уставом предприятия может расходоваться на зарплату и некоторые хозяйственные расходы) предприятие обязано своевременно сдавать для зачисления на счета в порядке, согласованном с банком.
Наличные деньги могут быть сданы:
в кассы банка;
инкассаторам для последующей сдачи в банк;
предприятиям связи для перечисления на счета в банк.
После открытия расчетного счета для получения постоянного свидетельства о регистрации требуется представить справку о внесении половины уставного фонда. Банк выдает данный документ после внесения средств на расчетный счет в сумме 50% определенного в учредительном договоре размера уставного фонда в денежной сумме. Для этого учредители оформляют объявление на взнос наличными. В данном случае оправдательным документом является квитанция, заполняемая вместе с объявлением, отмеченная банком. Эти же документы используются в дальнейших взаимоотношениях с банком при внесении сумм наличной выручки на расчетный счет либо при оплате банковских услуг наличными деньгами (за открытие счета, выдачу чековой книжки и др.).
В хозяйственной деятельности организаций довольно часто возникает необходимость в приобретении материальных ценностей (работ, услуг) для производственных нужд за наличный расчет. Несоблюдение определенных условий при документальном оформлении таких операций нередко приводит к проблемам с налоговыми и другими контролирующими финансово-хозяйственную деятельность органами.
Степень внимания со стороны главного бухгалтера к надлежащему документальному оформлению покупок за наличный расчет для нужд организаций в настоящее время обусловлена, в первую очередь, Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Согласно статье 9 этого Закона все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Именно оправдательные документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» первичные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированной форме, и только хозяйственные операции, по которым не предусмотрены унифицированные формы документов, могут оформляться документами произвольной формы, но с обязательным указанием обусловленных Законом реквизитов.
Выдача наличных денежных средств сотрудникам из кассы организации в данном случае может производиться:
либо под отчет на хозяйственные и операционные расходы (в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации);
либо в порядке возмещения произведенных сотрудником из личных средств расходов на нужды организации (по решению руководителя организации).
Денежные средства на эти цели организации, как правило, получают в обслуживающем банке. Организации, имеющие постоянную денежную выручку, могут расходовать ее на цели, определенные «Порядком ведения кассовых операций», утвержденным письмом Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в редакции последующих изменений и дополнений), по согласованию с обслуживающими их банками. За получением такого разрешения в банк следует обратиться с соответствующим письмом-запросом.
Банк выдает предприятию наличные деньги по денежному чеку стандартной формы. Предприятие, имеющее счет в банке и состоящее на кассовом обслуживании, оформляет получение чековой книжки. Для этого в банк представляется заявление стандартной формы на выдачу чековой книжки с указанием номера расчетного счета, наименования организации и лица, которое будет получать деньги (обычно кассира). Кроме кассира, при необходимости чеки и наличные деньги могут выдаваться и другим работникам данного предприятия (исключение составляет главный бухгалтер).
Чековая книжка, выдаваемая предприятию, содержит 50 или 25 чеков. Чековая книжка представлена: а) самими чеками - по ним предприятие получает деньги, они остаются в банке в документах дня; б) корешками чеков, которые остаются у предприятия и служат основанием для составления кассовых документов.
Основной частью денежного оборота является безналичный платежный оборот, который опосредует практически все сферы хозяйственных отношений предприятий и организаций. Безналичный платежный оборот полностью осуществляется через банковские учреждения, в которых открыты счета предприятий и организаций. Поэтому от правильной организации системы безналичных расчетов в целом зависит своевременность и быстрота осуществления расчетов между предприятиями, их финансовое положение, состояние платежной дисциплины в стране. Одним из факторов, обеспечивающих бесперебойность расчетов на всем экономическом пространстве страны, является единообразное применение правил расчетов, которые определяются нормативными актами. Эти документы издает Центральный банк страны. Они обязательны к исполнению для всех банков и их клиентуры.
До 1 ноября 2000 г. действует Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (в ред. письме ЦБ РФ от 19.05.93. № 37).
Настоящее Положение распространяется на все государственные, кооперативные, акционерные, совместные, общественные предприятия, объединения, организации и учреждения, коммерческие банки, финансово-расчетные и финансово-кредитные центры и физические лица.
Организация безналичных расчетов в Российской Федерации в условиях развития товарно-денежных отношений строится на следующих принципах:
1) при всем многообразии форм собственности и деятельности предприятий за предприятиями остается право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в договорах. Ограничение свободы выбора со стороны коммерческого банка не допускается;
2) перечисления по счетам предприятий осуществляются по поручению плательщика с его согласия (акцепта). Безакцептное списание средств допускается в отдельных установленных законодательством случаях;
3) все платежи со счетов предприятия осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законом.
Учреждения банка обязаны зачислять на счет предприятия (списывать) причитающиеся ему суммы не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующего документа.
Поскольку клиенты коммерческого банка вступают в хозяйственные связи с различными предприятиями и организациями, которые обслуживаются различными коммерческими банками, возникает необходимость организации расчетов между банками.
Расчеты между банками на территории России осуществляются через расчетно-кассовые центры, созданные Центральным банком России в республиках, краях, областях, городах, районах. Банковские операции по расчетам могут осуществляться по корреспондент-ским счетам, открытым друг у друга на основе межбанковских соглашений.
Если задержка в расчетах произошла по вине банка или расчетно-кассового центра, то в этом случае предприятие вправе предъявить претензию к банку или РКЦ, допустившим нарушения.
На основании действующего Положения безналичные расчеты в России могут осуществляться с помощью платежных поручений, аккредитивов, платежных требований-поручений, расчетов по инкассо.
Применение той или иной формы расчетов определяется договором между плательщиком и получателем средств.
В связи с введением в действие новых Правил ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации и Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, ЦБ РФ издал Указание от 03.12.97 г. № 51-у «О введении новых форматов расчетных документов», чем установил новые форматы следующих расчетных документов: платежного требования, платежного требования-поручения, заявления на аккредитив.
Начиная с 1 января 1998 года, платежные требования, платежные требования-поручения, заявления на аккредитив, инкассовые поручения (распоряжения) представляются клиентами в учреждения банков только на бланках нового образца.
В расчетном документе, представляемом кредитной организацией (филиалом) в расчетную сеть Банка России, в полях «Банк плательщика» и «Банка получателя» должны быть указаны наименование и место нахождения кредитной организации (филиала).
Все расчетные документы независимо от формы расчетов должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать установленные реквизиты.
Расчетные документы принимаются банком к исполнению независимо от суммы. Помарки и подчистки при заполнении расчетных документов не допускаются. Прием документов банком производится в течение всего операционного дня. Списание средств со счета плательщика осуществляется на основании первого экземпляра расчетного документа или документа, переданного по телефаксу, если иное не оговорено Центральным банком.
Это поручение предприятия обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя.
Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на счете плательщика, если иное не предусмотрено договором между плательщиком и банком. Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента банк несет ответственность по основаниям и в размерах, которые предусмотрены главой 25 ГК РФ.
В случаях, когда неисполнение или ненадлежащее исполнение поручения имело место в связи с нарушением правил совершения расчетных операций банком, привлеченным для исполнения поручения плательщика, ответственность может быть возложена судом на этот банк.
Если нарушение правил совершения расчетных операций банком повлекло неправомерное удержание денежных средств, банк обязан уплатить проценты в порядке и в размере, предусмотренными статьей 395 ГК РФ.
Широко применяемая в практике ст. 395, ГК РФ предусматривает ответственность должника за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица. При этом из смысла самой статьи следует, что применять вышеуказанные положения можно лишь в том случае, когда между сторонами существует денежное обязательство.
Представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива, в соответствии с его указанием, обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.
К банку-эмитенту, производящему платежи получателю средств либо оплачивающему переводной вексель, применяются правила об исполняющем банке.
В случае открытия покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент при его открытии обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика либо предоставленного ему кредита в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательств банка-эмитента.
В случае открытия непокрытого (гарантированного) аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
Порядок осуществления расчетов по аккредитиву регулируется законом, а также установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Использование аккредитивной формы расчетов требует от участников расчетов соблюдения ряда требований. В первую очередь в договоре между плательщиком и поставщиком, предусматривающем расчеты по аккредитиву, должны быть определены следующие условия:
срок действия, порядок расчета по аккредитиву;
наименование банка-эмитента;
вид аккредитива и способ его исполнения;
способ извещения поставщика об открытии аккредитива;
полный перечень и точная характеристика документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;
сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению.
Для того, что открыть аккредитив, плательщик должен представить банку-эмитенту заявление на аккредитив. В соответствии с указанием ЦБР от 03.12.97 № 51-У «О введении новых форматов расчетных документов» заявление на аккредитив оформляется на бланке формы 0401063. В заявлении плательщик указывает следующие сведения:
Правильное оформление заявления на аккредитив, а также соответствия заявления условиям договора имеет большое значение. Это обусловлено двумя обстоятельствами.
Во-первых, банк вправе отказаться от исполнения заявления на аккредитив при отсутствии в нем данных, без которых нельзя открыть аккредитив.
Во-вторых, открытие покупателем аккредитива на условиях, не согласованных со своим контрагентом (поставщиком), дает право последнему приостановить исполнение своих обязательств по договору. В этом случае поставщик не будет нести ответственность за просрочку поставки товара.
Отслеживать соответствие условий аккредитива договору должны сами стороны договора. У банка-эмитента нет такой обязанности. Банк-эмитент должен проверять только соответствие заявления на аккредитив форме, установленной законодательством. Проверка банком-эмитентом заявления на аккредитив условиям договора фактически является нарушением пункта 3 статьи 845 ГК РФ. В этой статье содержится норма, не позволяющая банку определять и контролировать направления использования денежных средств. Также не допускается устанавливать не предусмотренные законом или договором ограничения по распоряжению клиентом банка своими денежными средствами.
При использовании аккредитивной формы расчетов банк проверяет представленные получателем средств документы, но не фактическое исполнение договора. Выплата с аккредитива, произведенная банком на основании подложных документов, но отвечающих предъявленным к ним требованиям, не может служить основанием для привлечения банка к ответственности за ненадлежащее исполнение аккредитива.
Положение о безналичных расчетах в РФ предусматривает отмену расчетов платежными требованиями. Вместе с тем, банки вправе принимать платежные требования, но без учета по внебалансовому счету.
Представляет собой требования поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов.
Плательщик, получив от своего банка поступившие в его адрес документы, обязан в течение трех дней возвратить в банк платежное требование-поручение, согласившись на оплату или отказавшись от нее. Платежное требование-поручение принимается к исполнению при наличии средств на счете плательщика.
При расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Банк-эмитент, получивший поручение клиента, вправе привлекать для его выполнения иной банк (исполняющий банк). Порядок осуществления расчетов по инкассо регулируется законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
В соответствии со статьей 874 ГК РФ расчеты по инкассо предусматривают обязанность банка (банка-эмитента) осуществить по поручению за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Инкассовая форма расчетов осуществляется с использованием платежных требований-поручений (ф.0401064) и платежных требований (ф. 0401061).
Платежные требования могут быть использованы для расчетов в следующих случаях.
Во-первых, если расчеты с использованием платежных требований предусмотрены договором банковского счета. Отсутствие в договоре соглашения об использовании платежных требований дает банку основания отказаться от принятия и исполнения платежного требования.
Во-вторых, на основании платежных требований осуществляется безакцептное списание денежных средств со счетов клиентов банков. В настоящее время платежные требования, предусматривающие списание средств без распоряжения клиента, могут предъявляться в случаях оплаты:
потребителями (кроме бюджетных организаций и населения) отпускаемой электро- и газоснабжающими организациями электрической и тепловой энергии и газа, а также реализуемых нефтедобывающими объединениями и предприятиями и организациями концерна «Роснефтепродукт» нефти и нефтепродуктов (Указ Президента РФ от 18.09.92 № 1091 «О мерах по улучшению расчетов за продукцию топливно-энергетического комплекса»);
потребителями (кроме населения) услуг связи, которые оказывают предприятия связи (их обособленные подразделения) любой формы собственности, находящиеся на территории Российской Федерации (постановление Верховного Совета РФ от 19.05.93 № 4986-1);
потребителями (кроме жилищно-коммунальных, бюджетных организаций и населения) электрической и тепловой энергии, услуг водоснабжения и водоотведения (постановление Верховного Совета РФ от 01.04.93 № 4725-1 «О мерах по улучшению расчетов за продукцию и услуги коммунальных энергетических и водопроводно-канализационных предприятий»).
Перечисленные виды списания денежных средств без распоряжения владельца счета производятся на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов.
В соответствии с пунктом 3 указания ЦРБ от 03.12.97 № 51-У «О введении новых форматов расчетных документов» при безакцептном списании в поле платежного требования «Условие оплаты» должно быть указано «Без акцепта». Также обязательно наличие ссылки на нормативный документ (Федеральный закон, Указ Президента РФ, постановление Правительства РФ), на основании которого средства списываются в безакцептном порядке.
В информационном письме Высшего арбитражного суда РФ от 15.01.99 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с использованием аккредитивной и инкассовой форм расчетов» содержатся следующие рекомендации по указанным формам расчетов:
Поставщик вправе отсрочить поставку если покупатель открыл аккредитив на условиях, не предусмотренных договором (при одностороннем изменении покупателем условий аккредитива в части срока его действия, представляемых документов и вида аккредитива, что является нарушением договорных обязательств перед контрагентом).
Покупатель обязан оплатить принятый им товар, даже если он был отгружен поставщиком до открытия аккредитива. Поставщик вправе, но не обязан отказаться от поставки товара при отсутствии аккредитива.
Нарушение покупателем сроков открытия аккредитива само по себе не влечет последствий, предусмотренных для просрочки оплаты товара. Открытие аккредитива платежом не является. Это действие направлено на обеспечение поставщиком возможности получения платежа при выполнении им условий аккредитива.
Невыполнение банками своих обязательств по возврату средств с закрытого аккредитива не освобождает покупателя от обязанности оплатить полученный и соответствующий условиям договора товар. Отношения по аккредитиву покупателя с банком, в том числе и по поводу возврата сумм покрытия, являются самостоятельными, и отличными от сделки, по которой производится платеж.
Покупатель вправе потребовать возврата сумм, уплаченных с аккредитива за товар, от которого он правомерно отказался. В этом случае продавец обязан возвратить уплаченные денежные суммы и проценты. Если условия аккредитива не нарушены, то банк, произведший выплаты по аккредитиву, ответственности не несет.
Если аккредитивное поручение, данное плательщиком с нарушением формы, принято к исполнению банком, последний несет ответственность за его надлежащее исполнение. Банк, принимая поручение, по форме не соответствующее требованиям банковских правил, и исполняя это поручение в противоречии с данными ему клиентом указаниями, допускает нарушение своих обязательств, вытекающих из поручения плательщика об открытии аккредитива.
Банк-эмитент не обязан проверять соответствие условий заявления на аккредитив договору плательщика с получателем средств. Банк не обязан проверять соответствие условий заявления договору, даже если ссылка на данный договор имеется в аккредитиве.
Недействительность договора, в оплату которого открыт ак-кредитив, не влечет недействительности обязательств банка по аккредитиву. Банк-эмитент не является стороной договора купли-продажи. Его обязательство об открытии аккредитива является самостоятельным и не делает банк участником обязательств по договору купли-продажи.
При расчетах с аккредитива банк не несет ответственности за проверку фактического выполнения договора купли-продажи. При расчетах с аккредитива на банк возлагается обязанность проверки представленных получателем средств документов, а не факта поставки товаров.
Ответственность перед плательщиком может быть возложена на исполняющий банк в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 872 ГК РФ (в случае неправильной выплаты исполняющим банком денежным средств по покрытому или подтвержденному аккредитиву вследствие нарушения условий аккредитива).
Подтверждающий банк может нести ответственность перед получателем средств на основании статьи 395 ГК РФ. Подтверждение аккредитива исполняющим банком означает принятие на себя самостоятельного обязательства по выплате средств.
Банк-эмитент обязан возместить исполняющему банку выплаченные в соответствии с условиями аккредитива суммы независимо от возможности их возмещения плательщиком.
Исполняющий банк, возместивший плательщику неосновательно выплаченные с аккредитива суммы, имеет право требовать их возврата от получателя средств.
Исполняющий банк обязан принимать и исполнять платежные требования лишь при наличии соглашения об этом с владельцем счета - плательщиком.
При осуществлении операций со средствами с расчетного счета происходит их движение. Обычно учреждение банка на каждый факт перемещения средств выдает клиенту выписку о состоянии счета. Формы их в разных банках различны, но обязательными атрибутами каждой являются: номер счета клиента, дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки. Здесь же фиксируются суммы перечислений (либо увеличивающие, либо уменьшающие сумму счета), а также остаток средств на эту дату. К банковской выписке на каждое перемещение средств прилагается оправдательный документ (платежное поручение, требование-поручение. После проверки банковских выписок и сверки их сумм с суммами оправдательных документов на банковской выписке проставляется корреспондентский счет.
В Письме ГНС РФ от 31.01.97 г. № ВК-6-11/94 «Об ответственности банков за неисполнение (несвоевременное исполнение) платежных поручений клиентов» рассмотрены меры финансовой ответственности к субъектам, ответственным за уплату и перечисление налогов в бюджет.
Статьей 11 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» установлено, что налогоплательщик обязан своевременно и в полном размере уплачивать налоги, при этом обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается уплатой им налога либо отменой налога.
Согласно Письму ГНС РФ от 20.10.98 № ВП-6-11/749 конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, установленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, как отмечается в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года по делу о проверке конституционности пунктом 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции», имеет особый, а именно публично-правовой, а не частно-правовой (гражданско-правовой) характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти: с публично-правовым характером налога и государственной казны и с фискальным суверенитетом связаны законодательная форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых обязательств; вследствие этого спор по поводу невыполнения налогового обязательства находится в рамках публичного, а не гражданского права.
В соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» под налогом, сбором, пошлиной понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня. Конституционное обязательство по уплате законно установленных налогов и сборов может считаться исполненным в тот момент, когда денежные средства налогоплательщиков поступают на бюджетные счета. В процессе исполнения этого обязательства принимают участие, кроме налогоплательщика, кредитные учреждения, государственные органы.
Вместе с тем истолкование статьи 57 Конституции Российской Федерации в системной связи с другими положениями Конституции Российской Федерации не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет.
В рамках конституционного обязательства по уплате налогов на налогоплательщика возложена публично-правовая обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы, а на кредитные учреждения - публично-правовая обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет.
Налоговые отношения, возникающие между налогоплательщиками и кредитными учреждениями при исполнении последними платежных поручений на списание налоговых платежей, регулируются налоговым законодательством. Отношения по зачислению средств, поступивших в уплату налогов на бюджетные счета, являются бюджетными и регулируются в настоящее время, до вступления в силу Бюджетного кодекса Российской Федерации, Законом Российской Федерации от 15 апреля 1993 года «Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления». Таким образом, действующее налоговое и бюджетное законодательство различают понятия уплаты взносов и зачисления налога.
Уплата налога налогоплательщиками - юридическими лицами по действующему налоговому законодательству осуществляется преимущественно путем сдачи соответствующим банкам платежных поручений на перечисление налогов в бюджет. В Законе Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» устанавливается, что предприятия обязаны до наступления срока платежа сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет, плата за обслуживание юридических и физических лиц по таким операциям не взимается (части шестая и седьмая статьи 15).
Таким образом, налоговое законодательство устанавливает публично-правовые обязанности банков в их отношениях с налогоплательщиками - юридическими лицами. Государство в лице налоговых и других органов осуществляет контроль за порядком исполнения банками указанных публично-правовых функций. При наличии оснований, предусмотренных Федеральным законом «О банках и банковской деятельности» (в редакции от 8 июля 1999 года), у банков может быть отозвана лицензия на осуществление банковских операций.
Положение статьи 57 Конституции Российской Федерации означает, что конституционная обязанность налогоплательщика - юридического лица по уплате налога считается исполненной в день списания средств с расчетного счета налогоплательщика в кредитном учреждении при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.
Конституционный суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года указал, что налог представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну.
Конституционная обязанность каждого налогоплательщика по уплате налога должна считаться исполненной в тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. Такое изъятие происходит в момент списания банком с расчетного счета налогоплательщика соответствующих средств в уплату налога. После списания с расчетного счета имущество налогоплательщика уже изъято, т.е. налог уплачен. Поэтому положение об уплате налога, содержащееся в статье 57 Конституции Российской Федерации, должно пониматься как фактическое изъятие налога у налогоплательщиков.
Конституция Российской Федерации предусматривает разграничение имущества, которым налогоплательщик не может распоряжаться по своему усмотрению, поскольку оно в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в бюджет, и имущества, которое находится в частной собственности, гарантии которой предусмотрены статьей 53 Конституции Российской Федерации.
Повторное взыскание с добросовестного налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов нарушает конституционные гарантии частной собственности. Взыскиваемые денежные суммы в таком случае не являются недоимкой, поскольку конституционная обязанность по уплате налогов считается исполненной в тот момент, когда изъятие части имущества добросовестного налогоплательщика в рамках публично-правовых отношений фактически произошло. Следовательно, бесспорное списание этих средств путем выставления на инкассо платежных поручений противоречит конституционному положению о недопустимости лишения кого-либо его имущества иначе как по решению суда (статья 35, часть 3 Конституции Российской Федерации)
Таким образом, в соответствии с Конституцией Российской Федерации обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога. Истолкование, предполагающее, что моментом исполнения обязанности налогоплательщика - юридического лица по уплате налога является момент поступления денежных средств в бюджет, нарушает конституционное право на равенство различных налогоплательщиков - юридических и физических лиц, выводимое из статей 19 (часть 1) и 57 Конституции Российской Федерации.
Конституционный суд Российской Федерации постановил:
1. Признать положение пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» о том, что обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога, соответствующим Конституции Российской Федерации, поскольку оно означает, с учетом конституционных норм, уплату налога налогоплательщиком - юридическим лицом со дня списания кредитным учреждением платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет.
Признать указанное положение пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» с учетом смысла, придаваемого ему сложившейся правоприменительной практикой, как предусматривающее прекращение обязанности налогоплательщика - юридического лица по уплате налога лишь с момента поступления соответствующих сумм в бюджет и тем самым допускающее возможность повторного взыскания с налогоплательщика не поступивших в бюджет налогов, не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (часть 1) и 35 (часть 3).
В случае, если налогоплательщик совершил все действия по обеспечению поступления соответствующей суммы налога в бюджет, возложенные на него налоговым законодательством (своевременно представил банку надлежаще оформленное платежное поручение на перечисление налоговых платежей в бюджет при наличии денежных средств на счете плательщика), к нему не может применяться ответственность, предусмотренная подпунктом «в» пункта 1 статьи 13 указанного Закона, однако сама обязанность налогоплательщика по уплате налога не может считаться исполненной до момента поступления этих средств в бюджет.
Невыполнение (несвоевременное выполнение) банком указаний клиента о перечислении денежных средств со счета влечет установленную гражданским законодательством ответственность, а применительно к указаниям налогоплательщика о перечислении налогов в бюджет банк за неисполнение (несвоевременное исполнение) соответствующих платежных поручений также несет ответственность, установленную статьей 15 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
Таким образом, если неуплата (несвоевременная уплата) налога произошла по вине банка, обслуживающего налогоплательщика, в частности вследствие отсутствия средств на корреспондентском счете банка, налогоплательщик вправе предъявить к банку требования о применении ответственности, предусмотренной гражданским законодательством, однако обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной по поступлении соответствующих средств в бюджет, и в случае неисполнения этой обязанности налоговые органы вправе взыскать недоимку с иного расчетного счета налогоплательщика.
Не исключены случаи при проведении банковских расчетов, когда перечисленные средства «теряются», то есть не попадают по назначению. Тогда перед предприятием встает проблема их поиска. Для успешного и с минимальными затратами времени разрешения этого вопроса необходимо знание схемы расчетов между банками, а также - порядка действий, осуществляемого при таких ситуациях.
Банк плательщика при расчетах через корреспондентский счет делает запрос по этому поводу в учреждение Центробанка России, в котором открыт его корреспондентский счет. После определения реквизитов платежных документов эти сведения передаются через плательщика получателю средств, который сообщает данные своему банку.
Далее сотрудник банка получателя проверяет: не зачислены ли ошибочно деньги не по адресу. После этой проверки он делает запрос в свое учреждение Центробанка. Здесь обычно и находятся потерянные средства, зачисленные, как правило, не на тот корреспондентский счет, другому банку. Остается учреждению Центробанка получателя правильно перечислить средства (снять с одного счета и зачислить на другой).
Но в этом случае деньги будут идти слишком долгое время.
Значительно ускоряют банковские расчеты переводы телеграфом. Для этого на платежном поручении указывается «Телеграфом» и банку уплачивается дополнительно определенная сумма. В случае непоступления денег в течение трех дней необходимо выяснить номер телеграфного кода, которому переводились средства. Пропавшие деньги следует искать в банке, которому принадлежит данный код.
В некоторых регионах, например в Москве и Московской области, схема расчетов упрощена вследствие создания системы прямых расчетов между банками. То есть каждому учреждению Центробанка присвоен код, по которому напрямую производятся расчеты (при этом не имеет значения, почтой или телеграфом осуществляется платеж).
Введение
Расчетно-кассовое обслуживание клиентов, включающее в себя открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц, является для банков очень важным и выгодным видом деятельности.
Прежде всего это связано с тем, что его осуществление, в совокупности с проведением операций по привлечению денежных средств физических и юридических лиц во вклады и размещением этих средств от имени и за счет банка, -- это тот критерий, по которому, согласно Федеральному Закону «О банках и банковской деятельности», банк отличается от небанковской кредитной организации.
Привлечение юридических и физических лиц на расчетно-кассовое обслуживание позволяет банкам установить с ними деловые связи так, что взаимоотношения по расчетно-кассовому обслуживанию в дальнейшем могут перерасти в другие, более тесные формы сотрудничества: кредитование, предоставление банковских гарантий, лизинг, факторинг, траст и т. д. Отношения, построенные таким образом, являются весьма прочными, так как банк и клиент хорошо знают и доверяют друг другу, а следовательно, становятся взаимозаинтересованными и взаимовыгодными партнерами.
Кроме того, расчетно-кассовое обслуживание клиентов выгодно для банков еще и тем, что оно способствует увеличению банковских ресурсов. В самом деле, остатки на банковских счетах клиентов, образующиеся при их расчетно-кассовом обслуживании, представляют собой не что иное, как заемные средства банка в виде вкладов до востребования. Причем данные заемные средства банк получает способом более легким и, как правило, более дешевым, по сравнению с поступлением заемных средств из других источников: вклады, депозиты, долговые ценные бумаги, межбанковские кредиты.
И наконец, средства, получаемые банком при расчетно-кассовом обслуживании клиентов, помогают ему поддерживать свою ликвидность, т. е. обеспечивать своевременное выполнение своих обязательств.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Узнать, как осуществляется работа банка по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов.
2. Узнать, в чем состоит назначение расчетного счета и каковы основные правила проведения операций по счету.
3. Узнать, какие существуют основные формы безналичных расчетов в Российской Федерации, достоинства и недостатки каждой из них.
4. Рассмотреть суть взаимоотношений банка и клиентов в процессе кассового обслуживания последних, каковы порядки приема наличных денег в кассу банка и их выдачи из нее.
Метод работы - анализ печатных изданий по данной теме.
Расчетно-кассовое обслуживание клиентов
Расчетные счета предприятий и организаций в банке, порядок их открытия и проведения операций
Для проведения безналичных расчетов организациями открываются расчетные счета.
Расчетные счета открываются юридическим лицам, осуществляющим коммерческую деятельность (независимо от форм собственности), а также индивидуальным предпринимателям или физическим лицам, занимающимся частной практикой. Организация может иметь несколько расчетных счетов в разных банках.
Для открытия расчетного счета клиент должен представить в банк:
свидетельство о государственной регистрации в качестве юридического лица либо в качестве индивидуального предпринимателя;
учредительные документы (для юридического лица) либо документ, удостоверяющий личность физического лица;
лицензии (патенты) на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию (регулированию путем выдачи патента);
карточку с образцами подписей и оттиском печати;
документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на расчетном счете;
*свидетельство о постановке на учет в налоговом органе. Открытие клиенту расчетного счета производится только в том случае, если банком получены все перечисленные документы, а также проведена идентификация клиента и заключен с ним договор банковского счета.
При открытии счета между банком и клиентом заключается договор банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения последнего о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по нему.
Открытие расчетного счета завершается внесением соответствующей записи в книгу регистрации открытых счетов, которая должна быть сделана не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения с клиентом договора банковского счета.
В 2006 г. в Российской Федерации клиентам банков было открыто почти 370 млн расчетных счетов.
В Российской Федерации при заключении и исполнении договора банковского счета банки и другие кредитные организации обязаны соблюдать следующие правила:
Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет данного вида на объявленных банком условиях. Банк может отказать в открытии счета только в случае, если у него нет возможности принять на банковское обслуживание данного клиента. При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент имеет право обратиться в суд с требованием о понуждении заключить договор (п. 4 ст. 445 ГК РФ). Банк, необоснованно уклоняющийся от заключения договора, должен возместить клиенту причиненные связанные с этим убытки.
Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные законом или договором банковского счета, ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Ограничение прав клиента на распоряжение находящимися на счете денежными средствами допускается лишь при наложении на них ареста и приостановлении операций по счету, предусмотренных законодательством.
Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, банковскими правилами и обычаями делового оборота (если договором банковского счета не предусмотрено иное).
Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента и перечислять по его распоряжению денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Для зачисления средств на счет в договоре может быть предусмотрен более короткий срок. Для выдачи и перечисления средств со счета иные сроки могут быть установлены законодательством, банковскими правилами или договором. В случаях несвоевременного зачисления на счет поступивших клиенту денежных средств либо их необоснованного списания с него, а также невыполнении указаний клиента об их перечислении или выдаче со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты, рассчитанные исходя из действующей ставки рефинансирования.
В договоре банковского счета может быть предусмотрена возможность его кредитования, т.е. совершения банком платежей со счета, несмотря на отсутствие денежных средств. В этом случае считается, что банк предоставил клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления такого платежа.
Списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Исключение -- списание по решению суда и на основании банковского законодательства. Клиент может дать распоряжение банку о списании денежных средств со счета по требованию третьих лиц, в том числе связанному с исполнением клиентом своих обязательств перед этими лицами (так называемое безакцептное списание).
В Российской Федерации банкам не запрещается взимать плату с клиентов за услуги по совершению операций с денежными средствами, а также начислять проценты на остатки средств на счете. Допускается зачет денежных требований банка к клиенту, связанный с кредитованием счета и оплатой услуг банка, и требований клиента к банку об уплате процентов за пользование денежными средствами на счете. Все условия пользования счетом согласовываются сторонами и фиксируются, как уже отмечалось, в договоре банковского счета.
Договор банковского счета может быть расторгнут по заявлению клиента в любое время, а по требованию банка в следующих случаях:
1) сумма средств на счете является ниже минимального размера, предусмотренного банковскими правилами или договором, и не была восстановлена в течение месяца со дня предупреждения банком;
2) отсутствие операций по счету в течение года (если иное не предусмотрено договором).
Расторжение договора банковского счета служит основанием для закрытия счета клиента. Остаток средств на нем выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения письменного заявления клиента.
Клиенты самостоятельно выбирают банк, в котором открывают счет. Банк берет на себя обязанности по комплексному расчетно-кассовому обслуживанию: перечислению средств по распоряжению клиентов, выдаче денежных и расчетных чеков, предоставлению выписок о состоянии счета и проведенных операциях по нему, оказанию почтово-телеграфных услуг по пересылке расчетно-денежных документов, зачислению денег на счет, консультированию клиента и т.п. Банк обязуется обеспечить сохранность денег на счете, возвратить их по первому требованию клиента, гарантировать конфиденциальность информации об операциях по счету, т.е. соблюдать банковскую тайну.
Клиент обязуется: оформлять свои расчетные и платежные операции в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами, предоставлять банку в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетности и другие документы, необходимые для расчетно-кассового обслуживания, предварительно в письменной форме уведомить банк о намерении закрыть счет, извещать банк об изменении организационно-правовой формы, юридического адреса, почтовых реквизитов и т.п.
В отдельном разделе договора фиксируются финансовые взаимоотношения сторон: плата за открытие счета, комиссия за осуществление операций по счету и кассовое обслуживание и др., а также размер процентной ставки за остаток на расчетном счете (средний или минимальный), величина премий постоянным клиентам и т.п.
Банк несет ответственность за своевременное и правильное списание средств со счетов клиента, зачисление сумм на счет (в размере ставки рефинансирования), своевременное представление и достоверность выписок с расчетного счета, нарушение банковской тайны и др.
Клиент несет ответственность за достоверность документов, представленных для открытия счета и совершения операций по нему, своевременное представление кассовой заявки на получение денег, оплату банковских услуг, получение наличных денег, забронированных банком для клиентов.
За нарушение условий договора размер штрафов, пени и неустоек устанавливается по взаимной договоренности сторон с учетом действующих нормативных актов.
В договор обычно включают раздел о порядке разрешения споров (суд, третейский суд, арбитраж) и сроке его действия. Могут быть оговорены особые условия договора, например, в части расчетов чеками, эмитированными данным банком, или векселями.
Организации, как уже отмечалось, самостоятельно распоряжаются денежными средствами, находящимися на их счетах в банках. Последние могут списывать эти денежные средства только по распоряжению владельцев счетов. Если находящихся на счете денежных средств достаточно для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, то их списание производится банком в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, т.е. в календарной очередности.
При недостаточности денежных средств устанавливается следующая принудительная очередность списания средств со счета:
исполнительные документы для удовлетворения требований и возмещений вреда жизни и здоровью, а также о взыскании алиментов;
исполнительные документы по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору (контракту), а также вознаграждений по авторскому договору;
платежные документы по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление или выдача денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту);
платежные документы по платежам в негосударственные внебюджетные фонды;
исполнительные документы, предусматривающие удовлетворение других денежных претензий;
другие платежные документы.
В рамках одной очереди списание производится в порядке календарной очередности.
Платежные услуги банков -- это услуги по переводу денежных средств со счетов клиентов и получению платежей в пользу клиентов, сопровождающиеся в ряде случаев передачей товаро-распорядительных документов и предоставлением платежных гарантий. Основу платежных услуг составляют безналичные расчеты.
Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств, кроме возникших по вине банков, решаются в установленном законодательством порядке без участия последних. В соответствии с действующим законодательством в Российской Федерации допускается использование следующих форм безналичных расчетов:
платежные поручения;
аккредитивы;
инкассо; и др.
Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.
Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:
распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя;
распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный их получателем (взыскателем).
При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения.
Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. Списание банком денежных средств со счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.