Закрытие месяца — это список обязательных операций и проводок, производимых для определения промежуточного финансового результата. Рассмотрим основные проводки по закрытию месяца вручную на примере.

Процедура закрытия месяца в бухгалтерском учете включает в себя:

• Определение затрат и списание их на себестоимость;
• Закрытие счетов продаж и определение фин.результата;
• Закрытие счетов доходов и расходов и определение налоговой базы.

Этап 1. Определение ежемесячных затрат

Затраты предприятия отражаются на активных счетах 20, 23, 25, 26, 44 и др. — все эти счета имеют общее наименование «затратные счета».

Виды затрат предприятия:

• Затраты на производство продукции;
• Затраты вспомогательных производств;
• Общехозяйственные расходы;
• Производственные издержки, и т.д.

Допустим, в учете ООО «Лютик» в январе 2016 года отражены операции:

1. Начисление амортизации за месяц — 96 000 руб.;
2. Начисление зарплаты рабочим в цехе — 780 000 руб.;
3. Начисление зарплаты административно-управленческому персоналу — 250 000 руб.;
4. Отражено приобретение у поставщика услуг (электроэнергия) — 17 000 руб. (без НДС);
5. Реализована продукция на сумму 1 062 000 руб., вкл. НДС 162 000 руб.

Бухгалтер отражает эти операции проводками:

Отражение выручки:

Этап 2. Закрытие счетов в конце месяца проводки

Для расчета себестоимости могут использоваться два метода: классического списания затрат и директ-костинг:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

• Закрытие себестоимости по первому методу может происходить с использованием учета по учетным ценам, то есть с применением 40 счета, либо без его использования.
• Второй метод означает, что общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость, а списываются на выручку. Организация сама выбирает метод и закрепляет его в учетной политике.

Рассмотрим оба варианта закрытия себестоимости для данных ООО «Лютик».

Проводки по закрытию затратных счетов в конце месяца при использовании списания затрат на прямые расходы:

Проводки при списании затрат методом директ-костинга:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.8	26	Списание общехозяйственных затрат	250 000	Бух. справка
90.2	20	Списание производственных затрат (96 000+ 780 000+17 000)	893 000	Бух. справка

Закрытие 90 счета проводки:

Дт	Кт	Описание операции	Сумма, руб.	Документ
90.9	90.2	Списаны расходы (1 143 000+893 000+400 000+162 000)	2 598 000	Бух. справка
90.1	90.9	Списаны доходы (выручка)	1 062 000	Бух. справка

Этап 3. Определение финансового результата

Финансовый результат определяют сопоставлением оборотов по счетам продаж (90) и доходов-расходов (91) и перенесением остатка по этим счетам на счет 99 Прибыли и убытки.

Финансовый результата складывается из:

1. Фин. итога по основным видам деятельности;
2. Прочих доходов (расходов);
3. Расходов по чрезвычайным ситуациям на предприятии;
4. Платежам по налогам.

Счет 99 активно-пассивный. Счет корреспондирует:

• При определении фин.результата по основной деятельности счет корреспондирует с 90 счетом;
• Для определения результата по прочей деятельности — с 91 счетом;
• При определении результатов по ЧС счет 99 корреспондирует со счетами учета МЦ, денежных средств, расчетов с персоналом и т.д.;
• При начислении налога на прибыль счет корреспондирует со счетом 68.

Закрытие счетов 90, 91, 99 проводки в конце месяца

На субсчетах счетов 90 и 91 в конце месяца собирается результат хоз. операций предприятия. Часть субсчетов является активной, часть — пассивной. Итог вычисляется путем сравнения оборотов счета по Дт и Кт.

Если Дт превышает Кт, то остаток отражается по Кт 90.9. То есть, в конце периода в целом на счете 90 остатка быть не должно.

Закрытие месяца проводки и определение фин.результата ООО «Лютик» за январь:

Определение результата по счету 91 происходит по аналогичной схеме.

После закрытия счетов 90 и 91 остаток по этим счетам отражается на счете 99:

На счете 99 в течение года нарастающим итогом отражаются финансовые результаты хозяйственной раз в год, деятельности. Закрытие этого счета производится единожды в год, в последний день года.

Добрый день!Организация была в 2011 году на УСН-ке. С 2012 года перешла на ОСНО.На 84 счете по Кт по оборотно-сальдовой ведомости 1 594 514,63, а на 90 сч. по Дт 908 098,45.Сейчас вынуждена восстанавливать бух.учет.Скажите, пож-ста, каким образом я могу закрыть (перекрыть) данные цифры?

Закрытие 90 счет:

Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 90-9 - отражен убыток по обычным видам деятельности за отчетный период.

На 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Определив годовой финансовый результат (прибыль или убыток), его отнесите на счет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84 - списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» - отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

Т.е. счет 84 не закрывается. На нем собирается итоговые прибыль или убыток. Если прибыль, то учредители могут использовать средства по своему усмотрению. В этом случае счет 84 будет корреспондировать со счетами, в зависимости куда направлена прибыль.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Реформация баланса

По состоянию на 1 января следующего года сальдо по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-9, 91-1, 91-2 должно равняться нулю. Для этого по итогам отчетного года проведите реформацию баланса.

Порядок закрытия

Процедура закрытия отчетного периода включает в себя:
– списание на реализованную продукцию общей суммы расходов, связанных с ее производством и реализацией (к моменту закрытия отчетного периода эта сумма должна быть сформирована);
– сопоставление итоговых данных по дебетовым и кредитовым оборотам на субсчетах, открытых к счету 90 «Продажи» и счету 91«Прочие доходы и расходы»;*
– списание положительной разницы между этими данными в кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (если получена прибыль);
– списание отрицательной разницы между этими данными в дебет счета 99 «Прибыли и убытки» (если получен убыток).

Синтетический счет 90 «Продажи» предназначен для учета доходов и расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 9/99,п. 5 ПБУ 10/99). Однако непосредственно на этом счете никакие операции не отражаются. Все показатели, необходимые для определения финансового результата, формируются на субсчетах, открытых к нему. Поэтому на отчетную дату любого отчетного периода синтетический счет 90 не может иметь ни дебетового, ни кредитового сальдо.

К счету 90 открываются субсчета:
– 90-1 «Выручка». По мере отгрузки по кредиту этого субсчета отражается выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) с учетом НДС и акцизов;
– 90-2 «Себестоимость продаж». В дебет этого субсчета списываются все расходы, связанные с производством и реализацией;
– 90-3 «Налог на добавленную стоимость». По дебету этого субсчета отражаются суммы НДС, включенные в цену проданной продукции (товаров, работ, услуг), если организация, применяющая спецрежим, выставляет счета-фактуры с выделенным НДС;
– 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». На этом субсчете отражается финансовый результат по обычным видам деятельности. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 90-1 больше суммы дебетовых оборотов по субсчетам 90-2 и 90-3, то разница между ними формирует прибыль. Если совокупный оборот по кредиту субсчета 90-1 меньше суммы дебетовых оборотов по субсчетам 90-2 и 90-3, то разница между ними формирует убыток.

При закрытии отчетного периода разница между совокупным дебетовым оборотом по субсчетам 90-2 и 90-3 и кредитовым оборотом по субсчету 90-1 (прибыль или убыток) отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» в корреспонденции с субсчетом 90-9.*

– отражена прибыль по обычным видам деятельности за отчетный период;

Дебет 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» Кредит 90-9
– отражен убыток по обычным видам деятельности за отчетный период.*

Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-9 выполняются нарастающим итогом с начала года. В течение года эти субсчета не закрываются. Их закрытие происходит при реформации баланса.

Пример отражения в бухучете финансового результата от обычных видов деятельности за отчетный период (месяц)*

ЗАО «Альфа» занимается оптовой торговлей и применяет упрощенку. В январе организация реализовала товаров на сумму 1 000 000 руб. Себестоимость проданных товаров составила 600 000 руб. Сумма амортизации основных средств, складских, транспортных и управленческих расходов равна 300 000 руб.

По состоянию на 31 января в бухучете «Альфы» отражены следующие данные:
– по кредиту субсчета 90-1 – выручка от реализации в сумме 1 000 000 руб.;
– по дебету субсчета 90-2 – себестоимость реализованных товаров в сумме 600 000 руб.;
– по дебету счета 44 – расходы на продажу в сумме 300 000 руб.

Дебет 90-2 Кредит 44
– 300 000 руб. – списаны расходы на продажу за январь;

Дебет 90-9 Кредит 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения»
– 100 000 руб. (1 000 000 руб. – (600 000 руб. + 300 000 руб.)) – отражена прибыль от реализации за январь.

С.В. Разгулин

Финансовый результат

На втором этапе реформации финансовый результат, полученный за отчетный год, нужно объединить с финансовым результатом за предыдущие годы.

При закрытии отчетных периодов в течение года (в т. ч. по итогам декабря) бухгалтер должен был:
– ежемесячно списывать финансовые результаты от основной деятельности и прочих операций с субсчетов 90-9 и 91-9 на счет 99«Прибыли и убытки»;*
– отражать в бухучете сумму начисленного налога в связи с применением соответствующего спецрежима.

Таким образом, 31 декабря на счете 99 «Прибыли и убытки» должен сложиться чистый финансовый результат (прибыль или убыток) отчетного года. Определив годовой финансовый результат (прибыль или убыток), его отнесите на счет 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» проводкой:

Дебет 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84
– списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года;

Дебет 84 Кредит 99 субсчет «Чистая прибыль (убыток)»
– отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

На этом реформация баланса заканчивается.*

Пример реформации баланса. Организация применяет упрощенку. Единый налог платит с разницы между доходами и расходами

31 декабря 2012 года бухгалтер ЗАО «Альфа» закрыл последний отчетный период 2012 года. В бухучете отражены сальдо:
– по субсчету 90-1 – 10 000 000 руб.;
– по субсчету 90-2 – 8 000 000 руб.;
– по субсчету 91-1 – 300 000 руб.;
– по субсчету 91-2 – 100 000 руб.;
– по кредиту счета 99 субсчет «Прибыль (убыток) до налогообложения» – 2 200 000 руб.;
– по дебету счета 99 субсчет «Единый налог» – 330 000 руб.

При реформации баланса бухгалтер «Альфы» сделал проводки:

Дебет 90-1 Кредит 90-9
– 10 000 000 руб. – закрыт субсчет 90-1;

Дебет 90-9 Кредит 90-2
– 8 000 000 руб. – закрыт субсчет 90-2;

Дебет 91-1 Кредит 91-9
– 300 000 руб. – закрыт субсчет 91-1;

Дебет 91-9 Кредит 91-2
– 100 000 руб. – закрыт субсчет 91-2;

Дебет 99 «Чистая прибыль (убыток)» Кредит 84
– 1 870 000 руб. (2 200 000 руб. – 330 000 руб.) – включена в состав нераспределенной прибыли чистая прибыль за 2012 год.

На этом реформация баланса «Альфы» за 2012 года завершена.

С.В. Разгулин

Заместитель директора департамента налоговой

И таможенно-тарифной политики Минфина России

Е.Ю. Попова

Государственный советник налоговой службы РФ I ранга

О.Д. Хороший

Н.А. Комова

Заместитель директора департамента налоговой

И таможенно-тарифной политики Минфина России

Н.З. Ковязина

Заместитель директора департамента заработной платы, охраны труда и социального партнерства Минздравсоцразвития России

В.М. Акимова

Государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Г.А. Орлова

Заместитель руководителя департамента правового обеспечения ФСС России

Л.А. Котова

Заместитель директора департамента развития социального страхования и государственного обеспечения Минздравсоцразвития России

О.Ф. Цибизова

Начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой

И таможенно-тарифной политики Минфина России

И.И. Шкловец

Заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости

С.С. Бычков

П.А. Высоцкий

Заместитель руководителя Росфиннадзора

О.В. Краснова

Главный редактор БСС «Система Главбух»

Станислав Бычков

Начальник отдела методологии бюджетного контроля и аудита департамента бюджетной политики и методологии Минфина России

Shur1cIT

есть остаток на 91,01 91,02 и 91,09 делаем закрытие 91 счета открываю проводки регламентного документа и вижу чтот он закрывает только 91,9 остальные не трокает, в чём причина может быть как лечить?

Shur1cIT

субконто на 91,01 и 91,02 заполнены все, есть пропущено только но 91,09 но его закрывает

Amra

(1) Закрывает 91.09 или таки делает проводку по 91.09? Остаток в целом по 91 счету есть после всех регламентных?

Shur1cIT

после реформации остаток на 91,01 91,02 уходит но появляеться на 91.09 небольшой но веть 91 должен полностью уходить при закрытии? как проверить?

МурЬка

(1) В течение года счет 91 по субсчетам не закрывается. Списывается только разница между 91.01 и 91.02 через счет 91.09. Счет 91 закрылся, если в целом он не имеет сальдо.

МурЬка

(3) Вы год закрываете?

Shur1cIT

да мы год закрываем

Джордж1

Shur1cIT — очень сомнительно что вы именно год закрываете. может все-таки месяц?

МурЬка

Вообще, закрытие 91 настолько простое, что там и ошибок быть не должно.

Shur1cIT

Документ закрытие 91,91 счета период Декабрь 2011 или я чтото не так делаю?

Джордж1

(9)то что ты хочешь в (0) называется реструктуризацией баланса

МурЬка

(9) Правильно все делаешь. Без базы ничего не скажу, 91 после полного закрытия месяца должен закрыться в 0, включая все субсчета.

Amra

(8) Бывает) Если например перепутают субсчета — сделают проводки в дебет 91.1 или в кредит 91.2

МурЬка

(10) Реформацией.

Amra

(11) Неправильно. Полностью 91 закроется после реструктизации, а не закрытия 91 счета

Джордж1

(13)да, точно

МурЬка

(12) Кстати, да)

МурЬка

(14) в (11) написано "после полного закрытия месяца", а не "после выполнения операции Закрытие счетов 90, 91"

maxmb

1 Не указана аналитика для прочих доходов и расходов.
Обнаружены обороты по счету 91, по которым в проводках не указаны статьи прочих доходов и расходов в документе Списание с расчетного счета 00000000031 от 10.01.2012 13:29:16.
Рекомендуется заполнить колонку "Субконто" в этом документе

maxmb

Такое не пишет?

Shur1cIT

нет такого не пишет

Shur1cIT 91,01 движения по кредиту 91,02по дебетуэти счета она дажа не пытаеться списывать только при реформации МурЬка

(21) Так и должно быть. После реформации все должны выйти в 0.

DailyLookingOnSunset

(21)
У нас вот такие дятлобелки, которые подобные проводки делали, вроде все поувольнялись.

Закрытие месяца: проводки и примеры

А то тоже при закрытии месяца искал, почему сальдо осталось.

МурЬка

(23) Не хочу вас расстраивать, но 91.01 и должен идти по кредиту. А 91.02 — по дебету.

Shur1cIT

у нас проводка 91,9 формируеться каждый месяц закрытием месяцем но нет субконто где субконто настраиваеться?

МурЬка

(25) там не нужно субконто)

Соло Сделай ОСВ по91 счету с контролем НУ=БУ+ОНА+ОНО Возможно там ошибка

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C "Управление IT-отделом 8"

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Как закрыть счет 91

Счет 90 Продажи - применение, проводки

Каждое предприятие использует в своем учете 90 счет «Продажи», который позволяет отразить те доходы и расходы, которые относятся к обычным видам деятельности - продажа товаров, продукции, услуг, работ. Данный счет сложный, так как включает в себя несколько обязательных субсчетов.

Субсчета счета 90:

Особенности учета

Особенность заключается в том, что записи по четырем первым субсчетам накапливаются в течение года. В конце года выполняется закрытие счета, в результате которого сальдо по всем субсчетам обнуляется.

Финансовый результат считается по итогам каждого месяца и отражается на 9-м субсчете 90 счета, тем общее сальдо по сч.90 на конец месяца нулевое.

Пример учета:

Организация занимается продажей товаров, облагаемых НДС. Себестоимость собирается из покупной стоимости товаров, отражаемой на сч.41, и расходов на продажу, собранных на сч. 44.

Исходные данные следующие:

• куплена партия товаров общей стоимости 100000руб.;
• расходы на продажу составили 10000 руб.;
• продажа этой партии осуществлена на общую стоимость 236000 руб., включая НДС.

Проводки по счету 90:

На протяжении каждого месяца происходит отражения выручки, формирование себестоимости и начисление НДС по всех операциям, относящимся к обычным видам деятельности. По окончании месяца считается финансовый результат за месяц, который отражается на 9 субсчете сч.90 в корреспонденции с 99 счетом.

По итогам года следует провести процедуру закрытия счета 90.

Как закрыть 90 счет?

На каждом отдельном субсчете (с 1-го по 4-й) копится сальдо - кредитовое по первому субсчету, дебетовое по остальным.

В конце года по каждому субсчету имеет суммарное сальдо, накопленное за 12 месяцев. Стоит задача обнулить это сальдо по каждому субсчету, тем самым весь счет 90 будет иметь сальдо 0.

Как закрывается счет 90:

• 1-й субсчет - выполняется проводка Д90.1 К90.9 на сумму кредитового сальдо по итогам года;
• со 2-го по 4-й субсчет - выполняется проводка Д90.9 К90.2 (90.3, 90.4) на сумму дебетового сальдо по каждому субсчету;
• 9-й субсчет - в результате действий, указанных выше, сальдо по нему будет равным 0.

Таким образом проводки по закрытию счета 90 имеют вид:

• Д90.1 К90.9 - закрывается первый;
• Д90.9 К90.2 - закрывается второй;
• Д90.9 К90.3 - закрывается третий;
• Д90.9 К90.4 - закрывается четвертый.

Сальдо по каждому субсчету и по 90 счету в целом равно 0 в конце года. В начале года счет следует открыть заново, начав опять на нем накапливать себестоимость, выручку и налоги.

Пример закрытия 90 счета:

Имеем такие цифры на конец года. Черным отражено итоговое сальдо по каждому субсчету на конец года.

Для закрытия счета нужно выполнить следующие проводки:

Сумма	Операция	Дебет	Кредит
	Закрытие субсчета 1	90.1	90.9
	Закрытие субсчета 2	90.9
180000	Закрытие субсчета 3	90.9

Закрытие счета 90 – один из этапов выведения финансового результата за конкретный период. Этот счет характеризуется тем, что на конец месяца по синтетическому учету остатка не будет. В аналитике на субсчетах в течение года накапливаются суммы, списываются они только в декабре. По итогам отчетного годового интервала на счете 90 или его субсчетах не может быть сальдо.

Как закрывается 90 счет: проводки

Определение типа финансового результата работы компании происходит с периодичностью раз в месяц. Ежемесячно бухгалтерия выводит показатель прибыли или убытка. Реализуется это через закрытие счета 90 в конце месяца, проводки затрагивают только счет синтетического уровня учета, субсчета будут сохранять накопленные остатки до 31 декабря.

Формула определения величины финансового результата:

• ФР = Выручка – Себестоимость, где:
  • ФР – финансовый результат деятельности фирмы по итогам месячного промежутка времени;
  • выручка – полученные предприятием доходы, отраженные по кредиту 90.1;
  • себестоимость , в которую включены затраты по операциям, отраженным на субсчетах 90.2-90.5 по дебету.

При получении положительной разницы между указанными величинами закрытие 90 счета в конце месяца будет показывать на наличие прибыли. Значение со знаком минус свидетельствует об убыточности операций в заданный временной интервал. Необходимость сопоставления месячных оборотов с разными признаками (дебетовые значения с кредитовыми) обусловлена наличием в составе 90 счета и активных, и пассивных субсчетов. После произведенных расчетов формируются бухгалтерские записи для списания итогов хозяйствования на 99 счет. Как закрыть 90 счет в конце месяца:

1. При условии прибыльности операции формируется запись Д90.9 – К99.
2. При наличии убытков этот факт отражается обратной корреспонденцией Д99 – К90.9.

Такие записи показывают промежуточные результаты деятельности компании. Окончательные итоги с обнулением всего перечня субсчетов 90 счета подводятся после завершения отчетного года накануне составления отчетов.

Закрытие субсчетов к счету 90

На протяжении всего года по субсчетам 90 счета накапливаются обороты с дебетовыми и кредитовыми значениями. Они не обнуляются по итогам месяца или квартала. Закрытие каждого из них происходит перед формированием стоимостного выражения показателей для итоговой отчетности. Все субсчета, на которых сформировались сальдо, должны пройти в корреспонденции с 90.9, значение которого на завершающем этапе спишется.

Закрытие субсчетов счета 90 делается последним днем декабря такими записями:

1. Д90.1 – К90.9 списываются накопленные в течение года суммы полученной выручки от продаж.
2. Д90.9 – К90.2 обнуляем затраты на изготовление реализованной продукции и расходы на ее сбыт.
3. Д90.9 – К90.3 списываются суммы НДС.
4. Акцизы и экспортные пошлины списываются через записи Д90.9 – К90.4 и Д90.9 – К90.5.

Например, ООО «Крупа» работает на УСН. В 2017 году показатели реализации и затрат находились на таком уровне:

Месяц	Выручка, руб. (Д62-К90.1)	Себестоимость, руб. (Д90.2 - К43)	Расходы на продажу, руб. (Д90.2 - К44)	Финансовый результат (помесячный расчет)	Закрытие 90 счета, проводки
январь
февраль
март
апрель
июнь
июль
август
сентябрь
октябрь
ноябрь
декабрь
Итого

Как закрыть 90 счет в конце года:

1. Д90.1 – К90.9 на сумму 502 631 руб.
2. Д90.9 – К90.2 на сумму 411 346 руб. (395 005+16 341).

Бухгалтерский счет 90 — специальный счет, используемый для отражения и анализа сумм полученных доходов и понесенных расходов предприятия. На основании остатков по данному счету определяется финансовый результат деятельности организации. В статье мы рассмотрим основные операции по счету 90 в примерах и проводках.

Счет 90 используется для определения и анализа сумм и объемов реализации по основным видам деятельности, в частности:

• работам промышленного/непромышленного характера;
• строительным, проектным, изыскательным работам;
• услугам аренды;
• поставкам товара (в том числе продукции собственного производства);
• предоставлению прав на объекты интеллектуальной собственности.

Субсчета 90 счета

Учет операций по счету 90 обычно осуществляется по следующим основным субсчетам:

Типовые проводки по 90 счету

Рассмотрим по счету 90:

Операций по счету 90 на примерах

Для рассмотрения учета операций по отражению сумм реализации, НДС и финансового результата на счете 90, воспользуемся наглядными примерами.

Проводки по реализации с отсрочкой платежа (счет 90.1)

Между АО «Сигнал» и ООО «Фаза» заключен договор на поставку лакокрасочной продукции, согласно которого стоимость товара составляет 857.500 руб. ООО «Фаза» оплачивает товар в течение 30 дней после его получения. Получая возможность отстрочки платежа, ООО «Фаза» оплачивает 0,15% за каждый день отсрочки (857.500 руб. * 30 дней * 0,15% = 38.588 руб.)

В учете АО «Сигнал» были отражены такие проводки:

Учет сумм НДС (счет 90.3)

Согласно договору поставки, ООО «Магнит» отгрузил АО «Маршал» партию товара (спортивный инвентарь). Стоимость поставки по договору — 457.000 руб., НДС 69.712 руб. Себестоимость товара — 305.400 руб. АО «Маршал» получает право собственность на партию спортивного инвентаря после осуществления оплаты.

В учете ООО «Магнит» были сделаны следующие записи:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
	41	Отгружена партия спортивного инвентаря	305.400 руб.	Товарная накладная
76		Начислена сумма НДС на стоимость отгруженного товара	69.712 руб.	Счет-фактура
	62	Зачислены средства от АО «Маршал» в счет оплаты за спортивный инвентарь	457.000 руб.	Банковская выписка
62	.1	Учтена сумма полученной выручки	457.000 руб.	Банковская выписка
		Себестоимость отгруженной партии спортивного инвентаря списана на расходы	305.400 руб.	Калькуляция себестоимости

Отражения финансового результата в проводках — закрытие 90 счета

По итогам декабря 2015 года АО «Гигант»:

• 261.000 руб., НДС 39.814 руб.;
• себестоимость реализации — 133.500 руб.

Определяя Отражен финансовый результат (прибыль) по итогам марта 2015 (261.000 руб. — 39.814 руб. — 133.500 руб.)

87.686 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

По итогам месяца было произведено (90.1, 90.2, 90.3).