Ставка налога по усн. Упрощенная система налогообложения (усн, усно, упрощенка). УСН для организаций

Сегодня упрощенный режим - один из самых популярных у индивидуальных предпринимателей. И это вполне объяснимо: невысокая налоговая нагрузка, освобождение от ряда налоговых платежей, простой налоговый учет и ориентированность на малый бизнес – такие достоинства упрощенки для ИП имеют немалое значение при выборе системы налогообложения. Рассмотрим подробнее преимущества УСН, как предпринимателю перейти на упрощенный режим и выбрать налоговый объект, приведем примеры расчета единого налога.

Особенности и преимущества

Упрощенка – эффективное средство экономии, снижающее налоговое бремя, и особенное значение это имеет для тех, кто только начал свой бизнес.

Предпринимателями на упрощенке уплачивается единый налог, что позволяет им не платить следующие налоги ИП на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

НДФЛ по доходам, полученным от «упрощенной» деятельности. Налог придется платить с дивидендов, а также с ипотечных доходов (по ставке 9%), с выигрышей, доходов по банковским вкладам и других доходов, облагаемых по ставке 35%, указанным в п. 2 ст. 224 НК РФ),
Налог на имущество физлиц, используемое для ведения бизнеса. Здесь тоже есть исключение, действующее с 2015 года: если налог платится из кадастровой стоимости объектов, включенных в перечень, утвержденный законами субъектов РФ, то его платят и упрощенцы (п.7 ст. 378.2 НК РФ),
НДС, кроме ввоза товаров через таможню РФ и в случаях, перечисленных в статье 174.1 НК РФ. Платить НДС также придется, если ИП выставит покупателю счет-фактуру, выделив в ней сумму налога.

Какие еще платит индивидуальный предприниматель на УСН налоги, зависит от его деятельности. Если у ИП имеются автомобили или другие транспортные средства, уплачивается транспортный налог, владельцами земли, используемой в ведении бизнеса – земельный налог, при использовании водных ресурсов - водный и т.д.

За себя ИП перечисляет в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС фиксированные суммы взносов в размере, согласно ст. 14 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Нанимая работников, индивидуальный предприниматель будет платить за них страховые взносы, а также перечислять НДФЛ, как налоговый агент.

Помимо оптимизации налогов упрощенная система налогообложения для ИП, позволяет предпринимателю самому выбрать налоговый объект с более выгодной для него ставкой. Объектом налогообложения при УСН могут быть:

доходы – в бюджет платится 6%,
разница между доходами и расходами – в бюджет отчисляется 15%.

Региональные власти имеют право снижать эти ставки для определенных категорий плательщиков до 1% по «доходам» и до 5% по «доходам за вычетом расходов». Для вновь созданных ИП регионы могут вводить «налоговые каникулы», то есть применять ставку налога 0% со дня регистрации в течение двух лет. Такие каникулы могут действовать для упрощенцев, работающих в социальной и научной области, а также в сфере производства и бытовых услуг.

Предприниматели не должны вести бухгалтерию, но ведение налогового учета для них обязательно. Упрощенное налогообложение ИП требует заполнения всего лишь одного регистра – книги учета доходов и расходов (КУДиР) . Форма и порядок заполнения книги утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н . Ее можно вести на бумаге или электронно, распечатав и прошив все страницы по окончании года. Регистрировать КУДиР в ИФНС не требуется. Книга учета должна быть у предпринимателя даже при нулевых показателях деятельности, ведь за ее отсутствие ИП может быть оштрафован налоговыми органами.

Можно совмещать упрощенную систему налогообложения для ИП с ЕНВД или патентной системой. Это удобно для тех, кто осуществляет более одного вида деятельности, тогда для каждого из них можно выбрать наиболее выгодный режим. Налоговый учет при этом нужно вести раздельно по доходам и расходам, полученным по «упрощенной» деятельности и по деятельности на другом налоговом режиме.

По итогам каждого квартала нужно рассчитывать авансовые платежи . Когда закончится календарный год, следует сделать расчет единого налога. Сроки уплаты:

авансы – до 25 числа месяца, следующего за кварталом,
единый налог УСН за год – до 30 апреля следующего года.

В части «упрощенного» налога отчетность ИП на УСН нужно сдавать только раз в год. Это декларация по УСН, которая подается в тот же срок, что и оплата налога - не позднее 30 апреля.

Как перейти ИП на упрощенку?

Не каждый индивидуальный предприниматель может стать упрощенцем. Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, УСН для ИП в 2016 году имеет ряд ограничений и недоступна для следующих категорий:

производителей подакцизных товаров,
ИП, занимающихся добычей и торговлей определенных полезных ископаемых,
частных нотариусов и адвокатов,
плательщиков единого сельхозналога (ЕСХН),
ИП, у которых в среднем за год более 100 человек работников.

Для ИП не ограничена, как для организаций, остаточная стоимость основных средств и сумма «переходного» дохода за предыдущий период.

Для этого нужно принять во внимание не только величину налоговых ставок, но и то, насколько прибыльным будет в ближайшем будущем «упрощенный» бизнес. Ставка налога по «доходам» более чем вдвое ниже ставки налога «доходы минус расходы», но это не значит, что и сумма налога при «доходной» упрощенке всегда будет меньше. Рассмотрим это на простом примере.

Доход ИП-упрощенца за год - 100 000 рублей. Расходы за тот же период – 60 000 рублей.

Применение «УСН 6 процентов» для ИП выльется в сумму налога 6 000 рублей:

100 000 х 6% = 6 000

Но и применяя УСН «доходы минус расходы» ему придется заплатить в бюджет ту же сумму:

(100 000 – 60 000) х 15% = 6 000

Очевидно, что выбирать налоговым объектом разницу между доходами и расходами следует, только когда на долю расходов приходится более 60% от суммы доходов. Увеличим в нашем примере расходы до 70 000 рублей, и налог ощутимо снизится:

(100 000 – 70 000) х 15% = 4 500

Напомним, что на региональном уровне ставки единого «упрощенного» налога могут быть иными, поэтому уточните их значение в своей налоговой инспекции.

Обратите внимание, что ИП - участники совместной деятельности или доверительного управления имуществом, лишены права выбирать налоговый объект, и применяют при УСН только «доходы минус расходы».

Важный момент: изменить выбранный налоговый объект можно только с 1 января следующего года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). В течение года этого делать нельзя.

Если, переходя на УСН с другого режима, объект в уведомлении был указан предпринимателем неверно, то эту ошибку можно исправить. Для этого подается еще одно (уточненное) уведомление до того, как начнет применяться УСН для ИП, то есть до 31 декабря того же года, в котором было подано первоначальное уведомление. Вновь созданные ИП, работающие на УСН с даты регистрации, могут изменить объект только с начала следующего года (письмо ФНС России от 02.06.2016 № СД-3-3/2511).

Как считать налог для ИП на УСН?

Рассчитывать сумму единого налога на УСН предприниматели должны самостоятельно. Налоговая база считается по данным Книги учета доходов и расходов - КУДиР, ее ведение обязательно для всех, независимо от применяемого налогового объекта. Доходы и расходы вносятся в книгу учета с соблюдением хронологии и должны подтверждаться соответствующими документами. «Упрощенные» доходы определяются согласно ст. 346.15 НК РФ, расходы должны соответствовать перечню затрат в ст. 346.16 НК РФ.

Расчет 6 % налога для ИП по упрощенке 2016

При расчете единого налога по «доходам» расходы упрощенца не влияют на налоговую базу. Но для снижения суммы налога или авансовых платежей можно учесть страховые взносы в фонды, уплаченные в отчетном периоде. Предприниматели без работников принимают к вычету фиксированные взносы «за себя» полностью, а работодатели могут снизить налог за счет страховых взносов только на 50%.

Обратите внимание, фиксированные взносы для ИП в 2016 году: в ПФР 19356,48 рублей и в ФФОМС 3796,85 рублей. Если доход превысил 300 000 рублей, с суммы превышения в ПФР дополнительно отчисляется 1%, но не более 135 495,36 рублей. Общая максимальная сумма фиксированных взносов в ПФР за год – 154 851,84 рубль.

Кроме того, из суммы единого налога на «упрощенке 6 процентов» для ИП в 2016 году можно вычесть следующие расходы:

больничный, оплаченный работнику за первые 3 дня болезни,
взносы по договорам личного страхования в пользу работников,
торговый сбор - в части налога с торговой деятельности.

Торговый сбор можно зачесть полностью, а остальные платежи с учетом страховых взносов в фонды не должны уменьшать единый налог более, чем наполовину.

Обратите внимание: страховые взносы уменьшают единый налог только того периода, в котором они были перечислены в фонды. Например, нельзя зачесть при расчете авансового платежа за 3 квартал, взносы, уплаченные в предыдущих кварталах. Поэтому ИП выгоднее уплачивать фиксированные взносы «за себя» не одним платежом, а ежеквартально по частям.

Как считать налог: доходы нарастающим итогом, по данным КУДиР, умножаются на 6%, от полученной суммы нужно отнять налоговые вычеты и ранее перечисленные в бюджет авансовые платежи. Если в итоге получена отрицательная сумма, то налог не уплачивается.

Пример 1

ИП за 2016 год получил 1 000 000 рублей дохода. В течение года он платил авансы по налогу: за 1 квартал – 4000 рублей, за 2 квартал – 6000 рублей, за 3 квартал – 7500 рублей. В 4 квартале 2016 года ИП перечислил в фонды страховые взносы за себя – 30 153,33 рубля. Работников у ИП нет. Рассчитаем налог:

1 000 000 х 6% = 60 000 – сумма единого налога за год.

4000 + 6000 + 7500 + 30 153,33 = 47 653,33 – сумма к вычету.

60 000 – 47 653,33 = 12 346,67 – налог к уплате за год.

В бюджет ИП перечислит по итогам года 12 347 рублей.

Авансовые платежи рассчитываются аналогично сумме годового налога, при этом вычитаются авансовые платежи предыдущих кварталов.

Пример 2

ИП без сотрудников в 1 квартале заработал 100 000 рублей, во 2 квартале – 90 000 рублей, в 3 квартале – 95 000 рублей. Ежеквартально он уплачивал за себя в фонды по 5 000 рублей страховых взносов, всего 15 000 рублей за 3 квартала. За 1 квартал перечислен аванс по налогу в сумме 1000 рублей, за 2 квартал - 400 рублей. За 3 квартал расчет аванса по налогу будет следующим:

(100 000 + 90 000 + 95 000) х 6% = 17 100 – налог за 9 месяцев.

(5000 + 5000 + 5000) + (1000 + 400) = 16 400 – сумма вычетов и уплаченных авансов за 9 месяцев.

17 100 – 16 400 = 700 – сумма авансового платежа.

За 3 квартал нужно перечислить аванс по налогу - 700 рублей.

Пример 3

Доход ИП на упрощенке за год - 2 000 000 рублей. В течение года ИП перечислил за своих сотрудников в фонды 70 000 рублей страховых взносов. Авансы по налогу перечислены в сумме 40 000 рублей.

(2 000 000 х 6%) = 120 000 – сумма налога без учета вычетов.

За сотрудников уплачено 70 000 рублей взносов в фонды, но их нельзя вычесть полностью, так как это больше, чем 50% от суммы налога:

120 000 х 50% = 60 000 – максимальная сумма страховых взносов, на которую можно уменьшить налог.

120 000 – 60 000 – 40 000 = 20 000 – сумма налога к уплате за вычетом страховых взносов и предыдущих авансовых платежей.

Расчет налога 15% на упрощенной системе налогообложения для ИП 2016

Затраты, которые в качестве вычетов применяются при «доходной» упрощенке, при УСН «доходы минус расходы» полностью учитываются в составе расходов.

Пример 1

За год ИП получил 1 000 000 рублей дохода, расходы – 700 000 рублей. Авансовые платежи за три квартала в сумме составили 36 000 рублей. Рассчитаем налог за год:

(1 000 000 – 700 000) х 15% = 45 000 – сумма единого налога за год.

45 000 – 36 000 = 9 000 – сумма единого налога, которую ИП заплатит в бюджет.

В отличие от упрощенки «по доходам», при УСН «доходы минус расходы» налог нужно платить даже при получении нулевого или отрицательного результата. В бюджет в таком случае перечисляется минимальный налог, равный 1 % от суммы «упрощенных» доходов ИП за год (ст. 346.18 НК РФ).

Заплатить «минималку» придется и в случае, когда рассчитанная сумма налога оказалась меньше, чем 1% от дохода. Разницу между единым и минимальным налогом можно будет включить в расходы следующего года (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

Пример 2

Доход ИП за год – 1 000 000 рублей, расходы – 970 000 рублей. Рассчитаем налог:

(1 000 000 – 970 000) х 15% = 4500 – сумма единого налога.

1 000 000 х 1% = 10 000 –минимальный налог.

При сравнении мы видим, что сумма минимального налога больше, чем единый налог. Платить в бюджет надо большую сумму из двух, то есть «минималку» в размере 10 000 рублей.

На авансовые платежи можно уменьшать и минимальный налог, а не только единый.

Пример 3

ИП за год получил 300 000 рублей дохода и произвел 320 000 рублей расходов. В 1 квартале был перечислен авансовый платеж по налогу 3 000 рублей, во 2 и 3 кварталах получен убыток, и авансы не начислялись. Сколько придется заплатить в бюджет в данном случае?

(300 000 – 320 000) = - 20 000 – получен убыток по итогам года, значит, единый налог не начисляется.
300 000 х 1% = 3000 – начислен минимальный налог за год.
3000 – 3000 = 0 – зачтен авансовый платеж в счет минимального налога.

В итоге перечислять в бюджет ничего не нужно.

КБК для оплаты УСН в 2016 году для ИП

В платежном поручении или квитанции на уплату единого налога обязательно указывается код бюджетной классификации (КБК) . Такие коды присвоены всем видам налогов и иных платежей, поступающим в бюджет. КБК состоят из двадцати цифр. Если код указан с ошибками, то платеж не поступит по назначению, а это может привести к начислению штрафов со стороны налоговиков.

Чтобы не возникло подобных проблем, нужно правильно заполнить платежный документ при оплате налогов ИП. Упрощенка 2016 года предусматривает разные КБК в зависимости от объекта налогообложения:

КБК для ИП УСН «доходы»

КБК для ИП УСН «доходы минус расходы»


Налог и авансовые платежи – «доходы минус расходы»	182 1 05 01021 01 1000 110
	182 1 05 01021 01 2100 110
Проценты	182 1 05 01021 01 2200 110
	182 1 05 01021 01 3000 110
Минимальный налог при УСН «доходы минус расходы»	182 1 05 01050 01 1000 110
Пени по минимальному налогу	182 1 05 01050 01 2100 110
Проценты по минимальному налогу	182 1 05 01050 01 2200 110
Штрафы по минимальному налогу	182 1 05 01050 01 3000 110

Добрый день, уважаемые предприниматели!

Сегодня рассмотрим вопрос о том, какие налоги и обязательные взносы должен платить ИП на упрощенке в 2016 году без сотрудников.

Сделаю небольшое уточнение: мы рассмотрим случай, когда речь идет об ИП на УСН 6%.

Итак, приступим:

1. Взносы в ПФР и ФФОМС

Во-первых, ИП без сотрудников обязан должен платить обязательные взносы в ПФР и ФФОМС “за себя”. Так как эти обязательные взносы напрямую зависят от МРОТ, то придется немного посчитать на калькуляторе. Но Вы не пугайтесь, я сделал эту нудную работу вместо Вас:)

По последним данным, МинТруд на 2016 год установлен МРОТ в размере 6675 рублей:

Обновление от 02.12.2015: прошла информация, что ГосДума утвердит новый МРОТ с 1-го января 2016 года в размере 6204 рублей.

Давайте посчитаем, сколько будем платить в ПФР и ФФОМС, если МРОТ увеличится до 6204 рублей

19356 рублей 48 копеек
3796 рублей 85 копеек
Итого взносы за себя на 2016 год составят: 23153,33 рублей

Как видим, получается несколько больше, чем в 2015 году. Напомню, что в 2015 году был вот такой расклад по обязательным взносам в ПФР:

в ПФР: 18610,80 рублей;
в ФФОМС: 3650,58 рублей;
Итого: 22261,38 рублей обязательных взносов было в 2015 году.

Более подробно об этой схеме на 15-й год я писал вот здесь:

Еще учтите, что взносы в ПФР зависят от общей выручки за 2016 год. Возможно два варианта:

Вариант №1: годовая выручка МЕНЬШЕ, чем 300 000 рублей

В этом случае ИП заплатит в ПФР и ФФОМС только следующие фиксированные суммы:

Взносы в ПФР за себя: 6204*26%*12=19356 рублей 48 копеек
Взносы в ФФОМС за себя: 6204*5,1%*12=3796 рублей 85 копеек

Вариант №2: годовая выручка БОЛЬШЕ, чем 300 000 рублей в год.

Соответственно, придется заплатить еще 1% от суммы, которая превысит 300000 рублей.

Например, наш ИП на УСН 6% заработал 1 000 000 рублей.

Значит, такой ИП должен заплатить в ПФР и ФФОМС:

Взносы в ПФР за себя: 6204*26%*12=19356 рублей 48 копеек
Взносы в ФФОМС за себя: 6204*5,1%*12=3796 рублей 85 копеек
Итого взносы за себя на 2016 год составят: 19356,48+3796,85,1=23153,33 рублей

И еще он должен заплатить 1% * (1 000 000 – 300 000) = 7000 рублей.

Разумеется, есть ограничение “сверху” по взносам в ПФР оно считается по следующей формуле:

8МРОТ * Тариф * 12 месяцев

Важно:

В случае непредставлении отчетности, в том числе нулевой в органы Федеральной налоговой службы страховые взносы будут рассчитаны из 8 МРОТ

6204 * 8 * 26% * 12 = 154851 рублей 85 копеек

(комментарий: то есть, если протянете с подачей отчетности (декларации), то попадете на штраф в размере 154851 рублей 85 копеек)

2. Налог по УСН

Во-вторых, наш ИП на упрощенке еще должен платить 6% от всего дохода.

Естественно, не забывайте про налоговый вычет из аванса по УСН взносов в ПФР!

Я советую делать взносы в пенсионный поквартально, чтобы сразу же делать налоговый вычет из обязательного квартального платежа по УСН.

Кстати, я недавно запустил калькулятор для расчета налога по УСН для ИП на УСН 6%. Можете посмотреть видеоинструкцию, а затем проверить его в работе.

Итог

Уважаемые коллеги, понятно, что это общая схема на 2016 год, в которой может быть много нюансов, о которые так часто спотыкаются начинающие ИП…

Уже готовится книга, на которую советую подписаться прямо сейчас. В ней я очень подробно расскажу обо всех изменениях для ИП на следующий год.

2016 год приготовил многочисленные изменения в сфере налогообложения. Не обойдут они и тех, кто находится на «упрощенке» (упрощенной системе налогообложения). Причем касаются нововведения не только самого упрощенного налога, но и других налогов и взносов, которые обязаны уплачивать спецрежимники.

Итак, рассмотрим важнейшие для субъектов на «упрощенке» изменения налогового законодательства.

1. Налоговые ставки

В соответствии с поправками в Налоговый кодекс (редакция, действующая с 1 января 2016 года) субъекты Российской Федерации смогут самостоятельно устанавливать ставки при УСН. Стоит сказать, что такое право у них было и ранее, но распространялось оно только на плательщиков с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Тогда ставку можно было уменьшить с 15 до 5 процентов. Теперь же регионы на свое усмотрение могут изменять ставки и при УСН с объектом «доходы». Размер ставки может составлять от 1 до 6 процентов.

Для относительно новых субъектов РФ – Крыма и Севастополя – власти решили сохранить право на установление нулевой ставки для плательщиков УСН с любым объектом налогообложения. Причем для разных видов деятельности налоговые ставки могут быть различными. В последующие годы такой возможности предусмотрено не будет. Представим изменения налоговых ставок по УСН для Крыма и Севастополя в наглядной таблице:

Период	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
2015 — 2016 гг.	Ставка может быть уменьшена до 0 процентов
2017 — 2021 гг.	Ставка может быть уменьшена до 4 процентов	Ставка может быть уменьшена до 3 процентов. При этом ставки могут быть различными для разных категорий налогоплательщиков и видов деятельности
	Ставка может быть уменьшена до 10 процентов и варьироваться в зависимости от категории налогоплательщика

Для индивидуальных предпринимателей, зарегистрированных в 2016 году и выбравших упрощенную систему налогообложения, региональными нормативными актами также могут быть предусмотрены льготы. Федеральное законодательство разрешило устанавливать нулевую ставку и для тех, кто занимается оказанием бытовых услуг. Сейчас это разрешено только для ИП, работающих в социальной, производственной или научной сферах.

Такие же изменения приняты относительно патентной системы налогообложения.

2. Применять упрощенку сможет большее количество компаний

Ожидаемо изменился коэффициент-дефлятор, который используется для расчета предельного размера доходов на упрощенной системе налогообложения. Если в 2015 году он составлял 1,147, то в 2016 году его размер вырастет до 1,329. Соответственно, предельный размер выручки, который смогут получить организации без потери права на применение УСН составит в 2016 году 79,74 миллиона рублей. Именно такая сумма получится, ели умножить указанный коэффициент на 60 миллионов предельных доходов.

Перейти на УСН с начала 2017 года смогут организации, доходы которых за три первых квартала 2016 года не превысят 59,805 миллиона рублей. К слову, для организаций, желающих применять упрощенку с 2016 года, аналогичный лимит составлял 51,615 миллиона рублей.

3. Другие изменения, касающиеся упрощенцев

3.1 Срок уплаты взносов на травматизм может поменяться

Законопроект, в соответствии с которым, страховые взносы от несчастных случаев необходимо будет уплачивать до 15 числа каждого месяца, был принят Госдумой в первом чтении, и у него есть все шансы стать новым действующим законом. Новые правила в случае подписания закона будут действовать уже с 1 января 2016 года. Напомним, сейчас организации уплачивают взносы вместе с перечислением заработной платы, что представляется законодателям не очень удобным.

3.2 Вырастут размеры штрафов за нарушения в бухучете

Упрощенцы, как и другие организации, должны вести бухучет. Но сейчас штрафы за грубые нарушения ведения учета практически не взимаются. Причиной этому является слишком маленький срок исковой давности – всего два месяца. На рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект, который увеличивает этот срок до двух лет, а также расширяет перечень нарушений, которые относятся к грубым. Так, если законопроект будет подписан, то список грубых нарушений пополнят составление фиктивной отчетности, регистрация мнимых сделок, а также ведение счетов вне регистров бухучета.

Штрафы за нарушения тоже возрастут. Так, за первое нарушение размер штрафа составит от 5 до 10 тысяч рублей, а за повторное – от 10 до 20 тысяч либо дисквалификация на срок от 1 до 3 лет.

3.3 Расширен перечень причин для блокировки счета организаций

Еще один законопроект предусматривает право инспекторов налоговой службы блокировать счета юридических лиц, применяющих УСН, при отсутствии у них налаженной системы электронного документооборота с налоговой инспекцией. Предполагается, что это существенно увеличит качество контроля, так как на сегодняшний день множество организаций сдает отчетность в электронной форме, но при этом никто не обеспечивает получение писем от налоговой в электронном виде.

Упрощенная система налогообложения – особый режим учета, предполагающий сниженную нагрузку на коммерческие субъекты и простоту ведения документов. Эта форма введена в 2002 году и постоянно изменялась для упрощения работы лиц.

Виды систем в России

В рамках современного российского законодательства существует несколько порядков расчета выплат государству. Они различны по особенностям использования – ставкам, базам, периодичности уплаты.

Общая система (ОСН)

Это типовой вариант, присваиваемый автоматически всем ИП, ООО и другим организациям, если не подается соответствующее заявление о переходе на другие формы расчетов. ОСН – наиболее сложный режим в плане подсчетов и ведения бухгалтерской документации. Обычно он используется теми фирмами, которые не могут руководствоваться другими условиями взаимоотношений с государством (при высокой численности персонала или больших объемах выручки).

Упрощенная схема в РФ

Упрощенная система налогообложения в 2016 году – специальная форма отношений, предполагающая наибольшую выгоду для коммерческого субъекта. Под действие алгоритма попадает значительное количество видов деятельности, при УСН есть только один платеж, составляющий 6% или 15%, исходя из определенных параметров.

Этот вариант предполагает единую выплату фиксированного размера. Используется в розничной торговле и в других направлениях деятельности. Здесь не играет роли размерный показатель прибыли, поскольку фиксированная величина к уплате устанавливается законом.

Особенности применения трех самых распространенных систем обложения можно представить на следующей схеме:

Единый сельскохозяйственный режим

Это специальная схема, предназначенная для деятельности лиц, занятых в фермерской деятельности. Одной величиной при этом режиме можно осуществить замену прочих выплат, что упрощает ведение бумаг.

Это специальное направление исключительно для ИП, у которых количество сотрудников не превышает 15 человек. В ходе использования режима предприниматель вправе рассчитывать на покупку патентов по одной штуке. При проведении подсчетов доход не играет роли.

Среди всех алгоритмов выплат популярностью пользуется «упрощенка» в связи возможностями простоты учета и минимизации затрат.

Преимущества работы на патенте можно свести к следующим плюсам:

Специфика использования

Упрощенная система налогообложения для ООО и ИП, а также для прочих форм собственности имеет неоспоримые достоинства, поэтому находится в приоритете.

Сокращение расходов на выплаты налогового плана позволяют оптимизировать предпринимательскую деятельность.
Уплата налога на УСН в 2016 году предполагает небольшие размеры ставок, в связи с этим рассчитать суммы не составляет труда.
Лицам, работающим в рамках принципа «упрощенный налог», дозволено заниматься ведением простой бухгалтерской деятельности с указанием в документации важных данных.
Непрерывное совершенствование УСН 6 или 15: упрощенная система налогообложения 2016 также прошла через изменения и продолжает становиться более адаптированной под рыночные реалии.
Подходит под многочисленные виды деятельности и может выбираться на основании самостоятельного решения предпринимателя или компании.

Налог «упрощенка» подсчитывается просто и составляет адекватную величину.

В качестве самостоятельного субъекта и агента в ФНС предприниматели выплачивают определенные суммы. Это платежи в рамках системы страхования, пенсионного и территориального фондов. Они рассчитываются от оплатного фонда, не зависимо от прибыли. В 2014 году в случае превышения доходной базы в 300 000 р. сумма взноса при УСН — 1% от дохода, а в фонд ОМС платежи отменены.

Какие налоги заменяет УСН:

Взносы на страхование: пенсионное, медицинское, социальное, добровольное.
НДФЛ только для индивидуальных предпринимателей. Налог УСН здесь уплачивается, только если ИП – агент.
Акцизы на ввоз соответствующих товаров, покупку нефтепродуктов, реализацию алкоголя и конфискованных товаров.
Пошлины: таможенная, государственная.
Налоги на транспорт, землю, воду, использование объектов и ресурсов планеты.

Итак, мы рассмотрели УСН: что это такое (простыми словами), чем отличается от других видов сборов, какие достоинства предполагает.

При выборе между ОСНО и УСН можно воспользоваться следующими систематизированными данными, сведенными в единую таблицу:

Системы и сроки

Обязательно до 25 числа в месяце отчетного квартала осуществить авансирование без отчетности. Если рассматривать как период годовой временной промежуток, можно определить направленность выплатных операций.

апрельский взнос;
июльский взнос за полугодие;
октябрьский сбор через 9 мес.

То есть упрощенная система налогообложения для ООО 2016 предполагает обязательство выплат в три сеанса. Последующие поступления в государственный бюджет будут осуществляться на основании внесенных авансовых денег. Сроки истекают во время того, как происходит окончание периода сдачи отчетных документов по декларации, конечный день – последний в марте.

Вероятные «подводные камни»

УСН в 2016 году предполагает возможность столкнуться с убытками в ходе подведения итогов. Они фиксируются в определенном порядке, поэтому придется принять несколько действий.

Оплатить минимум – 1% от доходной суммы;
убытки включить в статью расходной части;
при наличии более 1-го убытка, они переносятся в убыточную часть в аналогичном порядке.

Если ИП и ООО на УСН доходы имеют стабильные и справляются с делами в сроки, можно рассчитывать на отсутствие проблем с законодательством и на чистоту компании с юридической точки зрения.

ИП, ведущие работу без наемного труда, предоставляют следующий пакет бумаг

Заполненную декларацию (подается в органы каждый год).
Упрощенная форма налогообложения предполагает сдачу отчета в статистический комитет по форме 1-ИП.
Документацию по НДС при выступлении в качестве агента, проверяется и учитывается каждый квартал.
Журнал, в котором учтены счета-фактуры при их выставлении и получении.
При УСН (2016) подается уведомление о том, что лицо выступает как плательщик сборов на региональном уровне.

Не зависимо от того, какой принцип работы выбран – УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы», пакет документов не меняется.

Виды отчетности при УСН и сроки ее сдачи представлены в следующей тематической таблице для упрощенцев:

Бумаги для предпринимателей, использующих в деятельности наемный труд

СЗВ-М;
4-ФСС;
6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Первые три формы при УСО (УСНО) сдаются в налоговую инспекцию.
РСВ-1 (в Пенсионный фонд).
Данные о численности.
Декларация «упрощенное налогообложение».
Информация в государственный статистический комитет.
Сведения по НДС при ситуации, когда лицо – агент в ФНС.
Журнал с отметками счетов-фактур.
Уведомление о выплаченных сборах.

Работы для ИП, а также при УСН для ООО в 2016 году имеют несколько различий. Рассмотрим особенности отчетов от организаций.

Документы, предоставляемые в ФСС

Ведомость по средствам 4-ФСС;
форма 4а-ФСС, если наблюдается добровольное внесение страховых денег;
заявление о том, что сфера деятельности подтверждена;
если у лица нет работников, данные не подаются.

Бумаги, предоставляемые по результатам отчетных сроков

Алгоритм для ИП и упрощенка для ООО в 2016 году предполагает сдачу некоторых элементов.

Подсчеты авансов по страховым суммам;
декларации по НДС;
журнал счетов-фактур.

Данные по единому налогу УСНО 6 или УСН 15 «доходы-расходы» не подаются.

Отчетность на основании итогов отчетного срока

Данные о СЧП;
заполненные сведения об НДС;
для Пенсионного фонда;
декларация УСНО «доходы расходы» или УСН 6 процентов;
данные о доходах ФЛ;
о земельной выплате;
на транспортный платеж.

Таким образом, ИП и ООО на упрощенке сдают в ФНС ряд характерных бумаг для грамотного расчета выручки и долговых обязательств. Рассмотрим, какие особенности имеет УСН в 2016 году в плане ведения бухгалтерской деятельности.

Особенности бухгалтерии

В современных условиях возникла неопределенность правового плана относительно порядка ведения. Формально система налогообложения УСН не предполагает обязательства ведения бухучета, за исключением раздела с нематериальными активами. Однозначно присутствует требование к сдаче отчетности плательщиками, которые совмещают налог УСН доходы 2016 и ЕНВД, АО и компании с лицензируемыми видами деятельности. Субъекты, занятые в малом предпринимательстве, ведут упрощенные записи, указывая в статьях самые важные совершенные операции.

Если лица желают работать по данной схеме, необходимо уведомить об этом соответствующие органы. Выручка при УСН в 2016 году также должна быть указана, чтобы получить разрешение на применение формы в 2017. Уведомление лучше всего подавать при моменте регистрации, если этого не сделать, будет автоматически выбрана ОСН, и переход налоговый кодекс (упрощенная система налогообложения) предполагается возможным только со следующего периода. То есть целый год придется вести работу по сложной схеме.

Если в работе вы поняли, что необходимо сменить режим, то сделать это можно с 1 января 2017 года. Заявления в двух экземплярах подаются с 10 месяца 2016 до 01 2017. При опоздании использовать принцип «упрощенка 6 процентов» (упрощенка «доходы) или упрощенка «доходы-расходы» невозможно.

Бланк перехода на УСН в 2016 году имеет следующий унифицированный вид, который нужно обязательно соблюсти:

НК РФ предполагает принятие во внимание двух размеров ставок:

УСН 6%: по базе «доходы». Расчетные операции осуществляются в 2 действия. Во-первых, изымается процент от УСН доходы – 6%. Если по результатам фирма работала в минус (по показателю УСН доходы 2016), то размер прибыли уменьшается на величину взносов по страхованию не более чем наполовину от суммы сбора.

Основной лист расчета налога по УСН 6% будет выглядеть так, если фирма использует автоматизированную программу учета:

Здесь всегда можно провести анализ состояния учета и для упрощенцев, избравших в качестве базы «Доходы минус Расходы»:

УСН 15%: по фактору «доходы минус расходы». В этом случае расчеты отнимут больше времени. УСН 2016 считается как: база = доходы, уменьшенные на величину расходов. При НБ >0 – уплачиваемый взнос – 15% по льготной схеме, при НБ<=0 – выплата отсутствует. Принимается во внимание УСНО налог, который имел место быть в прошлых отчетных периодах. Производится определение денег, которые подлежат отдаче в бюджет. Если Н>0 – осуществляется выплата, если Н<=0 – нет.

Многие ИП и ООО на УСН изучили этот алгоритм и успешно используют его на практике. Законодательство вправе ввести дифференцированные ставки 5-15% исходя из категорий плательщиков. Так, в СПб УСН налоговый кодекс 2016 предполагает уплату 7%.

Преимущества и недостатки

Мы уже рассматривали основные виды учета базы – это 6 и 15%. В чем между ними различия, и есть ли возможность отдать предпочтение одному из способов? На самом деле, выбор варианта – упрощенка 15 процентов в 2016 году или УСН 6 в 2016 году – зависит от размера расходов и направления деятельности. Рассмотрим на примере небольшого магазина косметики.

Расчет по выручке

Сумма выручки за 2-й квартал этого года составила 800 000 российских рублей. Если считать по признаку «упрощенка 6», то размер налога составит 48 000 рублей. Казалось бы, процент имеет меньшую величину, чем при другом способе, но есть случаи, когда выгоднее отдать предпочтение УСНО 15.

Если размер затрат за 2-й квартал составил 500 000 рублей, получается, что показатель основы, из которой исчисляется сумма – (800 000 р. – 500 000 р.) – 300 000 р. Вычтем из нее по УСН 15 (расходы) нужную сумму, получим 45 000 рублей. Экономия составит 3 000 рублей, а это немалая сумма.

Обе методики хороши, все зависит от случая, в которых они применяются.

Преимущества первого варианта

Упрощенная система налогообложения УСН в этом случае имеет несколько достоинств.

Независимость от суммы издержек;
малый процентный показатель ставки;
предсказуемость суммы сборов.

Налоговый кодекс УСН «доходы» 2016 изменился и упростил порядок ведения расчетов, поэтому УСН 6 процентов 2016 – выгодный метод.

Достоинства второго варианта

Налог на упрощенке 2016, рассчитываемый по такой методике, также оснащен преимуществами:

Небольшой размер налоговой базы;
при больших издержках возможность их сокращения.

Упрощенно, сравнительные параметры двух вариантов учета по УСН для 6 и 15% можно представить следующей таблицей значений:

Упрощенное налогообложение ИП и ООО предполагает принятие во внимание ряда особенностей, которые важно учитывать. При выборе можно полагаться на следующие сравнительные данные по истекшему году.

В связи со снижением ставок УСН налог по этой системе во многих регионах нашего государства снизиться, а не возрастет. Но в 2016 году это коснется не всех предпринимателей, работающих по «упрощенке», а отдельных их групп. Об этом пойдет речь в данной статье.

11.12.2015

Уплата УСН в 2016г.

Упрощенная система налогообложения предполагает уплату упрощенного налога. Согласно особенностям этой системы, налоговая ставка для объекта составляет:

на доходы - 6%;
на доходы «минус» расходы - 15%.

К особенностям этой упрощенной системы относят и следующие нюансы:

1. Объект выбирает сам налогоплательщик.

2. Региональные власти на местах имеют право снизить установленную на государственном уровне налоговую ставку.

3. Снижение ставки в регионах может производиться до «0» (так называемые «налоговые каникулы»).

Любая организация, работающая по УСН в 2016 году, должна выплачивать авансы по налогу (это отражено в Налоговом кодексе - статья №346.21, пункт 7 и статья № 346.19):

за первый квартал - до 25.04.2016 г.;
за первое полугодие - до 25.07.2016 г.;
за девять месяцев - до 25.10.2016 г.

При этом в ИФНС расчеты по перечисленным авансовым выплатам подавать не нужно.

За весь 2016 год налог по «упрощенке» должен быть уплачен до 31.03.2017 года (эти сроки выплат соответствуют статье № 346.21 пункта 7 Налогового кодекса нашего государства). В эти же сроки должна подаваться и налоговая декларация в ИФНС - статья № 346.23, пункт 1, подпункт 1 НК. То есть упрощенная система в текущем году ни в коем случае не освобождает организации, работающие с ней, от исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Налоги при УСН, которые не нужно платить в 2016г.

Как предприниматель, так и организация, работающие по «упрощенке», освобождены в этом году от таких налогов:

1. НДС в случае реализации товаров, услуг или работ (но не всегда):

освобождение от счетов-фактур, ведения книг по фиксации всех продаж и покупок, сдачи декларации по этому налогу;
отмена вычета НДС;
особый порядок учета «входного» или «импортного» НДС.

2. Налога на прибыль (сюда не входит налог с дивидендов, потому что это отчисление в государственный бюджет, удержит и перечислит компания, выплачивающая их).

3. Налога на имущество (без налога, который должен исчисляться по кадастровой стоимости - НК статья №346.11, пункт 2).

Взамен перечисленных налогов уплачивается один общий по УСН. Согласно статье № 346.14 Налогового кодекса (пункт 1), объектом по нему являются доходы или доходы «минус» расходы.

Обязательные налоги для ИП и ООО, работающих по УСН в 2016г.

По российским законам ИП, работающие по УСН, платят такие же налоги, как и ООО. Но с некоторыми отличиями, которые мы и рассмотрим более подробно.

1. Индивидуальный предприниматель не уплачивает НДФЛ со своих доходов от бизнеса (сюда не относят НДФЛ с тех доходов, которые облагаются налоговыми ставками, что прописано в статье № 224, а именно в пунктах 2, 4 - 5).

2. ИП освобождается от налоговых выплат на имущество, но есть и некоторые исключения. Так, с прошлого года работает два новопринятых Федеральных закона:

№ 52 от 02.04.2014 г.;
№ 382 от 29.11.2014 г, согласно с которыми уплата по этому виду налогообложения производится за объекты недвижимости с определенной кадастровой стоимостью, используемые в предпринимательской деятельности. Условием для этого служит включение объектов в региональный кадастровый перечень - статья № 372, пункт 1. Если же региональные власти в 2016 году еще не приняли в работу вышеназванные законы, то налог на имущество с кадастровой стоимости в данном регионе не уплачивается.

3. Не производятся выплаты НДС (но уплачивается налог с ввезенного импорта, и тот, который прописан в статье № 174.1 и статье № 346.11, пункт 2 государственного НК).

4. Обязательно ИП платит налоговые взносы:

за себя самого (эта выплата не зависит от того работают ли в его фирме еще и другие работники);
транспортный (если есть зарегистрированные средства транспорта - статья № 357 НК) - уплачивается раз за весь год или ежеквартально, без подачи налоговой декларации в ИФНС по месту регистрации данных средств передвижения (это делают только организации до 01.02 того года, что идет за отчетным периодом, по форме, утвержденной в приказе ФНС № ММВ-7-11/9 от 20.02.2012);
земельный - для тех, кто имеет свой собственный участок земли, или наделен правом бессрочного (то есть постоянного) пользования ним, или пожизненного наследуемого владения (НК, статья № 388).

Остановимся подробнее на нюансах уплаты земельного налога. Сроки авансовых платежей по нему устанавливают местные власти на свое усмотрение, что и подтверждается соответствующими нормативными актами. В случае, когда этого не произошло и сроки не установлены, то необходимые выплаты производятся согласно итогам за весь год - НК, статья №393 (пункт 3), статья №396 (пункт 6), статья № 397 (пункт 1, абзац 1 и пункт 2). К тому же эта процедура выплат сопровождается сдачей соответствующей налоговой декларацией по форме, которая утверждена приказом № ММВ-7-11/696 ФНС от 28.10.2011 г. Этот документ следует направить в ИФНС по месту нахождения земли до 01.02 того года, который идет за отчетным периодом - НК, статья №398, пункты 1 и 3.

Для предпринимателей предусмотрены специальные уведомления на уплату земельного налога из налоговых органов, независимо от его использования. Налоговые выплаты за землю должны осуществляться в тот срок, который указан в полученном уведомлении. Это сделано для того, чтобы предприниматели самостоятельно не производили расчеты и не обременяли себя подачей декларации. Так, за пользование землей в 2015 году предпринимателю нужно самому произвести расчеты по этому налогу и подать соответствующую декларацию до 01.02.2016 г. А за пользование землей в текущем году нужно производить выплаты уже по новым правилам - ФЗ №347 от 04.11.2014.

Помните: следует учитывать, что в различных регионах нашего государства сроки для многих налоговых выплат отличаются, в зависимости от региональных законов, принятых на местах.

УСН-2016: кто может применять «упрощенку» на практике?

Не все могут использовать УСН на практике, это связано с ее функциональными особенностями, согласно которым:

лимит доходов для ее использования - 60 миллионов рублей;
лимитируемая сумма доходов каждый год попадает под индексацию на коэффициент-дефлятор (НК, статья №346.12, пункт 2, абзац 2) - в этом году он составляет 1, 329, что прописано в приказе №772 Миэкономразвития от 20.10.2015 г., значит, лимит в 2016 году составит 79,74 миллионов рублей.

Если прибыль выше указанного лимита доходов, то система упрощения работать не будет, а последует переход на общую систему налогообложения - НК, статья №346.13, пункт 4,1.

Размер лимита доходов для действия «упрощенки» высчитывают по таким видам прибыли, с исключением из них акцизных сумм и НДС (НК, статья №248, пункт 1):

1. От реализации - выручки (НК, статьи №249 и №346.15, пункт 1, абзац 2).

2. Внереализационные (НК, статьи №250 и №346.15, пункт 1, абзац 3).

3. Авансовые - для налогоплательщиков, что налог на доходы рассчитывали по методу начисления до своего перехода на упрощенную систему (НК, статья №346.25, пункт 1, подпункт 1).

Для расчетов размера лимита доходов по УСН не учитывают прибыль:

1. От деятельности по ЕНВД, с совмещаемыми спецрежимами - письмо №03-11-06/2/19323 Министерства финансов от 28.05.2013 г.

2. Фактически полученные, но уже учтенные при проведении процедуры расчетов налоговых выплат на прибыль (при переходе с общей системы на упрощенную) - НК, статья №346.25, пункт 1, подпункт 3.

3. Виды прибыли, которые прописаны в статье № 251 Налогового кодекса, что подтверждается статьей №346.15, пункт 1.1, подпункт 1.

Таким образом, льготный режим УСН приемлем для тех, кто попадает под такие критерии:

годовые доходы не более лимитированной суммы - НК, статьи №346.13 (пункт 4.1) и №346.12 (пункт 2);
количество работников (их средняя численность) составляет до 100 - НК, статья №346.12, пункт 3, подпункт 15;
остаточная стоимость основных средств до 100 миллионов рублей - НК, статья №346.12, пункт 3, подпункт 16.

Данные критерии распространяются и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН, и для тех, кто хочет перейти на нее - НК, статьи №346.12 (пункт 3) и №346.13 (пункт 4.1).