НДФЛ – налог, взимаемый с доходов, поступающих физическому лицу. Данная налоговая нагрузка уменьшает предназначенный к получению доход. Уплата налога проводится либо самим гражданином, либо налоговым агентом, например, работодателем. Не все выплату физлицу подлежат налоговому обременению, в отношении ряда доходов существуют льготы и ограничения по налогообложению. В статье расскажем, облагается ли больничный лист НДФЛ, как рассчитать налог.
Облагается ли больничный лист НДФЛ
В п.1 ст.217 НК РФ указано освобождение выплачиваемых госпособий от налогообложения, однако пояснено, что данное правило не действует в отношения пособия по нетрудоспособности. Поэтому работодателю после исчисления больничного, необходимо посчитать от его величины 13 %-тов и перечислить их самостоятельно в бюджет.
Самому работнику платить ничего не нужно, за него данную функцию осуществит работодатель, принимающий на себя роль налогового агента.
Ст.226 определяет порядок и сроки перечисления, в частности в отношении НДФЛ с больничного уплату требуется произвести в срок до последнего числа месяца, в котором выдано пособие сотруднику. Расчет и назначение пособия компания обязана произвести не позднее десятого числа с момента получения от сотрудника листка о временной утере трудоспособности. Непосредственно выдать деньги необходимо в ближайший день выдачи зарплатных средств. В дальнейшем при заполнении справки 2-НДФЛ за год или по факту увольнения выплаченное пособие следует отражать с кодом 2300.
Какие выплаты не облагаются НДФЛ
Ряд выплат физлица освобождается от налоговой нагрузки в виде подоходного налога. Необлагаемые доходы перечислены в 215 и 217 статьях НК РФ. Читайте также статью: → “ ». В частности в списке указанных статей выделяются следующие наиболее популярные виды выплат:
| Вид выплаты | Пункт и статья НК РФ |
| Государственные пособия, кроме больничного | п.1 ст.217 |
| Декретное пособие, назначаемое беременной сотруднице при выходе в соответствующий отпуск перед родами | п.1 ст.217 |
| Пенсионные выплаты | п.2 ст.217 |
| Получаемые выплаты компенсационного типа по причине возмещения вреда здоровью, оплата питания, натурального довольствия, предоставления жилых помещений для проживания, командировочные траты, суточные и прочие выплаты, введенные законодательством РФ, в пределах действующих норм (исключением является компенсация, выплачиваемая за неистраченные дни оплачиваемого трудового отпуска). По суточным, назначаемым в связи со служебными поездками, действует ограничение в 700 руб. для командировок по РФ и 2500 руб. для заграничных поездок | п.3 ст.217 |
| Выходное пособие, не превышающее трехмесячного среднего заработка. Данная выплата не подлежит налогообложению только в случаях, когда пособие назначается в соответствии с российским законодательством. Если работодатель устанавливает обязанность по выплате выходного пособия персоналу своими внутренними актами, при этом в законе такой обязанности не прописано, то удержать НДФЛ нужно со всей выплаченной суммы Исключением являются работники следующих должностей: бухгалтер, руководитель и его заместители, для которых не облагается налогом трехкратный размер заработка (для работающих в РКС – шестикратный месячный заработок) | п.3 ст.217 |
| Вознаграждения донорам, сдающим материнское молоко, кровь | п.4 ст.217 |
| Алименты, получаемые физлицом | п.5 ст.217 |
| Помощь материального вида в связи с рождением нового члена семьи, не облагается налогом только разовая выплата в пределах 50тыс.руб. на одного ребенка. Если такая помощь оказывается каждому из родителей, то не облагается подоходным налогом только сумма, в совокупности составляющая не более 50 тыс.руб | п.8 сч.217 |
| Помощь материального типа, выдаваемая по причине смерти члена семьи | п.8 ст.217 |
| Компенсация санаторных и оздоровительных путевок по РФ, кроме туристских, предоставляемая сотрудникам, а также бывшим работникам, уволившимся по инвалидности или старости | п.9 ст.217 |
| Денежные суммы, перечисленные медучреждениям за услуги, оказанные сотрудникам и их ближайшим родственникам, и оставшиеся в распоряжении компаний после уплаты налога с прибыли | п.10 ст.217 |
| Плата за обучение сотрудников, их переобучение, повышение квалификации | п.21. ст.217 |
| Подарки, материальная помощь, призы, денежный эквивалент которых не превышает 4000 руб. | п.21. ст.217 |
| Возмещаемые сотрудникам суммы по расходам на уплату %-тов по жилищным кредитам | п.40 ст.217 |
| Выплаты сотрудникам международных компаний согласно их уставам | п.1 ст.215 |
| Прочие доходы, проименованные в 215 и 217 статьях кодекса | |
Порядок обложения налогом больничного пособия
Процедура налогообложения соцпособия в связи с утерей работоспособности сотрудника несколько отличается от аналогичной, проводимой в отношении зарплатных средств. Так как назначаемое пособие не входит в состав оплаты труда, то использовать положения, изложенные в п.2 ст.223, нельзя. В данном пункте уточняется дата фактического получения дохода, которая для выплат, связанных с выполнением трудовых функций, приходится на последнее число месяца, за который доход посчитан.
Пособие по утери трудоспособности не связано с осуществление трудовых обязанностей, а потому оно относится к доходам того месяца, в котором оно выдано, что подтверждается пп.1п.1 ст.223. Налог с пособия следует заплатить в течение месяца, в котором произведена его выплата трудящемуся, согласно п.6 ст.226.
Последовательность действий работодателя при получении больничного листа следующая:
- Проверяется корректность заполнения листа, вносится нужная информация в раздел, предназначенный для оформления работодателем. Читайте также статью: → “ ».
- В течение 10-ти дней считается сумма пособия, исходя из заработка трудящегося и его страхового стажа;
- Вычисляется НДФЛ с исчисленной суммы соцпособия;
- Полученный налог отнимается от назначенного пособия;
- Пособие выдается сотруднику в ближайший день выдачи зарплатных средств;
- Удержанный налог перечисляется в бюджет до конца того месяца, когда осуществлена выплата денег.
Как рассчитать НДФЛ с больничного
Работодателю следует определить налоговую базу, с которой будет исчислена налоговая нагрузка. В качестве такой базы выступает денежная величина соцпособия. В отношении больничного расчет пособия нужно провести в течение 10-ти дней с даты поступления листа от трудящегося.
После проведенного исчисления пособия вычисляется НДФЛ по такой формуле:
- Налог = база * ставка НДФЛ.
В данной формуле база будет равняться назначенному пособию, а ставка – 13%. Полученная налоговая величина уплачивается в бюджет до конца месяца, когда пособие выдано на руки сотруднику. НДФЛ должен быть без копеек, а потому по факту расчета проводится округление до полных рублей.
Пример расчета НДФЛ с больничного
Секретарь Самсонова А.А. компании «Металлист» предоставила 7 марта больничный, открытый с 20 февраля и закрытый 6 марта. 10 марта бухгалтер провел расчет пособия в соответствии с доходами и страховым стажем сотрудника, результат расчетов – 7456,54 руб. Вторая часть зарплаты в компании «Металлист» выдается 12-того числа следующего месяца.
- Посчитан НДФЛ с пособия = 7456,54 * 13% = 969 руб. (35 коп. отброшены при округлении);
- Секретарю Самсоновой выдано пособие 12-того марта в размере 7456,54 – 969 = 6487,54 руб.;
- 31 марта удержанный НДФЛ в размере 969 руб. перечислен в бюджет.
Пример расчета НДФЛ с выходного пособия
Бухгалтер Самсонова А.А. увольняется по причине смены руководства компании по соглашению сторон. Соглашением предусмотрена выплата выходного пособия величиной 130000 руб. Средний заработок Самсоновой, посчитанный за последние двенадцать месяцев составляет 35800 руб. Нужно ли работодателю удержать НДФЛ и в каком размере?
Увольнительная процедура по соглашению сторон не предусматривает обязательной выплаты выходного пособия, что в общем случае обязывает к удержанию НДФЛ со всей выплачиваемой величины пособия. Однако по новым правилам из п.3 ст.217 НК РФ, выходное пособие бухгалтерам, руководителям и их заместителям не облагается налогом в размере трех средних заработков. Поэтому удержать подоходный налог нужно только с суммы пособия, превышающей трехмесячный заработок.
В Налоговом кодексе сказано, что со всех выплат в пользу граждан необходимо удерживать налог на доходы физических лиц. Одновременно перечислены ситуации, когда он не взимается.
Чтобы разобраться, удерживается ли подоходный налог с больничного листа, рассмотрим нормы ст. 217 НК РФ «Доходы, освобожденные от налогообложения». Уже в первом пункте статьи сказано, что:
- суммы, выплачиваемые в связи с пребыванием на больничном, входят в налогооблагаемую базу;
- исключение составляют только пособия по беременности и родам.
Все предельно ясно: если лист временной нетрудоспособности получен в связи с предстоящими родами, с выплаты работнику подоходный не берут. Во всех остальных ситуациях компенсации облагаются НДФЛ.
Это простое правило важно помнить каждому работодателю, поскольку он считается источником выплат и обязан удерживать, а затем перечислять в бюджет пошлины с дохода работников..
В противном случае предусмотрены штрафы - 20% от суммы, которая не попала в бюджет страны.
С какой суммы рассчитывается налог на доходы физлиц
Сейчас в России проходит , в рамках которого страхователи из некоторых регионов только передают документы для , но самостоятельно его не рассчитывают. Порядок и последовательность присоединения субъектов РФ к проекту представлен в Постановлении Правительства от 21.04.2011 г № 294.
При этом все без исключения работодатели оплачивают только первые три дня периода временной нетрудоспособности своих сотрудников. Именно с этой суммы организация и должна удержать НДФЛ. Все средства, которые выплатило региональное отделение ФСС, облагать пошлинами работодателю не надо. Это сделают сами чиновники. При необходимости они же выдадут справку о доходе и удержанной с него сумме для представления по месту требования, например, в ИФНС.
Налог с больничных работников-мигрантов
С 1 января 2015 года , имеет право на социальные гарантии по больничному листу, аналогичные всем остальным работникам. При этом выплата пособий в связи с материнством указанной категории лиц действующим законодательством не предусмотрена (письмо ФСС России от 20.02.2015 № 02-08-01/04-466л).
Единственное, о чем надо помнить, когда работник-мигрант приносит больничный лист, - ставка НДФЛ. По общим правилам, она составляет 13%. Но если ваш работник не является налоговым резидентом РФ, то есть пребывает на территории страны менее 183 дней подряд (без пересечения госграницы), то ставка подоходного налога для него уже 30%.
Напомним также, что при удержании НДФЛ с пособий по нетрудоспособности работодатель вправе перечислить исчисленную сумму не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник по состоянию здоровья не мог выполнять свои рабочие обязанности. Во всех остальных случаях она должна попасть в бюджет не позже, чем на следующий день после выплаты физлицу дохода.
Выскажите свое мнение о статье или задайте вопрос экспертам, чтобы получить ответ
Вопрос того, облагается ли больничный лист НДФЛ в 2019 году интересует многих - и простых сотрудников, и работодателей, и трудящихся отдела бухгалтерии. О том, взыскиваются ли налоги с больничного листа в 2019 году, можно узнать в нормативах российского законодательства. Еще одним, схожим вопросом является то, облагается ли больничный лист страховыми взносами в 2019 году.
Налоги с больничного листа в 2019 году - правовое регулирование и законы
Российское законодательство достаточно строго регулирует вопросы, связанные с налогообложением трудящихся. При этом обязанность уплачивать налог на доходы физических лиц за сотрудников прямо возлагается на работодателей, так как они являются их налоговыми агентами. Но также в Налоговом кодексе содержатся и нормативы, когда из доходов сотрудников не вычитается . Как же поступать работодателям в ситуации, когда работник находится на ? Ответ на этот вопрос можно получить в следующих положениях НК РФ:
- Ст.217 регулирует перечень доходов и денежных отчислений, которые не облагаются НДФЛ как отдельным видом налогов.
- Ст.223 регламентирует порядок оплаты НДФЛ и содержит в себе ответ на вопросы, связанные со сроками уплаты НДФЛ с больничного листа в 2019 году.
В целом, у опытных бухгалтеров вопросы, связанные с налогами с больничного листа в 2019 году, не возникают, но вот индивидуальным предпринимателям, которые решили самостоятельно заниматься ведением бухгалтерского учета, рекомендуется внимательно изучить законодательные нормативы.
Налоги с больничного листа в 2019 году взимаются в таком же порядке, как и ранее. Никаких изменений в сравнении с предыдущими годами в течение десятилетия не происходило. Кроме этого, не планируется внесение изменений в порядок налогообложения больничных и в 2019 и последующих годах.
- ФЗ №255 от 29.12.2006. Данный закон регламентирует действующую систему социального страхования на случай временных периодов нетрудоспособности в целом.
- Постановление Правительства РФ №375 от 15.06.2007. Означенное постановление регламентирует конкретный порядок расчета размеров пособий.
- Ст.183 ТК РФ. Она регламентирует общие принципы применения больничных листов в трудовых взаимоотношениях.
Облагается ли больничный лист НДФЛ в 2019 году
Согласно законодательным нормативам, регламентирующим порядок оплаты больничных, обязанность выплаты трудящимся компенсации периода временной нетрудоспособности возлагается на работодателей.
При этом трехдневный период оплачивается непосредственно за счет самого работодателя, а время свыше - компенсируется впоследствии из средств ФСС. Однако средства трудящемуся в большинстве ситуаций начисляет сам работодатель после предъявления работником больничного листа.
Налоговый Кодекс же, в свою очередь, не содержит в перечне выплат, необлагаемых НДФЛ, выплаты по больничному листу. Это значит, что больничный лист в 2019 году в полной мере облагается НДФЛ, как и заработная плата. Однако есть целый ряд нюансов и особенностей уплаты налога по больничному:
Что же значит подобный порядок для работодателя? Никаких дополнительных расходов российские субъекты хозяйствования не понесут - больничный период компенсируется им из ФСС в полном размере, а НДФЛ будет вычитаться из сумм, предоставленных трудящемуся. Соответственно, свои средства в счет уплаты налогов работодатель будет платить только в отношении трех дней больничного, которые по закону должен оплачивать работодатель.
С больничных по декрету НДФЛ, в отличие от листков, каковые выдаются в связи с временным периодом нетрудоспособности, не взимается. То есть - данные выплаты работодатель осуществляет сотрудницам в полном размере.
Облагается ли больничный лист страховыми взносами в 2019 году
Вопрос обложения больничных периодов страховыми взносами также является достаточно актуальным для российских работодателей. Ведь по закону, все выплаты заработной платы работнику, должны облагаться дополнительными страховыми взносами. Но законодательство не относит выплаты по больничному к расходам на оплату труда и не включает их в размер заработной платы сотрудника.
Согласно положениям ст. 422 НК РФ, регламентирующей выплаты, на которые не должны начисляться страховые взносы, пособия не относятся к суммам, с которых удерживаются данные платежи. А по больничному листу обеспечивается именно выплата не заработной платы, а пособия по временной нетрудоспособности. Соответственно, проводить отчисления страховых взносов с больничного листа в 2019 году российские работодатели не должны.
На любые , страховые взносы, как и НДФЛ, также не должны начисляться.
Некоторые работодатели практикуют возможность предоставления своим сотрудникам доплат к больничным до 100% от среднего заработка, если их стаж не позволяет претендовать на получение полной компенсации за счет средств ФСС. Такие средства, предоставленные в качестве доплаты, не предусмотрены российским законодательством в качестве обязательных, и соответственно - на них должны в полном объеме начисляться страховые взносы.
Облагается ли больничный лист НДФЛ? Если облагается, то в какие сроки следует уплатить суммы налога? Рассмотрим эти вопросы далее в статье.
Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного
Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, необлагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.
Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):
- единовременное пособие по беременности и родам;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.
Берется ли подоходный налог в 2018-2019 годах с больничного или нет
Облагаются ли больничные листы НДФЛ? Да, и ставка налога на доходы физических лиц по данному виду выплат не менялась: в 2018-2019 годах, как и ранее, она составляет 13%.
Поскольку больничный лист облагается НДФЛ, налоговой базой для начисления служит размер пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме (письмо Минфина России от 17.06.2009 № 03-04-06-01/139).
Но вот при определении порядка иногда у бухгалтеров возникают сомнения, удерживать ли НДФЛ с больничного листа как при обложении зарплаты, или есть отличия? Отметим, что удержание здесь проводится в особом порядке, отличном от удержаний с заработной платы сотрудника.
А разница в том, что оплата по больничному включается в облагаемый доход в месяце выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). Есть отличия и в порядке уплаты НДФЛ с больничного в бюджет. Но об этом ниже.
В деловой практике встречаются обстоятельства, при которых болели работники, трудящиеся на предприятии после заключения с ними гражданско-правовых договоров. Возникал резонный вопрос: платится ли НДФЛ с больничного листа для таких сотрудников? Следует иметь в виду, что работникам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, больничные оплачиваться не должны. Соответственно, и НДФЛ ни начислять, ни платить не надо.
Начисляется ли НДФЛ на больничный, оплачиваемый за счет ФСС
При оплате больничного в РФ действует следующее правило: первые три дня отсутствия на работе по болезни оплачивает предприятие, все остальные - ФСС. Могут возникнуть сомнения, удерживают ли НДФЛ с больничного, полученного из этого Фонда. Выше уже было сказано, что средства, выдаваемые в рамках оплаты листов нетрудоспособности, не содержатся в перечне необлагаемых налогом пособий. То есть вся сумма больничного должна быть обложена подоходным налогом.
В законе нет разделения выплаты по больничному листу на облагаемую НДФЛ и необлагаемую часть. По этой причине на вопрос: облагается ли НДФЛ больничный лист за счет ФСС, ответ будет утвердительным.
Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных
Крайний срок уплаты налога по больничному с 2016 года - не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.
Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.
Таким образом, на поставленный в начале статьи вопрос, удерживается ли НДФЛ с больничного листа, ответ будет однозначный: несомненно, да.
Итоги
Оплата по больничному листу, за исключением пособия по беременности и родам, облагается НДФЛ независимо от источника его уплаты (за счет средств ФСС или средств работодателя). НДФЛ с пособия по больничному листу должен удерживаться при выплате и перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором была произведена выплата пособия.
Лист временной нетрудоспособности является документом, регулирующим отношения между работодателем и сотрудником при отсутствии последнего на рабочем месте. Он выдается при наступлении болезни, травмировании, вынашивании ребенка.
На основании больничного производится расчет и перечисление пособия Фондом социального страхования. Также документ удостоверяет, что работник отсутствовал по уважительной причине.
В момент нахождения на больничном работнику начисляются определенные выплаты. Они производятся работодателем и Фондом социального страхования. Суммы, перечисленные лицу, считаются его доходом. Поэтому подоходный налог с больничного листа взимается.
Кроме НДФЛ не происходит удержание других взносов в различные фонды. Важно знать, как проходит процедура расчета налога в 2019 году.
Берётся ли вообще
Работники часто не знают, берётся ли подоходный налог с больничного листа. В соответствии с российским законодательством компенсационные выплаты при наступлении временной нетрудоспособности считаются доходом гражданина. Поэтому, как и к любым другим поступлениям, к ним применяется налогообложение.
Больничные листы выдаются на основании закона о соцстраховании, который был издан Министерством здравоохранения. В нем отражается порядок их предоставления и возможность увеличения длительности.
Уточняющие нормы прописываются в Налоговом кодексе РФ. Согласно его статьям, налогообложение к таким доходами применяется. Не составляют исключения листы, выдаваемые при наступлении болезни ребенка.
В список доходов, в которых налог не взимается, входит пособие по беременности и родам. Поэтому будущие мамы получают выплату в полном объеме.
Главные формальности
Доход, который получает работник с больничного листа, облагается налогом. В законодательных актах прописывается порядок расчета, уплаты и отражения суммы в документе.
Отсылки к закону
Подтвердить факт наступления нетрудоспособности сотрудника возможно только на основании выписки. Эта норма отражается в Приказе Министерства здравоохранения №1345, изданного 21 декабря 2012 года.
Удерживается подоходный налог в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса РФ. В ней отражается порядок начисления и взимания средств из дохода, полученного работником, а также выделяются случаи, когда налогообложение не применяется.
Пособие по временной нетрудоспособности человека причисляется к доходу. Поэтому оно обязательно облагается налогом. На основании пункта 1 статьи 217 НК РФ взимание производится даже при выдаче больничного листа по уходу за ребенком в период его болезни.
В этой же статье прописывается, что больничные, связанные с беременностью и родами, рассчитываются другим способом. НДФЛ к ним не применяется.
Порядок отражения в документе
Законодательно закреплен порядок не только удержания и отчисления налога с больничного листа, но и отражения операций в документации. Отчет перед сотрудниками работодателем ведется с помощью . Она необходима при обращении в налоговую службу для получения вычета.
С помощью этого документа также можно отразить:
- выплату пособия;
- уплату налога;
- невозможность удержания средств.
Справка будет иметь признаки 1 и 2. При этом пособие по нетрудоспособности прописывается в виде кода 2300.
Расчёт налоговых сборов, которые были начислены и удержаны, отражается в . Документ введен в январе 2019 года. Подаются сведения каждый квартал.
При создании справки 6-НФДЛ указываются сведения не отдельного больничного, а обобщенные.
В документе отмечаются:
Непосредственный расчет проводится в строках с 060 по 090. При регулярном удержании налога и отсутствии возврата необходимо проставить нулевое значение.
Сведения о сроках удержания и перечисления прописываются во втором разделе отчетности, строках 110 и 120. Сверить созданный документ можно с образцом, который был разработан ФНС.
При некорректном заполнении налоговый агент должен будет заплатить штраф за каждую неточность в размере 500 рублей. Столько же потребуется внести, если данные будут недостоверно указаны в 2-НДФЛ. Даже после оплаты штрафа потребуется новое оформление документов.
Особенности уплаты
Пособие, выплаченное сотруднику за период временной нетрудоспособности, не входит в перечень необлагаемых налогом. Это прописано в статье 217 НК РФ.
Работник получит за время больничного сумму, меньшую на 13% от исходной.
Работодателю потребуется перевести средства в государственную казну в определенный срок:
Доступные операции с подоходным налогом с больничного листа
Подоходный налог может быть рассчитан, вычтен, удержан и возвращен. Каждая операция проводится в предусмотренном законом порядке.
Расчёт
Налог на доходы физического лица высчитывается по ставке 13%. Стоит помнить, что оплата производится работодателем в течение первых пяти дней. После этого компенсация проводится Фондом социального страхования.
В соответствии с этим бухгалтер должен провести расчёт двумя частями. Пять рабочих дней, компенсируемых из средств работодателя, были введены сравнительно недавно, в 2019 году. До этого оплачивались только три дня.
Больничный лист должен содержать три важные строки.
В нем отражается начисление:
- суммы, выплачиваемой работодателем;
- средств, которые должен перечислить ФСС;
- выданной работнику суммы пособия с вычетом НДФЛ.
Заполнение документа осуществляется работодателем. Дублируются данные из документа в платежной ведомости.
Чтобы правильно оформить лист временной нетрудоспособности, необходимо ориентироваться на образец. На оборотной стороне документа имеется инструкция по заполнению.
При расчете важно принимать во внимание трудовой стаж работника:
- при трудовой деятельности менее пяти лет, работнику доступна сумма не более, чем 60% от среднемесячного заработка;
- если сотрудник трудится от пяти до восьми лет, осуществляется выплата 80%;
- в случае наличия более восьми лет стажа компенсируется 100% среднего заработка.
Расчет компенсационных выплат производится в определенном порядке:
- Сначала нужно рассчитать зарплату лица за предшествующий период. Он составляет два года. Подсчет ведется на основании справки о доходах с предыдущего места работы.
- Далее нужно определить среднюю зарплату в день. Для этого необходимо общую сумму дохода поделить на 730.
- Значение умножается на количество дней больничного. Размер пособия сравнивается с максимальным.
При трудовой деятельности менее двух лет или отсутствии справки 2-НДФЛ пособие определяется на основании минимального размера ОТ. В 2019 году сумма составляет 7 500 рублей.
Вычет
Пособие по временной нетрудоспособности снимается со счета работодателя, а также Фонда социального страхования. Первые пять дней компенсируются по месту трудовой деятельности, а далее выплаты поступают из средств ФСС.
В соответствии с законодательными нормами из пособия нужно вычитать налог на доход физических лиц. Страховые взносы в данном случае не применяются.
В некоторых случаях начисление налога не производится. Ситуации приведены в статье 217 НК РФ. Для получения льготы работнику необходимо предоставить подтверждающую документацию.
При оформлении 2-НФДЛ важно ориентироваться на рекомендации ФСС. Они отражены в Письме №ЕД-4-3/74.
На основании статьи 223 НК РФ в документе прописывается размер вычета налога из доходов, а также общая сумма полученных средств за данный период.
В третьем разделе сведения прописываются в особенном порядке:
- Месяц ставится в цифровом выражении.
- Сумма заработной платы отражается за полный текущий месяц (код 2000).
- Доход в соответствии с больничным листом отражается за тот месяц, в который наступила временная нетрудоспособность (код 2300).
Удержание
При ведении бухгалтерского учета важно применять принятый в организации вид налогообложения.
Чаще всего работодатели удерживают:
- подоходный налог;
- взносы в ПФР;
- отчисления в ФСС;
- перечисления на соцнужды.
Выплаты по листу временной нетрудоспособности не отличаются по расчету от заработной платы.
Подоходный налог установлен в России в определенном в 2013 году размере. Он составляет 13% от общей начисленной суммы.
Режим выплат определяется на законодательном уровне. Первые пять дней нетрудоспособности компенсируются учреждением. Бухгалтер должен произвести расчет выплаты.
Период нетрудоспособности определяется лечащим врачом на основании состояния пациента. Если он составляет более пяти дней, оставшиеся сутки компенсируются ФСС. Выплаты при нахождении на больничном по болезни ребенка полностью перечисляются из средств Фонда с первого дня.
Возврат
Возврат уплаченных налогов в размере 13% может быть произведен в особых случаях.
К ним относят:
- покупку недвижимости;
- оплату обучения в образовательном учреждение;
- получение медицинской помощи.
Льготные условия предоставляются налогоплательщику на основании подтверждающей документации, переданной в налоговую службу.
При соответствии пакета нормам осуществляется возврат средств в размере 13% с учетом действующих лимитов. Это правило предусматривается при посещении ФНС самостоятельно.
Также можно подать документы для того, чтобы налог ежемесячно не удерживался с зарплаты. Налоговики предоставят уведомление, которое должно быть передано по месту трудовой деятельности. Бухгалтер будет возвращать 13% НДФЛ до того момента, пока полностью не перечислится подоходный налог.
Примечательные моменты при беременностях и родах
Налогообложение может не применяться при получении некоторых доходов. К таким выплатам относят пособие, которое выдается, когда наступают беременность и роды.
После наступления 30 недель вынашивания ребенка женщина должна передать по месту работы лист временной нетрудоспособности. Если пакет документов полный и оформлен правильно, расчет и выплата производятся в течение 10 дней с момента обращения в бухгалтерию. Средства перечисляются полностью без удержания НДФЛ.
Фиксированные сроки
До 2019 года срок уплаты НДФЛ был установлен сразу же после даты перечисления пособия. Крупным организациям исполнять требования данной нормы было затруднительно. Ведь их многочисленные работники могли каждый день уходить на больничный. Поэтому ежедневно нужно было переводить налоговые сборы.
Министерством финансов РФ были учтены недовольства учреждений. Поэтому законодательно введено новое правило, касающееся сроков перечисления НДФЛ. Перевод в бюджет сумм должен быть произведен не позднее последнего дня месяца, в которой было выплачено пособие. При этом не учитывается характер произведенной выплаты: наличными или на счет.
Удержание налогов, в соответствии со статьей 226 НК РФ, производится в ту же дату, когда и происходит выплата пособия. Она совпадает с выдачей заработной платы в организации.
Перевести средства в бюджет необходимо:
- в дату получения суммы при съеме ее с банковского счета;
- в день перечисления сотруднику, если производится отправка на счет;
- не позже следующего дня при выплате средств из кассы.
Такой порядок уплаты устанавливается пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Подоходный налог с листа временной нетрудоспособности снимается в обязательном порядке. Ведь законодательно пособие считается доходом гражданина. Удержание и перечисление средств в государственную казну осуществляется работодателем.