Порядок сдачи 2-НДФЛ различается зависимости от того, удержали налог у физлица или нет. Для этих случаев срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год тоже разный. Точные сроки приведем в статье.
Организации и ИП с работниками обязаны каждый год сдавать сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ. Законом установлено два срока сдачи отчета. Расскажем, от чего он зависит и когда истекает срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год за работников.
От чего зависит срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год
Бухгалтеры часто спрашивают: когда сдавать справку 2-НДФЛ в 2018 году? Чтобы ответить на этот вопрос, выясним, каким отчетом является справка- ежемесячным, квартальным или годовым.
В статье 230 Налогового кодекса сказано, что отчитываться по форме 2-НДФЛ компании и предприниматели с работниками обязаны ежегодно. То есть это годовой отчет. Каждый месяц или квартал сдавать его не нужно. Заполнить и сдавать справку следует по итогам 2017 года, а не, например, за 3 или 4 квартал.
Крайний срок сдачи 2-НДФЛ в 2018 году зависит от того, смогла компания или ИП удержать у физлица налог или нет. Если налог до конца года удержали, справки следует подать не позднее 1 апреля. Срок сдачи 2-НДФЛ за 2017 год - 2 апреля 2018 года, так как 1 апреля - воскресенье, нерабочий день.
Если в 2017 году выплачивали доходы, с которых не удержали налог, подать справки надо не позднее 1 марта 2018 года. Вот три распространенных случая, когда это потребуется:
- выдали подарок или матпомощь в сумме свыше 4000 руб. лицу, которое не состоит в штате;
- простили подотчетную сумму человеку, не являющему сотрудником;
- выдали беспроцентный заем гражданину, не работающему в фирме.
Когда сдавать 2-НДФЛ за 2017 год в 2018 году
Если нарушить срок сдачи 2-НДФЛ за работников, компанию или ИП могут оштрафовать. Размер санкций - 200 руб. за каждый «просроченный» отчет. Кроме того, по заявлению налоговиков суд вправе выписать директору административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Если налоговики найдут ошибки в справках, то могут выписать штраф на 500 руб. за каждый недостоверный документ.
В какие ведомства сдавать справку 2-НДФЛ за 2017 год
Справки 2-НДФЛ следует сдавать только в налоговую инспекцию. Представлять их в ПФР, ФСС, органы статистики и банки не нужно.
За сотрудников головного офиса отчитываться следует в инспекцию по месту учета компании.
За работников подразделения - в инспекцию по месту его регистрации. Исключение - отчетность по работникам подразделения крупнейшей организации. В этом случае подать справки можно как месту учета подразделения, так и по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика (письмо ФНС России от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@).
За подрядчиков отчетность 2-НДФЛ необходимо сдавать в налоговую головного или дополнительного офиса, в зависимости от того, где с физлицом заключили договор.
Уже точно известно, что 2-НДФЛ за 2017 по новой форме потребуется сдавать в ИФНС. Где скачать новую форму в Excel? Что в ней изменилось? С какой даты применяется новый бланк? До какой даты его направить в инспекцию? Перед вами небольшой обзор с ответами на вопросы в новой форме 2-НДФЛ за 2017 год.
В какой срок сдавать 2-НДФЛ за 2017 год?
Организации и ИП в 2018 году обязаны сдать в ИФНС 2-НДФЛ за 2017 год на каждое физлицо, получившее доход. Сделать это нужно в следующие сроки:
- с признаком 2 – не позднее 1 марта 2018 года;
- с признаком 1 – не позднее 2 апреля 2018 года.
Когда сдавать 2-НДФЛ за 2017 год в 2018 году?
Если нарушить срок сдачи 2-НДФЛ за работников, компанию или ИП могут оштрафовать. Размер санкций – 200 руб. за каждый «просроченный» отчет. Кроме того, по заявлению налоговиков суд вправе выписать директору административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Какой бланк справок 2-НДФЛ заполнять?
ФНС изменила форму справки 2-НДФЛ (приказ от 17.01.2017 № ММВ-7-11/19@). Применять новую форму надо с отчета за 2017 год.
При этом, заметим, что Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/19@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@» зарегистрирован в Минюсте России 30.01.2018 № 49816. и официально опубликован 30 января 2018 года.
Документ вступит в силу через 10 дней после официального опубликования. С этого дня будет действовать новая форма. До этого момента новую форму не применяйте, отчитывайтесь по старой.
Читайте также Как сделать 2-НДФЛ в программе «Налогоплательщике ЮЛ»
Новая форма 2-НДФЛ вступает в силу с 10.02.2018 и применяется, начиная с отчетной кампании за 2017 год. До 10 февраля 2018 года можно сдавать 2-НДФЛ на «старых» бланках.
Что изменилось в справке 2-НДФЛ?
В обновленной форме появились две новые графы:
- Форма реорганизации (ликвидации) – код;
- ИНН/КПП реорганизованной организации.
Заполнять их нужно, только если 2-НДФЛ представляется за реорганизованную компанию ее правопреемником. В этом случае в графе «Налоговый агент» указывается наименование реорганизованной (т.е. уже не существующей) компании (ее «обособки»), в графе «ИНН/КПП реорганизованной организации» – ее реквизиты, а в графе «Форма реорганизации» – код, в соответствии с внесенным в порядок заполнения справки перечнем.
Также из справки 2-НДФЛ исчезли поля для указания места жительства физлица-получателя дохода, а из названия раздела 4, отведенного для НДФЛ-вычетов, было исключено слово «инвестиционные». Подробнее об изменениях см. «Сдача справки 2-НДФЛ в 2018 году по новой форме по новой форме ».
Справка по форме 2-НДФЛ - один из наиболее востребованных документов. Ее составляет и предъявляет в контролирующие органы налоговый агент: предприниматель или организация, выплатившие подчиненным деньги или иной доход. Как правило, это работодатели. При этом составлять справку нужно по каждому человеку, который получает доход.
Справка нужна для того, чтобы подтвердить величину доходов, которые человек получил за тот или иной период (как правило, за год), а также сумму НДФЛ, удержанную из этих доходов. С помощью таких справок налоговые инспекции проверяют, правильно ли организация применила вычеты и рассчитала сумму налога к уплате в бюджет.
Кому понадобится справка 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ с признаком 1 представляется по каждому физическому лицу, которому организация выплачивала доходы. Исключение составят те, кому выплачивали доходы:▪ по договорам купли-продажи;
▪ по договорам, заключенным как с предпринимателями;
▪ в виде дивидендов (если организация - АО).
Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо представить на тех физлиц, с доходов которых организация не смогла полностью удержать исчисленный НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, разд. II Порядка заполнения справки).
Такая ситуация возможна, например, при вручении физическому лицу, не являющемуся работником организации, подарка стоимостью больше 4000 руб. По этим же людям надо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком 1 (письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС‑4-11/5443).
В справке по форме 2-НДФЛ указывают сумму выплаченных доходов в денежной или недежной форме и размер денежных средств к отчислению в бюджет.
Порядок заполнения разделов справки по форме 2-НДФЛ, а также формат представления ее в налоговые органы в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ‑7-11/485@.
Куда требуется справка 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ нужна для представления в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ) или для выдачи физическому лицу по его заявлению (п. 3 ст. 230 НК РФ).В налоговую инспекцию справку необходимо предоставить, когда:
- налоговым агентом выплачены доходы, с которых он должен удержать и перечислить подоходный налог в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- налоговым агентом выплачены доходы, с которых не было возможности удержать налог. Тогда не позднее 2 месяцев по истечении налогового периода нужно известить инспекцию о невозможности удержать налог и по итогам налогового периода подать сведения по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
- на новое место работы, чтобы получить стандартные налоговые вычеты. Для предоставления таких вычетов учитываются все доходы, выплаченные с начала года, включая доходы от прежнего работодателя (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ);
- для декларации 3-НДФЛ, заполняемой на основе сведений из справки 2-НДФЛ;
- для представления по иному месту требования (например, при оформлении кредита в банке).
Справку подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя).
В частности, справку может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.
Срок представления справок 2-НДФЛ и штрафные санкции за нарушения
Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо сдать не позднее 1 марта года, следующего за годом выплаты дохода, а справку с признаком 1 - не позднее 1 апреля (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).Таким образом, за 2017 год надо сдать справки 2-НДФЛ (п. 7 ст. 6.1 НК РФ):Если не сдать справки 2-НДФЛ вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа:
- с признаком 2 - не позднее 01.03.2018 г.;
- с признаком 1 - не позднее 02.04.2018 г. (1 апреля 2017 г. - выходной день).
- на организацию - в размере 200 руб. за каждую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- на должностное лицо организации - в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
Штрафа за недостоверные данные можно избежать, если налоговый агент самостоятельно выявит ошибку в справке 2-НДФЛ за 2017 год и своевременно (до того, как ошибку найдет ИФНС) подаст корректирующую справку 2-НДФЛ.
Досрочная подача справок от штрафа не спасет
Организация подала справки 2-НДФЛ за 2017 год в феврале 2018 года.В марте 2018 года налоговики нашли неточности и сообщили об этом. В таком случае, даже если до 2 апреля 2018 года организация исправит ошибки и представит уточненные справки, ее все равно оштрафуют (письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-04-06/38424)/
Как заполнить справку 2-НДФЛ
Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ‑7-11/485@.Раздел I
Указывают данные об организации.
В поле «Код по ОКТМО» и «КПП» заполняют данные, если:
▪ физлицо получало доходы от головного подразделения организации - код ОКТМО и КПП организации;
▪ физлицо получало доходы от обособленного подразделения (ОП) организации - код ОКТМО и КПП обособленного подразделения.
Раздел II
Указывают данные о физлице, по которому составлена справка. В поле «Гражданство (код страны)» надо указать код страны, гражданином которой является физлицо. Код берут из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Например, по работнику - гражданину РФ надо поставить код 643. В поле «Код документа, удостоверяющего личность» укажите код в соответствии со Справочником. Например, паспорту гражданина РФ соответствует код 21.
Раздел V
Показывают общую сумму:
▪ доходов, отраженных в разделе 3 справки;
▪ исчисленного и удержанного НДФЛ с этих доходов;
При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях: «Сумма налога исчисленная» и «Сумма налога удержанная».
Раздел III-V
Если в течение года одному и тому же человеку выплачивались доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, надо представить в ИФНС одну справку 2-НДФЛ, заполнив в ней отдельные разделы 3-5 для каждой из ставок НДФЛ. Если показателей нет, проставляется ноль.
Раздел III
Приводятся сведения о полученных физлицом доходах, облагаемых по конкретной ставке налога (13, 15, 30 или 35%), и о налоговых вычетах, которые применяются к конкретным видам доходов. К ним относятся, в частности, профессиональные вычеты и суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ. Стандартные, имущественные и социальные вычеты в разделе 3 не показывают.
Суммы доходов отражают в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным. Например, если зарплату за декабрь 2016 года работник получил в январе 2017 года, то ее сумму надо отразить в справке за 2016 год в составе доходов за декабрь.
Раздел IV
Отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физлицу. Такие вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек получал от организации доходы, облагаемые по другим ставкам, или не является резидентом, то в суммовых полях этой справки надо проставить нули (разд. I Порядка заполнения справки).
Раздел V
Показывают общую сумму:
▪ доходов, отраженных в разделе 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;
▪ исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;
▪ налога, перечисленного в бюджет.
Сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях: «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная». Не имеет значения, что налог может быть удержан и перечислен в бюджет уже в следующем году.
Какие коды доходов и вычетов надо указывать в справке 2-НДФЛ
Коды доходов .Больше нет кода 1543 - доходы по операциям на индивидуальном инвестиционном счете - и кода 2791 - доходы работников организации на ЕСХН в виде аграрной продукции.
Некоторые коды были уточнены. Добавилось 12 новых кодов. Таблица кодов опубликована на сайте: fingazeta.ru/discuss/51772/
Самые распространенные коды доходов:
Дивиденды;
- заработная плата;
- вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг);
- отпускные;
- пособие по временной нетрудоспособности;
- материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами;
- материальная помощь работникам (кроме матпомощи, выдаваемой в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами);
- доходы, для которых нет своих кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
Для стандартных, налоговых вычетов по справке 2-НДФЛ с 26 декабря 2016 года введены новые коды вычетов вместо старых.
Для родителей, опекунов, усыновителей, попечителей и приемных родителей существовали единые коды, теперь их разделили, поскольку установили новые суммы вычетов.
Для родителей детей-инвалидов вычет установлен в размере 12 000 руб., а для опекунов (попечителей, приемных родителей) - 6000 руб. Вычеты на детей предоставляются работникам, доходы которых облагаются по ставке 13%. Чтобы получить вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка.
Самые распространенные коды вычетов:
Стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере);
- стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере);
- стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере).
- имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья;
- социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни;
- профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг);
- вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год);
- вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год).
С 2019 года поменялась форма справки, и у многих возник вопрос, изменились ли сроки сдачи 2-НДФЛ за 2018 год. Давайте разберемся, когда сдавать формы по признаку 1 и по признаку 2. И какие сроки сдачи у справок с новыми признаками 3 и 4.
Срок сдачи 2-НДФЛ за 2018 год зависит от причины подачи: доходы сотрудников или неудержанный налог.
Хотелось бы обратить внимание всех бухгалтеров: с 2019 года налоговики принимают справки только по новой форме. Для справки 2-НДФЛ за 2018 год актуальна форма, утвержденная Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.
2-НДФЛ 2019 состоит из двух частей:
- Непосредственно сама справка «Справка о доходах и суммах налога физического лица», состоящая из трех разделов;
- Приложение к справке «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».
Подробнее ознакомиться с инструкцией по заполнению 2-НДФЛ в новой форме можно в статье>>>
Здесь же мы разберем подробно, когда сдавать 2-НДФЛ за 2018 год и поговорим об ответственности за нарушение сроков подачи.
2-НДФЛ за 2018 год: срок сдачи зависит от признака
У справки 2-НДФЛ в 2019 году теперь 4 признака, а не два, как было ранее:
- признак «1» – это обычная «классическая» справка 2-НДФЛ, в которой фиксируется, какие доходы выплатили физлицу, сколько налога с них начислено, удержано и уплачено (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- признак «2» – означает неудержанный налог. К примеру, компания или ИП выплатила физическому лицу доход, но не смогли удержать с него подоходный налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Признак 3 – если НДФЛ удержан и отчитывается правопреемник налогового агента;
Признак 4 – если подоходный удержать нельзя, а справку подает правопреемник налогового агента
Справка 2-НДФЛ с признаком 1: срок сдачи за 2018 год
Код «1» используется при составлении обычной справки. В ней перечисляются все сотрудники компании и их доходы за отчетный период. Такой вид персонифицированного отчета сдается в ИФНС обязательно.
2-НДФЛ сроки сдачи в 2019 году с признаком «1» не изменились, справки по-прежнему нужно предоставить до 1-го апреля после отчетного года.
Важно: 2-НДФЛ с признаком «1» необходимо сдать до 01.04.2019.
Новая форма 2-НДФЛ с признаком 2: срок сдачи в 2018 году
Бывают различные случаи, когда компания не смогла вовремя удержать подоходный налог с сотрудника, либо не смогла этого сделать в силу других обстоятельств. Именно для этого разработан другой вид справки под кодом «2». Он сдается на месяц раньше, то есть не позднее 1 марта.
Важно: согласно п. 5 ст. 226 НК РФ в 2019 году формы 2-НДФЛ с кодом «2» должны быть представлены в ИФНС до 01.03.2019.
Ситуации, когда компания не успевает удержать НДФЛ, различны. В таблице мы решили перечислить основные примеры, по которым может быть не удержан налог.
|
Доход |
Статус получателя |
Причина не удержания |
|---|---|---|
|
Подарок в натуральной форме, оплату услуги в пользу человека |
Сторонний человек |
После получения подарки или оплаты услуги – никаких денег в 2018 году не выплачивалось |
|
Бывший работник |
Денежных средств не хватило, чтобы удержать налог в полной сумме |
|
|
Материальная выгода по займу (непогашенному или прощенному) |
Уволенный работник |
После увольнения в 2018 году работодатель не выплачивал человеку никаких доходов. И удержать налог – невозможно. |
|
Прощенная дебиторская задолженность по прощенным подотчетным суммам |
||
|
Средний заработок за время вынужденного прогула по решению суда (если в нем не выделен НДФЛ) |
Важно: Что делать, если налоговый агент не удержал налог по ошибке в 2018 году? Например, у одного из сотрудников не начислили НДФЛ с суммы материальной помощи сверх 4 тыс. руб. в год. Ошибка относится к августу 2018 года, но выявили ее в январе 2019 года. В таком случае подавать справку с признаком 2 не нужно. Просто удержите необходимую сумму из доходов работника в этом году и рассчитайте пени к уплате за просрочку.
Следует помнить, что, известив налоговую о неудержанных суммах НДФЛ, нужно будет повторно предоставить сведения о выплаченных доходах. То есть повторить круг. Сначала отчитаться за справки с признаком «2», а потом с признаком «1».
2-НДФЛ с признаками 3 и 4: когда сдавать
Что касается сроков сдачи 2-НДФЛ с новыми признаками, то они аналогичны датам для справок с признаками "1" и "2". Справку с новым признаком "3" правоприемники должны сдать до 1 апреля 2019 года. А срок сдачи новой формы с признаком "4" – до 1 марта 2019 года.
Как сдать 2-НДФЛ в 2019 году
Справку 2-НДФЛ за 2018 год нужно сдать в налоговую. Причем, организации и индивидуальные предприниматели представляют справки только в случае выплаты доходов наемным работникам и другим физлицам.
Если число справок превышает 25 штук, тогда справки нужно сдать в электронном виде. При меньшем количестве подать справки можно в бумажном виде - принести лично или отправить по почте.
Не забывайте также, при подаче персонифицированных отчетов в бумажном виде, необходимо составить Реестр сведений о доходах. Это сводный документ, в котором перечислено количество подаваемых справок и входная информация о работодателе. Ниже указывают дату передачи 2-НДФЛ в ИФНС. Этот документ заполняют в двух экземплярах. Один остается у вас на руках, один прикрепляют к справкам.
Актуальную форму реестра можете найти в приказе ФНС России от 16 сентября 2011 г. № ММВ-7-3/576@.
Важно: если подаете данные в электронном виде, реестр формируется автоматически. Дополнительно его создавать не нужно.
Ответственность за нарушение сроков сдачи 2-НДФЛ
В случае нарушения срока подачи справки, налогового агента оштрафуют на 200 руб. за каждую справку. Эта мера предусмотрена ст. 15.6 КоАП РФ.
В случае предоставления недостоверных данных о доходах работников, штраф составит 500 руб. Такое положение регламентирует ст. 126.1 НК РФ. Он также, как и предыдущий зависит от количества поданных 2-НДФЛ. Причем, оштрафовать могут за неправильный ИНН.
Стало известно, что сроки сдачи формы 2-НДФЛ в 2017 г. относительно работников напрямую зависят от того, какие справки будут представлены фирмами/организациями. Так, в справках 2-НДФЛ можно проставить признак №1 и №2, это представляет собой различные отчеты 2-НДФЛ за 2017г. Что касается сроков сдачи отчетности, то они будут напрямую зависеть от поставленного признака. По этой причине в статье будут рассмотрены два вида справок во всех подробностях. Эксперты также расскажут о том, в какие сроки следует сдавать данные документы
22.09.2016Если фирмой/компанией в 2016г. производились выплаты доходов физическим лицам, которые подлежали обложению НДФЛ, то ей следует подавать справки согласно форме 2-НДФЛ (согласно статье №230 пункту 2 НК РФ). Если выплат по доходам для физических лиц не осуществлялось, то справку согласно форме 2-НДФЛ подавать не следует. Однако во втором случае обязательно нужно отправить в налоговую инспекцию письмо, в котором осведомить об отсутствии отношения той или иной фирмы к налоговым агентам по НДФЛ (данное действие подкреплено статьей №226 НК РФ).
Сроки подачи справки 2-НДФЛ по признаку №1 в 2017г.
На тех работников/физических лиц, комы были произведены выплаты доходов, фирмой/организацией должна подаваться справка 2-НДФЛ с признаком №1.
Стоит отметить, что сроки сдачи отчетности по форме 2-НДФЛ для фирм/организаций/ИП являются едиными. Так, справки, имеющие признак №1,за 2016г. необходимо подавать до 03.04.2017г. (об этом гласит статья №230 пункт 2 НК РФ). Справки по форме 2-НДФЛ сдаются до 01.04.2017г. Однако в 2017г. 1 апреля выпадает на субботу (выходной день), поэтому срок переносится на следующий рабочий день (это утверждено статьей №6.1 пунктом 7 НК РФ). Аналогичный срок сдачи для 2-НДФЛ за 2017г. будет действительным, если не будут внесены изменения в НК РФ.
Другими словами, сроки сдачи формы 2-НДФЛ за 2016г. установлены не позже 03.04.2017г.
Форма 2-НДФЛ, а также правила ее заполнения утверждены приказом №ММВ-7-11/485@ от 30.10.2015г. РФ.
Итак, рассмотрим правила заполнения справки, имеющей признак №1. Сперва следует заполнить «шапку» - сюда вносится отчетный год. Далее проставляется код в соответствующей графе - в данном случае №1. Следующим шагом будет указание в отдельном пункте реквизиты той или иной компании/организации/ИП. Пункт 2 заполняется данными о соответствующем физическом лице, которое получало доходы.
В справке 2-НДФЛ, отличающей признаком №1, указываются выплаченные доходы в пользу физического лица/начисленный налог/удержанный налог/неудержанный налог/предоставленные вычеты/налог, перечисленный в бюджеты.
Раздел 3 заполняется данными обо всех доходах, полученных работниками отдельно по месяцам. Следует поставить месяц/код/сумму дохода/код вычета/сумму вычета.
Эксперты напоминают, что коды доходов/вычетов представлены в приложениях 1 и 2 к приказу №МММВ-7-11/387@ от 10.09.2015г. ВНС РФ. В раздел 3 вписываются вычеты, которые имеют отношение к доходу (к примеру, необлагаемая материальная помощь, не превышающая 4 тыс.руб./год). Это подкреплено статьей №217 пунктом 28 НК РФ.
Предоставленные имущественные/стандартные/инвестиционные/социальные вычеты записываются в раздел 4 данной справки. Здесь необходимо указывать исключительно сумму, а также код вычета.
В 5 разделе фиксируется сумма удержанного/начисленного/перечисленного в бюджет/неудержанного налога.
В отношении иностранных работников на патенте в 5 разделе указывается сумма авансовых платежей, которые были учтены в налог.
В какие сроки сдаются справки 2-НДФЛ в 2017г. с признаком №2?
Если в течение года та или иная компания/организация/ИП выплачивала кому-либо доход, однако налог при этом до конца года удержан не был, на данного человека следует подать дополнительную справку по форме 2-НДФЛ, но в ней уже следует проставить признак №2 (данный факт опирается на статью №226 пункт 5 НК РФ).
К примеру, был выдан доход в натуральной форме, после чего выплат денег больше не происходило.
Что касается сроков сдачи справок 2-НДФЛ (признак №2), то они установлены до 01.03.2017г. Таким образом, справки 2-НДФЛ (признак №2) за 2016г. следует сдать не позже 1 марта 2017г.
Заполняется справка следующим образом:
Проставляется год/порядковый номер/признак №2.