Для ведения расчетов по Единому налогу на установленный Налоговым кодексом РФ (вмененный) доход предусмотрено оформление декларации в режиме поквартальной отчетности. Бланк декларации ЕНВД и порядок его заполнения закреплены Приказом Федеральной налоговой службы (ФНС) от 23.01.2012 г. за № ММВ-7-3/13.
Ввиду постоянных поправок в законодательных актах, физическим лицам следует следить за последними изменениями в сфере декларирования доходов. По третьему квартальному отчету 2014 года изменений нет, и декларация должна быть оформлена таким же образом, как и в первых двух.
В июле 2014 года налоговый законодательный орган ввел в действие применение новой формы бланка документа в отношении отчетности по ЕНВД, рекомендации по порядку составления декларации на бумажных носителях и в электронном виде (утвержден Приказом от 04.07.2014 г. за № ММВ-7-3/353).
В частности, в новом бланке документа:
- отсутствует строка 010 (ранее в ней указывалось значение кода бюджетной классификации);
- изменены кодировки строк, которые отражают значения ОКТМО;
- изменены графы, где указывались суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.
Во втором разделе бланка:
- не содержится строк для внесения кодировок предоставляемых услуг согласно ОКУН;
- отсутствует приложение с кодами ОКУН;
- строка 100 содержит скорректированный порядок расчета налогооблагаемой базы.
В третьем разделе бланка:
- добавлено поле для указания признака плательщика налогов;
- отсутствует графа, предусмотренная для указания налоговой базы в совокупности по кодам ОКТМО;
- присутствует скорректированный порядок исчисления страховых сумм, на которые может быть уменьшен размер налоговых платежей.
Все значимые величины физических показателей должны быть отражены в целых единицах, а стоимостных показателей – в полной национальной валюте. При этом значения до 0,5 руб. отбрасываются, а от 0,5 руб. и свыше — округлены до целой единицы.
На страницах документа присутствует сквозная нумерация, которая начинается с титульного листа. Использовать для внесения записей необходимо ручки с черными, синими или фиолетовыми чернилами. В декларации не допускается наличие исправлений, помарок, использование корректора и иных средств для внесения исправлений, применение двусторонней печати и скрепление листов со сквозным пробиванием страниц.
Декларирование доходов в 1 квартале 2015 года
Отчетный документ в начале 2015 года будет предоставляться по новым правилам, ввиду внесения поправок в НК РФ. Согласно нововведениям, исчисление налоговых платежей в бюджет по вмененному доходу будет проводиться по фактическому числу дней осуществления деятельности физическим лицом (даты постановки и снятия с учета ЕНВД).
Кроме этого, по новым правилам будет:
- изменена методика уменьшения налогового бремени для юридических и физических лиц;
- установлена форма декларации КНД № 1152016 в приложении 1;
- определен формат предоставления отчетности в электронном виде (приложение 2);
- введен измененный порядок внесения сведений в бланк декларации (приложение 3);
- определены коды способов предоставления отчетности (приложение 4);
- установлены коды видов услуг субъектов предпринимательской деятельности (приложение 5);
- установлены коды субъектов РФ (приложение 6).
Куда сдавать:
ФНС
Периодичность сдачи:
поквартально
Нужно сдавать до:
20-го числа каждого первого месяца квартала
Штраф за несвоевременную сдачу:
1000 руб. или 5 % от требуемой суммы налога ежемесячно
Название документа:
Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Форма по КНД 1152016)
Формат:
.xls
Размер:
181 кб
Декларация ЕНВД – это форма отчётности по единому налогу на вменённый доход (ЕНВД). Что касается самого ЕНВД, то это особенная форма налогообложения, доступная индивидуальным предпринимателям, а также организации по направлению некоторых видов деятельности. Главной особенностью представленной формы налогообложения является то, что фактическая доходность бизнеса не играет роли, потому как сам налог высчитывается по показателям, выведенным в стране.
Вышеозначенная декларация регулируется, соответственно, Налоговым Кодексом РФ, а в частности – главой «Упрощённая система налогообложения» (п.2 ст.346.26). В этом году были внесены некоторые правки в былую форму, поэтому вам стоит скачать бланк декларации ЕНВД за 2017 год.
Так кто же конкретно имеет право применять ЕНВД?
Это могут делать ИП, а также организации, согласующиеся с некоторыми критериями:
- Штат работников состоит менее чем из 100 человек. Но это ограничение не распространяется до 31 декабря 2017 на кооперативы, а также хозяйственные общества, где учредителем выступают потребительские общества или же союзы.
- Другие организации имеют долю участия в предприятии, не превышающую четверть (исключение – компании, уставной капитал которых состоит из средств соц. организаций инвалидов).
Если вы соответствуете вышеприведённым критериям, то вам стоит скачать налоговую декларацию ЕНВД.
Когда необходимо сдавать декларацию ЕНВД?
Налоговым периодом данной отчетности является квартал. Следовательно, и сдавать декларацию нужно до наступления 20-го числа каждого первого месяца квартала. Составлять отчётность ЕНВД и, соответственно, отправлять её, должен бухгалтерский отдел. Сдаётся представленная документация в тот налоговый орган, который привязан к фактическому месту осуществления деятельности той или иной организации и ИП. Здесь вы можете скачать бесплатно бланк ЕНВД и самостоятельно заполнить его.
Штрафы, выписывающиеся за несвоевременную или неправильную сдачу декларации ЕНВД:
- Если соответствующий налог был уплачен, то штраф составляет 1000 рублей.
- Если же налоговые отчисления совершены не были, то штраф – 5 % от требуемой суммы налога соответственно декларации, начисляющиеся за каждый месяц с того дня, который был установлен для предоставления документации. Также штраф не может составлять более 30 % от налоговой суммы и быть менее 1000 рублей.
Таким образом, просрочек лучше избегать. Поэтому форма по кнд 1152016 должна быть подана своевременно.
Сдача декларации по ЕНВД является основной формой налоговой отчетности для предпринимателей и организаций, деятельность которых входит в установленный законодательством перечень. С 2015 года были относительно формы декларации ЕНВД были приняты изменения. Как следствие этого, изменился и порядок ее заполнения.
Чтобы избежать штрафов и санкций со стороны налоговых органов, следует помнить про установленные сроки сдачи декларации и основные требования к ее оформлению.
Для сдачи декларации установлен налоговый период, равный кварталу. При этом отчетность должна сдаваться обязательно каждые три месяца, вне зависимости от того, велась деятельность за данный период или нет.
После каждого налогового периода, в следующем за ним месяце необходимо предоставить в органы ФНС заполненную декларацию. Крайний срок подачи ЕНВД установлен на 20 число каждого такого месяца, то есть:
- за 1 квартал — до 20 апреля 2015 года;
- за полгода — до 20 июля 2015 года;
- за 3 квартала — до 20 октября 2015 года;
- за весь год — до 20 января 2016 года.
Поскольку форма декларации является новой и у налогоплательщиков могут возникнуть сложности или ошибки при ее заполнении, рекомендуется сдавать ее раньше данного срока. Небольшой запас времени даст возможность внести необходимые изменения и исправить ошибки вовремя, не нарушая установленных сроков.
Что касается уплаты самого налога, то для него срок составляет на 5 дней больше — то есть до 25 числа каждого перечисленного месяца. Крайний срок может быть продлен только в том случае, если 20 и 25 число являются выходным или праздничным днем. В этом случае сдать декларацию необходимо в первый же рабочий день после этого.
В случае нарушения установленных сроков и несвоевременной подачи декларации к налогоплательщику будет применена ответственность в виде штрафа. Его размер зависит от величины налога — он составляет 5% от этой суммы за каждый месяц просрочки. При этом минимальный размер штрафа составляет 1 000 рублей, а максимальный — не более 30% от налога.
Способы предоставления декларации ЕНВД
Предусмотрено несколько вариантов, как можно сдать декларацию:
1. Бумажная форма. Два экземпляра отчета в установленный срок приносятся в налоговую, после проверки один из них возвращается налогоплательщику. В качестве подтверждения на нем ставится соответствующая пометка, и он хранится у предпринимателя.
Сдать декларацию может как лично налогоплательщик, так и его доверенное лицо. Последний вариант возможен при наличии доверенности — нотариальной для ИП и обычной, с и подписью руководителя — для юридического лица.
В некоторых случаях могут потребовать дополнение к декларации в виде диска или флешки с ее электронным экземпляром, а также наличие на ней специального штрих-кода.
2. По почте. В этом случае к декларации прикладывается еще и опись вложения, а также квитанция с числом ее сдачи.
3. В электронном виде. Декларация сдается в сети интернет двумя способами — через оператора ЭДО или же на специальном сервисе сайта ФНС.
Правила и пример заполнения
Пошаговый алгоритм заполнения декларации выглядит следующим образом:
- Необходимо найти правильную форму — она должна быть новой, утвержденной на 2015 год. Декларация состоит из одного титульного листа и трех разделов.
- Первым заполняется титульный лист — это происходит так же, как и в остальных декларациях. Титульный лист отображает основную информацию — наименование предприятия (или ИП), его номер телефона, налоговый период, код деятельности по ОКВЭД.
- Далее заполняется второй раздел — отдельно по каждому виду деятельности и коду ОКТМО, если их несколько.
- Следующий раздел для заполнения — третий. Здесь рассчитываются суммы всех страховых взносов и платежей, которые уплатил работодатель за своих сотрудников за отчетный период.
- Последним заполняется первый раздел — в него вносится итоговая сумма налога.
Основные советы по заполнению и оформлению декларации:
- Показатели нужно записывать, начиная с первой левой ячейки.
- Копейки округляются по общим правилам: до 50 копеек в меньшую сторону, после 50 — в большую.
- Заполнение текстовых полей происходит только большими печатными буквами.
- Все страницы декларации должны быть пронумерованы, но сшивать их не нужно.
- Титульный лист в обязательно порядке должен содержать дату, подпись, а также, при наличии, печать.
- Суммы штрафов и пени в декларации отображать не нужно.
- Недопустимо делать исправления или печатать бланк с двух сторон.
Образец заполнения декларации ЕНВД можно скачать .
Нулевая декларация по ЕНВД
Отличительной особенностью уплаты единого налога на вмененный доход является то, что он начисляется не на фактический финансовый результат деятельности, а на установленный (то есть вмененный). Поэтому данная система выгодна только тем представителям бизнес-сектора, которые постоянно осуществляют свою деятельность. При этом их фактический доход должен превышать установленный.
В отличие от других систем, в которых при отсутствии дохода налог не платится и сдается нулевая отчетность, в данном случае такой возможности не предусмотрено. Предприниматель обязан либо уплачивать доход от установленной базы, либо прекращать деятельность как таковую.
В случае временной приостановки работы (не больше двух месяцев) налогоплательщику лучше сняться с учета по этой системе и перейти на другую. В исключительных случаях нулевую декларацию могут принять. Это произойдет, если будет документально доказано, что деятельность не осуществлялась по следующим причинам:
- предприниматель (физическое лицо) был болен и может подтвердить это справкой;
- по решению суда;
- из-за поломки транспортного средства;
- по причине пожара или другого серьезного повреждения рабочего помещения;
- из-за .
Если же причина в другом (например, на товар или услуги просто не было спроса), это не будет считаться серьезным основанием для принятия нулевой отчетности.
Куда сдавать декларацию
Заполненная декларация сдается в налоговый орган, расположенный в том месте, где фактически ведется предпринимательская деятельность. В том случае, если данная деятельность достаточно мобильна (например, услуги по перевозке или развозная торговля), сдавать отчетность следует в налоговую по месту регистрации. Для физического лица (то есть ИП) это будет место его прописки, а для организации — юридический адрес.
Если предприятие осуществляет несколько видов деятельности, попадающих под ЕНВД, причем расположены они на территории одной ФНС, то и декларация будет сдаваться одна. В противном случае в каждый налоговой орган полагается сдача отдельного экземпляра декларации.
Итак, основные советы по заполнению декларации выглядят следующим образом:
- Нужно обязательно проверить актуальность заполняемой формы — она не должна быть устаревшей.
- Следует соблюдать сроки — как сдачи декларации, так и уплаты налога. За нарушение данного требования полагаются немаленькие штрафы, поэтому лучше заранее побеспокоиться о своевременном предоставлении в налоговую этого документа.
- При заполнении декларации стоит ознакомиться со всеми правилами и требованиями, а также посмотреть уже заполненные образцы.
Как показывает практика выиграть налоговый спор в суде с каждым годом становится все сложнее и сложнее. Особенно не просто приходится налогоплательщикам при обжаловании решений налоговых органов по работе со спорными контрагентами. Очевидно, что перспективы урегулирования конфликта на досудебном этапе более благоприятны. Какие действия для этого необходимо предпринимать компании и как правильно отстаивать свою позицию при общении с налоговыми органами?
Действия компании до начала проведения налоговой проверки
Работа по досудебному урегулированию налогового спора должна начинаться еще до момента получения решения о проведении проверки. А если же речь идет о камеральных проверках, то до момента сдачи декларации.С учетом положений статьи 54.1 НК РФ, которая действует уже больше года и регулирует отношения с контрагентами по новым правилам, у бизнеса появилась дополнительная обязанность. При проведении проверки теперь необходимо доказать налоговому органу обстоятельства реальности работы именно с тем контрагентом, который является стороной по договору. В противном случае есть риск получить доначисления не только по НДС, но и по налогу на прибыль.
В этой связи предварительный анализ налоговых рисков является чуть ли не единственным способом избежать доначислений после проведения налоговой проверки. Он включает в себя изучение информации о контрагенте до того, как начинается работа с ним, а также постоянный мониторинг деятельности на стадии текущего сотрудничества.
Судебная практика показывает следующее. При установлении отсутствия взаимоотношений с контрагентами налоговая инспекция доказывает, что при выборе контрагента:РеальностьПри этом реальность - это признак, который является особенно актуальным в связи с последними изменениями действующего законодательства.
- не была проявлена должная осмотрительность;
- отсутствовала деловая цель взаимодействия;
- отсутствовала реальность взаимоотношений.
Компания должна убедиться в наличии всех необходимых документов по взаимодействию с контрагентом. Так, важное значение имеют:
- документы, подтверждающие перевозку продукции (транспортные накладные, путевые листы и пр.);
- документы, подтверждающие поступление и отгрузку продукции со склада (МХ1, МХ3 и пр.);
- документы, подтверждающие последующую реализацию продукцию (товарные накладные) или использование продукции в производстве (инвентаризационные карточки и пр.).?
Чтобы определить нужный объем документов, целесообразно изучить условия договоров с контрагентами на предмет наличия документов, составление которых требуется в соответствии с положениями договоров . При отсутствии таких документов, налоговый орган может прийти к выводу об отсутствии взаимоотношений с указанным контрагентом.Деловая цель
Согласно пп.1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ юридическое лицо вправе учесть расходы и принять НДС к вычету только в том случае, если основной целью совершения сделки не являются неуплата (неполная уплата) и/или зачет (возврат) суммы налога. В этой связи потребуется обосновать, что выбор контрагента был обусловлен деловыми целями.
Если инспекция в ходе проверки установит, что привлечение посредника не имело под собой разумной деловой цели, она отказывает в признании расходов на оплату его услуг и в предоставлении вычетов по НДС. Обоснованием привлечения именно этого контрагента могут выступать следующие аргументы:
- необходимость увеличения объёма продаж;
- необходимость выхода на новые рынки сбыта;
- необходимость проведения рекламной компании с целью увеличения узнаваемости бренда на рынке;
- контрагент является эксклюзивным дистрибьютором поставляемой продукции;
- рекомендации от партнеров, которые уже обращались за его услугами;
- узнаваемость на рынке, большой опыт оказания услуг в своей сфере;?
В качестве обоснования выбора контрагента можно использовать отдельные положения, предусмотренные договорами: отсрочка платежа, выгодные условия логистики, предоставление гарантий и обеспечений, лучшие предложения по цене и прочее.Выбор способов и методов доказывания деловой цели взаимодействия осуществляется в зависимости от той отрасли, в которой работает компания.
Должная осмотрительность
В целях подтверждения обоснованности выбора контрагента, следует подтвердить, какие критерии при этом учитывались. Кроме того, необходимо доказать свою осведомленность в том, каким образом должен исполняться договор, а также то, что договор исполнялся именно лицом, указанным в договоре.
Для этого требуется:
- Убедиться в надлежащей регистрации контрагента, запросив учредительные документы;
- Удостовериться в исполнении контрагентов обязанности по оплате налогов и сборов, запросив соответствующие справки;
- Удостовериться в наличии необходимых для исполнения обязательства ресурсов, запросив штатное расписание, а также документы, подтверждающие наличие основных средств и оборудования;
- Проверить полномочия подписывающих документы лиц, запросив копию паспорта. Если документы подписывает представитель, то запрашивать нужно приказ о назначении в должность либо доверенность.
- Убедиться в отсутствии фактов, препятствующих исполнению обязанности по договору, проверив информацию о ликвидации, банкротстве, аресте имущества на соответствующих интернет-ресурсах.
Получать указанные документы целесообразнее вместе с сопроводительными письмами. Они подтверждают, что указанная информация была получена и проанализирована компанией до начала взаимодействия с контрагентом.
Действия компании после начала проведения налоговой проверки
Прежде чем представлять налоговому органу запрашиваемые документы и информацию, их необходимо тщательно анализировать, в том числе на предмет соответствия друг другу и действующему законодательству. Именно это является основной рекомендацией по предотвращению налоговых рисков.Обстоятельства | Случай |
| В документах содержится информация, которая может привести к двояким выводам, и они в конечном итоге будут трактоваться не в пользу компании. | Компания заявила налоговый вычет по НДС, приложив путевые листы, товарно-транспортные накладные и разъездные ведомости. Инспекцией было установлено, что путевые листы не содержат информации о маршруте и спидометре, товарно-транспортные накладные не подтверждаются документально, а в ведомостях не проставлена дата составления. В этой связи, в налоговом вычете было отказано, и суд такую позицию поддержал. |
| Доказательства, представленные компанией, противоречат друг другу. | Компании был доначислен налог на прибыль. В обоснование понесенных затрат она предоставила договор субподряда, счета-фактуры, справку о стоимости выполненных работ и затрат, а также акт о приемке выполненных работ. Однако наименования работ в акте выполненных работ субподрядчика отсутствовали в акте выполненных работ, выставленных компаний генподрядчику. Так же договор субподряда был подписан неустановленным лицом, так как подписант к этому времени умер. Суд решил, что документы противоречивые и доначисление обоснованно. |
Допросы должностных лиц
Отдельно стоит отметить, что при проведении проверки важное значение имеют допросы должностных лиц, которым могут быть известны важные для налогового контроля сведения. Категорически не допустимо, чтобы сотрудники давали показания без предварительной подготовки, а в определенных случаях без адвокатского сопровождения. Не убедительные показания, а также показания, из которых следует, что должностные лица не могут ответить на поставленные вопросы, сыграют злую шутку и в совокупности с другими доказательствами позволят сделать налоговым инспекторам вывод о том, что было допущено нарушение закона и получена необоснованная налоговая выгода.
В ходе проведения допросов лицо, выступающее в качестве свидетеля, довольно часто подвергается психологическому «прессингу» и давлению. Налоговые органы применяют методы запугивания и угрожают привлечением к уголовной ответственности в случае отказа от дачи показаний или дачи заведомо ложных показаний. Одним из любимых приемов инспекторов является обещание незамедлительно передать материалы проверки в органы внутренних дел для принятия решения о возбуждении уголовного дела.
Чтобы смягчить фактор давления со стороны налогового органа, необходима предварительная подготовка и адвокатское сопровождение. Кроме того, это позволит сотрудникам дать показания, которые могут наиболее благоприятным образом повлиять на итоговое решение.Такой альтернативный способ доказывания как адвокатский опрос давно показал свою эффективность. Он представляет собой имитацию допросов налоговых органов со всеми уловками, которые хорошо знакомы опытным адвокатам.
Действия компания на этапе обжалования решения ИФНС в вышестоящем налоговом органе
Проводя проверку, налоговый орган далеко не всегда занимает активную позицию и исследует все обстоятельства, имеющие значения для налогового спора. При обжаловании решения в вышестоящей налоговой инстанции необходимо обращать особое внимание:- на полноту проведенных мероприятий налогового контроля;
- оценку доказательств, собранных в период проверки;
- на установление всех обстоятельств, имеющих значение для дела.
| Обстоятельства | Случай |
| Делая вывод об отсутствии реальности хозяйственной операции, факт дальнейшей реализации товара и факт поступления НДС в бюджет налоговой не учитывался. | Суд пришел к выводу, что налоговый орган не предоставил доказательства получения компанией необоснованной выгоды. Было установлено, что налоговой не был оспорен факт приобретения и последующей реализации лома металлов и не была исследована реальность поступления НДС в бюджет. |
| Выводы налоговой строятся на сведениях, добытых с нарушением закона. | Инспекция доначислила компании НДС, основываясь на осмотре складских помещений и самостоятельных расчетах их вместимости. Однако суд признал протоколы осмотра недопустимыми доказательствами, так как при проведении процедуры осмотра к участию не был допущен представитель компании. |
| Налоговые органы игнорируют проведение почерковедческой экспертизы и не проводят допросы должностных лиц контрагентов. | Признавая позицию инспекции неправомерной в связи с тем, что не были проведены допрос руководителя спорного контрагента и почерковедческая экспертиза его подписи, суд пришел к следующему выводу. Инспекция не доказала недостоверность сведений, содержащихся в счете-фактуре, нереальность сделки с данным контрагентом и, соответственно, отсутствие у компании права на получение спорного налогового вычета. |
Рекомендации в части предоставления дополнительных доказательств:
- При проведении проверки ничто не мешает компании предоставить документы, подтверждающие проявление должной осмотрительности по отношению к контрагенту и реальность хозяйственных операций. В акте налоговой проверки отражается совокупность всех собранных доказательств.
- Не стоит игнорировать возможность письменно обосновать свою позицию и представить доказательства, свидетельствующие о своей добросовестности. Отказ от использования данного инструмента лишает возможности «отбить» проверку уже на этапе вынесения решения налоговой инспекцией, которая проводила проверку. Кроме того, в случае несвоевременного представления доказательств затруднительно будет оспорить решение налоговой и в дальнейшем.
- В возражениях необходимо отразить все доводы налоговой, с которыми компания не согласна, а не оставлять часть доводов «на потом», чтобы отразить их только при обжаловании решения в суде. И уж тем более не стоит оставлять доводы ведомства и вовсе без внимания.
Аргументом в пользу данной позиции является то, что суды руководствуются подходом, сформулированным в пункте 78 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». Законность оспариваемого решения инспекции оценивается, исходя из обстоятельств, существовавших на момент принятия оспариваемого решения.Рекомендации в части проверки недостающей информации
Не редкость, когда налоговый орган отражает в акте проверки и, следовательно, в решении, заранее не достоверную информацию. Например, о том, что контрагент не предоставил документы по требованию налоговой. В том числе и на этом основании делается вывод о фиктивности отношений. Что необходимо в таких случаях?
- Запросить у контрагента информацию о том, поступало ли ему требование налоговой и давался ли на него ответ. При этом важно получить документы, подтверждающие отправку ответа на требования и предоставить их в налоговую инспекцию в качестве одного из доказательств реальности контрагента.
- Рекомендуется использовать практику направления адвокатских запросов в налоговую инспекцию по месту нахождения контрагента. Это необходимо для того, чтобы предоставить ответ на вопрос, поступали на самом деле ответы на требования от контрагентов или нет.
- Если налоговым органом достоверная информация не отражена в акте/решении, возможно обратиться с жалобой в органы прокуратуры. В ней следует указать, что органом намеренно отражена недостоверная информация, имеющая значения для установления фактических обстоятельств дела и принятия законного и обоснованного решения.
- Жалоба в прокуратуру может помочь и в случае намеренного затягивания рассмотрения материалов налоговой проверки и затягивания процедуры обжалования решения налогового органа.
- Имеют место и ситуации, когда в актах/решениях налоговые органы указывают информацию, о том, что допросить должностных лиц контрагентов не представилось возможным. Вместе с тем, если компания заинтересована в том, чтобы должностное лицо предоставило пояснения по факту работы с ним, рекомендуется оформить нотариальные показания и приобщить их к материалам проверки.