Безопасные показатели налоговой нагрузки и рентабельности, представляемые ИФНС ― это значения, на которые стоит ориентироваться, чтобы избежать выездную проверку (приказ ФНС России от 30 мая 2007г. №ММ-3-06/333@).
Налоговая нагрузка = Сумма налогов, уплаченных за год / Выручка за год по данным бухучета (без НДС) Х 100%
Для расчета вам понадобятся: выручка, проценты к получению, прочие доходы (строки 2110, 2320, 2340 Отчета о финансовых результатах) и суммы уплаченных налогов (карточка счета 51 в корреспонденции со счетом 68).
В сумму налогов не включайте НДФЛ, НДС, перечисленный в качестве налогового агента, а также все страховые взносы. Итог сравните со средним значением по вашей отрасли. Безопасный результат - тот, который полностью совпадает с критерием ФНС.
При наличии отклонений инспекторы скорее всего заинтересуются причинами. Особенно если в динамике за три года нагрузка падает. Падение или любое отклонение в низшую сторону всегда можно обосновать. Например, тем, что компания открыла долгоокупаемые проекты, расходы по ним большие, а прибыли пока нет или она невысокая. Другие причины - закрытие некоторых направлений бизнеса, секвестирование производства, снижение цен для удержания клиентов, падение покупательского спроса. Всегда можно ссылаться на то, что у компании есть план по увеличению прибыли и, соответственно, налоговой нагрузки. Например, планируется открывать новые проекты, выходить на рынок в другие регионы, поднимать цены, оптимизировать расходы и т. д.
Возможно, ваши обоснования будут убедительными для налоговиков, и они не станут назначать выездную проверку. Но в любом случае требовать от вас искусственно довести нагрузку до среднеотраслевой и доплатить налоги инспекторы не вправе.
Рентабельность продаж. Рассчитывайте ее по формуле:
Рентабельность продаж = Прибыль от продаж товаров, работ, услуг / Себестоимость товаров, работ, услуг Х 100%
Данные возьмите из Отчета о финансовых результатах: себестоимость продаж, прибыль, коммерческие и управленческие расходы (строки 2120, 2200, 2210, 2220).
Рентабельность активов
. Для расчета вам нужны: прибыль (строка 2300 Отчета офинансовых результатах) и валюта баланса (строка 1600 баланса). Формула такая:
Рентабельность активов = Прибыль за год до уплаты налогов / Стоимость активов Х 100%
Результаты также сравните со среднеотраслевыми. Здесь допустимы отклонения. Инспекторы возьмут на заметку те компании, рентабельность которых отклоняется от нормы более чем на 10 процентов, особенно если есть убыток. Как правило, низкая налоговая нагрузка сопровождается и низкой рентабельностью, поэтому здесь подойдут аналогичные объяснения отклонений.
Все юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, ведущие коммерческую деятельность на территории РФ, обязаны делать соответствующие отчисления в пользу государства.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Перечень налогов различного типа достаточно обширен. Причем уплату их предприятие осуществляет не только за себя, но также за нанятых работников (НДФЛ).
Обязательно требуется формирование налоговой отчетности. Все действия реализуются согласно установленному законодательству.
Вся величина налоговых сборов обозначается термином «налоговая нагрузка» — данная характеристика позволяет оценить финансовое состояние конкретного предприятия.
Базовые сведения
Налоговая нагрузка – одно из основных понятий-характеристик, позволяющее наиболее адекватно оценить положение дел на конкретном предприятии.
Потому руководителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю стоит заранее ознакомиться со всеми наиболее важными понятиями и вопросами.
К основополагающим возможно отнести следующие:
- необходимые определения;
- средние показатели в государстве;
- действующие нормативы.
Необходимые определения
Для понимания действующих законодательных норм в обязательном порядке требуется заранее ознакомиться с понятиями основных терминов.
Наиболее важными на данный момент являются следующие:
- налоговая нагрузка — совокупная, налоговое бремя;
- ИП (индивидуальный предприниматель);
- кредитная организация;
- налог;
- НДФЛ;
- налогооблагаемая база;
- рентабельность.
Совокупная налоговая нагрузка – это отношение всей суммы уплаченных налоговых сборов к полученной в результате коммерческой деятельности предприятия прибыли.
Также данный термин трактуется как налоговое бремя предприятия. Так как налоговая нагрузка – это отношение, то для вычисления её применяется достаточно простая формула.
Обычно такие данные требуются налоговой инспекции — составляются статистические данные.
ИП, индивидуальный предприниматель – ведущее коммерческую деятельность лицо, зарегистрированное в специальном государственном реестре и работающее на особом налоговом режиме.
Осуществляет выплату не только налогов на прибыль и иных, но также представляет собой налогового агента для своих работников.
Кредитная организация – юридическое лицо, которому выдано специальное разрешение ЦБ РФ для проведения банковских операций с целью извлечения прибыли.
В обязанности таких учреждений также входит уплата налоговых сборов различного типа. Такие учреждения удостаиваются максимально пристального внимания со стороны ФНС.
Налог – некоторая выражаемая в деньгах величина, перечисляемая в пользу государства. Существует множество различных видов налогов. .
Его выплачивают определенные категории предприятий, занимающиеся деятельностью, обозначенной в законодательных нормах.
Данный показатель может быть различным, он варьируется в зависимости от отрасли и сегмента экономики. Государство различным образом изменяет величину этого налогового сбора.
Налог на прибыль одновременно решает сразу две задачи:
- позволяет пополнить бюджет государства;
- дает возможность осуществлять регулирование экономического развития.
Также большое влияние на бюджетное бремя оказывает налог на добавочную стоимость.
Но применение данного сбора актуально лишь для некоторых, отдельных предприятий, занимающихся определенным видом деятельности. Потому при анализе бюджетного бремени НДС учитывается далеко не всегда.
Как рассчитать по формуле
Формула для расчета налоговой нагрузки на предприятии, ведущим свою деятельность на территории РФ, достаточно проста.
Но при этом несколько неточна. Налоговые органы, составляющие статистические данные, достаточно усреднено рассчитывают данный показатель. Допускается несколько способов расчета этой величины.
Федеральная налоговая служба использует следующую формулу:
НН – величина налоговой нагрузки;
СН – суммарное количество всех налогов, которые были перечислены в пользу государства в течение рассматриваемого налогового периода;
ВБ – размер бухгалтерской выручки.
Минфин использует схожую формулу, дающую практически аналогичные показатели. Но формат данного метода несколько отличается от применяемого Федеральной налоговой службой.
Также существуют иные методики расчета, обозначаются они в учебниках по экономике.
Но их сложно применить на практике, потому ФНС и Минфин используют максимально упрощенные методы вычислений. Так удается минимизировать вероятность допущения ошибок.
Практическое снижение на предприятии
Снижение налогового бремени на конкретное предприятие – относительно сложная задача. Существует множество легальных схем уменьшения необходимого к выплате налога.
К наиболее распространенным и простым можно отнести:
- переход на иную систему налогообложения;
- оптимизация расходов, налогов;
- изменение формы собственности;
- реорганизация.
Первый способ является наиболее эффективным, но воспользоваться им можно будет лишь при наличии определенных факторов. Оптимизация расходов, налогов, реорганизация также приносит не меньше пользы.
Но зачастую становится причиной повышенного внимания со стороны Федеральной налоговой службы. Это приводит к увеличению вероятности проведения камеральной, выездной проверки.
Особенности в зависимости от объекта
Налоговое бремя – сложный, динамический, постоянно изменяющийся показатель. Потому стоит при его определении учитывать большое количество самых разных факторов.
Причем касается это не только отрасли, в которой работает предприятие, но также самого типа налога. Так как применительно к различным сферам величина отчислений НДС, иных сборов может существенно отличаться.
К наиболее важным вопросам сегодня можно будет отнести следующее:
- налог на добавленную стоимость – НДС;
- налог, налагаемый на прибыль;
- налог на фонд оплаты труда.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
На данный момент налог на добавочную стоимость представляет собой сбор, выплачиваемый при свершении с ними следующих действий:
- реализация;
- передача в безвозмездное пользование;
- строительные работы;
- импортирование.
При учете НДС в случае вычисления налоговой нагрузки следует учитывать возможность принятия его к вычету, возмещения.
Также налог на добавочную стоимость может не учитываться в случае, когда свершается операция, не являющаяся объектом налогообложения.
Также нет необходимости в выплате НДС при работе на . Величина данного налога определяется просто.
В конце налогового периода из суммарного количества НДС необходимо вычесть положенные предприятию . Именно эта величина и будет учитываться при определении налоговой нагрузки.
На прибыль
Налог на прибыль представляет собой прямой вид отчислений в бюджет государства. Величина его прямо пропорционально зависит от конечного результата финансовой деятельности определенного типа предприятия.
Процедура вычисления данного налога проста, включает в себя всего одно действие:
Результат данной процедуры и есть налог на прибыль. Необходимо помнить о большом количестве различных нюансов, непосредственно влияющих на данный показатель.
Все их требуется учитывать. При вычислении налоговой нагрузки на предприятие данный налог является одним из самых важных факторов.
На фонд оплаты труда
Одним из самых важных налогов сегодня является НДФЛ – величина его может колебаться в зависимости от типа дохода от 9% до 35%.
Стандартной и наиболее распространенной ставкой является 13% — такой налог платят все резиденты РФ.
Несмотря на то, что НДФЛ платит из своего кармана работник, но не работодатель, данный показатель учитывается при вычислении налоговой нагрузки.
Так как позволяет определить затраты предприятия на выплаты заработной платы работникам. Тип объекта при вычислении налоговой нагрузки играет решающую роль. Не менее важная сфера деятельности, а также множество иных факторов.
Налоговая нагрузка в РФ в 2020 году будет изменяться в большую и меньшую сторону одновременно.
Все зависит от отрасли, в которой работает юридическое лицо, индивидуальный предприниматель. Необходимо внимательно следить за всеми реформами, изменениями в законодательстве.
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Станислав Джаарбеков
, заместитель директора, председатель экспертного совета
Института развития современных образовательных технологий (ИРСОТ),
юрист, аттестованный аудитор, член Московской аудиторской палаты
Поговорим о новых данных, предоставленных ФНС России. Это данные по налоговой нагрузке и по рентабельности за 2016 год.
Напомню, что Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» определены критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. В чем суть этих критериев? В этом важном документе налоговая служба раскрыла механизм, алгоритм того, как она выбирает – к кому прийти с выездной налоговой проверкой. В документе указаны 12 критериев, по которым налоговая делает этот выбор. Если вы в своей налоговой значимый – вас, скорее всего, будут проверять, вне зависимости от этих критериев. Но, если вы находитесь в «золотой серединке», и у вас по всем критериям нет ничего подозрительного, вас могут и не проверять. Если же появилось что-то подозрительное, то вас, скорее всего, будут проверять по тем болевым точкам, которая нащупает налоговая, руководствуясь этими 12 критериями.
Среди этих 12 критериев один посвящен налоговой нагрузке, другой – рентабельности.
Налоговая нагрузка – это критерий под номером один. Он указан в п. 4 Приложения 1 , а в Приложении 2 указываются данные по налоговой нагрузке по отраслям. То есть для каждой отрасли указаны сложившиеся данные по налоговой нагрузке.
Как использует данный критерий? Если у налогоплательщика налоговая нагрузка ниже средней по отрасли, то тогда ФНС рассматривает это как подозрительный признак. Планка отклонения принимается как 10%. То есть если налоговая нагрузка в вашей отрасли – 10%, а у вас, например, 10,5% –9,5%, то это в пределах нормы. А если налоговая нагрузка 9% и ниже, то это уже факт, который может налоговую инспекцию заинтересовать. Поэтому важно следить за налоговой нагрузкой предприятия и вовремя сравнивать ее с налоговой нагрузкой, сложившейся в отрасли.
Эти данные указаны в Приложении 2 к этому Приказу, и недавно, в мае, Налоговая служба впервые разместила данные за 2016 год. Рекомендую вам изучить эти данные, посчитать налоговую нагрузку по своей компании, найти данные по сложившейся налоговой нагрузке в вашей отрасли в приказе ФНС России, который я вам только что назвал, и посмотреть, отличается ли ваша налоговая нагрузка от отраслевой. Если она существенно ниже отраслевой, вы должны быть готовы к тому, что вас спросят о причинах этого отклонения. И вы должны будете это отклонение пояснить. Ситуации, когда налоговая нагрузка предприятия ниже средней по отрасли, а со стороны предприятия никаких нарушений нет, очень часты. У вас может быть по каким-то причинам убыточная деятельность, нерациональная организация бизнеса, инвестиционный расход. Таких ситуаций, повторюсь, множество, когда ваша нагрузка ниже отраслевой, но вы должны сами для себя идентифицировать причины и быть готовы их объяснить.
Если вы зайдете в официальный текст Приказа, то вы там этих данных за 2016 год не увидите. Потому что механизм обнародования, как правило, следующий. ФНС до 5 мая выкладывает данные на сайт ФНС России, в виде таблицы в Экселе. На сайте nalog.ru надо найти этот приказ. Можно в поисковике задать запрос «самостоятельная оценка налоговых рисков, nalog.ru». Внизу страницы в виде квадратиков обозначены приложения. Соответственно, в Приложении 2 будет указана налоговая нагрузка для каждый отрасли (для данных по ОКВЭД). Файл можно сохранить к себе на компьютер.
За 2016 год налоговая нагрузка снизилась, но очень несущественно.На сайте Налоговая служба приводит данные этой нагрузки в целом по стране и отдельно по каждой отрасли. Так вот, по стране она снизилась до 9,6% с 9,7%. То есть за год, с 2015 по 2016, налоговая нагрузка по стране снизилась на 0,1%. Разница несущественная, почти незаметная.
Хочу обратить внимание на отрасли, где налоговая нагрузка за год выросла больше всего:
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви – 7,3% в 2016 году (6,2% в 2015 году),
производство целлюлозы, древесной массы, картона, бумаги и изделий из них – 4,3% в 2016 году (3,5% в 2015 году),
производство кокса и нефтепродуктов – 4,7% в 2016 году (2,6% в 2015 году).
Снизилась налоговая нагрузка больше всего в следующих отраслях:
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых – 35,6% (41,5% в 2015 году),
издательско-полиграфическая деятельность – 11,6% (13,4 в 2015 году),
химическое производство – 3,5% (4,2% в 2015 году),
строительство – 10,9% (12,7% в 2015 году).
операции с недвижимым имуществом, арендой и предоставлением услуг – 15,4% (17,2% в 2015 году).
То есть в одних отраслях налоговая нагрузка выросла, в других – снизилась. Поэтому еще раз рекомендую выяснить свою налоговую нагрузку, сравнить ее со среднеотраслевой и быть готовыми объяснить эту разницу (если она существенна) налоговым органам.
Также в этом документе Налоговая служба рассчитывает рентабельность и тоже по отраслям. Напомню, что всего существует 12 критериев, по которым вы можете подвергнуться налоговой проверке, и как раз 11-й критерий – это существенные расхождения между уровнем рентабельности компании и уровнем рентабельности в отрасли. Под «существенным расхождением» имеется в виду «существенно ниже». Если рентабельность вашего предприятия существенно выше среднеотраслевой, вряд ли вас кто-то будет проверять и наказывать. Для примера: допустим, в вашей области средняя рентабельность – 10%, и налоги идут с этой прибыли, а рентабельность вашего предприятия – 3%. Вот такая разница налоговую может заинтересовать.
За год (с 2015 по 2016) рентабельность изменилась, но изменилась как-то разнонаправленно. Дело в том, что Налоговая служба считает рентабельность двух видов: рентабельность продаж и рентабельность активов. Для каждой отрасли рассчитаны два вида рентабельности: а) – продаж и б) – активов.
Интересно, что в 2016 году в среднем рентабельность продаж снизилась, а рентабельность активов выросла. То есть в целом рентабельность продаж в среднем снизилась до 8,1% (против 9,3% в 2015 году), а рентабельность активов повысилась до 6,4% (против 5,0% в 2015 году).
Такая вот странность. Я не стал выбирать по отраслям, где рентабельность упала, где выросла. Но из-за разнонаправленного характера рентабельности призываю вас из Приказа ФНС России взять данные за 2016 год, просчитать рентабельность по вашей отрасли, просчитать рентабельность продаж и активов для вашего предприятия, сравнить данные, и при значительной разнице задать себе вопрос – почему это произошло? И быть готовым ответить на этот вопрос, если его будет задавать вашей компании Налоговая служба.
Важная информация
С января 2019 года, при расчете налогов, учитывайте коэффициент налоговой нагрузки. При низком показателе налоговая потребует разъяснений и может включить компанию в план выездных проверок.
Налоговая нагрузка – это показатель, характеризующий финансовую стабильность компании. Банки рассчитывают этот коэффициент, чтобы определить платежеспособность потенциального клиента (предпринимателя); налоговики – чтобы выяснить, не уклоняется ли предприятие от уплаты налогов; самим предпринимателям он необходим, чтобы оценить рентабельность своей компании.
Виды налоговой нагрузки
Данные для расчета формулы и сравнение полученного показателя со среднеотраслевым
Для анализа налоговой нагрузки необходимо вычислить именно относительный показатель. Разберемся, где брать данные для расчета формулы:
СН – сумма уплаченных налогов за календарный год по данным налоговой отчетности*.
В – сумма по строке 2110 «Выручка» в годовом отчете о финансовых результатах.
*Письмо ФНС России от 22.03.2013 N ЕД-3-3/1026@ указывает, что в сумму уплаченных за год налогов не нужно включать страховые взносы. Нагрузку по взносам можно рассчитать отдельно.
Полученный коэффициент нужно сравнить со среднеотраслевым показателем. Если ваш коэффициент находится на уровне среднеотраслевого или выше его – значит, расчеты были произведены верно. Если ниже – значит, вы где-то ошиблись в расчетах или платите меньше налогов, чем другие компании в вашей отрасли, – а это грозит выездной контрольной проверкой предприятия со стороны сотрудников ИФНС.
Имейте в виду, что налоговики анализируют налоговую нагрузку в динамике и будут сравнивать ваши показатели не только со среднеотраслевыми, но и с тем, как они менялись на протяжении 2–3 последних лет. Если они постепенно снижались, это может быть расценено налоговой службой как уклонение компании от уплаты налогов. Вы сами можете расценить, как менялись показатели налоговой нагрузки вашей компании, найдя данные на сайте nalog.ru.
Формула для расчета нагрузки по взносам
Нагрузку компании по взносам рассчитывают по формуле:
При этом сумму взносов необходимо учитывать ту, которую компания начислила в этом году и уплатила в этом же, потому что взносы, начисленные в предыдущем году, налоговой в расчет не принимаются, согласно главе 34 НК РФ.
Высчитав показатель, сравните его со средним по отрасли. Здесь действует то же правило, что и для анализа коэффициента налоговой нагрузки: безопасную нагрузку по взносам демонстрирует показатель выше или на уровне среднего; значения ниже среднестатистического будут расценены налоговой как тревожный сигнал. Средняя нагрузка компаний по взносам в России составляет 3,6 %.
Формула для расчета нагрузки на прибыль и НДС
Нагрузку компании по налогу на прибыль рассчитывают по формуле:
Низкую налоговую нагрузку продемонстрирует показатель менее 2–3 %.
Формула для расчета нагрузки по НДС:
В качестве отчетного периода необходимо взять значения по вычетам и начисленному НДС за 4 предыдущих квартала. При коэффициенте 89 % и выше нагрузка по НДС будет считаться низкой.
Формула для определения рентабельности компании
Показатели рентабельности компании нужно считать по бухгалтерской отчетности:
Безопасные значения рентабельности проданных товаров и активов можно узнать на сайте nalog.ru. Подозрительными для налоговиков будут показатели на 10 % и ниже средних по отрасли (Приложение № 2 к Приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).
Чем грозит низкая нагрузка или рентабельность
Низкая нагрузка или рентабельность может стать поводом для выездной проверки инспекторов. Средняя цена одной такой ревизии по России – до 17 млн рублей доначислений. Чтобы не доводить до этой крайности, не игнорируйте требования налоговиков о даче разъяснений о причинах низких коэффициентов.
Ответный документ может быть составлен письменно в произвольном виде. Причины низкой налоговой нагрузки или рентабельности могут быть любыми, для их выявления ориентируйтесь на специфику деятельности компании: это может быть увеличение прибыли на рекламу, увеличение складских товаров, снижение сбыта, рост закупочных цен на МПЗ и т. д.
Все юридические лица и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность на территории России с целью извлечения прибыли, обязаны уплачивать налоги в доход государства.
Эти поступления являются основным финансовым инструментом страны для осуществления свойственных ей функций. Поэтому ею должны быть созданы как условия для обеспечения успешной работы предприятий, так и организован контроль за уплатой ими назначенных налоговых отчислений.
Что это такое
Одним из основных показателей, характеризующих финансовое состояние организации, является величина налоговой нагрузки на неё . Этот показатель определяется на основании бухгалтерской отчетности налогоплательщика.
Величина нагрузки определяется как сумма уплаченных налогов в совокупности, отнесенная к бухгалтерской выручке предприятия за отчетный период.
Общепринятым является также термин, определяющий этот показатель как «налоговое бремя».
В различных методиках расчета налогового обременения юридических лиц и ИП исключается налог на доходы физических лиц , поскольку в данном случае уплата НДФЛ производится из суммы заработной платы, уже включенной в состав затрат компании. В данном случае налогоплательщик выступает как агент, выполняющий функцию перечисления средств.
Назначение расчета нагрузки
Сама по себе оценка этого показателя носит аналитический характер, при этом различные его пользователи применяют такие данные по разному:
- для органов ФНС его значительное отклонение от среднего показателя по отрасли является поводом для , чтобы выяснить природу нетипичного явления;
- для руководителя предприятия анализ дает импульс для определенных действий в части снижения налогооблагаемой базы законными способами, ведь целью его существования как юр. лица является извлечение прибыли.
Существующие нормативы
Формирование налогооблагаемой базы – прерогатива руководства организации, а базой для такого решения является Налоговый Кодекс РФ .
Искусственное и неправомерное занижение этого показателя влечет за собой серьезную ответственность как для предприятия, так и лично для его руководителя.
Размер налогооблагаемой базы используется при начислении налога на прибыль. Данный показатель всегда проверяется при производстве проверок налоговой инспекцией. При исчислении налогового обременения он применяется при любом способе расчета.
Одним из важных показателей эффективности деятельности предприятия является также его рентабельность.
Величина налоговой нагрузки, как относительный показатель, настолько важна, что нормируется государством в качестве статистического показателя. Показатели этой величины утверждаются законодательно как оценочная категория, различная для отдельных отраслей. Так, на текущий год действуют следующие среднеотраслевые нормативы:
- Сельскохозяйственные предприятия – 2,9.
- Рыболовецкие – 7,1.
- Горнодобывающие производства – 35,2.
- Топливодобыча – 39,0.
- Предприятия обрабатывающих отраслей – 7,5.
- Предприятия издательского бизнеса – 13,6.
Поскольку такие показатели являются косвенно формирующими прибыль компании, они достойны самого пристального внимания со стороны руководства.
Как ее правильно посчитать
В основном при расчете применяется два основных направления:
- по структуре налогов, уплачиваемых предприятием и включаемых в соотношение для расчета;
- по показателю, с которым сравниваются эти обязательные отчисления.
Способ №1
В соответствии с формулой, предложенной Минфином, по которой итог суммы всех уплаченных налогов относится к полной выручке предприятия от реализации основных товаров и услуг в сумме с внереализационными доходами:
НН = (Нсум / (В + Вд)) * 100 %, где
Методика не определяет зависимость величины налогового обременения от структуры применяемых налогов, а указывает только на налогоемкость выпущенной и реализованной продукции, не давая реального понимания значимости нагрузки.
Способ №2
Следующий метод учитывает показатели:
- Сумму фактически уплаченных налогов и сборов увеличивают на величину задолженности по этим показателям. Фактически используется начисленная сумма к платежу.
- НДФЛ не включается, поскольку предприятие его не оплачивает, ограничиваясь простым перечислением.
- Величина платежей косвенного характера должна быть включена в общую сумму при расчете по причине значительного влияния на экономику организации.
- Полученная сумма обязательных платежей относится к создаваемой компанией в процессе работы новой стоимости товаров или услуг.
По такой методике получают абсолютную и относительную величину налогового обременения. Абсолютная учитывает суммарный показатель всех обязательных платежей, включая налоги и взносы в различные фонды, и просчитывается с использованием такого соотношения:
АНН = НП + ПФ + ДН, где
Этот показатель отражает реальную сумму расходов по уплате налогов, но не дает представления о величине налогового обременения.
Если рассчитанный показатель соотнести с суммарным выпуском продукции предприятием в денежном выражении, будет получен показатель налоговой нагрузки, которая вычисляется как отношение абсолютной нагрузки к вновь созданной стоимости продукции. Таким образом, выражение для ее расчета будет выглядеть следующим образом:
ВСС = ЗПл + НП + ПФ + П, где
- ВСС – вновь созданная стоимость;
- ЗПл – расходы на оплату труда персонала;
- П – величина прибыли компании.
ОНН = (АНН / ВСС) * 100%, где:
При таком способе:
- не учитывается влияние уплачиваемых налогов на величину произведенной стоимости;
- в расчете показаны все обязательные платежи и недоимки по ним;
- расчет объективен вне зависимости от размеров предприятия и его профильной или отраслевой принадлежности.
Можно привести еще много способов расчета этого важнейшего показателя. Общим моментом и принципом построения всех методик является сравнение суммы обязательных отчислений с суммой выручки для их покрытия.
Эти способы можно применять одновременно, поскольку они дают нужную степень детализации для анализа финансового состояния предприятия при достаточной достоверности.
Методы снижения показателя
Повышение собираемости налогов – важнейшая задача налоговой системы государства.
Собственники предприятий ставят перед собой цели прямо противоположные, и это понятно – их главная задача заключается в повышении эффективности производства. Для этого есть два вида способов: законные и незаконные.
К первым из них принадлежит налоговое планирование :
- Для оптимизации величины начисляемых налогов нужно четко знать законодательство и использовать все имеющиеся в нем нестыковки и пробелы для уменьшения налогового бремени.
- Максимальное использование предоставляемых государством льгот в части налогообложения. Например – использование труда инвалидов на производстве дает право получить определенные преференции.
- Если организация является участником ВЭД, нужно использовать любую возможность использования различий между законодательством внутренним и стран партнеров. В этом случае налоговые органы ни одного государства не смогут предъявить претензий.
- Нужно обратить внимание и грамотно использовать имеющиеся в государстве специальные налоговые режимы, где можно получить определенное преимущество в конкуренции.
Если на предприятии величина налогового обременения составляет 25-30% , значит, налоговое планирование находится на хорошем уровне.
Интересная практическая информация по снижению нагрузки представлена на следующем видео: