Начисление госпошлины по решению суда. Госпошлина: бухгалтерские проводки. Взимаемые платежи за нотариальные услуги

Уплата производится при регистрации предприятий, имущества, рассмотрении исков в судебных органах и прохождения других юридически значимых действий официальных органов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Порядок учета государственной пошлины определяется назначением сбора. Что это такое: «учет госпошлины в бухгалтерском учете?» возникает в каждой организации.

Процесс предпринимательской деятельности обязательно затрагивает вопрос проведения юридического оформления документов, имущества, прав.

В зависимости от цели уплаты сумм в бюджет производится:

Списание в расходы по счетам учета основной деятельности.
Отнесение на прочие затраты при совершении операций, не связанных с основной деятельностью.
Включение в состав приобретаемого имущества.

В бухучете учет государственной пошлины определяется положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), в налогообложении регулятором служит НК РФ (виды указаны в гл.25.3 НК РФ). Включение в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учетах в ряде случаев отличается.

Госпошлина при покупке и формировании первоначальной стоимости имущества в бухучете и налогообложении может быть включена в суммы ОС:

в налоговом учете сбор может быть снесен в стоимость только после проведения регистрации.
в бухучете пошлина учитывается в составе стоимости имущества и до проведения оплаты и оформления прав. Для включения суммы в учете создается резерв.

Документальное подтверждение списания сбора формируется на основании , копии , подтверждающих уплату и копии документа, полученного при совершении действий с уплатой пошлины.

Отражение госпошлины в бухгалтерском учете зависит от цели использования сбора.

Учет госпошлины в бухгалтерском учете

Уплата и начисление пошлины ведется с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расходы принимаются в периоде фактического использования сбора.

Порядок временного отнесения затрат определен в . Основанием для списания сумм служит реально осуществленные траты.

Если плательщик определит отнесение расходов к платам за услуги, используется счет бухгалтерского учета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Предварительно внесенная пошлина может быть не использована и подлежит последующему возврату на расчетный счет.

Ситуации с возвратом сбора возникают при подаче , отказа от внесения изменений в учредительные документы.

Неиспользованная сумма уплаченной госпошлины в суд подлежит возврату плательщику. Датой списания пошлины является день:

принятия судебного решения рассмотрения поданного иска.
заключения при оплате сбора для оформления нотариально заверенных документов.
внесения изменений в уставные документы.
формирования первоначальной стоимости основных средств.

Отнесение расходов по уплате госпошлины по основным или спорным вопросам должно быть закреплено в , действующей на основании .

В документе предусматривается порядок учета пошлины по:

лицензированию;
нотариальным действиям;
судебным исковым обращениям;
регистрируемому имуществу.

Внесение пунктов списания в документ позволит четко определить позицию компании при проверке правильности списания расходов уплаченной пошлины.

Налоговый учет государственной пошлины позволяет списать сбор в составе расходов () на основании принципа экономической целесообразности.

Распространенные ситуации уплаты (таблица)

Государственная пошлина списывается проводками, использующих счет учета расходов.

Счет учета налогового платежа в бюджет корреспондирует со счетами уплаты – расчетного счета или кассы.

Если оплачено нотариусу

В процессе ведения деятельности предприятие заключает контракты, определяющие партнерские отношения.

Значительные по суммам и условиям договора требуют приложений в виде нотариально заверенных документов:

копий учредительных форм.
переводных бумаг.
заверения подписей должностных лиц.
лиц, представляющих интересы.

Требование участия нотариуса возникает из внутренних правил документооборота компаний. Процедура подготовки документов связана с основной деятельностью организации вне зависимости от полученного результата (реализации контракта).

Суммы государственной пошлины списываются по счетам учета расходов основной деятельности. Для включения в состав затрат сумм, уплачиваемых нотариусам, контора должна принадлежать к государственным учреждениям.

Суммы, уплачиваемые нотариусам частной практики, не относятся к государственной пошлины и определяются в учете на счете 76 как плата за услуги () – нотариальный тариф. Сумма соответствует величине пошлины для государственных контор.

Пример

Ситуация № 1. Рассмотрим пример с возмещением суммы уплаченной государственной пошлины при выигрыше искового требования.

Компания, предъявившая иск, отражает в учете:

Учет на счете 76 формируется с открытием аналитического субсчета «Расчеты по претензиям».

Ситуация № 2. Организация приобретает основное средство, требующее регистрации.

Ситуация № 3. Предприятие покупает имущество, обязательное к регистрации. Постановка на учет производится до оформления прав.

В первоначальную стоимость входит пошлина, уплаченная после постановки на учет:

Проводка	Сумма	Операция
Дебет 08 Кредит 96	1 500 рублей	Начислено оценочное обязательство в размере госпошлины, вносимой при регистрации имущества
Дебет 01 Кредит 08	1 500 рублей	Сформировано стоимость основного средства с одновременной постановкой на инвентарный учет. Сумма госпошлины включена в первоначальную стоимость
Дебет 68 Кредит 51	1 500 рублей	Произведена уплата сбора в бюджет
Дебет 96 Кредит 68	1 500 рублей	Начислена государственная пошлина

Использование резерва позволяет включить пошлину в состав амортизируемого имущества и списывать траты в течение всего срока полезной эксплуатации.

Особенности при отражении уплаты госпошлины

Первой суммой уплачиваемой государственной пошлины выступает сбор, взимаемый при регистрации юридического лица. Взнос средств производится учредителями предприятия.

Пошлина не относится к расходам организации и не учитывается при налогообложении прибыли или единого налога.

Сбор, уплачиваемый при последующих внесениях изменений в учредительные документы, списывается в составе расходов организации. Включение государственной пошлины в состав имущества, подлежащего регистрации, имеет ряд особенностей.

До 2011 года пошлина уплачивалась до проведения государственной регистрации и формирования ОС после получения свидетельства.

Начиная с 2011 года формирование стоимости и постановка на учет ОС должна производиться с момента подписания акта приемки-передачи до прохождения государственной регистрации.

В случае отсутствия факта уплаты пошлины на момент постановки на учет ее включение в состав основного средства производится путем начисления сбора на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Формирование сумм резерва производится на основании бухгалтерской справки, составленной учетным работником. Документ составляется в произвольной форме с описанием назначения, даты, исполнителя и имеет юридическую силу.

Излишне уплаченная сумма государственной пошлины аккумулируется на лицевом счету налогоплательщика. Возврат ее производится в . В ряде случаев необходимо иметь решение органов, в отношении которых производился платеж.

Возврат сумм производится только в пределах срока исковой давности. Невостребованные своевременно суммы относятся на убытки прошлых лет.

При работе с 1С

Оформление операций учета производится с участием сопровождающих программ. В 1С списание оплаты госпошлины производится через разноску выписки закладки «банк» операцией «перечисление налога».

Дальнейшее списание определяется бухгалтерским работником, определяющий счет списания расхода – 20, 44, 91, 08.

Записи в журнал

Внесение в журнал операций формируется на основании справки бухгалтера. Проводка формируется в ручном режиме с использованием закладки «операции».

Для компаний, применяющих УСНО, формирование расхода производится на основании выписки банка. Внесение записи в состав КДиР производится путем ручного ввода и использования кнопки с аналогичным названием.

Проводки в бюджетной организации

Сформировавшиеся проводки по госпошлине в программе 1С 8.3 ничем не отличаются от проводок в других конфигурациях:

Дебет 68.10 – Кредит 51

Дебет 91.2(20, 26, 44, 08.4) – Кредит 68.10

Значение дебетового счета определяется относительно вида проводимой операции. К примеру, госпошлина за рассмотрение иска в суд относится к 91.2 счету. А при регистрации приобретенного основного средства, госпошлина входит в стоимость ОС и учитывается на 08.4 счете. Госпошлина за регистрацию договоров производственного характера разносится на счета затрат – 20, 26 и т.д.

Для правильного учета госпошлины в программах 1С нужно сформировать три документа:

Платежное поручение.

Операция, введенная вручную.

Рассмотрим оформление платежного поручения на пошлину на примере программы 1С 8.3. Переходим на вкладку меню «Банк и касса» и создаем новый документ «Платежное поручение»:

Заполняем поля:

Вид операции – нужно указать «Уплата налога».

Налог – указываем наименование «Госпошлина».

Вид обязательства – должен быть указан «Налог».

Получатель – выбираем из справочника контрагента-получателя.

Сумма платежа.

Статья ДДС - должна быть «Госпошлина».

Вид платежа и очередность – указываем по необходимости.

Назначение платежа – прописываем назначение.

Внизу формы имеется поле «Состояние», выбираем «Оплачено».

Здесь ничего менять не нужно, все поля заполнятся по документу «Платежное поручение». Проверяем дату документа и проводим. На основании этого 1С 8.3 сформирует проводку по списанию уплаты госпошлины:

Списание уплаченной суммы налога на счет затрат нужно будет регистрировать вручную. Для этого переходим на вкладку меню «Операции», далее раздел «Бухгалтерский учет» и заходим в журнал «Операции, введенные вручную».

Создаем новую операцию и заполняем поля:

Организация.

Сумма операции.

Главным моментом является – правильное заполнение аналитических данных в табличной части.

Отражение уплаты госпошлины в бухгалтерском учете закончено. Аналогичным образом можно списывать, к примеру, судебные издержки.

Обратите внимание, что при формировании документа оприходования, вид операции должен быть «Поступление оборудования».

Заполнение полей шапки происходит стандартно. А вот табличная часть заполняется номенклатурой на вкладке «Оборудование»:

Документ «Поступление: Оборудование» сформирует проводки с отражением себестоимости здания и выделением НДС:

Соответственно, с покупки нужно оплатить госпошлину, но дальнейшие действия немного отличаются от вышерассмотренных. А именно, ручная операция отсутствует, и отражение происходит по документам:

Платежное поручение.

Поступление дополнительных расходов.

Все заполнение документа «Поступление дополнительных расходов» сводится к вводу контрагента в шапке, указанию суммы пошлины, установки ставки НДС или «Без НДС» на вкладке «Главное».

И на вкладке «Товары» нужно указать номенклатуру (здание) и в графе «Документ партии» выбрать документ, по которому приходовали основное средство.

Хочется отметить, что документ партии выбирается в одноименной графе, на основании его происходит заполнение большинства реквизитов. Если заполнение данными верное, при нажатии открывается вкладка с доступными документами и соответствующий документ будет отображен в списке.

Госпошлина - проводки в бухучете по отражению операций с ее участием мы разберем в данной публикации - является федеральным сбором. Вы узнаете о том, какие бывают виды госпошлин и от чего зависит тот или иной способ их фиксации в бухгалтерском учете.

Нюансы бухгалтерского учета госпошлины в 2018-2019 годах

Госпошлина, согласно ст. 13 НК РФ, признается сбором федерального уровня. В последнее время в эту сферу корректив не вносилось, поэтому в 2018-2019 годах, как и прежде, для отражения учетных записей по ее начислению и уплате используют сч. 68 (субсч. «Государственная пошлина»).

Подробнее о классификации налогов и сборов в РФ читайте .

При этом вид корреспондирующего счета при начислении госпошлины зависит от ее типа. Госпошлина может уплачиваться в связи:

с приобретением некоторых имущественных объектов;
осуществлением хозопераций по основной деятельности компании;
осуществлением операций, не имеющих отношения к ее основной деятельности;
участием фирмы в судебных разбирательствах.

Рассмотрим, как ведется учет госпошлины и какими проводками необходимо зафиксировать операцию по начислению соответствующих сумм в перечисленных ситуациях.

Начислена госпошлина при покупке имущества: какой счет бухгалтерского учета используется

Госпошлина, уплачиваемая при приобретении (создании) имущественных объектов, относится на увеличение их фактической стоимости (п. 8 ПБУ 14/2007, п. 8 ПБУ 6/01):

Дт 08 Кт 68/госпошлина.

Такие записи будут использоваться, например, при уплате госпошлины в связи с регистрацией приобретенного объекта основных средств.

О бухучете основных средств читайте в материале «01 счет в бухгалтерском учете (нюансы)» .

Учет госпошлины в бухгалтерском учете: проводки по операциям, связанным с основной деятельностью

В случае уплаты госпошлины за те или иные действия, необходимые для осуществления текущей работы предприятия, ее сумма относится на расходы по обычным видам деятельности (пп. 5, 7 ПБУ 10/99). Бухучет госпошлины будет строиться таким образом, чтобы при этом в дебете записи по начислению госпошлины стоял один из затратных счетов:

Дт 20 (25, 26, 44…) Кт 68/госпошлина.

Примеры подобных расходов: заверение рабочей документации фирмы и ее копий, регистрация договоров, заверение подписей сотрудников, корректности перевода с одного языка на другой и т. д.

Об основных затратных статьях см. в материале «Список наиболее часто используемых статей затрат в бухучете» .

Некоторые нюансы возникают при отражении в бухгалтерском учете госпошлины, внесенной за лицензии, получаемые на определенный временной промежуток, как правило, на несколько месяцев (например, лицензии на розничную продажу алкоголя). На сегодняшний день есть несколько вариантов учета такой госпошлины:

Ее сумма может быть списана в расходы единовременно (письмо Минфина РФ от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12248).
Существует также мнение, что подобные затраты должны быть предварительно учтены в расходах будущего периода, а уже затем они списываются на издержки (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).

Тогда в проводках по госпошлине за выдачу лицензии будут использоваться следующие записи:

Дт 97 Кт 68/госпошлина — начислена госпошлина;

Дт 44 Кт 97 — часть госпошлины отнесена на расходы.

Последняя проводка будет делаться в соответствии с порядком, применяемым фирмой для учета расходов будущих периодов, до полного списания госпошлины на издержки.

Есть также позиция, что такие лицензии образуют НМА (п. 3 ПБУ 14/2007, пп. 4, 9, 17 IAS 38). В этом случае сумма госпошлины будет списана на издержки в качестве амортизации:

Дт 08 Кт 60, 76 — отнесена сумма госпошлины за лицензию в стоимость НМА;

Дт 04 Кт 08 — оприходована лицензия;

Дт 44 Кт 05 — начислена амортизация.

ВАЖНО! По НМА с неопределенным сроком полезного использования амортизацию не начисляют (п. 23 ПБУ 14/2007).

Стоит понимать, что каждый из перечисленных способов организации бухгалтерских проводок для госпошлины имеет свои плюсы и минусы. Безусловно, выбранный метод учета подобных расходов необходимо закрепить в учетной политике фирмы.

Бухучет госпошлины по операциям, не связанным с основной деятельностью

Госпошлина за осуществление действий, не относящихся к основной деятельности фирмы, должна быть отнесена на прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99):

Дт 91.2 Кт 68/госпошлина.

Такая проводка найдет применение, в частности, при начислении госпошлины, уплачиваемой при отчуждении некоторых видов активов (п. 11 ПБУ 10/99).

Аналогично учитывается госпошлина, уплаченная за участие в судебном процессе.

О налоговом учете прочих расходов см. наш материал .

Плата, взимаемая частными нотариусами: отражение в бухгалтерском учете

Согласно ст. 22 «Основ законодательства РФ о нотариате» от 11.02.1993 № 4462-I госпошлиной может считаться плата за услуги только тех нотариусов, которые работают в госконторах. Частные же нотариусы взимают не госпошлину, а тариф. Таким образом, для учета нотариальных услуг частников сч. 68 использоваться не может, а начисление госпошлины в этом случае будет выглядеть так:

Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 76.

Начисление и оплата госпошлины: проводки

В записях по оплате госпошлины в проводках используется корреспонденция сч. 51 и 68:

Дт 68/госпошлина Кт 51.

Однако на практике часто встречаются ситуации, когда госпошлина уплачивается не с расчетного счета фирмы, а наличными через ее представителя. Правомерны ли такие действия? Ответ на этот вопрос нам дает письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.06.2012 № 03-05-04-03/43, в котором чиновники подтвердили правомочность подобных действий. При этом, уплачивая госпошлину, к платежной квитанции необходимо приложить документы, подтверждающие принадлежность уплаченных средств фирме, совершающей действие, за которое взимается госпошлина. Это может быть доверенность на представителя, копии учредительных документов, расходный ордер о выдаче представителю наличности для уплаты госпошлины.

Бухгалтерские проводки по уплате госпошлины в этом случае будут иметь следующий вид:

Дт 71 Кт 50 — выдана наличность под отчет представителю;

Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91.2) Кт 71 — отражена сумма уплаченной госпошлины.

Возмещение госпошлины по решению суда: проводки

Госпошлина может быть не только уплаченной, но и полученной компанией в составе судебных издержек. Согласно ст. 110 АПК РФ и ст. 98 ГПК РФ все судебные издержки взыскиваются с проигравшей стороны. А поскольку госпошлина — часть судебных издержек, то фирма, уплатившая ее при подаче иска в суд (и выигравшая дело), может с полным правом рассчитывать на ее возмещение проигравшей стороной.

При этом для госпошлины, подлежащей получению по решению суда, проводки в бухучете будут выглядеть так:

Дт 76 Кт 91.1 — госпошлина к возмещению по решению суда;

Дт 51 Кт 76 — поступило возмещение госпошлины.

Как отражается госпошлина в налоговом учете

Все виды госпошлины в налоговом учете входят в категорию прочих расходов. Причем отражать ее следует на момент начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НКРФ). Для разных обстоятельств этот момент может приходиться или на дату уплаты, или на дату оформления регистрационных документов и пр.

Так, при регистрации каких-либо действий госпошлина уплачивается заранее, однако в расходы ее следует включать только после приема регистрационных документов уполномоченным органом. А вот при оплате госпошлины при лицензировании она учитывается в момент начисления (письмо ФНС России от 28.12.2011 № ЕД-4-3/22400). Если же госпошлина обусловлена покупкой внеоборотных активов, то сумма госпошлины войдет в первоначальную стоимость объектов, при условии что она внесена до их приобретения. Если после, то в категорию прочих расходов.

Итоги

Госпошлина - проводка в бухучете этого платежа имеет многочисленные особенности. Госпошлина может быть отнесена на расходы по основной деятельности, прочие расходы или на увеличение стоимости актива.

При списании госпошлины проводки ведутся с использованием затратных счетов в корреспонденции со сч. 68, к которому открывается соответствующий субсчет. Плата за совершение юридически значимых действий, взимаемая частными нотариусами, госпошлиной не является, поэтому при проведении в бухучете подобных хозопераций сч. 68 не используется.

Ситуации с возвратом сбора возникают при подаче искового заявления в арбитражный суд, отказа от внесения изменений в учредительные документы. Неиспользованная сумма уплаченной госпошлины в суд подлежит возврату плательщику. Датой списания пошлины является день:

принятия судебного решения рассмотрения поданного иска.
заключения договора при оплате сбора для оформления нотариально заверенных документов.
внесения изменений в уставные документы.
формирования первоначальной стоимости основных средств.

Отнесение расходов по уплате госпошлины по основным или спорным вопросам должно быть закреплено в учетной политике, действующей на основании приказа.

Основные проводки в бухучете по госпошлине

Компания, предъявившая иск, отражает в учете: Проводка Сумма Операция Дебет 68 Кредит 51 15 000 рублей Произведена уплата государственной пошлины в бюджет до подачи иска Дебет 91 Кредит 68 15 000 рублей Сумма списана в расход в день вынесения положительного решения по иску Дебет 76 Кредит 91 15 000 рублей Учтена задолженность ответчика по компенсации суммы сбора Дебет 51 Кредит 76 15 000 рублей Получены средства от ответчика по решению судебного органа Учет на счете 76 формируется с открытием аналитического субсчета «Расчеты по претензиям». Ситуация № 2. Организация приобретает основное средство, требующее регистрации.

Сумма пошлины уплачена до подписания акта о приемке-передаче имущества.

Какие проводки в бухучете, если начислена госпошлина

На какой счет отнести госпошлину? Обычно для этого используют субсчет 68.10 - Прочие налоги и сборы. Проводки будут следующие:

Дебет 08 (10,41…) Кредит 68.10 - государственная пошлина за приобретение прав или имущества.
Дебет 20 (26,44…) Кредит 68.10 - государственная пошлина по операциям, связанным с основной деятельностью фирмы.
Дебет 91-2 Кредит 68.10 - государственная пошлина по операциям, несвязанным с основной деятельностью фирмы.
Дебет 68.10 Кредит 51 - перечисление государственной пошлины.

Государственную пошлину за услуги нотариуса может оплачивать подотчетное лицо.

Тогда проводка будет выглядеть так:

Дебет 68.10 Кредит 71 – оплачена государственная пошлина подотчетным лицом.

В налоговом учете данный вид хозяйственных операций учитывается, как прочие расходы организации. Моментом признания является дата начисления.

Госпошлина: бухгалтерские проводки

Порядок отражения госпошлины в бухгалтерском учете зависит от причин, по которым она была уплачена. В зависимости от этого и ведется учет госпошлины. Уплата госпошлины может быть обусловлена:

приобретением (созданием) отдельных видов имущества или прав;
операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации; операциями, не связанными с основной деятельностью;
рассмотрением дела в суде.

Если организация заплатила госпошлину при покупке или создании имущества, включите ее в фактическую стоимость такого имущества (п.

6 ПБУ 5/01, п. 24 приказа Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, п. 8 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2007). Например, если госпошлина начислена за сертификацию товаров, за регистрацию прав на объекты недвижимости (до их ввода в эксплуатацию) и т.

Бухгалтерские проводки по госпошлинам — начисление и оплата

Внимание

Уплату госпошлины в бюджет отразите записью: ДЕБЕТ 68 субсчет »Государственная пошлина» КРЕДИТ 51- перечислена госпошлина в бюджет. Налоговый учет госпошлины В налоговом учете пошлину включают в состав прочих расходов на дату начисления (подп.

1 п. 1 ст. 264
То есть считать моментом начисления дату, когда выполнено три условия. Первое - пошлина взимается в соответствии с требованием законодательства.

Второе - сумма пошлины определена. Третье - уплата пошлины приводит к уменьшению экономических выгод организации. Например, при обращении за совершением регистрационных действий государственную пошлину надо заплатить до подачи документов на регистрацию (подп.

5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ).

Проводки для оформления госпошлины в бухучете в 2018 году

Для включения суммы в учете создается резерв.Документальное подтверждение списания сбора формируется на основании выписки банка, копии квитанции, подтверждающих уплату и копии документа, полученного при совершении действий с уплатой пошлины. Отражение госпошлины в бухгалтерском учете зависит от цели использования сбора.

Порядок временного отнесения затрат определен в ПБУ 10/99. Основанием для списания сумм служит реально осуществленные траты.

Если плательщик определит отнесение расходов к платам за услуги, используется счет бухгалтерского учета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Предварительно внесенная пошлина может быть не использована и подлежит последующему возврату на расчетный счет.

Проводки по начислению и оплате госпошлины в бухучете

ДЕБЕТ 08 (10, 41…) КРЕДИТ 68 субсчет »Государственная пошлина»- начислена госпошлина, связанная с приобретением (созданием) имущества. Если организация платит пошлину в ходе текущей деятельности (нотариально заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т.
д.), при начислении госпошлины сделайте запись: ДЕБЕТ 20 (26, 25, 44…) КРЕДИТ 68 субсчет »Государственная пошлина»- начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации. Если организация платит госпошлину по операциям, которые не относятся к основной деятельности, включите ее сумму в состав прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В бухучете операцию по начислению госпошлины отразите проводкой: ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет »Государственная пошлина»- начислена госпошлина по операциям, не связанным с основной деятельностью организации.

Учет госпошлины в бухгалтерском учете

До 2011 года пошлина уплачивалась до проведения государственной регистрации и формирования ОС после получения свидетельства. Начиная с 2011 года формирование стоимости и постановка на учет ОС должна производиться с момента подписания акта приемки-передачи до прохождения государственной регистрации. В случае отсутствия факта уплаты пошлины на момент постановки на учет ее включение в состав основного средства производится путем начисления сбора на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Формирование сумм резерва производится на основании бухгалтерской справки, составленной учетным работником.
Документ составляется в произвольной форме с описанием назначения, даты, исполнителя и имеет юридическую силу. Излишне уплаченная сумма государственной пошлины аккумулируется на лицевом счету налогоплательщика. Возврат ее производится в заявительном порядке.

Списание госпошлины в бухгалтерском учете

Как пример, это может быть равномерное списание в течении всего периода, к которому эти затраты имеют отношение. Отражение данной операции в бухгалтерском учете, осуществляется при помощи следующей проводки: Дебет 97 Кредит 44 – списание части расходов на уплату государственной пошлины. На весь период действия лицензии, осуществляется ежемесячное списание пошлины. Если лицензия не была получена по какой-то причине, а пошлина не возвращена, можно списать расходы единовременно в том периоде, в котором они были понесены. Проводки по распространенным расходным операциям в 2018 году Для списания государственной пошлины, применяются проводки, которые используют счет учета расходов.

Списание государственной пошлины в бухгалтерском учете

Учет госпошлины в бухгалтерском учете Необходимость уплаты госпошлины может быть различной: 1. Приобретение активов (имущества и неимущественных прав), в том числе используемых в течение нескольких периодов.
Например, оформление лицензии на недропользование; приобретение товарного знака или недвижимости. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

При этом госпошлина включается в стоимость имущества и отражается в бухгалтерском учете на основании первичных документов: договора, товарной накладной на приобретаемое имущество, а также квитанции об оплате госпошлины).
Начисление госпошлины проводки Дт 08 Кт 68 на дату формирования первоначальной стоимости актива.

Как отразить в учете организации уплату государственной пошлины при обращении с иском в арбитражный суд, если дело выиграно и сумма государственной пошлины полностью возмещается проигравшей стороной? Организация обратилась в арбитражный суд с иском к своему контрагенту, цена иска составляет 500 000 руб. В этом же месяце арбитражным судом вынесено определение о принятии искового заявления к производству. Государственная пошлина уплачена в безналичной форме.

Гражданско-правовые отношения

До подачи искового заявления в арбитражный суд организация-истец должна уплатить государственную пошлину (ст. 102 , п. 2 ч. 1 ст. 126 Арбитражного процессуального кодекса РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.17 , пп. 1 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ). Сумма уплаченной государственной пошлины относится к судебным расходам (ст. 101 АПК РФ).

В данном случае организация выиграла дело. В силу ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом с проигравшей стороны.

Государственная пошлина

По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, размер государственной пошлины зависит от цены иска, которая определяется истцом, а в случае ее неправильного указания - арбитражным судом (ч. 3 ст. 103 АПК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 333.22 НК РФ).

При подаче искового заявления имущественного характера и цене иска от 200 001 руб. до 1 000 000 руб. государственная пошлина подлежит уплате в размере 7000 руб. плюс 2% суммы, превышающей 200 000 руб. (абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ). То есть в данном случае размер государственной пошлины составляет 13 000 руб. (7000 руб. + 2% x (500 000 руб. - 200 000 руб.)).

Бухгалтерский учет

Государственная пошлина является сбором, указанным в п. 10 ст. 13, п. 1 ст. 333.16 НК РФ. Поэтому ее уплата отражается с использованием счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В бухгалтерском учете сумма уплаченной государственной пошлины включается в состав прочих расходов на дату вынесения судом определения о возбуждении производства по делу на основании копии определения арбитражного суда (п. п. 3, 5 ст. 127 АПК РФ, п. п. 11, 16, 18 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). При этом производится запись по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", и кредиту счета 68.

Для учета расчетов с проигравшей стороной по возмещению судебных расходов используется счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям".

Сумма возмещаемых проигравшей стороной судебных расходов в размере, присужденном судом (в данном случае - в размере уплаченной государственной пошлины), признается прочим доходом организации (п. п. 7, 10.2 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). При этом производится запись по дебету счета 76, субсчет 76-2, и кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы".

Согласно абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99 такой доход должен быть учтен в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение о взыскании судебных расходов с проигравшей стороны. Однако, на наш взгляд, организация должна, руководствуясь требованием осмотрительности, признать вышеуказанный доход на дату вступления в законную силу решения суда (абз. 4 п. 6 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Налог на прибыль организаций

По нашему мнению, факт того, что проигравшая сторона возмещает судебные расходы в виде государственной пошлины, не препятствует признанию таких расходов для целей налогообложения прибыли в полном объеме. Эту точку зрения подтверждают Письма Минфина России от 01.07.2005 N 03-03-04/1/37, УФНС России по г. Москве от 27.12.2005 N 20-12/97003.

Как указано выше, государственная пошлина представляет собой федеральный сбор, который в данном случае рассматривается как часть судебных расходов. Поэтому сумма уплаченной государственной пошлины с равными основаниями может быть отнесена одновременно к двум группам расходов:

как федеральный сбор - к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ;
как часть судебных расходов - к внереализационным расходам на основании пп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ.

В такой ситуации в соответствии с п. 4 ст. 252 НК РФ организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе расходов она отнесет затраты на уплату государственной пошлины.

На наш взгляд, соответствующие расходы признаются на дату вынесения судом определения о возбуждении производства по делу (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ) <*>.

Сумма государственной пошлины, подлежащая возмещению ответчиком на основании решения суда о взыскании произведенных судебных расходов, учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-03-06/1/2986). Этот доход признается на дату вступления в законную силу решения суда (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письма Минфина России от 06.12.2012 N 03-03-06/4/113, УФНС России по г. Москве N 20-12/97003).

Содержание операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Первичный документ
Перечислена государственная пошлина при обращении в арбитражный суд	68	51	13 000
Сумма уплаченной государственной пошлины отражена в составе прочих расходов	91-2	68	13 000	Копия определения арбитражного суда о принятии искового заявления к производству
Признан прочий доход в сумме государственной пошлины, подлежащей возмещению проигравшей стороной	76-2	91-1	13 000	Решение арбитражного суда
Получено возмещение судебных расходов	51	76-2	13 000	Выписка банка по расчетному счету

<*> В то же время в 2005 г. Минфин России и УФНС России по г. Москве утверждали, что датой признания расходов в виде государственной пошлины следует считать дату подачи искового заявления в арбитражный суд (Письма Минфина России N 03-03-04/1/37, УФНС России по г. Москве N 20-12/97003).

А.С.Дегтяренко, консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению