Согласно нормам статьи 310 ТК РФ надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет. В случае использования надомником своих инструментов и механизмов ему выплачивается компенсация за их износ.
Выплата такой компенсации, а также возмещение иных расходов (например, оплата затраченной электроэнергии; помещения, используемого для работы; услуг телефонной связи и Интернета; расходы на ремонт оборудования и др.), связанных с выполнением работ на дому, производятся работодателем в порядке и сроки, определенные трудовым договором.
Возмещению подлежат лишь реальные затраты и расходы работника, связанные с износом его имущества, а неполученные доходы или упущенная выгода не компенсируются.
Перечень расходов организации, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, приведен в статье 270 НК РФ и является закрытым. Компенсация работникам организации расходов, связанных с выполнением работ на дому, в данном перечне отсутствует.
В частности, нельзя считать компенсацию "безвозмездной передачей имущества" (которая согласно статье 270 НК РФ не учитывается в расходах), так как согласно статье 164 ТК РФ компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных трудовым законодательством. А безвозмездная передача осуществляется только в рамках безвозмездного договора, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 2 ст. 423 ГК РФ).
Следовательно, компенсацию расходов на оплату телефонной связи и Интернета штатному сотруднику, который работает на дому, можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если эти расходы предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором, документально подтверждены сотрудником, экономически оправданы и направлены на получение организацией дохода (ст. 310 ТК РФ, п. 1 ст. 252, подп. 49 п. 1 ст. 264 и п. 49 ст. 270 НК РФ).
Компенсация расходов на услуги телефонной связи и Интернета внештатным сотрудникам также включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, так как обратное не указано в статье 270 НК РФ. Указанные расходы признаются, если в соответствии с заключенным с физическим лицом договором гражданско-правового характера компенсация расходов возложена на организацию. При этом данные расходы также должны быть документально подтверждены, экономически оправданы и направлены на получение дохода (п. 1 ст.252, подп. 49 п. 1 ст. 64 и п. 9 ст. 270 НК кодекса РФ).
1. Чем подтвердить обоснованность расходов на сотовую связь.
2. Как оформить использование сотрудниками личных телефонов и сим-карт в служебных целях.
3. В каком порядке отражаются расходы на сотовую связь в бухгалтерском и налоговом учете.
Расходы на услуги связи – один из тех видов расходов, которые есть практически у любой организации и ИП. Причем все большую долю в этих расходах занимают услуги сотовой связи. И это неудивительно, ведь сотовая, или мобильная, связь позволяет намного оперативнее решать рабочие вопросы, а для некоторых работников использование стационарного телефона просто невозможно. Так, например, без мобильных телефонов при осуществлении трудовой деятельности не обойтись сотрудникам с разъездным характером работы, а также работа которых связана с частыми командировками. Поэтому перед работодателями встает необходимость обеспечить своих сотрудников сотовой связью, и сделать это так, чтобы учесть интересы работников и свои собственные и при этом избежать претензии налоговых органов. О том, как это сделать – читайте в статье.
Обеспечение сотрудников сотовой связью возможно в двух вариантах:
- Корпоративная сотовая связь : договор с сотовым оператором заключает работодатель, а сотрудникам выдаются в пользование сим-карты, принадлежащие работодателю.
- Компенсация расходов сотрудников на сотовую связь : каждый работник заключает договор с сотовым оператором от своего имени и использует личную сим-карту для служебных звонков.
Выбранный способ (или их сочетание), а также все существенные условия использования работниками сотовой связи в служебных целях, необходимо закрепить в локальном нормативном акте. Таким документом может быть, например, Положение об обеспечении сотрудников сотовой связью .
В налоговом учете расходы на услуги сотовой связи, в том числе и на выплату работникам компенсации расходов на сотовую связь, принимаются как для расчета налога на прибыль (пп. 25 п. 1 ст. 264), так и при УСН (пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). По общему правилу расходы на сотовую связь должны быть экономически обоснованы и подтверждены документально. При этом порядок документального подтверждения таких расходов напрямую зависит способа обеспечения сотрудников сотовой связью.
Корпоративная сотовая связь
Для подтверждения расходов на корпоративную сотовую связь потребуются следующие документы (Письмо Минфина от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378):
- договор с оператором сотовой связи;
- счет за оказанные услуги;
- утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, использующих сотовую связь для выполнения трудовых обязанностей. Указанный перечень должностей может быть закреплен в отдельном приказе или прописан в Положении об обеспечении сотрудников сотовой связью.
В отдельных случаях требуются также:
- счет-фактура – для налогоплательщиков НДС с целью принятия к вычету «входного» НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ);
- документ, подтверждающий оплату услуг оператора сотовой связи – для организаций, применяющих УСН (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Помимо перечисленных документов налоговые инспекторы нередко запрашивают дополнительные документы, подтверждающие экономическую обоснованность расходов на услуги сотовой связи:
- должностные инструкции сотрудников, пользующихся сотовой связью, как подтверждение того, что использование сотовой связи необходимо для выполнения ими трудовых обязанностей;
- трудовые договоры (коллективный договор) с сотрудниками, в которых прописаны условия обеспечения сотовой связью или дается ссылка на соответствующий локальный акт (Положении об обеспечении сотрудников сотовой связью);
- детализации счетов за услуги связи, в которых указаны телефонные номера всех абонентов, с которыми велись переговоры, как подтверждение того, что переговоры носили рабочий, а не личный характер.
Что касается детализации счетов за услуги сотовой связи, обязательность такого документа неоднозначна. Минфин в некоторых письмах указывает, что детализация обязательна (Письма Минфина России от 19.01.2009 № 03-03-07/2, от 05.06.2008 № 03-03-06/1/350, от 27.07.2006 № 03-03-04/3/15). Однако суды в большинстве случаев не рассматривают отсутствие детализации как основание для непринятия расходов на сотовую связь к налоговому учету (Постановления ФАС МО от 22.06.2010 № КА-А40/6056-10, от 29.01.2010 № КА-А40/14759-09-2, ФАС ПО от 23.05.2008 по делу № А55-10554/07). В основном суды ссылаются на то, что НК РФ не содержит требования об обязательном подтверждении расходов на связь детализированным счетом. Кроме того, детализация содержит только телефонные номера, однако, не раскрывает характер и содержание разговора (служебный или личный).
! Обратите внимание: Если Вы решили «подстраховаться» и подтверждать обоснованность расходов на услуги сотовой связи детализацией счетов, необходимо иметь в виду, что если детализация есть, она непременно станет предметом проверки налоговиков. Поэтому детализацию нужно не просто приложить к счету, а фактически проверить и отсечь все личные разговоры (то есть плату за них включать в налоговые расходы нельзя). Тот факт, что детализация проверена, целесообразно отразить, например, проставлением отметки на самом документе с указанием даты и подписи ответственного лица.
Учет телефонов и сим-карт
При «корпоративном» варианте обеспечения сотрудников сотовой связью сим-карты с «привязанными» к ним номерами телефонов принадлежат работодателю и выдаются работникам в пользование. Однако, сим-карты сами по себе, как известно, не работают: нужны телефоны (или другие устройства). И здесь, как правило, применяется один из двух вариантов:
- телефоны закупает работодатель и выдает работникам в пользование;
- работники используют личные телефоны. В этом случае работникам может выплачиваться , либо .
Нередко встречается и третий вариант: у организации нет собственных сотовых телефонов, а использование личных телефонов сотрудников никак не оформлено. При этом расходы на сотовую связь регулярно учитываются на основании счетов, выставленных оператором. В этом случае правомерность принятия расходов на сотовую связь, скорее всего, налоговые инспекторы поставят под сомнение. Однако у налогоплательщиков есть шансы доказать свою позицию. Во-первых, НК РФ не содержит требования об обязательном наличии телефонов для признания расходов на связь (25 п. 1 ст. 264 НК РФ). Во-вторых, суды не раз вставали на сторону налогоплательщиков, подтверждая правомерность принятия к налоговому учету расходов на сотовую связь даже при отсутствии телефонов (Постановление ФАС СЗО от 24.04.2007 по делу № А56-33529/2006; Постановление ФАС МО от 21.07.2005 № КА-А41/6715-05). И все-таки, чтобы не давать налоговикам лишний повод для претензий, имеет смысл позаботиться о документальном оформлении использования сотрудниками сотовых телефонов.
Что касается сим-карт, то стоимость их приобретения может отражаться:
- в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 254, пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если плата при подключении больше, чем сумма, зачисленная на счет в качестве авансового платежа, то разница будет составлять стоимость сим-карты;
- если вся сумма, уплаченная при подключении, зачисляется на счет, то стоимость сим-карты равна нулю, а уплаченная сумма учитывается как аванс за услуги связи.
Так как сим-карты являются собственностью работодателя и передаются сотрудникам во временное пользования, целесообразно вести забалансовый учет сим-карт с аналитикой по телефонным номерам и сотрудникам.
! Обратите внимание: Передача сим-карты (и телефона) работнику должна быть документально оформлена . С этой целью можно использовать установленный в организации порядок документального оформления движения МПЗ, либо разработать и утвердить специальные формы первичных документов, например, журнал выдачи сотрудникам телефонов и сим-карт. Документальное оформление передачи сим-карт сотрудникам служит доказательством того, что конкретный сотрудник использует конкретный телефонный номер, и в случае установления лимитов расходов на сотовую связь, это будет являться основанием для взыскания с сотрудника суммы превышения лимита.
Установление лимитов расходов на сотовую связь
В случае предоставления сотрудникам корпоративной сотовой связи у организации нет возможности выборочно оплачивать оператору стоимость услуг: оплатить придется всю сумму, указанную в счете, на которую «наговорили» сотрудники. Поэтому, чтобы не переплачивать за личные разговоры работников, чаще всего им устанавливаются лимиты расходов на сотовую связь или используется безлимитный тариф.
- Безлимитный тариф
У безлиминтого тарифа есть весомое преимущество: не нужно контролировать сумму расходов сотрудников, поскольку плата за услуги связи фиксированная и не зависит от количества и продолжительности звонков (абонентская плата). Кроме того, как разъяснил Минфин, оплата услуг сотовой связи по безлиминтому тарифу не препятствует их учету для целей налогообложения (Письмо Минфина РФ от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378).
Однако в некоторых случаях организациям выгоднее использовать тариф с повременной оплатой, а это, в свою очередь предполагает установление лимитов расходов на сотовую связь для сотрудников. Если такие лимиты не установить, вся выгода от использования повременного тарифа может быть перечеркнута большим количеством «лишних» звонков и, как следствие, «лишних» расходов.
- Установление лимитов
Факт установления лимитов расходов на сотовую связь для сотрудников, а также суммы этих лимитов необходимо закрепить в отдельном приказе руководителя или в Положении об обеспечении работников сотовой связью и ознакомить с ними работников, использующих корпоративную сотовую связь.
Несмотря на то, что установление лимитов – прежде всего внутренняя мера, направленная на дисциплинирование работников, следует иметь в виду, что для проверяющих наличие лимитов означает только одно: расходы на сотовую связь, превышающие эти лимиты, являются для организации экономически необоснованными , и, соответственно, не принимаются для целей налогового учета.
Разумеется, лимиты расходов на связь, установленные работникам, должны быть максимально близки к фактическим затратам. Но даже это не гарантирует, что лимиты не будут превышены. В случае превышения работником установленного ему лимита расходов на сотовую связь возможны следующие варианты действий:
- Превышение лимита вызвано служебной необходимостью (например, использование сотовой связи в загранкомандировке и т.д.).
В этом случае имеет смысл произвести единоразовое повышение лимита расходов на сотовую связь для конкретного работника. Повышение лимита необходимо задокументировать, оформив соответствующим приказом руководителя (основанием может служить заявление или служебная записка работника с указанием причин перерасхода, а также детализация счета за услуги связи, подтверждающая рабочий характер звонков).
- Превышение лимита не связано с выполнением трудовых обязанностей (свершение личных звонков с рабочего номера и т.д.).
Тот факт, что сверхлимитные расходы на сотовую связь действительно носят личный характер, а не служебный, может подтверждаться детализацией счета. При этом сумма превышения лимита:
- может быть внесена работником в добровольном порядке или взыскана с работника в порядке возмещения материального ущерба, нанесенного работодателю (гл. 39 ТК РФ). При таком варианте сумма превышения лимита:
- не является доходом работника, облагаемым НДФЛ;
- не облагается страховыми взносами;
- учитывается в составе прочих расходов для целей налогообложения только после возмещения работником. При этом сумма возмещения, внесенная работником (или взысканная с него), будет учитываться для целей налогообложения в доходах (Письмо Минфина РФ от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178).
! Обратите внимание: работодатель не вправе по своей инициативе производить .
- может быть «прощена» работнику. Сумма превышения лимита, которая не возмещается работником и не взыскивается с него, то есть оплачивается за счет средств работодателя:
- признается доходом работника в натуральной форме и подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 2010, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ);
- облагается страховыми взносами (п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ);
- не учитывается в расходах для целей налогообложения (Письмо Минфина РФ от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178).
Как говорилось в начале статьи, обеспечение работников сотовой связью может быть организовано в виде выплаты компенсации расходов на сотовую связь. Как правило, при таком варианте компенсация включает в себя и плату за использование личных сотовых телефонов сотрудников в служебных целях, и возмещение расходов за услуги связи.
Порядок оформления и налогообложения компенсации за использование личных сотовых телефонов в целом аналогичен порядку, применяемому к любому другому личному имуществу сотрудников, например, автомобилям. Подробнее об этом Вы можете прочитать в статьях: и .
Для подтверждения обоснованности компенсации расходов на сотовую связь, потребуются следующие документы (Письма Минфина от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178, Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19 (п. 3)):
- утвержденный руководителем перечень должностей работников, использующих сотовую связь для выполнения трудовых обязанностей;
- должностная инструкция работника;
- трудовой договор или другое письменное соглашение между работодателем и работником, в котором установлен размер и порядок выплаты компенсации;
- копия договора работника с оператором сотовой связи;
- копия счета за услуги связи, а также детализация счета, как подтверждение «рабочего» характера звонков.
Компенсация расходов на сотовую связь обычно устанавливается:
- в твердой сумме – в части компенсации за использование личного сотового телефона;
- в сумме фактических расходов или в пределах установленного лимита – в части возмещения расходов на услуги сотовой связи.
Подтвержденная документально сумма компенсации расходов сотрудников на сотовую связь:
- не облагается НДФЛ и страховыми взносами (п. 3 ст. 217 НК РФ, пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, Письмо Минфина от 20.04.2015 № 03-04-06/22274);
- принимается для целей налогообложения прибыли и при УСН, как расходы на оплату услуг связи (пп. 25 п. 1 ст. 264, пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Бухгалтерский учет расходов на сотовую связь
| Кредит | ||
|
Корпоративная связь |
||
| 20 (26, 44) | 60 | Отражена стоимость услуг оператора сотовой связи (в части, не превышающей установленный лимит) |
| 73 | 60 | Отражена стоимость услуг оператора сотовой связи (в части, превышающей лимит расходов, установленный для конкретного работника) |
| 50 (50, 70) | 73 | Возмещена работником сверхлимитная сумма расходов на сотовую связь |
| 91-2 | 73 | Сверхлимитная сумма расходов на сотовую связь списана на прочие расходы (в случае невозмещения работником) |
|
Компенсация расходов на сотовую связь |
||
| 20 (26, 44) | 73 | Начислена компенсация сотруднику |
| 73 | 50 (51) | Выплачена компенсация сотруднику |
Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!
Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!
Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");
Нормативная база
- Налоговый кодекс РФ
- Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
- Письмо Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19
- Письма Минфина РФ:
- от 23.06.2011 № 03-03-06/1/378
- от 19.01.2009 № 03-03-07/2,
- от 05.06.2008 № 03-03-06/1/350,
- от 27.07.2006 № 03-03-04/3/15
- от 13.10.2010 № 03-03-06/2/178
- от 20.04.2015 № 03-04-06/22274
5. Постановления ФАС
- МО от 22.06.2010 № КА-А40/6056-10,
- МО от 29.01.2010 № КА-А40/14759-09-2,
- ПО от 23.05.2008 по делу № А55-10554/07
- СЗО от 24.04.2007 по делу № А56-33529/2006;
- МО от 21.07.2005 № КА-А41/6715-05
Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе
400
стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Ответы юристов (8 )
- 8,1 рейтинг
- 10,0 рейтинг
- эксперт
- 9,3 рейтинг
- эксперт
4022 ответа
4071 отзыв
Адвокат, г. Москва
Общаться в чатеДобрый день, Дамир.
В трудовой договор подобные положения не обязательно должны включаться.
Однако даже если их там нет - работодатель по общему правилу должен компенсировать работника использование им его личного имущества, это положения закона и они действуют независимо от того, предусмотрены они договором или нет.
«Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017)ТК РФ, Статья 188. Возмещение расходов при использовании личного имущества работника
При использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
получен
гонорар 50%Юрист, г. Санкт-Петербург
Общаться в чатеЗдравствуйте, Дамир.
В соответствии со ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора в письменной форме.
Если в трудовом договоре с работником будет ничего не указано по поводу компенсации или указано, что работник на такую компенсацию не претендует, полагаю, это не лишит его права требовать такую компенсацию, поскольку это предусмотрено нормой ТК РФ. А условия трудового договора не могут ухудшать положение работника по сравнению с нормами трудового законодательства.
Однако, ничто не мешает вам установить такую компенсацию в твердой денежной сумме за все сразу - использование личного ноутбука, интернета и проч.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Уточнение клиента
В случае установления компенсации как вы написали "за все сразу", должен ли работодатель иметь подробный расчет этой компенсации (откуда данная сумма получилась)? Например какую часть составляет компенсация за использование личного оборудования, а какую интернет. Или достаточно подписать доп соглашение о установлении размера компенсации а в трудовом договоре сослаться на то что размер и порядок выплаты компенсации установлены в доп соглашении?
Наумова Анастасия
Юрист, г. Томск
Здравствуйте.
На работодателя возложена обязанность выплачивать компенсацию за использование принадлежащего дистанционному работнику оборудования (в том числе ноутбука), а также возмещать иные расходы, связанные с работой - это прямо указано в трудовом кодексе:
ТК РФ, Статья 312.3. Особенности организации и охраны труда дистанционных работников
Порядок и сроки обеспечения дистанционных работников необходимыми для исполнения ими своих обязанностей по трудовому договору о дистанционной работе оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и иными средствами, порядок и сроки представления дистанционными работниками отчетов о выполненной работе, размер, порядок и сроки выплаты компенсации за использование дистанционными работниками принадлежащих им либо арендованных ими оборудования , программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, порядок возмещения других связанных с выполнением дистанционной работы расходов определяются трудовым договором о дистанционной работе.
Это условие подлежит включению в трудовой договор. При этом вы можете сами по соглашению с работником определить сумму такой компенсации и порядок ее выплаты.
При отсутствии возмещения расходов такого работника и невыплате ему компенсации за использование оборудования работодатель рискует получить привлечение к административной ответственности за нарушение трудовых прав:
КоАП РФ, Статья 5.27. Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права
4. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.
6. Невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений , если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до двадцати тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
1025 ответов
390 отзывов
1025 ответов
390 отзывов
получен
гонорар
33%
Юрист, г. Раменское
Общаться в чате
Насколько я знаю, в него требуется включить пункты о возмещении расходов дистанционному работнику, как то: оплата услуг интернет, мобильная связь, почтовая пересылка документов и т.п.
Дамир
Добрый день.
Условия о возмещении расходов на указанные услуги необходимо прописать в условиях договора.
Порядок и сроки обеспечения дистанционных работников необходимыми для исполнения ими своих обязанностей по трудовому договору о дистанционной работе оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и иными средствами, порядок и сроки представления дистанционными работниками отчетов о выполненной работе, размер, порядок и сроки выплаты компенсации за использование дистанционными работниками принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, порядок возмещения других связанных с выполнением дистанционной работы расходов определяются трудовым договором о дистанционной работе.
Обязан ли работодатель компенсировать эти расходы работнику, либо можно прямо указать в трудовом договоре что работодатель не компенсирует работнику услуги интернет, мобильную связь? Будет ли это являться ущемлением прав работника, если он со своей стороны на такие условия согласен и трудовой договор подпишет?
Дамир
Необходимо прописать какие компенсации производит работодатель. например:
Выплачивать компенсацию за использование личного компьютера, принтера и т.д. Работника в размере _________ рублей ежемесячно.
Либо работодатель предоставляет свое оборудование. данное условие также прописывается в условиях договора:
В трудовом договоре о дистанционной работе помимо дополнительных условий, не ухудшающих положения работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами (часть четвертая статьи 57 настоящего Кодекса), может предусматриваться дополнительное условие об обязанности дистанционного работника использовать при исполнении им своих обязанностей по трудовому договору о дистанционной работе оборудование, программно-технические средства, средства защиты информации и иные средства, предоставленные или рекомендованные работодателем.
Обязан ли работодатель компенсировать работнику то, что он выполняет работу на собственном оборудовании? Если нет, то как это лучше отразить в трудовом договоре?
Дамир
Так и указываете, что компенсация за использование личного оборудованием работодателем работнику не производится, либо вообще ничего не прописывайте.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Мишин Антон
Юрист, г. Великий Новгород
Здравствуйте Дамир.
Обязан ли работодатель компенсировать эти расходы работнику, либо можно
прямо указать в трудовом договоре что работодатель не компенсирует
работнику услуги интернет, мобильную связь? Будет ли это являться
ущемлением прав работника, если он со своей стороны на такие условия
согласен и трудовой договор подпишет?
такая обязанность прямо прописана в Трудовом кодексе РФ.
ТК РФ, Статья 312.3. Особенности организации и охраны труда дистанционных работников
Порядок
и сроки обеспечения дистанционных работников необходимыми для
исполнения ими своих обязанностей по трудовому договору о дистанционной
работе оборудованием, программно-техническими средствами, средствами
защиты информации и иными средствами, порядок и сроки представления
дистанционными работниками отчетов о выполненной работе, размер, порядок
и сроки выплаты компенсации за использование дистанционными работниками
принадлежащих им либо арендованных ими оборудования,
программно-технических средств, средств защиты информации и иных
средств, порядок возмещения других связанных с выполнением дистанционной
работы расходов определяются трудовым договором о дистанционной работе.В
целях обеспечения безопасных условий и охраны труда дистанционных
работников работодатель исполняет обязанности, предусмотренные абзацами семнадцатым, двадцатым и двадцать первым части второй статьи 212
настоящего Кодекса, а также осуществляет ознакомление дистанционных
работников с требованиями охраны труда при работе с оборудованием и
средствами, рекомендованными или предоставленными работодателем. Другие
обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны
труда, установленные настоящим Кодексом, другими федеральными законами и
иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, законами и
иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, на
дистанционных работников не распространяются, если иное не предусмотрено
трудовым договором о дистанционной работе.
Однако, согласно ст.57 ТК РФ о содержании трудового договора говорится, что
Если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо сведения и (или) условия из числа предусмотренных частями первой и второй
настоящей статьи, то это не является основанием для признания трудового
договора незаключенным или его расторжения. Трудовой договор должен
быть дополнен недостающими сведениями и (или) условиями. При этом
недостающие сведения вносятся непосредственно в текст трудового
договора, а недостающие условия определяются приложением к трудовому
договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной
форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.
Таким образом, если вы не укажете данные требования в договоре - вас не накажут. Прямо о компенсациях за интернет и связь не говорится.
также в той статье отмечено:
Невключение в трудовой договор каких-либо из
указанных прав и (или) обязанностей работника и работодателя не может
рассматриваться как отказ от реализации этих прав или исполнения этих
обязанностей.
Таким образом, вы можете обговорить кое-какие варианты компенсации, выгодные вам и работнику.
Аналогичный вопрос касательно оборудования на котором дистанционный
работник выполняет свои обязанности (пр. ноутбук). Обязан ли
работодатель компенсировать работнику то, что он выполняет работу на
собственном оборудовании? Если нет, то как это лучше отразить в трудовом
договоре?
за это обязан, в случае если он арендует имущество. А также можете предусмотреть стоимость износа - но это по вашему желанию.
Ответ юриста был полезен? + 0 - 0
Свернуть
Мишин Антон
Юрист, г. Великий Новгород
В случае установления компенсации как вы написали «за все сразу», должен ли работодатель иметь подробный расчет этой компенсации (откуда данная сумма получилась)? Например какую часть составляет компенсация за использование личного оборудования, а какую интернет. Или достаточно подписать доп соглашение о установлении размера компенсации а в трудовом договоре сослаться на то что размер и порядок выплаты компенсации установлены в доп соглашении?
Дамир
Напишите допсоглашение, и обяжите в нем работника предоставлять документы, подтверждающие компенсируемые расходы.
Вопрос:Сотрудник (юрист) использует личный телефон для служебных переговоров (в том числе с заграницей и находясь заграницей). Так же с этого телефона выходит в интернет (в том числе и в роуминге). При распечатке интернет-трафика получается около 70 листов и больше! Как можно упростить документооборот в этом случае (не распечатывать ежемесячно большое количество листов).Может ли сотрудник в заявлении на возмещение расходов по мобильной связи прописать сумму по служебным посещениям мобильного интернета и обосновать их необходимость?Спасибо.
Чтобы учесть компенсацию сотруднику расходов на оплату услуг Интернета при расчете налога на прибыль, сотрудник должен представить организации документы, подтверждающие факт и размер расходов на Интернет (договор с провайдером, акты об оказании услуг, счета или квитанции об оплате услуг и т. п.). Учесть при налогообложении можно компенсацию, выплаченную за использование интернет-ресурсов исключительно для служебной деятельности. Обеспечить раздельный учет затрат позволяют отчеты провайдеров. В этих отчетах должны быть указаны адреса всех сайтов, посещенных в течение отчетного периода, время посещения, объемы потребленной информации, а также установленные тарифы оплаты интернет-ресурсов. Если провайдер не согласен предоставлять подробные отчеты об интернет-ресурсах, налоговая инспекция может признать начисленную ему компенсацию необоснованной. В таком случае для возмещения расходов можно заключить с сотрудником договор аренды телефона и предусмотреть в нем возмещение расходов на Интернет в составе арендной платы, не выделяя их отдельной строкой. В заявлении на возмещение расходов по мобильной связи сотрудник может прописать сумму по служебным посещениям мобильного интернета и обосновать их необходимость. Но при налогообложении важно иметь доказательства того, использование интернета действительно связано с служебными обязанностями.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Можно ли учесть при расчете налога на прибыль компенсацию затрат на оплату услуг Интернета, выплаченную сотруднику-надомнику
Да, можно.
Организация обязана компенсировать сотруднику-надомнику расходы на оплату услуг Интернета, связанные с исполнением его служебных обязанностей.* Выплата такой компенсации может быть предусмотрена в специальном пункте трудового договора или в дополнительном соглашении к нему. Об этом сказано в Трудового кодекса РФ.
При расчете налога на прибыль затраты на оплату услуг Интернета учтите в составе прочих расходов по пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Эту норму следует применять только в тех случаях, когда договор на предоставление услуг Интернета заключен непосредственно между провайдером и организацией. Если же такой договор заключен между провайдером и сотрудником-надомником, компенсацию расходов сотрудника можно списать на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Косвенно такую точку зрения подтверждает Минфин России в письме от 8 декабря 2006 г. № 03-03-04/4/186 .
Чтобы учесть компенсацию расходов сотрудника-надомника на оплату услуг Интернета при расчете налога на прибыль, она должна быть экономически обоснованна и документально подтверждена * (п. 1 ст. 252 НК РФ). Для этого организации совместно с сотрудником нужно выполнить ряд требований.
Во-первых, в трудовом договоре должны быть условия о выполнении сотрудником работы на дому и о необходимости использования Интернета для выполнения служебных обязанностей. Кроме того, в трудовом договоре следует предусмотреть порядок возмещения расходов, связанных с использованием Интернета. Подробнее об оформлении трудовых договоров и о налоговом учете начисленных компенсаций за использование личного имущества сотрудника см.:
- Как выплатить и отразить в бухучете и при налогообложении компенсацию за использование личного имущества сотрудника (телефона, факса, компьютера и т. д., кроме автомобиля) .
Во-вторых, сотрудник должен представить организации документы, подтверждающие факт и размер расходов на Интернет (договор с провайдером, акты об оказании услуг, счета или квитанции об оплате услуг и т. п.).*
В-третьих, сотрудник-надомник должен организовать раздельный учет времени (трафика), в течение которого он использует Интернет для служебных и личных целей.* Об этом, в частности, сказано в письме Минфина России от 31 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/194 . Дело в том, что при расчете налога на прибыль организация сможет учесть компенсацию, выплаченную за использование интернет-ресурсов исключительно для служебной деятельности сотрудника-надомника. Обеспечить раздельный учет затрат можно на основании отчетов провайдеров. В этих отчетах должны быть указаны адреса всех сайтов, посещенных сотрудником-надомником в течение отчетного периода, время посещения, объемы потребленной информации, а также установленные тарифы оплаты интернет-ресурсов.*
Главбух советует: если провайдер не согласен предоставлять подробные отчеты об интернет-ресурсах, использованных сотрудником-надомником, налоговая инспекция может признать начисленную ему компенсацию необоснованной. В таком случае для возмещения расходов сотрудника-надомника следует найти альтернативный вариант. Например, можно заключить с ним договор аренды компьютера и предусмотреть в нем возмещение расходов на Интернет в составе арендной платы, не выделяя их отдельной строкой.*
Елена Попова,
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
С уважением,
Ирина Киселева, эксперт Системы Главбух.
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем руководителя экспертной поддержки.
Кроме того, такие вопросы обязательно должны быть отражены в нормативных актах организации с указанием фиксированной суммы выплат на такие расходы. Согласитесь, иногда сотрудник может использовать телефон в личных целях, на то он и телефон, чаще, чем по работе. Именно для таких возможных ситуаций нужна экономическая обоснованность покрытия подобных затрат. Подробнее о компенсации мобильной связи читайте здесь: Как уже было сказано, само предприятие решает какой именно размер выплат необходимо начислять для покрытия расходов на мобильную связь, в какие сроки и при каких условиях, а также какими документами регулируется весь этот процесс. Стоит отметить, что подобные компенсации изначально распространяются только на тех сотрудников, которые работают по трудовому договору. Для гражданско-правого договора такие условия не предусмотрены.
Приказ на возмещение расходов сотруднику (образец скачать)
Представить заявление с просьбой компенсировать осуществленные в интересах компании расходы и документы, подтверждающие стоимость покупки, сотрудник обязан в течение 15 рабочих дней со дня приобретения товаров (работ, услуг). Заявление о возмещении расходов визирует руководитель службы административно-хозяйственного обеспечения.
4.
Инфо
Установить, что максимальная сумма разового приобретения товаров (работ, услуг) в интересах компании за счет собственных средств сотрудников не должна превышать 50 000 (пятидесяти тысяч) рублей. 5. Главному бухгалтеру Петровой А. П. обеспечить выплату компенсации сотрудникам в течение 10 рабочих дней со дня представления соответствующего заявления и подтверждающих документов.
6. Инспектору по кадрам Смирновой В.В. ознакомить сотрудников службы административно-хозяйственного обеспечения ООО «Компания» с настоящим приказом.
Приказ о возмещении расходов по подотчету
- наименование документа, в данном случае - приказ;
- тип приказа - об оплате услуг сотовой связи;
- основание приказа - например, в связи с производственной необходимостью для обеспечения производственных процессов;
- постановление приказа с указанием наименования и имени должностного лица, который несет ответственность за выплаты компенсаций;
- перечисление должностей, за которыми закреплено право пользования мобильной связью за счет организации;
- назначить ответственным должностным лицам контролировать список номеров на балансе организации в пользовании сотрудниками;
- подпись, расшифровка и наименование должности.
Так как любые расходы в организации облагаются налогами, важно правильно оформлять документацию, чтобы в случае проверок надзорными органами, у них не возникло никаких сомнений в вашем безупречном ведении дел.
Приказ на оплату моб. связи и проезда
Любое предприятие при осуществлении хозяйственной деятельности применяет сервис мобильной связи, для обеспечения которой потребуются определенные средства. Мобильная связь используется работодателем в производственных целях, потому что она позволяет оперативно решать производственные цели и задачи предприятий особенно при разъездном характере работы.
Без нее невозможно обойтись на предприятиях, где предусмотрены частые и длительные командировки. Законодательная база Законодатель предписаниями статьи 164 Трудового кодекса назначает компенсации в виде денежных средств, которые предназначены для покрытия расходов понесенных сотрудником в ходе выполнения трудовых обязанностей.
Она выплачивается:
- за использование имущества, которое принадлежит сотруднику;
- за амортизацию имущества.
Данное положение закреплено в статье 188 ТК.
Пример приказа возмещение интернет
При этом он должен истребовать у сотрудника копию документа на приобретение мобильного телефона, подтверждающий принадлежность сотруднику на правах собственности. Скачать образец приказа: Приказ на компенсацию мобильной связи При безлимитном тарифе у оператора связи работодатель может произвести оплату по полной стоимости.
Если конечная сумма выплат зависит от затраченного на разговор времени, то он может определить стоимость звонков по детализации предоставленного сотрудником счета. Он является основанием для установления размера издержек сотрудника, использующего личное имущество.
Но безлимитный тариф неудобен своей дороговизной, что является его недостатком. К тому же вносимая ежемесячно фиксированная плата распространена исключительно на местные звонки, а за осуществление междугородних звонков работодателю приходится платить отдельно.
Компенсация мобильной связи сотрудникам
Установленных образцов нет, сочиняется за 5 минут, главная проблема не в приказе, а в отнесении расходов. ПриказОб оплате услуг сотовой связиВ связи с производственной необходимостью, для обеспечения бесперебойного функционирования бизнес-процессов и укрепления межфункциональных связейПРИКАЗЫВАЮ1.
Главному бухгалтеру ….. производить ежемесячную оплату стоимости телефонных переговоров работникам … департамента в пределах:а) начальник департамента — …. рублей/мес;б) начальник управления — …. рублей/мес;в) начальник отдела — ….рублей/мес;г)…д)…2. Начальнику Управления IT закупить терминалы мобильной связи в количестве….
шт, обеспечить ими сотрудников по списку (Приложение 1), заключить с сотрудниками (Приложение 2) договоры безвозмездной аренды Предприятием личных терминалов мобильной связи работников.3.
Приказ на компенсацию мобильной связи
Как правило, к ним относятся:
- детализированный счет;
- расшифровка переговоров.
Расходы на оплату услуг оператором связи сообразно статье 264 НК при исчислении налога на прибыль входят в число прочих расходов. Налогом не облагаются компенсационные выплаты сообразно статье 217 НК РФ, совершаемые сотрудникам за применение личного аппарата в производственных целях, издержки, связанные с услугами сотового оператора.
Компенсация расходов сотрудников на применение сотовой связи в интересах работодателя,подтвержденная документами сообразно статьям 217 НК и 9 Федерального закона № 212-ФЗ, письма Министерства финансов № 03-04-06/22274, опубликованного 20.04.2015 года не подлежит обложению налогом НДФЛ. Налог отчисляется с издержек сообразно статьям 264, 346.16 НК, которые платятся за услуги сотовой связи.
Приказ, который подтвердит расходы на покупки за счет сотрудников
В случае, когда производится постоплата за средства мобильной связи, необходимо осуществить ее на основании предоставленных счетов и детализации разговоров. Но все это должно регулироваться заключенным между сотрудником и работодателем соглашением, оформленном в письменном виде.
Случается, что работодатель может установить лимит на каждый номер сотрудника продолжительностью до одного года. Если получится документально подтвердить лимитированные расходы, то компанию могут освободить от уплаты НДФЛ от стоимости расходов.
Внимание
При необходимости, по решению руководителя, лимит может быть увеличен. В случае неправомерного превышения лимита, оплата излишков ложится полностью на плечи работника.
Приказ на компенсацию мобильной связи Как мы уже упоминали, для того, чтобы оплатить те или иные расходы сотрудника, в частности, мобильную связь, нужно издать соответствующий приказ.