Уплата, установленных законами налогов – это обязанность физического и юридического лица Российской федерации. Неисполнение этой обязанности является правонарушением, в связи, с чем возникает административная, налоговая или даже уголовная ответственность.
Штраф ИП за неподачу отчетности и неуплату налогов в 2018 году
Деятельность индивидуальных предпринимателей регламентируется налоговым, административным и уголовным кодексами, которые предусматривают различные виды наказаний, характер и размер которых зависит от вида и степени нарушения.
Несвоевременное предоставление налоговой отчетности влечет за собой наложение штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, которая подлежала бы уплате согласно данным этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Сумма штрафа не может быть менее 1000 руб., но и не более 30% от указанной суммы.
Кроме наложения штрафных санкций представители налоговых органов могут приостановить все расходные операции по счетам ИП, кроме платежей, которые в соответствии с законодательством имеют приоритет выше, чем налоговые. Данное право предусмотрено статьей 76 НК РФ и доступно к применению при нарушении сроков подачи декларации более чем на 10 дней. Снятие ареста осуществляется на следующий день после предоставления декларации.
Искажение данных налоговой отчетности или нарушение правил учета доходов, расходов и других объектов налогообложения.
Налоговая ответственность. При обнаружении недостатков в ведении налогового учета, например, отсутствие первичных документов, предусмотрено наложение штрафа в размере 10000 руб. (статья 120 НК). Если это нарушение будет иметь место в нескольких налоговых периодах (более одного), то сумма штрафа возрастает до 30000 руб. При выявлении фактов занижения налоговой базы штраф может составить 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40000 руб.
Обратите внимание , что уплата штрафа не освобождает Вас от уплаты самого налога и пеней за прострочку платежей.
Уголовная ответственность. За фальсификацию первичных документов и внесение в декларацию заведомо ложных данных, что приводит к занижению налога в особо крупных размерах (более 300000 руб.) предусмотрен штраф до 300000 руб. или в размере дохода осужденного за период до 2 лет, либо лишение свободы до 1 года (статья 198 УК РФ). Если же размер ущерба превышает 1500000 руб., то размер штрафа возрастает до 500000 руб. или в размере дохода за период до 3 лет, либо лишение свободы до 3 лет.
Штраф за несвоевременную оплату налогов
Налоговая ответственность. При несвоевременной уплате налогового сбора представители налоговых служб на имя налогоплательщика высылаю требование об уплате недостающей суммы с уже начисленными пенями (ст. 69 НК). Пеня начисляется за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования (в 2018 ставка рефинансирования равна 10%). Если же сумма указанной недоимки не будет уплачена в срок, то изымание налога осуществляется в принудительном порядке (ст. 46 НК). Кроме того, налаживается штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а если будет выявлен умысел занижения, то сумма штрафа может возрасти до 40%.
Уголовная ответственность. Если будет выявлен факт сокрытия денежных средств или имущества от взыскания налогов, то сумма штрафа может вырасти до 500000 руб. или в размере дохода осужденного за период до 3 лет, либо лишение свободы до 5 лет.
Штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом в 2018 году
Все работодатели, в том числе и ИП являются налоговыми агентами, которые обязаны из начисленной суммы дохода своих работников удерживать и перечислять НДФЛ. Очень важно это делать своевременно и не нарушать установленные сроки оплаты, поскольку это позволит избежать начисления штрафов и пеней.
За нарушение сроков уплаты НДФЛ предусмотрен штраф в размере 20% от общей суммы, которую налоговый агент обязан был перечислить. Начисление штрафа осуществляется только в том случае, если у агента отсутствовали препятствия для вычета налога. К примеру, если выплата дохода осуществлялась в натуральной форме, то удержание налога не предусмотрено, следовательно, штраф к налоговому агенту неприменим. Удержание НДФЛ осуществляется только от дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Обратите внимание , начисления штрафных санкций не избежать, даже если простроченный налог будет уплачен ранее, чем предоставление отчетности по НДФЛ.
Важно ! Чтобы избежать штрафа, налоговый агент обязан письменно сообщить о невозможности удержания НДФЛ самому налогоплательщику-физлицу и органу ИФНС (п. 5 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина РФ от 09.02.2010 № 03-04-06/10-12). Сообщение представляет собой справку по форме 2-НДФЛ, которую нужно направить в срок до 1 марта года, следующего за отчетным (п. 2 Приказа ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611).
Если же НДФЛ был удержан, но не перечислен в установленный срок, то на сумму недоимки, которая возникла в результате неуплаты налога, начисляется пеня за каждый просроченный календарный день (пункт 7 статья 75 НК). Пеня составляет 1/300 от ставки рефинансирования ЦБ (в 2018 году – 10%).
Обратите внимание ! Если НДФЛ вовсе не был удержан, то начисление пени и недоимки не предусматривается, поскольку по закону уплата налога за счет средств налогового агента не возможна (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Не избежать начисления штрафных санкций также за просроченную отчетность по налогу. За нарушение сроков подачи 2-НДФЛ налоговый агент обязан будет уплатить 200 руб. штрафа за каждую не представленную вовремя справку, а за пропуск подачи 6-НДФЛ (ежеквартальный расчет) – штраф равен 1000 руб. за каждый просроченный месяц (п. 1 и 1.2 ст. 126 НК РФ).
Штраф за несвоевременную уплату НДС в 2018 году
При несвоевременной уплате НДС начисляется штраф и пеня. Штраф налоговой за неуплату НДС составляет 20% от неуплаченной суммы (пункт 1 ст. 122 НК), а если будет доказан корыстный умысел относительно неуплаты НДС, то сумма штрафа может вырасти до 40% от суммы недоимки (абз. 2 п. 3 ст.
Кроме того, работники налоговых служб вправе наложить арест и приостановить все операции по всем банковским счетам организации (п. 3 ст. 76 НК).
Помните, что уплата НДС осуществляется на основании декларации по НДС.
За несвоевременное предоставление декларации по НДС предусмотрен штраф в размере 5% за каждый просроченный месяц, но не менее 1000 руб.
Итак, можно сделать вывод, что наилучший способ защиты от штрафов и пеней – это своевременная подача отчетности и уплата налогов.
скачать dle 11.3
Какие штрафы ожидают если задержала оплату НДС на 1 день
Штраф за неуплату НДС
Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) Статьи, комментарии, ответы на вопросы. Штраф за неуплату НДС Путеводитель по налогам. Практическое пособие по НДС За неуплату или неполную уплату налога на организацию или предпринимателя может быть наложен штраф в размере 20% от неуплаченных сумм. Путеводитель по корпоративным спорам.
Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы акционерного общества Также Межрайонной ИФНС России N 16 по Свердловской области ЗАО «Нижнетагильский завод теплоизоляционных изделий» были доначислены: налог на прибыль за 2009 года в сумме 160 505 руб.
Калькулятор расчет штрафов и пени
Регистрация и отправка СМС не нужна.
Результат сразу. Результат расчёта Пеня за неоплаченный налог(взнос) составит: 68.4 рублей (сумма налога: 20727.53 * дней неоплаты: 9 * ставка рефинансирования(в среднем): 11 / 300 / 100 = 68.4) Как платить? Штраф и пени должна выставить сама налоговая или фонд.
Платить самостоятельно не нужно. Платежи могут осесть как невыясненные.
Санкции за неуплату части НДС
174 НК РФ). То есть в рассматриваемом случае (за III квартал 2010 года) сроки таковы: 20 октября, 20 ноября, 20 декабря.
Из вопроса следует, что октябрьскую часть НДС организация уплатила с опозданием. Несмотря на то, что в дальнейшем НДС уплачивается вовремя, несвоевременная уплата первой трети НДС продолжает числиться за организацией.
Так что налоговые органы могут начислить пени в общеустановленном порядке (ст.
О штрафах за неуплату или неполную уплату налога
Несмотря на принимаемые меры, ситуация с уплатой налогов остается сложной. Отказываясь платить налог, предусмотренный федеральным законом, налогоплательщик нарушает обязанность, предусмотренную статьей 57 Конституции РФ.
В этом случае его деяние является — противоправным (нарушающим установленные актами законодательства о налогах и сборах требования) и — виновным (налогоплательщик осознает, что уклоняется от обязанности, установленной законом и желает либо сознательно допускает наступление вредных для публичных интересов последствий в виде непоступления в бюджет установленной по данному обязательству суммы налога), за которое Налоговым кодексом (далее – НК РФ, Кодекс) установлена ответственность.(статья 106 НК РФ)** Налоговая ответственность До введения в действие с 01.01.99 НК РФ налоговая ответственность применялась на основании следующих нормативных актов: — Закона РФ от 27.12.91 № 2118-I
«Об основах налоговой системы в Российской Федерации»
; — Федерального закона от 07.12.91 № 1998-I «О подоходном налоге с физических лиц»; *.Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противовправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность — Порядка уплаты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской Федерации, утвержденного постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91 №2122-1; — Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной постановлением СМ — Правительства РФ от 11.10.93 №1018.
Кодекс свел эти разрозненные виды ответственности в единую систему.
Штраф за неуплату в срок ндс
Ижевск Ответы юристов (8) Добрый день, Дмитрий. в соответствии со статьей 181 Налогового кодекса РФ, подакцизными товарами признаются: спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.
Тема: Штраф за неуплату НДС
Подскажите — можно ли оспорить данное решение.
обосновываясь на том что на момент сдачи уточненок по ндс задолженности за фирмой не было, а наоборот была переплата по налогу?
В налоговой сказали — пишите официальное письмо — мол бухгалтер болела, допустила ошибку и т.д.
— рассмотрим и может быть отменим решение о штрафе. Заранее спасибо за ответы.
Наша организация сначала заплатила налог по НДС, а потом подала корректировку декларации по НДС за 2 кв
Все обязательные платежи, в том числе налог на добавленную стоимость налогоплательщики обязаны оплачивать в установленные законодательством РФ сроки.
Если же по каким-то причинам нарушен срок уплаты налога, то необходимо уплатить пени по данному налогу.
Согласно действующему законодательству РФ, пеня представляет собой специальное денежное взыскание, подлежащее уплате в случае несвоевременности обязательных платежей. Размер пени зависит от величины задолженности и от срока несвоевременной оплаты налога. Таким образом, долг по несвоевременной уплате может со временем постепенно увеличиваться.
Как рассчитать пени по НДС в 2018 году?
Федеральным закон от 30 ноября 2016 года № 401-ФЗ установлен новый порядок определения размера пеней по всем обязательным платежам — налогам, сборам, страховым взносам, в том числе и по НДС.
Изменения, согласно этому Закону, начали действовать с 1 октября 2017 года. До этой даты пени по НДС рассчитывались по общему правилу, согласно п. 4 ст. 75 НК РФ.
Пеня за каждый день не вовремя оплаченного налога рассчитывается в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка в этом случае равна одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на день уплаты пени.
Причем пени должны быть уплачены в один день, вместе с погашением просроченной задолженности по налогу.
Во избежание роста суммы пени предприниматель может самостоятельно рассчитать и уплатить пени, не дожидаясь принудительного взыскания налоговых органов.
Для ООО и ИП пени по НДС до 1.10.2017 года рассчитываются по следующей формуле:
Количество календарных дней считается со дня, следующего за сроком уплаты налога, включая день в который будет произведена уплата налога.
Новый расчет пени по НДС в 2018 году
Итак, в отношении просроченного платежа, образованного с 1.10.2017 года, правила расчета пени для физических и юридических лиц будут различными. Также правила расчета пени по НДС будут зависеть от периода просрочки.
Для физических лиц, в том числе зарегистрированных индивидуальными предпринимателями, сохранится процентная ставка, равная 1/300 действующей ставки рефинансирования Центробанка. С 2016 года ставка рефинансирования ЦБ РФ равняется ключевой ставке.
Для юридических лиц
- если период просрочки составит 30 календарных дней и менее, то процентная ставка будет равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;
- если период просрочки превысит 30 календарных дней, то процентная ставка составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно, + 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период, начиная с 31-го дня просрочки.
Выше приведена формула расчета пени для ООО и ИП до 01.10.2017 года. Напомним:
Пеня = сумма просроченного платежа НДС X ставка рефинансирования ЦБ РФ/300 X количество календарных дней просрочки.
Расчет количества календарных дней ведется с даты, следующей за сроком уплаты налога, включая дату, в который будет произведена уплата пени.
Эта же формула применима для ИП после 01.10.2017 года.
Пени по НДС для юридических лиц в 2018 году рассчитываются по следующей формуле:
Если период просрочки составит 30 календарных дней и менее, то процентная ставка будет равна 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ:
Пеня = денежный размер просроченного платежа НДС X ставка рефинансирования ЦБ РФ/300 X количество календарных дней просрочки.
Если период просрочки превысит 30 календарных дней, то процентная ставка составит 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно, + 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период, начиная с 31-го дня просрочки:
Пеня = денежный размер просроченного платеж НДС X ставка рефинансирования ЦБ РФ/300 X количество календарных дней просрочки (не более 30 дней) + денежный размер просроченного платежа X 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ X количество дней просрочки (считать дни, начиная с 31 дня просрочки платежа).
Необходимо помнить, что сумму НДС после предоставления налоговой декларации по НДС, необходимо разбить на 3 равные части и оплатить в течение 3-х месяцев до 20 числа месяца каждого квартала. Не запрещается уплачивать единоразово в течение первого месяца, следующего за отчетным кварталом. При расчете пени по НДС расчет дней необходимо брать из одной третьей полной суммы к сроку 25 число. Сумма пени рассчитывается и уплачивается в рублях и копейках.
Пример расчета пени по НДС в 2018 году
ООО предоставило налоговую декларацию за 1 квартал по НДС, в которой отражена сумма по оплате НДС в размере 200 000 рублей. Налог вовремя уплачен не был. Были пропущены сроки уплаты — 25.04 и 25.05. Требуется рассчитать пеню на срок уплаты — 20.06.
Количество дней просрочки вычисляется исходя из того, что пропущены два срока:
1. По первому сроку пропущен 61 день.
2. По второму сроку пропущен 31 день.
Сумма налога неуплаченного вовремя 200 000/3×2= 133 333,33. Т. е. по 66 666,66 за каждый из двух месяцев.
Пеня = 66 666,66×61×10/100×1/300 + 66 666,66×31×10/100×1/300 = 2 044,42 рубля.
КБК пени по НДС в 2018 году
В таблице ниже приведены КБК пени по НДС 2018 года.
В завершение напомним, что в 2017 году налоговикам было передано администрирование страховых взносов (кроме взносов на травматизм, которые как и прежде уплачиваются в ФСС). В связи с этим изменились КБК для оплаты страховых взносов.
Здесь размещены актуальные КБК 2018 года.
С 01.09.2020 налоговые органы получат право...
Подробнее...
В 2020 году ФНС смогут закрывать ИП
С 01.09.2020 налоговые органы получат право принудительно исключать индивидуального предпринимателя из ЕГРИП без решения суда или его личного заявления. Новые правила утверждены законом № 377 от 12 ноября 2019 года.
В настоящее время деятельность ИП может быть прекращена добровольно, а в случае его банкротства - через суд. Для иностранных граждан есть дополнительное основание - окончание срока действия документа на право пребывать в РФ или его аннулирование.
По новым правилам налоговая сможет реализовать такое право только при наличии следующих факторов, которые должны учитываться одновременно:
- у него есть недоимка и задолженность по налогам (сборам);
- он 15 месяцев не подавал отчетность или не покупал патент.
eCOM-встреча «Трансформация»
Как быстро начать продавать в интернете? Узнайте бесплатно...
Подробнее...
eCOM-встреча «Трансформация»
Как быстро начать продавать в интернете?
Узнайте бесплатно на eCOM-встрече «Трансформация»
Вам не хватает знаний по e-commerce? Тогда не упустите возможность прокачать себя абсолютно бесплатно. Выйдите на новый уровень общения с клиентами на eCOM-встрече «Трансформация». Участие бесплатное, просто регистрируйтесь и приходите.
ECOM-встреча «Трансформация» соберет владельцев бизнеса, руководителей и маркетологов, а также тех, кто хочет по-новому взглянуть на привычные бизнес-процессы. Только здесь в Барнауле у вас будет возможность зарядиться свежими идеями и знаниями, познакомиться с коллегами и обменяться опытом.
Что будет на eCOM-встрече?
- 6 докладов – опыт практиков и максимум дискуссий;
- 6 точек роста для развития бизнеса в интернете;
- 90 будоражащих минут онлайн-трансляции об обновлении «1С-Битрикс: Управление сайтом» из Москвы;
- 120 единомышленников рядом с вами, которые также заинтересованы в трансформации своего бизнеса.
Срок для безналоговой продажи жилья сократят
С 2020 года минимальный срок владения жильем, после которого можно не платить...
Подробнее...
Срок для безналоговой продажи жилья сократят с 5 до 3 лет
С 2020 года минимальный срок владения жильем, после которого можно не платить НДФЛ при продаже, сократили с пяти
до трех
лет. Таким образом, расширится перечень категорий квартир, для которых будет действовать трехлетний минимальный срок владения.
Не нужно будет платить налог при продаже:
- квартир, которые являются для собственника единственным жильем;
- квартир, купленных до 1 января 2016 года;
- приватизированных квартир;
- квартир, полученных по договору пожизненного содержания с иждивением;
- квартир, доставшихся по наследству;
- квартир, полученных по договору дарения от близких родственников или членов семьи.
Важно! Этим же законом вносятся изменения, напрямую затрагивающие продавцов квартир. Сейчас, если продавец (физическое лицо) после продажи квартиры не сдает в налоговый орган декларацию, налоговики самостоятельно не могут начислить ему налоги. Налог рассчитывается только после проверки поданной декларации. Если же налогоплательщик декларацию не подает, проверять просто нечего. С 2020 года налоговый орган сможет сам рассчитать размер налога и начислить его, не дожидаясь информации от налогоплательщика.
Сведения из электронной трудовой книжки можно будет получить через личный кабинет на сайте Пенсионного фонда России - pfrf.ru и на сайте Портала государственных услуг - gosuslugi.ru .
Чтобы войти в личный кабинет, необходимо зарегистрироваться и получить подтвержденную учетную запись в Единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА) на портале Госуслуг.Информацию из электронной трудовой книжки можно будет получить также в бумажном виде, подав заявку:
- у работодателя (по последнему месту работы);
- в территориальном органе Пенсионного фонда России;
- в многофункциональном центре (МФЦ).
При увольнении работодатель будет обязан выдать сведения о трудовой деятельности либо на бумаге, либо в электронном виде (если у работодателя есть такая возможность). В случае сохранения бумажной трудовой книжки, данные будут фиксироваться в ней.
ООО "Организация" при сдаче декларации по НДС за 4 кв. 2013г. не учла по строке 110 раннее взятую в зачёт сумму НДС (39541 руб) с оплаченных авансов отображённую в 3-ем кв. 2013г. по строке 150. На данный момент в 2016г. бухгалтер обнаружила ошибку и отправила уточнённую декларацию за 04 кв. 2013г. Вопрос: Чем грозит данная ошибка фирме? Будет ли штраф, за данное нарушение?
За несвоевременную уплату НДС вашей организации начислят пени, а также штраф. Размер штрафа составит 20% от суммы недоимки. Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов.
Сергея Разгулина , действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как организации перечислить налог в бюджет
Пени за просрочку
Если налог (включая авансовые платежи) перечислили позже установленных сроков, налоговая инспекция начислит организации пени ().*
Пени рассчитают так:
Пени начислят за каждый календарный день просрочки платежа. В том числе за выходные и нерабочие праздничные дни. В расчет возьмут весь период – со следующего дня после крайнего числа для уплаты налога до даты, когда недоимку погасят. За день, когда обязательство по уплате налога было исполнено, пени не начисляют. Это связано с тем, что их взимают только с задолженности перед бюджетом. В день же, когда в банк предъявили платежное поручение (провели зачет и т. д.), задолженность по налогу считают уже погашенной. Вот и получается, что начислять пени не из чего: база для расчета в этот день равна нулю.
Пени не начисляют, если недоимка возникла по следующим причинам:
- имущество организации арестовано по решению налоговой инспекции;
- операции по счетам организации приостановлены, деньги и прочее имущество арестованы по решению суда как обеспечительная мера.
В этих случаях пени не начисляют за весь период, в котором такие решения действуют.
Подав заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита, организация не приостановит начисление пеней с недоимки. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, пени не начисляют, если недоимка возникла из-за того, что при расчете налогов организация руководствовалась письменными разъяснениями контролирующих ведомств и (или) придерживалась указаний (мотивированного мнения) налоговой инспекции, направленных ей в процессе налогового мониторинга (п. 8 ст. 75 НК РФ).
Ситуация: может ли налоговая инспекция начислить пени за несвоевременную уплату налога, если она не уведомила организацию об изменении реквизитов счета, на который следует перечислять налог
Нет, не может.
Ведь если организацию не уведомили об изменении реквизитов, она вправе перечислять налог по прежним реквизитам счетов Казначейства России. Вообще налоговая инспекция обязана информировать организации об изменении реквизитов счетов Казначейства России. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 9 ноября 2006 г. № САЭ-3-10/776 . Этот документ – письменное разъяснение налоговой инспекции. А исполнение таких документов освобождает организацию от ответственности и пеней (подп. 6 п. 1 ст. 32 , п. 8 ст. 75 , подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
Аналогичная точка зрения отражена и в письме Минфина России от 9 февраля 2007 г. № 03-02-07/1-60 .
Штрафы за неуплату налогов
Внимание: за неуплату налогов организацию и ее должностных лиц накажут. За это правонарушение предусмотрена налоговая, административная и даже уголовная ответственность.
Налоговая ответственность
Налоговые инспекторы вправе оштрафовать организацию. Однако сделать это они могут исключительно за полную или частичную неуплату налога по итогам налогового периода.* На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58 НК РФ).
Штраф составит 20 процентов от суммы недоимки.* Если инспекторы докажут, что неуплата была умышленной, то штраф возрастет до 40 процентов. Это следует из Налогового кодекса РФ.
Если организация не перечислит налог, выступая в роли налогового агента, то оштрафуют ее также на 20 процентов от суммы ().
Требование об уплате штрафных санкций налоговая инспекция направит организации в течение 20 рабочих дней со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки ( ,п. 6 ст. 6.1 НК РФ).
Административная ответственность
Бывает, налог не заплатили из-за грубого нарушения правил бухучета: когда налог неправильно начислили и его сумма была искажена не менее чем на 10 процентов. Тогда суд может дополнительно привлечь руководителя организации или главного бухгалтера к административной ответственности. Штраф в этом случае составит от 2000 до 3000 руб. ().
В каждом конкретном случае виновного в правонарушении устанавливают индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности ().
Обычно виновным признают главного бухгалтера или того, кому его обязанности переданы. Руководителя же организации признают виновным в следующих случаях:
- если в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);
- если учет ведет и рассчитывает налоги специализированная организация. Например, аудиторская компания (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);
- если причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (Кодекса РФ об административных правонарушениях.
В дальнейшем штрафы могут быть оспорены в суде. И если арбитражный суд отменит налоговую ответственность в отношении организации, то мировой суд, в который обратится директор или бухгалтер, должен снять ответственность и с этих должностных лиц. Основание: подтвержденное арбитражным судом отсутствие состава правонарушения (п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ). К такому выводу пришел Верховный суд РФ в постановлении от 1 декабря 2014 г. № 80-АД14-8 .
Уголовная ответственность
Если инспекция докажет, что неуплата налога стала результатом преступления, суд может приговорить виновных к уголовной ответственности по статьям и Уголовного кодекса РФ.
При этом виновными могут признать не только руководителя и главного бухгалтера организации, но и других лиц. Тех, что содействовали преступлению. Говоря по-простому, пособников и подстрекателей. Например, бухгалтеров, умышленно искажавших первичные документы, или налоговых консультантов, советы которых привели к совершению преступления. Такие указания содержатся в постановлении Пленума Верховного суда РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 .
Мы коснулись темы субсидиарной ответственности по налоговым нарушениям, но что делать, если проблема принимает совсем дурной оборот и переходит в уголовно-правовую плоскость? Кто ответит по налоговым составам? Когда отвечать будет главный бухгалтер? На все эти вопросы я дам ответ, плюс будет несколько практических советов, как не стать крайним.
Статистика
Сначала о масштабах проблемы. Для этого понадобится немного официальной статистики. Судебный департамент в своей статистике не выделяет отдельно налоговые преступления, включая их в блок преступлений в сфере экономики (а это аж 54 состава преступлений и, внимание (!), сюда не входит такое преступление как мошенничество), за 2016 год таких уголовных дел поступило в суды первой инстанции (районные) - 6100 шт.Осуждены к различным видам наказаний по 5667 уголовным делам, а оправдательные приговоры наш самый гуманный суд в мире вынес по 32 уголовным делам. Вывод очевиден - если дело дошло до суда, оправдаться будет практически не возможно. Кстати, признали, что бороться в суде бесполезно и надеясь на смягчение наказания, на особый судебный порядок (подсудимый с обвинением соглашается, доказательства судом не рассматриваются) согласились подсудимые по 3374 уголовным делам.
Но какая все же ситуация по приговорам именно по налоговым преступлениям? Государственная автоматизированная система «Правосудие» указывает, что за весь 2015 год в РФ по ст.199 УК РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации) было вынесено всего 300 приговоров, в 2016 году - 165. По ст. 199.1 УК РФ (Неисполнение обязанностей налогового агента) в 2015 - 22, в 2016 - 15. По ст.199.2 УК РФ (Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов) в 2015 - 98, в 2016 - 31.
Лидером за 2015-2016 годы по вынесенным приговорам по ст. 199 УК РФ оказался Краснодарский край (34), на втором месте Ставропольский (32), в Москве - 8, а в Санкт-Петербурге всего 3. Статистика в целом не ужасает. Может быть проблемы нет вообще и ее выдумали юристы и тренеры по налоговой оптимизации, чтобы пугать директоров и бухгалтеров?
По официальным данным МВД, опубликованном на сайте ведомства, за 2015 год выявлено 9041 налоговое преступление, а в 2016 году - 9283. Итого за 2015-2016 года выявлено 18 324 преступления налоговой направленности. Но приговоров за этот период времени вынесено всего 631! А ведь где-то в недрах МВД спрятана еще и статистика по проверкам бизнеса в рамках материала проверки (КУСП) или оперативно-розыскных мероприятий (ОРМ), которые даже не дошли до возбуждения уголовного дела! Эту статистику мы конечно получить не можем (это ни много ни мало государственная тайна!), да она и не особо нужна, но предположу, что за 2015-2016 годы всего проверок бизнеса полицейскими только по налоговым составам было не менее двухсот тысяч.
Можно было бы закончить эту часть статьи оптимистичным заявлением - не бойтесь полицейских проверок, все равно вероятность возбуждения уголовного дела небольшая, а уж до приговора суда довести это надо очень постараться, но во всей приведенной статистике не хватает информации о налоговых преступлениях, которые квалифицировались как мошенничество, а это существенный массив преступлений, связанных с незаконной оптимизацией НДС. Выделить статистику по таким «налоговым» мошенничествам из всех мошенничеств вообще очень сложно, тем не менее, в следующих частях статьи я разберу на конкретных примерах и эту ситуацию, а также дам практически советы, как избежать уголовной ответственности по налоговым преступлениям главным бухгалтерам и директорам организаций в наше неспокойное время.
В первой части статьи мы коснулись статистики и выяснили, что количество судебных решений по уголовным делам по налоговым преступлениям в 29 раз меньше, чем возбужденных уголовных дел. В чем причина, неужели экономическая полиция и следствие настолько плохо работают, что до суда дела просто не доходят?Не углубляясь в юридические дебри, напомню, что в нашем УПК есть статья 28.1, которую собственникам бизнеса, директорам и главным бухгалтерам надо знать. Называется она «Прекращение уголовного преследования по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности». Смысл прост: если до назначения судебного заседания по уголовному делу обвиняемым ущерб бюджету возмещен полностью, уголовное преследование прекращается. Полное возмещение предполагает не только уплату недоимки, но и пеней и штрафов, а сам обвиняемый такое преступление должен совершить впервые. Так реализуется «легальный» откуп, то есть если вас даже уже прижали, проблему можно решить законно.
Но если дело доходит до суда? Я изучил десятки решений судов по налоговым преступлениям за 2015-2016 годы, узнал мнение правоохранителей и адвокатов и вот какие выводы можно сделать:
1. Большинство налоговых дел имеют высокую инерционность: в вынесенных в 2015-2016 годов приговорах, преступления совершались в 2010-2012 годах. То есть приговора за налоговые преступления 2017 года начнут появляться в 2019 и (страшно сказать) в 2023 годах, что дает основания некоторым собственникам и директорам бизнеса относиться к вопросам оптимизации легкомысленно, руководствуясь присказкой: «Человек предполагает, а Бог располагает».
2. Приговоры 2015-2016 годов по налоговым преступлениям, с точки зрения уголовного права, беззубы, но это не гуманность российского судопроизводства - дело в амнистии, под которую попали почти все подсудимые. Новая широкомасштабная амнистия ожидается к 2025 году, так что тем кто любит рискнуть - можете помечтать судиться не ранее этого года.
3. Уголовные дело по ст.199 ч.1 (если уклонились за 3 года подряд от 5 до 15 млн. рублей, при этом превысив 25% от размера всех подлежащих к уплате налогов или на сумму более 15 млн.) прекращаются в суде за истечением срока привлечения к уголовной ответственности: если со дня совершения преступления до вступления приговора в законную силу прошло 2 года. Учитывая сложность и объем уголовных дел так бывает часто, поэтому одна из работающих тактик защиты - затягивание расследования.
4. Многие уголовные дела по ст.199 ч.1 совершаются директорами крайне глупо или по незнанию (которое правда от ответственности не освобождает) - например распространенное преступление - это выставление счетов с НДС, организациями, применяющими УСН, без последующей уплаты НДС в бюджет. Поэтому директорам, которые считают бухгалтерию делом исключительно бухгалтерии, советую одуматься.
5. Абсолютно любое наказание не освобождает от уплаты недоимок, пеней и штрафов в бюджет. Предприниматели попытались было доказывать в судах, что будучи привлеченными к уголовной ответственности, не должны возмещать ущерб бюджету, так как таким образом два раза привлекаются к ответственности за одно и тоже нарушение, дело дошло до Конституционного суда, но суд установил - двойной ответственности не возникает и платить придется. И тут работает закон № 401-ФЗ об ответственности всем личным имуществом учредителей организации.
6. По налоговым преступлениям практически всегда к ответственности привлекают генерального директора, в редких случаях совместно с главным бухгалтером. Причем, обычно главный бухгалтер «не подозревая о преступном умысле последнего (директора) и о несоответствии действительности предоставленных ему документов по взаимоотношениям с ООО «N», отразил в бухгалтерском учете сделку с…» и т.д. То есть для главного бухгалтера главное - доказывать отсутствие у себя умысла на уклонение. В редких случаях привлекают и главного бухгалтера, его участие в незаконной оптимизации доказывается как свидетельскими показаниями (привет подчиненным, в том числе сотрудникам бухгалтерии), так и прослушиванием телефонных переговоров («болтун - находка для шпиона»). Нередко показания дают сами обнальщики, указывая, что общались по подготовке документов и доставки наличных именно с главбухам.
7. Доказательство умысла директора или бухгалтера вращаются около избитой темы отсутствия должной осмотрительности при выборе контрагентов. Поэтому не ленитесь проявлять должную осмотрительность. Это может не спасти от налоговой ответственности, но от уголовной - да.
8. Вся либеральность законодательства заканчивается, если деньги не просто не поступили в бюджет (это налоговый состав), а были из бюджета незаконно получены (возмещение НДС) - это уже ст. 159 УК (мошенничество), большинство приговоров выносятся группе лиц, где уже не только директор и главбух, но и часто учредители признаются соучастниками. Получить за это главному бухгалтеру четыре-пять лет реального лишения свободы - легко и вот здесь аргументы, проходящие при налоговых составах («ничего не знаю, это все директор, я выполняла обязательные для исполнения решения») уже не проходят, а дело возмещением ущерба не прекращается. Не хотите сесть - не делайте так.
9. Абсолютное первенство среди налогов, чья оптимизация привела к возбуждению уголовного дела и суду, - НДС.
Коллеги, амнистия закончилась, а фискальная функция государства усиливается. Дооптимизироваться до скамейки в клетке какого-нибудь районного суда не так сложно, как кажется. Не будьте теми, кто создаст новую судебную практику по налоговым преступлениям.