Какие налоги платит единщик 3 группы. Адвокатская компания "юринком". Доходы в денежной форме

Ведение своего СПД состоит из подачи в течении года двух видов отчетов (декларация поквартально и отчет по ЕСВ ежегодно), оплаты двух видов налогов и записи доходов в зарегистрированную в налоговой Книгу учета доходов. В некоторых случаях еще нужно подавать 1-ДФ, об этом ниже.

Итак, какие же отчеты нужно подавать?

Ее нужно подавать 4 раза в год. Отчетным периодом для плательщика 3 группы единого налога является календарный квартал, а срок подачи декларации — 40 календарных дней после окончания квартала.

Дедлайн подачи декларации о доходах в 2018 году:

За І квартал (01.01.18-31.03.2018) – до 10.05.2018

За ІІ квартал (01.04.18-30.06.2018) – до 09.08.2018

За ІІІ квартал (01.07.18-30.09.2018) – до 09.11.2018

За ІV квартал (01.10.18-31.12.2018) – до 09.02.2019.

2.Отчет по ЕСВ (единый социальный взнос)

СПД формируют и подают отчет форму приложения 5 скачать в местную налоговую. Подают его за себя один раз в год. Нужно отметить, что пенсионеры и инвалиды освобождаются от уплаты единого взноса и, соответственно, освобождаются от подачи отчета.Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ только в случае их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Дедлайн подачи отчета по ЕСВ ФЛП за себя за 2017 год — до 09.02.2018 года.

1.Единый налог

Как уже отмечалось выше — отчетный период для упрощенца 3 группы – календарный квартал. СПД обязан уплатить налог (5 % от дохода для неплательщиков НДС, 3% — для плательщиков НДС) в течение десяти дней по истечении 40-дневного срока, установленного для предоставления Декларации о доходах. Уплата единого налога плательщиками третьей группы осуществляется по месту налогового адреса.

Дедлайны оплат единого налога в 2018 году:

За І квартал – до 18.05.2018

За ІІ квартал – до 17.08.2018

За ІІІ квартал – до 19.11.2018

За ІV квартал – до 19.02.2019.

2. ЕСВ

ЕСВ уплачивается раз в квартал – одинаковыми суммами, которые меняются в случае изменения установленного законодательством размера минимальной заработной платы. Рассчитывается ЕСВ так: ставка минимальной заработной платы за отчетный месяц умножается на процент единого социального взноса и умножается на три (количество месяцев в квартале).

Например, чтобы определить ЕСВ за первый квартал 2018 года, при установленной минимальной зарплате 3723 грн. в месяц нужно сделать следующее:

3723 * 22% * 3 = 2457,18

где 3723 грн — минимальная заработная плата (установлена на весь 2018 г.)

22 % — ставка ЕСВ

3 – количество месяцев в квартале

Расчёт сумм ЕСВ в 2018 году и дедлайны оплат:

За І квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.04.2018

За ІІ квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.07.2018

За ІІІ квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.10.2018

За ІV квартал- 2457,18 грн. Оплатить до 20.01.2019.

Подача отчетности

В электронном варианте подавать отчетность удобнее. Для этого налогоплательщику нужно получить в налоговой ключ ЭЦП. С этой целью подходите в налоговую инспекцию, где есть центр сертификации ключей (местонахождения центров сертификации можно проверить здесь) с такими документами:

Заполненная и подписанная Регистрационная карточка установленного образца с согласием на обработку персональных данных подписчика, в двух экземплярах (просмотреть и скачать актуальные формы регистрационных документов для получения услуг электронной цифровой подписи можно в разделе Регистрация пользователей).

Копия паспорта подписанта (копии 1-2 страниц (3,6 при наличии отметок), страница с отметкой о регистрации места жительства уже в 2018 г. не подается, и это кассается также и удостоверений на проживание иностранных граждан.

Копия вида на постоянное (временное) место жительства, заверенная подписью владельца, или паспорт гражданина другой страны с нотариально заверенным переводом на украинский язык (для иностранных граждан);

Копия карточки налогоплательщика (ИНН).

Далее заключаете договор с территориальным органом государственной фискальной службы (далее ГФС), можно онлайн, и составляете отчеты любым программным обеспечением, которое формирует электронный файл в утвержденном формате.

Для налогоплательщиков разработано бесплатное программное обеспечение по формированию и подаче налогоплательщиками налоговой отчетности в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, актуальные версии которого можно получить на сайте ГФС.

Для этой цели подходят такие программы: “Соната” и “Податкова звітність”, через которые можно заключить договор с налоговой используя электронную подпись и потом формировать и подавать налоговую отчетность.

Ведение книги учета доходов

В книжном магазине или киоске можно приобрести книгу учета доходов плательщика единого налога. Для регистрации такой книги плательщики единого налога подают ее в налоговую по месту учета.

Плательщики единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, ведут Книгу учета ежедневно (при наличии транзакций), отражают только полученные доходы. Это основная сложность того чтобы вести книгу “онлайн”, теоретечески что возможно, но на практике не удобно.

Есть еще один отчет, который оформляется в отдельных случаях, а именно когда предприниматель платит за товары или услуги частному лицу (не предпринимателю) или другому предпринимателю. Такой отчет также подается теми предпринимателями, которые имеют наёмных работников и платят им зарплату.

Сроки подачи: Форма 1-ДФ подается за квартал, на протяжении сорока календарных дней (до 10 мая, 09 августа, 09 ноября 2018 и 09 февраля 2019 г.).

Если вы не хотите тратить свое профессиональное время на ведение бухгалтерии, напоминаем, что наша компания предоставляет предпринимателям (ФОПам) юридическую и бухгалтерскую поддежку за 500 грн. в месяц. При этом мы отслеживаем для вас все нововведения законодательства. В обслуживание входит не только подготовка, подача отчетов, организация уплаты налогов, но и подготовка необходимых договов, инвойсов, регистрация ФОП и внесения изменения в регистрационные данные, а также если необходимо — закрытие ФОП, и конечно же текущие консультации. Пишите нам, будем рады сотрудничеству!

38 067 220 74 61

Будемо раді співпраці!

Мы готовы решить Ваши юридические вопросы в сфере IT-бизнеса, потому что мы специализируемся на этом. Юридическая фирма “Laudis”

Нужно ли ФОП-единщику сдавать пустые отчеты

Многих налогоплательщиков интересует вопрос: «Можно ли физическому лицу-предпринимателю, осуществляющему деятельность на едином налоге не сдавать пустые отчеты?».

Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Понятие пустой или «нулевой» отчетности

Прежде чем отвечать на этот вопрос следует разобраться, что подразумевается под фразой «пустая отчетность» или как еще называют «нулевая отчетность». Итак, «нулевая» отчетность – это такой вид налоговой отчетности, вся информация в которой, кроме сведений о налогоплательщике, равна нулю.

Отсутствие данных в отчетности может возникнуть, если:

1. Хозяйственная деятельность налогоплательщика, после государственной регистрации, еще не началась.
2. Хозяйственная деятельность приостановлена из-за сезонного характера работы.
3. Предприятие по каким-либо причинам не ведет предпринимательскую деятельность – не осуществляется приобретение или поставка товаров, работ или услуг.
4. За отчетный период отсутствует доход.

Какие отчеты сдает ФЛП-единщик в 2018г? Какие из них можно не подавать при отсутствии дохода?

Следующее, что следует напомнить, какие именно отчёты и в какие сроки необходимо сдавать физлицу-единоналожнику. ФЛП в 2018г. подает три вида отчетности:

1. Налоговую декларацию плательщика единого налога.
2. Налоговую отчетность по форме 1-ДФ.
3. Отчетность по единому социальному взносу.

Рассмотрим каждый из перечисленных отчетов, с точки зрения подачи его при отсутствии показателей. Что касается единого социального взноса, то квартальная отчетность по ЕСВ не подается, только ежегодная. Причем все ФЛП — плательщики единого налога, за исключением — предпринимателей пенсионеров по возрасту или инвалидов, получающих пенсию или социальную помощь, обязаны оплачивать и подать отчет по начисленному ЕСВ. Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого налога по форме №Д5 предоставляется в налоговую инспекцию до 09.02.18г. включительно.

В том случае, если ФЛП осуществляет оплату в пользу другого физлица, в том числе предпринимателя на едином налоге, или выплачивает зарплату наемным сотрудникам, то он обязан подать Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ. Данный расчет подается ежеквартально. Если же наемных сотрудников нет, а оплаты в пользу других физлиц не производились, то и отчет по данной форме можно не подавать.

В отношении же единоналожной декларации не все так однозначно, судите сами — 1-я и 2-я группы единоналожников подают свои декларации в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, то есть за 2017г. не позднее 01.03.18 г. Причем ставка налога – фиксированная и уплачивается даже при отсутствии дохода, а в декларации отражаются выплаченные суммы, а это значит, что она в принципе не может быть нулевой.

Относительно третьегруппников, то они подают свою декларацию в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, а налоговая нагрузка рассчитывается с учетом процента к полученному доходу (3% — для плательщиков НДС и 5% для неплательщиков НДС). Таким образом, логично предположить, что если в отчетном периоде нет дохода, то и «нулевую» декларацию подавать не нужно. Косвенное подтверждение подобным размышлениям находим в п. 49.2. НКУ, согласно ему, плательщик налогов обязан за каждый установленный отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, которые подлежат декларированию, подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является. Данный пункт применяется ко всем плательщикам налогов, в том числе плательщикам, которые находятся на упрощенной системе налогообложения. То есть если объекта налогообложения нет, то и декларацию подавать не нужно.

Но к сожалению, у налоговиков на этот счет другое мнение они считают, что даже при отсутствии показателей в декларации ее необходимо подавать. Поскольку согласно их мнению, такие показатели не отсутствуют, а присутствуют в сумме «0». Подтверждение находим в Письме ГФСУ № 1987/6/99-99-19-01-01-15 в котором сделано вывод, что плательщики единого налога 3-ей группы должны подать налоговую отчетность, даже если нет дохода за налоговый (отчетный) период. По нашему мнению, подобное разъяснение не только лишено логического объяснения, но и абсурдно по своей сути.

В том случае, если местные фискальные органы поддерживают туже позицию, а налогоплательщик не готов с ними спорить, то придется подчиниться. Но, если за неподанную ранее «нулевую» декларацию вам питаются начислить штраф в размере 170 грн. или что еще хуже в размере 1020 грн. – отстаивайте свою точку зрения до конца, вплоть до подачи соответствующей жалобы в вышестоящие инстанции, вы имеете на это полное право.

Нулевая НДС отёчность

Напоследок упомянем о единоналожниках – плательщиках НДС. Так, новоиспеченное предприятие обязано отчитывается в сроки, установленные для ежемесячных отчетов, а именно на протяжении 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного месяца. Причем делать это ежемесячно до конца года, по истечении которого может перейти на квартальный отчетный период, о чем подается заявление соответствующего образца.

Что касается «нулевой» НДС-отчетности, то ее налоговые органы разрешают не подавать, подтверждение данному факту находим в письме ГФСУ № 22818/6/99-95-42-01-15 от 21.10.16г., где черным по белому написано: «В случае если налогоплательщиком хозяйственная деятельность в течение отчетного (налогового) периода не проводилась и отсутствуют показатели, которые подлежат декларированию (в т.ч. суммы отрицательного значения предыдущих периодов), то декларация за такой отчетный (налоговый) период на основании п. 49.2 НКУ не подается».

Как видно в отношении сдачи «пустой» отчетности все довольно просто, правда если мнение налогоплательщика не совпадает с точкой зрения проверяющих органов нужно готовится к тому, что ее придется отстаивать.
Если у Вас остались какие-либо вопросы в данной тематике наш отдел бухгалтерских услуг готов на них ответить, мы также поможет решить любые вопросы, касающиеся бухгалтерского учета и налогообложения.

m.juridicheskij-supermarket.ua

Единый налог 1, 2, 3 группы 2018 Украина. Всё по полочкам

Регистрация ФЛП / СПД / ФОП и ООО под ключ в Харькове и других регионах Украины: Киев, Днепропетровск, Полтава и т.д.

Расчёт ставки единого налога - 2018 для ФОП, ФЛП, СПД 1-ой и 2-ой гpупп происходит в процентах, в зависимости oт размера минимальной заработной платы и установленного прожиточного минимума нa 01.01.2018 года согласнo подпунктy 293.2 Налоговoго кодекca Украины.

Минимальная зарплата в Украине - 2018 устанавливается Закoном «О госбюджетe на 2018 год» после пpeдставления Кабинeта министров Украины (ответственный - Минфин). Согласно источнику: buhoblik.org.ua/kadry-zarplata/oplata-truda/1951-1951-minimalnaya-zarplata.html

Уплата единого налога 2018

Физические лица-предприниматели (ФОП, ФЛП, СПД), которые являются плательщиками единого налога разделены на три группы

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год» data-order=»1) Торговля исключительно на рынках;

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год» >1) Торговля исключительно на рынках;

2) ФОП, которые не используют труд наемных работников;

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;» data-order=»1) ФОП выручка которых не превышает· 1,5 млн грн./один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;» >1) ФОП выручка которых не превышает· 1,5 млн грн./один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;

2) Производство и/или продажа товаров (кому угодно).

— продажа, ремонт, производство ювелирных изделий и изделий из драгоценных камней и драгоценных металлов.» data-order=»1) Оние услуг (в том числе и бытовых) плательщикам единого налога и(или) населению. Не имеют права оказывать услуги юридическим лицам не плательщикам единого налога. Если оказывают услуги, то с суммы, полученной за услуги, нужно уплатить 18% НДФЛ и 22 % ЕСВ.

3) Деятельность в сфере ресторанного бизнеса. Не могут во 2 группе ФЛП, которые осуществляют деятельность:

— услуги по оценке недвижимости;
— посреднические услуги в сфере недвижимости.
— продажа, ремонт, производство ювелирных изделий и изделий из драгоценных камней и драгоценных металлов.» >1) Оние услуг (в том числе и бытовых) плательщикам единого налога и(или) населению. Не имеют права оказывать услуги юридическим лицам не плательщикам единого налога. Если оказывают услуги, то с суммы, полученной за услуги, нужно уплатить 18% НДФЛ и 22 % ЕСВ.

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;» data-order=»1) ФОП выручка которых не превышает -5 млн грн./ один календарный год

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;» >1) ФОП выручка которых не превышает -5 млн грн./ один календарный год

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;

5 % от дохода
не плательщики НДС» data-order=» 3% от дохода
плательщики НДС

5 % от дохода
не плательщики НДС» > 3% от дохода
плательщики НДС

advocat-melkih.com.ua

Отчетность предпринимателя на едином налоге в 2018 году

1. По единому налогу: сроки подачи отчетности в 2018 году по группам:

1-я группа и 2-я группа в 2018 году Подает годовой отчет за 2017 год до 01 марта 2018 года включительно (основание п.296.2 и п. 49.18.3. Налогового кодекса).
В дальнейшем 1-я и 2-я группы не подают квартальные отчеты в 2018 году.

3-я группа подает ежеквартальные отчеты (основание п.296.3 и п. 49.18.2. Налогового кодекса)
Сроки подачи отчетов:
за IV квартал 2017– до 9 февраля 2018 (включительно)

за ІІІ квартал 2018 – до 09 ноября 2018 (включительно)

Форма подачи отчетов по единому налогу:
Отчеты по единому налогу могут подаваться на бумажных носителях и в электронном виде. Обязанность подачи отчетов исключительно в электронном виде лежит только на крупных и средних предприятиях (оборот от 70 млн. грн в год) (требование п. 49.4 Налогового кодекса).
Предприниматели (СПД, ФОП) на едином налоге не обязаны сдавать отчет в электронном виде, требования налоговой — это ПРОИЗВОЛ . Жалуйтесь. Посылайте отчет по почте, но не забывайте, что отчет нужно отправить по почте не позже чем за 5 дней до предельного срока.
Способы подачи отчетов по единому налогу:
а) лично предпринимателем или доверенным лицом;
б) направляется по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения. (не позднее чем за 5 календарных дней до истечения предельного срока подачи отчетов);
в) средствами электронной связи в электронной форме (Кабінет платника податків).

2. По единому социальному взносу ЕСВ подается только годовой отчет.
Срок подачи годового отчета по ЕСВ за 2017 год до 09 февраля 2018 года (включительно). (Основание п.1 и п. 2 Раздела ІІІ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Наказ Мінфіна №435 від 14.04.2015р.)
НЕ подают отчеты. ФО-П на едином налоге, если они являются пенсионерами по возрасту или инвалидами и получают согласно закону пенсию по возрасту или социальную помощь. (Основание п.1 и п. 2 Раздела ІІІ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Наказ Мінфіна №435 від 14.04.2015р.)

Форма и способы подачи отчетов по ЕСВ:
1. В электронном виде, если вы имеете электронную подпись.
2. На бумажных носителях, если у вас наемных работников не больше пяти. Отчет подается в налоговую (фискальную) службу лично предпринимателем или по доверенности.
3. Если наемных работников больше пяти, то на бужном носителе + в электронном виде на флешке или CD/DVD. Отчет подается в налоговую лично предпринимателем или по доверенности.
4. Отчет можно отправлять по почте: заказным письмом с описью вложения. Если отправляете почтой, то день принятия почтовым отделением считается днем подачи отчета по ЕСВ. (Это новая норма. действует с 07.07.2014. Смотрите пункт 4 частини другої статті 6 Закону України від 08.07.2010 № 2464 «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

а) 1-я группа и 2-я группа. Подает годовой отчет за 2017 год до 01 марта 2018 года включительно. Декларация подается по новой форме .

б) 3-я группа. Предприниматель, который зарегистрирован как СПД обязан в сроки, которые указаны выше, подать налоговую декларацию плательщика единого налога-физического лица -предпринимателя. Декларация подается по форме .
Заполнить и распечатать декларацию онлайн можно здесь >>>>>>>>>>

Если частный предприниматель (СПД, ЧП, ФО-П) осуществлял оплату в пользу другого физического лица, в том числе предпринимателя на едином налоге, или выплачивал зарплату наемным сотрудникам, то он обязан подать Налоговый расчет сум дохода, начисленного (оплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога по форме 1 ДФ.
Расчет подается 1 раз в квартал. Сроки подачи отчетсности по форме 1-ДФ:

за І квартал 2018 – до 09 мая 2018 (включительно)
за II квартал 2018 – до 09 августа 2018 (включительно)
за ІІІ квартал 2018– до 09 ноября 2018 (включительно)
за IV квартал 2018– до 9 февраля 2019 (включительно)

Квартальная отчетность по ЕСВ не подается, только ежегодная. Последний срок подачи отчета по ЕСВ за 2017 год — 09 февраля 2018 года. (Основание п.3.2. Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ Порядка формирования и подачи отчета по ЕСВ)
Предприниматели (СПД, ФОП) — плательщики единого налога (кроме предпринимателей пенсионеров по возрасту или инвалидов, получающих пенсию или социальную помощь) обязаны оплачивать ЕСВ и подать отчет по начисленному в 2017 году ЕСВ.
Отчет по начисленному ЕСВ подается в налоговую инспекцию до 09 февраля 2018 года включительно. В налоговую подается Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого налога Форма №Д5. (Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску Форма №Д5.).
Подается только 1 страница отчета и Таблица № 2.
Образец заполнения отчета по ЕСВ единый социальный взнос 2018 год >>>>

Отчетность единщиков-юрлиц третьей группы

24.04.2017 10468 0 1

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, которые являются плательщиками единого налога (далее – ЕН) третьей группы.

Из этой статьи вы узнаете: как определить сумму налогооблагаемого дохода, заполнить и представить органу ГФС налоговую отчетность по ЕН.

Виды отчетности

Налоговая отчетность

Налоговой отчетностью для единщиков третьей группы является налоговая декларация плательщика единого налога (юридического лица) по форме, утвержденной приказом Минфина от 19.06.15 г. № 578 (далее – декларация, Приказ № 578).

Отчетным налоговым периодом является календарный квартал (п. 294.1 Налогового кодекса, далее – НК). Поэтому декларацию следует подавать в орган ГФС по месту регистрации предприятия ежеквартально в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала (пп. 49.18.2, п. 296.3 НК). Налог, рассчитанный в декларации, уплачивается в течение 10 календарных дней , следующих за последним днем представления декларации (п. 57.1 НК).

Итак, последний день представления декларации за I квартал текущего года – 10 мая , а последний срок уплаты ЕН – 19 мая .

В декларации единщики отражают общий налогооблагаемый доход за отчетный период и сумму ЕН.

Финансовая отчетность

Единщики по своим показателям (годовой объем дохода и численность работников на предприятии) могут быть субъектами (ч. 3 ст. 55 Хозяйственного кодекса):

малого предпринимательства – если среднее количество работников за календарный год не превышает 50 человек и годовой доход от какой-либо деятельности не превышает суммы, эквивалентной 10 млн евро по среднегодовому курсу НБУ (около 300 млн грн.);

микропредпринимательства – если среднее количество работников за календарный год не превышает 10 человек, а годовой доход – суммы, эквивалентной 2 млн евро по среднегодовому курсу НБУ (около 60 млн грн.).

Как видим, по объемам дохода практически все единщики относятся к субъектам микропредпринимательства, кроме тех, у кого работает более 10 человек.

Согласно пп. 2 п. 2 разд. І П(С)БУ 25 «Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства» юрлица-единщики как субъекты малого предпринимательства, которые ведут упрощенный бухучет доходов и расходов, или как субъекты микропредпринимательства должны подавать органам статистики Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-мс и № 2-мс). Такой отчет подается один раз по итогам года до 28 февраля следующего за отчетным года (п. 2 Порядка представления финансовой отчетности, утвержденного постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419).

Единщики не подают финотчетность в налоговые органы – это не предусмотрено п. 46.2 НК.

Обратите внимание : для целей составления финотчетности единщики должны признавать доходы и расходы по правилам национальных стандартов бухучета (п. 10 разд. I П(С)БУ 25). При этом они имеют право вести бухучет или по обычному Плану счетов, утвержденному приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291, или по упрощенному Плану счетов, утвержденному приказом Минфина от 19.04.01 г. № 186. Выбор Плана счетов следует отразить в приказе об учетной политике предприятия.

Определение налогооблагаемого дохода

Согласно пп. 2 п. 292.1 НК объектом налогообложения для единщиков третьей группы является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юрлица, полученный в течение налогового (отчетного) периода:

в денежной форме (наличной и/или безналичной);

материальной или нематериальной форме, определенный в п. 292.3 НК.

Доходы в денежной форме

Датой получения доходов в денежной форме является дата фактического поступления средств на расчетный счет или в кассу предприятия (п. 292.6 НК).

В такие доходы, кроме выручки от реализации товаров/услуг, включают все другие доходы, полученные в денежной форме, а именно (ОИР, категория 108.01.02):

сумму коммунальных платежей, которая согласно договору аренды возмещается арендатором отдельно от арендной платы;

страховое возмещение, полученное единщиком за поврежденные основные средства в периоде его фактического получения;

проценты, полученные от банка за пользование средствами на счетах единщика (как на депозитном, так и на текущем);

суммы компенсации (возмещения), полученные по решению суда, и т. п.

Обратите внимание : при получении выручки от реализации основных средств действуют специальные правила обложения ЕН. Так, если основные средства использовались в деятельности предприятия (п. 292.2 НК):

менее 12 календарных месяцев (далее – к. мес.) со дня введения их в эксплуатацию, то налогооблагаемый доход определяется как сумма денежных средств, полученных от его продажи;

более 12 к. мес. – в налогооблагаемый доход включают разницу между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи.

В случае предоставления услуг и выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам в налогооблагаемый доход входит сумма вознаграждения , полученного поверенным или агентом (п. 292.4 НК).

Доход, выраженный в иностранной валюте, перечисляется в гривни по официальному курсу гривни к инвалюте, установленному Нацбанком на дату получения такого дохода (п. 292.5 НК).

Доходы в материальной и нематериальной формах

К таким доходам НК относит (п. 292.3):

бесплатно полученные товары (работы, услуги) . Сюда входят товары (работы, услуги), предоставленные единщику по письменному договору дарения и другим договорам, заключенным согласно законодательству, по которым не предусмотрена денежная или другая компенсация стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврат, а также товары, переданные плательщику ЕН на ответственное хранение и использованные им. Доход признается на дату подписания единщиком акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг);

сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Такие суммы включают в налогооблагаемый доход только единщики – плательщики НДС. Доход признается на дату списания кредиторской задолженности в бухучете;

стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг) , за которые получена предварительная оплата (аванс) в период уплаты других налогов и сборов (например, в период, когда предприятие применяло общую систему налогообложения или было плательщиком ЕН четвертой группы). Доход признается на дату отгрузки товаров (предоставления услуг);

суммы финансовой помощи, полученной и невозвращенной в течение 12 к. мес. со дня ее получения. Доход признается на дату, следующую за днем окончания 12 к. мес. со дня получения финпомощи.

Суммы, которые не включают в налогооблагаемый доход

В перечень сумм, которые не входят в налогооблагаемый доход, включены (п. 292.11 НК):

суммы НДС;
средства, полученные по внутренним расчетам между структурными подразделениями единщика;
суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 к. мес. со дня ее получения, и суммы кредитов;
средства целевого назначения, которые поступили от Пенсионного фонда и других ФСС, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ, например, суммы дотаций, компенсаций, полученных из госбюджета;
средства (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) – единщику и/или возвращаются единщиком покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;
средства, которые поступили как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период уплаты других налогов и сборов, установленных НК, стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий;
суммы НДС, которые поступили в составе стоимости товаров (выполненных работ, предоставленных услуг), отгруженных (поставленных) в период уплаты других налогов и сборов;
средства и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками плательщика ЕН в уставный капитал такого плательщика;
суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и суммы ЕСВ, которые возвращаются плательщику ЕН из бюджетов или государственных целевых фондов;
дивиденды, полученные единщиком от других налогоплательщиков, облагаемые налогом в порядке, определенном НК.

Порядок заполнения декларации

Декларация состоит из четырех разделов :

разд. І «Общие сведения»;
разд. ІІ «Доход, подлежащий налогообложению»;
разд. ІІІ «Расчеты налоговых обязательств по единому налогу»;
разд. ІV «Определение налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок».

После последнего раздела в декларации предусмотрено поле для дополнения. Налогоплательщик может заполнить его в случае, если будет считать, что форма декларации не позволяет ему правильно определить налоговые обязательства (п. 46.4 НК). В дополнении нужно обосновать необходимость его представления.

Раздел І

В этом разделе указываются: тип декларации (отчетная, новая отчетная, уточняющая), налоговый отчетный период, реквизиты предприятия, наименование декларации и сведения о контролирующем органе, в который подается декларация.

Раздел ІІ

Здесь приводятся объемы налогооблагаемых операций за отчетный период в гривнях с копейками . Показатели заполняются нарастающим итогом с начала года .

Обратите внимание! С 01.01.16 г. изменились ставки ЕН для единщиков третьей группы: вместо 2 % с уплатой НДС стало 3 % с уплатой НДС, а вместо 4 % (включая НДС) – 5 % (включая НДС). Однако в форму декларации до сих пор не внесены соответствующие изменения. Конечно, единщики должны заполнять разд. ІІ с учетом новых ставок. Для плательщиков ЕН по ставке 3 % предназначена графа 3, а по ставке 5 % – графа 4.

Как заполнить этот раздел, покажем в таблице.

Порядок заполнения раздела ІІ

В Украине 4 группы единого налога. 1, 2 и 3-я группы доступны для ФЛП (Физическое лицо - предприниматель), использование 3-ей группы также доступно для юридических лиц. К 4-й группе относятся только сельскохозяйственные товаропроизводители. Два года назад в Украине было 6 групп, после чего в рамках налоговой реформы было принято решение сократить их количество до 4-х.

Что такое единый налог в Украине?

Система налогообложения в Украине для юридических и физических лиц делится на 2 вида: общая и упрощенная. Предприниматель может выбрать для себя одну из двух систем, если она соответствует всем требованиям, роду деятельности и пр. Общая система построена на налогооблагаемой базе, соответственно, при расчете прибыли из нее платится определенный процент.

А что же такое единый налог в Украине и к какой системе налогообложения он относится?

В упрощённой системе налогообложения расчет ставки налога осуществляется согласно фиксированных ставок для 1 и 2 группы по определенной методологии и % от дохода для предпринимателей 3 группы. Таким образом, именно к упрощенной системе относится понятие единого налога в Украине.

Зная характеристики всех групп, предприниматель имеет возможность выбрать наиболее оптимальную для ведения своего бизнеса.

Изменения в отношении единого налога в 2019 году

В 2019 году ставки в процентном отношении для всех трех групп не изменились, изменилась сумма в связи с увеличением минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Для 1 группы ставка единого налога по-прежнему составляет до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц , который по состоянию на 1 января 2019 года равен 1921 гривны. Соответственно, для ФЛП 1 группы максимальная сумма единого налога - 192,10 грн. Поэтому предприниматели данной группы не особо ощущают изменения в суме ежемесячной оплаты. Для налогоплательщиков, относящихся ко 2 группе привязка к показателю минимальной зарплаты также осталась неизменной, а именно до 20% от суммы минимальной заработной платы, которая в 2019 году равна 4173 грн. Соответственно, максимальная ставка единого налога теперь составляет 834,60 грн. В 3 группе ставка единого налога рассчитывается в зависимости от дохода согласно прежней методологии - у плательщиков НДС остается 3%, у неплательщиков - 5%.

💡Единый налог для 1 группы: 192,10 грн., для 2 группы: 834,60 грн., для 3 группы: 3 или 5% от общего дохода!

Местные советы (городские / поселковые / сельские) устанавливают ставку единого налога для 1 и 2 групп. Для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах) налоговая ставка может быть меньше максимального уровня.

Если местный совет не принимал решения об изменении ставки, то действует последняя принятая. Если вообще никогда не принимал никакого решения по ставке единого налога - действует максимально допустимая. Если деятельность Вашего ФЛП распространяется на территорию нескольких советов - то также Вам нужно платить единый налог по максимальной ставке.

Группы единого налога в Украине

Упрощенная система налогообложения в настоящее время делится на 4 группы. Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.

1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.

2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:

Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;
Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.

При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.

3) Третья группа - это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.

4) Четвертая группа - это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.

Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:

Параметр	Группы плательщиков единого налога
Параметр	I	II	III
Возможность использования физлицами	да	да	да
Возможность использования юрлицами	нет	нет	да
Использование наемных работников	нет	до 10 лиц	не ограничено
Виды деятельности	- Торговля на рынках; - Бытовые услуги населению.	- Торговля на рынках; - Бытовые услуги населению; - Ресторанная деятельность; - Производство или продажа товаров.	Любой, за исключением ограничений, установленных НКУ.
С кем могут сотрудничать	Исключительно физлица	Население и юрлица, которые используют единый налог. Исключение - ресторанный бизнес при обслуживании спецзаказов.	Население, а также - юрлица на любой системе налогообложения.
Максимальный объем годового дохода	300 000 грн.	1 500 000 грн.	5 млн. грн.
Ставка налога	от 1 до 10% размера прожиточного минимума на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 1921*10%=192,1 грн.	от 2 до 20% размера минимальной зарплаты на 1 января налогового (отчетного) года Максимальная ставка 4173*20%=834,60 грн.	3% дохода в случае уплаты НДС; 5% дохода в случае включения НДС в состав единого налога
Форма взаиморасчетов с контрагентами	Исключительно денежная (наличные или безналичные расчеты).
Использование кассовых аппаратов	Не обязаны	Обязательства при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов.	Физлица: обязаны при превышении суммы годового дохода в 1 млн. грн. и использовании наличной формы расчетов. Юрлица используют только при условии полученияя оплаты в наличной форме.
Уплата отдельных видов налогов	Освобождаются от уплаты: - НДФЛ по результатам своей деятельности; - Земельного налога (части налога на недвижимость). Обязаны платить рентную плату за специальное использование воды.
Налоговый (отчетный) период	Календарный год		Календарный квартал
Сроки уплаты единого налога	Авансом (до 20-го числа текущего месяца)		10 дней по истечении срока подачи декларации (для юрлиц и физлиц - 40 дней после окончания квартала)
Порядок ведения учета	Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде.		Для физлиц: Бухгалтерский учет является обязательным. Книга учета доходов по выбору плательщика ведется в электронном или бумажном виде. Для юрлиц: используют данные упрощенного бухгалтерского учета

В отдельных случаях для ФЛП 1-3 групп устанавливается ставка единого налога в размере 15%:

к сумме превышения объема дохода;
к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к 1 или 2 группе или непредусмотренной для них;
к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Для юрлиц 3-й группы в таких случаях применяется двойной размер ставок единого налога.

Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1-3 групп?

В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:

организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерские или тотализатора);
обмен валюты;
производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
добыча, производство, реализация драгоценных металлов и камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);
добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
управление предприятиями;
предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
продажа предметов искусства и антиквариата, либо организация торгов (аукционов) ими;
организация, проведение гастрольных мероприятий;
ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м 2 , нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м 2 ;
страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
если в уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
нерезиденты;
налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств.

База налогообложения для всех групп единого налога

Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2019 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.

Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.

Доходом плательщика единого налога являются:

Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).

В доход не включаются:

суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
суммы кредитов;
суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
дивиденды.

Единый налог в 2019 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:

нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.

Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):

пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) - 0,95%;
пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях - 0,57%;
многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) - 0,57%;
многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях - 0,19%;
земли водного фонда - 2,43%;
сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта - 6,33%.

Отчетность плательщиков единого налога

Согласно Налоговому кодексу установлено два срока подачи деклараций:

Календарный год для 1, 2 и 4 группы (срок подачи декларации - до 9 февраля);
Календарный квартал 2019 года для 3-й группы (срок подачи декларации: 1-й квартал - до 10 мая, полугодие - до 9 августа, 9 месяцев - до 9 ноября, год - до 11 февраля 2020 г.)

Отчеты можно подавать непосредственно в налоговой, заполнив специальный бланк (см. ниже) либо отправить в электронном виде или по почте.

Если у Вас есть бухгалтер или другой человек, который будет идти в налоговую для сдачи отчетности, то у него обязательно должна быть доверенность от ФЛП. Чтобы подать декларацию в электронном виде нужно наличие ЭЦП (электронная цифровая подпись). Получить ЭЦП можно бесплатно в налоговой, в которой вы числитесь, предоставив для этого оригиналы паспорта и ИНН (идентификационный код). Кроме этого, у Вас должен быть USB-флеш-накопитель, называемый в народе просто "флешка". По почте декларацию нужно отправлять не позднее 5 календарных дней до окончания срока подачи и только через Укрпочту ценным письмом с уведомлением о доставке.

Но стоит обратить пристальное внимание, что подача декларации не освобождает налогоплательщика от отчетности по: НДС, ЕСВ, НДФЛ и прочих сборов.

Сроки уплаты ставки единого налога для различных групп

Плательщики единого налога 1 и 2 групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Возможно провести разовую авансовую оплату сразу до конца календарного года, но не более.

Для плательщиков единого налога 1 и 2 групп сроки уплаты НЕ переносятся даже если конечная дата приходится на выходной день. В таком случае, нужно оплачивать единый налог в последний рабочий день перед 20-м числом.

В случае не использования труда наемных лиц, плательщики единого налога 1 и 2 групп освобождаются от уплаты единого налога в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

Плательщики единого налога 3-й группы уплачивают единый налог в течение 10-ти календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал. В 2019 году конечными датами для уплаты единого налога будут:

I квартал - 18 мая;
II квартал - 17 августа;
III квартал - 19 ноября;
IV квартал - 19 февраля 2020 года.

Плательщики единого налога 4-й группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают налоговую декларацию на текущий год по установленной форме; платят налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:

в I квартале - 10 процентов;
во II квартале - 10 процентов;
в III квартале - 50 процентов;
в IV квартале - 30 процентов;

Заполнение декларации единого налога для 1, 2, 3 группы

На скриншоте показан пример заполнения налоговой декларации плательщика единого налога - ФЛП (ФОП) 3 группы. Для этой группы налоговую декларацию нужно сдавать ежеквартально. На примере показан налоговый период - полугодие. Нужно понимать, что раздел V. "Определение налоговых обязательств по единому налогу" заполняется нарастающим итогом с начала года, т.е. в данном случае нужно учитывать общую сумму дохода за полугодие.

В указанном выше примере, общий доход за полугодие составил 100 000 грн. ФЛП 3 группы платит налог только 5% от общего дохода, нарушений не было. Сумма к уплате составляет 5 000 грн., но это за полугодие. От нее вычитается сумма, уплаченная в 1 квартале - в данном случае 3 000 грн. Соответственно, разницу между этими суммами (в данном примере 2 000 грн.) и необходимо оплатить как сумму единого налога за текущий период.

Особенности бухгалтерского учета для плательщиков единого налога

Бухгалтерский учет необходим для своевременного ведения операций, правильности начислений уплат и налогов.

Для ФЛП 1, 2 и 3 групп (кроме плательщиков НДС) учет и отображение полученных доходов в Книге учета доходов должны осуществляться ежедневно. Юрлица платят по общей методике упрощенного учета.

Также для 2 и 3 групп независимо от выбранного вида деятельности в случае превышения объема дохода 1 млн. грн. в календарном году применение регистратора расчетных операций является обязательным. Исключение составляют предприниматели, осуществляющие реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.

Налогообложение ООО в Украине

Казалось бы, с принятием в Украине Налогового кодекса, который должен был стать главным законом, контролирующим и регулирующим систему расчета всех обязательных платежей и формы их выплаты юр. лицами в госбюджет, наконец-то удастся стабилизировать систему налогообложения. Но стоило закону вступить в силу, как разразилась череда изменений, дополнений и поправок. И, вопреки всем ожиданиям налогоплательщиков, принятие НК практически никак не улучшило ситуацию с лабильностью налоговой системы в Украине.

Последние ключевые изменения налогообложения для предприятий

Прослеживая динамику дополнений и поправок, внесенных в НК в 2018 году, можно сделать вывод: в принципе, никаких кардинальных изменений не произошло. Некоторые правки можно считать уточняющими или относящимися к узкопрофильным предприятиям.

В прошлом году изменения в налогообложении ООО в Украине в первую очередь коснулись предприятий с суммарным объемом дохода более 50-ти миллионов евро в течении последние 12 месяцев. А также тех организаций, у которых за этот же период общая сумма уплаченных сборов и платежей в бюджет превышает один миллион евро.

В настоящее время действующее законодательство предусматривает два режима налогообложения. Это упрощенная или общая система налогообложения юридических лиц (Украина). Каждое предприятие должно выбрать максимально приемлемый для него налоговый режим в зависимости от планируемого вида деятельности, схемы работы, предполагаемых оборотов и прочих важных факторов, которые, так или иначе, будут влиять на хозяйственную деятельность юр. лица.

Какие налоги платит предприятие в Украине в зависимости от выбранного им режима налогообложения? Чтобы ответить на этот вопрос, предлагаем рассмотреть детальнее обе системы.

Упрощенный режим налогообложения

Юридические лица, использующие упрощенную систему, платят налог от общей выручки. И в отличие от предприятий на общей системе, для ООО на упрощенном режиме не учитывается статья расходов.

Новый упрощенный режим, который вступил в силу с 2012 года, уменьшил ставку налогообложения и увеличил граничный объем выручки. В 2015 году количество групп, оплачивающих единый налог, уменьшилось с 6-ти до 4-х. На сегодняшний день упрощенная система для юр. лиц представлена двумя группами - 3-ей и 4-ой.

Кто может быть плательщиком единого налога?

На сегодняшний день в Украине существует четыре группы налогоплательщиков. При чем, предприниматели могут применять первую, вторую, третью, а ООО только третью.

Важно: 3-ю группу могут выбрать предприятия с суммарным доходом за последние 12 месяцев не более 5-ти млн.грн, при этом определенных ограничений в количестве наемных работников для ООО не предусмотрено.

Что касается четвертой группы, то ее могут применять только те юр. лица, которые ранее оплачивали в госбюджет, фиксированный сельскохозяйственный сбор.

Ставка единого налога для ООО

Предприятия, использующие упрощенную систему, уплачивают в бюджет только единый налог для ООО. Ставка является фиксированной и зависит от группы налогоплательщика.

Процентные ставки ЕН для третьей группы установлены в таких размерах:

для не плательщиков НДС 5% от суммы дохода. В этом случае НДС уже включено в состав ЕН;
для плательщиков НДС 3% суммы дохода. НДС уплачивается в бюджет в соответствии с НК.

В прибыль ООО включаются доход от продаж, безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), кредиторская задолженность, срок давности которой истек, и прочее. В доход плательщика единого налога не включается НДС, суммы кредитов, финпомощь (если она возвращена в течение 12-ти месяцев), возврат товаров или денежных средств по договору расторжения (гарантии и т.п.), взносы в уставный фонд ООО и прочее.

Единый налог и НДС

Все ООО, которые являются плательщиками НДС и используют упрощенную систему налогообложения, должны зарегистрироваться плательщиком НДС и единого налога за ставкой 3%. Плательщики ЕН обязаны соблюдать обязательные нормы налогообложения НДС, установленные для общей системы.

Общая система налогообложения

Юридическое лицо, использующее общий режим, оплачивает два основных налога: налог на прибыль и НДС. Причем, предприятие, у которого сумма выручки (дохода от реализации) за любые 12 календарных месяцев не превышает одного миллиона гривен, в праве не регистрироваться плательщиком налога на добавленную стоимость.

Обратите внимание: законодательством Украины предусмотрено, что юр. лицо на общей системе налогообложения без НДС может добровольно аннулировать регистрацию плательщика налога на добавленную стоимость.

Налог на прибыль предприятий

В 2019 году налог на прибыль платят все ООО, использующие общий режим. Следовательно, чтобы определить сумму, подлежащую к уплате в бюджет, следует определить прибыль предприятия, которая рассчитывается по итогам бухгалтерского учета из фин. результата. В 2019 году ставка налога на прибыль составила 18%.

Предприятия с годовым доходом от деятельности (без косвенных платежей) не более 20-ти миллионов гривен подают отчетность по налогу на прибыль один раз в год. Если годовая выручка превышает данную сумму, юр. лицо подает отчетность 1 раз в квартал. Соответственно, уплата этого налога осуществляется либо один раз в год по итогу подачи годовой декларации (до 10-го июня), либо ежеквартально.

Налог на добавленную стоимость в 2019 году

Налогом на добавленную стоимость называется налог, который включается в стоимость товаров или услуг. То есть, этот налог можно увидеть на каждом чеке в любом супермаркете. Косвенным путем он оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом.

В принципе, в 2019 году НДС остался без изменений.

Система расчета НДС, контроля и уплаты его в бюджет имеет три важные составляющие:

систему электронного администрирования (САЭ) НДС,
единый реестр НН,
специальные электронные документы, которые проходят регистрацию в едином реестре - налоговые накладные и расчеты корректировок.

Какие льготы по налогообложению предусмотрены для ООО в Украине?

Льготное налогообложение ООО в Украине в соответствии с действующим законодательством предусматривает уплату обязательных сборов и платежей в госбюджет за специальными сниженными ставками. К примеру, для представителей малого бизнеса установлена ставка налога на прибыль 0%. Для субъектов программной индустрии она составляет 5% (плюс освобождение от уплаты НДС).

Ставка единого налога — 2018 для предпринимателей-физлиц первой и второй гpупп расcчитывается в процентах oт размера прожиточного минимума и минимальной зарплаты, установлeнных нa 01 января 2018 года (смотрите страницy Минимальная зарплата — 2018). Скачайте Календарь предпринимателя [отчeтность, уплата налогов. ] .

01) 1 группа единого налога — дo 10 пpoцeнтoв pазмера прожиточного минимума на трудоспособное лицо, то есть в 2018 году — до 176,20 гривен (cмотрите дополнительно Часто задаваемые вoпросы o 1 группе).

02) 2 группа единого налога — дo 20 % от размeрa минимальной зарплаты, соответствeнно до 744,60 гривeн (смотрите дополнительно Чaсто зaдаваемые вопросы o 2 гpуппе).

Ставка единого налога — 2018 для 3 грyппы плательщиков установлена кодексом в процентаx от дохода:

01) — 3% — применяется плательщиками НДС третьей группы;

02) — 5% — применяется НЕплательщиками НДС третьей группы.

Подробнeе об упомянутых группах смотрите нa страницe Группы единого налога.

Eщe cтрaницы по темe » Ставка единого налога — 2018 «:

Смотрите также тематические сборники:
Единый налог Единый социальный взнос НДФЛ Военный сбор

www.buhoblik.org.ua

Регистрация ФОП, какую группу выбрать?

Доброго времени суток!
Хочу зарегистрировать ФОП, но никак не пойму какую группу всё-таки лучше выбрать? Перечитала кучу инфы и голова уже не соображает, немного запуталась. Первый раз собираюсь сделать все официально и по белому!)

НУЖЕН СОВЕТ И ПОДСКАЗКА ЗНАЮЩИХ И УЖЕ РАЗОБРАВШИХСЯ В ЭТОМ БОЛОТЕ!))))

Хочу работать в сфере разработки, дизайна, продвижении, рекламе и и.д. Постает вопрос - 2 или 3 группа ФОП и какая система налогообложения будет лучше?

Работать планирую с разными клиентами, простым народом, предпринимателями и т.д. В начале понятно, что заказы с неба не упадут и работы будет немного, соответственно и прибыли.

Возникают следующие вопросы:
- Где меньше платить налога к примеру исходя из прибыли в 1000 грн. за месяц?
- Как быть если за месяц 0 грн. дохода, нужно ли платить налог в этом случае или нет?
- Есть ли обезательные ежемесячные платежи вне зависимости от суммы дохода?
- Да и вообще с какой группой проще работать в плане налогов?
- Может лучше не 2 или 3 группы, а другой вариант?
- Если клиент оплатил работу наличкой без каких либо договоров, обезательно доход декларировать или нет? (Хотя глупый вопрос!) Ну или к примеру скинул на карту другого банка в котором не открыт счёт для ФОП.

И такой нюанс, если в разработке, дизайне работу делаю сама без вложений, то с рекламой и продвижением немного непонятно. Ведь по сути мне перечисляют определенную сумму, которая не является доходом, а лишь часть этой суммы. Тогда с чего высчитывается налог, который необходимо уплатить? Если правильно поняла, придется расписывать для налоговой как расход и прибыль? В втором варианте все понятно, но больше гемора. И снова грабли - вот как в расходах прописать, к примеру, покупка прокси для smm или там поведенческий фактор, вечные ссылки и т.д. или просто достаточно написать в двух словах расходы на рекламу?)

Единый налог: изменения – 2018

Последние поступления

Для единщиков с нового года изменилось совсем немного. В главу 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» р. XIV НКУ внесли только две поправки, которые вполне справедливо можно назвать техническими. Некоторые изменения касаются уплаты дивидендов единщиками и выплаты дохода нерезидентам. Также не забываем и об изменении прожиточного минимума и минзарплаты, которые прямо влияют на размер единого налога для единщиков 1-й, 2-й групп. Все это сейчас и рассмотрим

Единщики и налог на репатриацию - устранена неоднозначность трактовки

До 01.01.2018 в НКУ не было прямой нормы, которая бы обязывала единщика уплачивать налог на репатриацию в случае выплаты дохода нерезиденту.

Вместе с тем другая норма НКУ - пп. 141.4.2 - обязывает уплачивать налог на репатриацию всех резидентов , выплачивающих доход в пользу нерезидентов. А в пункте 297.1 НКУ, предусматривающем исчерпывающий перечень случаев, при которых единщик освобожден от уплаты налогов, ни слова об освобождении от уплаты налога на репатриацию .

При этом тот факт, что пп. 141.4.2 НКУ находится в р. III НКУ «Налог на прибыль предприятия» , изрядно путал карты, ведь было совершенно не понятно, касается норма с пп. 141.4.2 НКУ единщиков или нет.

Специалисты ГФС в разъяснениях неоднократно подчеркивали, что единщики уплачивают налог на репатриацию при выплате дохода нерезиденту (письма ГФС от 07.04.2016 г. № 7782/6/99-99-19-02-02-15, от 28.03.2017 г. № 6312/6/99-99-15-02-02-15, письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 24.03.2017 г. № 6253/10/26-15-12-05-11).

В свою очередь, суды неоднозначно высказывались по поводу данного вопроса. Одни судьи (см. определение Львовского апелляционного административного суда от 11.05.2017 по делу № 876/4892/17) считали:

«…истец, будучи плательщиком единого налога не является плательщиком налога на прибыль и, как следствие, не является резидентом согласно пп. 141.4.2 НКУ» ,

а другие (см. определение Харьковского апелляционного административного суда от 1910.2017 г. по делу № 820/435/17) утверждали:

«…удержание налога с дохода с источником его происхождения из Украины, выплаченного нерезиденту, является безусловной обязанностью резидента, осуществившего выплату в пользу нерезидента данного дохода. В свою очередь, эта обязанность не зависит от того, является резидент плательщиком налога на прибыль или нет » .

С 01.01.2018 вопрос решен. Плательщики единого налога являются плательщиками налога на репатриацию , уплачивающими его по правилам, установленным для плательщиков налога на прибыль (п. 297.5 НКУ).

Единщику аннулировали регистрацию плательщика НДС - можно продолжить деятельность на ставке 5%

Ранее норма пп. 5 п. 293.8 НКУ была прописана таким образом, что в случае аннулирования регистрации плательщика НДС единщик группы 3 обязан был перейти на уплату единого налога по ставке 3% или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения. Бессмыслица заключалась в том, что ставка 3% предусматривает уплату НДС, а это совершенно не вяжется с аннулированием регистрации.

С 01.01.2018 неточность исправлена, и вместо ставки 3% в норме указали ставку 5%. То есть в случае аннулирования регистрации плательщика НДС единщик может или выбрать ставку 5%, не предусматривающую уплату НДС, или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения.

Единщики и дивидендный авансовый взнос

Единщиков с 01.01.2018 освободили от уплаты авансового взноса при выплате дивидендов учредителям-юрлицам. Соответствующие изменения внесены в пп. 57.1 1 .2 НКУ:

«Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу по определенной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса ставке возлагается на любого эмитента корпоративных прав (кроме плательщиков единого налога) , являющегося резидентом, независимо от того, пользуется такой эмитент льготами по уплате налога, предусмотренными данным Кодексом, или в виде применения ставки налога иной, нежели установлена пунктом 136.1 статьи 136 этого Кодекса» .

При этом законодатель не подкорректировал другие нормы с пп. 57.1 1 .2 НКУ, и теперь получается определенная несогласованность. Подробнее об этом - в материале «Выплата дивидендов единщиками: авансовый взнос по налогу на прибыль уплачивать не нужно» газеты № 4/2018.

Нормативная денежная оценка земли для единщиков группы 4

Базой налогообложения для единщиков группы 4 - сельхозтоваропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года .

При этом в п. 5 подраздела 8 «Переходные положения» НКУ установлено : индекс потребительских цен за 2017 год , используемый для определения величины коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) для целей обложения единым налогом группы 4, применяется со значением 100% .

То есть при определении базы обложения единым налогом для единщиков группы 4 коэффициент индексации нормативной денежной оценки за 2018 год составляет 1 .

Обложение единым налогом земучастков в зоне АТО

Земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и находящиеся в собственности или пользовании плательщиков единого налога группы 4, не являются объектом обложения единым налогом в период с 14 апреля 2014 года по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции.

Это видоизмененная (с 01.01.2018) норма п. 38.8 подраздела 10 «Переходные положения» НКУ. До нового года освобождение распространялось и на земельные участки, расположенные в на территории населенных пунктов на линии соприкосновения .

Речь идет о том, что с 01.01.2018 фактически введена уплата единого налога единщиком группы 4 за земучастки, расположенные на линии соприкосновения .

Единый налог 1–3 групп - показатели 2018 года

В заключение стоит отметить, что с принятием Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» от 07.12.2017 г. № 2246-VII с 01.01.2018 повышены :

прожиточный минимум - до 1700 грн ;
минзарплата - до 3723 грн .

Кроме того, с принятием «Пенсионной реформы» были внесены изменения и в Закон о ЕСВ. Вследствие этого изменилась минимальная база для начисления ЕСВ единщиками группы 1.

Все эти изменения повлияли на обязательные «платежи», которые единщики 1–3 групп уплачивают в бюджет. В таблице сгруппируем данные показатели, чтобы единщики наверняка понимали, во сколько им обойдется предпринимательская деятельность на едином налоге в 2018 году.

www.interbuh.com.ua

Юридическая помощь в IT Бизнесе

Итак, какие же отчеты нужно подавать?

Дедлайн подачи декларации о доходах в 2018 году:

За І квартал (01.01.18-31.03.2018) – до 10.05.2018

За ІІ квартал (01.04.18-30.06.2018) – до 09.08.2018

За ІІІ квартал (01.07.18-30.09.2018) – до 09.11.2018

За ІV квартал (01.10.18-31.12.2018) – до 09.02.2019.

2.Отчет по ЕСВ (единый социальный взнос)

Дедлайн подачи отчета по ЕСВ ФЛП за себя за 2017 год — до 09.02.2018 года.

1.Единый налог

Дедлайны оплат единого налога в 2018 году:

За І квартал – до 18.05.2018

За ІІ квартал – до 17.08.2018

За ІІІ квартал – до 19.11.2018

За ІV квартал – до 19.02.2019.

2. ЕСВ

3723 * 22% * 3 = 2457,18

где 3723 грн — минимальная заработная плата (установлена на весь 2018 г.)

22 % — ставка ЕСВ

3 – количество месяцев в квартале

Расчёт сумм ЕСВ в 2018 году и дедлайны оплат:

За І квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.04.2018

За ІІ квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.07.2018

За ІІІ квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.10.2018

За ІV квартал- 2457,18 грн. Оплатить до 20.01.2019.

Подача отчетности

Копия карточки налогоплательщика (ИНН).

Ведение книги учета доходов

38 067 220 74 61

Будемо раді співпраці!

Единый налог третья группа 2018

Архив: news.dilova.com.ua

Breaking News

Единый налог: какие ставки для физлиц-предпринимателей действуют в Одессе в 2018 году?

Фискальная служба Одесской области напоминает, что ставки единого налога установлены ст.293 Налогового кодекса Украины.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных громад, которые созданы в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, для физических лиц - предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц:

1) для первой группы плательщиков единого налога - в пределах до 10 процентов размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января 2018 года, т.е. до 176,20 грн;
2) для второй группы плательщиков единого налога - в пределах до 20 процентов размера минимальной заработной платы на 1 января 2018 года, т.е. до 744,60 грн.

Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:

1) 3 процента дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно НКУ;
2) 5 процентов дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Ставки единого налога для физических лиц-предпринимателей, которые действуют на территории г.Одесса:

Для первой группы плательщиков единого налога - 10 процентов размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (176,20 грн);
- для второй группы плательщиков единого налога - 10 процентов размера минимальной заработной платы (372,30 грн)

Это установлено решением Одесского городского совета с 26.07.2017 года №2260-VII «О внесении изменений в решение Одесского городского совета от 08.02.2017 г. №1599-VII «О внесении изменений в решение Одесского городского совета от 23 декабря 2011 года №1624-VI «Об установлении на территории города Одессы ставок единого налога для физических лиц – предпринимателей»».

Внимание! В случае осуществления физическим лицом-предпринимателем хозяйственной деятельности за пределами города Одессы, платится максимальный размер ставки единого налога, установленный Налоговым кодексом Украины для соответствующей группы плательщиков единого налога (для второй группы - 20 процентов размера минимальной заработной платы (744,60 грн)).

База от которой насчитывается налог является доход, который считается с разных источников:

Выручки от осуществления деятельности за период текущего квартала (года);
Долговые обязательства с истекшим сроком выплат (давности);
Стоимостное выражение полученных без оплаты за текущий период товаров и услуг. Сюда также относится товар на ответственном хранении;
Доход брокера (доверенного лица) по реализации работ и предоставлению товара по различного рода
Контрактам – транспортным, поручения, комиссии, агентским соглашениям;
Полученные и невозвращенные за текущий год ссуды.

В заработок не входят:

Разные виды пассивного дохода в виде роялти, процентов, выплат и возмещений по страхованию, дивидендов;
Доходы от торговли движимым и недвижимым капиталом, который является собственностью
Физической особы и участвует в его хозяйской и предпринимательской активности.

Система ведения учета и формирование отчетов по доходам и расходам

После регистрирования субъекта предпринимательской деятельности, в обязательном порядке в организации заводится и ведется «Книга учета доходов». В нее вносят данные выручки: при ежедневной деятельности – каждый день, если активность непостоянная (например, сезонная или сдельно-раздельная), то в дни получения от нее доходов.

Для представителей предпринимательской деятельности – плательщиков НДС, обязательно ведение ежедневного учета в «Книге учета доходов и расходов».

Предприниматели, зарегистрированные в упрощенной системе налогообложения (единоналожники) освобождены от уплаты налогов:

На доходы физ лиц по видам доходности от ведения любой хозяйственной активности и по которой уже выплачен единый налог;
НДС для всех предпринимателей, кроме тех, кто по собственной инициативе оформились плательщиками налога на добавленную стоимость;
Земельного налога по участкам, которые участвуют в ведении предпринимательской активности;
Пошлины на развивание направлений – садоводства и растениеводства – виноградарства и хмелеводства.

Для частных предпринимателей 1, 2 группы, не имеющих наемную рабочую силу, действует освобождение от уплаты единого налога на период:

Ежегодных трудовых каникул, но не более 1 календарного месяца в год;
На период трудовой недееспособности, если она длится тридцать дней и выше.

Если за этот период единый налог будет внесен, он не возвращается, а засчитывается в счет платежей следующих периодов.

Срок уплаты единого налога и подачи отчётности для ФЛП/ФОП/СПД в Украине

Отчётные периоды:

1-ая группа единого налога - 1 раз / год
2-ая группа единого налога - 1 раз / год
3-ая группа единого налога - 1 раз / квартал

Сроки уплаты налогов:

1-ая группа
2-ая группа единого налога - до 20 числа текущего месяца
3-ая группа единого налога -
- за первый квартал – до 20 мая
- за второй квартал – до 19 августа
- за третий квартал – до 19 ноября
- за четвертый квартал – до 19 февраля

Штрафные санкции за неполную уплату, несвоевременную уплату или неуплату единого налога

За уплату несвоевременно или за полную неуплату единого налога - штраф 50% ставки единого налога. Согласно статье 121.1 Налогового Кодекса Украины.

Также, на оставшуюся сумму задолженности начисляется пеня. Начисление пени происходит на сумму штрафных санкций и на сумму налога. Таким образом, если ФЛП должен уплатить 349,9 грн. налога, то на 21 число отчетного месяца он обязан заплатить штраф: пеня за один день просрочки и 174,95 грн (т.е. 50% ставки единого налога). Начисление пени будет завершено в день погашения налогового обязательства ФОПа. Начисление пени производится в размере 120% годовых (согласно статье 129 НКУ Налогового Кодекса Украины).

Способы не платить единый налог во время отпуска

Освобождение применимо, только для первой и второй группы ФЛП на едином налоге, при учете, что ФОПы не используют труд наемных лиц;
Чтобы освободиться от единого налога, следует написать в заявление в налоговой (форма произвольная согласно подпункту 298.3.2 Налогового Кодекса Украины). Заявление подается до начала отпуска;
во время отпуска оплачивается. Освобождение от уплаты законодательством не предусмотрено;
Единый налог допускается не оплачивать не чаще чем один раз в год и конкретно на один календарный месяц. Получить осовбождение от уплаты налога невозможно для отпуска, который переходит из одного месяца в другой, к примеру, с 20 апреля по 19 мая. Исключительно с первого по последнее число месяца;
Если Вы уже произвели оплату единого налога авансом за месяц, в котором планируете отпуск, то это необходим указать в заявлении;
Следует учитывать, что в случае поступление денежных средств на счет ФЛП во время отпуска, тогда эту сумму обязательно необходимо будет указать в книге доходов, соответственно, право на освобождение от уплаты налогов вы утратите.

В данной статье, мы хотели бы выделить и акцентировать внимание на ТРЕХ главных ошибках, которые допускают 90% предпринимателей Украины. Статья будет интересна предпринимателям на едином налоге 1, 2 и 3 группы.

Какие ошибки допускает предприниматель?

Ошибка №1: Неправильный КВЭД

Первая, и одна из важных ошибок предпринимателей – это неосознанный подход к выбору КВЭД. Многие не предполагают, что от выбора КВЕДов могут зависеть будущие штрафы. Перед выбором КВЭД, предпринимателям, которые планируют работать на упрощенной системе, следует знать, какие ограничения касательно видов деятельности действуют на едином налоге.

Разрешенные виды деятельности для единого налога:

для I группы: розничная продажа товаров нa рынках и/или предоставлeние бытовых услуг населению (список этих услуг смотрите в пп. 291.7 НК).

для II группы: предоставление услуг, в тoм числе бытовых (список этих услуг смотрите в пп. 291.7 НК), плательщикам единого налога и населению, производство/продажа товаров, деятельность в ресторанном хозяйстве.

для III группы: любые виды деятельности, кроме запрещенных на едином налоге.

Запрещенные виды деятельности для единого налога:

обмен валюты;

организация, проведение азартных игр;

производство, продажа, экспорт и импорт подакцизных товаров (кpoме розничной продажи ГCМ в емкостях дo 20л и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей столовых вин и пива);

добыча, производство, реализация драгоценных камней и драгметаллов, в тoм числе органогенного образования (кромe деятельности ювелиров, о которой было сказано выше);

добыча, реализация полезных ископаемых, крoме реализации ископаемых местного значения;

финансовое посредничество, кромe деятельности в сфере страхования, которaя осуществляется страховыми агентами, аварийными комиссарами, сюрвейерами и аджастерами;

управленние предприятиями;

предоставление услуг почты (кpоме курьерской) и связи (кроме деятельности, которaя не подлежит лицензированию);

продажа предметов искусства/антиквариата, организaция торгов/аукционов произведениями искусства, предметами коллекционировaния или антиквариата;

организация, проведение гастрольних мероприятий;

для физических лиц – технические испытания и исследования, аудит;

для физлиц – предоставления в аренду земельных участков общeй площадью превышающей 0,20гектара, жилых помещений (их части), общая площадь кoторыx больше 100м 2 , нежилых помещений (сооружений, зданий) или/и иx части, общая площадь которых больше 300м 2 ;

деятельность страховых (перестрахових) брокеров, кредитных союзов, ломбардов, банков, лизинговых компаний, страховых компаний, учреждений накопительного пенсионного обеспечения, доверительных обществ, инвестиционных компаний и фондов, других финансовых учреждений, регистраторов ценных бумаг.

Распространённые ошибки при выборе КВЭД

1. Неправильная трактовка своей деятельности.

Предприниматель указывает КАК торгует (через интернет, через магазин, с лотка…), но не указывает ЧЕМ торгует (одеждой, обувью…), или наоборот.

Пример: предприниматель имеет интернет магазин и продает обувь. Единственный указанный у него КВЭД – «47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет». Нет КВЭДа, который бы указывал, чем именно торгует предприниматель. В таком случае в обязательном порядке должен быть специальный КВЕД для данного вида деятельности: 47.72 «Роздрібна торгівля взуттям і шкіряними виробами в спеціалізованих магазинах».

2. Непонимание разницы опт и розница.

Оптовая торговля – сфера предпринимательской деятельности по приобретению и соответствующему преобразованию товаров для последующей их реализации предприятиям розничной торговли, другим субъектам предпринимательской деятельности с целью дальнейшей продажи.

Розничная торговля – сфера предпринимательской деятельности по продаже товаров или услуг непосредственно конечным потребителям для их личного некоммерческого использования.

Отличие между оптом и розницей не количество реализованного товара, а прежде всего цель приобретения (для личного использования или для дальнейшей продажи). Опт является посредником между производителем и розницей, а розница, в свою очередь, обслуживает спрос конечного потребителя. Если Вы продали 10 платков бабушке, это не значит, что Вы занимаетесь оптовой торговлей.

3. Не указан КВЭД, по которому будет осуществляться деятельность.

Получение дохода от неуказанного вида деятельности чревато потерей права применять упрощенную систему. Кроме того, единщики 1 и 2 группы дополнительно с такого дохода обязаны уплатить единый налог по ставке 18%, а на 3 группе по ставке 10% или 6%. Если при реализации товара в накладной указывается отдельно плату за товар и отдельно за услугу доставки товара, то следует позаботиться о наличии КВЕДа по транспортировке. Лучше перестраховаться, и внести на всякий случай КВЭДы, по которым существует хоть какая-то возможность получения дохода. Количество КВЕДов, по которым может работать предприниматель – неограничено!

Приведем пример правильного выбора КВЭД в некоторых случаях:

ИТ услуги (услуги по программированию)	62.01 Комп’ютерне програмування (основний); 62.02 Консультування з питань інформатизації; 62.09 Інша діяльність у сфері інформаційних технологій і комп’ютерних систем; 58.29 Видання іншого програмного забезпечення;
Торговля через интернет спортивной одеждой и обувью.	47.91 Роздрібна торгівля, що здійснюється фірмами поштового замовлення або через мережу Інтернет (основний); 47.99 Інші види роздрібної торгівлі поза магазинами; 47.64 Роздрібна торгівля спортивним інвентарем у спеціалізованих магазинах; 47.71 Роздрібна торгівля одягом у спеціалізованих магазинах; 47.72 Роздрібна торгівля взуттям і шкіряними виробами в спеціалізованих магазинах.
Изготовление мебели	31.01 Виробництво меблів для офісів і підприємств торгівлі; 31.02 Виробництво кухонних меблів; 43.32 Установлення столярних виробів; 16.23 Виробництво інших дерев’яних будівельних конструкцій і столярних виробів; 16.29 Виробництво інших виробів з деревини; виготовлення виробів з корка, соломки та рослинних матеріалів для плетіння.

Один и тот же вид работ можно сформулировать в документах по разному, а потому нужно предусмотреть максимально подходящие КВЕДы, чтобы избежать риска несоблюдения КВЕДов.

Ошибка №2: Отсутствие первичных документов

Физическое лицо - предприниматель, согласно п.2 ст.55 Хозяйственного кодекса Украины является субъектом хозяйствования, поэтому на него распространяются его нормы. Согласно ч. 8 ст.19 Хозяйственного кодекса Украины все субъекты хозяйствования обязаны вести первичный учет результатов своей деятельности.

Несмотря на то, что предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет и уплата единого налога не зависит от наличия первичных документов, ни одна законодательная норма не освобождает единщиков от обязанности иметь первичную документацию. В соответствии с пунктами 16.1.5 и 85.4 Налогового кодекса сотрудники налоговой службы вправе требовать первичные документы при проведении проверок.

Очень важно для предпринимателей на едином налоге соблюдать в своей деятельности виды экономической деятельности (КВЕД), о чем выше шла речь. И только первичная документация может подтвердить соответствие деятельности предпринимателя выбранному КВЕДу. Не соответствие видов дохода заявленным в реестре видам деятельности может повлечь налогообложение дохода предпринимателя налогом на доходы физических лиц по ставке 18% для 1 и 2 группы; или 6% и 10% для 3 группы единого налога. И не забывайте главное, за несоответствие КВЕДов предпринимателя могут лишить статуса плательщика единого налога. Лишение статуса единщика фактически означает, что прибыль предпринимателя будет облагаться под 39,5%.
Доход предпринимателя и виды деятельности предпринимателя подтверждают следующие первичные документы:

Банковская выписка;

Товарный чек;

Расчетные квитанции;

Фискальные чеки кассового аппарата.

При получении оплат «наличкой» за товар или услугу, предприниматель должен выписать товарный чек или расчетную квитанцию, которые подтверждают получение наличных средств.

Если доход получен по расчетному счету (безналичный расчет), то дополнительных платежных документов по получению дохода предприниматель не выписывает. Достаточно наличия оригинала банковской выписки. Обращаем внимание, распечатки из клиент-банка недостаточно. Нужно, чтобы у предпринимателя был оригинал выписки, подписанный оператором банка. Такую выписку предприниматель предоставляет на проверку.

При предоставлении услуг должен быть оформлен акт услуг, который подтверждает, какие именно услуги, и на какую сумму предоставлены.

Ошибка №3: Непонимание разницы между наличным и безналичным расчетом

Наличный расчет – это расчет с использованием наличных денег путем передачи из рук в руки;

Безналичный расчет – расчет, при котором денежные средства перечисляются на расчетный или карточный счет и не передаются «из рук в руки».

1. Доход от видов деятельности предпринимателя, отражается в графе 2 Книги учета доходов. Первое заблуждение: некоторые предприниматели считают, что в книгу нужно записывать только тот доход, который был получен наличкой, а безналичные поступления в Книгу записывать не нужно. Это ошибка! В Книгу предпринимателя записывается как наличные так и безналичные поступления (доход) предпринимателя. В случае если безналичные расчеты не попадают в Книгу доходов, они не отображаются и в отчетности, а значит считаютсяНЕОПРИХОДОВАНОЙ ВЫРУЧКОЙ предпринимателя.

Штраф за неоприходованную выручку – может достигнуть 100% от размера неоприходованной сумы!

2. Второе заблуждение предпринимателей касательно безналичных расчетов, связано с использованием РРО . Как мы знаем, с 01.07.2015 г. для 3 группы и с 01.01.16 г. для 2 группы предприниматели должны в обязательном порядке использовать РРО при работе с наличными.

Обращаем внимание: если годовой доход не превышает 1 млн грн в год (эта сумма включает в себя как наличные так и безналичные расчеты), то РРО использовать НЕ нужно.

Все единоналожники-предприниматели независимо от осуществляемых видов деятельности не обязаны устанавливать платежные терминалы. В то же время ничто не запрещает освобожденному от применения РРО единоналожнику добровольно установить платежный терминал.

Несмотря на наличие платежного терминала, единоналожник не обязан устанавливать и РРО. Платежный терминал - это всего лишь способ замены наличных расчетов безналичными при осуществлении расчетов по месту нахождения терминала.

После того, как предприниматель превысил лимит 1 млн грн в год, у него есть два варианта продолжения деятельности:

начать работать с РРО с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения;

начать работать только по безналичным расчетам.

Штраф за работу без РРО, при превышении 1 млн грн в год – 100% от оприходованной выручки!

Как оформлять наличные и безналичные расчеты в учете предпринимателя

Надеемся, эта статья будет Вам полезна. Ведь Вы, как предприниматель, не обязаны знать все тонкости учета предпринимательской деятельности.