Информационное обеспечение деятельности федеральных органов налоговой полиции россии. Информационное обеспечение деятельности налоговых органов Информационное обеспечение деятельности налоговых органов

Введение

Финансовая система РФ и входящий в ее состав государственный бюджет обеспечивают проведение экономической и социальной политики государства. Основным источником доходов бюджета являются налоговые поступления, которые регулируются налоговой системой и регламентируются Налоговым Кодексом РФ.

Налоговая система относится к сложной динамической, информационно насыщенной корпоративной системе с множеством внутренних и внешних связей с различными информационными средами, с разнородным информационным и технологическим обеспечением, автоматизированными информационными системами (АИС), разработка которых шла независимо от потребностей АИС инспекций министерства по налогам и сборам. Их информационные технологии имеют специализированную направленность, не объединены в единую систему и не имеют автоматизированного информационного взаимодействия.

Новые информационные технологии ориентированы на сложные разнопрофильные объекты и позволяют объединять их на качественно новом управленческом уровне.

Однако разработка и использование механизмов интеграции разнородных информационных сред сопряжены с решением определенных проблем методологического, теоретического и прикладного характера, к которым относится значительное различие в технической и программной базе информационных сред, отсутствие единой методологии функционирования информационных потоков, как в рамках отдельных информационных сред, так и всей корпоративной системы. Это не позволяет осуществить электронное взаимодействие элементов системы и информационно-вычислительное обслуживание работников ИФНС в реальном масштабе времени, что приводит к несвоевременности и неадекватности информационного отражения налоговых процессов.

Преодоление указанных трудностей требует существенного развития методологии проектирования информационных систем, разработки математических моделей и поддерживающих их инструментальных средств, позволяющих осуществить интеграцию разнородных сред в проектируемой системе сбора налогов.

Актуальность перечисленных вопросов, их недостаточная методологическая, теоретическая и практическая проработка, необходимость совершенствования информационных технологий системы сбора налогов, определили выбор темы курсовой работы.

Целью данной курсовой работы является изучение теоретических и практических аспектов информационного обеспечения системы управления организацией. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы информационного обеспечения систем управления. Рассмотреть понятие, цели, задачи;

2. Проанализировать особенности информационного обеспечения систем управления на примере ИФНС;

Объектом курсовой работы является деятельность ИФНС, предметом информационное обеспечение систем управления.

Методологической базой курсовой работы служат труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области управления, таких как: А.Абросимов, С.Ашмарина, А.Афоничкин, В.Бусов, А.М.Вендров, Данилевский, А.Добрянин, А.Еляков, И.Зингер, Г.Н.Калянов, А.Мироедов, А.Пастюшков, А.А.Сорокин, Б.Татарских, Ю.Ф.Тельнов, Ф.Удалов, Э.Якубайтес, и др.

При написании курсовой работы в качестве источников информации выступает учебная, научная, методическая литература, материалы периодических изданий и специализированных Интернет сайтов, посвященных управленческой тематике, документы ИФНС РФ.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, глоссария, списка используемой литературы, приложений.

ГЛАВА I ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1. Информация. Основные свойства и характеристики

Информация (от лат. informatio - осведомление, разъяснение, изложение) - в широком смысле абстрактное понятие, имеющее множество значений, в зависимости от контекста. В узком смысле этого слова - сведения (сообщения, данные) независимо от формы их представления. В настоящее время не существует единого определения термина информация. С точки зрения различных областей знания, данное понятие описывается своим специфическим набором признаков. Информация - совокупность данных, зафиксированных на материальном носителе, сохранённых и распространённых во времени и пространстве .

Информации свойственно большое количество видов, которые представлены на рис.1.

Рис. 1. Виды информации

Управленческую информацию можно классифицировать по нескольким признакам.

- По источникам поступления информация подразделяется на внешнюю и внутреннюю . Внешняя информация - это законодательные акты и директивные указания вышестоящих органов, данные о научно-техническом прогрессе, о конкурентах, о спросе на продукцию, о ценах и т.д. Содержанием внутренней информации являются данные о ходе выполнения заданий подразделениями предприятия, о сбыте продукции, об экономике и финансовом состоянии предприятия, трудовой дисциплине в коллективе и др.

1. Научно-техническую информацию, содержащую в себе данные о научных исследованиях, изобретениях, технических разработках как внутри предприятия, так и за его пределами.

2. Экономическую информацию, содержащую данные технико-экономического планирования и прогнозирования, учета и экономического анализа деятельности предприятия.

3. Оперативно-производственную информацию, которая содержит данные оперативно-производственного планирования, оперативного учета и оперативного контроля работы предприятий и их подразделений.

4. Административную или деловую информацию различного содержания. Важнейшей составной частью этой информации является информация по кадрам.

5. Маркетинговую (рыночную) информацию, содержанием которой является реклама, цены, спрос, конкуренция и т.д.

6. Правовую, общественно - политическую, природоохранную и др.

- По времени использования информация может быть разделена на условно-постоянную и переменную.

Условно-постоянной считается такая информация, содержание которой меняется сравнительно редко, она используется многократно. Такой информацией являются нормы, цены, тарифные ставки, должностные оклады, плановые показатели. Условно-постоянная информация составляет около 60-70% всей информации, необходимой для управления. Она требует соответствующей фиксации и хранения. Сегодня хорошим «хранителем» такой информации является компьютер. Переменная информация отражает динамизм процессов в производстве и хозяйственной деятельности. В связи с этим ее сбор и особенно обработка представляют наибольшую сложность.

- По характеру возникновения информация делится на первичную и вторичную (или производственную). Первичной называется информация, которая возникает в ходе производства. Однако в своем первоначальном виде такая информация мало пригодна для использования в управлении. Поэтому она подвергается обработке, превращаясь во вторичную (или производственную) и в таком виде поступает в орган управления или к руководителю. Примером может служить информация об уровне рентабельности и конкурентоспособности выпускаемой продукции.

- По степени обработки информацию можно подразделить на систематизированную и несистематизированную. Систематизированной называется информация, которая регламентирована по составу показателей, периодичности, срокам и адресам представления. Такая информация, в частности, оформляется в виде статической и бухгалтерской отчетности. Одним из самых простых способов систематизации являются справочно-информационные фонды (СИФ). СИФ включают в себя информационные материалы, которые представляют интерес для руководителей и специалистов данного предприятия. СИФ обеспечивают им значительную экономию времени на поиск, сбор и обработку научно-технической информации. Однако созданием справочно-информационных фондов проблема совершенствования работы с информацией еще не решается. Несистематизированная информация не имеет сколько-нибудь определенной регламентации. Поступает она к руководителю или в орган управления эпизодически. Примером такой информации могут служить сообщения о чрезвычайных происшествиях (авариях, несчастных случаях, крупных кражах, пожарах и т.п.).

- По степени конфиденциальности - для общего пользования, служебного пользования, секретная, сверхсекретная особой важности, подлежащая разглашению через установленный срок.

- По степени достоверности - достоверная и проверенная, подлежащая дополнительной проверке, сомнительная, базирующаяся на домыслах и слухах.

- По назначению - оперативная информация: служит для корректировки деятельности организации; отчетная: предназначается для анализа (она бывает статистической, собираемой в определенные сроки в стандартной форме и частично предоставляемой государственным органам, и не статистической).

По возможностям закрепления и хранения - фиксируемая на носителях информации (хранится подчас бесконечно, не подвергаясь при этом искажению); не фиксируемая (хранится некоторое время в памяти людей, а затем постепенно стирается и исчезает).

- По степени важности - основная информация включает сведения, необходимые для принятия решений и выполнения работы (например, указания, предписания, инструкции); вспомогательная - облегчает работу с основной; желательная (без которой, однако, не обойтись) - несет сведения об итогах, перспективах на будущее, событиях внутренней жизни и т.п.

- По полноте - частичная информация может использоваться лишь в совокупности с другой; комплексная - дает всесторонне исчерпывающие сведения об объекте и позволяет непосредственно принимать любые решения.

- По предназначению - универсальная - необходима для решения любых проблем; функциональная - для решения родственных проблем; и индивидуализированная - для решения данной, конкретной, уникальной проблемы.

- По направлению движения - входящая и исходящая.

- По способам распространения - устная, письменная и комбинированная информация.

- В соответствии с порядком предоставления - по разовому предписанию или запросу; в установленные сроки; по инициативе отправителя.

- По способам воспроизведения - визуальная, аудиовизуальная, аудиоинформация .

Нужно также отметить, что для руководителей высшего звена необходима информация преимущественно общего характера, как внутренняя так и внешняя, она должна быть весьма качественной и позволять руководителю делать выводы и прогнозы. А для руководителей низового звена требуется постоянная, узкоспециализированная и оперативная информация, преимущественно о внутренних процессах в организации и желательно в количественной форме.

Руководитель должен также иметь возможность получать выборочную информацию с необходимой детализацией непосредственно от работников любого уровня, а не только от прямых подчиненных.

Информация позволяет организациям:

Осуществлять контроль текущего состояния организации, ее подразделений и процессов в них;

Определять стратегические, тактические и оперативные цели и задачи организации;

Принимать обоснованные и своевременные решения;

Координировать действия подразделений в достижении целей.

Важную роль при осуществлении менеджерами управленческих функций и принятии решений играет информация. Ее получают и передают посредством процесса, который называется коммуникацией. Невозможно переоценить важность коммуникации в функционировании системы управления.

Коммуникации - это связи между функциями, подразделениями системы управления, между людьми. Коммуникации - взаимодействия, двусторонние усилия, без которых невозможна совместная деятельность, это первое условие существования всякой организации.

На обыденном уровне коммуникацию определяют как передачу информации от человека к человеку. В менеджменте коммуникация - это обмен информацией между людьми. На основе которого руководитель получает информацию, необходимую для принятия решений, и доводит принятие решения до работников организации.

Для изучения организации важно представить универсальную схему коммуникации, применимую во всех ситуациях управления . Такую коммуникационную модель предложил немецкий ученый В. Трам. В его модели, изображенной на рис. 2, коммуникация выступает как контакт между отправителем и получателем, устанавливаемый с помощью сообщения, которое направляется по определенному каналу, кодируется и декодируется получателем; кроме того, имеется канал обратной связи и выделен результат (эффект) коммуни
кационного процесса.

Рис.2 Простая коммуникационная модель с обратной связью

Как и всякий объект, информация обладает свойствами . Характерной отличительной особенностью информации от других объектов природы и общества, является дуализм: на свойства информации влияют как свойства исходных данных, составляющих ее содержательную часть, так и свойства методов, фиксирующих эту информацию.

Наиболее важными являются следующие общие качественные свойства: объективность, достоверность, полнота, точность, актуальность, полезность, ценность, своевременность, понятность, доступность, краткость и пр. .

Объективность информации . Объективный – существующий вне и независимо от человеческого сознания. Информация – это отражение внешнего объективного мира. Информация объективна, если она не зависит от методов ее фиксации, чьего-либо мнения, суждения.

Достоверность информации . Информация достоверна, если она отражает истинное положение дел. Объективная информация всегда достоверна, но достоверная информация может быть как объективной, так и субъективной. Достоверная информация помогает принять правильное решение. Недостоверной информация может быть по следующим причинам:

Преднамеренное искажение (дезинформация) или непреднамеренное искажение субъективного свойства;

Искажение в результате воздействия помех («испорченный телефон») и недостаточно точных средств ее фиксации.

Полнота информации . Информацию можно назвать полной, если ее достаточно для понимания и принятия решений. Неполная информация может привести к ошибочному выводу или решению.

Точность информации определяется степенью ее близости к реальному состоянию объекта, процесса, явления и т. п.

Актуальность информации – важность для настоящего времени, злободневность, насущность. Только вовремя полученная информация может быть полезна.

Полезность (ценность) информации . Полезность может быть оценена применительно к нуждам конкретных ее потребителей и оценивается по тем задачам, которые можно решить с ее помощью.

Самая ценная информация – объективная, достоверная, полная, и актуальная.

1.2. Сущность информационного обеспечения. Информационные системы управления

Информационное обеспечение управления - многогранное понятие. Под термином "информационное обеспечение" понимается, во-первых, органически взаимосвязанная совокупность элементов, взаимодействие которых организовано определенным образом в единую технологию, реализующую правила и методологические принципы эффективного преобразования информации в соответствии с потребностями управления.

Во-вторых, это сведения, знания, предоставляемые потребителю в ходе работ по удовлетворению его информационных потребностей, и соответствующим образом обработанная информация.

В-третьих, это одна из составляющих современных автоматизированных систем, рассматриваемая наряду с техническим, программным и иными видами обеспечения.

Кроме того, это сложный динамичный комплексный процесс, обеспечивающий удовлетворение информационных потребностей управленцев и выполняющий функции рационализации деятельности аппарата управлении, т.е. процесс предоставления информации отдельным лицам или группам - пользователям информационных систем - в соответствии с их информационными потребностями.

Таким образом, смысл информационного обеспечения заключается в органическом соединении научных знаний, научной методологии и методики с новейшими техническими средствами во всех проявлениях информационной работы .

Информационная система управления - совокупность информации, экономико-математических методов и моделей, технических, программных, других технологических средств и специалистов, предназначенная для обработки информации и принятия управленческих решений .

В узком смысле информационной системой называют только подмножество компонентов ИС в широком смысле, включающее базы данных, СУБД и специализированные прикладные программы.

Цель информационных систем – производство нужной для организации информации для обеспечения эффективного управления всеми ее ресурсами, создание информационной и технологической среды для осуществления управления организацией.

Информационная система управления предприятием (ИСУП) – это операционная среда, которая способна предоставить менеджерам и специалистам актуальную и достоверную информацию обо всех бизнес-процессах предприятия, необходимую для планирования операций, их выполнения, регистрации и анализа. Другими словами, ИСУП - это система, несущая в себе описание полного рыночного цикла – от планирования бизнеса до анализа результатов деятельности предприятия .

Задачи ИСУП . Управление предприятиями в современных условиях требует все большей оперативности. Поэтому использование информационных систем управления предприятием (ИСУП) является одним из важнейших рычагов развития бизнеса. Основные задачи ИСУП представлены в таблице №1.

Таблица № 1

Основные задачи ИСУП

Уровни и службы управления	Решаемые задачи
Руководство предприятия	Обеспечение достоверной информацией о финансовом состоянии компании на текущий момент и подготовка прогноза на будущее; Обеспечение контроля за работой служб предприятия; Обеспечение четкой координации работ и ресурсов; Предоставление оперативной информации о негативных тенденциях, их причинах и возможных мерах по исправлению ситуации; Формирование полного представления о себестоимости конечного продукта (услуги) по компонентам затрат
Финансово-бухгалтерские службы	Полный контроль за движением средств; Реализация необходимой менеджменту учетной политики; Оперативное определение дебиторской и кредиторской задолженностей; Контроль за выполнением договоров, смет и планов; Контроль за финансовой дисциплиной; Отслеживание движения товарно-материальных потоков; Оперативное получение полного набора документов финансовой отчетности
Управление производством	Контроль за выполнением производственных заказов; Контроль за состоянием производственных мощностей; Контроль за технологической дисциплиной; Ведение документов для сопровождения производственных заказов (заборные карты, маршрутные карты); Оперативное определение фактической себестоимости производственных заказов
Службы маркетинга	Контроль за продвижением новых товаров на рынок; Анализ рынка сбыта с целью его расширения; Ведение статистики продаж; Информационная поддержка политики цен и скидок; Использование базы стандартных писем для рассылки; Контроль за выполнением поставок заказчику в нужные сроки при оптимизации затрат на транспортировку
Службы сбыта и снабжения	Ведение баз данных товаров, продукции, услуг; Планирование сроков поставки и затрат на транспортировку; Оптимизация транспортных маршрутов и способов транспортировки;- компьютерное ведение контрактов
Службы складского учета	Управление многозвенной структурой складов; Оперативный поиск товара (продукции) по складам; Оптимальное размещение на складах с учетом условий хранения; Управление поступлениями с учетом контроля качества; Инвентаризация

Информационная система управления должна решать текущие задачи стратегического и тактического планирования, бухгалтерского учета и оперативного управления фирмой. Многие учетные задачи (бухгалтерского и материального учета, налогового планирования, контроля и т. д.) решаются без дополнительных затрат путем вторичной обработки данных оперативного управления. Учет является необходимым дополнительным средством контроля. Используя оперативную информацию, полученную в ходе функционирования автоматизированной информационной системы, руководитель может спланировать и сбалансировать ресурсы фирмы (материальные, финансовые и кадровые), просчитать и оценить результаты управленческих решений, наладить оперативное управление себестоимостью продукции (товаров, услуг), ходом выполнения плана, использованием ресурсов и т.д..

Автоматизированная информационная система (АИС) представляет собой совокупность информации, экономико-математических методов и моделей, технических, программных, технологических средств и специалистов, предназначенную для обработки информации и принятия управленческих решений . Классификация информационных технологий представлена в табл. № 2

Таблица № 2.

Классификация информационных технологий.

ИНФОРМАЦИОННЫЕ ТЕХНОЛОГИИ	По способу реализации в ИС	Традиционные
	По способу реализации в ИС	Новые информационные технологии
	По степени охвата задач управления	Электронная обработка данных
		Автоматизация функций управления
		Поддержка принятия решений
		Электронный офис
		Экспертная поддержка
	По классу реализуемых технологических операций	Работа с текстовым редактором
		Работа с табличным процессором
		Работа с СУБД
		Работа с графическими объектами
		Мультимедийные системы
		Гипертекстовые системы
	По типу пользовательского интерфейса	Пакетные
		Диалоговые

	По способу построения сети	Локальные
		Многоуровневые
		Распределенные
	По обслуживаемым предметным областям	Бухгалтерский учет
		Банковская деятельность
		Налоговая деятельность
		Страховая деятельность

Таким образом, информационная система может быть определена с технической точки зрения как набор взаимосвязанных компонентов, которые собирают, обрабатывают, запасают и распределяют информацию, чтобы поддержать принятие решений и управление в организации. В дополнение к поддержке принятия решений, координации и управлению информационные системы могут также помогать менеджерам проводить анализ проблемы, делают видимыми комплексные объекты и создают новые изделия.

Сегодня в распоряжении менеджеров находятся самые разнообразные аппаратные средства, коммуникации, программное обеспечение. Из широко распространенных локальных компьютерных систем можно отметить:

Системы электронного документооборота Lan Docs, Дело, Золушка и д.р.;

системы правового обеспечения «Гарант», «ИНЕК»;

системы бухгалтерского учета «1С: Предприятие», «Парус», «Супер-бухгалтерия», «Турбо-бухгалтер»;

системы поддержки рабочих мест руководителя «Директор», «Руководитель архива», «Проектировщик», «Супер-менеджер».

Кроме того, в работе с потоками информации используется разветвленная сеть радиолинейных, кабельных каналов; электронная почта, которая дает работникам возможность направлять письменные сообщения любому человеку в организации и вне ее, а также большому количеству людей одновременно; цифровая сотовая связь, цифровая радиосвязь. Менеджер может также как получать информацию о внешнем мире, так и передавать о своей фирме по глобальной сети Интернет.

1.3 Совершенствование информационного обеспечения управления

организацией

При развитии информационной технологии проявляются пять современных взаимосвязанных и усиливающих друг друга, доминирующих информационных тенденций :

Усложнение информационных продуктов (услуг)

В информационной технологии можно выделить две части: способность генерировать по запросу информационный продукт; средства доставки этого информационного продукта в удобное время и в удобной для пользователя форме. Сам информационный продукт выступает в виде специфической услуги, когда некоторое информационное содержание предоставляется в пользование потребителю. Информационный продукт - это в общем виде «послание» и носитель информации (экран компьютера, бумага, магнитная лента, магнитный диск, оптический диск и т. д.). Ценность сообщений - информации и знаний - состоит в том, что с их помощью вскрываются новые, практически бесконечные возможности, таящиеся в процессах, протекающих в природе и обществе. Накопленный информационный ресурс общества - ключ к его эффективной экономической активности.

Обеспечение совместимости

Ведущей технологической проблемой для поставщиков и потребителей информации является обеспечение совместимости - возможности свободного обмена различной информацией. Усилия по стандартизации программных, аппаратных и информационных компонентов обеспечивают унификацию внешних форм, но не их содержание. Благодаря этому можно изменять конфигурации программно-технических средств и обеспечивать передачу и хранение разнообразной информации. Решение этой проблемы требует полного соответствия и взаимной сопряженности компонентов телефонии, обработки данных, средств ввода-вывода информации, передачи данных, хранения и преобразования, аудио- и видеоинформации. Совместимость и взаимодействие начинаются и заканчиваются человеческими видами информации - речь, данные, изображения в статике и динамике, черно-белые и цветные - и тремя человеческими чувствами их восприятия - слух, осязание и зрение.

Ликвидация промежуточных звеньев

Разработка новых методов, которые обеспечивают преобразование в формы, удобные и доступные для немедленного использования потребителем, обусловливает тенденцию ликвидации промежуточных звеньев. Например, ранее из телефонных систем были исключены телефонисты («соединители»), затем за счет пользователя кредитных телефонных карт - те, кто собирает деньги.

На предприятиях изменяются технология и число работающих: исчезают чертежи на бумаге и все, связанное с бумажной технологией. После окончания разработки проекта электронная документация передается по проводам (или по иным линиям связи) на производство и в идеале может прямо поступить на производственные кибернетические роботы. В этом случае производство начинается без длительной его подготовки.

Глобализация

По мере развития средств информатики рабочим местом (офисом) делового человека становится и борт самолета, и палуба теплохода, и салон автомашины. Предприниматель носит с собой мобильный телефон, пейджер, карманный программируемый цифровой помощник, персональный компьютер. С помощью встроенных в эти и другие устройства средств связи предприниматель может легко включиться в планетарную информационную систему в любом месте Земли. Круглосуточное подключение предпринимателя к информации о состоянии интересных ему рынков коренным образом меняет условия проведения деловых операций. Информация легко передается через границы регионов и государств.

Конвергенция

Фактически элементы конвергенции в информационных системах рационализируют номенклатуру средств информатики и добавляют им потребительскую стоимость. Взаимное усиление информационных функций в одном устройстве снижает стоимость изделий, стимулирует их спрос, ведет к расширению использования информационных технологий.

Конвергенция интегральных рыночных услуг, развитие средств их теледоставки, повышает возможность создания сложных интегрированных информационных продуктов, доступ потребителей к которым осуществляется посредством взаимодействующих информационных систем, а также способствует ликвидации промежуточных звеньев при работе предпринимателей на международном рынке .

Итак, данные тенденции оказывают наиболее сильное влияние на развитие современных информационных технологий.

В целом можно отметить три важнейших достоинства современной прикладной информатики для бизнеса:

Осуществление распределенных персональных вычислений, когда на каждом рабочем месте достаточно ресурсов для обработки информации в местах ее возникновения (в технологической линии, на измерительном участке, складе, в бухгалтерии, финансовом отделе и т. д.);

Создание развитых средств коммуникации, когда все рабочие места электронным образом соединены между собой и в любое время позволяют осуществить пересылку сообщений между собой и доступ к централизованной информации в виде базы данных предприятия;

Переход к гибким глобальным коммуникациям, когда любое предприятие включается в мировой информационный поток и способно принимать и передавать информацию в мировой сети Интернет .

Стратегии использования современных информационных технологий в управленческой деятельности

Существует два подхода к совершенствованию документационного обеспечения управленческой деятельности на основе современных информационных технологий:

совершенствование выполнения отдельных видов работ путем применения универсальных информационных технологий. Такой подход проще в реализации. Он может быть реализован как на конкретном компьютере, так и в рамках локальной сети. Он ориентируется на существующую структуру предприятия, связан с минимальной степенью риска, дает возможность сразу оценить эффект от внедрения новых информационных технологий. Он оправдан в малых и средних по размеру организациях, фирмах, при отсутствии возможности и необходимости комплексного подхода к решению проблемы, а также в фирмах, где специфика основной деятельности и ее делопроизводство не дают возможности эффективно использовать типовые решения. Нестабильность ситуации в обществе заставляет малые и средние организации "жить сегодняшним днем" и выбирать именно эту стратегию использования современных информационных технологий в своей системе управления;

комплексное внедрение информационных технологий во все сферы документационного обеспечения управления. Этот подход позволяет создать единое информационное пространство в организации. Для его реализации используют специализированные комплексные информационные технологии. Он является наиболее эффективным способом решения проблемы в целом, однако требует наличия больших ресурсов (финансовых, людских и прочих), модернизации организационной структуры организации, продолжительного временного периода реализации. Такая стратегия характерна для крупных организаций. Каждая организация, учреждение, фирма проходит свой собственный путь с целью совершенствования документационного обеспечения управления на базе внедрения новых информационных технологий. Для мелких и средних предприятий целесообразен первый подход. Он является в настоящее время наиболее распространенным. В крупных организациях с устойчивыми бизнес-процессами эффективнее комплексное внедрение информационных технологий.

ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ СИСТЕМ УПРАВЛЕНИЯ ИФНС

2.1 Федеральная налоговая служба. Цели и задачи.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции .

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполните ьной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных Налоговым кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Деятельность Инспекции Федеральной Налоговой Службы (ИФНС) основывается на определенном перечне нормативно-правовых актов, регулирующих отношения в сфере налогообложения. Данный перечень содержит сотни наименований, они изменяются и дополняются в связи с переменами в экономической и политической ситуации в стране. К таким документам относятся:

1. Конституция РФ . Содержащие в основном законе стране нормы, регулирующие налоговые отношения, имеют высшую юридическую силу, прямое действие и применяются на всей территории РФ. В частности, определяются субъекты налогообложения и их гарантии, компетенция органов власти РФ в сфере налогового регулирования и законотворчества.

2. Налоговый кодекс РФ (ФЗ. от 31.07.98., №146 – ФЗ с изменениями и дополнениями).

3. Гражданский кодекс РФ (от 30.11.1994 N 51-ФЗ).

4. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" (от 21.11.1996 N 129-ФЗ)

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности (Приказ Министерства финансов РФ. № 34 – 11 от 29.07 98.) и других законодательных актов.

Миссия налоговой инспекции - обеспечение полноты поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет, полноты и своевременности перечисления обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, а также осуществление налогового контроля за исполнением налогоплательщиком налоговых обязательств

Главной задачей налоговых органов г. Магнитогорска является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

ИФНС РФ г. Магнитогорска в соответствии с правами и обязанностями, предусмотренными в Налоговом кодексе РФ и налоговым законодательством РФ, выполняет следующие основные функции :

а) осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;

б) обеспечивает своевременный и полный учет плательщиков налогов и других платежей в бюджет;

в) контролирует своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет;

г) осуществляет возврат излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет;

д) осуществляет свою контрольную работу во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, таможенными органами и т.д.;

е) предъявляет в суд и арбитражный суд иски.

Для достижения миссии налоговой инспекции выделяют три основных цели стратегического управления:

1. Обеспечение полноты поступления налогов.

2. Обеспечение удовлетворенности общества деятельностью органов налоговой службы.

3. Построение высокоэффективной налоговой службы.

Данное стратегическое направление деятельности налоговой службы, нацеленное на совершенствование системы управления, является основой для достижения поставленных целей.

Инспекции являются организациями, финансируемыми из федерального бюджета. Управление каждой инспекции осуществляет руководитель и заместители руководителя.

Инспекции состоят из 15 отделов, каждый из которых возглавляет начальник отдела, и в нескольких основных отделах у начальников отдела имеются заместители (Приложение А).

Все отделы Инспекции работают совместно, осуществляют контрольные мероприятия комплексно.

Организационная структура налоговой инспекции является линейной , что подразумевает следующие ее недостатки и достоинства:

Недостатки:

1. Тенденция к волоките и перекладыванию ответственности при решении проблем, требующих участия нескольких подразделений;

2. Малая гибкость и приспособляемость к изменению ситуации;

3. Тенденция к формализации оценки эффективности и качества работы подразделений приводит обычно к возникновению атмосферы страха и разобщенности.

Достоинства:

1. Четкая система взаимных связей функций и подразделений;

2. Четкая система единоначалия - один руководитель сосредотачивает в своих руках руководство всей совокупностью процессов, имеющих общую цель;

3. Ясно выраженная ответственность;

4. Быстрая реакция исполнительных подразделений на прямые указания вышестоящих.

2.2 Анализ информационного обеспечения системы управления

Целью системы управления налогообложением является оптимальное и эффективное развитие экономики посредством воздействия субъекта управления на объекты управления. В рассматриваемой системе в качестве объектов управления выступают предприятия и организации различных форм собственности и население. Субъектом управления является государство в лице налоговой службы. Воздействие осуществляется через систему установленных законодательством налогов.

Эффективное функционирование налоговой системы возможно только при использовании передовых информационных технологий, базирующихся на современной компьютерной технике. С этой целью в органах налоговой службы создается автоматизированная информационная система, которая предназначена для автоматизации функций всех уровней налоговой службы по обеспечению сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, проведению комплексного оперативного анализа материалов по налогообложению, обеспечению органов управления и соответствующих уровней налоговых служб достоверной информацией.

Для осуществления всех указанных функций в системе управления органами ФНС РФ создана автоматизированная информационная система "Налог". Автоматизированная информационная система (АИС) . АИС это комплекс программных, технических, информационных, лингвистических, организационно-технологических средств и персонала, предназначенный для сбора, (первичной) обработки, хранения, поиска, (вторичной) обработки и выдачи данных в заданной форме для решения разнородных профессиональных задач пользователей системы.

В зависимости от характера поддерживаемых баз данных АИС (в прямом или узком значении термина) могут подразделяться на документографические, фактографические, полнотекстовые и т. п.

В зависимости от характера решаемых задач АИС (в широком значении термина) могут подразделяться на библиотечные (АБС), библиотечно-информационные (АБИС) или информационно-библиотечные (АИБС), справочные и информационно-справочные, научно-технической информации (АСНТИ) и т. п. Следует отметить, что широкий класс различных автоматизированных систем (управленческих, обучающих и др.) в сущности, является разновидностью автоматизированных информационных систем, адаптированных для решения.

Автоматизированная информационная система "Налог" представляет собой форму организационного управления органами ФНС на базе новых средств и методов обработки данных, использования новых информационных технологий. АИС "Налог" позволяет расширить круг решаемых задач, повысить аналитичность, обоснованность и своевременность принимаемых решений, снизить трудоемкость и рационализировать управленческую деятельность налоговых органов путем применения экономико-математических методов, вычислительной техники и средств связи, упорядочения информационных потоков. Цели функционирования автоматизированной информационной системы "Налог" можно сформулировать следующим образом:

Повышение эффективности функционирования системы налогообложения за счет оперативности и повышения качества принимаемых решений.

Совершенствование оперативности работы и повышение производительности труда налоговых инспекторов.

Обеспечение налоговых инспекций всех уровней полной и своевременной информацией о налоговом законодательстве.

Повышение достоверности данных по учету налогоплательщиков и эффективности контроля за соблюдением налогового законодательства.

Улучшение качества и оперативности бухгалтерского учета.

Получение данных о поступлении налогов и других платежей в бюджет.

Анализ динамики поступления сумм налогов и возможность прогноза этой динамики.

Информирование администрации различных уровней о поступлении налогов и соблюдении налогового законодательства.

Сокращение объема бумажного документооборота.

На современном этапе развития экономики страны успех деятельности налоговой системы России во многом зависит от эффективности функционирования АИС. Автоматизированные информационные системы реализуют соответствующие информационные технологии. Автоматизированная информационная технология в налоговой системе - это совокупность методов, информационных процессов и программно-технических средств, объединенных в технологическую цепочку, обеспечивающую сбор, обработку, хранение, распространение и отображение информации с целью снижения трудоемкости процессов использования информационного ресурса, а также повышения их надежности и оперативности. Информационными ресурсами являются формализованные идеи и знания, различные данные, методы и средства их накопления, хранения и обмена между источниками и потребителями информации.

Одной из приоритетных задач налоговой службы является информатизация налоговых органов, предполагается использование информационных технологий, создание информационных систем, эффективно поддерживающих функционирование структуры налоговых органов.

Структура АИС налоговой службы, как и структура самих налоговых органов, является многоуровневой. Как любая экономическая система, АИС налоговой службы имеет стандартный состав и состоит из функциональной и обеспечивающей частей.

В комплексе задач используются различные первичные документы и составляется ряд выходных документов на основе взаимосвязанных алгоритмов расчетов. Алгоритмы расчетов базируются на методических материалах, нормативных документах и инструкциях. В состав каждого комплекса входят отдельные задачи. Задача характеризуется логически взаимосвязанными выходными документами, получаемыми на основе единых исходных данных.

Обеспечивающая часть включает информационное, техническое, программное и другие виды обеспечения, характерные для любой автоматизированной информационной системы организационного типа.

Существенной частью АИС налоговых органов являются автоматизированные информационно-справочные системы по законодательству: «Консультант Плюс», «Гарант» и др.

Однако на различных уровнях структуры налоговых органов еще имеет место дублирование работ по созданию программною обеспечения собственными силами или привлекаемыми организациями, что приводит к несовместимости программного обеспечения, неоправданным финансовым затратам, отвлечению на эти работы специалистов подразделений информатизации, обязанностью которых является оперативное внедрение имеющихся сертифицированных программных средств, обеспечение надежной эксплуатации средств автоматизации и эффективное информационное обеспечение должностных лиц налоговых органов.

На региональном уровне в АИС «Налог» можно выделить следующие основные функциональные подсистемы:

Подготовка типовых отчетных форм;

Контрольная деятельность;

Методическая, ревизионная и правовая деятельность;

Аналитическая деятельность территориальных инспекций Федеральной налоговой службы;

Решение внутриведомственных задач.

Подсистема подготовки типовых отчетных форм обеспечивает формирование сводных таблиц статистических показателей, характеризующих деятельность Федеральной налоговой службы на региональном уровне.

Контрольная деятельность предусматривает ведение Государственного реестра предприятий и физических лиц.

Подсистема методической, ревизионной и правовой деятельности обеспечивает возможность работы с законодательными актами, постановлениями, указами и другими правительственными документами, а также с нормативными и методическими документами Министерства финансов РФ.

Аналитическая деятельность включает в себя анализ динамики налоговых платежей по категориям налогоплательщиков, прогнозирование величины сбора отдельных видов налогов, экономический и статистический анализ хозяйственной деятельности предприятий региона, определение предприятий, подлежащих документационной проверке, анализ налогового законодательства и выработку рекомендаций по его усовершенствованию, анализ деятельности территориальных налоговых инспекций и др.

Для местного уровня характерен свой состав функциональных подсистем:

Регистрация предприятий;

Камеральная проверка;

Ведение лицевых карточек предприятий;

Анализ состояния предприятия;

Документационная проверка:

Ведение нормативно-правовой документации;

Внутриведомственные задачи;

Обработка документов физических лиц.

Подсистема регистрации предприятий реализует функцию своевременного и полного учета налогоплательщиков.

Подсистеме камеральной проверки реализует функции контроля правильности и своевременности представления плательщиками бухгалтерских отчетов и налоговых расчетов, отчетов и деклараций, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет.

Подсистема ведения лицевых карточек предприятий выполняет функции спора данных о поступлении налогов в разрезе налогоплательщиков и видов налогов, контроля своевременности уплаты налогов в бюджет, начисления пени, вычисления сальдо ПО расчетам, выдачи справок о недоимках и переплатах по предприятиям и т.д.

Подсистема анализа состояния предприятий использует информацию, получаемую в подсистемах регистрации предприятий, камеральной проверки, документационной проверки.

Подсистема документационной проверки относится к контрольному виду деятельности налоговых органов.

Подсистема ведения нормативно-правовой документации обеспечивает возможность работы с нормативно-правовыми актами.

Подсистема внутриведомственных задач реализует задачи документационного, кадрового, бухгалтерского учета, материалъно-техникого снабжения и др. в отношении налогового органа как отдельной организационной структуры.

Подсистему обработки документов физических лиц осуществляет контроль уплаты налогов физическими лицами. В подсистеме рассчитываются суммы налогов, ведутся лицевые счета, печатаются извещения о суммах начисленных налогов, составляются различные бухгалтерские отчеты.

Информационное обеспечение включает весь набор показателей, документов, классификаторов, кодов, методов их применения в системе налоговых органов, а также информационные массивы данных на машинных носителях, используемые в процессе автоматизации решения функциональных задач.

Техническое обеспечение представляет собой совокупность технических средств обработки информации, основу которых составляют различные ЭВМ, а также средств, позволяющих передавать информацию между различными автоматизированными рабочими местами как внутри налоговых органов, так и при их взаимодействии с другими экономическими объектами и системами.

Программное обеспечение представляет собой комплекс разнообразных программных средств общего и прикладного характера, необходимый для выполнения различных задач, решаемых налоговыми органами.

Кроме того в Инспекции установлена единая информационная сеть. Сотрудники Инспекции работают в программе Windows (версии 95, 98, 2000) с использованием:

1. RNAL: версия 3.17 от 10.09.99. Разработка РВЦГНС РФ Чувашской Республики;

2. Консультант Плюс

базы: версия проф.;

судебная практика;

Челябинский выпуск;

Вопросы и ответы;

Бухгалтерские издания;

корреспонденция счетов.

4. Глобальная сеть Internet.

2.3 Совершенствование информационного обеспечения систем управления

Наличие достаточного количества современных персональных компьютеров позволило бы ускорить работу инспекторов контролирующих отделов, т.к. сократило бы время на оформление результатов проверок, а также позволило бы ускорить передачу необходимой информации о проведении контрольной работы в учетно – аналитический отдел. Это повлияло бы на количество и качество проведенных проверок, что улучшило бы показатели работы Инспекции.

Уровень автоматизации в ИФНС по Правобережному району г. Магнитогорска находится на сравнительно не высоком уровне. Персональными компьютерами обеспечены в полном объеме лишь отдел информационно – аналитической работы, отдел взыскания задолженности юридических лиц, отдел учета налогоплательщиков, отдел приема налоговой отчетности и информирования налогоплательщиков. В остальных отделах имеются персональные компьютеры, но в недостаточном количестве. Недостаток компьютеров отрицательно сказывается на составлении отчетной информации, затрудняет поиск информации по запросам, увеличивает время на составление отчетов, т.к. многие документы приходиться делать вручную.

В настоящее время развернута работа по модернизации архитектуры АИС «Налог», что позволит превратить АИС «Налог» в современную эффективную распределенную систему, ориентированную на автоматизацию управления деловыми процессами налоговой, управленческой и административно-хозяйственной деятельности ФНС России.

Модернизированная архитектура АИС «Налог» должна включать следующие архитектурные уровни:

Общая (глобальная) архитектура. Описывает организационную структуру ФНС России, состав подразделений соответствующих узлов, структурно-архитектурные модели и модели организации взаимодействий с внешними информационными системами.

Функциональная архитектура (архитектура приложений). Определяет основные приложения, необходимые для поддержки деловых процессов (Система регистрации и учета налогоплательщиков, Система расчетов налогоплательщиков с бюджетом, Система контроля исчисления и уплаты налогов и сборов, Система сбора и обработки статистической отчетности, Система анализа и прогнозирования налоговых поступлений, Система управления и контроля деятельности подразделений ФНС России, Система автоматизации административно-хозяйственной деятельности подразделений ФНС России).

Архитектура данных. Определяет состав и структуру информации, используемой при принятии управленческих решений. Описывает модели данных, объекты данных и их взаимосвязи; собственно базы данных, информационные хранилища и электронные архивы;

Системная архитектура (инфраструктура системы). Описывает инфраструктуру базовых платформ, информационную инфраструктуру, коммуникационную инфраструктуру и технологическую инфраструктуру:

Инфраструктура базовых платформ определяет логическое деление корпоративной сети типовых узлов. Включает вычислительную инфраструктуру, операционные среды, службу системного каталога, средства управления узлами АИС «Налог» и средства обеспечения информационной безопасности.

Государственная налоговая служба (Госналогслужба, ГНС) была создана в соответствии с Постановлением Совета Министров СССР от 24 января 1990 г. № 76 «О Государственной налоговой службе СССР». Ее правовой статус был определен Законом СССР от 21 мая 1990 г. «О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций». 21 марта 1991 г. был принят Закон РСФСР № 943-1 «О Государственной налоговой службе РСФСР».
Государственная налоговая служба Российской Федерации имеет инспекции по субъектам федерации и по городам и районам, включая районы в городах.

Тема 1. Организация налоговой службы РФ
1. Правовой статус НС
2. Структура НС
3. Задачи и функции НС
Контрольные вопросы
Тема 2. Информационные технологии в НС
1. Необходимость автоматизированной информационной системы (АИС) в НС
2. Объекты автоматизации в НС
3. Направления автоматизации
4. Принципы автоматизации НС
Контрольные вопросы
Тема 3. Информационные потоки в НС
1. Структуры, взаимодействующие с НС
2. Входящая информация
3. Информация, циркулирующая внутри НС
Контрольные вопросы
Тема 4. Организация АИС НС
1. Принципы создания АИС НС
2. Информационное обеспечение АИС
3. Техническое обеспечение АИС НС
4. Инструментальное обеспечение АИС НС
5. Архитектура АИС НС
Контрольные вопросы
Тема 5. Электронное хранилище данных
1. Понятие о Едином государственном реестре налогоплательщиков
2. Характеристика данных ЕГРН
3. Система управления реестром
4. Состав информации в хранилище
Контрольные вопросы
Тема 7. Модель работы районной налоговой инспекции
1. Задачи, стоящие перед районной налоговой инспекцией
3. Учет и регистрация налогоплательщиков
3. Прием налоговых документов
4. Проведение документальных проверок
5. Контроль, хранение и обработка информации
Контрольные вопросы
Тема 8. Автоматизированные рабочие места внутри налоговой инспекции
1. Подсистема учета налогоплательщиков
2. Подсистема камеральной проверки
3. Подсистема ведения лицевых карточек предприятий
4. Подсистема анализа состояния предприятий
5. Подсистема для обработки документов физических лиц
6. Информационно-поисковая подсистема нормативно-правовых документов
Контрольные вопросы
Приложение № 1
Состав показателей баз данных единого государственного реестра налогоплательщиков
Раздел 1. Российские организации

Раздел 3. Физические лица

Работа содержит 1 файл

Информационное обеспечение налоговых органов

конспект лекций

Тема 1. Организация налоговой службы РФ

1. Правовой статус НС

2. Структура НС

3. Задачи и функции НС

Контрольные вопросы

Тема 2. Информационные технологии в НС

1. Необходимость автоматизированной информационной системы (АИС) в НС

2. Объекты автоматизации в НС

4. Принципы автоматизации НС

Контрольные вопросы

Тема 3. Информационные потоки в НС

1. Структуры, взаимодействующие с НС

2. Входящая информация

3. Информация, циркулирующая внутри НС

Контрольные вопросы

Тема 4. Организация АИС НС

1. Принципы создания АИС НС

2. Информационное обеспечение АИС

3. Техническое обеспечение АИС НС

4. Инструментальное обеспечение АИС НС

5. Архитектура АИС НС

Контрольные вопросы

Тема 5. Электронное хранилище данных

1. Понятие о Едином государственном реестре налогоплательщиков

2. Характеристика данных ЕГРН

3. Система управления реестром

4. Состав информации в хранилище

Контрольные вопросы

Тема 7. Модель работы районной налоговой инспекции

1. Задачи, стоящие перед районной налоговой инспекцией

3. Учет и регистрация налогоплательщиков

3. Прием налоговых документов

4. Проведение документальных проверок

5. Контроль, хранение и обработка информации

Контрольные вопросы

Тема 8. Автоматизированные рабочие места внутри налоговой инспекции

1. Подсистема учета налогоплательщиков

2. Подсистема камеральной проверки

3. Подсистема ведения лицевых карточек предприятий

4. Подсистема анализа состояния предприятий

5. Подсистема для обработки документов физических лиц

6. Информационно-поисковая подсистема нормативно-правовых документов

Контрольные вопросы

Приложение № 1

Состав показателей баз данных единого государственного реестра налогоплательщиков

Раздел 1. Российские организации

Раздел 2. Иностранные организации

Раздел 3. Физические лица

Тема 1. Организация налоговой службы РФ

1. Правовой статус НС.

2. Структура НС.

3. Задачи и функции НС.

1. Правовой статус НС

21 марта 1991 г. был принят Закон РСФСР № 943-1 «О Государственной налоговой службе РСФСР». Основополагающим документом для практической деятельности налоговой службы России стал Указ Президента Российской Федерации от 31 декабря 1991 г. № 340 «О Государственной налоговой службе Российской Федерации», утверждающий Положение о Государственной налоговой службе РФ, гарантии правовой и социальной защиты ее работников, положение о классных чинах ее работников.

2. Структура НС

Государственная налоговая служба Российской Федерации имеет инспекции по субъектам федерации и по городам и районам, включая районы в городах. Она является единой системой контроля за соблюдением налогового законодательства, осуществляет свои функции как в отношении федеральных налогов, так и региональных и местных налогов, что вытекает из принципа единства государственной налоговой политики. Госналогслужба служит централизованной и независимой системой контроля за соблюдением налогового законодательства. Независимость понимается, в первую очередь, как независимость от местных органов власти. Последние не могут изменять или отменять решения налоговых органов, давать им оперативные руководящие указания.

Госналогслужба имеет вертикальную структуру подчинения и назначения на руководящие должности. Двойное подчинение имеют лишь налоговые инспекции по республикам в составе России и по г. Москве – ГНС РФ и соответствующему правительству. Территориальная краевая налоговая инспекция по Приморскому краю подчиняется МНС России и имеет в своем подчинении 39 районных инспекций.

Рис. 1.1. Возможная структура районной инспекции МНС

В систему налоговых органов страны входят также федеральные органы налоговой полиции, функционирующие на основании Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 г. № 5238-1 «О федеральных органах налоговой полиции».

Два налоговых органа осуществляют тесное взаимодействие между собой. Различие их функций определяется тем, что налоговая полиция входит в систему правоохранительных структур.

3. Задачи и функции НС

Главная задача Госналогслужбы – контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством Российской Федерации и республик в ее составе, органами государственной власти краев, областей, автономных образований, городов Москвы и Санкт-Петербурга, районов, городов, районов в городах в пределах их компетенции.

Задачи и функции государственных налоговых инспекций:

обеспечивают полный учет налогоплательщиков, включая иностранных граждан и лиц без гражданства;
контролируют своевременность представления плательщиками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов и других платежей в бюджет;
обеспечивают правильность применения финансовых санкций, предусмотренных законодательством Российской Федерации за нарушение обязательств перед бюджетом, административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами, и своевременность взыскания средств по ним;
производят осмотр, фиксацию содержания и изъятие у предприятий, учреждений и организаций документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогообложения;
осуществляют работу по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;
получают от предприятий, учреждений, организаций, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и других платежей, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и административных штрафов;
приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
осуществляют возврат излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов;
составляют, анализируют и представляют вышестоящим государственным налоговым органам установленную отчетность, а районным и городским органам казначейства – ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;
контролируют выполнение хозяйствующими субъектами требований законодательства в отношении наличного денежного обращения и применения контрольно-кассовых машин.

Наиболее важным документом, определяющим стратегию развития налоговых органов Российской Федерации в ближайшие годы, является утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 21 декабря 2001 г. № 888 федеральная целевая программа «Развитие налоговых органов (2002-2004 годы)».

Развитие налоговых органов России в рамках Программы заключается в проведении мероприятий, направленных на:

совершенствование контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации с целью обеспечения стабильного поступления налогов и сборов;
улучшение обслуживания налогоплательщиков при одновременном упрощении исполнения налоговых обязательств;
повышение эффективности функционирования налоговой системы за счет внедрения новых информационных технологий.

Степень управляемости в значительной мере определяется тем, насколько хорошо поставлены сбор, обработка и анализ информации для принятия решения.

Информационно-коммуникационные технологии (ИКТ) становятся сегодня важнейшим фактором обеспечения эффективной результативности работы налоговых органов.

Контрольные вопросы

1. Какие изменения могут произойти в структуре налоговой инспекции в связи с принятием Налогового кодекса?
2. Какую функцию налоговой инспекции можно считать основной?
3. Какими нормативными документами обеспечивается соблюдение налоговой тайны?

Тема 2. Информационные технологии в нс

1. Необходимость автоматизированной информационной системы (АИС) в НС.

2. Объекты автоматизации в НС.

4. Принципы автоматизации НС.

1. Необходимость автоматизированной информационной системы (АИС) в НС

Стремительный количественный рост налогоплательщиков, наблюдающийся в большинстве регионов, усложняющаяся система налогообложения требуют скорейшего создания комплексной автоматизированной информационной системы "Налог", необходимой для:

повышения оперативности работы и производительности труда налогового инспектора;
обеспечения достоверности данных учета налогоплательщиков;
оперативного получения сведений о поступлениях налогов по каждому налогоплательщику и каждому виду налогов с любой их группировкой;
углубленного анализа динамики поступления налогов и возможности прогнозирования этой динамики;
обеспечения полной и своевременной информированности налоговых инспекторов о налоговом законодательстве на любую календарную дату;
сокращения объема бумажного документооборота;
совершенствования оперативности и качества принимаемых решений по управлению налогообложением.

В соответствии с Федеральным законом от 28.06.97 № 94-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и об удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, – сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы...

Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Госналогслужбой России.

Сведения о доходах за отчетный год физических лиц, являющихся работниками предприятия, учреждения или организации (в том числе работающих по совместительству и по договорам гражданско-правового характера) со среднесписочной численностью работающих до 100 человек включительно, могут представляться на бумажных носителях».

Профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и кредитные организации сведения о доходах физических лиц, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога, представляют в налоговые инспекции только на магнитных носителях.

По оценке Госналогслужбы России, 37% от объема сведений, представляемых предприятиями в налоговые инспекции, представляется на магнитных носителях и 63% – на бумажных бланках.

Каким образом может решаться проблема обработки возрастающих объемов информации? Здесь можно выделить несколько направлений:

дальнейшее совершенствование технологии автоматизированного приема и обработки данных;
увеличение числа предприятий, представляющих сведения в электронном виде;
в случаях, когда это экономически оправдано (в первую очередь в крупнейших городах), – использование программно-технических комплексов для сканирования информации и машинной обработки бланков деклараций и справок о доходах физических лиц.

Это что касается сведений о доходах и выплаченных налогах с физических лиц.

Однако основа налогового контроля – это учет налогоплательщиков. Плательщики налогов и сборов по новому законодательству подлежат постановке на учет в налоговых инспекциях соответственно по месту нахождения организации, по месту нахождения ее обособленных подразделений, по месту нахождения недвижимого имущества и транспортных средств. Физические лица ставятся на налоговый учет по месту жительства. Новый порядок учета налогоплательщиков дает возможность налоговым органам более полно представлять налоговую базу и повышать собираемость налогов и сборов. Однако при этом в несколько раз возрастает количество регистрируемых объектов. Требуются новые компьютеры и компьютерные технологии, рассчитанные на гораздо более обширную информационную базу.

Кроме того, согласно НК РФ каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе таможенных пошлин, и на всем пространстве Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). В отношении ИНН НК РФ не делает различий между юридическими и физическими лицами. Юридические лица уже имеют присвоенный им ИНН и привыкли им пользоваться. Из числа физических лиц до введения части первой НК РФ ИНН был присвоен исключительно на добровольной основе лишь небольшому количеству. Работа по присвоению ИНН всем физическим лицам-налогоплательщикам развернулась лишь со второго полугодия 1999 года. На 1 января 2000 года ИНН имели 12,7 млн человек, на 1 марта – примерно 15 млн человек. Масштабность стоящей задачи можно себе представить, если иметь в виду, что плательщиков подоходного налога и собственников имущества в России около 100 млн человек. Провести их первичную идентификацию – далеко не единственная задача. Дальше нужно будет постоянно поддерживать в актуальном состоянии базу данных! Только в нашей краевой налоговой инспекции зарегистрировано 40 тысяч юридических лиц и 90 тысяч физических. Объемы поступающей информации колоссальны. Таким образом, учитывая все вышеперечисленное, необходимость автоматизации налоговой службы становится очевидной.

2. Объекты автоматизации в НС

Объекты автоматизации распределяются по двум основным уровням: региональному и территориальному.

На региональном уровне объектом автоматизации являются аппарат Государственной налоговой инспекции по краям, областям и городам Москве и Санкт-Петербургу (руководство налоговой инспекции), налоговые управления, Управление методики и ревизий, Управление учета и отчетности, Управление анализа и прогнозирования, Контрольное управление, Управление налогообложения иностранных юридических и физических лиц, Юридическое управление, Бюро государственного реестра предприятий, Управление кадров и учебных заведений, Управление делами, Управление материально-технического снабжения и др.

На районном уровне к объектам автоматизации относятся государственные территориальные налоговые инспекции (ГТНИ).

Основными направлениями автоматизации являются:

создание информационной системы налоговой службы области, города;
разработка и внедрение в практику работы новых эффективных информационных технологий;
создание современной коммуникационной сети, обеспечивающей информационный обмен как внутри системы, так и с информационными системами Государственной налоговой службы РФ, налоговой полиции и другими информационными системами служб администрации области, города;
подготовка кадров к работе в новой информационной среде.

Современные информационные технологии в работе налоговых органов Беляев Артур Ирекович - страница №1/2

Беляев Артур Ирекович

Современные информационные технологии в работе налоговых органов
Беляев Артур Ирекович

РАНХиГС при Президенте Российской Федерации,

кандидат технических наук
В результате институциональных изменений, произошедших в Российской Федерации в последние годы, чрезвычайно актуальной стала задача развития налоговой системы, которая не соответствует экономическому развитию государства. Предпринятые ранее усилия по развитию налоговой системы в основном сводились к корректировке законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и ограничивались попытками приспособить его к текущим условиям в ущерб долгосрочным задачам построения стабильной и эффективной налоговой системы, являющейся реальным регулирующим механизмом поступательного экономического развития страны.

Практика последних лет показывает бесперспективность попыток устранения недостатков действующей налоговой системы путем внесения отдельных изменений, не связанных единой программой. Только проведение единой налоговой политики, направленной на достижение баланса интересов государства и налогоплательщика, внесение изменений в действующее законодательство и нормативно-методические материалы, раскрывающие способ исполнения законодательных актов, модернизация системы налогового администрирования с применением новых информационных платформ и современных систем ведения технологических процессов могут обеспечить решение указанной проблемы.

Концепция информационно-технологической поддержки администрирования налогов

Современный этап развития налоговых органов характеризуется наличием ряда системных проблем, решение которых возможно только на базе эффективного использования информационных технологий:

непрерывное увеличение налогового документооборота (средние темпы увеличения налоговой отчетности составляют от 20 до 40% в год);
усложнение и постоянное изменение процедур налогового законодательства (по оценке аналитиков, в год меняется от 40% алгоритмов расчета налогов);
огромные трудозатраты на обработку налоговых документов (только трудозатраты на ввод первичных налоговых документов от юридических лиц составляют сотни тыс. чел.-дней, по оценкам от 25 до 30% времени работников налоговых органов тратится на ручной ввод данных налоговой отчетности);
низкая эффективность контрольной работы (в течение года налоговые органы выполняют 500 тыс. выездных проверок, каждая из которых требует привлечения 8-10 специалистов на 20-30 дней. Однако результативность составляет 50%);
концентрация основной налоговой информации на уровне налоговых инспекций (информация о налоговых операциях хранится и обрабатывается в т.н. лицевых счетах налогоплательщиков, в вышестоящие органы передаются сводные данные. Качество информации зависит от квалификации и добросовестности налогового инспектора, это приводит к неполноте и противоречивости информации о налогоплательщике, создает основу для злоупотребления);
выделение процедур налогового администрирования на уровне инспекций (основные налоговые процедуры (учет налогоплательщиков, сбор и проверка документов, контроль лицевых счетов, выездные проверки, наложение штрафов) планируются и выполняются, такая ситуация приводит к низкому качеству и отсутствию стандартов в работе, высоким трудозатратам).

Для успешной работы по администрированию налогов, обеспечению поступлений в бюджет и проведению результативных проверок ФНС России проводится обработка огромных массивов информации. Выполнение обработки постоянно увеличивающегося объема информации возможно с использованием новейшего программного обеспечения «АИС Налог-3» , разрабатываемого в рамках модернизации Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов.

Стратегическими целями проведения модернизации автоматизированной информационной системы ФНС служит оптимизация рабочих процессов, освобождение сотрудников налоговых органов от трудоемких работ, комплексное и эффективное использование накопленной в ФНС России информации и, как следствие, повышение уровня внутреннего контроля над деятельностью Инспекций.

Основными слагаемыми процесса модернизации АИС "Налог-3" является создание централизованной вычислительной инфраструктуры, устойчивых каналов связи и единого федерального хранилища данных, которое будет содержать юридически верную полную и актуальную информацию для обеспечения налогового администрирования, информационной поддержки налоговых инспекторов и создание условий для качественного обслуживания налогоплательщиков. Запуск проекта запланирован в 2014 г.

Основной задачей модернизации является переход на централизованную модель инфраструктуры, что влечет за собой кардинальное изменение прикладной информационной системы.

Центральным звеном архитектуры информационной системы, являются центры обработки данных (далее - ЦОД), которые выполняют функции по массовому вводу, обработке, хранению налоговой информации и печати документов. Приоритетное направление - переход полностью на электронный документооборот с внешними источниками и с налогоплательщиками. ЦОД обеспечивает:

сканирование, распознавание и ввод документов, поступающих в бумажном виде от других ведомств (БТИ, ФМС, ФТС, УВД, ГИБДД и пр.) и обмен данными, осуществляемых в электронном виде;
контроль формата, ввод и обработка форм налоговой отчетности поступающих в электронном виде от налогоплательщиков и специализированных операторов связи (далее - СОС);
ведение централизованного архива электронных документов, включая сканированные образы и электронные документы с ЭЦП, с целью обеспечения юридической значимости налоговой информации.

Для этого необходимо выполнение следующих требований:

обеспечение необходимого уровня надежности и производительности телекоммуникационной сети путем предоставления услуги связи хорошего качества;
на всех других объектах ФНС России (ЦА ФНС России, УФНС, МИ ФНС России по ЦОД, МРИ ФНС России по КН, ИФНС, ТОРМ) остаются только клиентские рабочие места (персональные компьютеры (так называемые - толстые клиенты) и терминальные комплексы (тонкие клиенты)) пользователей и минимальное количество серверов служебного назначения (контроллеры доменов, файл серверы, сервера системы управления и т.п.);
все функции ведения информационных ресурсов, процессы массовой обработки информации, взаимодействия с внешними ведомствами реализуются в ЦОДах.

Внедрение данных подходов, максимальная автоматизация процессов налогового администрирования и консолидация внутренней и внешней информации в информационном ресурсе федерального уровня позволит перейти к более прогрессивной системе оценки результатов деятельности налоговых органов.

Комплексная модернизация автоматизированной информационной системы налоговых органов России, в т.ч. создание АИС НАЛОГ-3, должна привести к следующим результатам:

Значительное сокращение объема ручных операций за счет внедрения технологии "Налоговый автомат".

Налоговый автомат - технология, обеспечивающая своевременную обработку поступающих в налоговые органы документов и автоматизацию четко формализованных процедур налогового администрирования. Система включает в себя такие программные средства и технологию работы, при которой начисления, проводки платежей, процедуры по взысканию недоимки и другие процессы администрирования будут осуществляться автоматически, по четко установленным в системе бизнес-правилам.

Внедрение налогового автомата позволит передать функции по проведению расчетов и принятия формализованных решений из инспекций в информационные ресурсы федерального уровня. В перспективе в инспекциях останется только регистрация налогоплательщиков и контрольная работа.

Проект предусматривает расширение состава электронных услуг при взаимодействии с налогоплательщиком и создание единого Контакт-центра который позволит предоставлять налогоплательщикам качественно новый уровень сервиса, увеличить производительность работы налоговых органов, создаст механизм анализа потребностей налогоплательщиков в той или иной информации и улучшит качество ее представления.

Автоматизированные информационные системы и их применение в работе налоговых органов

Одной из приоритетных задач налоговой службы является информатизация налоговых органов, в рамках которой предполагается использование информационных технологий, создание информационных систем, эффективно поддерживающих функционирование структуры налоговых органов. В связи с этим, в органах налоговой службы создана автоматизированная информационная система, которая предназначена для автоматизации функций всех уровней налоговой службы по обеспечению сбора налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, проведению комплексного оперативного анализа материалов по налогообложению, обеспечению органов управления и соответствующих уровней налоговых служб достоверной информацией.

Информационное обеспечение включает весь набор показателей, документов, классификаторов, кодов, методов их применения в системе налоговых органов, используемые в процессе автоматизации решения поставленной задачи. В информационном аспекте система должна предоставлять достаточную и полную информацию для реализации ее основных функций, иметь рациональные системы кодирования, использовать общие классификаторы информации, иметь хорошо организованные информационные файлы и базы данных, формировать выходную информацию в форме, удобной для восприятия пользователями.

В момент создания налоговых органов в них была перенесена существующая технология работы финансовых структур. Основными показателями этой технологии были:

получение информации от налогоплательщиков при личном контакте налогового инспектора с ними;
ручная обработка полученной информации, хранение ее только на бумажных носителях;
нерегламентированность большинства процедур по сбору налогов;
стихийно развивающаяся информационная система.

Информатизация органов налоговой службы сводилась к обеспечению сотрудников недорогостоящими ЭВМ и принтерами, использованием стандартных текстовых редакторов, электронных таблиц и разрозненных СУБД, не приспособленных к работе с большими объемами информации и построению единого информационного пространства. Такая технология могла существовать только в условиях небольшого количества налогоплательщиков.

В связи с этим прорабатывалось несколько концепций типовых программных комплексов для региональных и муниципальных налоговых органов, отличающихся составом технических средств и прикладным программным обеспечением

Разработка и внедрение компьютерных технологий и автоматизированных информационных систем (АИС) в рамках местного самоуправления длительное время осуществлялась каждым регионом в соответствии с местными регламентирующими документами и нормативными актами по каждому виду учета, что создавало известные проблемы формирования единого информационного пространства, обусловленные их несовместимостью между собой и с АИС «Налог». Проблема усугубляется и тем, что многие объекты учета необоснованно разделены между органами различных ведомств со своими АИС и АИТ. Это особенно проявляется в таком объекте учета, как «недвижимость», составляющие которой – имущество и земля – учитываются и регистрируются в трех ведомствах.

Проектирующееся внедрение интегрированных комплексов для территориальных налоговых инспекций, обеспечивающих единую систему администрирования баз данных по налогообложению юридических и физических лиц и единое ведение нормативно-справочной информации, предполагает:

автоматизацию всех функций по учету налогоплательщиков и налоговых поступлений;
информационное взаимодействие всех структурных подразделений налоговой системы между собой и с внешними ведомствами;
высвобождение трудовых ресурсов, занятых непроизводительной и технической работой;
повышение производительности труда;
оперативность и точность результатов учета, анализа и прогнозирования налоговых поступлений.

Широкомасштабное внедрение безбумажной информационной технологии при взаимодействии с налогоплательщиками и другими ведомствами, нацелено на повышение эффективности собираемости налогов и платежей за счет:

уменьшения общей численности сотрудников в территориальной налоговой инспекции, занятых реализацией функций и процедур, связанных с вводом данных.
сосредоточения деятельности сотрудников территориальных налоговых органов на тех аспектах налогового администрирования, которые требуют непосредственных встреч с налогоплательщиками;
устранения влияния пиковых ситуаций на работу территориальных инспекций;
повышения качества камеральных и выездных налоговых проверок.

В последние годы наметилась тенденция переноса центра тяжести приема и обработки электронных документов в Центры обработки данных (ЦОД), в которых в свою очередь используют сканерные технологии ввода информации с бумажных документов, что повышает эффективность функционирования территориальных налоговых органов.

Для осуществления работы подразделений Федеральной налоговой службы (ФНС) разработана и уже функционирует многоуровневая АИС «Налог», обеспечивающая решение задач накопления и обработки информации в инспекциях. Конечной целью АИС налоговых служб является построение интегрированной информационной системы, объединяющей все структуры налоговой системы на базе единой информационной базы с поэтапной интеграцией в единое информационное пространство административных органов управления, банков, казначейства, таможни, регистрационных центров, служб учета и управления имуществом, земельными ресурсами и др.

Необходимость в этом обуславливается характером АИС налоговой системы, как корпоративной системы открытого типа с множеством внешних связей. Источниками информации, накапливаемой в базах данных АИС ИФНС, являются подразделения государственных органов и учреждения, из которых поступают данные о доходах налогоплательщиков, поступлениях и возвратах налогов и сборов, имуществе, земельных участках и др.

Существующие АИС налоговых служб длительное время выполняли свои функции и соответствовали поставленным при их создании целям - автоматизации основных функций налоговых органов по хранению и обработке информации, поступающей от налогоплательщиков, и повышения производительности труда налогового инспектора.

Таким образом, недостаточное развитие телекоммуникационных средств, отсутствие единых средств защиты информации, алгоритмов и средств обмена информацией как внутри АИС ФНС, так и с взаимодействующими с ней АИС, невозможность комплексной обработки информации, хранящейся в различных базах данных, возросшие требования к процессам учета налогоплательщиков, своевременности и полноте сборов налогов и платежей, привели к увеличению нагрузки на должностных лиц налоговых органов и сделали существующую АИС “Налог” неспособной в полном объеме выполнять свои функции.

Автоматизированная информационная система (АИС) налоговых органов относится к классу сложных информационных систем. Создание программно-технического комплекса, обслуживающего такую систему, предполагает решение следующих проблем:

информационное объединение налоговых органов федерального, регионального и местного уровней через телекоммуникационные сети и обеспечение возможности доступа к информационным ресурсам каждой из них;
разработку, создание, информационное наполнение и последующую поддержку системы баз данных;
оснащение налоговых органов вычислительными программно-техническими комплексами с развитой функционально ориентированной периферией;
разработку прикладных программных средств, полностью охватывающих функциональные задачи налоговых органов всех уровней.

Современная практика подобных разработок базируется на технологических открытых системах класса «клиент – сервер» с использованием международных стандартов и протоколов.

На уровне субъектов РФ создаются различные функциональные подсистемы АИС налоговых органов. К наиболее целесообразным из них относятся подсистемы:

хранения и выдачи показателей;
управления;
формирования обобщенного показателя эффективности работы районной инспекции;
прогнозирования налоговых платежей;
макро- и микроэкономического анализа;
обеспечения методической деятельности;
юридического обеспечения.

Рассмотрим основные цели, задачи и составляющие этих подсистем.

Подсистема хранения и выдачи показателей АИС налоговой отчетности (АИСНО). АИСНО на региональном уровне должна обеспечивать решение следующих функциональных задач:

формирование отчетных форм по федеральному и городскому бюджетам;
формирование справок о поступлении нарастающим итогом с начала года налогов и платежей в доходы городского и федерального бюджетов по кварталам, разделам и параграфам бюджетной классификации;
формирование информации аналитических таблиц для различных функциональных подразделений инспекции;
формирование аналитических таблиц для подсистемы управления региональной налоговой инспекции;
ввод, просмотр и корректировку исходных данных;
свод, выборку и группировку информации по заданным параметрам;
формирование, просмотр, корректировку и печать выходных документов;
просмотр, корректировку и отображение нормативно-справочной информации.

Выходные формы с расчетами различной степени сложности формируются на базе данных электронного информационного хранилища налоговой инспекции.

Информационная подсистема управления региональной налоговой инспекции в соответствии с современными представлениями информационной технологии подразделяется на четыре составляющие:

система управления;
информационное хранилище;
система формирования оптимальных решений;
оперативная база данных.

Подсистема предназначена для обеспечения:

оперативного сбора и координации данных в процессе функционирования налогового органа и предоставления информации руководящему составу для принятия решений;
информационного взаимодействия всех подразделений инспекции как между собой, так и с внешними организациями.

Подсистема формирования обобщенного показателя эффективности предназначена для объективной оценки эффективности работы районной налоговой инспекции с целью принятия решений, направленных на ее улучшение.

Из множества факторов, влияющих на эффективность работы, выделяют наиболее существенные, т.е. факторы, доминирующие в достижении целей работы налоговых инспекций. Их условно можно разделить на два класса, характеризующие:

результаты работы;
условия работы и квалификацию кадрового состава.

Анализ результатов работы налоговых инспекций может быть выполнен путем построения сравнительных диаграмм. Для определения статистической зависимости параметров нахождения аномальных данных, кроме аналитических методов, используются и графические.

Подсистемы макро- и микроэкономического анализа . Информационную базу подсистемы составляют данные электронного хранилища налоговой инспекции и данные отчетности предприятий, сдаваемой в статистические органы. В подсистему заложены разработанные методики макроанализа, ориентированные на комплексный экономический анализ региона, подведомственного региональной налоговой инспекции, и методики микроанализа, ориентированные на экономический анализ отдельных хозяйствующих субъектов.

Основным источником информации для анализа служат:

отчетные документы предприятий и организаций, представляемые в налоговые инспекции ежеквартально (ежегодно);
бухгалтерский баланс предприятий (ф. № 1);
отчет о финансовых результатах и их использовании (ф. № 2);
отчет о состоянии имущества предприятия (ф. № 5);
отчет о превышении расходов на оплату труда; расчет НДС3.

Экономический анализ на микроуровне представлен на примере взаимодействия информационных баз данных налоговых инспекций и Росстата по единой методике сбора (с использованием общероссийских классификаторов), обработки и оценки показателей финансового состояния предприятий.

В экономический анализ предприятий и организаций на микроуровне заложен комплексный подход к оценке показателей их финансово-хозяйственной деятельности, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.

Анализ проводится как по отдельному предприятию путем сравнения его показателей за разные периоды отчетности, так и в сопоставлении с предприятиями, относящимися к одним и тем же группам (по отраслям, видам выпускаемой продукции, численности персонала и др.).

Результаты макро- и микроанализа ориентированы на решение следующих задач:

контроль за налогооблагаемой базой и поступлением в бюджет денежных ресурсов в виде налогов;
анализ эффективности системы налогообложения;
анализ эффективности деятельности предприятий и фирм.

Такой комплексный подход позволяет осуществлять функции не только контроля, но и анализа деятельности налоговых инспекций, всей системы налогообложения.

Информационное обеспечение методической деятельности должно состоять из следующих относительно самостоятельных частей:

базы данных неструктурированной информации, содержащей методические и инструктивные материалы, подготавливаемые и выпускаемые методологическими подразделениями;
базы данных законодательных и нормативных актов по налогообложению и общеправовым вопросам, находящейся в хранилище данных и доступной в режиме поиска информации;
профессиональные базы данных специалистов налоговой инспекции, содержащие материалы, необходимые для их повседневной профессиональной деятельности и находящиеся в их персональных компьютерах.

Функционально подсистема обеспечения методической деятельности должна обеспечивать решение задач:

разработки методики расчета каждого вида налогов. Исходными данными для решения задачи служат законы, письма, инструкции, изменения и дополнения по налоговому законодательству. Каждый документ должен иметь юридические реквизиты, содержащие данные о наименовании, виде документа, дате принятия, редакции, регистрационном номере, регистрации в Минюсте России, статусе и пр.;
определения и разработки методов контроля за исчислением каждого вида налогов. Исходной информацией выступают схемы расчетов налогов и вспомогательная информация. Результаты решения задачи представляют собой анализ логических и арифметических зависимостей с учетом смежных экономических показателей, характеризующих результаты финансово-хозяйственной деятельности объекта налогообложения;
перспективного методического обеспечения – формирования семантической сети каждого вида налога, в которой увязаны все объекты: схемы исчисления налога, используемые показатели и параметры, взаимосвязи с другими аспектами хозяйственной деятельности объекта, история возникновения и преобразования формы расчета каждого налога (формирования налогооблагаемой базы); создания схемы проверки корректности (полноты, непротиворечивости) исчисления налогов; формирования концептуальной структуры базы данных, содержащей фактические данные по поступлению каждого вида налога в различных разрезах.

Цель проведения работ по созданию автоматизированной подсистемы юридического обеспечения АИС налоговых органов заключается в:

определении структуры (архитектуры) проекта информатизации;
определении функционального состава задач с распределением по отдельным рабочим местам;
выявлении информационных потребностей специалистов;
определении необходимости создания профессиональных баз данных, их состава и содержания, выборе среды реализации;
выявлении состава запросов, периодичности их возникновения и приоритетности.

Таким образом, информационная технология налоговых органов подразделяется на четыре составляющие: система управления; информационное хранилище; система формирования оптимальных решений; оперативная база данных. Такой состав является оптимальной на данный момент, потому что он позволяет осуществлять функции не только контроля, но и анализа деятельности налоговых инспекций, всей системы налогообложения.
Интеграция информационных ресурсов.

Налоговая система на районном, региональном и федеральном уровнях представляет собой многопрофильную распределенную структуру с частично децентрализованным управлением.

Для описания таких систем используется представление АИС как комбинации: прикладных подсистем, обеспечивающих решение задач в предметной области деятельности инспекции; инфраструктурных подсистем, обеспечивающих решение задач путем выделения необходимых ресурсов, сервисов; служебных подсистем, связывающих прикладные и инфраструктурные подсистемы для придания им определенных свойств.

Каждая группа подсистем имеет ряд общих свойств. Так, прикладные подсистемы сильно зависят от специфики задач организации и ее целей и по сути дела наиболее важны с точки зрения функционирования организации. Требования к прикладным подсистемам выдвигаются специалистами из различных прикладных областей и могут быть противоречивыми. В то же время инфраструктурные подсистемы являются основой для интеграции прикладных подсистем, определяя главные свойства, необходимые для успешной эксплуатации АИС. Требования к инфраструктурным подсистемам едины и стандартизованы, методы построения в значительной степени универсальны.

Один из основных принципов создания АИС – преемственность уже имеющихся систем. Прежде всего это относится к разнородным и многочисленным информационным системам всех уровней налоговых органов. Важнейший из путей претворения этого принципа в жизнь – создание базовой инфраструктуры информационного обмена.

При проектировании прикладных решений целесообразно использовать концепцию прикладных сервисов. Под прикладным сервисом подразумевается замкнутый набор взаимосвязанных функций, в совокупности реализующих какую-либо прикладную подзадачу.

Структура прикладных решений предусматривает пять подсистем прикладного программного обеспечения:

учет и контроль;
аналитическую;
информационно-справочную;
технологическую, с помощью которой проверяется поступившая информация и обновляется внутренняя база данных АИС инспекции;
генерацию рабочих мест, предназначенную для создания новых АРМ путем настройки прикладного программного обеспечения (ППО) и конфигурации интерфейсов пользователей к ППО.

Для обеспечения работоспособности перечисленных подсистем используются следующие информационные ресурсы: информационные массивы, поступающие из внешних источников (в том числе и из районных органов); база данных технологической подсистемы для проверки информации, поступающей из различных источников; внутренняя база данных АИС инспекции. Все это составляет сущность системно-технической инфраструктуры.
Информационная и телекоммуникационная безопасность в системе налоговых органов

В соответствии с требованиями к АИС налоговых органов должна быть обеспечена безопасность информационных ресурсов, хранимой и обрабатываемой информации. Решением этой задачи является построение специализированной подсистемы – подсистемы безопасности АИС.

Согласно действующей документации Гостехкомиссии РФ концепция защиты автоматизированных систем от несанкционированного доступа при работе подсистемы безопасности обеспечивается согласованными мерами на законодательном, организационном и программно-техническом уровнях.

На законодательном уровне необходимо обеспечить соответствие подсистемы безопасности требованиям нормативных документов РФ.

Защита на организационном уровне обеспечивается формированием политики безопасности, описывающей: категории информации, хранимой и обрабатываемой в АИС; соотнесение существующих и планируемых информационных ресурсов информации различных категорий; основные риски, связанные с информационными сервисами, обеспечивающими доступ к указанным ресурсам, и ограничения, накладываемые средствами их минимизации.

Основой проработки решений подсистемы безопасности служит анализ рисков, проводимый при проектировании и построении АИС. При этом принимаются во внимание следующие классы рисков: техногенные, антропогенные и стихийные.

К техногенным рискам относятся:

отказы программных аппаратных средств (выход из строя аппаратных компонентов, проявление программных ошибок в сервере СУБД либо в базовом или прикладном программном обеспечении);
разрушение данных (выход из строя носителей информации, уничтожение информации в результате аппаратной или программной ошибки).

Антропогенные риски охватывают:

риски со стороны обслуживающего персонала:
отступление (случайное или умышленное) от установленных правил эксплуатации либо отсутствие необходимых регламентов в сочетании с неквалифицированными действиями персонала;
ошибки при переконфигурировании системы (непонимание устройства информационной системы и вызванные этим некорректные действия либо небрежность при выполнении переконфигурирования);
разрушение информации в результате неквалифицированных действий персонала или воздействия вредоносного программного обеспечения (вирусы и т. п.);
нежелание выполнять обслуживающим персоналом своих обязанностей;
риски со стороны потенциальных злоумышленников:
разрушение или повреждение аппаратуры (террористический акт, акты вандализма и т. п.);
нарушение работы систем связи, электропитания, водоснабжения, кондиционирования (как результат злонамеренных действий);
получение доступа к сетям связи и проведение различных атак.

Стихийные риски представляют собой:

разрушение или повреждение аппаратуры, информации (аварии, пожары, протечки и другие стихийные бедствия);
нарушение работы систем связи, электропитания, водоснабжения, кондиционирования (как результат стихийных бедствий);
разрушение или повреждение помещений (как результат стихийных бедствий);
пропажа документов.

В основу системы управления АИС налоговых органов целесообразно заложить четыре функциональные подсистемы:

управление конфигурациями информационных ресурсов, обеспечивающее инвентаризацию аппаратных и программных компонентов, их функциональное описание, статическое и адаптивное конфигурирование;
управление событиями, обеспечивающее мониторинг состояния ресурсов, отслеживание значимых событий, их классификацию, формирование ответных реакций и генерацию сигналов о проблемных ситуациях;
контроль проблемных ситуаций и сбоев, обеспечивающий оперативный контроль за действиями по устранению обнаруженных нештатных ситуаций, включая распределение выявленных проблем по уровням компетентности ответственных лиц;
генерация отчетов, обеспечивающая создание иерархической системы отчетов о функционировании информационной системы и распределение отчетов по уровням компетентности.

Для обеспечения безотказной работы пользователей (что является необходимым условием надежной работы информационной системы) следует, во-первых, разработать и утвердить с согласия всех заинтересованных сторон порядок передачи приложений в эксплуатацию (обучение пользователей, разработка регламента их действий и практические занятия по отработке выполнения регламента); во-вторых, автоматизировать деятельность пользователей, особенно в сложных ситуациях, таких, как переключение на резервные ресурсы в случае выхода из строя основных; в-третьих, необходимо проактивно управлять пользователями, анализировать характер их работы, выявлять и устранять проблемы по возможности еще до того, как сами пользователи их распознали.
Базы и банки данных. Системы управления базами данных

Информационное обеспечение АИС «Налог» представляет собой информационную модель налоговых органов. Задачи информационного обеспечения системы налоговых органов зависят от основных функций, выполняемых ее структурами. Информационное обеспечение должно снабжать пользователей АИС информацией, необходимой для выполнения ими своих профессиональных обязанностей. Система должна иметь возможность распределенного хранения и обработки информации, накопления информации в банках данных в местах использования, предоставления пользователям автоматизированного, санкционированного доступа к информации, одноразового ее ввода и многократного, многоцелевого использования. Должна быть обеспечена информационная взаимосвязь как между задачами, решаемыми каждой функциональной подсистемой, так и с внешними уровнями. Внешними по отношению к АИС «Налог» являются не только предприятия, организации и физические лица, но и такие органы, как налоговая полиция РФ, финансовые органы, банки, таможенные органы и т.д.

Информационное обеспечение автоматизированной системы налогообложения, как и любой другой системы организационного типа, состоит из внемашинного и внутримашинного.

Внемашинное информационное обеспечение – это совокупность системы показателей, системы классификации и кодирования информации, системы документация и документооборота, информационных потоков.

Внутримашинное обеспечение – это представление данных на машинных носителях в виде разнообразных по содержанию и назначению специальным образом организованных массивов, баз данных и их информационных связей.

Система показателей состоит из исходных, промежуточных и результатных показателей, которые собираются, преобразуются и выдаются АИС для целей обеспечения деятельности налоговых органов. Показатели характеризуют объекты налогообложения, различные виды налогов, ставки налогов, финансовое состояние налогоплательщиков, состояние расчетов налогоплательщиков с бюджетом и т.д. Показатели содержатся в документах, являющихся наиболее распространенным носителем исходной и результатной информации. В системе налогообложения функционирует унифицированная система документации, которая отвечает определенным требованиям к форме, содержанию, порядку заполнения документов. Унифицированные документы используются на всех уровнях системы. К ним можно отнести большинство документов, циркулирующих в налоговых органах, начиная от бухгалтерской отчетности и налоговых расчетов, представляемых налогоплательщиками в налоговые инспекции, и кончая отчетностью, составляемой налоговыми органами. Информационные потоки представляют собой направленное стабильное движение документов от источников их возникновения к получателям. Информационные потоки дают наиболее полную картину информационной системы налогообложения в связи с тем, что с их помощью выявляются пространственно-временные и объемные характеристики, отражается динамичность информационных процессов и их взаимодействие. Информационные потоки отражают организационно-функциональную структуру налоговых органов. Единицами информационных потоков могут быть документы, показатели, реквизиты, символы. Документы и содержащаяся в них информация классифицируются:

1) по отношению к входу и выходу:

входные (поступающие в инспекции);
выходные (исходящие из инспекции).

2) по срокам представления:

регламентные - документы, для которых определен срок исполнения и представления. К документам, выдаваемым по регламенту, можно отнести, например, отчеты «О поступлении налогов и других обязательных платежей в бюджеты РФ», «О результатах контрольной работы налоговых инспекций», «Структура поступлений основных видов налогов», «Недоимка по платежам в бюджет» и другие статистические отчеты, составляемые в налоговых органах;
нерегламентированные - документы, исполняемые по запросам.

3) по функциональным направлениям деятельности налоговой инспекции:

правовые и нормативно-справочные документы (законы, указы, постановления органов государственной власти и управления) и организационно-методические документы (приказы, директивы, инструкции, методики, решения коллегий ГНС и т.д.);
документы исчисления и учета поступления налогов, сборов и других платежей (лицевые счета плательщиков налогов, банковские документы, налоговые расчеты, декларации);
документы по контрольной работе инспекции (бухгалтерские отчеты, балансы, акты проверок предприятий и организаций, журналы учета контрольной работы);
другие виды документов.

Группирование документов по функциональным направлениям в соответствии с особенностями и назначением содержащейся в них информации определяет основные потоки информации в структуре управления функционированием налоговых органов.

Важной составляющей внемашинного информационного обеспечения является система классификации и кодирования. В условиях функционирования АИС методы, способы кодирования, рациональная классификация номенклатур должны служить полному удовлетворению запросов пользователей, сокращению временных и трудовых затрат на заполнение документов и эффективному использованию вычислительной техники, так как позволяют снизить объем и время на поиск информации, необходимой для решения задач, облегчить обработку информации. АИС «Налог» должна использовать единую систему классификации и кодирования информации, которая строится на основе применения:

1) общероссийских классификаторов:

стран мира (ОКСМ);
экономических районов (ОКЭР);
объектов административно-территориального деления и населенных пунктов (СОАТО);
органов государственного управления (СООГУ);
отраслей народного хозяйства (ОКОНХ);
видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКДП);
валют (ОКБ);
единиц измерений (СОЕЙ);

2) ведомственных классификаторов:

форм собственности (КФС);
организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ);
доходов и расходов бюджетов в РФ (КДРБ);
типовых банковских счетов (КБС);
банков (КБ);

3) системных классификаторов:

налогов и платежей (КНП);
объектов налогообложения (КОН);
налоговых льгот (КНЛ);
типов льгот по налогам (КТНЛ);
штрафных санкций (КШС);
идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН);
системы обозначения Государственных налоговых инспекций (СОГНИ).

Внутримашинное информационное обеспечение формирует информационную среду для удовлетворения разнообразных профессиональных потребностей пользователей системы налогообложения. Оно включает все виды специально организованной информации для восприятия, передачи и обработки техническими средствами. Поэтому информация представляется в виде массивов, баз данных, банков данных. Массивы, также как и содержащиеся в них данные, по степени устойчивости можно разделить на переменные и постоянные.

В переменных массивах содержится информация:

по результатам оперативного контроля, обеспечения полноты и своевременности поступления налогов, сборов, других платежей и отчетности;
по анализу и прогнозированию базы налогообложения и поступления налогов, сборов и других платежей;
по результатам контрольной работы налоговых органов;
по правовой практике налоговых органов и т.д.

В постоянных массивах содержатся:

тексты законов, постановлений и указов Президента и Правительства РФ, постановлений местных органов власти, других правовых актов;
тексты решений коллегии ГНС РФ, приказов, распоряжений и планов;
тексты организационно-методических документов;
классификаторы, справочники и словари, используемые в АИС «Налог»;
данные Госреестра предприятий и учетные данные налогоплательщиков;
нормативно-справочная информация финансового, материально-технического обеспечения, учета и движения кадров.

Основной формой организации данных для их накопления, обработки и хранения в ЭВМ должны быть базы данных (БД). Базы данных состоят из массивов. Структурирование данных в информационные массивы БД должно осуществляться в соответствии со следующими требованиями:

объединения в единую БД данных, характеризующихся общим физическим смыслом и реализующих информационную технологию одного или нескольких взаимосвязанных процессов деятельности налоговых органов;
полноты и достаточности обеспечения информацией должностных лиц налоговых органов, в пределах номенклатуры данных, содержащихся во входных документах;
организации данных в информационные структуры и управления ими путем использования систем управления базами данных (СУБД) и обеспечения информационной совместимости между различными базами данных;
организации данных в БД с учетом существующих информационных потоков между объектами АИС «Налог» и внутри налоговых органов;
обеспечения информационной совместимости с данными, поступающими с внешних уровней, с которыми взаимодействует данная система;
выполнение принципа системности и однократного ввода – данные, используемые несколькими задачами, должны быть структурированы в общесистемные структуры и поддерживаться средствами программного обеспечения.

Функциональный и информационный состав БД зависит от специфики каждого рабочего места и от квалификации специалиста. К профессиональным БД в налоговых органах относятся:

базы исходных и отчетных данных по налоговым поступлениям в разрезе разделов и параграфов бюджетной классификации, бюджетов, территорий, временных периодов по регламентированным отчетным формам;
базы оперативных данных по налоговым поступлениям;
базы писем, прецедентов, ответов, предложений по налоговому законодательству;
базы производных и интегрированных данных на основе отчетных форм;
базы документов внутреннего пользования различного назначения.

Работа таких баз данных обеспечивается специальным программным обеспечением.

Значительное место в информационном обеспечении АИС «Налог» занимают информационно-справочные системы. Для их функционирования создают:

БД по законодательным и нормативным актам по налогообложению;
БД инструктивных и методических материалов;
БД по общеправовым вопросам.

Особенностью этих баз данных является то, что они активно используются всеми подразделениями налоговой инспекции.
Система и принципы обмена информацией между ФНС и взаимодействующими с ней государственными органами

Основной задачей ФНС является контроль выполнения налогового законодательства Российской Федерации, включая учет налогоплательщиков, контроль уплаты налогов и сборов, выявление налоговых нарушений, управление задолженностью и взысканиями, поддержка судебных исков, информационное обслуживание налогоплательщиков, налоговое планирование. ФНС имеет разветвленную структуру, состоящую из следующих компонентов:

центральный аппарат ФНС;
межрегиональные инспекции федеральных округов и специализированные межрегиональные инспекции;
82 управления ФНС по субъектам Российской Федерации;
около 1500 районных, межрайонныхи городских налоговых инспекций.

ФНС осуществляет информационное взаимодействие с различными министерствами и ведомствами Российской Федерации, органами местного самоуправления, а также налогоплательщиками - физическими и юридическими лицами. ФНС располагает одной из самых мощных информационных систем среди государственных организаций (более 50 тыс. ПК, свыше 6000 серверов, единая мультисервисная сеть передачи данных), которая активно используется для решения задач ведомства.
Централизация обработки информационных ресурсов. Центры обработки данных - ЦОДы.

На современном этапе развития в информационной деятельности налоговых органов накопилось немало системных проблем, вызванных следующими причинами:

непрерывное увеличение документооборота, в том числе при взаимодействии с налогоплательщиками (как юридическими, так и физическими лицами);
усложнение и постоянное изменение процедур налогового законодательства;
возрастающие трудозатраты на обработку усложняющихся налоговых документов;
сосредоточение процедур налогового администрирования на уровне инспекций.

Существующая информационная система не обеспечивала поддержку этих процессов в силу следующих причин:

детальная информация о процессах налогового администрирования учитывается и хранится непосредственно в налоговых инспекциях. Она не доступна для углубленной аналитической обработки и принятия управленческих решений;
информация обрабатывается непосредственно налоговыми инспекторами, что приводит к огромным трудозатратам и не позволяет обеспечить надлежащее качество и стандартизированность рабочих процедур;
внедрение новых информационных технологий требует значительных финансовых затрат и возможно только при ограниченном количестве мест внедрения.

С учетом сложившихся обстоятельств было принято решение о создании автоматизированной информационной системы центров обработки данных (ЦОДов), которая должна выполнять функции физически распределенного, но логически единого комплекса сбора, хранения, обработки и распространения данных, необходимых для выполнения функций ФНС. Было решено создать систему из пяти ЦОДов - одного Федерального ЦОДа (ФЦОД) по централизованной обработке данных в Москве и четырех региональных ЦОДов (РЦОД), расположенных в Санкт-Петербурге, Нижнем Новгороде, Кемерове и Волгограде.

ФЦОД должен:

предоставлять необходимую информацию федеральным подразделениям ФНС;
обеспечивать консолидацию, хранение и обработку федеральных баз данных налогового администрирования в масштабе Российской Федерации;
обеспечивать обмен информацией между ФНС и указанными выше органами государственного управления РФ и иными внешними организациями.

Каждый РЦОД должен:

предоставлять необходимую информацию региональным подразделениям ФНС;
обеспечивать консолидацию, хранение и обработку федеральных баз данных налогового администрирования в рамках соответствующего региона РФ;
выполнять функции центра массовой обработки и хранения бумажных документов, центра информационного обмена с региональными внешними организациями и регионального центра информационной поддержки налогоплательщиков;
обеспечивать обмен информацией между ФНС, региональными подразделениями органов государственного управления РФ, иными внешними организациями и налогоплательщиками.

Для реализации данного проекта был объявлен конкурс, победителем которого стала компания IBS. Компания в кратчайшие сроки построила технологическую инфраструктуру для всех пяти ЦОДов и соединила их через мультисервисную сеть ФНС в единую систему.

В составе каждого ЦОДа можно выделить следующие уровни.

Здание и инженерные системы здания (электропитание, кондиционирование, противопожарная сигнализация и защита, управление доступом и видеонаблюдение, структурированная кабельная система).
Терминальное оборудование телекоммуникационных каналов, которые объединяют ЦОДы в единую систему.
Локальная вычислительная сеть.
Сеть хранения данных (SAN).
Вычислительное оборудование (серверы, рабочие станции).
Периферийное оборудование (сканеры, принтеры, конвертовальные машины).
Системное программное обеспечение.
Система управления и безопасности.

Топология технологической инфраструктуры системы ЦОДов представляет собой «звезду», центром которой является Федеральный ЦОД, а на «лучах» располагаются региональные ЦОДы с подключенными к ним управлениями ФНС и налоговыми инспекциями. На физическом уровне связь между ФЦОД и РЦОД осуществляется с использованием высокоскоростных каналов передачи данных. Помимо этого, каждый ЦОД имеет выход в Интернет для обеспечения связи с налогоплательщиками и публикации налоговой информации на сайтах ФНС. Для повышения надежности все РЦОД, помимо высокоскоростного канала связи с ФЦОД, будут обеспечены резервным высокоскоростным каналом.

Для обеспечения единого способа доступа к ресурсам, а также для унификации хранения учетных записей используется каталог на базе Active Directory, построенный в виде единого «леса», объединяющего иерархическую систему доменов с корневым доменом. Благодаря этому IT-персонал каждого регионального ЦОДа сможет полностью контролировать и управлять доступом к своим ресурсам и собственными доменными политиками. Для федерального ЦОД создается аналогичный выделенный домен того же уровня, что и для доменов региональных ЦОДов.

Ядро каждого ЦОДа образовано из трех взаимосвязанных подсистем: сети хранения данных (SAN - Storage Area Network), подсистемы баз данных и фермы прикладных серверов. Сеть хранения данных построена на основе задублированных для надежности оптических коммутаторов Cisco MDS, к которым подключены дисковые массивы EVA и библиотеки магнитных лент ESL производства Hewlett-Packard, а также мощные DVD-библиотеки HSM-6000. Сеть хранения данных работает под управлением ПО Hewlett-Packard и Veritas, образуя единую высокопроизводительную систему управления иерархическим хранением данных для всех приложений и баз данных ЦОД. Основу подсистемы баз данных составляют сервер HP Superdome 9000 (12 процессоров, 24 Гбайт оперативной памяти, операционная система HP-UX) и система управления базами данных ORACLE 9i.

2. Автоматизированная информационная система «Налог». Структурная и функциональная организация автоматизированной информационной системы «Налог».

Характеристика функциональных задач, решаемых в органах налоговой службы.

Особенности информационного обеспечения АИС налоговой службы.

Особенности информационных технологий, используемых в органах налоговой службы.

Обеспечение безопасности информационных ресурсов в органах налоговой службы.

Информационные потоки налоговых органов.

Информация, используемая налоговой инспекцией, может быть классифицирована по способу получения на:

Информацию, собираемую самой налоговой инспекцией в ходе контрольной работы;

Информацию, поступающую из сторонних источников.

Право налоговых органов на самостоятельный сбор информации о налогоплательщиках установлено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговые органы имеют право по мотивированному запросу получать от банков справки по операциям и счетам организаций и граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в течение 5 дней с момента подачи запроса.

Статьей 87 НК РФ установлено также право проведения налоговыми органами встречных проверок, если при проведении камеральных и выездных налоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость получения информации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной с иными лицами. В этом случае, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Информация, поступающая от сторонних организаций весьма объемна и разнообразна, и сама может быть классифицирована по нескольким признакам.

Так, по источникам ("поставщикам") информации можно выделить:

Информацию от налогоплательщиков (плательщиков сборов);

Информацию от налоговых агентов;

Информацию от сборщиков налогов (сборов);

Информацию от банков и органов казначейства;

Информацию от органов власти и управления;

Других налоговых органов;

Других источников.

От банков и органов казначейства в налоговую инспекцию поступают сведения об уплаченных налогах и сборах, о возвратах и зачетах излишне уплаченных платежей, об открытии и закрытии счетов

От органов государственной власти и управления налоговая инспекция получает сведения о государственной регистрации и снятии с учета юридических лиц и предпринимателей; о регистрации физических лиц по месту жительства и регистрации актов гражданского состояния; о выдаче и прекращении действия лицензий; о сделках с недвижимым имуществом и землей и т.д.

От других налоговых органов в налоговую инспекцию поступает весьма разнородная информация. От вышестоящих налоговых органов поступают законодательные и нормативные акты, письма и разъяснения по отдельным вопросам налогового законодательства. От налоговых органов всех уровней идет поток информации о выявленных фактах деятельности налогоплательщиков, контролируемых данной инспекцией, и нарушениях им налогового законодательства на других территориях; о филиалах и представительствах налогоплательщиков; материалы встречных проверок, выполненных по заказу инспекции и т.п.

К другим источникам информации можно отнести письма, заявления и жалобы граждан о фактах хозяйственной деятельности предприятий и предпринимателей на контролируемой инспекцией территории; публикации в средствах массовой информации о деятельности налогоплательщиков и их рекламные объявления и т.п.

По периодичности поступления информацию, предоставляемую сторонними источниками, можно разделить на:

Периодическую,

Нерегулярную.

Периодическая информация, в свою очередь, может быть разделена в зависимости от периода поступления на:

Ежемесячную (некоторые налоговые декларации, например, по единому социальному налогу);

Ежеквартальную (бухгалтерская отчетность, декларации по большинству налогов с юридических лиц и т.п.);

Годовую (декларации о доходах граждан, сведения о доходах физических лиц и т.п.)

К информации, поступающей нерегулярно, можно отнести банковские документы на уплату налогов; информацию об открытии счетов в банках, о сделках с недвижимым имуществом и многие другие сведения. При этом нерегулярность поступления не означает маленький объем поступающих данных. Например, налоговая инспекция ежедневно получает тысячи платежных документов, однако, не существует строгой периодичности фактического перечисления средств в счет уплаты налогов каждым налогоплательщиком, соответственно, и источник этот можно отнести к разряду нерегулярных.

По степени обязательности, информационные потоки можно разделить на:

Обязательные,

Необязательные.

Обязательные информационные потоки могут быть установлены Налоговым кодексом и другими законами, указами Президента или ведомственными (межведомственными) нормативными актами.

В настоящее время основной объем информации поступает в налоговую инспекцию по следующим участкам работы:

Учет налогоплательщиков;

Камеральная проверка налоговых деклараций юридических и физических лиц.

Учет налогоплательщиков- это первый этап, первый участок налоговой работы. На этом участке налоговые органы получают первичную информацию о налогоплательщиках, включают их в свою базу данных. В дальнейшем сведения о плательщиках уточняются и изменяются в связи с изменениями, происходящими в их хозяйственной деятельности.

Налоговый контроль должен осуществляться уже на этом, первом, участке налоговой работы, иначе есть реальная угроза включения в БД ЕГРН недостоверных данных.

Вторым важнейшим источником информации для работы налоговой инспекции является камеральная проверка налоговых деклараций юридических и физических лиц.

Камеральная налоговая проверка – это проверка, проводящаяся по месту нахождения налогового органа, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Третьим важнейшим каналом получения информации налоговой инспекцией является учет поступлений в бюджет и ведение лицевых счетов.

В Налоговом кодексе РФ вопросам учета поступлений отведено сравнительно немного места. Это объясняется тем, что учет поступлений является "внутренней" работой налоговой инспекции, и сам по себе не затрагивает интересы налогоплательщиков. Главной задачей инспекторов, занятых на участке учета платежей и ведения лицевых счетов, является контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет (контроль за правильностью исчисления налогов, как было отмечено выше, осуществляется другими подразделениями инспекции). Основным инструментом такого контроля в настоящее время является лицевой счет (ЛС) плательщика.

ЛС открываются на каждое предприятие, на каждый уплачиваемый им налог, на каждый уровень бюджета (если налог подлежит зачислению в разные бюджеты).

ЛС может быть легко представлен в виде программы для обработки на ЭВМ.

Наибольшую сложность с точки зрения информатизации работы отдела учета и отчетности представляет автоматизация информационных потоков в отдел и из отдела, необходимых для заполнения ЛС и обобщения содержащейся в них информации.

Прием и обработка сведений о доходах физических лиц- это четвертый важнейший источник информации для налоговых органов.

Инспекции получают от работодателей, находящихся на подконтрольной им территории, сведения о доходах граждан, полученных ими по основному и по не основному местам работы в прошлом году.

Необходимо отметить, что мы рассмотрели только основные источники информации, используемой в работе налоговой инспекции. На них приходится примерно 80-85 процентов объема информации, используемой в налоговой работе. Остальные 15-20 процентов информации поступают из других источников, либо собираются самой инспекцией в ходе контрольной работы.

Автоматизированная информационная система «Налог». Структурная и функциональная организация автоматизированной информационной системы «Налог».

Автоматизированная информационная система «Налог» представляет собой форму организационного управления органами госналогслужбы на базе новых средств и методов обработки данных, использования новых информационных технологий. АИС «Налог» позволяет расширить круг решаемых задач, повысить аналитичность, обоснованность и своевременность принимаемых решений, снизить трудоемкость и рационализировать управленческую деятельность налоговых органов путем применения экономико-математических методов, вычислительной техники и средств связи, упорядочения информационных потоков. Цели функционирования автоматизированной информационной системы «Налог» можно сформулировать следующим образом:

· Повышение эффективности функционирования системы налогообложения за счет оперативности и повышения качества принимаемых решений.

· Совершенствование оперативности работы и повышение производительности труда налоговых инспекторов.

· Обеспечение налоговых инспекций всех уровней полной и своевременной информацией о налоговом законодательстве.

· Повышение достоверности данных по учету налогоплательщиков и эффективности контроля за соблюдением налогового законодательства.

· Улучшение качества и оперативности бухгалтерского учета.

· Получение данных о поступлении налогов и других платежей в бюджет.

· Анализ динамики поступления сумм налогов и возможность прогноза этой динамики.

· Информирование администрации различных уровней о поступлении налогов и соблюдении налогового законодательства.

· Сокращение объема бумажного документооборота.

Одной из приоритетных задач налоговой службы является информатизация налоговых органов, предполагаются использование информационных технологий, создание информационных систем, эффективно поддерживающих функционирование структуры налоговых органов.

Структура АИС налоговой службы, как и структура самих налоговых органов, является многоуровневой. Существующая в стране система налоговой службы состоит из большого числа элементов. Вся система и каждый ее элемент обладают обширными внутренними и внешними связями. Для нормального функционирования системы осуществляется управление как отдельными элементами (налоговыми инспекциями), так и системой в целом. В налоговой системе процесс управления является процессом информационным. Как любая экономическая система, АИС налоговой службы имеет стандартный состав и состоит из функциональной и обеспечивающей частей.

Функциональная часть отражает предметную область, содержательную направленность АИС. В зависимости от функций, выполняемых налоговыми органами, в функциональной части выделяются подсистемы, состав которых для каждого уровня АИС «Налог» свой. Функциональные подсистемы состоят из комплексов задач, характеризующихся определенным экономическим содержанием, достижением конкретной цели, которую должна обеспечить функция управления. В комплексе задач используются различные первичные документы и составляется ряд выходных документов на основе взаимосвязанных алгоритмов расчетов. Алгоритмы расчетов базируются на методических материалах, нормативных документах и инструкциях. В состав каждого комплекса входят отдельные задачи. Задача характеризуется логически взаимосвязанными выходными документами, получаемыми на основе единых исходных данных.

Автоматизированная информационная система налоговой службы относится к классу больших систем. К ней, как и к любой подобной системе такого класса, предъявляется ряд требований: достижение целей создания системы; совместимость всех элементов данной системы как в ее рамках, так и с другими системами, системность, декомпозиция и др. Эти требования предполагают возможность модернизации элементов системы, адаптацию их к меняющимся условиям; надежность в эксплуатации и достоверность информации, однократность ввода исходной информации и многофункциональное, многоплановое использование выходной информации; актуальность информации, хранящейся в базе данных. АИС при минимальных затратах ручного труда должна обеспечить сбор, обработку и анализ информации о состоянии объекта управления, выработку управляющих воздействий, обмен информацией как внутри системы, так и между другими системами одинакового и разных уровней. АИС должна быть оснащена таким комплексом технических средств, который обеспечивал бы реализацию управляющих алгоритмов, связь между системами, простоту ввода исходной информации, разнообразие вывода результатов обработки, простоту и технологичность технического обслуживания, совместимость всех технических модулей как в программном, так и в информационном аспекте. Существенным требованием является разработка и функционирование системы на базе имеющихся операционных систем различных типов, пакетов прикладных программ, ориентированных на обработку данных и решение функциональных задач, систем управления базами данных, обеспечивающих накопление, ведение и выдачу в обработку информации, необходимой для решения задачи пользователем или удовлетворения его информационного запроса, пакетов программ, обеспечивающих обмен информацией между системами и т.д. В информационном аспекте система должна предоставлять достаточную и полную информацию для реализации ее основных функций, иметь рациональные системы кодирования, использовать общие классификаторы информации, иметь хорошо организованные информационные файлы и базы данных, управляемые СУБД, формировать выходную информацию в форме, удобной для восприятия пользователями, и т.д.

ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ФЕДЕРАЛЬНЫХ ОРГАНОВ НАЛОГОВОЙ ПОЛИЦИИ РОССИИ

Чл.-корр. МАИ В. Ф. ПИЛИПЕНКО

В начале 90-х годов в Российской Федерации образованы федеральные органы налоговой полиции как правоохранительная структура и составная часть сил обеспечения эргономической безопасности государства, совершенно новое ведомство в структуре государственных органов.

В соответствии с Российским законодательством на указанную структуру возложено решение следующих задач:

Выявление, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений;

Обеспечение безопасности деятельности налоговых органов, зашита их должностных лиц от противоправных посягательств при исполнении служебных обязанностей;

Государственная защита должностных лиц налоговых органов, федеральных органов налоговой полиции и их близких;

Выявление, предупреждение и пресечение коррупции в налоговых органах и федеральных органах налоговой полиции.

Информационно-аналитическая работа (ИАР) занимает ключевое положение в обеспечении федеральных органов налоговой полиции своевременной и объективной информацией для использования в процессе оперативно-розыскной, уголовно-процессуальной и документально-проверочной деятельности.

В предлагаемом материале раскрывается организация ИАР в Федеральной службе налоговой полиции (ФСНП) России и ее органах на местах по состоянию на начало 1999 года. В настоящее время осуществляется комплекс организационно-штатных и материально-технических мероприятий по ее совершенствованию.

1. Задачи, правовые основы и основные направления деятельности информационно-аналитических подразделений федеральных органов налоговой полиции.

Нормативно-правовую основу деятельности ФСНП, включая информационно-аналитические подразделения федеральных органов налоговой полиции, составляют:

3. Указы и распоряжения Президента Российской Федерации

4. Нормативные документы исполнительных органов государственной власти и управления

5. Ведомственные и межведомственные нормативные документы

Нормативно - правовая база определяет и регулирует организацию и содержание ИДР в федеральных органах налоговой полиции по следующим основным направлениям:

Целенаправленный сбор, накопление, обработка, анализ и обобщение сведений о подготовке и совершении налоговых преступлений и правонарушений (объекты и субъекты преступлений):

Подготовка информационно-аналитических материалов и документов, направляемых для информирования и принятия решений в органы государственной власти по актуальным проблемам в сфере налогообложения, относящимся к компетенции федеральных органов налоговой полиции;

Информационные ресурсы федеральных органов налоговой полиции представляют собой систему:

Типовых банков данных общего пользования;

Локальных банков данных оперативного назначения;

Банков данных внешних организаций. .

Их формирование, ведение и использование в интересах федеральных органов налоговой полиции составляет основное содержание информационной работы ИАП.

Сбор и обработка первичной информации осуществляется преимущественно по безбумажной технологии. В настоящее время 82 территориальных органа ФСНП России передают информацию по нарушениям налогового законодательства на магнитных дискетах, по налоговым преступлениям - 80 органов (по состоянию на конец 1997 года, соответственно, 40 и 59 органов).

Ежегодный прирост накапливаемой в бачках данных информации составляет около 37%. Количество запросов только в ИАУ ФСНП России превысило 12 тысяч и по сравнению с 1997 годом возросло на 67%.

Для обеспечения формирования сводных (ежеквартальных) статистических отчетов отработана технология представления информации в электронном виде.

Важным направлением информационной работы является получение из банков данных внешних организаций информации, необходимой для решения оперативно-служебных задач и совершенствования информационного обслуживания подразделений федеральных органов налоговой полиции. Как правило, такая работа ведется на основе двусторонних соглашений об информационном взаимодействии.

В рамках Соглашения осуществляется взаимодействие с Госкомстатом России, в частности, ФСНП России были переданы необходимые данные для актуализации словарной системы, проведена работа по уточнению используемых в органах налоговой полиции общероссийских классификаторов.

Проводится работа по поддержанию в актуальном состоянии имеющихся правовых баз данных Минюста России.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации "О федеральном банке данных о нарушениях налогового законодательства Российской Федерации " от 10 февраля 1998 года N 169 ФСНП России формирует и ведет федеральный банк данных о нарушениях налогового законодательства Российской Федерации (ННЗ РФ), который является федеральным информационным ресурсом. В целях практической реализации этого постановления подготовлены и согласовываются с заинтересованными организациями проекты Положения о федеральном банке данных о ННЗ РФ и Инструкции о порядке формирования банка данных о ННЗ РФ.

4. Правовые основы и содержание поэтапной разработки и создания информационной системы федеральных органов налоговой полиции "ИСИНПОЛ".

Основным средством ИAP ФСНП России является создаваемая в соответствии с утвержденным Техническим заданием информационная система федеральных органов налоговой полиции - "ИСИНПОЛ". Ее создание начато с момента образования Главного управления налоговых расследований (ГУНР) при Государственной налоговой службе Российской Федерации.

Создание программно-технической платформы ИСИНПОЛ. Французскими участниками (BULL S. A.) выполнены все поставки оборудования по контракту в полном объеме. Введены в эксплуатацию вычислительные комплексы в 76 территориальных органах ФСНП России. Общее количество поставленного оборудования составляет: около 4500 персональных компьютеров (рабочих станций), 410 серверов, 264 локальных вычислительных сети.

Работы в рамках первой очереди проекта ИСИНПОЛ решают вопросы создания каркаса информационной системы на федеральном, региональном и территориальном уровнях. Местные органы налоговой полиции в городских и районных звеньях управления пока не оснащены средствами информатизации. Поэтому в рамках второй очереди проекта ИСИНПОЛ предстоит оснащение местных органов налоговой полиции, а также большой объем работ по технорабочему проектированию функциональной части системы - типовым прикладным задачам и подсистемам, а также комплексу мероприятий по информационной безопасности (совместно с ФАПСИ).

АРМ Руководитель.

Основу ИСИНПОЛ составляет межрегиональная информационно-вычислительная сеть (МИВС), реализующая принципы централизованной и территориально распределенной обработки и хранения данных. Центры управления МИВС размещаются на федеральном и региональном уровнях ИСИНПОЛ.

МИВС состоит из совокупности взаимосвязанных локальных вычислительных сетей, в составе которых осуществляется функционирование банков данных общего пользования федерального, регионального и территориального уровней и локальных банков данных по линиям работы подразделений федеральных органов налоговой полиции на каждом уровне иерархии системы. Формирование и ведение банков данных общего пользования и локальных банков данных линейных подразделений осуществляется посредством АРМ, обеспечивающих также решение всей совокупности функциональных задач соответствующих подразделений.

Формирование многоуровневой системы банков данных и объединение их в единое информационное пространство является ключевым направлением создания ИСИНПОЛ.

Выполнение функций, которые должны реализовываться в рамках эксплуатации ИСИНПОЛ, может быть обеспечено только при наличии и надежном функционировании системы связи и передачи данных.

МИВС как межрегиональная многофункциональная система изначально создавалась в качестве технологического инструмента поддержки решения общих взаимосвязанных задач, стоящих перед ФСНП России.

Основным системообразующим звеном МИВС на региональном уровне является региональный центр, объединяющий соответствующий корпоративный контингент пользователей - сотрудников территориальных органов.

Системообразующим звеном МИВС на территориальном уровне является узел системы, на который замкнуты местные органы налоговой полиции.

Система управления МИВС в целом и ее участками построена на принципах сочетания организационных и технологических методов и средств управления.

Структура системы управления МИВС ФСНП России иерархическая, древовидная. Часть полномочий по управлению делегируется с вышестоящего уровня на нижестоящий.

Организационную основу управления составляет система администрирования МИВС ФСНП России, Положение о которой утверждено приказом ФСНП России от 16 апреля 1997 года N 118.

Технологическую основу системы управления МИВС ФСНП России составляет единая интегрированная система - ISM (Integrated System Management), установленная на федеральном и региональных уровнях, а также специальное программное обеспечение в составе операционных систем.