Многие компании полагают, что жаловаться на налоговиков в вышестоящий налоговый орган не имеет смысла. Они считают, что шанс благоприятного исхода ничтожно мал. Но это не так. Подтверждение тому - недавно появившееся на сайте налоговой службы решение ФНС России от 22.12.2016 № СА-4-9/24731@ на жалобу компании, которую нижестоящий налоговый орган привлек к ответственности за недостоверные сведения, содержащиеся в справках 2-НДФЛ.
Размытые грани недостоверности
На основании ст. 126.1 НК РФ на налогового агента могут быть наложены санкции за представление налоговикам документов, содержащих недостоверные сведения. Размер штрафа составляет 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения.
Этот вид ответственности налоговых агентов появился в Налоговом кодексе не так давно - с 1 января 2016 г. К сожалению, Кодекс не конкретизирует, какие сведения считаются недостоверными. В течение прошлого года с этим вопросом пытались разобраться контролирующие органы.
Минфин России в письме от 21.04.2016 № 03-04-06/23193 разъяснил порядок привлечения налоговых агентов к ответственности по ст. 126.1 НК РФ. Финансисты указали, что квалификация деяний налогового агента, допустившего ошибку при заполнении сведений о доходах физического лица, зависит от фактических обстоятельств. Этой фразой специалисты финансового ведомства дали полный карт-бланш налоговикам.
По мнению же специалистов ФНС России, абсолютно все заполненные реквизиты сведений по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ, не соответствующие действительности, можно отнести к недостоверным (письма от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 и от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@). Это могут быть любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).
Налоговики также отмечают, что основанием для привлечения к ответственности по ст. 126.1 НК РФ является, в частности, недостоверность информации, допущенной в результате:
арифметической ошибки;
искажения суммовых показателей;
иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).
Штраф также будет, если налоговый агент допустит ошибку в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков - физических лиц (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные).
В уже упомянутом нами письме от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515 специалисты ФНС России рассказали, в каком случае налоговый агент может рассчитывать на смягчение ответственности. Так, если предоставление недостоверной информации не привело к неисчислению и (или) неполному исчислению НДФЛ, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физических лиц, налоговым органам следует рассматривать этот факт как смягчающее обстоятельство.
Обратите внимание: согласно п. 2 ст. 126.1 НК РФ налоговый агент освобождается от ответственности, если самостоятельно обнаружит ошибку и вовремя ее исправит. Представить налоговому органу уточненные документы нужно до момента, когда налоговый агент узнает о том, что их нашли налоговики.
Есть ошибка -получите штраф
Как показывает практика, налоговые органы на местах активно пользуются положениями ст. 126.1 НК РФ и привлекают компании к ответственности из-за того, что, по их мнению, сведения оказались недостоверными. Отсюда - конфликты между организациями - налоговыми агентами и налоговыми органами.
В комментируемом решении налоговой службы был рассмотрен следующий спор. Организация сдала в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ. В ходе проверки инспекторы обнаружили, что в десяти справках содержатся недостоверные сведения, а именно:
две справки содержат недостоверные сведения о серии и номере паспорта налогоплательщика;
восемь справок содержат недостоверные сведения об адресе места жительства налогоплательщика.
Из-за этого налоговики привлекли компанию к ответственности по ст. 126.1 НК РФ.
Не все ошибки приведут к санкциям
Организация обжаловала такое решение по проверке в вышестоящем налоговом органе и вполне успешно. Специалисты ФНС России признали действия своих подчиненных неправомерными по следующим основаниям.
Объективной стороной правонарушения, ответственность за которое установлена ст. 126.1 НК РФ, является представление в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения. Но ответственность возникает при условии, что указанные действия могли затруднить осуществление налоговым органом мероприятий налогового контроля вследствие невозможности идентификации указанных в справке физических лиц.
Изучив материалы дела, налоговый орган обнаружил, что в девяти из десяти справок, содержащих ошибки, был указан ИНН физических лиц. Поэтому привлечение компании к налоговой ответственности за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения только о серии и номере паспорта или об адресе места жительства налогоплательщика, при наличии иных идентифицирующих признаков налогоплательщика (ФИО, ИНН), неправомерно.
А вот в одной спорной справке по форме 2-НДФЛ отсутствовал такой показатель, как ИНН физического лица. В отношении этого документа специалисты ФНС России признали начисление штрафа правомерным, так как без сведений об ИНН нельзя идентифицировать физическое лицо - получателя дохода.
Справки 2-НДФЛ, которые сданы по ошибке, надо аннулировать. Например, если сведения представлены на другого "физика" или не в ту инспекцию. Смотрите образец аннулирующей справки 2-НДФЛ.
Когда сдают аннулирующую 2-НДФЛ
Если компания сдала справки по ошибке, надо подготовить аннулирующие справки 2-НДФЛ (по новой форме 2019) . Например, отменить справки требуется, если они представлены на другое физлицо или сданы не в ту ИФНС.
ВАЖНО!С января 2019 года нельзя подавать данные на электронных носителях таких как: флешки, CD- и DVD-диски. Справки можно сдать либо в бумажном виде, либо по ТКС.
Также, в 2019 году работодатели заполняют 2-НДФЛ: по новой форме. Новый бланк и правила предоставления утвердила ФНС ().
Кроме того, иногда, чтобы исправить сведения, сдают не уточненку, а аннулирующий документ. Например, если компания сдала справки 2-НДФЛ за 2018 год, но выяснилось, что неправильно заполнила ОКТМО, надо уточнить сведения. Уточняют ОКТМО в особом порядке.
Если сдать справки с номером корректировки "01", то в базе налоговиков отразится двойной доход: по верному и ошибочному ОКТМО. Чтобы исправить ошибку, сдать надо аннулирующие сведения с теми же номерами справок, но с номером корректировки "99". В них заполняют данные компании и работника в разделах 1 и 2, остальные сведения не указывают. В справках пишут неверный ОКТМО.
После того как справки отменены, надо сдать 2-НДФЛ с верным кодом. Номер корректировки - "01". Раньше программа налоговиков выдавала ошибки, но сейчас таких проблем нет (письмо ФНС России от 10.06.16 № БС-4-11/10398).
Аннулирующая справка 2-НДФЛ: как заполнить
Чтобы аннулировать справки, в поле "Номер корректировки" надо поставить значение "99" и заполнить только разделы 1 и 2 со сведениями о компании и физлице.
Остальные разделы для аннулирующей справки 2-НДФЛ заполнять не надо. Оставьте их пустыми (см. образец ниже).
Обратите внимание!
Ранее, чтобы обнулить справки, налоговики требовали письмо в произвольной форме (письмо ФНС России от 29.01.13 № ЕД-4-3/1224). Теперь такой документ не принимают. Подать уточненку с нулевыми показателями вместо аннулирующей справки тоже нельзя. Могут запросить пояснения.
В аннулирующей справке 2-НДФЛ должен быть тот же признак, что и в первоначальной. Например, если компания удержала налог, но по ошибке сдала справку с признаком 2, тот же признак надо записать, чтобы аннулировать неверные сведения.
С 1 января 2016 года представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый такой представленный документ (ст. 126.1 НК РФ). Вам, как налоговому агенту, штраф не выпишут, если вы самостоятельно обнаружите ошибки и представите в налоговую инспекцию уточненные документы до момента, когда вы узнали (можете узнать) что неточности, содержащиеся в представленных вами документах (сведениях) обнаружили налоговые инспекторы (п. 2 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому так важно своевременное выявление ошибок и подача корректирующих сведений.
Приказом ФНС России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485@ установлены новые правила исправления ошибок в поданных справках 2-НДФЛ, для чего в заголовке предусмотрено поле «Номер корректировки»:
- при составлении первичной формы справки 2-НДФЛ проставляется «00»;
- при составлении корректирующей справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной указывается значение на единицу больше, чем указано в предыдущей справке («01», «02»
и так далее); - при составлении аннулирующей справки 2-НДФЛ взамен ранее представленной проставляется цифра «99».
Корректирующую форму 2-НДФЛ подают, чтобы исправить ошибки в первичной форме.
А аннулирующую справку – чтобы отменить сведения, которые вообще не нужно было представлять.
Обратите внимание
Если после отправки 2-НДФЛ по ТКС она не была принята налоговым органом (получен протокол, содержащий описание ошибок форматного контроля), то необходимо подавать не корректировку, а новую справку с тем же номером, указанием в поле «Номер корректировки» значения «00», но с новой датой. То есть корректирующую 2-НДФЛ подавать не надо, так как по данному физическому лицу справка налоговой инспекцией не принята и необходимо повторно отправить данные (п. 14 приказа ФНС России от 16 сентября 2011 г.
№ ММВ-7-3/576@).
Корректирующая справка 2-НДФЛ
Если обнаружены ошибки в принятой налоговым органом справке 2-НДФЛ, необходимо подать новую справку с правильными данными с указанием прежнего номера ранее представленной
2-НДФЛ, но даты составления корректирующей. При этом если налоговый агент впервые уточняет сведения о доходах физического лица, то в поле «Номер корректировки» корректирующей справки 2-НДФЛ необходимо поставить значение «01», если подается вторая корректирующая по этому же физическому лицу – «02» и т.д.
Количество корректирующих справок 2-НДФЛ практически не ограничено – номер уточнения (корректировки) справки может принимать значения от 01 до 98.
Обратите внимание: уточненная справка о доходах физического лица за предшествующие налоговые периоды, представляется по форме, действовавшей в том налоговом периоде,
за который вносятся соответствующие изменения.
ПРИМЕР СИТУАЦИИ ДЛЯ ПОДАЧИ КОРРЕКТИРУЮЩИЙ СПРАВКИ
АО «Актив» подало неверные сведения о доходах работника Владимира Гритта, являющегося высококвалифицированным специалистом, не имеющего на 31 декабря 2015 года статуса резидента РФ. Бухгалтер неправильно указал в поле «Статус налогоплательщика» формы
2-НДФЛ код «1», который применяется при подаче сведений о доходах, выплаченных физическим лицам – налоговым резидентам РФ. Впоследствии ошибка была обнаружена и подана корректирующая справка 2-НДФЛ:
Обратите внимание, что иногда только «уточненкой» не обойтись.
ПРИМЕР ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБКИ ПРОШЛЫХ ПЕРИОДОВ
В апреле 2016 года после сдачи сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 год бухгалтером
АО «Актив» выявлена ошибка по исчисленному налогу у сотрудника Сидорова В.П., связанная с неотражением суммы подарка стоимостью 6000 рублей. Этот подарок Сидоров получил от организации на юбилей в октябре 2015 года.
Бухгалтер уменьшил стоимость подарка на 4000 рублей и доначислил налог. Сумма, облагаемая НДФЛ, – 2000 рублей (6000 руб. – 4000 руб.). Неудержанный НДФЛ составит
260 руб. (2000 руб. × 13%). Ее бухгалтер должен удержать у работника при ближайшей выплате зарплаты и перечислить в бюджет.
Бухгалтерские проводки будут такие:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,
– 260 руб. – доначислен НДФЛ за прошлый год;
ДЕБЕТ 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», КРЕДИТ 51
– 260 руб. – перечислен НДФЛ в бюджет.
Затем АО «Актив» должно подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2015 год. В ней организация укажет все доходы работника за 2015 год, включая стоимость подарка, а также исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога, включая и неудержанные 260 рублей. Общая сумма исчисленного, удержанного и перечисленного с выплат Сидорова за 2015 год НДФЛ составит 57 031 руб. (56 771 руб. + 260 руб.).
Так как доначисление НДФЛ произошло после подачи сведений за отчетный период,
АО «Актив» помимо подачи корректирующей справки 2-НДФЛ необходимо также проинформировать налоговый орган и самого налогоплательщика о сумме дохода и о невозможности удержать НДФЛ.
Для подачи сведений о невозможности удержать налог необходимо использовать справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2».
Так следует заполнить корректирующую справку 2-НДФЛ:
Так следует оформить сообщение о невозможности удержать налог:
Если работник, с которого вы в прошлом году недоудержали НДФЛ, уже уволился, провести перерасчет с ним вы уже не сможете. Поэтому действуйте таким же образом. После того как вы пересчитали налог, подайте на работника сразу две справки 2-НДФЛ. Первая – уточненная с признаком 1. В ней укажете все доходы и вычеты за соответствующий год, сумму исчисленного, удержанного, перечисленного, а также неудержанного налога. Вторая справка будет с признаком 2. В ней нужно отразить только сумму дохода, с которого был не удержан налог.
Обратите внимание
Сообщить о невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан, даже если был пропущен установленный для этого срок – 1 марта года, следующего за годом, в котором был выплачен доход. При этом помните: непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Если же с работника вы излишне удержали НДФЛ, то на него нужно подать только одну уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1. В справке укажите все доходы и вычеты, а также суммы исчисленного, удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога.
Аннулирующая справка 2-НДФЛ
В форме аннулирующей справки 2-НДФЛ заполняются заголовок, все показатели раздела 1 «Данные о налоговом агенте» и раздела 2 «Данные о физическом лице – получателе дохода», указанные в представленной ранее справке 2-НДФЛ. Остальные разделы 3, 4 и 5 справки не заполняются.
ПРИМЕР ДЛЯ ОФОРМЛЕНИЯ АННУЛИРУЮЩЕЙ СПРАВКИ
Сведения о доходах сотрудника Антонова Ю. П., работающего в обособленном подразделении АО «Актив», поданы по месту учета головной организации. Это является нарушением в соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса. НДФЛ, исчисленный с его доходов, должен перечисляться в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения
(п. 7 ст. 226 НК РФ).
Для исправления этой ошибки необходимо аннулировать справку 2-НДФЛ, поданную по месту учета головной организации, и подать новую справку по месту учета обособленного подразделения.
Аннулирующая справка будет выглядеть так.
C 2016 года действует новая форма справки, которая утверждена приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 . Справки 2-НДФЛ представляют налоговые агенты (работодатели) по каждому физлицу, которому они в отчетном году выплачивали доход.
Если в момент сдачи в 2-НДФЛ обнаружены нарушения, то такая справка не принимается инспекцией и считается непредставленной. Почему могут не принять справку о доходах и как действовать в такой ситуации, разберемся в этой статье.
Что делать, если не приняли справку 2-НДФЛ
Какие справки могут не принять?
Сразу скажем, что отсутствие в справке ИНН физлица не является основанием для отказа в приеме отчетности (письма ФНС РФ от 02.02.2016 № БС-3-11/358, № БС-3-11/360). Штрафовать за это тоже не будут, но все же налоговому агенту нужно заранее принять меры для уточнения ИНН (письмо Минфина от 18.04.2016 № 03-04-06/22325). А вот если ИНН физлица будет указан, но неправильно, то это уже посчитают недостоверными сведениями и накажут штрафом в 500 рублей за каждую такую справку (п.1 ст.126.1 НК РФ).
Если отчетность сдается на электронных носителях или по телекоммуникационным каналам связи , то представленными считаются справки 2-НДФЛ, прошедшие форматный контроль, результаты которого указываются в Протоколе приема сведений о доходах. Формат представления справки о доходах физлиц установлен приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485 в приложении № 3, этот же приказ утвердил Порядок заполнения справки 2-НДФЛ. При его нарушении отчетность не примут, а в протоколе будут отражены все ошибки, которые следует исправить. Например, справка 2-НДФЛ в электронном виде не будет принята налоговой без указания фамилии ответственного лица, а также, если указанная фамилия не относится к владельцу электронной подписи.
Если справки 2-НДФЛ сдаются на бумаге , то представленными считаются только те из них, которые прошли контроль заполнения. Не примут справки, в которых отсутствуют обязательные данные, в том числе:
- наименование, ИНН, КПП, ОКТМО налогового агента,
- ФИО, дата рождения, адрес, паспортные данные физлица-получателя дохода,
- данные о доходах, суммах налога (исчисленных, удержанных и перечисленных).
Также не принимаются отчеты 2-НДФЛ с исправлениями. Справки, не прошедшие контроль, возвращаются налоговому агенту для исправления и вычеркиваются из общего реестра. Результаты обязательно отражаются в Протоколе приема.
Итак, что делать, если не приняли справку 2-НДФЛ и вы получили от ИФНС отказ в приеме сведений о доходах:
- исправьте ошибки, указанные в Протоколе приема сведений о доходах физлиц,
- сдайте непринятую отчетность заново. Если вы не успете в срок сдать новый отчет, вам грозит штраф по статье 126 НК РФ (200 руб. за каждый документ).
По «отказным» справкам 2-НДФЛ следует подавать не корректирующую отчетность, поскольку первичный отчет вообще не был принят, а заполнить новую справку под тем же номером, указав в поле «Номер корректировки» цифру «00» и новую дату.
Обратите внимание, что справки 2-НДФЛ в 2016 году лучше проверять внимательно и избегать ошибок. С 1 января 2016 года начала действовать новая статья НК РФ – 126.1 (введена законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ), по которой за недостоверные сведения в документах налоговому агенту грозит штраф в 500 рублей за каждую справку. Это, кстати, касается и формы 6-НДФЛ , которая также является отчетностью налогового агента. Штраф придется заплатить, если ошибки обнаружил налоговая, даже если исправленные отчеты вы отправите в установленный срок – до 1 апреля. Штрафа не будет лишь, если вы сами выявите ошибки и справите их до того, как налоговый орган обнаружит недочеты в отчетности.
Каждый, кто работает на предприятии и получает доход, является плательщиком подоходного налога. Работодатель начисляет сотрудникам заработную плату и удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ ). Кроме того, по НК он несет ответственность за своевременное перечисление налога в бюджет. Все данные по каждому работающему вносятся в справку 2-НДФЛ .
2-НДФЛ — общая информация
Все организации, выступающие налоговым агентом, обязаны предоставлять в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. По каждому сотруднику необходимо заполнить отдельный документ. Отчетный налоговый период – год. Сроки подачи пакета документов в инспекцию:
- до 1 апреля текущего года за предыдущий, если налог насчитан и уплачен. Например, до 1 апреля 2015 года подавали отчет за 2014 год;
- до 1 марта текущего года за предыдущий, если налог был насчитан, но не уплачен в полном объеме.
Подавать 2-НДФЛ надо в бумажном виде и на электронном носителе. Можно заполнить от руки, если численность сотрудников не превышает 25 человек. Существует масса программ и сервисов для ведения бухгалтерии и формирования 2-НДФЛ . Самые распространенные:
- сервис на официальном сайте налоговой инспекции «Налогоплательщик» позволит автоматизировать подачу отчетов;
- программа «ЗУП» от 1С позволяет вести учет и формировать все отчеты по НДФЛ .
Справка 2-НДФЛ заполняется на бланке установленной формы. В документ часто вносят изменение, за 2017 год отчет подается на бланке, утвержденном 17.01.18 г. (приказ ФНС № ММВ -7-11/19). Он изменился по сравнению с образцом справки 2-НДФЛ за 2016 год. Нужно всегда проверять актуальность формы отчета перед заполнением.
Новый бланк с комментариями
2-НДФЛ содержит такие данные:
- информация о налоговом агенте (реквизиты);
- информация о физ. лице (паспортные данные, ИНН);
- дата заполнения;
- признак, номер отчета, ОКТМО и т. д.;
- доходы и вычеты в денежном и кодовом выражении;
- сумма начисленного и перечисленного налога, это целое число без копеек;
- подпись ответственного и печать предприятия.
Справка предоставляется физ. лицу по требованию. 2-НДФЛ может понадобиться сотруднику для банка, налогового вычета, суда, по новому месту работы и т. д. На предоставление справки законом отводится 3 рабочих дня.
По 2-НДФЛ для сотрудников-иностранцев на патенте есть свои нюансы. Сумму НДФЛ можно уменьшить на авансовые платежи по патенту. Для этого надо получить уведомление из ИФНС, подтверждающее право на такой вычет. Сумма авансовых платежей по патенту зависит от региона, например, в Москве с 2018 г. она составляет 4500 руб в месяц.
Типовые ошибки в 2-НДФЛ и штрафы за них
Правила отчетности по НДФЛ достаточно строгие. Любое нарушение влечет наказание в виде штрафных санкций. Также возможны блокировка расчетных счетов предприятия и наложение персонального штрафа на главного бухгалтера или руководителя организации нарушителя. Основные типы нарушений:
- Если предприятие подало 2-НДФЛ с опозданием или отчет вообще не был предоставлен. В соответствии со ст. 126 НК РФ размер штрафа составляет 200 руб. за каждую справку. На первый взгляд сумма небольшая, но если на предприятии несколько сотен сотрудников, размер штрафа становится существенным.
- За неуплату налога в установленный срок предусмотрен значительный штраф. Согласно ст. 123 НК РФ его размер составит 20% от суммы недоплаты. Налог должен быть перечислен не позднее, чем на следующий день после удержания с дохода сотрудника.
- За предоставление 2-НДФЛ с недостоверными данными предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждую справку. Это регламентирует статья 126.1 НК России . Уплатой штрафа все не закончится, необходима корректировка справки 2-НДФЛ для ИФНС .
Важно! Если справка не прошла первичный контроль, ее посчитают непринятой и могут начислить штраф за несвоевременную подачу. Не нужно откладывать подачу 2-НДФЛ на последние дни, чтобы успеть внести исправления.
Много споров возникает на тему предоставления 2-НДФЛ с ошибками. Штраф за неверные данные в предоставленных документах начали взыскивать недавно, с января 2016 года. Кроме того, формулировка, принятая в законе «Недостоверные данные» весьма размыта. Четкого описания, что включает это понятие, нет.
В результате инспекция штрафует налогового агента на свое усмотрение. Есть рекомендация принимать во внимание последствия ошибки. Смягчающим обстоятельством можно считать, когда неправильно внесенные данные не привели к недоимке налога и не нарушили права сотрудника. Недостоверность данных может выражаться в следующем:
- банальная опечатка, такая ошибка может значительно исказить информацию в отчете, например, фамилию или имя сотрудника, ИНН и т. д.;
- арифметическая ошибка, это серьезное нарушение, так как влияет на сумму доходов и начисленного налога и может повлечь дополнительные штрафы;
- ошибка в реквизитах предприятия, эти ошибки чаще всего происходят после изменения реквизитов, бухгалтер делает справки по созданному шаблону, это может привести к неточностям во всех документах и как следствие, к большому штрафу;
- неправильно внесены данные сотрудника, причина таких оплошностей чаще всего изменение в данных сотрудника, о которых своевременно не сообщили или просто упустили из виду;
- неверно указаны признаки доходов, вычетов, налогоплательщика это серьезное нарушение, так как может влиять на итоговую сумму налога и дохода.
Часть ошибок выявляется на этапе приема справок. В этом случае ИФНС направляет предприятию протокол с указанием ошибок и реестра непринятых справок. Иногда недочеты выявляет бухгалтерия организации. Бывают и случайно обнаруженные неточности, например, если сотрудник предоставил 2-НДФЛ для имущественного вычета, а ему отказали, так как в справке есть опечатка.
Если ошибка не оказывает влияние на суммы в справке, не препятствует идентификации физического лица или налогового агента, можно попробовать оспорить штраф через вышестоящие органы или в судебном порядке. Например, если ошибка в номере паспорта, но указаны правильно ФИО и ИНН. Такие ситуации нередки и зачастую решение принимают в пользу предприятия.
В любом случае, потребуется корректировка 2-НДФЛ. Чем раньше она будет сделана, тем больше вероятность избежать взыскания штрафных санкций. Следует подробнее рассмотреть варианты исправления ошибки в справке 2-НДФЛ после сдачи отчетности.
Как правильно внести исправления в 2-НДФЛ
Каким способом откорректировать неверные данные в 2-НДФЛ, зависит от типа ошибки. Исправить ошибки можно при помощи уточнения, корректировки или аннулирования справки.
Проверка и внесение изменений в 2-НДФЛ
Уточнение данных
Такой вариант возможен, если налоговая не приняла справку 2-НДФЛ . Происходит это при первичной проверке предоставленных документов. Бухгалтерская служба организации, не меняя номер справки, вносит достоверную информацию. В графе «Номер корректировки» ставятся нули, дата меняется на текущую.
Цель – уточнить данные и сдать повторно документ. Главное успеть подать исправленную справку в установленные НК сроки, чтобы избежать санкций за несвоевременное предоставление.
Корректировка данных
Когда отчетность принята, а ошибка выявлена, позже подается корректирующая 2-НДФЛ. Документ заполняется по следующим правилам:
- номер справки остается неизменным;
- дата подачи меняется на текущую;
- проставляется номер корректировки от 01 до 98;
- в 2-НДФЛ вносятся все данные и исправленные и не требующие изменений;
- предоставить откорректированный отчет можно так же, как и первичный.
Часто возникает вопрос, как в налогоплательщике можно сделать корректировку 2-НДФЛ. Независимо от используемого сервиса, правила заполнения остаются неизменными. Особое внимание надо уделить форме документа. Корректирующий и первичный документ должны быть поданы на одинаковых бланках.
Исправление неверно предоставленных данных – это обязанность налогового агента. Если ошибка выявлена самостоятельно, можно избежать штрафа. Как отправить корректирующий отчет 2-НДФЛ , не оплачивая штраф? Очень просто, это надо сделать до момента выявления ошибки налоговыми инспекторами. В случае выявления несоответствия сотрудниками ИФНС штрафа не избежать.
Аннулирование данных
Бывают ситуации, когда приходится отменять поданную справку 2-НДФЛ . Например, если подан отчет не на того сотрудника или его надо предоставить в другую инспекцию. Чтобы аннулировать данные, в уточняющей справке 2-НДФЛ ставят код корректировки 99. Допускается заполнение только разделов «один» и «два». Остальные данные можно не вносить. После таких действий указанные ранее данные будут обнулены.
Необходимо внимательно вносить данные в отчеты и своевременно предоставлять их в ИФНС. Важно помнить, что совсем избежать ошибок сложно, ведь документы готовит человек, а не робот. Главное своевременно их выявить, исправить и сдать в налоговую. Это поможет избежать штрафов и других взысканий.