К поставщикам и подрядчикамотносят организации, поставляющие сырье и другие товарно-материальные ценности, а также выполняющие разные работы (капитальный, текущий ремонт основных средств и др.) и оказывающие различные виды услуг.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации или по ее поручению. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан в соответствии с хозяйственным договором аванс.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы, оказанные услуги отражаются на данном счете независимо от времени оплаты.
Основанием для принятия на учет кредиторской задолженности перед поставщиками являются расчетные документы (счета, счета-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте свершения сделки (товарно-транспортные накладные, приходные ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг). Типовые бухгалтерские проводки по счету 60 представлены в таблице 1
Таблица 1 Типовые бухгалтерские проводки по счету 60
На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим материально-товарным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета приобретенного имущества или затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.
Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств (51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.
Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, электроэнергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.
Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного или других счетов в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью:
Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 50, 51, 52, 55.
Перечисленные авансы поставщикам и подрядчикам учитываются по дебету этого счета до тех пор, пока не будут полностью выполнены и документально оформлены поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг. За полученные товары и выполненные работы, подтвержденные документально, возникает задолженность перед поставщиками или подрядчиками, которая уменьшается на сумму ранее выданных авансов.
При невыполнении договора поставки неиспользованные средства авансов возвращаются поставщиком на расчетный счет покупателя. Такая операция оформляется платежным поручением, в котором обязательно должно быть указано основание (номер и дата платежного поручения, по которому зафиксировано получение аванса, а также договора). Возврат поставщиком неиспользованной суммы авансов оформляется бухгалтерской записью:
Дебет 50. 51. 52. 55
Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Суммовые разницы по приобретенному имуществу после его приходования или выполненным работам (услугам) учитывают на счетах 60 и 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения суммовых разниц.
Курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) также отражаются на счетах 60 и 91 в качестве операционных доходов или расходов в зависимости от значения курсовых разниц.
Прекращение обязательств (помимо надлежащего исполнения) может осуществляться по следующим основаниям: при зачете взаимных требований, новации, прощении долга, ликвидации юридического лица (ст. 410, 414, 415, 419 ГК РФ).
Прекращение обязательств при зачете взаимных требований отражают по дебету счета 60 и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Прощение долга, по существу, является одним из видов дарения. Прощенная сумма долга является внереализационным доходом и отражается по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
При прекращении обязательств новацией происходит замена одного обязательства другим. Эта замена на синтетических счетах не отражается; осуществляются отметки в аналитическом учете.
Прекращение обязательств в следствие ликвидации юридического лица и при списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности. Учитывают по дебету счета 60 и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Списание кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, осуществляют по итогам проведенной инвентаризации, письменному обоснованию и приказу руководителя организации.
Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам с просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которого составляется сводная бухгалтерская отчетность ведется на счете 60 обособленно.
При журнально-ордерной форме учета учет расчетов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6. В этом журнале синтетический учет сочетается с аналитическим. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке плановых платежей ведется в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.
При автоматизации учета на основании выписок банка составляются машинограммы синтетического и аналитического учета по каждому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и покупателями («Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по притензиям»). Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм – оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.
Материалы – это часть материально-производственных запасов организации, используемых при производстве продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи либо для управленческих целей.
Их аналитический и синтетический учет организуется в соответствии с правилами, установленными ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утв. Приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 г. № 44н.
В соответствии с п. 5 ПБУ 5/01 и п. 62 Методических указаний по учету материально-производственных запасов материалы принимаются к бухгалтерскому учету в оценке по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость материалов определяется по-разному в зависимости от источника их поступления в организацию.
6.1. Учет поступления материалов
Материалы могут поступать в организацию в качестве вклада в уставный капитал организации, в результате их приобретения за плату у изготовителей и торговых организаций в результате изготовления самой организацией, в результате безвозмездного поступления, в результате обмена на другое имущество.
В бухгалтерии для синтетического учета наличия и движения материалов используется счет 10 «Материалы».
Учет материалов на счете 10 «Материалы» может осуществляться по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам.
При первом варианте для учета операций по движению материалов используется только счет 10 «Материалы». При втором варианте кроме счета 10 «Материалы» используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».
При приобретении материалов за плату их фактическая себестоимость слагается из суммы затрат на приобретение.
При первом варианте учета затраты на приобретение материалов отражают по дебету счета 10 «Материалы». При этом рекомендуется в рамках счета 10 «Материалы» обособленно, на отдельном субсчете учитывать транспортно-заготовительные расходы, связанные с поступлением материалов в организацию.
НДС, подлежащий уплате продавцу материалов, в фактическую их себестоимость не включается и учитывается отдельно на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».
При втором варианте учета при использовании счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» все затраты на приобретение материалов первоначально отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». При фактическом поступлении материалов и их оприходовании на складе на стоимость материалов в оценке по учетной цене делают запись по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Сопоставляя дебетовые и кредитовые записи счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» определяют отклонения в стоимости материалов, которые отражают на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей» в корреспонденции со счетом 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».
Поступление материалов от учредителей в качестве вклада в уставный капитал
Фактическая себестоимость материалов, полученных от учредителей в качестве вклада в уставный капитал организации, определяется по согласованию между учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. В случае, если организация несет при этом затраты по доставке материалов (транспортно-заготовительные расходы), то они включаются в фактическую себестоимость материалов.
Задание 6.1.1
Организация получила от учредителя в счет вклада в уставный капитал материалы, которые оценены учредителями в сумму 50 000 руб. За доставку материалов организация согласно счету транспортной организации заплатила 5 900 руб., в том числе НДС – 900 руб.
| № п/п | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | ||
|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
|||
Оприходованы на склад материалы, полученные от учредителя в оценке, согласованной учредителями |
||||
Принят к оплате счет транспортной организации за услуги по доставке материалов (без НДС) |
||||
Отражен в учете НДС по транспортным услугам |
||||
Оплачены услуги транспортной организации по доставке материалов |
||||
Предъявлен бюджету к вычету НДС, уплаченный транспортной организации за услуги по доставке материалов |
||||
Приобретение материалов за плату
Фактическая себестоимость материалов, приобретенных за плату, определяется исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Задание 6.1.2
Организация приобрела за плату у поставщика материалы на сумму 70 800 руб., в том числе НДС – 10 800 руб. Затраты по доставке материалов на склад организации составили 4 720 руб., в том числе НДС – 720 руб.
Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.
Составим бухгалтерские проводки:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
|||
Задание 6.1.3
Организация приобрела за плату у поставщика материалы на сумму 35 400 руб., в том числе НДС – 5400 руб. Затраты по доставке материалов на склад организации составили 2360 руб., в том числе НДС – 360 руб.
Материалы предназначены для использования в производстве продукции, облагаемой НДС. Все первичные учетные и расчетные документы оформлены правильно, и в них вы делена отдельной строкой сумма НДС.
Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по учетной цене. Учетная цена приобретаемых материалов 28 000 руб.
Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.
Составим бухгалтерские проводки:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
|||
Отражена стоимость приобретенных материалов согласно расчетным документам поставщика (без учета НДС) |
||||
Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком материалов |
||||
Отражена стоимость услуг транспортной организации по доставке материалов (без учета НДС) |
||||
Отражена сумма НДС, предъявленная транспортной организацией |
||||
Произведена оплата поставщику за материалы (включая НДС) |
||||
Произведена оплата услуг транспортной организации по доставке материалов (включая НДС) |
||||
Оприходованы на склад материалы, полученные от поставщика, по учетной цене |
||||
Определяются и списываются отклонения в стоимости материалов |
||||
Предъявлены к вычету суммы НДС, уплаченные по принятым на учет материалам и транспортным услугам |
||||
Безвозмездное получение материалов
Фактическая себестоимость материалов, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), а также остающихся от выбытия основных средств и иного имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Под текущей рыночной стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива на дату принятия к бухгалтерскому учету. В фактическую себестоимость материалов включаются также фактические затраты организации на их доставку и приведение их в состояние, пригодное для использования.
Рыночная стоимость безвозмездно полученных организацией материалов первоначально относится на доходы будущих периодов, а в последующем по мере их передачи в производство и отнесения их стоимости на затраты производства включается в состав прочих доходов.
Задание 6.1.4
В марте организация безвозмездно получила материалы, рыночная стоимость которых 12 000 руб. В апреле часть материалов на сумму 9 000 руб. были использованы в производстве при производстве продукции. Оставшиеся материалы в мае были использованы для общехозяйственных нужд.
Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.
Составим бухгалтерские проводки:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
|||
Получены безвозмездно и оприходованы на склад материалы |
||||
В апреле: |
||||
Отпущены со склада и израсходованы материалы при производстве продукции |
||||
Стоимость ранее полученных безвозмездно и израсходованных при производстве продукции материалов отнесена на увеличение финансовых результатов |
||||
Отпущены со склада и израсходованы материалы для общехозяйственных нужд |
||||
Стоимость ранее полученных безвозмездно и израсходованных для общехозяйственных нужд материалов отнесена на увеличение финансовых результатов |
||||
Изготовление материалов силами организации
Фактическая себестоимость материалов при их изготовлении организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных материалов. Учет и формирование затрат на производство материалов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости продукции.
Задание 6.1.5
В сентябре в цехе вспомогательного производства при изготовлении деталей для собственного производства были осуществлены следующие затраты:
- материалы – 17 000 руб.;
- заработная плата – 25 000 руб.;
- отчисления с заработной платы – 7 000 руб.;
- амортизация основных средств – 1 800 руб.
Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.
Составим бухгалтерские проводки:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
|||
Израсходованы материалы во вспомогательном производстве при изготовлении деталей для собственного производства |
||||
Начислена заработная плата рабочим вспомогательного производства за изготовление деталей для собственного производства |
||||
Начислены страховые взносы в ПФ, ФСС, ФОМС и страховые платежи в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний |
||||
Начислена амортизация по основным средствам, использованным во вспомогательном производстве при изготовлении деталей для собственного производства |
||||
Оприходованы на склад детали, изготовленные во вспомогательном производстве для собственного производства |
||||
Получение материалов по товарообменным операциям
Фактической себестоимостью материалов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, в том числе по договору мены, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.
Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией в обмен на другое имущество, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
Задание 6.1.6
Организация приобрела материалы по договору мены на сумму 7 080 руб., в том числе НДС – 1 080 руб., в обмен на собственную продукцию той же стоимости. Фактическая производственная себестоимость продукции, переданной в обмен на материалы, – 5 100 руб.
Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.
Составим бухгалтерские проводки:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
|||
Оприходованы материалы, полученные от поставщика по договору мены |
||||
Отражен в учете НДС по материалам, полученным от поставщика по договору мены |
||||
Отражена в учете выручка от реализации продукции покупателю по договору мены |
||||
Начислен в бюджет НДС по реализованной продукции |
||||
Списана фактическая производственная себестоимость готовой продукции, реализованной по договору мены |
||||
Перечислен поставщику платежным поручением НДС по материалам, приобретенным по договору мены |
||||
Получен от покупателя НДС по продукции, реализованной по договору мены |
||||
Произведен зачет взаимных задолженностей в связи с исполнением сторонами обязательств по договору мены |
||||
Предъявлен бюджету к вычету НДС, уплаченный по материалам, приобретенным по договору мены |
||||
Неотфактурованные поставки
Согласно п. 36 Методических указаний по учету материально-производственных запасов неотфактурованными поставками считаются материалы, которые поступили в организацию без расчетных документов.
Неотфактурованные поставки приходуются по учетным ценам.
Учетная цена может быть определена исходя из цены, указанной в договоре, или рыночной цены материалов.
После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом данных, указанных в поступивших расчетных документах.
Задание 6.1.7
Организацией в отчетном месяце были получены материалы по договору поставки без расчетных документов.
Материалы были приняты к учету по цене, указанной в договоре поставки в сумме 11 800 руб., в том числе НДС – 1800 руб.
В следующем месяце поступили расчетные документы на принятые к учету материалы на сумму 14 160 руб., в том числе НДС – 2160 руб. То есть фактическая цена материалов оказалась выше их учетной цены.
Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.
Составим бухгалтерские проводки:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
|||
Приняты к учету материалы по учетным ценам, указанным в договоре (запись делается в отчетном месяце) |
||||
Отражена сумма НДС от стоимости поступивших материалов (запись делается в отчетном месяце) |
||||
Увеличена стоимость материалов на разницу между фактической ценой и учетной ценой материалов (запись делается после поступления расчетных документов в следующем месяце) |
||||
Доначислена сумма НДС на разницу между фактической ценой и учетной ценой мате риалов |
||||
Контрольные задания
Ситуация 1
Организация приобрела за плату материалы у поставщика. Стоимость материалов согласно договору поставки 81 200 руб., в том числе НДС – 11 200 руб. Стоимость услуг транспортной организации – 4 720 руб., в том числе НДС – 420 руб. Материалу получены, оприходованы и оплачены.
Ситуация 2
Организация получила материалы от учредителя в качестве вклада в уставный капитал. Согласованная стоимость полученных материалов 60 000 руб. Затраты по доставке материалов согласно авансовому отчету подотчетного лица составили 2 360 руб., в том числе НДС – 360 руб.
6.2. Учет отпуска материалов
В соответствии с п. 16 ПБУ 5/01 при отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией одним из следующих способов:
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения материалов (метод ФИФО).
Оценка материалов п о себестоимости каждой единицы производится организацией в случае, если материалы используются в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни, радиоактивные вещества и т. п.).
При использовании способа оценки материалов по средней себестоимости по каждому виду (группе) материалов определяется средняя себестоимость единицы материалов за период. Средняя себестоимость определяется как частное от деления общей себестоимости вида (группы) материалов, которыми располагала организация в течение периода (запас на начало плюс поступление за период), на их количество. Оценка материалов методом ФИФО основана на допущении, что материалы используются в течение месяца или иного периода в последовательности их приобретения (поступления).
Задание 6.2.1
На основании исходных данных определить стоимость израсходованных за месяц материалов и материалов, оставшихся в остатке на конец месяца, методом средней себестоимости.
Исходные данные о движении материалов за месяц:
Показатели |
Количество, шт. |
Цена единицы, руб. |
Сумма, руб. |
Остаток материалов на начало месяца |
|||
Поступление материалов за месяц: |
|||
первая партия |
|||
вторая партия |
|||
третья партия |
|||
Всего остаток на начало месяца плюс поступило за месяц |
|||
Отпущено материалов |
|||
Остаток материалов на конец месяца |
Определим фактическую себестоимость израсходованных материалов способом средней себестоимости.
Средняя себестоимость единицы материалов за месяц:
255 200 руб. : 200 шт. = 1 276 руб.
188 шт. х 1 276 руб. = 239 888 руб.
12 шт. х 1 276 руб. = 15 312 руб.
Задание 6.2.2
На основании исходных данных задания 6.2.1 определить стоимость израсходованных за месяц материалов и материалов, оставшихся в остатке на конец месяца, методом ФИФО.
Определим фактическую себестоимость израсходованных материалов способом ФИФО.
Стоимость израсходованных за месяц материалов:
20 шт. х 1 100 руб. + 50 шт. х 1 200 руб. + 60 шт. х 1 300 руб. + 58 шт. х 1 360 руб. = 238 880 руб.
Стоимость остатка материалов на конец месяца:
6 шт. х 1 360 руб. = 16 320 руб.
Отпуск материалов со склада для производства продукции и иных производственных целей
При отпуске материалов со склада для использования в производственных целях их стоимость включается в затраты производства и отражается на счетах производственных затрат.
Если организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости, то с целью отражения в затратах производства фактических затрат, связанных с приобретением израсходованных материалов, в конце каждого месяца определяют транспортно-заготовительные расходы, приходящиеся на израсходованные за месяц материалы. Для этого сначала рассчитывают процент ТЗР за месяц, а затем ТЗР, приходящиеся на израсходованные за месяц материалы. Полученная величина ТЗР относится на те счета, на которые отнесена стоимость израсходованных материалов.
Если организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по учетной цене, то в конце каждого месяца определяют отклонения в стоимости материалов, приходящиеся на израсходованные материалы. С этой целью сначала рассчитывают процент отклонений за месяц, а затем отклонения в стоимости материалов, приходящиеся на израсходованные за месяц материалы. Полученная величина отклонений относится на те счета, на которые отнесена стоимость израсходованных материалов.
Задание 6.2.3
Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости.
По данным баланса остаток материалов на складе организации на начало месяца – 10 200 руб., в том числе стоимость остатка по ценам приобретения 10 000 руб., ТЗР на начало месяца – 200 руб.
В течение месяца имели место следующие хозяйственные операции:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
|||
Принят к оплате счет поставщика за приобретенные и оприходованные на склад материалы (без учета НДС) |
||||
|
||||
Определяются и списываются ТЗР, приходящиеся на материалы, израсходованные: |
||||
|
||||
|
||||
|
||||
%ТЗР = (200 + 40 000) : (10 000 + 60 000) х 100 % = 6 %
ТЗР, прих. на израсх. мат. = 20 000 руб. х 6 % = 1200 руб.
8000 руб. х 6 % = 480 руб.
12 000 руб. х 6 % = 720 руб.
Фактическая себестоимость остатка = 30 000 руб. = 1800 руб. = 31 800 руб.
Задание 6.2.4
Согласно учетной политике организация ведет учет материалов на счете 10 «Материалы» в оценке по учетной цене.
По данным баланса остаток материалов на складе организации на начало месяца – 10 300 руб., в том числе стоимость остатка по учетной цене – 10 000 руб., отклонения в стоимости материалов на начало месяца – 300 руб. В течение месяца имели место следующие хозяйственные операции.
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
|||
Принят к оплате счет поставщика за материалы (без учета НДС) |
||||
Отражен НДС по приобретенным материалам |
||||
Принят к оплате счет транспортной организации за доставку материалов (без учета НДС) |
||||
Отражен НДС по транспортным услугам |
||||
На основании авансового отчета списываются фактические командировочные расходы, связанные с приобретением материалов |
||||
Принят к оплате счет посреднической организации за услуги по приобретению материалов |
||||
Отражен НДС по услугам посреднической организации |
||||
Оприходованы на склад в оценке по учетной цене материалы, приобретенные у поставщика |
||||
Списываются отклонения в стоимости материалов за месяц |
||||
Отпущены со склада и израсходованы материалы: |
||||
|
||||
|
||||
|
||||
Определяются и списываются отклонения в стоимости материалов, приходящиеся на материалы, израсходованные: |
||||
|
||||
|
||||
|
||||
% откл. = (300 + 6000) : (10 000 + 60 000) х 100 % =9 %
Сумма отклонений: 30 000 руб. х 9 % = 2700 руб.
15 000 руб. х 9 % = 1350 руб.
5000 руб. х 9 % = 450 руб.
Фактическая себестоимость остатка на конец месяца – 1800 руб.
Выбытия материалов при их передаче в счет вклада в уставный капитал
Передача материалов в уставный капитал другой организации представляет собой один из видов финансовых вложений организации, рассчитанных на получение доходов от долевого участия в виде дивидендов.
Задание 6.2.5
Предприятием в счет вклада в уставный капитал другой организации переданы материалы, фактическая себестоимость которых 70 000 руб. Денежная оценка материалов, согласованная участниками, составила 80 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
|||
Отражены финансовые вложения в уставный капитал другой организации |
||||
Списана фактическая себестоимость переданных материалов |
||||
Отражена разница между согласованной стоимостью и фактической себестоимостью переданных материалов |
||||
Отражается финансовый результат (прибыль) от передачи материалов |
||||
Выбытия материалов при их продаже
При продаже организацией материалов юридическим и физическим лицам цена их продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Материалы должны продаваться по рыночным ценам, включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость.
Для целей бухгалтерского учета поступления от продажи материалов относятся к прочим доходам.
Расходы, связанные с продажей материалов, относятся к прочим расходам.
Задание 6.2.6
Организация продала материалы, фактическая себестоимость которых 40 000 руб. Договорная цена реализации составила 59 000 руб., включая НДС.
Составим бухгалтерские проводки:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
|||
Отражена задолженность покупателя за проданные материалы |
||||
Начислена сумма НДС от стоимости проданных материалов |
||||
Списана фактическая себестоимость проданных материалов |
||||
Определен финансовый результат (прибыль) от продажи материалов |
||||
Получена оплата от покупателя за проданные материалы |
||||
Выбытия материалов при их безвозмездной передаче
Безвозмездная передача материалов другим организациям и лицам признается их реализацией. Отличие состоит в том, что цена реализации при безвозмездной передаче материалов равна нулю.
Передача материалов на безвозмездной основе подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
Задание 6.2.7
Организацией безвозмездно переданы материалы, фактическая себестоимость которых 50 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
6.3. Учет результатов инвентаризация материалов
Излишки материалов, выявленные при инвентаризации, в соответствии с нормативными документами принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и относятся на увеличение финансовых результатов в составе прочих доходов.
Задание 6.3.1
При проведении плановой инвентаризации выявлены неучтенные материалы, рыночная стоимость которых 11 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
Недостачи материалов, выявленные при инвентаризации, отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в оценке по фактической себестоимости. Недостачи в пределах норм естественной убыли списываются на основании распоряжения руководителя предприятия на затраты производства.
Недостачи сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В соответствии со ст. 246 ТК РФ, размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен. Разница между рыночной стоимостью и фактической себестоимостью недостающих материалов учитывается как доходы будущих периодов на счете 98-4 и по мере погашения виновником задолженности включается в состав прочих доходов.
Задание 6.3.2
При проведении инвентаризации выявлена недостача материалов. Фактическая себестоимость недостающих материалов - 40 000 руб., в том числе в пределах норм естественной убыли 33 000 руб. Виновник недостачи на основании приказа руководителя организации возмещает рыночную стоимость недостающих материалов в сумме 9 000 руб.
Составим бухгалтерские проводки:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
|||
Списывается фактическая себестоимость недостающих материалов |
||||
Списывается недостача в пределах норм естественной убыли |
||||
Отражена задолженность материально ответственного лица: |
||||
–в сумме фактической себе стоимости недостающих материалов; |
||||
–в сумме разницы между рыночной стоимостью и фактической себе стоимостью недостающих материалов |
||||
Внесена в кассу виновным лицом сумма задолженности по недостаче |
||||
Отнесена на финансовый результат разница между рыночной стоимостью и фактической себестоимостью недостающих материалов. |
||||
6.4. Резерв под снижение стоимости материалов
В соответствии с п. 25 ПБУ 5/01 материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свои первоначальные качества, либо текущая рыночная стоимость которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей.
Резерв под снижение стоимости материалов образуется за счет финансовых результатов организации. Сумма резерва определяется как разница между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материалов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.
Образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей отражается по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
При выбытии материалов, под снижение стоимости которых создавался резерв, он списывается на увеличение финансовых результатов (восстанавливается).
Задание 6.4.1
Стоимость отдельной группы материалов снизилась со 120 000 руб. до 100 000 руб. Под снижение стоимости создан резерв.
Составим бухгалтерские проводки:
| № п/п | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | |
|---|---|---|---|---|
Дебет |
Кредит |
|||
Создан резерв под снижение стоимости материалов |
||||
Отпущены со склада в производство для изготовления продукции материалы, по которым был ранее создан резерв |
||||
Списана сумма ранее созданного резерва под снижение стоимости материалов |
||||
Контрольные задания
Ситуация 1
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация приобрела материалы по стоимости 11 800 руб., в том числе НДС - 1800 руб. Материалы сразу же после их принятия к учету были переданы в уставный (складочный) капитал другой организации. Предъявленная поставщиком сумма НДС была учтена в стоимости передаваемых материалов.
Ситуация 2
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организация продала материалы, фактическая себестоимость которых 50 000 руб. Договорная цена реализации составила 72 000 руб., включая НДС.
Ситуация 3
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
Организацией безвозмездно переданы материалы, фактическая себестоимость которых 30 000 руб.
Ситуация 4
Сформулируйте хозяйственные операции и составьте бухгалтерские проводки для отражения в учете следующей хозяйственной ситуации.
При проведении инвентаризации выявлена недостача материалов. Фактическая себестоимость недостающих материалов – 1000 руб. Виновник недостачи на основании приказа руководителя организации возмещает рыночную стоимость недостающих мате риалов в сумме 1700 руб.
Версия для печати
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.
Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика, расчеты со своими субподрядчиками также отражают на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или счетов учета соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.
Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) были обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", а учитываются обособленно в аналитическом учете.
Аналитический учет по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" обособленно.
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
корреспондирует со счетами
| по дебету | по кредиту |
|
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки |
07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 97 Расходы будущих периодов |
Применение плана счетов: счет 60
- Организация выпускает собственный вексель и рассчитывается им с поставщиком: бухгалтерские проводки
Задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" ... ;, а учитываются обособленно в аналитическом учете. Для учета выдачи и... образом: Дебет 60, субсчет "Расчеты с поставщиком" Кредит 60, субсчет "Расчеты по выданному... могут быть следующими: Дебет 60, субсчет "Расчеты с поставщиком" Кредит 66 (67 ...
- Расходы на охрану. Бухгалтерский и налоговый учет
На охрану в бухгалтерском учете счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на договорную... по приобретенным услугам", и кредиту счета 60. Суммы, перечисленные исполнителю в... оплату оказанных услуг, отражаются по дебету счета 60 и... кредиту счета 51 "Расчетные счета" (Инструкция по... продажу» в корреспонденции по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (п. п. 5 ...
- Тахограф. Бухгалтерский учет и налогообложение
С дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Далее в соответствии с... принадлежности", в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (Инструкция по... применению Плана счетов бухгалтерского учета... ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60. Организация может принять к... счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета...
- Расходы на логистику: учет и налогообложение
К учету товары Счет 41 «Товары»/ субконто Кофеварка 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 1 002 593 ... Счет 41 «Товары»/ субконто Стиральная... на счете 44 проводкой: Дебет счета 44 «Расходы на продажу» К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 45 ... приобретенным ценностям»* 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») * НДС поставщик вправе принять к...
- Исправление существенных ошибок
Записи: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»-500 000 руб... стоимость по приобретенным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -90 000 руб. – учтен... «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»-500 000 руб. - доначислена сумма... стоимость по приобретенным ценностям», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -90 000 руб. – учтен...
- Списание дебиторской задолженности в виде аванса
Субсчета, открытые к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: 60-1 «Расчеты с поставщиками»; 60-2 «Авансы выданные»; 60-3 «НДС по... Перечислены денежные средства поставщику в счет будущей поставки товаров 60-2 51 ... взыскания долга с поставщика, списанную задолженность следует отразить на забалансовом счете 007 « ... «авансового» НДС использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-5 ... Перечислены денежные средства поставщику в счет будущей поставки товаров 60-2 51 ...
- Учет затрат за услуги по предоставлению доступа к электронной торговой площадке
Котором проводятся конкурентные способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в электронной форме, ... за исключением закрытых способов определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в электронной форме. ... дебету счетов учета затрат (20, 25, 26) в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками... " или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами...
- Правила бухгалтерского учета для «малышей» и НКО упрощены
Приобретенных МПЗ по цене поставщика 10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Списание других затрат, ... – при использовании таковых) Счета учета расчетов с контрагентами, персоналом по оплате...) Счета учета расчетов с поставщиками, иными контрагентами, персоналом по оплате труда и др. (60, ... счета 20 (других счетов учета затрат на производство – при их использовании) и кредиту счетов расчетов с... контрагентами, персоналом по оплате труда и др. ...
- Переуступка долга: бухгалтерские проводки
Учете рассматриваемые операции отражаются с использованием счетов 62 (60) и 76. Обоснование позиции: Гражданско... в обязательстве ведется с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" ... заказчиком (поставщиком) предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"). Рассматриваемые... вместо счетов 62 (60) могут быть использованы и соответствующие субсчета счета 76. Рекомендуем ознакомиться с...
- Порядок списания кредиторской задолженности за приобретенные товары в бухгалтерском учете организации-покупателя
... : акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами; письменное обоснование... счетом будет выступать счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Обоснованность суммы задолженности перед поставщиком, числящейся на счете 60 ... , проверяется в процессе инвентаризации расчетов инвентаризационной... : акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (можно разработать...
- Правильный бухучет канцтоваров
Оприходования и приемки канцтоваров, купленных за наличный или безналичный расчет, оформляется... счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или наличными деньгами подотчетных лиц (через счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»). 60 ... .01 51 Канцелярские товары оплачены поставщику Выписка с расчетного счета... 10.01 60.01 Канцтовары... : применение вычета возможно и при отсутствии счета-фактуры на МПЗ (...
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за март 2017 года
По счетам) и отражения в его лицевых счетах и справках о состоянии расчетов с бюджетом... сумм задолженности, в связи с... том числе подтверждено карточкой балансового счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», согласно которой себестоимость товара... по операциям реализации товаров для поставщиков и, в свою очередь, пропорционального... отраженной как уменьшение задолженности перед поставщиками, и не освобождает от обязанности уменьшить...
- Что именно относится к представительским расходам?
Корреспонденции со счетами: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 71 «Расчеты с подотчетными лицами»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Пример... . Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами... представительским расходам Оплата с расчетного счета отразится проводкой: 76 субсчет «Расчеты с транспортной организацией... » 51 «Расчетный счет» 10 000,00 ...
- Порядок учета расходов по настройке бухгалтерской программы
Корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и... расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права... расходов затраты, связанные с бесперебойной работой и настройкой программного обеспечения. ... любые затраты, связанные с производством и (или) реализацией и прямо не перечисленные... составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при соблюдении иных...
- Учет отработанного растительного масла
Отражается по дебету счета 20 в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с поставщиком – счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Информационное... ». Причем этот счет (а не счет 41) применяется и в том случае... и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с... покупателями и заказчиками». ПБУ 9 ... информации о расчетах с покупателями и заказчиками предназначен счет 62. Этот счет дебетуется в...
Деятельность любого предприятия так или иначе связана с приобретением товаров и услуг. К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия, поставляющие материалы, сырье и другие ТМЦ, а также оказывающие различные услуги или выполняющие различные виды работ. Рассмотрим типовые проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии
Поступление материальных ценностей, работ, услуг от поставщиков производится на основании заключенных договоров поставки, подряда, поручения, электроснабжения и др.
К первичным документам по учету расчетов с подрядчиками относят товарные накладные (ТОРГ-12), акты оказания услуг, счета-фактуры и другие документы, выданные подрядчиками и поставщиками, а также банковские и кассовые платежные документы:
Для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками используется отдельный счет бухгалтерского учета – 60. Данный счет является активно-пассивным, поэтому в учете он может отображаться как в кредитовом обороте, так и в дебетовом:
- По дебету этого счета отображаются суммы исполненных обязательств – авансовые платежи и полный взаиморасчет. Следует отметить, что суммы произведенных оплат учитываются обособлено.
- По кредиту учитывается стоимость приобретенных товаров и услуг. Кредитование осуществляется на основании расчетных документов, полученных от поставщика.
Аналитический учет осуществляется в разрезе предъявленных счетов. Кроме того, грамотный учет по данному счету позволяет сгруппировать поставщиков по срокам оплаты, по неотфактурованным поставкам, по вексельным операциям и т.д.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Учет поставщиков и подрядчиков по 60 счету
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Проводки и операции, отражаемые по дебету 60 счета | ||||
| 60 | 50 | 17 500 | Из кассы предприятия произведена оплата поставщику за полученный материал (проводка) | РКО |
| 60 | 51 (52) | 54 000 | Поставщику услуг по безналичному расчету произведена оплата в национальной (иностранной) валюте | Платежное поручение, банковская выписка |
| 60 | 55-1 | 37 900 | Списана сумма неиспользованного аккредитива в пользу поставщика услуг | Платежное поручение |
| 60 | 62 | 15 000 | Произведен взаимозачет встречных однородных требований | Бухгалтерская справка-расчет |
| 60 | 66 | 105 000 | Кредиторская задолженность переоформлена в краткосрочный заем | Договор |
| 60 | 67 | 94 000 | Кредиторская задолженность переоформлена в долгосрочный заем | Договор |
| 60 | 76-2 | 28 900 | Признанные претензии удержаны из средств, которые подлежали перечислению на расчетный счет поставщика | Акт претензии |
| 60 | 91-1 | 39 700 | Включение в состав прочих доходов простроченную кредиторскую задолженность (истек срок исковой давности) | Бухгалтерская справка-расчет |
| 60 | 91-1 | 28 500 | Получена положительная курсовая разница, которая включена в состав прочих доходов | Бухгалтерская справка-расчет |
Проводки по расчетам с поставщиками
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Проводки и операции, отражаемые по кредиту 60 счета | ||||
| 07 | 60 | 480 000 | Оприходовано оборудование, которое требует дополнительного монтажа | Акт приема-передачи |
| 08 | 60 | 108 000 | Счет, принятый к оплате за приобретенные основные средства | Счет |
| 10 | 60 | 45 800 | Оприходование купленных материалов | Приходная накладная |
| 15 | 60 | 32 750 | Учтены расходы, которые были понесены при заготовке материально-производственных запасов (если используется счет 15) | Счет |
| 19 | 60 | 6 666,66 | По оприходованным материальным ценностям начислен НДС | Счет |
| 20 (25, 26) | 60 | 105 000 | Стоимость выполненных услуг включена в состав основного производства (общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов) | Счет, акт выполненных работ |
| 28 | 60 | 29 750 | Выполнены услуги, которые были включены в состав расходов по исправлению брака | Счет, акт выполненных работ |
| 41 | 60 | 89 000 | Оприходование купленных товаров | Приходная накладная |
| 44 | 60 | 18 500 | Выполнены маркетинговые услуги, которые впоследствии были включены в состав расходов на сбыт | Счет, акт выполненных работ |
| 50 | 60 | 16 800 | Излишне уплаченные средства были возвращены поставщиков в наличной форме | Приходный кассовый ордер |
| 51 (52) | 60 | 16 800 | На расчетный (валютный) счет предприятия зачислены средства, которые были излишне уплачены поставщику услуг | Банковская выписка |
| 76-2 | 60 | 15 500 | Начислена сумма претензий, предъявленная поставщику | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 60 | 25 000 | Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности | Бухгалтерская справка-расчет |
| 91-2 | 60 | 68 500 | Приняты счета к оплате, связанные с выбытием основных средств | Счет, акт выполненных работ |
| 91-2 | 60 | 88 000 | По кредиторской задолженности начислена отрицательная курсовая разница | Бухгалтерская справка-расчет |
| 94 | 60 | 26 900 | Отражена недостача, полученная при приеме ТМЦ от поставщика | Акт претензии |
| 97 | 60 | 12 800 | Задолженность перед поставщиком включена в состав расходов будущих периодов | Акт претензии |
Бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» предназначается для формирования данных о произведенных предприятием расчетах с контрагентами по приобретенным ценностям, услугам, выполненным работам. Благодаря системе двойной записи и корреспонденции счета 60, здесь отражаются сведения по акцептованным поставкам и операциям, документы на которые еще отсутствуют (при неотфактурованных сделках). Рассмотрим, в каком порядке ведется учет оприходования имущества или услуг/работ – проводки по сч. 60 вы найдете ниже.
Счет 60 в бухгалтерском учете
Основным регламентирующим документом с перечнем счетов организаций является План счетов по приказу № 94н от 31.10.00 г. В соответствии с указанным нормативно-правовым актом бухгалтерский счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» используется в целях свода данных по поставкам за:
- Приобретенные ТМЦ, услуги, работы, включая коммунальные, связи, а также акцептованные банком.
- Поступившие в организацию ТМЦ, работы и/или услуги, документы на которые от поставщиков на момент поступления не получены – неотфактурованные сделки.
- Образовавшиеся во время приемки излишки ТМЦ.
- Услуги по доставке ТМЦ, включая переборы/недоборы тарифа/фрахта.
- Подрядные работы по договорам в строительстве, в области НИОКР и технологических работ.
Синтетический 60 счет в бухгалтерии позволяет обобщить информацию по всем закупкам за нужный период, а ]]> аналитический учет ]]> по организациям, документам и видам поступивших ТМЦ/работ/услуг осуществляется с целью формирования детальной картины по взаиморасчетам и источникам поступления ТМЦ в компанию.
Счет 60 – активный или пассивный?
Финансовый анализ счета 60 позволяет увидеть, что это активно-пассивный счет. Таким образом, остаток на начало/конец периода может формироваться как по кредиту, так и по дебету. Дебетовое начальное сальдо показывает совокупный размер долга (обязательств) поставщиков/подрядчиков перед организацией. Кредитовое начальное сальдо означает величину долга организации перед контрагентами. Дебет 60 счета показывает, сколько денег за интересуемый промежуток времени перечислено по договорам поставки/подряда/работ, включая суммы предоплаты. Соответственно, кредит 60 счета показывает, на какой объем приобретено ТМЦ, работ или услуг. Аналогичным образом формируются и конечные остатки.
Обратите внимание! При отражении сведений на сч. 60 «Расчеты с поставщиками» применяется метод начисления, то есть все хозяйственные операции проводятся независимо от факта оплаты – по поступлению ценностей, работ или услуг.
60 счет – субсчета
- Счет 60.01 – предназначен для формирования расчетов с контрагентами (поставщиками и/или подрядчиками).
- Счет 60.02 – служит для формирования данных по перечисленным авансам.
- Счет 60.03 – используется для отражения сведений по векселям.
- Счета 60.21, 60.31 – аналоги счета 60.01 для расчетов в валюте/у.е.
- Счета 60.22, 60.32 – аналоги счета 60.02 для расчетов в валюте/у.е.
Корреспонденция счета 60
Бухгалтерская характеристика счета 60 показывает, что такой счет может иметь как кредиторский остаток, так и дебиторский в зависимости от текущего состояния взаиморасчетов. Исходя из сказанного, кредит счета 60 увеличивается при принятии организацией на учет материалов, сырья, топлива, основных средств , товаров, оборудования, а также различных услуг и работ. Корреспонденция выполняется (согласно документации от контрагентов) со счетами учета объектов.
А что отражается по дебету 60 счета? Это суммы исполнения оговоренных договорными условиями обязательств. То есть оплата полученных от поставщиков/подрядчиков счетов, включая перечисленную предоплату. Аналитическая карточка счета 60 позволяет получить точную информацию о состоянии взаиморасчетов, включая просроченные долги.
Типовые основные проводки по счету 60
- Д 60 К 50, 51, 52 – перечислена оплату поставщику по договору (из кассы, с расчетного рублевого счета, с валютного счета).
- Д счет 60.1 К 62 – отражено проведение взаиморасчета.
- Д 60 К 66, 67 – отражено переоформление задолженности в заем (краткосрочный/долгосрочный).
- Д 60 К 91 – отнесена на прочие доходы просроченная дебиторка.
- Д 07, 08, 10, 41 К 60 – оприходованы поступившие в компанию ценности (оборудование, внеоборотные активы, материалы, товары).
- Д 19 К 60 – выделен в поставке НДС.
- Д 20, 25, 26 К 60 – отражены выполненные работы, услуги в себестоимости изделий, общепроизводственных (общехозяйственных) расходах.
- Д 50, 51, 52 К 60 – оприходованы излишне перечисленные средства от поставщика.
- Д 94 К 60 – отражена недостача во время приемки ТМЦ.
Обратите внимание! Регулярная инвентаризация счета 60 должна проводиться перед составлением годовых отчетов по Приказу № 34н (п. 27).