Бухгалтерский баланс компании представляет собой одну из пяти форм бухгалтерской отчетности (форма № 1). Он составляется на определенную отчетную дату и содержит информацию о величине активов и пассивов организации, выраженную в денежном эквиваленте. Многие предприятия заполняют сроки баланса в тысячах рублей без десятичных знаков. Крупные компании отражают информацию в миллионах рублей без десятичных знаков.
Бухгалтерский баланс представляет интерес не только для налоговых органов и отделов государственной статистики, но также и для самой компании, в частности руководства и служащих аналитического отдела. На основе данных, содержащихся в нем (величина запасов, резервов, капитала, финансовых вложений, задолженности и прочее) осуществляется краткосрочное и долгосрочное финансово-экономическое планирование.
Бухгалтерский баланс имеет два основных радела: актив и пассив.
В активе баланса содержатся сведения о ресурсах, имеющихся в распоряжении организации. Эти ресурсы делятся на две группы, представляющие собой две части актива:
- внеоборотные активы (первый раздел);
- оборотные активы (второй раздел).
Пассив баланса позволяет получить представление об источниках формирования ресурсов компании. В пассив входят три раздела:
- капитал и резервы (третий раздел);
- долгосрочные обязательства (четвертый раздел);
- краткосрочные обязательства (пятый раздел).
Основные правила составления
Типовая форма баланса утверждена приказом Министерства финансов РФ N 66н, изданном 02.07.2010 года. К данному приказу выпущена редакция N 124н от 05.10.2011 года. Эта форма стала применяться с момента сдачи годовой отчетности за 2011 год.
Законодательство предоставляет право компаниям самостоятельно разработать удобную для них форму баланса, сохранив все разделы, позволяющие наиболее полно раскрыть информацию о финансовом состоянии предприятия. При этом коды строк групп статей, всех разделов, а также итоговых строк должны совпадать в кодами, предусмотренными типовой формой баланса.
В процессе составления баланса бухгалтер должен придерживаться строгих правил. В том числе:
- итоги актива и пассива должны быть равны между собой;
- данные на начало календарного года, отраженные в балансе, должны полностью соответствовать данным на конец предшествующего года;
- данные бухгалтерского учета должны отражаться в развернутом виде, не допускается зачет между любыми статьями актива и пассива;
- информация, отраженная в статьях бухгалтерского баланса, должна иметь подтверждение в виде соответствующей документации (например, инвентаризационные ведомости, акты сверки расчетов с дебиторами и кредиторами, документы по формированию резервов).
Пример ,как заполнить бухгалтерский баланс , интересует многих бухгалтеров, как начинающих, так и опытных, особенно если возникает сложная ситуация.
Примеры заполнения бухгалтерского баланса можно увидеть на сайтах практически всех справочно-правовых систем. Кроме того, примером заполнения бухгалтерского баланса может служить бланк, заполняемый в автоматическом режиме бухгалтерской программой. Однако заполненный таким образом бланк требует проведения его проверки. Чтобы провести такую проверку и грамотно сделать настройку его заполнения в программе, необходимо понимание всего механизма формирования бухгалтерского баланса.
Рассмотрим конкретный пример , как составить бухгалтерский баланс по учетным данным организации на промежуточную отчетную дату за конечное количество месяцев, финансовый результат по которым сформирован после проведения необходимых регламентных операций.
Предположим, что речь идет об организации, занимающейся производством и оптовой торговлей. Особенности ее учетных данных обусловлены тем, что она:
· имеет ОС и НМА;
· осуществляет капвложения;
· имеет финансовые вложения;
· создает резервы под обесценение ТМЦ и финансовых вложений, резервы по сомнительным долгам;
· формирует резерв на выплату отпусков;
· берет кредиты в банках;
· возмещает НДС;
· получает возмещение расходов на оплату больничных листов от ФСС;
· применяет ПБУ 18/02;
· имеет прибыль за прошлые годы;
· имеет убыток по итогам работы за отчетный период текущего года.
Отобразим ее учетные данные по состоянию на отчетную дату в виде таблицы с разбивкой по счетам бухучета применительно к действующей редакции плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н. Таблица будет содержать развернутые данные по дебетовым и кредитовым остаткам, которые для простоты изложения не разбиваются по субконто и округлены до тысяч рублей без десятичных знаков.
| Номер счета бухгалтерского учета | Дебетовый остаток | Кредитовый остаток | Примечание |
| 5 274 | - | Основные средства | |
| - | 1 017 | Амортизация ОС | |
| - | Нематериальные активы | ||
| - | Амортизация НМА | ||
| - | Капитальные вложения | ||
| - | Отложенные налоговые активы | ||
| 1 014 | - | Материальные запасы | |
| - | Резерв под обесценение материальных запасов | ||
| - | НДС по приобретенным ценностям | ||
| 1 714 | - | Незавершенное производство | |
| 2 011 | - | Товары | |
| - | Расходы на продажу | ||
| - | Денежные средства на расчетных счетах | ||
| - | Специальные счета. 100 – долгосрочный депозит | ||
| - | Финансовые вложения. Из них 107 – долгосрочные, 207 – краткосрочные. | ||
| - | Резервы под обесценение финансовых вложений. Из них 20 – по долгосрочным, 42 – по краткосрочным. | ||
| 10 103 | По кредиту – задолженность перед поставщиками, по дебету – авансы, перечисленные им. | ||
| 9 125 | По дебету – задолженность покупателей, по кредиту – авансы, полученные от них. | ||
| - | 1 115 | Резерв по сомнительной дебиторской задолженности | |
| 2 019 | Краткосрочные кредиты с процентами по ним. По дебету 18 – переплата по процентам. | ||
| - | 3 004 | Долгосрочные кредиты с процентами по ним. Из них 2 342 – с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев, 505 – с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев, 157 – проценты по всем долгосрочным кредитам. | |
| 1 327 | Расчеты с бюджетом. По дебету – переплата по налогам и сумма НДС к возмещению, по кредиту – задолженность перед бюджетом. | ||
| Расчеты с фондами. По дебету – переплата по взносам и сумма возмещения из ФСС, по кредиту – задолженность перед фондами | |||
| - | 1 095 | Расчеты с персоналом по оплате труда. Задолженность перед сотрудниками. | |
| Расчеты с подотчетными лицами. По дебету – суммы, выданные под отчет, по кредиту – задолженность перед подотчетными лицами по авансовым отчетам. | |||
| - | Расчеты с персоналом по прочим операциям. 150 – краткосрочный заем, выданный сотруднику. | ||
| 1 438 | Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. По дебету – проценты по выданным займам и НДС с авансов полученных, по кредиту – задолженность по претензиям покупателей и депонированная заработная плата. | ||
| - | |||
| - | Уставный капитал | ||
| - | Резервный капитал | ||
| - | Нераспределенная прибыль прошлых лет | ||
| - | Резервы предстоящих расходов. 972 – резерв на оплату отпусков со сроком использования менее 12 месяцев. | ||
| - | Расходы будущих периодов | ||
| - | Прибыли и убытки текущего периода. 70 – убыток. | ||
| Итого: | 24 033 | 24 033 |
Бухгалтерский баланс, составленный по этим данным, на отчетную дату будет выглядеть следующим образом:
| Разделы бухгалтерского баланса | Сумма на отчетную дату | |
| АКТИВ | ||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Нематериальные активы | 04 – 05 | |
| Основные средства | 5 181 | 01 – 02 + 08 |
| Финансовые вложения | 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные) | |
| Отложенные налоговые активы | ||
| Итого по разделу I | 5 718 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||
| Запасы | 5 084 | 10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97 |
| Налог на добавленную стоимость | ||
| Дебиторская задолженность | 9 732 | 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76 |
| Финансовые вложения | 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 73 | |
| Итого по разделу II | 15 893 | |
| БАЛАНС | 21 611 | |
| ПАССИВ | ||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||
| Уставный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| Нераспределенная прибыль | 84 – 99 | |
| Итого по разделу III | ||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | 2 342 | 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 мес) |
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| Итого по разделу IV | 2 438 | |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||
| Заемные средства | 2 681 | 66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосроч.кредитам) |
| Кредиторская задолженность | 15 179 | |
| Оценочные обязательства | ||
| Итого по разделу V | 18 832 | |
| БАЛАНС | 21 611 |
Правильность заполнения баланса может быть проверена арифметически. Можно это сделать двумя путями: от общего итога дебетовых остатков и от общего итога кредитовых остатков.
При проверке первым способом из общей суммы дебетовых остатков по счетам бухгалтерского учета надо вычесть значения, относящиеся к регулирующим статьям (амортизация, резервы под обесценение), т.е. кредитовые остатки по счетам 02, 05, 14, 59, 63, и сумму убытка отчетного периода (дебетовое сальдо по счету 99). Результат должен быть равен итогу актива баланса.
Аналогичная формула применяется при проверке вторым способом: из общей суммы кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета вычитаются значения регулирующих статей (кредитовые остатки по тем же счетам 02, 05, 14, 59, 63) и сумма убытка отчетного периода (дебетовое сальдо по счету 99). Результат должен быть равен итогу пассива баланса.
Проверяем: 24 033 – 1 017 – 57 – 101 – 62 – 1 115 – 70 = 21 611.
Если бы вышеприведенные данные бухучета относились к годовой отчетности, то единственным их отличием было бы отсутствие данных на счете 99 – из-за выполненной при закрытии года реформации баланса. Убыток, который в рассмотренном примере показан на счете 99, после реформации уменьшил бы сумму прибыли прошлых лет на счете 84. При этом сумма в бухгалтерском балансе арифметически осталась бы такой же, но данные брались бы только по счету 84.
Бухгалтерский баланс, заполненный автоматически в бухгалтерской программе, необходимо проверить. Для этого его цифры сверяются с данными, полученными из сводной оборотно-сальдовой ведомости по счетам бухучета, сформированной на отчетную дату. Для выборки данных по аналитике имущества, финансовых вложений, кредитов, добавочного капитала, резервов используются оборотно-сальдовые ведомости по соответствующим счетам учета. Наибольшую трудность представляет проверка правильности формирования развернутых остатков по счетам учета расчетов с контрагентами. Здесь придется просуммировать как сальдо по отдельным счетам, так и задолженность конкретных контрагентов, например по счету 76.
Если рассматриваемая в нашем примере организация является СМП (субъектом малого предпринимательства), то она вправе составить отчетность по сокращенной (упрощенной) форме. Тогда ее баланс на отчетную дату будет выглядеть следующим образом:
| Строки бухгалтерского баланса | Сумма на отчетную дату | Формула расчета суммы по номерам счетов бухгалтерского учета, с которых берутся значения остатков |
| АКТИВ | ||
| Материальные внеоборотные активы | 5 181 | 01 – 02 + 08 |
| Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы | 04 – 05 + 09 + 55 + 58 (долгосрочные) – 59 (долгосрочные) | |
| Запасы | 5 084 | 10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97 |
| Денежные средства и денежные эквиваленты | ||
| Финансовые и другие оборотные активы | 10 266 | 19 + 58 (краткосрочные) – 59 (краткосрочные) + 60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 73 + 76 |
| БАЛАНС | 21 611 | |
| ПАССИВ | ||
| Капитал и резервы | 80 + 82 + 84 – 99 | |
| Долгосрочные заемные средства | 2 342 | 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения более 12 месяцев) |
| Другие долгосрочные обязательства | ||
| Краткосрочные заемные средства | 2 681 | 66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком погашения менее 12 месяцев) + 67 (проценты по всем долгосрочным кредитам) |
| Кредиторская задолженность | 15 179 | 60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76 |
| Другие краткосрочные обязательства | ||
| БАЛАНС | 21 611 |
Для представления в органы госстатистики строки баланса должны быть закодированы в отдельной графе формы. Коды, используемые в полной форме, приведены в приложении № 4 к приказу МФ РФ от 02.07.2010 № 66н. Для сокращенной формы в объединенных строках должен быть проставлен код того показателя, который составляет большую часть суммы в этом показателе.
Если ранее баланс СМП представлялся в ИФНС в полном виде, а затем было принято решение о формировании его в сокращенной форме, то данные за предшествующие годы должны быть трансформированы в упрощенную форму с сохранением их исходных значений и с соблюдением правил отражения в упрощенной отчетности.
Баланс, составляемый по утвержденной приказом МФ РФ от 02.07.2010 № 66н форме, должен содержать, помимо отчетных данных, данные на конец двух предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с цифрами официальной отчетности за эти годы.
При заполнении текстового раздела, расположенного над основной таблицей баланса, рекомендуется обратить внимание на 3 вещи:
· вид экономической деятельности указывается по виду деятельности, принесшему в отчетном периоде наибольший объем выручки;
· коды, относящиеся к организации, берутся из свидетельства о постановке на налоговый учет, письма органа госстатистики о кодах и справочников соответствующих кодов;
· в качестве единицы измерения должна быть указана конкретная единица (тысячи или миллионы рублей) с соответствующим ей кодом.
Один из отчетов, которые должна сдать организация в налоговую инспекцию - это бухгалтерский баланс. Данный отчет составляется за календарный год. Баланс имеет форму №1 бухгалтерской отчетности, посмотреть на неё вы можете, скачав бухгалтерский баланс форма 1 по ссылке ниже. Данная форма баланса актуальна на сегодняшний день.
В пустых строках баланса ставятся прочерки. Все суммы, представленные в балансе, округляются до тысяч либо до миллионов, знаки после запятой отсутствуют. Всю иностранную валюту переводят в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления отчета.
Бухгалтерский баланс можно составляться на любую дату (как правило, начало квартала, года), чтобы проверить правильно ли ведется учет на предприятии. Состоит данный отчет из двух частей (страниц): активы и пассивы предприятия. По итогам баланса итоговая сумма активов должна быть равна итоговой сумме пассивов, если же этого равенства нет, значит в баланс закралась ошибка и придется её искать.
Как заполнить бухгалтерский баланс форма №1?
Оформляется данный отчет на основании оборотно-сальдовой ведомости.
Образец заполнения баланса форма 1
Бланк состоит из «шапки» и двух таблиц: активы и пассивы. Заполним последовательно каждую из частей баланса.
Заполняем «шапку»:
Вверху указываем, на какую дату составляется баланс. Мы приведем пример организации ООО «Кондитер», которая отчитывается за календарный 2012 год.
В строке «организационно-правовая форма» пишем ООО, «форма собственности» - частная, также здесь нужно отметить соответствующие коды собственности: ОКФС, ОКОПФ. Для ООО - код 65. Для частной формы собственности соответствующий код 16.
Все числовые записи в балансе будут выражены в тысячах, соответственно в строке бухгалтерского баланса «единица измерения» укажем код 384. Для миллионов рублей соответствующий код будет 385.
В последней строке «шапки» указываем юридический адрес организации, то есть адрес, где она официально зарегистрирована.
Заполняем таблицу «Активы» бухгалтерского баланса:
Данная таблица состоит из двух разделов: внеоборотные активы и оборотные активы. Как уже выше говорилось, для заполнения формы 1 будем использовать данные оборотно-сальдовой ведомости.
Напротив каждого вида активов (в балансе это называются статьи баланса) пишется соответствующая ей сумма, округленная (для нашего случая) до тысяч рублей. В первой графе указываются данные на отчетную дату отчетного периода (для нашего образца на 31.12.2012), во второй графе - данные на конец предыдущего года (31.12.2011), в третей графе - данные на конец года, предшествующего предыдущему (31.12.2010).
Раздел I Внеоборотные активы формы 1: (нажмите для раскрытия)
- (1110): указывается остаточная стоимость, полученная как разность между учетной стоимостью НМА (дебет 04 «Нематериальные активы) и начисленной амортизацией (кредит 05 «Амортизация нематериальных активов»), здесь не учитываются данные из стр. 1120;
- результаты исследований и разработок (1120): данные по завершенным научно-исследовательским разработкам, работам (НИОКР), данные для этой статьи берутся из сч. 04 «Нематериальные активы» субсчет «НИОКР»;
- нематериальные и материальные поисковые активы (1130-1140): данные по поиску, разведке месторождений полезных ископаемых, а также по используемому при этом оборудованию.
- (стр1150): указываем также остаточную стоимость, полученную как разность между учетной стоимостью ОС (дебет сч. 01 «Основные средства») и начисленной амортизацией (кредит сч. 02 «Амортизация»);
- доходные вложения в материальные ценности (1160): данные по основным средствам, учитываемым на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», определяются также по остаточной стоимости.
- финансовые вложения (1170): указывается финансовые вложения организации сроком более 12 месяцев (складывается из дебета 58 «Финансовые вложения» и дебета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозиты»);
- отложенные налоговые активы (1180): берется сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы»;
- прочие внеоборотные активы (1190): указываются все остальные внеоборотные активы, которые не были отражены в предыдущих статьях.
- Итого по разделу I (1100): суммируются значения строк 1110-1190.
Раздел II Оборотные активы формы 1:
- запасы (1210): учитываются все материально-производственные запасы, имеющиеся у предприятия (берутся данные, касающиеся , сырья: счет 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»; касающиеся : 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающиеся производства и хозяйства»; касающиеся : 41 «Товары», 42 «Торговая наценка», 43 «Готовая продукция», 44 «Расходы на продажу», 45 «Товары отгруженные», а также 97 «Расходы будущих периодов»;
- (1220): указывается сальдо счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», то есть тот НДС, который был предъявлен поставщиками, но не принят к вычету;
- дебиторская задолженность (1230): сумма задолженности контрагентов перед организацией, данные берутся со счетов, на которых учитываются взаимоотношения с различными контрагентами: поставщиками (сч. 60), покупателями (сч. 62), персоналом (70, 71, 73), налоговой инспекцией и ПФ (68 и 69), учредителями (75), прочими контрагентами (76);
- финансовые вложения (1240): вложения сроком менее 12 месяцев;
- денежные средства и денежные эквиваленты (1250): все средства предприятия в рублях (сальдо счетов 50 и 51), валюте (сальдо счета 52), чеки, аккредитивы (сальдо сч. 55 по субсчетам «Чеки», «Аккредитивы»);
- прочие оборотные активы (1260): указываются все остальные оборотные активы, которые не отразились в предыдущих строках;
- итого по разделу II (1200): сумма значений строк 1210-1260.
Баланс (1600): суммируются данные строк 1100, 1200.
Заполняем таблицу «Пассивы» бухгалтерского баланса форма 1:
Таблица пассивов формы 1 состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
Раздел III Капитал и резервы:
- (1310): кредитовое сальдо сч. 80 «Уставный капитал»;
- собственные акции (1320): дебетовое сальдо сч. 81 «Собственные акции (доли)»;
- переоценка внеоборотных активов (1340): если организация проводила переоценку нематериальных активов и основных средств, то здесь указывается сумма, на которую увеличилась стоимость внеоборотных активов (кредитовое сальдо ;
- добавочный капитал без переоценки (1350): кредитовое сальдо сч. 83 за вычетом сумм, указанных в строке 1340);
- резервный капитал (1360): если организация создает резервный капитал из нераспределенной прибыли, то эти данные отражаются в данной строке (дебет 82 «Резервный капитал»);
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370): данные берутся со счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток».
- Итого по разделу III (1300): сумма значений строк 1310-1370.
Раздел IV Долгосрочные обязательства:
- заемные средства (1410): (кредит 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»);
- отложенные налоговые обязательства (1420): кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
- оценочные обязательства (1430): кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения этих обязательств свыше 1 года;
- прочие обязательства (1450): указываются все не отраженные выше обязательства сроком более 1 года;
- итого по разделу IV (1400): сумма значений строк 1410-1450.
Раздел V Краткосрочные обязательства: (нажмите для раскрытия)
- заемные средства (1510): (кредит 66), а также долгосрочные кредиты, срок погашения которых меньше 1 года (кредит 67);
- кредиторская задолженности (1520): задолженность перед поставщиками (счет 60), покупателями (62), персоналом (70, 71, 73), бюджетом (68 и 69). учредителями (75), прочими контрагентами (76) сроком менее 1 года;
- доходы будущих периодов (1530): данные счета 98 «Доходы будущих периодов» (кредитовое сальдо);
- оценочные обязательства (1540): кредит 96 «Резервы предстоящих расходов», срок исполнения менее 1 года;
- прочие обязательства (1550): указываются все остальные краткосрочные обязательства сроком менее 1 года, не отраженные выше;
- итого по разделу V (1500): сумма строк 1510-1550.
Баланс (1600): сумма значений строк 1400, 1500.
По факту заполнения бухгалтерского баланса форма 1 значения строк 1700, 1600 должны совпасть. И это логично. Ведь пассивы представляют из себя источники формирования активов, каждая запись в бухгалтерском учете (бухгалтерская проводка) выполняется одновременно по дебету одного счета и кредиту другого. Если же у вас возникли расхождения при заполнении формы №1, то нужно искать ошибку в учете. Занятие кропотливое и долгое, но другого выхода нет.
Видео-урок “Бухгалтерский баланс: форма 1, примеры, основы учета”
Смотрите видео-урок преподавателя сайта “Бухгалтерия для чайников” Натальи Васильевной Гандевой на тему: “Бухгалтерский баланс”, где подробно описаны основные принципы его заполнения. Для просмотра видео нажмите ниже ⇓
Бухгалтерский баланс – это отчетный документ, определяющий активы и их источники в стоимостном выражении на конкретную дату. Данный документ состоит из 2-х таблиц:
Баланс входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, сдаваемой ежегодно всеми коммерческими и некоммерческими предприятиями. Обязанность в подготовке промежуточного бухгалтерского баланса предусматривается локальными нормативными актами организаций. В контролирующие государственные органы промежуточный бухгалтерский отчет сдается в случае ликвидации предприятия.
Как правильно составить бухгалтерский баланс?
Предоставлять бухгалтерский баланс в инспекцию ФНС и органы государственной статистики ежегодно должны все без исключения организации, независимо от выбранного режима налогообложения. Перед составлением отчета необходимо:
- Проверить правильность и своевременность отражения в учете всех хозяйственных операций;
- Сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам в разрезе субсчетов;
- Обобщить данные из бухгалтерских регистров и главной книги.
Для отражения сведений в главном бухгалтерском документе используются тысячи рублей либо миллионы рублей. В зависимости от выбора единицы измерения на титульном листе проставляется код по ОКЕИ.
Требования к заполнению баланса предъявляются согласно правилам заполнения обязательных реквизитов:
- Отчетного периода;
- Полного наименования предприятия в соответствии с Уставом;
- Кода основного вида деятельности;
- Кода ОПФ собственности;
- Единицы измерения;
- Юридического адреса;
- Даты утверждения.
Важно: организация может использовать в работе унифицированную форму баланса, а может разработать свою с указанием всех обязательных реквизитов.
Разделы основного бухгалтерского документа представляют собой таблицу показателей, каждый из которых является самостоятельной статьей баланса. Все статьи таблицы баланса имеют свое кодовое обозначение – номер строки и рассчитываются по соответствующим формулам:
К основным правилам составления бухгалтерского баланса относятся:
- Должно быть соблюдено соответствие указанных сведений на начало регистрируемого периода с данными на конец предыдущего периода.
- Нельзя производить взаимозачет между суммами статей актива и пассива, между показателями финансового результата деятельности, кроме случаев, регламентированных законодательством.
- Показатели, отраженные в балансе, требующие подтверждения, должны быть подтверждены данными инвентаризационных ведомостей, актов и расчетов.
При составлении отчета необходимо помнить, что информация собранная в форме1 должна быть одинакова либо близка по значению к данным отраженным в других формах бухгалтерской отчетности и в налоговых декларациях.
Общие правила не предусматривают порядок округления сумм при составлении формы1 и формы2, поэтому организация сама должна разработать методику и утвердить ее локальным нормативным актом. В случае если изменение сведений, содержащихся в бухгалтерском балансе за предыдущие периоды, потеряли актуальность не в результате исправления ошибок в учете, а в результате изменения законодательства, то исправлять такие показатели не надо.
Строки, обобщающие данные о нескольких активах, раскрываются в пояснениях к документу. В пояснениях даются справочные сведения об аналитической составляющей показателей. Расшифровка должна содержать подстатьи и соответствующие им суммы по каждой обобщенной позиции.
Важно: сумма всех строк актива баланса должна быть тождественна сумме всех строк пассива.
Порядок заполнения актива баланса
Актив формы 1 состоит из 2-х разделов:
- Оборотные активы;
- Внеоборотные активы.
Все виды имущества, финансовых средств и долгов к взысканию представляют собой активы предприятия. В зависимости от степени ликвидности их относят к первому или ко второму разделу:
- К оборотным активам относят собственность, обладающую высокой ликвидностью, т. е. то, что можно в короткие сроки реализовать и получить денежные средства, например, товарно-материальные ценности.
- К внеоборотным активам относят имущество с низкой ликвидностью, срок реализации которого занимает продолжительное время, например, основные средства.
Строки 1-го раздела актива рассчитываются по следующим формулам:
Важно: для того, чтобы в документе присутствовали признаки хорошего баланса, необходимо обладать аналитическими сведениями по каждому из бухгалтерских счетов.
Второй раздел баланса заполняется по счетам:
Важно: сумма остатков по активным счетам, не входящим в состав общих сведений, заносится в справку о наличии ценностей на забалансовых счетах.
Порядок заполнения пассива баланса
Пассив основного бухгалтерского документа коммерческой организации состоит из 3-х разделов:
- Капитал и резервы;
- Долгосрочные обязательства;
- Краткосрочные обязательства.
В пассиве баланса указываются источники формирования собственности предприятия. Отраженные в нем сведения позволяют узнать совокупный финансовый результат деятельности организации за определенный период.
Суммы строк 3-го раздела баланса рассчитываются исходя из следующих данных:
Экономический показатель финансового результата необходимо отражать в соответствии с датой, по состоянию на которую производится расчет:
- Если в периоде прибыль была распределена между учредителями, то учитывается только остаток после выплаты дивидендов.
- Если нераспределенная прибыль осталась с предыдущего периода, то результат текущего года прибавляется к прошлому остатку.
Важно: раздел «Капитал и резервы» раскрывает информацию о наличии собственных источников для формирования благосостояния. Чем больше стоимостная оценка капитала, тем надежнее положение предприятия.
В строки 4-го раздела входят сведения:
Включение задолженности в состав краткосрочной или долгосрочной происходит на усмотрение самой организации. Она может в течение отчетного периода переводить долги из одной категории в другую на основании положений предусмотренных учетной политикой.
Важно: к долгосрочным обязательствам относятся только такая задолженность, срок погашения которой не наступит в течение предстоящих 12 месяцев.
В 5 раздел баланса включены показатели:
Перед заполнением формы1 рекомендуется произвести сверку с поставщиками и покупателями для правильности внесения информации о наличии дебиторской и кредиторской задолженности.
Важно: соблюдение порядка составления бухгалтерского баланса повышает достоверность отраженных сведений, что является необходимым, так как бухгалтерская отчетность раскрывает финансовое состояние организации на отчетную дату.
Ежегодно, в марте, бухгалтерия любого предприятия начинает заполнять различные отчеты и составлять бухгалтерский баланс за прошедший отчетный период. При составлении бухгалтерского баланса необходимо учитывать все нюансы предпринимательской деятельности. В данной статье вы найдете инструкции по построчному заполнению общего и упрощенного баланса в 2019 году, сможете скачать данные формы баланса и получите информацию по некоторым, касающимся данной темы, нюансам.
Любая предпринимательская деятельность неизменно сопровождается формированием различных форм бухгалтерской отчетности. Точность и правильность заполнения данных форм, имеет непосредственное влияние на успешность ведения бизнеса. Ведь ошибки в бухгалтерии приводят к санкциям со стороны контролирующих органов. В данной статье вы узнаете порядок заполнения бухгалтерского баланса 2019, получите информацию о том, кто должен сдавать общий, а кто упрощенный бухгалтерский баланс, какие формы отчетности сдаются в 2019 году, а также возможность скачать бланк формы 1 бухгалтерского баланса 2019.
Что входит в бухгалтерскую отчетность 2019?
Конкретный набор отчетов зависит от размера вашего бизнеса, от того, относится ли ваша компания к разряду малых или нет. В большинстве случаев, набор отчетов для организаций следующий:
Все формы отчетов утверждены приказом Минфина РФ от 02.07.2010 года №66н (далее – Приказ 66н)
- Бухгалтерский баланс;
- Отчеты: о финансовых результатах, о целевом движении денежных средств, об изменениях капитала, о целевом использовании полученных средств;
- Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах. Данные пояснения оформляются в форме, удобной вам – в табличном или текстовом варианте.
Если ваше предприятие относится к разряду малых, то вы можете сдавать отчетность в упрощенном виде, заполняя только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. При необходимости можно приложить пояснения, для расшифровки, изложенной в балансе или отчете, информации.
Только малый бизнес может прикладывать пояснения по желанию, все остальные предприниматели делают это в обязательном порядке.
В соответствии с п.5 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ и ч.2 ст. 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (в ред. 04.11.2014 г.) (далее – Закон 402ФЗ) вся отчетность должна быть сдана не позднее 3-х месяцев по окончанию отчетного периода (года). То есть вся бухгалтерская отчетность за 2019 год, должна быть сдана не позднее 31 марта 2019 года.
Если во внутренних документах предприятия прописана обязанность формирования промежуточной отчетности, вы можете сдавать ее чаще, возможно раз в 3 месяца или раз в месяц (ч. 4 ст. 13 Закона 402ФЗ). Данная отчетность предоставляется только учредителям предприятия, ее не нужно сдавать в налоговую или Росстат.
Инструкция по заполнению баланса предприятия 2019 с расшифровкой
Форму 1 общего бухгалтерского баланса вы можете скачать (Приложение №1 к Приказу 66н).
Столбец «Актив», раздел I «Внеоборотные активы», строка:
- Нематериальные активы = Дебет 04 – Кредит 05;
- Результат исследований и разработок = Дебет 04;
- Нематериальные поисковые активы = Дебет 08 (субсчет учета расходов на НП затраты). Строка заполняется только предприятиями, использующими природные ресурсы. Содержащаяся информация должна отражать затраты на освоение ресурсов;
- Материальные поисковые активы = Дебет 08 (субсчет учета расходов на МП затраты). Строка заполняется только предприятиями, использующими природные ресурсы. Содержащаяся информация должна отражать затраты на освоение ресурсов;
- Основные средства = Дебет 01 – Кредит 02 + Дебет 08 (субсчет учета основных средств не введенных в эксплуатацию);
- Доходные вложения в материальные ценности = Дебет 03 – Кредит 02 (субсчет учета амортизации имущества, имеющего отношение к доходным вложениям);
- Финансовые вложения = Дебет 58 + Дебет 55 (субсчет «Депозитные счета») + Дебет 73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам») – Кредит 59 (субсчет «Учет резерва по долгосрочным финансовым обязательствам»);
- Отложенный налоговый актив = Дебет 09;
- Прочие внеоборотные активы = суммы по внеоборотным активам, которые не были включены в предыдущие строки раздела I;
- Итого по разделу I = сумма показателей предыдущих строк.
Столбец «Актив», раздел II «Оборотные активы», строка:
- Запасы = Дебет 41 – Кредит 42 + Дебет 15 + Дебет 16 – Кредит 14 + Дебет 97 + сумма дебетовых сальдо счетов 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 29, 44;
- НДС по приобретенным ценностям = Дебет 19;
- Дебиторская задолженность = Дебет 62 + Дебет 60 + Дебет 68 + Дебет 69 + Дебет 70 + Дебет 71 + Дебет 73 (без учета процентных займов) + Дебет 75 + Дебет 76 – Кредит 63;
- Финансовые вложения (исключая денежные эквиваленты) = Дебет 58 + Дебет 55 (субсчет «Депозитные счета») + Дебет73 (субсчет «Расчеты по предоставленным займам») – Кредит 59;
- Денежные средства и денежные эквиваленты = Дебет 50 + Дебет 51 + Дебет 52 + Дебет 55 + Дебет 57 – Дебет 55 (субсчет «Депозитные счета»);
- Прочие оборотные активы = суммы по оборотным активам, которые не были включены в предыдущие строки раздела II;
- Итого по разделу II = сумма показателей предыдущих строк раздела II;
- Баланс = сумма показателей строк «Итого по разделу I» и «Итого по разделу II».
Столбец «Пассив», раздел III «Капитал и резервы», строка:
- Уставный капитал = Кредит 80;
- Собственные акции, выкупленные у акционеров = Дебет 81;
- Переоценка внеоборотных активов = Кредит 83 (субсчет сумм дооценки основных средств и нематериальных активов);
- Добавочный капитал (без переоценки) = Кредит 83 (за исключением сумм дооценки основных средств и нематериальных активов);
- Резервный капитал = Кредит 82;
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) = Кредит 84;
- Итого по разделу III = сумма строк раздела III.
Столбец «Пассив», раздел IV «Долгосрочные обязательства», строка:
- Заемные средства = Кредит 67 (начисленные проценты имеющие срок погашения менее 1 года);
- Отложенные налоговые обязательства = Кредит 77;
- Оценочные обязательства = Кредит 96 (только по обязательствам, имеющим срок использования более 1 года);
- Прочие обязательства = суммы долгосрочной задолженности перед кредиторами, которые не были включены в предыдущие строки раздела IV;
- Итого по разделу IV = сумма строк раздела IV.
Столбец «Пассив», раздел V «Краткосрочные обязательства», строка:
- Заемные средства = Кредит 66 + Кредит 67 (начисленные проценты имеющие срок погашения более 1 года);
- Кредиторская задолженность = Кредит 60 + Кредит 62 + Кредит 68 + Кредит 69 + Кредит 70 + Кредит 71 + Кредит 73 + Кредит 75 (только краткосрочная задолженность) + Кредит 76;
- Доходы будущих периодов = Кредит 98 + Кредит 86;
- Оценочные обязательства = Кредит 96 (только обязательства более 1 года);
- Прочие обязательства = суммы краткосрочной задолженности перед кредиторами, которые не были включены в предыдущие строки раздела V;
- Итого по разделу V = сумма строк раздела V;
- Баланс = сумма строк «Итого по разделу III», «Итого по разделу IV», «Итого по разделу V»
Инструкция по заполнению упрощенного баланса 2019
Упрощенный баланс содержит те же самые показатели, что и общий. Единственное различие – данные показатели имеют более укрупненное отражение, то есть в строке отражается показатель с наибольшим удельным весом.
Форму упрощенного бухгалтерского баланса вы можете скачать (Приложение №5 к Приказу 66н).
Столбец «Актив», строка:
- Материальные внеоборотные активы. Здесь отражаются суммы основных средств и капитальные вложения в них, которые еще не завершены;
- Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Отражаются финансовые вложения с долгосрочной перспективной и нематериальные активы. Дополнительно, необходимо отразить результаты разработок и исследований, незавершенные вложения в них, а также в нематериальные активы;
- Запасы. Отражаются остатки по счетам, аналогично с обычной формой баланса;
- Денежные средства и денежные эквиваленты. Аналогично с обычной формой баланса;
- Финансовые и другие оборотные активы. Отображается информация о прочих активах, включая дебиторскую задолженность и краткосрочные вложения финансовых средств;
- Баланс. Сумма всех строк столбца «Актив».
Столбец «Пассив», строка:
- Капитал и резервы. Необходимо отобразить уставный капитал (если сформированы, то добавочный и резервный), переоценку основных нематериальных активов, непокрытый убыток (нераспределенную прибыль). Дополнительно – доли учредителей (акции акционеров), выкупленные у них для аннулирования;
- Долгосрочные заемные средства. Суммы долгосрочных займов и кредитов.
- Краткосрочные заемные средства. Суммы по краткосрочным займам и кредитам.
- Кредиторская задолженность. Аналогично общей форме баланса;
- Другие краткосрочные обязательства. Суммы краткосрочной задолженности перед кредиторами, которые не были включены в предыдущие строки столбца «Пассив»;
- Баланс. Сумма строк столбца «Пассив».