В базе 1С 8.3 Бухгалтерия восстановление НДС отражается в регистрах учета НДС. Влияет на формирование Книги продаж и Книги покупок и образует бухгалтерские записи: Дт 19 Кт 68.
Восстановленную сумму входного НДС, ранее принятого к вычету, следует указать в Книге продаж. Для включения восстановленного налога в Книгу продаж служат счета-фактуры, по которым входной НДС был принят к вычету.
Для отражения операции по восстановлению НДС в 1С 8.3, следует зайти в меню Операции, затем в Регламентные операции по НДС:
Кнопка Создать – Восстановление НДС:
Восстановление НДС ранее принятого к вычету в 1С 8.3
Рассмотрим пример восстановления НДС в 1С 8.3 с товаров, которые использовались на непроизводственные нужды предприятия.
Допустим, организация провела торжественный вечер. Для этих целей использовалась посуда, купленная ранее. При покупке посуды с НДС, товар был оприходован на склад, оплачен, получен счет-фактура от поставщика и НДС предъявлен к вычету в 2015 году. То есть ранее в 1С 8.3 была сформирована проводка по НДС: Дт 68.02 Кт 19.3.
Для проведения вечера посуда была списана со склада: Дт 91 Кт 10.3. Это значит, что часть НДС с оприходованной ранее посуды следует восстановить, то есть вернуть в бюджет, так как этот товар не был использован в производственных целях.
Прежде всего в 1С 8.3 делаем запись в операции по восстановлению НДС. Кнопкой Добавить выбираем поставщика данного товара:
и счет-фактуру, по которому был получен этот товар:
В 1С 8.3 открывается полный список всех полученных счетов-фактур от данного поставщика. Выбрав нужный счет-фактуру, добавляем его в список.
Далее заполняем все реквизиты. Сумму, по которой был восстановлен НДС, ставим вручную на основании Акта списания, то есть на какую сумму со склада была отпущена посуда. По примеру это 500 000 руб. Соответственно, НДС к восстановлению составит 90 000 руб.= 500 000 * 18%:
Если нет счета-фактуры, допустим, истек срок хранения, то записи в Книгу продаж можно внести по бухгалтерской справке с расчетом суммы НДС, подлежащей восстановлению.
В 1С 8.3 НДС может восстанавливаться по всем документам и операциям, приведенным в открывшемся перечне, при заполнении документа. Все операции записываются аналогично:
В результате образуется проводка:
Также следует восстанавливать НДС с ранее приобретенной либо построенной недвижимости, которая используется в непроизводственных целях. Механизм заполнения документа аналогичен выше приведенному примеру.
Восстановление НДС с авансов выданных
Как отразить восстановление НДС при зачете авансов, выданных поставщику в 1С 8.2 на примере рассмотрено в
НДС восстанавливается по авансам, по которым НДС был ранее предъявлен к вычету.
Допустим, при оплате авансовых платежей на предприятии применили вычет НДС, а поставщик уплатил или заявил сумму НДС с полученного аванса.
Для получения вычета основанием служит . Документ выписывается на размер оплаты. По факту отгрузки осуществляется восстановление сумм как у покупателя, так и у поставщика.
Если налогоплательщик не заявлял сумму НДС к вычету, то нет необходимости восстанавливать налог.
В том периоде, когда товар реально поступит и будет оприходован на склад, следует провести восстановление налога в сумме авансового платежа. После чего можно произвести вычет на основании счета-фактуры на поставку по соответствующей накладной.
Восстановление НДС с авансов полученных
При получении от покупателя аванса предприятие формирует счет-фактуру на аванс в двух экземплярах. Первый заносится в Книгу продаж, а второй – отдается покупателю.
Авансовый счет-фактура после отгрузки заносится в Книгу покупок, а новый документ следует отразить в Книге продаж как реализацию. Фактически производится восстановление суммы в периоде отгрузки.
Сумма полученного авансового платежа может не совпадать с фактически отгруженными материальными ценностями. Налогоплательщик разницу возвращает или оформляет новую счет-фактуру на аванс на размер превышения.
Как найти и исправить ошибки по НДС в 1С 8.3, механизмы проверок расчета НДС, как пользоваться сервисом 1С Сверка данных учета НДС рассмотрено в нашем видео:
Поставьте вашу оценку этой статье:
Заявлять НДС к вычету можно частями в разных периодах по одному и тому же счету-фактуре. Теперь это признали официально и сами чиновники. Что повлияло на изменение их позиции и как применение вычета в несколько приемов осуществить на практике, расскажем подробнее в нашей статье.
Ранее Налоговый кодекс не содержал никаких указаний насчет "разброса" вычета НДС по разным налоговым периодам, поэтому чиновники, руководствуясь принципом "что не разрешено, то запрещено", делали вывод, что применение вычета по частям неправомерно (ст. 171, 172 НК РФ). Подобные разъяснения можно было увидеть неоднократно в письмах Минфина России (письма Минфина России от 09.12.2010 № 03-07-11/483, от 13.10.2010 № 03-07-11/408, от 16.01.2009 № 03-07-11/09).
Между тем практически все суды считали возможным применение вычета по одному счету-фактуре в несколько приемов (пост. ФАС МО от 12.02.2013 № Ф05-15985/12, от 31.03.2011 № Ф05-609/11, от 25.03.2011 № КА-А40/1116-11, ФАС СКО от 17.03.2011 № А32-16460/2010, ФАС ПО от 13.10.2011 № Ф06-8602/11). Арбитры отмечали, что подобное использование вычетов не противоречит нормам Налогового кодекса и не приводит к неуплате налога в бюджет. Главное, чтобы части вычета по одному счету-фактуре были заявлены в рамках трехлетнего срока (пп. 27, 28 пост. Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).
Часть вычета НДС можно перенести на следующие периоды
С 1 января 2015 года в статью 172 Налогового кодекса были внесены существенные изменения. Согласно поправкам налогоплательщик вправе заявить вычеты НДС (п. 2 ст. 171, п. 1.1 ст. 172 НК РФ) в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет товаров. Это означает, что теперь компании могут "играть" вычетами и заявлять их тогда, когда им удобно. К примеру, чтобы не допустить возникновения суммы НДС к возмещению, часть вычета теперь совершенно спокойно можно перенести на следующие периоды. Таким образом фирма избежит тщательной камеральной проверки, ведь при указании в декларации суммы НДС к возмещению налоговики при камеральной проверке требуют представить все документы, обосновывающие право на вычет. И не всем бухгалтерам хочется с этим сталкиваться.Конечно, новая норма Налогового кодекса не содержит четкого разрешения применять вычет НДС по частям, но совершенно очевидно, что, поскольку возможности для вычета расширились, налоговикам теперь нет никакого смысла запрещать дробление вычета. И, к счастью для компаний, соответствующие разъяснения чиновников не замедлили появиться.
Так, в недавних письмах финансового ведомства (письма Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20290, 03-07-11/20293) говорится о том, что сумму "входного" НДС по одному счету-фактуре можно заявить к вычету частями в разных налоговых периодах. Однако следует учесть, что данное разрешение не касается НДС по приобретенным основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам, поскольку в отношении них налог принимают к вычету в полном объеме (п. 1 ст. 172 НК РФ). Также это правило не касается иных вычетов НДС (например, исчисленного с сумм оплаты, предварительной оплаты; предъявленного продавцом товаров (работ, услуг) в отношении сумм оплаты, частичной оплаты; уплаченного в качестве налогового агента и др.). Такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия.
Алгоритм действий по принятию вычета НДС по частям
Компания получила от поставщика счет-фактуру, НДС по которому она хочет принять к вычету по частям. Что касается проводок, то сначала полную сумму НДС, указанную в этом счете-фактуре, отражают по дебету счета 19. Далее бухгалтер определяет, какую часть из этой суммы он желает принять к вычету в текущем налоговом периоде. И на эту же сумму данный счет-фактуру регистрируют в книге покупок.Аналогичные действия следует произвести и в следующем квартале, до того квартала, пока не будет "израсходован" весь вычет по данному счету-фактуре. Таким образом, один и тот же счет-фактура, но только на разные суммы, будет фигурировать в книге покупок не один раз. Если сложить все эти суммы, бухгалтер должен "выйти" на ту сумму, что указана в самом счете-фактуре.
ПАО "Волна" в апреле 2015 г. приобрело у ООО "Московский салон продажи авто" автомобиль с целью дальнейшей его продажи на общую сумму 1 416 000 руб. (в т.ч. НДС - 216 000 руб.). Бухгалтер ПАО "Волна" решил "разбросать" вычет равными частями на три квартала (II, III и IV кварталы 2015 г.).
В апреле 2015 г. (II квартал) в бухгалтерском учете при покупке автомобиля следует сделать следующие записи:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
1 200 000 руб. - отражена стоимость автомобиля;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
216 000 руб. - отражена сумма "входного" НДС;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
72 000 руб. (216 000 руб. : 3) - отражена первая часть вычета НДС.
На эту же сумму бухгалтеру ПАО "Волна" следует зарегистрировать счет-фактуру от ООО "Московский салон продажи авто" в книге покупок за II квартал 2015 г.
Последнюю проводку и последнее действие бухгалтер должен будет сделать в III и IV квартале 2015 г.
Возникает вопрос: когда конкретно включать в книгу покупок последующие части НДС? На самом деле это неважно. Можно включать любым днем квартала. Но, на наш взгляд, удобнее всего регистрировать вычет в книге покупок первым рабочим днем квартала. И желательно закрепить этот порядок в приказе об учетной политике организации.
На практике может возникнуть и такой вопрос. Начиная пользоваться вычетом НДС по одному счету-фактуре, можно ли перенести другую часть вычета НДС не на следующий ближайший квартал, а "перепрыгнуть" через квартал или даже кварталы? Так могут пожелать сделать компании, у которых по каким-то причинам в определенном квартале не было операций по продажам (например, фирмы с сезонным характером работы). На наш взгляд, так сделать можно. Главное, следите за тем, чтобы все части вычета были заявлены в пределах трехлетнего срока.
Перекрестная сверка в ИФНС
С 2015 года компании отчитываются по НДС по новой форме и новым правилам. Основное изменение состоит в том, что теперь форма декларации расширена и включает в себя разделы, в которых указывают данные из книг покупок и книг продаж налогоплательщика. При получении декларации в налоговых инспекциях ежеквартально производят перекрестную сверку всех указанных в отчетности счетов-фактур между продавцами и покупателями. В сведениях из книги продаж поставщика обязательно должна найтись запись, которая соответствует записи в сведениях из книги покупок покупателя. Все это будет делаться с помощью информационных систем.Если покупатель, решив воспользоваться возможностью применения вычета в несколько приемов, отразит счет-фактуру поставщика не на полную сумму, а на ее часть, то очевидно, что при сверке в налоговой возникнет несостыковка. Могут ли в этом случае возникнуть негативные последствия для поставщика или покупателя?
Нет, негативных последствий не возникнет. Да, с некоторыми неудобствами в виде получения требования из инспекции по представлению пояснений и документов компания, возможно, столкнется. Ведь при несоответствии сведений, содержащихся в декларации поставщика, сведениям покупателя, если эти несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС либо о завышении налога, заявленного к возмещению, налоговики вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ). Но в данном случае обе стороны ничего не нарушают, применение вычета покупателем по частям законно, а значит, покупатель сможет дать исчерпывающие пояснения и представить необходимые документы.
Мнение
Марина Косульникова, главный бухгалтер компании "Галан"Вычет разбивать безопасно
С 2015 года налоговые вычеты по НДС могут быть заявлены в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Отметим, что никаких ограничений по выбору периода, в который может быть включена в состав вычетов сумма НДС по счету-фактуре, законодательство не содержит. Также отсутствует запрет на вычет части налога по счету-фактуре (разбивка на несколько периодов) (пост. ФАС МО от 12.02.2013 № Ф05-15985/12). Так что вычет может быть заявлен на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в пределах трехлетнего срока (письма Минфина России от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263, от 09.04.2015 № 03-07-11/20293).
Данное новшество позволило бухгалтерам распределять вычеты по своему усмотрению, к примеру, для избегания налоговых проверок, когда большая доля вычетов (более 89%) увеличивает вероятность выездной проверки (п. 3 Приложения № 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@) либо налог к возмещению ведет к проведению камеральной проверки (п. 8 ст. 88 НК РФ).
Тем не менее не все еще бухгалтера подстроились под новшества, многих останавливает страх объясняться с инспекторами. Ведь с этого года в декларацию по НДС включаются сведения из книг покупок и продаж (в некоторых случаях информацию берут из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур) (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). В результате налоговики могут автоматически сопоставлять сведения об операциях контрагентов. Расхождения в данных с контрагентом могут повлечь доначисление налога, пени и штрафы.
Мы считаем, что разбивка вычета по одному счету-фактуре на несколько кварталов (в пределах трехлетнего периода) никаких проблем у покупателя и продавца вызвать не должна. Ведь запись о полученном счете-фактуре в книге покупок означает только то, что кто-то раньше уже отразил этот счет-фактуру в книге продаж и выгрузил данную информацию в налоговую базу. Главное, чтобы сумма, заявленная к вычету по счету-фактуре, была равна либо меньше, чем налог в этом счете-фактуре, выставленном продавцом.
Чисто технически разбивка вычета по счету-фактуре также не должна вызывать трудности. В книге покупок следует отразить только ту часть входящего НДС, на которую делают вычет в данном периоде. Получается, что один счет-фактура будет указан в книге покупок столько раз, на сколько частей вычет будет разбит.
Министерство финансов признало право налогоплательщиков заявлять к вычету НДС по одному счету-фактуре частями в разных периодах.
- В каких случаях такой порядок применим?
- Как это осуществляется на практике?
- Не рискуют ли компании встретиться с непониманием и штрафными санкциями со стороны ФНС?
Ответить на эти вопросы постараемся в рамках данной статьи.
В недалеком прошлом чиновники придерживались однозначного мнения - делить по одному счету-фактуре на разные периоды запрещено. Такие выводы можно встретить, например, в письмах Минфина от 09.12.2010 № 03-07-11/483, от 13.10.2010 № 03-07-11/408 и других. При этом специалисты ведомства ссылались на то, что подобный порядок не предусмотрен налоговым законодательством. И действительно, статьи 171 и 172 Налогового кодекса, посвященные вычетам, не содержали норм, прямо разрешающих «разбрасывать» вычет НДС.
Однако большинство арбитражных судов рассуждали иначе: во-первых, законодательство не содержит на частичное заявление вычета прямого запрета, а, во-вторых, это не ведет к неуплате налога. Поэтому арбитры в большинстве случаев признавали дробление вычета НДС законным. Подобные выводы приводятся, например, в Постановлении ФАС МО от 12.02.2013 № Ф05-15985/12, а также во многих других.
Что изменилось
Такое противоречие позиций Минфина и судов сохранялось до 1 января 2015 года. Но к радости налогоплательщиков, ситуация переменилась - в указанную дату в силу вступили поправки в Налоговый кодекс. Одна из них коснулась статьи 172, которая была дополнена пунктом 1.1 . Согласно содержащейся в нем норме, теперь можно заявить вычеты НДС в любом налоговом периоде в течение трех лет с момента принятия товаров к учету . Это дает компаниям возможность управлять размерами вычетов и заявлять их в том периоде, когда они посчитают необходимым.
В каком случае это удобно? Например, если налогоплательщик хочет избежать указания в декларации суммы НДС к возмещению. Ведь при этом он может столкнуться с полноценной камеральной проверкой, в рамках которой налоговая служба вправе потребовать все документы для обоснования вычета. И многие бухгалтеры, чтобы этого избежать, предпочтут заявить вычет частично, перенеся оставшуюся его часть на более поздние периоды.
Новая позиция финансового ведомства
Налоговый кодекс по-прежнему не содержит прямой нормы, разрешающей применять вычет по частям - он лишь четко разрешает заявлять его в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия товара к учету. Однако теперь, когда появились гибкие возможности управления вычетом, запрет его дробления теряет всякий смысл . Позиция чиновников Минфина поменялась, что нашло отражение в письмах и от 9 апреля 2015 года. В них содержится вывод о том, что дробление вычета НДС по одному счету-фактуре на несколько налоговых периодов в общем случае не противоречит Налоговому кодексу.
Исключение составляют операции по приобретению основных средств, оборудования к установке и нематериальных активов - на основании пункта 1 статьи 172 НК РФ, вычет НДС по ним осуществляется в полном объеме после принятия указанных ценностей к учету. Кроме того, дробление вычета на несколько периодов недопустимо с НДС, уплаченного в качестве налогового агента, а также исчисленного с оплаты, предварительной оплаты и при некоторых других операциях.
Как это выглядит на практике
Каков порядок действий бухгалтера при необходимости заявить вычет НДС частями в разных периодах? Рассмотрим на примере.
ООО «Аякс» во II квартале 2015 года приобрело у ООО «Автотрейд» легковой автомобиль по цене 944 000 рублей, в том числе НДС 144 000 рублей. Цель покупки авто - дальнейшая перепродажа. Бухгалтером покупателя было принято решение заявить вычет НДС равными частями до конца текущего года. Таким образом, вычет в размере 48 000 рублей (1/3 часть от 144 000) будет заявлен во II, III и IV кварталах 2015 года.
На момент покупки, то есть во II квартале 2015 года, делаются следующие проводки:
В этом же периоде в Книге покупок ООО «Аякс» регистрируется счет-фактура от ООО «Автотрейд» на сумму 48 000 рублей.
В следующих кварталах 2015 года бухгалтер должен повторить последнюю проводку:
В каждом из этих периодов также следует зарегистрировать счет-фактуру от ООО «Автотрейд» на сумму 48 000 рублей. Таким образом, счет-фактура будет фигурировать в Книге покупок не единожды с указанием полной суммы НДС 144 000 рублей, а три раза по 48 000 рублей.
Внести вторую и третью части налога в Книгу покупок можно в любой день соответствующего периода. Например, достаточно удобным представляет делать это в первый день квартала.
По такому же принципу бухгалтер ООО «Аякс» мог «разбить» вычет НДС не на равные, а на произвольные части и на любое число периодов в пределах трехгодичного срока с момента принятия автомобиля на учет. Не противоречит Налоговому кодексу и принятие вычета частями с «перепрыгиванием» через один или несколько кварталов. Например, если ООО «Аякс» по какой-то причине в IV квартале 2015 года не имело бы операций по продажам, то бухгалтеру было бы логично перенести последнюю часть вычета на I или любой другой квартал 2016 года.
Итак, обобщим основные моменты дробления вычета НДС:
- заявлять часть вычета можно в любом квартале, главное - чтобы вся его сумма «израсходовалась» в пределах трех лет с момента принятия товара на учет;
- заявленной части вычета должна соответствовать запись в Книге покупок, сделанная в том же квартале и на ту же сумму;
- один счет-фактура будет регистрироваться в Книге покупок несколько раз в разных кварталах на сумму, соответствующую заявленной части вычета;
- при сложении частичных сумм вычета должна получится сумма НДС, указанная в счете-фактуре.
Вычет НДС частями и сверка ФНС
Как известно, с начала текущего года налоговая служба тщательно следит за всеми плательщиками НДС, обрабатывая их электронные отчеты в автоматическом режиме. При этом , которые теперь стали частью расширенной декларации по налогу. По каждой операции сравниваются данные, указанные продавцом и покупателем, в том числе и сумма НДС.
Однако если покупатель решит «разбить» вычет на несколько периодов, то в его Книге покупок НДС будет отражен частично, что не будет соответствовать записи в Книге продаж поставщика. Проводя перекрестную сверку по окончании квартала, налоговая служба выявит это несоответствие и может потребовать объяснений. Более того, на основании пункта 8.1 статьи 88 НК РФ, инспекция сможет требовать представления счета-фактуры и иных документов по сделке, ведь формально сумма налога в декларации покупателя будет занижена. В результате некоторые бухгалтеры по-прежнему предпочитают не дробить вычеты из-за нежелания объясняться с ФНС либо опасаясь санкций.
Но по утверждению многих экспертов, принимать НДС к вычету частями совершенно безопасно. Конечно, есть риск получить от инспекции требование о предоставлении пояснений. Но поскольку заявляя вычет частично, покупатель не нарушает налоговое законодательство, то он сможет пояснить свои действия, представить необходимые документы и без проблем «оправдать» неполную сумму НДС.
Имеется два варианта восстановления НДС.
Восстановление НДС, который оплатили ранее. В этом случае осуществляется возврат суммы НДС на счет организации-плательщика.
Восстановление, когда организация – плательщик должна уплатить налог, который бюджет предъявил к возмещению.
Оба варианта имеют один термин, но значение противоположное. Увидеть разницу можно по анализу НДС с авансов, когда получаем и когда перечисляем. При получении аванса от контрагента возникают обязательства по оплате НДС с перечисленной суммы. Также и с продажи товара по реализации возникает обязанность оплаты НДС. С полученного авансового платежа предусмотрен возврат НДС по предъявлению к возмещению (восстановление). При перечислении авансового платежа поставщику также имеется возможность возмещения НДС с указанной суммы, на этом основании уменьшается общая сумма налога. Впоследствии, после того как товар получили, нужно будет перечислить НДС в бюджет (чтобы не повторилось возмещение). Предлагаем подробно разобрать, как происходит восстановление НДС с поступившего авансового платежа, который перечислил контрагент-покупатель.
Программа самостоятельно распознает поступивший платеж как авансовый и сформирует необходимые проводки:
Обратите внимание, что проводки по учету НДС создает документ «Счет-фактура». Сформировать его можно либо при поступлении аванса на р/с, либо посредством специальной обработки в конце учетного периода (месяца).
Создадим счет-фактура выданный на основании поступления на расчетный счет:
Проверим проводки:
При создании документа «Реализация», аванс должен автоматически сформироваться. Проверить можно по проводкам реализации:
Сам документ «Счет-фактура», созданный по реализации, никаких проводок не создает, но отражает движение НДС по другим важным регистрам бухгалтерского учета.
Процесс восстановления НДС отражается через документ «Формирование записей книги покупок»:
При этом заполнение закладки «Полученные авансы» в 1С происходит в автоматическом режиме. Здесь отражаются все суммы по поступившим авансовым платежам, которые можно предъявить к восстановлению НДС:
Проверяем проводки:
Отследить итоги по регламентным операциям учета НДС можно через формирование отчетов «Книга продаж» и «Книга покупок»:
Если зайти в отчет «Книга продаж», то по одному контрагенту-покупателю будет отражение двух записей за учетный период (месяц) по поступившему авансу и созданной реализации:
Если просмотреть отчет «Книга покупок», то этот же контрагент будет здесь фигурировать, а запись по нему будет компенсировать авансовый платеж в книге продаж.
Одна и та же сумма будет отражаться во всех записях. Из этого следует, что оплата НДС в бюджет будет одноразовая. Через формирование отчета «Оборотно-сальдовая ведомость» можно проверить закрытие счета 76. АВ (НДС по авансам и предоплатам):
С авансовых платежей поставщиков восстановление НДС в программе 1С 8.3 происходит аналогичным образом. В данном случае должны быть сформированы документы в порядке:
Списание с расчетного счета.
Счет-фактура на аванс, полученный от поставщика.
Приходная накладная.
Счет-фактура по накладной.
Отличием от предыдущего варианта является только то, что восстановление НДС происходит по документу «Формирование записей книги продаж».
В документе «Книга покупок» отразятся записи об авансовом платеже и поступлении:
А в «Книге продаж» отобразится запись о восстановлении НДС:
НДС с авансовых платежей поставщикам учитывается по счету 76.ВА (НДС по авансам и предоплатам выданным), движение по которому можно просмотреть в оборотно-сальдовой ведомости:
Еще несколько нюансов, когда НДС можно восстановить:
При продаже продукции в розницу (без НДС), предназначенной для реализации со ставкой 18%. В данном случае необходимо восстановить (вернуть в бюджет) НДС по материалу, который используется в производстве.
При признании налоговой инспекцией недействительным или утерянным документ «Счет-фактура» поставщика.
Также бывают обратные ситуации, когда организация может восстановить уплаченный ранее НДС. Для отражения в программе 1С имеется типовой документ «Восстановление НДС»:
Данный документ, по сути, является корректирующим для книги покупок и книги продаж, в зависимости от назначения восстановления НДС. К примеру, сумму восстановленного НДС можно списать на счет затрат:
В этом случае восстановленный НДС будет отражаться в документе «Книга продаж» записью на дополнительном листе.
Некоторые государственные учреждения осуществляют деятельность, приносящую прибыль. В том случае, если применяется общая система налогообложения, бухгалтер учреждения знаком с вычетом входящего НДС. Можно сказать, что налоговый учет – один из самых сложных разделов учета, но информации о его ведении в программах 1С для госсектора пока совсем немного. В этой статье хотелось бы рассказать о принятии к вычету налога на добавленную стоимость на примере покупки ОС в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2.0».
Начну с того, что налоговый вычет – это способ уменьшения суммы НДС, который учреждение уплачивает в бюджет. А значит, такой вычет строго регламентирован Налоговым кодексом Российской Федерации.
В частности, при покупке основного средства учреждением государственного типа есть возможности принять к вычету НДС только в том случае, если это основное средство в дальнейшем будет использоваться в деятельности, которая приносит учреждению прибыль. Еще одно условие – это наличие первичных документов, оформленных по всем требованиям Налогового кодекса.
Также есть небольшой перечень исключений, при которых НДС не принимается к вычету, даже если выполнены два вышеперечисленных условия:
- основное средство приобретено учреждениями, которые освобождены от уплаты налога или не являющимися налогоплательщиками;
- если производимые работы, услуги или товары реализуются (продаются) не на территории Российской Федерации;
- если производимые работы, услуги или товары не реализуются, то есть в налоговом периоде прибыль не получена.
С условиями разобрались, теперь приступим к отражению примера в 1С: БГУ. Нами было приобретено основное средство, которое будет участвовать в деятельности, приносящей доход.
Для покупки используем уже известный нам документ «Покупка ОС, НМА, НПА»:
Создаем документ и заполняем необходимыми данными:
По умолчанию, при вводе документа сумма НДС не включается в общую стоимость приобретаемого основного средства (НДС «накручивается» сверху). Для изменения настройки и принятия к учету НДС воспользуемся специальной ссылкой в шапке документа:
Открывается специальная форма:
В этой форме имеются два флага. Для включения суммы НДС в стоимость – установим флаг в первую строку. Для принятия к вычету НДС – во второй строке:
После нажатия на кнопку ОК таблица документа видоизменяется:
Во-первых, сумма НДС включается в общую стоимость приобретаемого основного средства, во-вторых, появляется новый флаг – «Распределяется». Этот флаг устанавливается в том случае, если основное средство будет участвовать в деятельности как облагаемой, так и не облагаемой НДС. В нашем примере вся сумма будет принята к вычету, флаг не устанавливается.
Далее последовательно заполним вкладки:
Проведем документ и проверим проводки:
Первая проводка по счетам группы 502.00 – проводка по принятию денежных обязательств.
Вторая проводка – формирование капитального вложения в основное средство.
Также появляется третья проводка – здесь как раз осуществляется выделение суммы НДС.
Четвертая проводка для налогового учета.
Вернемся к третьей проводке. Для того, чтобы понять, что за счет в ней используется, обратимся к Плану счетов. Найти его можно:
Находим интересующий нас счет:
Как мы видим, в группе счетов 210.00 «Прочие расчеты с дебиторами» есть два раздела со счетами, которые касаются расчетов по НДС с приобретенных материальных ценностей.
Счета группы 210.01 использовались до 2015 года.
В 2014 году были введены новые счета – группа 210.10, которая включает в себя субсчета 210.11 и 210.12. В соответствие с приказом Минфина, строки группы 210.01 должны быть исключены из Плана счетов бухгалтерского учета. Но в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения 8, редакция 2.0» эти счета были оставлены для отражения оборотов прошлых периодов по этим счетам. Поэтому в операциях, созданных позже 2015 года, используются счета группы 210.12.
Еще хотелось бы отметить, что субсчета 210.Р1, 210.Н1, 210.Р2, 210.Н2 – это специальные счета программы 1С: БГУ. То есть они отсутствуют в приказе 157н, который регламентирует состав Плана счетов. Эти субсчета были введены компанией «1С» для раздельного учета НДС по облагаемым и необлагаемым НДС операциям.
Есть некоторые споры в отношении этого решения компании «1С». С одной стороны, добавление субсчетов для уточнения является удобным решением, которое никак не противоречит законодательству в части бухгалтерского учета. С другой стороны, чтобы использовать эти субсчета, учреждение должно отразить данный факт в учетной политике. Утверждая рабочий план счетов учреждения, нужно обязательно продумать такие моменты заранее.
Использован в типовой проводке счет 210.Р2 – «Расчеты по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам», так как вся сумма НДС была выделена.
После того, как документ проведен, необходимо отразить в программе полученный счет-фактуру, который является основанием для применения вычета. Ввести его можно непосредственно из формы документа:
Документ почти полностью заполняется необходимыми данными:
На вкладке «Дополнительно» нужно указать номер и дату первичного документа:
На вкладке «Бухгалтерская операция» - выбрать типовую операцию:
Проводки для данного документа не формируются в момент проведения. Они будут созданы позже другим документом. Это связано с тем, что принятие к учету ОС может быть осуществлено позже его покупки, а отразить вычет НДС мы имеем право только после того, как основное средство будет принято к учету.
В нашем случае основное средство принимается к учету сразу.
В этой статье хочу показать удобный механизм помощника ввода на основании: из документа «Поступление ОС, НМА, НПА» ввести документ «Принятия к учету ОС, НМА, НПА». Учитывайте тот факт, что помощник используется, если в первоначальную стоимость приобретаемого основного средства не входили какие-либо еще другие расходы (доставка, сборка).
Находим созданный нами документ поступления:
Воспользуемся специальной кнопкой:
Открывается окно помощника:
Заполняем данные и двигаемся по вкладкам с помощью кнопки:
После заполнения нажимаем кнопку «Готово», формируется объект, и форма помощника закрывается. Небольшое неудобство заключается в том, что сформированный документ не открывается и не проводится. Нужно найти документ в списке:
После проверки проводим документ, проверяем созданные движения по счетам:
Приобретаемое основное средство принято к учету, введено в эксплуатацию. Для того, чтобы принять к вычету выделенный при покупке НДС, нужно сформировать документ «Формирование записей книги покупок».
Такая операция, обычно, выполняется в конце месяца и обобщает всю информацию о НДС к вычету за период. В этот документ попадают все счета-фактуры, по которым налог еще не был принят к вычету. Найти его можно:
Создаем документ:
В форме документа воспользуемся специальной кнопкой:
В таблице подбирается счет-фактура, который была нами введен:
Проверим бух. операцию и проведем документ:
Проводки, созданные документом:
Этим документом был принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком при приобретении основного средства (другими словами, уменьшена сумма налога к уплате на счете 303.04 «Расчеты по налогу на добавленную стоимость.
Если у вас остались вопросы, то вы можете их задать в комментариях к статье.
