Нужно ли каждый год подтверждать право на УСН?
Уведомление о желании применять УСН налогоплательщик направляет в ФНС только 1 раз. Он может это сделать (ст. 346.13 НК РФ):
- после регистрации фирмы — в течение 30 дней;
- в случае, если указанный 30-дневный срок пропущен или вы уже работаете не на УСН, в любой день текущего года, чтобы с 1 января следующего года начать работать по УСН.
Однако все же может потребоваться официальное подтверждение такой деятельности для лиц, с которыми налогоплательщик выстраивает различные правоотношения. Например, для инвесторов, партнеров.
Как удостоверить в налоговой право на применение УСН — образец запроса
Существует вполне официальный механизм получения из ФНС сведений, подтверждающих тот факт, что налогоплательщик применяет УСН.
Владельцу юрлица или ИП необходимо:
- Сформировать в свободной форме запрос о подтверждении факта применения УСН и направить в ИФНС, в которой зарегистрирован хозяйствующий субъект (либо по месту жительства ИП).
В документе можно сослаться на желательность получения ответа по официальной форме 26.2-7, утвержденной приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Это позволит налоговикам безошибочно идентифицировать суть запроса.
- Дождаться, пока ФНС в течение 30 дней ответит на запрос по соответствующей форме.
Копию ответа можно будет направить любым заинтересованным лицам.
Не знаете свои права?
Образец запроса в налоговую о подтверждении УСН вы можете скачать на нашем сайте.
Сдали декларацию по УСН. Нам прислали требование с предоставлением пояснений и с предоставлением заявления о переходе на УСН. Заявление мы найти не можем. Каким образом мы можем доказать это?
Вопрос: В 2016 году мы сдали декларацию по УСН, в 2017 тоже сдали УСН. Нам прислали требование с предоставлением пояснений и с предоставлением заявления о переходе на УСН. Заявление мы найти не можем. Каким образом мы можем доказать это? Может ли принятие ИФН декларации по УСН за 2016 год быть подтверждением?
Ответ: Документами, подтверждающими право вашей организации на применении УСН, могут быть уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 с отметкой о приеме его налоговой инспекцией или с квитанциями, подтверждающими отправку и получение уведомления из ТКС, или информационное письмо из налоговой инспекции о том, что ваша организация применяет УСН, по форме № 26.2-7. То, что инспекция принимала в 2016 году декларации по УСН, не является подтверждением права применения вашей организацией УСН.
Если вы не можете найти уведомление о переходе на УСН, направьте в вашу налоговую инспекцию письменный запрос в произвольной форме на получение информационного письма по форме № 26.2-7. Если это письмо инспекция вам не предоставит, мотивируя тем, что вы не подавали уведомления о переходе на УСН, к сожалению, доказать свое право на применение УСН не получится.
Обоснование
Как начать применять упрощенку
Как уведомить налоговую инспекцию о начале применения упрощенки
О переходе на упрощенку нужно уведомить налоговую инспекцию по местонахождению организации (). Уведомление составьте по форме № 26.2-1 , которая рекомендована приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829 или в электронном виде в соответствии с приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. № ММВ-7-6/878 .
По общему правилу в уведомлении нужно указать:
1) выбранный объект налогообложения;
2) остаточную стоимость основных средств (при наличии данных);
3) размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году начала применения упрощенки (при наличии данных).
Такой порядок предусмотрен статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.
Внимание: если организация или ИП вовремя не подали уведомление о переходе на упрощенку, применять спецрежим нельзя
Если уведомление о переходе на упрощенку отправили позже установленных сроков, инспекция сообщит о нарушении. Но, даже если такого сообщения не будет, применять упрощенку нельзя (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Налоговая инспекция может даже принимать платежи и декларации по УСН. Это не значит, что у вас есть право на спецрежим. Потом инспекторы в любом случае пересчитают налоги по общей системе налогообложения за весь период.
Судьи поддерживают налоговую. Например, определение Верховного суда РФ от 29 сентября 2017 № 309-КГ17-13365 , постановление Арбитражного суда Уральского округа от 2 июня 2017 № Ф09-2500/17 . Чтобы обезопасить себя, отправляйте уведомление по ТКС или требуйте проставить отметку о приеме уведомления на вашем экземпляре и храните его, пока применяете упрощенку.
Н ужно ли организации (автономному учреждению) получить подтверждение налоговой инспекции, что она вправе применять упрощенку
Нет, не нужно. Но это бывает необходимо, если контрагент просит подтвердить ваше право на спецрежим. В этом случае запросите в ИФНС информационное письмо по форме № 26.2-7 .
Получать из инспекции документы, которые подтверждают, что вы имеете право на упрощенку, Налоговый кодекс РФ не требует (). Переход на упрощенку носит уведомительный, а не разрешительный характер (письма ФНС России от 4 декабря 2009 г. № ШС-22-3/915 , от 21 сентября 2009 г. № ШС-22-3/730). Поэтому, подав уведомление в установленный срок, начинайте применять спецрежим с момента, указанного в уведомлении (если все необходимые условия для его применения выполнены).
Информационное письмо инспекторы выдают по письменному запросу. Специального бланка для такого запроса нет, поэтому составьте его в произвольной форме (см. примерный образец).
В запросе укажите наименование своей компании, ее ИНН и КПП. Сошлитесь на Налогового кодекса РФ, которая обязывает инспекторов бесплатно информировать компании. Также можно уточнить, как именно вы хотите получить ответ: лично в руки или по почте. По ТКС инспекция ответ не пришлет, так как электронный формат для этой формы не утвержден.
Письмо о применении УСН для контрагента – важная часть деловой жизни предпринимателя. Таким образом он вправе сообщить деловому партнеру о причинах, по которым он не включает НДС в стоимость своей продукции или услуг.
ФАЙЛЫ
Трудность заключается в том, что каждый руководитель сам вправе выбирать форму налогообложения, переходить с одной на другую. А контрагенты, с которыми он работает, не всегда готовы к смене условий. Они могут быть не в курсе произошедших изменений в форме налогообложения той организации, с которой взаимодействуют, либо сотрудничество между сторонами только налаживается.
По этим причинам письмо о применении УСН для контрагента является полезной бумагой для организации плодотворного делового общения.
Обязательно ли использовать такой бланк письма
Приведенная форма не является унифицированной. Согласно существующему законодательству таких форм для письма о применении УСН для контрагента вообще не существует. Есть формулировка «свободная форма» и ряд прилагающихся требований. Для того чтобы все их соблюсти, удобнее ориентироваться именно на приведенные бланки, так как они удобны, в них соблюдается деловой стиль изложения, упомянуты все детали.
Составные части
Письмо чаще всего состоит из шапки, вводной части, основной и завершения документа. Шапка содержит сведения о:
- Полном наименовании организации. Той, которая направляет письмо своему контрагенту.
- Основных реквизитах. В крупных компаниях выпускаются специальные бланки, сразу с указанием адреса, телефона, ИНН, ОГРН, КПП. Письма делового содержания имеет смысл располагать именно на них.
- Произведенном запросе. Имеет смысл сослаться в самом начале на номер и дату запроса, который поступил в организацию. Это считается хорошим тоном в деловом общении – напоминать о том, что контрагент запрашивал данные и какого числа он это делал. Кроме того, это оберегает обе стороны от возникновения путаницы при большом потоке поступающей документации.
- Номер и дату текущего документа. Естественно, если в организации для удобства принята такая нумерация.
Основная часть обычно имеет введение в виде ссылки на поступивший от контрагента запрос. После мотивировки идет сообщение основных данных, а именно:
- С какого времени и где зарегистрирована компания, какую систему налогообложения она использовала с момента открытия.
- При факте изменения системы налогообложения – когда это изменение произошло.
- Ссылка на подтверждающие документы. Их копии прикрепляются к письму. Приложениями могут быть налоговая декларация, уведомление о прекращении деятельности по одной из систем налогообложения.
- Документ будет иметь больше доверия, если копии уведомлений будут заверены ИФНС России.
Обязательное содержание заключительной части – подпись руководителя учреждения (например, генерального директора) либо его доверенного лица, с должностью и расшифровкой подписи.
Налоговые режимы
В Российской Федерации, помимо основного налогового режима, в рамках которого выплачивается НДС, существует ряд специальных режимов. К ним относят:
- УСН. Расшифровывается как «упрощенная система налогообложения».
- Единый сельскохозяйственный налог.
- Патентная система налогообложения.
- Единый налог на вмененный доход по определенным видам деятельности.
- СН при выполнении соглашений о разделе продукции.
Налоговый кодекс точно описывает каждый из них. Вместе с тем, там сказано, что «упрощенцы» НДС не выплачивают (статья 366.11).
Информационное письмо
Как известно, для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения, предпринимателю достаточно обратиться в налоговую инспекцию по месту своего расположения. Отказать в переходе она никому не имеет права.
Для того чтобы запросить информацию о поданной заявке на переход, а также узнать, была ли предоставлены декларация от его имени, налогоплательщик (ИП, ООО, ОАО) может направить свой запрос в налоговую инспекцию. А она должна ответить ему, используя специально предусмотренную для этого форму 26.2-7 «Информационное письмо».
Именно оно является главным из приложений к письму о применении УСН для контрагента. Однако, для того чтобы его получить, организации или индивидуальному предпринимателю стоит самостоятельно создавать запрос в налоговую инспекцию.
Важно! Налогоплательщик не обязан запрашивать информационное письмо в налоговой инспекции. Однако для полноценного делового общения в некоторых случаях, это бывает необходимо.
Если налоговики отказывают в предоставлении информации
Если налоговая инспекция отказывает обратившемуся юридическому лицу в предоставлении информации, то она нарушает положения 21 статьи Налогового кодекса. Информировать всех желающих о правах, обязанностях и других нюансах налогообложения – прямая обязанность ее работников. В том числе эти разъяснения могут быть оформлены в письменном виде, в данном случае – информационного письма о применяемой организацией системе налогообложения.
Пути взаимодействия
Что касается переписки с контрагентом, то здесь ситуация достаточно щепетильная. Некоторые организации довольствуются минимальным составом предоставленной документации, другие – более расширенным. Бывают такие участники хозяйственного оборота, которые формулируют запросы на не существующие в природе документы. Таким образом, у организации есть три пути взаимодействия с контрагентом, который предъявляет повышенные требования к основаниям для приложений к письму о применении УСН:
- Прекратить сотрудничество.
- Предоставить все бумаги, которые в своем запросе упомянул контрагент.
- Договориться, убедив делового партнера уменьшить список требуемых документов до выполнимого.
Доступный для скачивания образец письма о применении УСН для контрагента можно найти в верхней части этой статьи.
В нашей стране коммерсантам на законодательном уровне дана возможность выбирать подходящую под ведение бизнеса систему налогообложения. В некоторых случаях при совершении сделок требуется знать, какую именно из существующих ее видов применяет контрагент. Рассмотрим этот вопрос подробнее, также попробуем разобраться, что такое справка об общей Образец её приведем в статье.
Что такое общая система налогообложения (ОСНО)
Налоговые правоотношения на территории нашей страны регулирует Налоговый кодекс. Однако понятия ОСНО в нем нет. Эта система не считается разновидностью режимов налогообложения, а означает лишь использование определенных налогов. Назначается она по умолчанию, если при регистрации предпринимателем не был выбран режим налогообложения. Следовательно, и заявление о переходе на ОСНО не заполняется.
Специалисты рекомендуют серьезно подходить к вопросу выбора режима налогообложения, поскольку сменить его можно только с началом календарного года. А у ОСНО с его положительными сторонами существуют довольно значительные минусы. Рассмотрим преимущества и недостатки общей системы налогообложения. К плюсам относят:
- Отсутствие каких-либо ограничений (количество работников, сумма выручка, стоимость имущества и пр.) в отличие от специальных режимов.
- Если деятельность убыточная, то налог на прибыль не уплачивается.
- Предпринимателя не ограничивают в видах деятельности.
Минусы ОСНО:
- Все налоги (а их достаточно) должны быть перечислены в полном объеме.
- Ведение бухгалтерского учета обязательно.
- Необходимо вести довольно большой объем документации и отчетности для налоговой службы.
- Повышенное внимание со стороны правоохранительных и налоговых структур.
Как подтвердить ОСНО
Возникает этот вопрос из-за НДС. Компании, применяющие ОСНО, предпочитают работать с организациями на такой же системе, чтобы избежать проблем при предъявлении налога к вычету. Фирмы, осуществляющие деятельность на упрощенных режимах, освобождены от уплаты НДС. Поэтому, если после сделки компания получила документы с указанием «без НДС», то она имеет право затребовать справку или письмо с подтверждением права не выделять налог.
Образец справки о применении общей системы налогообложения, как и бланк, найти не то что затруднительно, а просто невозможно. При например, можно предъявить копию уведомления, выданную при переходе на этот режим. Для ОСНО ничего подобного не предусмотрено. В Налоговом кодексе нет ни формы письма, ни формы справки, которые могли бы уведомить контрагента об используемой системе налогообложения.
Встречаются случаи, когда налогоплательщики предлагают подтвердить свою систему уведомлением из ФНС о том, что предприниматель утратил возможность использовать один из спецрежимов и его перевели на общий. Это возможно, например, при превышении организацией предельно допустимого лимита на доход или при смене вида деятельности, который не предусмотрен специальными режимами. Именно в этих случаях налоговая инспекция высылает бумагу с требованием отказаться от действующего режима налогообложения и перейти на ОСНО. Это сообщение составляется по форме 26.2-4.
Справка об общей системе налогообложения: образец
Составляется она в свободной форме. В справке обязательно нужно указать: наименование и реквизиты организации, данные о постановке на учет в ФНС (берутся из свидетельства о регистрации) и информацию о том, что организация согласно своей системе налогообложения перечисляет налог на добавленную стоимость. Для подтверждения достоверности данных можно приложить копию последней декларации по НДС и другие документы (копии), подтверждающие применяемую систему налогообложения и указывающие на перечисление налога в бюджет. Завершает справку подпись директора с расшифровкой и указанием должности.
Уточняющие нюансы
Как показывает практика, для большей убедительности при составлении справки необходимо выполнить следующие требования:
- Представить справку на фирменном бланке с полными реквизитами и печатью. Это позволит легко установить, от кого поступила информация.
- Указать начало работы на общей системе налогообложения (особенно если переход произошел недавно) и приложить подтверждающие документы.
- Показать в справке совмещение ОСНО со специальными режимами налогообложения.
Справка об общей системе налогообложения (пример заполнения представлен выше) считается формализованным документом. Составляется она рукописным или печатным путем. В случае большого числа контрагентов целесообразно изготовить бланк типовым способом.
Обращаемся за справкой в налоговый орган
В особых случаях (например, при совершениях крупных сделок) требуется справка, выданная ФНС. Такой запрос в налоговом органе попадает под действие нескольких норм. Это законы:
- № 59-ФЗ от 02.05.2006 «О порядке рассмотрения обращений…»;
- № 8-ФЗ от 09.02.2009 «Об обеспечении доступа…».
А также Налоговый кодекс, подп. 4 п. 1 статьи 32.
В общем случае 59-й Федеральный закон регулирует рассмотрение обращений в налоговый орган. То есть, перед тем как получить справку о применении общей системы налогообложения в ФНС, необходимо составить заявление, в котором обязательно указать:
- Наименование организации-адресата.
- Наименование (или полные фамилию, имя и отчество) обращающегося с запросом.
- Адрес для получения ответа.
Подписано обращение должно быть обязательно - это важно для идентификации просителя. Статья 12 Федерального закона №59 регламентирует срок рассмотрения поданного обращения тридцатью календарными днями.
Подтверждение перехода на ОСНО
Бытует мнение, что справку об общей системе налогообложения (образец представлен в статье) можно заменить о переходе на ОСНО. Так ли это?
Организации, работающие на специальных режимах, не уплачивают НДС. Исключения могут составлять особые случаи, оговоренные Налоговым кодексом (ввоз товаров в страну и пр.). При этом в том же кодексе указано, что при любом виде деятельности нельзя применять ОСНО только тем, у кого есть направление с использованием УСН, а остальные организации, использующие ЕСХН, ЕНВД и ПСН, имеют право на совмещение их с основным режимом.
Если контрагент, работающий на спецрежиме, по какой-либо причине переходит на основной, то происходит следующее:
- Он направляет в налоговый орган уведомление (согласно пунктам 5, 6 статьи 346.13 налогового законодательства). ФНС в этом случае каких-либо документов, подтверждающих переход, не выдает.
- Он снимается с регистрационного учета (если применялась ПСН или ЕНВД). При закрытии патента (пункт 4, статьи 346.45 НК) уведомление не выдается. А вот при переходе с орган выдает бумагу, уведомляющую о снятии с учета (пункт 3, статьи 346.28 НК). Форма документа (1-5-Учет) регламентируется приказом за номером № ЯК-7-6/488@ от 11.08.2011.
Здесь необходимо заметить, что предоставление копии описанного уведомления не гарантирует переход контрагента на ОСНО. Если, например, ЕНВД использовался параллельно с УСН, то при отказе от ЕНВД организация возвращается на УСН. Да и в самом бланке 1-5-Учет нет указания, на какую систему переходит заявитель.
Как получить справку, минуя контрагента
Если потребность в справке об общей системе налогообложения (образец размещен выше) довольно острая, как бывает, например, у бюджетных организаций с большим числом вышестоящего начальства, можно ли получить справку в ИФНС, не обращаясь к контрагенту? Вопрос спорный.
Так на него отвечает ФНС РФ
Вроде бы нет норм, запрещающих обратиться с таким запросом в Но налоговики не поддерживают эту идею, опасаясь возможной массовости обращений. Главный фискальный орган свою позицию аргументирует Административным регламентом ФНС №99 от 02.07.2012, пунктом 17. В нем говорится о том, что налоговики не имеют права оценивать с точки зрения права какие-либо обстоятельства или события. То есть прямой вопрос о том, надлежащем или ненадлежащем образом выполняются предпринимателем обязанности по уплате налогов, невозможен. Хотя и существуют формы обращения в ФНС, на которые они обязаны ответить.
Вот что об этом «думает» Налоговый кодекс
Возможно, ответ на поставленный вопрос будет являться налоговой тайной. К ней относятся любые сведения, кроме нарушения налоговых норм и правил (ст. 102 НК РФ, ст. 1, подп. 3) и используемых организациями специальных режимов (ст. 102 НК РФ, ст. 1, подп. 7).
Следовательно, в силу закона налоговый орган обязан дать ответ контрагенту, предоставив необходимые сведения. И уже по полученному ответу можно сделать вывод о применении контрагентом общей системы налогообложения (ОСНО).
Позиция Минфина
На определение ВАС России Минфин указал, что налоговой тайной не могут являться сведения об исполнении организациями и физическими лицами своих обязательств по уплате налоговых платежей. Следовательно, подобные запросы налоговые органы не должны оставлять без ответа.
Таким образом, в ФНС можно направлять запросы по трем параметрам:
- О привлечении к налоговой ответственности контрагента.
- Об использовании контрагентом ОСНО.
- О применении специальных режимов.
Нередко компаниям и ИП на УСН требуется доказывать перед собственными контрагентами факт работы на упрощенке. Письмо о применении УСН для контрагента нужно, в связи с тем, что упрощенцы не работают с НДС и им приходится подтверждать свое право не выделять данный налог в цене товаров или услуг. Каким документом доказать применение УСН?
Копия уведомления о переходе на УСН
Факт применения УСН можно доказать с помощью копии уведомления о переходе на упрощенку. Форма №26.2-1 уведомления подается в ИФНС в двух экземплярах: один остается ИФНС, второй – со штампом о принятии отдается налогоплательщику. Эту копию уведомления можно предоставить контрагенту в подтверждение своего права работать без НДС.
Информационное письмо
Если по каким-то причинам второй экземпляр уведомления не сохранился, в инспекции можно заказать информационное письмо о применении УСН для контрагента по форме №26.2-7: в ИФНС по месту регистрации фирмы или ИП нужно предоставить запрос в свободной форме.
Образец запроса в ИФНС
Правда делается оно долго, около месяца. Выдавать контрагентам по требованию логичнее будет не оригинал письма, а его копии.
Образец информационного письма о применении УСН (форма №26.2-7)
Уведомление в свободной форме
Сообщить о своем праве работать без НДС контрагенту можно в свободной форме. Для этого от имени фирмы или ИП составляется письмо о применении упрощенки с печатью (если она есть) и подписью.
ОБРАЗЕЦ
Такой вариант подходит не всем, поскольку некоторые организации принципиально настаивают на предоставлении официальных документов из ИФНС.
Последний вариант, которым можно подтвердить свое право на применение УСН – это копия титульного листа налоговой декларации по УСН с отметкой о ее принятии налоговой инспекцией.