Вопрос

А взносы в ФСС по травматизму, нужно начислять на иностранных работников?

Ответ

По общему правилу выплаты работникам-иностранцам облагаются страховыми взносами (по травматизму) в том же порядке, что и выплаты работникам-россиянам. Ведь иностранцы наравне с россиянами подлежат страхованию от производственного травматизма, и каких-либо особенностей на этот счет Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ) не установил (п. 2 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).

А это значит, что платить страховые взносы за иностранцев нужно так же, как и за россиян. То есть с начисленной оплаты труда (доходов), а также с вознаграждений, которые вы выплачиваете иностранцам по гражданско-правовым договорам. Если, конечно, данное условие в таких договорах предусмотрено.

Что касается других страховых взносов, то порядок начисления взносов зависит от гражданства иностранца и его статуса:

Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений беженцам, а также гражданам Киргизии и других государств — членов ЕАЭС (в т.ч. временно пребывающим в РФ), облагаются взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС в обычном порядке (ч. 4 ст. 1, ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, Письма Минтруда от 27.05.2016 N 17-3/ООГ-876, от 18.05.2016 N 17-3/В-197, от 02.10.2015 N 17-3/ООГ-1277, от 21.04.2015 N 17-3/10/В-2795 (п. 1), от 19.12.2014 N 17-3/В-620, п. п. 1.2, 4 Приложения к Письму ПФР от 23.11.2015 N НП-30-26/16733). То есть так же, как и выплаты российским гражданам.
Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений иностранцам, временно пребывающим в РФ (например, гражданка Молдавии) (ч. 1 ст. 7, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, ст. 10 Закона N 326-ФЗ, ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ):

— облагаются взносами в ПФР и ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве в обычном порядке — так же, как и выплаты россиянам;

— облагаются взносами в ФСС на ВНиМ в обычном порядке по тарифу 1,8%;

— не облагаются взносами в ФФОМС.

Смежные вопросы:

какие выплаты облагаются страховыми взносами, а какие нет?
✒ Обязательными страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС облагаются выплаты, начисленные в пользу работников — граждан РФ в рамках трудовых…...
Здравствуйте, есть ли изменения в базе начисления страховых взносов и взносов в ПФР в 3016г. Интересуют сверхлимитные суточные и другие виды доходов помимо заработной платы, которые облагаются НДФЛ. Начисляются…...
Как облагается материальная помощь, в частности на лечение? (если можно бывшим сотрудникам)
✒ С материальной помощи бывшим работникам НДФЛ удерживается в том же порядке (Пункты 8, 10 ст. 217…...
Добрый день! На работу приняты граждане Украины,работающие по патенту, в каком размере мы должны начислить страх.взносы, какие документы должны спросить с сотрудника?
✒ При приеме на работу иностранный…...

Тарифы и порядок начисления страховых взносов зависят от статуса иностранца в РФ. Они могут быть следующими:

постоянно проживающие - иностранцы с видом на жительство;
временно проживающие - иностранцы с разрешением на временное проживание;
временно пребывающие - иностранцы, имеющие миграционную карту.

На указанные категории граждан распространяется начисление взносов. Если иностранец является высококвалифицированным специалистом, в отношении него действуют особые условия начисления страховых взносов. Размер его годового дохода должен составлять более 1 млн р. в год. На вознаграждение временно пребывающего высококвалифицированного специалиста не платятся взносы в ПФР и ФСС.

Страховые взносы в ПФР с иностранцев в 2016 году

С 2015 года на выплаты иностранным работникам начисляются взносы с первого дня их работы в РФ. Ранее действовало правило, согласно которому взносы для временно пребывающих мигрантов не начислялись до достижения ими полугодового срока пребывания. Это делало использование труда иностранцев более выгодным для работодателя, чем привлечение россиян.

В 2016 году взносы не начисляются только на зарплату временно пребывающих в РФ иностранцев-высококвалифицированных специалистов. Остальные выплаты мигрантам облагаются по тарифной ставке 22%.

Страховые взносы в ФСС с иностранцев в 2016 году

Страховые взносы в ФСС в 2016 году начисляются на выплаты всех временно пребывающих иностранцев при наличии трудового договора на срок более 6 месяцев. Тариф составит 1,8%. Другие категории облагаются по стандартной ставке 2,9%.

Иностранцы получат право на больничные выплаты. Декретные и детские пособия им по-прежнему не положены.

Взносы на травматизм необходимо выплачивать по всем категориям иностранцев. Тариф устанавливается индивидуально в зависимости от вида деятельности компании.

Страховые взносы в ФФОМС с иностранцев в 2016 году

Страховые взносы в ФФОМС не начисляются на зарплату иностранцев, имеющих статус временно пребывающих и вознаграждения квалифицированных специалистов. Тариф страховых взносов в ФОМС для постоянно и временно проживающих иностранцев в 2016 году составляет 5,1%. Он аналогичен той ставке, которая предназначена для российских сотрудников.

Стоит отметить, что по новым правилам размер вознаграждения, на который начисляются взносы в ФФОМС, не имеет предельной величины.

Налогообложение иностранных граждан в 2016 году

Налогообложение иностранных граждан в 2016 году зависит от статуса иностранца, является он резидентом или нет. Есть еще два фактора, влияющих на налоги и взносы.

НДФЛ

Порядок, придерживаясь которого вам следует удерживать НДФЛ с зарплаты иностранного работника, зависит от трех факторов:

Где он работает (в России или за рубежом);

Какой статус имеет (резидент или нерезидент);

Установлен ли у России визовый режим с той страной, из которой прибыл работник (это касается всех стран, кроме тех, которые входят в ЕАЭС. О работниках из Белоруссии, Армении, Киргизии и Казахстана).

Также нужно учитывать, заключены ли между Россией и государствами, граждане которых являются сотрудниками организации, соглашения об устранении двойного налогообложения. Если в этих соглашениях есть особые условия, касающиеся уплаты НДФЛ, то иностранцы - граждане этих государств - могут получить освобождение от уплаты налога в России.

В данном случае действует порядок, предусмотренный пунктом 2 статьи 232 Налогового кодекса РФ. С иностранцев, которые представили организации решение об освобождении от уплаты НДФЛ, выданное российской налоговой инспекцией, налог не удерживайте.

В зависимости от места работы иностранца выплаченные ему вознаграждения относят к доходам, полученным от источников в России (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ) либо за ее пределами (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

При этом последние признают объектом обложения НДФЛ, только если сотрудник является резидентом. Такой порядок установлен в статье 209 Налогового кодекса РФ.

Если иностранный сотрудник работает в зарубежном представительстве (филиале) организации, то порядок уплаты налога с доходов граждан устанавливается законодательством той страны, на территории которой оно расположено. Налог поступает в бюджет этой же страны.

НДФЛ по российскому законодательству с иностранцев-нерезидентов, работающих в зарубежном представительстве (филиале) организации, не удерживайте. Доходы, полученные иностранцами-нерезидентами за пределами России, НДФЛ не облагаются (п. 2 ст. 209 НК РФ).

Если же иностранец имеет статус резидента РФ, то НДФЛ с доходов, полученных им за рубежом, он платит самостоятельно (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ). Для этого не позднее 30 апреля следующего года иностранец-резидент обязан подать в российскую налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

При этом если между Россией и государством, на территории которого находится представительство (филиал), заключено соглашение об устранении двойного налогообложения, налог, уплаченный за рубежом, может быть зачтен в счет уплаты НДФЛ по российскому законодательству (ст. 232 НК РФ , письмо Минфина России от 21 ноября 2012 г. № 03-04-05/4-1325).

Ситуация: нужно ли удерживать НДФЛ с выплат тем работникам компании, которые трудятся за границей. компания заключила трудовой договор с гражданином другой страны. причем работать он будет дистанционно, а контактировать с нами через интернет. в трудовом договоре зафиксировано, что работник самостоятельно и без помощи компании определяет свое место работы за пределами россии

НДФЛ в такой ситуации удерживать не нужно. И тут не важно, резидент он или нерезидент.

Сотрудник выполняет свои трудовые обязанности на территории иностранного государства. Значит, зарплата, которую вы ему выплачиваете, относится к доходам от источников за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). И если сотрудник не является налоговым резидентом нашей страны, то НДФЛ с полученного им от российской организации дохода он заплатит только в своей стране. Но проверять, является иностранный сотрудник резидентом или нет, не нужно.

Да, если он в итоге пробудет в России не менее 183 дней в году, платить НДФЛ нужно уже здесь. Однако заплатить налог должен сам работник (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ). Ведь российская компания изначально не являлась налоговым агентом в отношении его доходов.

Ставка, по которой нужно удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника-иностранца, работающего в России, зависит от его статуса (резидент или нерезидент).

С иностранцев-нерезидентов НДФЛ удерживайте по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют иностранные сотрудники, которые признаются высококвалифицированными специалистами, а также беженцы, иностранцы, работающие по патенту, и работники из стран ЕАЭС. Для них ставка такая же, как для резидентов, - 13 процентов.

При этом работодатели, исчисляя НДФЛ с доходов иностранных работников из безвизовых стран, должны уменьшать его на фиксированные авансовые платежи. Такие авансы с 1 января обязаны самостоятельно платить в бюджет иностранцы, работающие в России по патенту. Минимальный размер этих платежей - 1200 руб. в месяц. Компания должна будет уменьшить НДФЛ на авансы, если иностранец представит заявление. Причем предварительно она должна будет сама обратиться в свою ИФНС за уведомлением об уменьшении налога.

Ситуация: как определить налоговый статус иностранного гражданина, если с ним заключен срочный трудовой договор, предусматривающий его нахождение в россии в течение длительного периода времени

Налоговый статус иностранного гражданина определяется исходя из фактического документально подтвержденного времени его нахождения в России.

Определять статус исходя из предполагаемого времени нахождения в России нельзя. То есть до истечения 183 дней фактического пребывания в России в течение 12 следующих подряд месяцев нельзя признать иностранного гражданина налоговым резидентом. При этом не имеет значения срок действия трудового договора, заключенного с гражданином.

Допустим, сотрудник, когда устраивался на работу, резидентом не являлся. А приобрел он этот статус в начале 2016 года. Должна ли компания возвращать излишне удержанный из заработной платы налог?

Давайте внимательно прочитаем пункт 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. Из него следует, что возвращать налог не нужно. Ведь работник еще может снова стать нерезидентом.

Пример. Порядок возврата НДФЛ в связи с приобретением сотрудником статуса резидента

Гражданин Израиля прибыл в Россию в октябре 2015 года. В марте 2016 года он устроился на работу в ООО «Ресурс». На 31 марта 2016 года он не был резидентом РФ. Поэтому бухгалтер удержал из его зарплаты налог по ставке 30 процентов. В апреле 2016 года истекли 183 календарных дня пребывания нового сотрудника в России. При расчете зарплаты за апрель бухгалтер посчитает налог по ставке 13 процентов. Однако «лишний» НДФЛ за март компания возвращать не будет.

А если сотрудник приобрел статус резидента в течение 2016 года, причем до конца года работник уже точно останется резидентом? Должна ли компания возвращать излишне удержанный из заработной платы налог? На этот вопрос ответили чиновники из Минфина России в письме от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061 .

Так вот, действовать нужно так. Начиная с месяца, в котором сотрудник с начала года пробудет в России как минимум 183 дня, суммы налога, излишне удержанные по ставке 30 процентов, следует засчитывать в счет уплаты НДФЛ по ставке 13 процентов. И только если в итоге до конца года зачесть его полностью не получится, самому работнику придется обратиться в свою налоговую инспекцию за возвратом переплаченного налога.

С 2015 года надо по новым правилам считать НДФЛ с доходов иностранных работников, прибывших в Россию в безвизовом порядке. С 1 января 2015 года такие работники должны получать патент и платить фиксированные авансы по НДФЛ (п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ). Прием на работу сотрудников без патента чреват штрафом на сумму до 800 000 руб. (ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ). А в Москве, Санкт-Петербурге, Московской или Ленинградской области максимальный штраф за такое нарушение составляет 1 000 000 руб. (ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ).

Принимая на работу иностранных граждан из безвизовых стран, организация должна уведомить о заключении с ними трудовых или гражданско-правовых договоров миграционную службу. Форма такого уведомления есть в приказе ФМС России от 28 июня 2010 г. № 147 .

Добавим, что уведомлять службу занятости и налоговую инспекцию не нужно. Подразделения ФМС России сами передадут им необходимые сведения (п. 8 ст. 13 Закона № 115-ФЗ). И, кстати, без этих данных из ФМС налоговая просто не выдаст вашей компании уведомление на вычет НДФЛ.

Из этого правила есть исключения. Работники из стран Евразийского экономического союза - Белоруссии, Казахстана и Армении - вправе трудиться в России без разрешения на работу и патента (ст. 97 Договора о Евразийском экономическом союзе). А НДФЛ с зарплаты таких сотрудников нужно считать по общим правилам, которые действуют и для работников из России.

Сумму налога компания по заявлению сотрудника должна уменьшить на авансовый платеж, который он перечислил в бюджет при получении патента (этот документ безвизовым иностранцам теперь выдают вместо разрешений на работу). Но предоставить сотруднику вычет можно только при наличии четырех документов:

Заявления от сотрудника на вычет.
Квитанции об уплате НДФЛ.
Патента.
Уведомления из инспекции о праве на вычет.

Первые три документа компания возьмет у сотрудника.

Заявление на вычет иностранный работник пишет в произвольной форме. Мы советуем, как и в случае с детскими вычетами по НДФЛ, разработать бланк заявления и сразу давать подписывать его всем новым иностранным работникам. Образец - ниже.

Заявление на вычет НДФЛ иностранного работника

К заявлению работник прикладывает квитанцию из банка об уплате им НДФЛ.

Базовая ставка аванса по НДФЛ составляет 1200 руб. в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Ее еще нужно умножить на региональный коэффициент и на коэффициент-дефлятор. На 2016 год дефлятор установлен на уровне 1,514. Значит, минимальный авансовый платеж без учета региональной надбавки в этом году равен 1816,80 руб. (1200 руб. * 1,514).

Региональный коэффициент устанавливают власти субъекта РФ в своем нормативном акте. Например, в Москве на 2016 год такой коэффициент установлен в размере 2,3118 (Закон г. Москвы от 26 ноября 2014 г. № 55). То есть в Москве платеж по НДФЛ составляет 4200 руб. в месяц (1200 руб. ? 1,514 ? 2,3118). Причем заплатить налог нужно до начала срока действия патента и сразу за весь период (п. 4 ст. 227.1 НК РФ). Сам патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев (п. 5 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ).

Чтобы работодатели, исчисляя НДФЛ с доходов иностранных работников из безвизовых стран, могли уменьшить его на фиксированные авансовые платежи, компании нужно получить в своей налоговой инспекции специальное уведомление. Для этого работодатель должен обратиться в свою налоговую инспекцию с заявлением. Его форму ФНС России привела в письме от 19 февраля 2016 г. № БС-4-11/2622 .

В заявлении, которое компания должна подать в налоговую, нужно указать фамилию, имя, отчество, ИНН, серию и номер документа, удостоверяющего личность, а также российский адрес, по которому проживает иностранец.

Если иностранных работников много, можно не указывать их данные непосредственно в заявлении, а приложить к нему специальный перечень.

Направить заявление нужно в ту инспекцию, в которой компания состоит на учете. Выдать уведомление инспекторы должны в течение 10 рабочих дней после получения заявления от компании. И только после этого ваша компания как налоговый агент будет вправе уменьшить сумму НДФЛ на авансовые платежи.

Если на дату расчета у вас на руках не будет такого уведомления, то рассчитать налог нужно со всей начисленной суммы. И не важно, прошли 10 рабочих дней с момента подачи заявления или нет.

Пример. Порядок расчета НДФЛ, если иностранный сотрудник работает в России по патенту

Сотрудник из Узбекистана М.Г. Касымов устроился на работу в ООО «Сокол» 16 марта 2016 года. При этом он предъявил патент сроком на три месяца и квитанцию на оплату НДФЛ на сумму 12 600 руб. Также он написал заявление с просьбой зачесть уплаченный НДФЛ.

На следующий день компания уведомила ФМС о приеме на работу иностранца и направила в инспекцию заявление с просьбой выдать уведомление на вычет по НДФЛ (образец заявления - ниже). Уведомление из налоговой пришло в компанию 30 марта.

Оклад Касымова - 35 000 руб. За март ему начислили 20 000 руб. (35 000 руб. / 21 дн. * 12 дн.).

Налоговым резидентом РФ Касымов не является. Но поскольку он работает по патенту, ставка НДФЛ для него - 13 процентов. Таким образом, сумма налога составит:

20 000 руб. * 13% = 2600 руб.

Это меньше уплаченных им 12 600 руб. Значит, за март ему нужно выдать на руки 20 000 руб. А оставшиеся 10 000 руб. (12 600 - 2600) учесть при расчете зарплаты за апрель и последующие месяцы.

Ситуация: полагаются ли стандартные вычеты по ндфл тем работникам, которые являются нерезидентами, но платят ндфл по ставке 13 процентов

Нет, не полагаются.

Стандартные налоговые вычеты иностранцу предоставьте, только если он является резидентом. Нерезиденты, в том числе высококвалифицированные специалисты, права на стандартные налоговые вычеты не имеют. Это объясняется тем, что стандартные вычеты уменьшают налоговую базу только по тем доходам, налоговая ставка для которых установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 210 НК РФ). А действие этого пункта на нерезидентов не распространяется (к ним относится п. 3 ст. 224 НК РФ).

Такой же порядок применяется в отношении беженцев и лиц, получивших в России временное убежище, а также в отношении иностранцев-нерезидентов, работающих в России по найму на основании патентов. Несмотря на то что их доходы от трудовой деятельности облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, стандартные вычеты им можно предоставить только после того, как они станут налоговыми резидентами. При этом право на получение стандартных вычетов такие плательщики могут подтвердить легализованными документами, которые были выданы за границей. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 30 октября 2014 г. № БС-3-11/3689 .

Страховые взносы

Обязанность начислять страховые взносы с выплат иностранным сотрудникам зависит от их статуса.

Иностранные сотрудники могут иметь статус (Закон от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ):

постоянно проживающих в России;
временно проживающих в России;
временно пребывающих в России.

Страховые взносы во все фонды начисляйте, во-первых, на выплаты иностранцам и лицам без гражданства, которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России.

А во-вторых, страховые взносы в ПФР и ФСС РФ начисляйте также на выплаты иностранным гражданам или лицам без гражданства, временно пребывающим на территории России (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом от 25 июня 2002 г. № 115-ФЗ) и заключившим трудовой договор вне зависимости от срока действия такого договора.

При этом ставка взносов в ФСС РФ отличается от обычной и составляет 1,8 вместо 2,9 процента. Но и полагается таким иностранным сотрудникам только пособие по временной нетрудоспособности (при уплате взносов не менее шести месяцев).

Не нужно начислять страховые взносы на:

Вознаграждения иностранцам, которые заключили трудовые договоры с российской организацией, но работают в ее обособленных подразделениях за границей;

Вознаграждения иностранцам, которые работают за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).

Пример. Начисление страховых взносов на зарплату сотрудника-иностранца, временно проживающего в России. Компания применяет общую систему налогообложения

Гражданин Молдавии Епуряну А.С. работает по бессрочному трудовому договору в строительной организации в должности менеджера по работе с клиентами.

Епуряну имеет разрешение на временное проживание в России. Тариф взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, установленный для строительной организации, - 1,2 процента.

В январе 2016 года Епуряну начислили зарплату в размере 20 000 руб. Других выплат в этом месяце он не получал.

На выплаты в пользу Епуряну в январе начислили следующие страховые взносы:

В ФФОМС - 1020 руб. (20 000 руб. * 5,1%);

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 240 руб. (20 000 руб. * 1,2%).

Ситуация: нужно ли начислять страховые взносы с выплат тем работникам компании, которые трудятся за границей. Компания заключила трудовой договор с гражданином другой страны, причем работать он будет дистанционно, а контактировать с организацией через интернет. В трудовом договоре зафиксировано, что работник самостоятельно и без помощи компании определяет свое место работы за пределами россии

Нет, начислять страховые взносы не нужно.

В данном случае иностранный сотрудник выполняет свои трудовые обязанности на территории иностранного государства. То есть он не является даже временно пребывающим в России. Значит, он не считается застрахованным лицом ни по пенсионному, ни по медицинскому, ни по социальному страхованию. А страховые взносы следует начислять только на выплаты тем сотрудникам, которые подлежат обязательному социальному страхованию (ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Следовательно, выплаты в пользу иностранного работника, который работает в компании по трудовому договору удаленно из другой страны, включать в базу по страховым взносам не нужно.

Взносы на страхование от несчастных случаев

С выплат сотрудникам-иностранцам, работающим по трудовым договорам, начисляйте взносы на социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. При этом статус сотрудника (резидент или нерезидент) значения не имеет. А сам порядок начисления взносов на травматизм такой же, как и в отношении российских граждан. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 5 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.

Обратите внимание!

В настоящее время начислять взносы на страхование от несчастных случаев и взносы на социальное страхование нужно фактически на одни и те же выплаты.

Если ваш работник - гражданин страны, которая входит в Евразийский союз

В Евразийский экономический союз помимо России входят четыре страны - Белоруссия, Казахстан, Армения и Киргизия. В этом случае при расчете НДФЛ и страховых взносов действуют особые правила.

НДФЛ. Все доходы от трудовой деятельности граждан из Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии независимо от продолжительности их пребывания в России облагайте налогом по ставке 13 процентов (ст. 73 договора о Евразийском экономическом союзе). То есть в том же порядке, что и в отношении сотрудников-россиян. Однако стандартные вычеты по НДФЛ нужно предоставлять только после того, как граждане Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии получат статус резидента. То есть после того, как время их пребывания в России в течение 12 месяцев подряд составит не менее 183 календарных дней. При этом тот факт, что их доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов с первого же дня, значения не имеет (письмо Минфина России от 9 апреля 2016 г. № 03-04-06/20223).

Страховые взносы. Договором о Евразийском экономическом союзе (заключен 29 мая 2014 г.) установлено, что социальное обеспечение (кроме пенсионного) работников из государств - членов Договора и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства, в котором они работают (п. 3 ст. 98 разд. XXVI Договора). При этом обязательное медицинское страхование, а также страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством относится к социальному обеспечению (п. 5 ст. 96 разд. XXVI Договора). Договор действует с 1 января 2015 года, Армения присоединилась к нему со 2 января 2015 года, а Киргизия - с 12 августа 2015 года.

Таким образом, граждане Армении, Белоруссии, Казахстана и Киргизии, временно пребывающие в России и работающие по трудовым договорам, являются застрахованными лицами. И российская организация обязана уплачивать страховые взносы в ФСС и медстрах по тем же тарифам, что и в отношении работников - граждан РФ. То есть по ставкам 2,9 и 5,1 процента (письмо Минтруда России от 13 марта 2016 г. № 17-3/ООГ-268). Соответственно, граждане этих стран имеют право и на медицинскую помощь в рамках ОМС, и на социальные пособия.

В отношении пособий это подтверждает письмо Минтруда России от 5 декабря 2014 г. № 17-1/10/В-8313 .

Пример. Расчет страховых взносов с зарплаты сотрудника коммерческой организации - гражданина Республики Беларусь, имеющего статус временно пребывающего в России. Организация применяет общую систему налогообложения

Гражданин Республики Беларусь Кондратьев А.С. работает слесарем в ООО «Альфа». Трудовой договор (бессрочный) с ним заключен 11 января 2010 года. Статус Кондратьева - временно пребывающий на территории Российской Федерации.

«Альфа» начисляет взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний по тарифу 0,2 процента.

В феврале 2016 года сотруднику начислена зарплата в сумме 20 000 руб.

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование с его зарплаты за февраль начисляются в общем порядке. На выплаты в пользу Кондратьева в феврале организация начислила страховые взносы:

В ПФР - 4400 руб. (20 000 руб. * 22%);

В ФСС РФ - 580 руб. (20 000 руб. * 2,9%);

В ФФОМС - 1020 руб. (20 000 руб. * 5,1%).

Кроме того, на сумму зарплаты Кондратьева за февраль начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний:

20 000 руб. * 0,2% = 40 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
- 20 000 руб. - начислена зарплата за февраль;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 2600 руб. - удержан НДФЛ по ставке 13 процентов;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
- 4400 руб. (20 000 руб. * 22%) - начислены взносы в ПФР;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
- 580 руб. (20 000 руб. * 2,9%) - начислены взносы в ФСС РФ;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
- 1020 руб. (20 000 руб. * 5,1%) - начислены взносы в ФФОМС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
- 40 руб. (20 000 руб. * 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Взносы на страхование от несчастных случаев. Статус сотрудника значения не имеет. Порядок начисления этих взносов такой же, что и в отношении российских граждан.

Обратите внимание: в настоящее время начислять взносы на страхование от несчастных случаев и взносы на социальное страхование нужно фактически на одни и те же выплаты.

В статье расскажем про уплату страховых взносов с иностранцев в 2016 году с учетом последних изменений.

Из статьи вы узнаете:

Тарифы страховых взносов с иностранных работников в 2016 году (таблица)
Как платить взносы за высококвалифицированных иностранных специалистов
Кто такие постоянно проживающие, временно проживающие и временно пребывающие иностранцы
Взносы на травматизм с зарплаты иностранцев в 2016 году

Статус иностранного гражданина в РФ

Тарифы страховых взносов на иностранцев и порядок начисления страховых взносов на иностранных работников зависит от статуса иностранного гражданина в РФ. Иностранцы могут иметь статус:

постоянно проживающих в России

временно проживающих в России

временно пребывающих в России

Иностранцы, имеющие один из приведенных выше статусов, могут быть обычными работниками или высококвалифицированными иностранными специалистами. Для последних предусмотрены особые условия начисления страховых взносов.

Постоянно проживающие — статус иностранцев, получивших вид на жительство в России.

Временно проживающие — статус иностранцев, получивших разрешение на временное проживание в России. Разрешение на временное проживание оформляется в виде отметки в паспорте.

Временно пребывающие — статус иностранцев, получивших миграционную карту, но не имеющих ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание.

Высококвалифицированный иностранный специалист — иностранный гражданин, которого привлекают к трудовой деятельности в России на условиях, предполагающих получение доходов в общем случае 1 млн. руб. в год (все уровни доходов прописаны в пункте 1 статьи 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ).

Страховые взносы в ПФР с иностранцев в 2016 году

Страховые взносы в ПФР в 2016 начисляются на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно, временно проживающих или временно пребывающих в России.

На выплаты временно пребывающим в России иностранцам — высококвалифицированным специалистам взносы в ПФР не начисляйте.

Страховые взносы в ФСС с иностранцев в 2016 году

Страховые взносы в 2016 году на обязательное социальное страхование начисляйте на выплаты всем иностранцам, которые имеют статус постоянно, временно проживающих или временно пребывающих в России.

На выплаты временно пребывающим в России иностранцам — высококвалифицированным специалистам взносы на обязательное социальное страхование не начисляйте.

Страховые взносы в ФФОМС с иностранцев в 2016 году

Страховые взносы в ФФОМС в 2016 году на выплаты иностранцам (кроме высококвалифицированных специалистов), которые имеют статус постоянно или временно проживающих в России. На выплаты иностранцам, которые имеют статус временно пребывающих в России, взносы на обязательное медицинское страхование не начисляйте.

Взносы в ФФОМС с выплат высококвалифицированным специалистам не начисляйте независимо от их миграционного статуса (постоянно или временно проживающие, временно пребывающие).

Страховые взносы с зарплаты беженцев в 2016 году

Страховые взносы в 2016 году на выплаты беженцам, а также подавшим заявление на получение статуса беженца начисляйте в том же порядке и по тем же тарифам, что и для обычных работников. Какие документ для этого потребуется от беженца и другие подробности вы узнаете из статьи на нашем сайте .

Тарифы страховых взносов с иностранцев в 2016 году

Страховые взносы начисляйте по тарифам, действующим для граждан РФ, с зарплаты следующих сотрудников-иностранцев:

Страховые взносы в ПФР и ФСС — на выплаты сотрудникам-иностранцам, постоянно проживающим и временно проживающим в России (включая высококвалифицированных специалистов)
Страховые взносы в ФФОМС — иностранцам, временно проживающим в России (кроме высококвалифицированных специалистов)
Страховые взносы в ФФОМС — с зарплаты постоянно проживающим в России (кроме высококвалифицированных специалистов)
Взносы в ФСС — на выплаты иностранцам, временно проживающим в РФ (включая высококвалифицированных специалистов)

Это следует из положений частей 1, 2 статьи 12, статьи 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, части 1 статьи 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, статьи 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ.

На выплаты сотрудникам-иностранцам, временно пребывающим в России (кроме высококвалифицированных специалистов), взносы в ПФР начисляйте по обычному тарифу, взносы в ФСС — по тарифу 1,8%. Страховые взносы в ФФОМС на выплаты иностранцам, временно пребывающим в России, не начисляйте.

Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам в 2016 году*

Статус иностранца**	Взносы в ПФР	Взносы в ФСС	Взносы в ФФОМС
Постоянно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты)
Временно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты)
Временно пребывающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты)
Постоянно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты
Временно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты
Временно пребывающие в РФ иностранцы — высококвалифицированные специалисты.

* В 2016 году действуют два лимит по страховым взносам. При превышении зарплаты с начала года лимита в 796 000 руб. взносы в ПФР уплачиваются по ставке 10%. При превышении зарплаты 718 000 руб. взносы в ФСС не уплачиваются. Взносы в ФФОМС нужно платить независимо от уровня доходов работника.

** Для граждан ЕАЭС ставки взносов прописаны отдельно (см. статью ниже).

Обратите внимание: если в вашей организации (ИП) предусмотрен льготный тариф страховых взносов, то к зарплате иностранцев также нужно применять льготный тариф. Но с учетом особенностей, которые предусмотрены для конкретного иностранного работника. То есть если, например, по вашему льготному тарифу вы не уплачиваете взносы в ФФОМС, а по статусу иностранца взносы уплачиваются в ФФОМС, значит, с зарплаты этого иностранца взносы в ФФОМС не уплачиваются.

Важные моменты:

С 2016 года начали действовать положения Договора о Евразийском экономическом союзе. И теперь зарплата граждан Республик Армении, Беларусь и Казахстан облагается взносами по тарифам, которые установлены в вашей компании для обычных работников. При этом статус такого иностранца значения не имеет.

Если для работников в вашей компании установлен пониженный тариф, то зарплата иностранных работников облагается по пониженному тарифу. На практике это означает, что при пониженном тарифе по УСН взносы в ФСС по ставке 1,8% с иностранцев не уплачиваются.

Взносы на травматизм с зарплаты иностранцев в 2016 году

Выплаты работникам-иностранцам в 2016 году облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в таком же порядке, как и для российских граждан. Статус иностранца (постоянно или временно проживающий (пребывающий) в России) значения не имеет. Такой вывод можно сделать из пункта 2 статьи 5 и пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Взносы на травматизм на зарплату иностранцев нужно начислять по тарифам, которые установлены для работников вашей компании. Объектом обложения страховыми взносами будут выплаты иностранцам по трудовым договорам (как бессрочным, так и срочным, заключенным на любой срок). Вознаграждения за труд иностранца по гражданско-правовому договору должны облагаться взносами на травматизм только при одном условии: если обязанность начислять взносы предусмотрена в таком договоре (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). Выплаты по остальным договорам под обложение не подпадают.

Страховые взносы работникам из республик Беларусь, Казахстан, Армения в 2016 году

Обратите внимание, что страховые взносы в 2016 году с выплат гражданам Беларусь, Казахстан, Армения (коротко — граждане ЕАЭС) начисляются по тем же правилам, что и с доходов российских граждан. Независимо от статуса этих сотрудников (постоянно проживающий, временно проживающий, временно пребывающий). Работающие в России граждане Беларуси, Казахстана и Армении признаются застрахованными в системе обязательного пенсионного страхования. Если у вас установлен пониженный тариф, то взносы по таким работникам также начисляйте по льготному тарифу.

По высококвалифицированным специалистам из ЕАЭС в ПФР ничего начислять не нужно (письмо Минтруда России от 18.11.2015 № 17-3/В-560). Только в ФСС и ФФОМС по общим ставкам (ФСС 2,9%, ФФОМС 5,1%).

Сегодня подарок на выбор при подписке на «Упрощенку»: мясорубка, гриль, блендер

Сегодня журнал «Упрощенка» дарит подарки на выбор при подписке:

Электромясорубка ( )
Электрогриль (

Страховые взносы с иностранцев в 2018-2019 годах подчиняются таким же правилам, которые действовали в предшествующие годы, несмотря на смену администратора взносов. Рассмотрим суть этих правил, а также нюансы исчисления взносов с доходов иностранных работников.

Иностранцы и их статусы, влияющие на начисление взносов

Иностранцы — лица, не являющиеся гражданами РФ, но либо имеющие подтверждение наличия гражданства другого государства, либо не способные такое гражданство подтвердить.

Находиться в РФ они могут по 3 основаниям (п. 1 ст. 2 закона «О правовом положении иностранных…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ):

постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;
временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.

Подробнее об этих основаниях читайте в материале «Прием на работу иностранных граждан в 2018-2019 годах (нюансы)» .

Заниматься трудовой деятельностью иностранцы могут:

по трудовому или ГПХ договору;
как ИП.

Для временного осуществления деятельности иностранцу требуется наличие разрешения на работу (если он прибыл по визе) или патента (если виза не требуется). Срок временного пребывания в России будет определять срок действия соответствующего документа. Этот срок может продлеваться.

Не делает исключений в части обязательности страхования и, соответственно, в отношении начисления страховых взносов с иностранцев в 2018-2019 годах:

1. Ни п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном…» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, устанавливающий необходимость обязательного пенсионного страхования (ОПС) для всех лиц, работающих как по договорам (трудовому или ГПХ), так и в качестве ИП, кроме временно находящихся в РФ высококвалифицированных специалистов.

2. Ни п. 1 ст. 2 закона «Об обязательном социальном…» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, обязывающий к осуществлению обязательного соцстрахования (ОСС) по нетрудоспособности и материнству физлиц, работающих по трудовым договорам, кроме временно находящихся в РФ иностранных специалистов высокой квалификации. Но ИП (соответственно, и иностранцев) этот закон освобождает от ОСС (п. 3 ст. 2).

3. Ни ст. 10 закона «Об обязательном медицинском…» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, определяющая необходимость оформления обязательного медстрахования (ОМС) для лиц, работающих по договорам (трудовому или ГПХ) или являющихся ИП, но не относящихся к иностранным специалистам высокой квалификации или к временно пребывающим в РФ иностранцам.

4. Ни закон «Об обязательном социальном…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (п. 2 ст. 5), распространяющий обязанность начисления работодателями взносов на травматизм и на доходы иностранцев. Эти взносы будут начисляться в любом случае независимо от статуса иностранца, работающего в РФ.

То есть страховые взносы на выплаты иностранцам должны начисляться. Но у этих начислений есть свои нюансы, зависящие от категории плательщика взносов, основания пребывания иностранца в России и квалификации иностранного специалиста.

Взносы по проживающим (постоянно или временно) иностранцам

Согласно положениям законов об обязательном страховании, проживающие (постоянно или временно) в РФ иностранцы оказываются подлежащими таким видам страхования, как:

ОПС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП);
ОСС по нетрудоспособности и материнству при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору, но не в ситуации, когда иностранец является ИП;
ОМС вне зависимости от того, как они трудятся (по трудовому либо ГПХ договору или как ИП), но не тогда, когда иностранный специалист имеет высокую квалификацию;
ОСС по травматизму при осуществлении работы по трудовому либо ГПХ договору.

То есть с доходов иностранцев, оформленных по трудовому или ГПХ договору, придется платить все взносы по тем же правилам, что и с доходов граждан РФ, если иностранцы не относятся к разряду специалистов высокой квалификации. В отношении специалиста высокой квалификации обязательными будут начисления на ОПС и ОСС. ИП-иностранец окажется плательщиком взносов на ОПС и ОМС.

Общеустановленные тарифы для взносов в 2018-2019 годах с зарплаты работающих по трудовому или ГПХ договору иностранцев составят (ст. 426 НК РФ):

на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 021 000 руб. (в 2018 году) и 1 150 000 руб. (в 2019 году) , и 10% с дохода сверх этой величины;
ОСС по нетрудоспособности и материнству — 2,9% с дохода, не превысившего 815 000 руб. (в 2018 году) и 865 000 руб. (в 2019 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут;
ОМС — 5,1% со всей суммы дохода.

При этом у плательщика взносов также может возникнуть:

обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Тарифы страховых взносов с иностранцев в 2018-2019 годах на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для иностранцев-ИП размер причитающихся к уплате взносов определится таким же образом, как и для ИП-граждан РФ (п. 1 ст. 430 НК РФ):

1. Годовой платеж на ОПС для дохода, не превышающего 300 000 руб. за год, будет равен 26 545 руб. в 2018 году и 29 354 руб. в 2019 году. Если доход окажется больше 300 000 руб., дополнительно начисляется 1% с суммы, превысившей 300 000 руб. Общая сумма платежей не может быть больше 8-кратного фиксированного годового платежа 26 545 × 8 = 212 360 руб. в 2018 году и 29 354 × 8 = 234 832 руб. в 2019 году.

2. Годовой платеж на ОМС определится как конкретная сумма (5 840 руб. в 2018 году и 6 884 руб. в 2019 году).

О том, какой может быть величина взносов на травматизм, читайте в статье «Тарифы взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от вида экономической деятельности» .

Временно пребывающие иностранные граждане: особенности взносов

Обложение взносами временно пребывающих в РФ иностранцев имеет свои правила, прежде всего потому, что из их числа выделяются специалисты высокой квалификации, доходы которых по договору (трудовому или ГПХ) не облагаются никакими взносами, кроме взносов на травматизм.

Доходы прочих иностранных работников, оформленных по договору, не будут облагаться взносами на ОМС, но попадут под платежи на ОПС и ОСС. Тарифы для них в общем случае будут равны (ст. 426 НК РФ, письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11189):

на ОПС — 22% с дохода, не превысившего 1 021 000 руб. (в 2018 году) и 1 150 000 руб. (в 2019 году), и 10% с дохода сверх этой величины;
на ОСС по нетрудоспособности и материнству — 1,8% с дохода, не превысившего 815 000 руб. (в 2018 году) и 865 000 руб. (в 2019 году), сверх этого дохода взносы начисляться не будут.

При этом для плательщика взносов могут создаваться ситуации, когда у него возникнет:

обязанность применения дополнительных тарифов из-за особых условий труда работника-иностранца (ст. 428, 429 НК РФ);
возможность использования пониженных тарифов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Тарифы взносов на травматизм будут зависеть от вида деятельности, осуществляемого работодателем.

Для ИП-иностранцев временного пребывания страховые платежи будут определяться так же, как для ИП-граждан РФ и ИП-иностранцев, проживающих (временно или постоянно) в России.

Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев

Ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делает 2 исключения, при которых такие взносы не будут начисляться:

когда иностранец по трудовому или ГПХ договору трудится в структурном подразделении обособленного характера, расположенном вне территории РФ (п. 5);
когда трудовой или ГПХ договор с иностранцем заключен с FIFA, ее дочерними организациями, оргкомитетом «Россия-2018», его дочерними организациями в связи с проведением в РФ в 2017-2018 годах мероприятий под эгидой FIFA (п. 7).

Норма, указанная в п. 5 ст. 420 НК РФ, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории РФ и выполняющим работу по договору ГПХ удаленно (письмо ФНС России от 03.02.2017 № БС-4-11/ 1951@).

Однако если доход от иностранной компании получает работник-иностранец, временно находящийся в России, трудящийся в представительстве этого работодателя на территории РФ и не являющийся специалистом высокой квалификации, то с его дохода должны платиться взносы на ОПС и ОСС по нетрудоспособности и материнству (письмо Минфина России от 06.02.2017 № 03-15-05/6079).

С доходов временно пребывающего в РФ иностранца, получившего статус беженца, в отличие от иных иностранцев временного пребывания будут дополнительно делаться отчисления на ОМС с применением обычного для РФ тарифа 5,1% (письмо Минтруда России от 17.02.2016 № 17-3/ООГ-229).

О том, начислять ли взносы, если за границей РФ трудится гражданин РФ, читайте в материале «Дистанционщик за рубежом: взносы платим, НДФЛ — нет» .

Итоги

Иностранцы могут находиться в РФ в статусе проживающих (временно или постоянно) или временно пребывающих. Для первой группы начисление страховых взносов будет производиться в таком же порядке, как и для граждан РФ. То есть по общеустановленным, дополнительным или пониженным тарифам, если иностранец оформлен по договору (трудовому или ГПХ). Исключение составят специалисты высокой квалификации, с дохода которых не придется делать отчисления на ОМС.

На доходы специалистов высокой квалификации, временно находящихся в РФ и работающих по договору (трудовому или ГПХ), никакие начисления, кроме взносов на травматизм, производиться не будут. А доходы прочих иностранных работников, временно находящихся в РФ и трудящихся по договору, нужно обложить взносами на ОПС и ОСС, применив в части ОСС по нетрудоспособности и материнству особую ставку.

Взносы с доходов иностранцев-ИП будут вне зависимости от их статуса начисляться по действующему в РФ алгоритму расчета платежей для ИП.