Помещен на ответственное хранение товар несоответствующего качества;
Предъявлена претензия поставщику в части некачественного товара (с учетом приходящейся на некачественный товар таможенной пошлины, транспортных расходов и иных расходов, связанных с приобретением этого товара).
1) Если поставщик согласен признать только стоимость бракованного товара, при условии, что в претензии отражена не только стоимость самого товара, но и расходы, которые были осуществлены Вашей организаций и учтены в первоначальной стоимости на счете , то в учете делается запись:
Некачественный товар списан на прочие расходы;
Списан бракованный товар с ответственного хранения.
2) Если же организация в претензии отразит только стоимость товара и частично таможенную пошлину, не включая в претензию иные расходы, связанные с приобретением этого товара, то в этом случае, по нашему мнению, не включенная в претензию сумма отражается в учете записями:
Списана частичная стоимость товара, не включенная в претензию;
Указанная выше сумма списана на убытки.
Утилизируя бракованный товар, в учете отражаются, по нашему мнению, следующие записи:
Отражена стоимость расходов на утилизацию иностранного товара;
Отражен НДС, предъявленный сторонней организацией;
НДС включен в прочие расходы.
К сведению:
Также полагаем, что в претензии может быть предъявлен и НДС, ранее подлежащий уплате таможенному органу.
Налог на прибыль
На сегодняшний день глава 25 НК РФ содержит только два случая включения убытков в виде товарных потерь в расходы при исчислении налогооблагаемой прибыли:
В виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ);
Потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Кроме того, согласно пп. 2 и пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются:
Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ;
Технологические потери при производстве и (или) транспортировке. Технологическими потерями признаются потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.
Как следует из условий вопроса, стоимость полученных от поставщика некачественных товаров не соответствует ни одному из перечисленных оснований.
В то же время следует учитывать, что организация выставляет поставщику претензию.
Сумма признанной поставщиком претензии учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ.
Как указано в п. 1 ст. 252 НК РФ, уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Принимая во внимание, что перечень прочих и внереализационных расходов открыт (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ и пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), полагаем, что организация вправе учесть в расходах (убытках от списания) стоимость полученного некачественного товара, включающую затраты, связанные с его таможенным оформлением.
Косвенно данную точку зрения подтверждает и письмо УФНС России по г. Москве от 22.12.2006 N 20-12/115051, в котором московские налоговики отметили, что убытки, возникающие в связи с компенсацией покупателю стоимости возвращенного им некачественного товара, по которому претензии поставщику этого товара не предъявляются, не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку не удовлетворяют принципам признания расходов, предусмотренным ст. 252 НК РФ.
А так как в рассматриваемом случае Ваша организация предъявляет претензию поставщику, то согласно логике налогового органа убытки, возникающие в связи с компенсацией покупателю стоимости некачественного товара, принципам признания расходов, содержащимся в ст. 252 НК РФ, удовлетворяют.
Пункт 2 ст. 171 НК РФ устанавливает, что вычетам подлежат, в том числе, суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в отношении товаров, приобретаемых для перепродажи.
Пункт 3 ст. 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, при которых НДС должен быть восстановлен, и такого основания для восстановления налога, как списание товара в связи с браком, эта норма впрямую не содержит. Поэтому можно было бы сделать вывод, что организация вправе не восстанавливать сумму НДС, ранее возмещенную по бракованным товарам.
В то же время в отношении бракованного товара, утилизация которого производится покупателем, рекомендуем Вам ознакомиться с письмом Минфина России от 13.07.2012 N 03-07-09/66.
Несмотря на то что в указанном письме Минфина России речь не идет о восстановлении НДС, ранее уплаченного на таможне, полагаем, что приведенные в нем разъяснения могут быть применимы и к анализируемой ситуации.
У покупателя сумма НДС, ранее принятая к вычету по приобретенному товару, подлежит уменьшению. Восстановление суммы НДС производится покупателем в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
Дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров;
Дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного поставщиком при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В качестве первичного документа в данном случае может выступать кредит-нота.
Таким образом, хотя в рассматриваемом случае возврат импортного товара организация не осуществляет, в случае, если она решит не восстанавливать налог, приходящийся на бракованную часть товара, весьма вероятно, что такую позицию придется отстаивать в судебном порядке.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пивоварова Марина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Общество с ограниченной ответственностью - это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на в 2019 году? Ставка налога на дивиденды в 2019 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.
Налог на дивиденды для физических лиц в 2019 году
Налогообложение дивидендов участников - физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. в 2019 году составляет:
- 13% для физических лиц-резидентов;
- 15% для физических лиц-нерезидентов.
Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2019 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).
Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.
Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2019 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.
Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.
Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.
Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:
- НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
- единый налог (для УСН).
Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).
Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:
- НДФЛ, который платит учредитель;
- налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.
Налог на дивиденды для юридических лиц в 2019 году
Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2019 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.
Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.
Такими документами могут быть:
- договор купли-продажи или мены;
- решения о разделении, выделении или преобразовании;
- судебные решения;
- договор об учреждении;
- передаточные акты и др.
Налог на прибыль с дивидендов в 2019 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:
- для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
- для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.
В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.
Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2019 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.
Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога - не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).
Формула расчёта
Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2019 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.
Н = К x Сн x (Д1 - Д2)
- Н - сумма налога к удержанию;
- К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
- Сн - ставка налога;
- Д1 - общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
- Д2 - общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.
Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2019 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.
Как видим, и в этом случае ситуация не имеет однозначного решения, хотя соотношение количества судебных решений в пользу компаний несомненно выше. Что делать: платить НДС Таким образом, по вопросу удержания НДС с выплаты дивидендов имуществом можно сделать следующий вывод. Мы имеем совместное письмо Минфина России и ФНС России, а также письмо московских налоговиков, ориентированные на взимание НДС. При этом есть аргументы для защиты позиции не облагать НДС имущество при выплате дивидендов и небольшое количество судебных решений по Уральскому округу в пользу компаний. По нашему мнению, не платить НДС имеет смысл только в случае, если фирма готова к налоговому спору и уверена в своих силах. В заключение отметим еще одну составляющую рассматриваемого вопроса.
Ндс при выплате дивидендов имуществом
Если исходить из того, что выплата участнику дивидендов имуществом не облагается НДС, то две схожие ситуации будут зависеть от формы выплаты дивидендов:
- Если компания выплачивает дивиденды и реализует акционеру (участнику) имущество по договору купли-продажи, то возникает объект обложения НДС.
- Если то же имущество передается в виде выплачиваемых дивидендов, то объекта обложения НДС не возникает.
Описанные выше ситуации всегда привлекают внимание налоговиков на предмет злоупотребления правом (получение необоснованной налоговой выгоды).
Внимание
Есть и этическая сторона вопроса. Два налогоплательщика (акционер, участник), находящиеся в равных условиях, в одном случае платят налог, а в другом нет.
Налог на дивиденды для физических и юридических лиц. 2 примера расчета
Налог на дивиденды для юридических лиц С дивидендов, предназначенных для организаций, принимающих участие в формировании УК, надлежит удерживать и передавать налог на прибыль в бюджет самому источнику выплаты.
Причем это должны делать и «упрощенцы». Сумма полученных дивидендов учитывается юрлицами в числе внереализационных доходов.
Признание дивидендов таковыми доходами осуществляется в день поступления денег на счет фирмы, при этом не важен используемый метод признания доходов (кассовый или начисления).
Полученные организацией дивиденды не участвуют в формирования базы для вычисления налога на прибыль, так как он уже исчислен и уплачен налоговым агентом.
Обязанность по исчислению и удержанию налога наступает у того лица, которое выступает источником выплат.
Данное утверждение справедливо в отношении российских организаций, выплачивающих дивиденды.
Ндс с дивидендов и недвижимости
Суть другого постановления, № Ф09-8779/06-С2 от 03 октября 2006 г., также принятого федеральными арбитрами Уральского округа, сводится к тому, что раз законодательство допускает выдачу дивидендов имуществом, значит, это самостоятельная операция, и «подгонять» ее под реализацию нельзя.
У дивидендов же есть свой объект налогообложения — доход (п.
НК РФ) и другого объекта передача имущества (в том числе и недвижимого) в качестве дивиденда, не образует.
Доход указан отдельно от других объектов, в том числе и от реализации (см.
п. 1 ст. 38
Инфо
НК РФ). А наличие у одной операции двух объектов налогообложения приводит к неправомерному двойному исчислению налогов.
Поэтому начислять НДС в данном случае — неправильно. Тем не менее, на практика по данному вопросу довольно мала.
Но ее выработка – вопрос времени и уверенности предприятий в собственных убеждениях.
Если же два указанных документа не оговаривают конкретные сроки для выплаты, то согласно Закону №14-ФЗ, их нужно выдать в пределах шестидесяти дней с того числа, когда принято решения об их выдачи.
В данном случае имеются в виду календарные дни. Акционерные общества должны произвести выплату в течение 25-ти дней (рабочих) с момента определения перечня лиц для выдачи дивидендов.
Конкретные сроки в установленном пределе определяет АО в решении. Для АО установлена ответственность за нарушение данных сроков:
- 500000–700000руб. - для самого общества;
- 20000–30000 руб. – для ее руководителя.
Для прочих обществ ответственность не прописана. Какими налогами облагаются полученные дивиденды? НДС Получателям дивидендов не нужно уплачивать добавленный налог с величины дохода, такое утверждение действует как для юрлиц, так и для физлиц.
Налог на дивиденды в 2018 году
Между тем, объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у компании обязанности по уплате налога (п.
1 ст. 38 НК РФ). И, поскольку закон допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача его не образует иной объект налогообложения, кроме дохода, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС (поскольку каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения) (постановление Восточно-Сибирского округа от 25.02.2015 г. по делу № А58-341/14). В заключение рассмотрим возможность применения вышерассмотренного, победного, алгоритма оспаривания обществами с ограниченной ответственностью.
Дивиденды имуществом. нужно ли платить ндс?
Так как законодательство допускает выплату дивидендов имуществом, то передача последнего не образует иного объекта налогообложения, кроме как дохода акционера (участника). Следовательно, операция по передаче имущества не является его реализацией, так как она не подпадает под данное понятие в смысле статьи 39 Налогового кодекса и не облагается НДС. Осуществляется только выплата дивидендов в неденежной форме. С таким подходом согласны и некоторые суды (пост. ФАС УО от 23.05.2011 № Ф09-1246/11, от 03.10.2006 № Ф09-8779/06-С2 (определением ВАС РФ от 26.01.2007 № 493/07 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора), от 30.08.2005 № Ф09-3713/05-С2). Рассмотренная нами ситуация близка к случаю, когда работодатель выплачивает зарплату своему сотруднику в натуральной форме (имуществом, работами или услугами).
Выплата дивидендов имуществом: будет ли ндс
Пример расчета Уставный капитал ООО «Антей» сформирован двумя участниками:
- ООО «Магнат» - его доля составляет 70%, срок владения долей – 3 года;
- ООО «Транс» - доля составляет 30%.
Суммы начисленных дивидендов:
- ООО «Магнат» - 2450000руб.;
- ООО «Транс» - 1050000руб.
- ООО «Магнат» - удерживать налог на прибыль не требуется, так как данный участник владеет больше, чем половиной капитала ООО «Антей» на протяжении более одного года (ставка 0%), выплате подлежит вся величина исчисленных дивидендов -2450000руб.;
- ООО «Транс» - следует удержать налог 1050000 * 13% = 136500 руб., сумма к выплате = 1050000 – 136500 = 913500 руб.
Если прибыль распределяется не пропорционально доле участия Как правило, величина начисляемых дивидендов прямо пропорциональна размеру доли в капитале общества.
Мы работаем с НДС. У нас есть учредитель — юридическое лицо.
Он нам выставил счет на 20 тыс. руб. (в т.ч. 18% НДС — 3050,84 руб.), согласно которому мы должны выплатить ему дивиденды с прибыли за 2008 год.
Счет нужно оплатить до конца декабря. Вопрос: влияет ли выплата дивидендов на сумму НДС, которую мы должны заплатить за 4 кв. 2009 года? Проще говоря, сумма НДС будет меньше на 3050,84 рубля или нет? Ответьте, пожалуйста. Первый раз столкнулись с этим и не пришли с бухгалтером к однозначному ответу.
Ндс с полученных дивидендов
Ведь реализацией товаров, как известно, признается передача (в том числе обмен) на возмездной основе права собственности на эти товары, а в некоторых случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, и передача права собственности на товары на безвозмездной основе (ст.
39 НК РФ). Передача имущества с точки зрения контролеров С точки зрения контролеров, при выплате дивидендов имуществом имеют место две операции:
- начисление участнику дивидендов (с удержанием налога на прибыль или НДФЛ);
- передача участнику имущества в счет задолженности за дивиденды (с исчислением НДС).
При этом выплата дивидендов в неденежной форме прямо предусмотрена Законом об АО (абз. 2 п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ).
А дивиденды, с точки зрения налогового законодательства, это — любой доход, полученный акционером (или участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим последнему акциям (или долям) в уставном капитале организации (п. 1 ст. 43 НК РФ). А доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами НК «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» (ст. 41 НК РФ). Судьи подчеркнули, что в данном случае у фирмы образовался четкий объект налогообложения – доход.
Обществу надлежит вычислить сумму налога прежде, чем дивиденды будут перечислены участнику.
НДФЛ рассчитывается с учетом установленной ставки со всей начисленной величины дивидендов, при этом вычеты различного характера не учитываются.
Если дивиденды выдаются участникам более одного раза в год, то при каждой выплате следует считать НДФЛ отдельно.
Обществу, которое выдает дивиденды своим учредителям, надлежит включить суммы перечисленной части прибыли в справку 2-НДФЛ.
Если данная компания относится к акционерным обществам, то выданные дивиденды и НДФЛ с них надлежит прописывать в в декларации по прибыли. С начала 2016 года суммы дивидендов и вычисленного с них НДФЛ надлежит включать также в 6-НДФЛ, при этом данные суммы указываются отдельными строками, выделяясь из общей величины дохода, выплачиваемого данному физлицу.
Операция по передаче имущества учредителю-физическому лицу в счет выплаты дивидендов, не облагается НДС, данная позиция поддерживается судами. Однако, если Организация примет решение действовать исходя из мнения судов, то ей следует помнить, что мнение контролеров противоположно. Свою позицию, скорее всего, Организации будет необходимо отстаивать в суде.
Обоснование:
В соответствии с п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее Закон № 208-ФЗ) общество вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям и обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды.
При этом п. 1,3 ст. 42 Закона № 208-ФЗ допускается выплата дивидендов в неденежной форме (иным имуществом), если это предусмотрено уставом общества.
Исходя из условий рассматриваемого вопроса Уставом Организации предусмотрена возможность выплаты дивидендов в неденежной форме.
В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объект налогообложения - это реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ.
В ст. 39 НК РФ дано понятие реализации товаров, работ или услуг как передачи на возмездной основе (а в случаях, предусмотренных НК РФ - на безвозмездной основе) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу.
Кроме того ст. 41 НК РФ определено понятие дохода. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами НК РФ « Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций».
Согласно п. 1 ст. 43 НК РФ НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Поскольку законодательство допускает выплату дивидендов акционеру недвижимым имуществом, передача данного имущества не образует иной объект налогообложения, кроме дохода физического лица, следовательно, не является реализацией недвижимого имущества, облагаемой НДС. Данная позиция подтверждается складывающейся судебной практикой (Постановление АС ВСО от 25.02.2015 № А58-341/14, Постановление ФАС УО от 23.05.2011 г. № Ф09-1246/11-С2, Постановление ФАС УО от 3.10.2006 г. № Ф09-8779/06-С2 Определением ВАС РФ от 26 января 2007 г. № 493/07 отказано в пересмотре дела в порядке надзора).
Однако, несмотря на мнение судов, контролирующие органы по данному вопросу высказывают противоположное мнение. Контролеры утверждают, что поскольку при передаче имущества в счет выплаты дивидендов происходит переход права собственности на объект, то следовательно в подобных ситуациях имеет место объект обложения НДС. Данная позиция была высказана ФНС России в Письме от 15 мая 2014 г. № ГД-4-3/9367@ (согласовано с Минфином России Письмом от 17 апреля 2014 г. № 03-07-15/17628), а также УФНС России по г. Москве в Письме от 5 февраля 2008 г. № 19-11/010126.
Таким образом, операция по передаче имущества учредителю-физическому лицу в счет выплаты дивидендов, не облагается НДС, данная позиция поддерживается судами. Однако, если Организация примет решение действовать исходя из мнения судов, то ей следует помнить, что мнение контролеров противоположно. Свою позицию, скорее всего, Организации будет необходимо отстаивать в суде.
Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения. Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Внимание Согласно Налоговому кодексу РФ, организация, являющаяся источником выплаты дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль - в отношении дивидендов участникам-организациям, по налогу на доходы физических лиц - в отношении дивидендов участникам-физическим лицам. Поэтому организация, выплачивающая дивиденды, должна самостоятельно исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующие налоги с этих дивидендов. Рассмотрим, какие налоги и по каким ставкам начисляются с дивидендов в зависимости от того, кто является получателем: № Получатель дивидендов Налог Ставка налога Основание 1 Физическое лицо - налоговый резидент РФ НДФЛ 9% (до 2015 года)13% (с 2015 года) п. 4 ст. 224 НК РФ 2 Физическое лицо – не налоговый резидент РФ НДФЛ 15% п. 3 ст. Учет выплаченных и полученных дивидендов в «1с:бухгалтерии 8» ред.
Раздел 7 декларации по ндс, дивиденды
Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г., письмо Минфина России № 03-07-08/27 от 28 января 2011 г. (его выводы верны и в отношении новой формы декларации по НДС, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.). Проценты, полученные по договору займа в денежной форме, освобождены от НДС на основании пп.
15 п. 3 ст. 149
Налогового кодекса РФ. Это справедливо как для процентов, рассчитанных по ставке в соответствии с условиями договора займа, так и для процентов, рассчитанных на основании ставки рефинансирования ЦБ РФ (в случае отсутствия в договоре о денежном процентном займе условия о размере процентов) (п. 1 ст. 809 Гражданского кодекса РФ). Подтверждение: письма Минфина России № 03-07-11/460 от 29 ноября 2010 г. , № 03-07-07/40 от 22 июня 2010 г. При этом на сумму начисленных процентов заимодавец не должен выставлять счет-фактуру (п.
Заполнение раздела 7 декларации по ндс
Что то меня продолжают одолевать сомнения действительно размещение денег в банке на краткосрочный депозит это займ и начисленные на него проценты надо отражать в разделе 7 декларации по НДС?От меня ждут уточненки по НДС с сопроводительным письмом, якобы незаполнение является грубым нарушением:oпроверила сейчас свои сданные формы 2 бухотчетности, в 2012 г еще сдавали поквартально, там эти доходы показала в процентах к получению, в 2013 г таких доходов не было, в 2014 году доход был в феврале и марте, но у меня отдельно не выделен в форме 2, сумма попала в прочие доходы, значит можно не сдавать уточненку ндс за 1 кв 2014 г, а то снова несоответствие выявят, и вот в 2015 г были доходы в иде процентов с января по май, это мне сейчас добровольно надо пересдать НДС за 1 и 2 кв 2015 г.
Ответ на требование ифнс включить данные по % с депозита в раздел 7 декл.ндс
Вопрос:Предприятие, плательщик НДС (применяет ОСНО), размещает свободные средства на депозитные счета в банке. Получает от банка проценты от размещения средств на депозит. Предприятие получает дивиденды от участия в российских организациях.
Отражаются суммы процентов по депозиту, суммы полученных дивидендов в разделе 7 декларации по НДС? Если отражаются, то какой код операции указывать? Ответ: Не отражаются. НДС облагаются реализация на территории России товаров (выполнение работ, оказание услуг) как на возмездной, так и на безвозмездной основе, а также передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). При этом налоговая база увеличивается на все суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (пп.
2 п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ).
Код 1010421 в декларации по ндс
Внимание
В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса РФ, по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. То есть осуществляет операцию именно заимодавец, так как передает в собственность денежные средства или другие вещи заемщику. Проценты на сумму депозита возникают по договору банковского вклада (депозита), согласно которому одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором (п.
1 ст. 834 Гражданского кодекса РФ).
Порядок выплаты дивидендов учредителям в ооо в 2018 году
Вывод: в декларации по НДС в разделе 7 отражать их не нужно. Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно.
В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности. Актуально на дату: 19.01.2017 Вопрос:Предприятие, плательщик НДС (применяет ОСНО), размещает свободные средства на депозитные счета в банке. Получает от банка проценты от размещения средств на депозит.
Предприятие получает дивиденды от участия в российских организациях. Отражаются суммы процентов по депозиту, суммы полученных дивидендов в разделе 7 декларации по НДС? Если отражаются, то какой код операции указывать? Ответ: Не отражаются.
Учет выплаченных и полученных дивидендов в "1с:бухгалтерии 8" ред. 3.0
ИФНС включить данные по % с депозита в раздел 7 декл.НДС Здравствуйте. Получила требование из налоговой:На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации настоящим сообщается, что в ходе проведения налогового контроля налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость и налоговых деклараций по налогу на прибыль, представленных за 2012, 2013г., 2014г. выявлены ошибки и противоречия, относительно не включения в Раздел 7 по коду 1010292 налоговых деклараций по НДС в 2012 году, 2013 году и 2014 году процентов к получению, отраженных в бухгалтерской отчетности в 2012 году, 2013 году и 2014 году. На основании вышеизложенного, Вам необходимо представить в течение 5 дней со дня получения данного уведомления, письменные пояснения. Вместе с пояснениями могут быть представлены подтверждающие документы.
Так, например, если в состав участников ООО входят две организации, которые реорганизовались в одну, то дивиденды, начисленные вновь созданной организации будут облагаться по ставке налога на прибыль 0% лишь в том случае, если на момент принятия решения о выплате дивидендов выполняется одно из условий: - хотя бы одна из организаций владела до реорганизации не менее, чем 50% долей в уставном капитале ООО; - обе организации в совокупности владели не менее, чем 50% долей в уставном капитале ООО и с момента реорганизации прошло как минимум 365 дней. Для подтверждения налоговой ставки 0% организация-источник выплаты дивидендов должна иметь все необходимые подтверждающие документы, подтверждающие право участников на льготу по налогу на прибыль (документы, подтверждающие право собственности участника на долю в уставном капитале).
Инфо
Проценты, поступающие от банка по договору банковского счета, банковского вклада (депозита), полученные дивиденды не являются объектом налогообложения НДС и не связаны с оплатой реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Подтверждение: письмо Минфина России № 03-07-14/18095 от 22 мая 2013 г. , письма Минфина России № 03-07-11/39228 от 8 июля 2015 г. , № 03-07-11/339 от 3 августа 2010 г. , № 03-07-11/64 от 17 марта 2010 г.). Заполнять раздел 7 декларации по НДС нужно при совершении операций:– которые не признаются объектом налогообложения (п.
2 ст. 146 Налогового кодекса РФ);– которые не облагаются налогом (освобождаются от налогообложения) (ст. 149 Налогового кодекса РФ);– местом реализации которых не признается территория России (ст.
Отражаются ли дивиденды в декларации по ндс
Или представить уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие периоды 2012 год, 2013 год и 2014 год. Позвонила, дала пояснения, что иногда размещаем денежные средства с расчетного счета на депозит на несколько дней под проценты, этот дооход отразила в бухотчетности как проценты к получению (может и неправильно?), инспектор сказала, что теперь их надо показать в декларации по НДС в 7 разделе по коду 1010292 (я посмотрела это Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме Статья 149 Кодекса, пункт 3, подпункт 15).
Налогового кодекса РФ);– по получению аванса – в отношении товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла которых составляет более шести месяцев (при условии выполнения требований п. 13 ст. 167 Налогового кодекса РФ). При заполнении раздела 7 декларации по НДС необходимо соблюдать общие правила заполнения декларации (разд. I , II Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г.). При этом плательщик должен указать в графе 1 – коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/558 от 29 октября 2014 г. (например, операции, которые связаны с уступкой права требования по договору займа и погашением заемщиком своих обязательств перед новым кредитором, нужно отразить, указав код «1010258»). Подтверждение: разд. XII Порядка, утв.