Учет кассовых операций. Характеристика кассовых операций как одних из наиболее важных в банковской деятельности

Тема: «Организация кассовых операций в кредитных организациях и их учет »

Введение 3

Глава 1. Организация кассовых операций в кредитных организациях 5

1.1. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций в кредитных организациях 5

1.2. Положения об организации кассовой работы 6

1.3. Порядок приема и выдачи наличных денег клиентам 8

1.3.1. Порядок приема наличных денег 8

1.3.2. Порядок выдачи наличных денег 11

1.3.3. Завершение рабочего дня кассового работника 15

1.4. Признаки платежеспособности банкнот и монет БР 17

1.5. Операции с наличной иностранной валютой 20

1.6. Порядок инкассации наличных денег 22

1.7. Формирование и хранение кассовых документов 24

1.8. Оформление документов, сопровождающих совершение кассовых операций в кредитных организациях 26

1.8.1. Прием денежной наличности от юридического лица 26

Сумма цифрами 27

1.8.2. Выдача денежной наличности физическому лицу 28

1.8.3. Прием коммунального платежа 29

1.8.4. Определение платежеспособности банкнот 30

Введение

Банковская система, будучи одним из важнейших звеньев рыночной экономики, оказывает огромное, разностороннее воздействие на жизнедеятельность общества в целом. Она не только обеспечивает механизм межотраслевого и межрегионального перераспределения денежного капитала, но и является ключевым элементом расчетного и платежного механизмов хозяйственной системы страны. В нашей стране банковская система имеет свой менталитет, для которого характерно большое количество наличных денег по сравнению с безналичными.

Поскольку 97 % расчетов в России осуществляются именно в наличной форме, кассовая работа была и остается актуальной в настоящее время. На кассира возлагается огромная ответственность за соблюдение порядка расчетов наличными деньгами.

Кассовые операции, как разновидность финансовых операций, представляют собой операции с наличными деньгами, которые совершаются хозяйствующими субъектами.

Порядок ведения операций с наличными деньгами определяется Положением Банка России, которым установлено, что все организации, учреждения, предприятия, независимо от организационно-правовой формы, обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков на соответствующих счетах. В кассах предприятий могут хранится наличные деньги лишь в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителем организации.

Кассовую работу в кредитных организациях осуществляет кассир, на которого посредством подписания договора о полной материальной ответственности возлагается ответственность за сохранение денег и денежных документов. Наличные деньги и денежные документы хранятся в кассе - специально оборудованном помещении или сейфе.

За последние 10 лет доля наличных денег в обороте в России увеличилась в 28 раз. Такая ситуация является одной из основных причин роста "теневого сектора" в российской экономике, поэтому надзорным органам необходимо активнее работать в рамках федерального закона о противодействии отмыванию доходов, полученных преступным путем и именно поэтому необходимо уменьшить объем наличных денег, а объем безналичных - увеличить. Однако, по данным ЦБ РФ, к 2013 году объем наличных денег в обращении удвоится по сравнению с тем, что имеется в настоящее время. Это еще раз доказывает актуальность и важность организации кассовой работы с наличными деньгами в кредитных организациях.

Целью данной курсовой работы является раскрыть основные положения организации кассовых операций в кредитных организациях, предоставить наиболее полную информацию по порядку учета кассовых операций, определить способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств и показать значимость данной темы в современной экономике.

Для достижения поставленной цели ставились следующие задачи:

ознакомление с положениями ведения кассовых операций;

рассмотрение порядка документального оформления кассовых операций;

изучение порядка учёта кассовых операций;

рассмотрение особенностей ведения кассовых операций;

ознакомление с признаками платежеспособности банкнот и монет РФ.

Глава 1. Организация кассовых операций в кредитных организациях

1.1. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций в кредитных организациях

Кассовые операции – операции по приему, хранению и выдачи наличных денег и денежных документов. Организация наличного денежного обращения на территории России, а так же функции по определению порядка ведения кассовых операций возложены на Центральный банк РФ (ст. 34 ФЗ «о Центральном банке РФ (Банке России))». Нормативными правовыми документами, регламентирующими наличное денежное обращение в РФ и определяющими порядок ведения кассовых операций, являются:

"Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ" (Утв. ЦБ РФ от 24.04.2008 N 318-П)

"Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002)(утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47)

Указание ЦБ РФ от 26.12.2006 N 1778-У "О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.01.2007 N 8748);

Регламент 1354-р и другие.

1.2. Положения об организации кассовой работы

Для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц банки создают кассовый узел по месту своего расположения. Кассовый узел кредитной организации может содержать следующие помещения:

хранилище ценностей;

кладовую или сейфовую комнату;

операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные и другие);

кассовый зал для клиентов;

кассу пересчета;

вечернюю кассу;

помещение по приему-выдаче денег инкассаторам;

другие функционально необходимые или вспомогательные помещения.

Состав помещений кассового узла определяется руководством банка исходя из имеющихся возможностей. В кассовом узле создаются необходимые условия для автоматизации кассовой работы.

С развитием территориальных учреждений Банка России коммерческие банки могут открывать соответственно оборудование операционные кассы вне кассового узла. Эти кассы могут создаваться для улучшения кассового обслуживания населения при совершении операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приеме коммунальных и других платежей от физических лиц. Операционные кассы вне кассового узла, расположенные в организациях, производят кроме вышеперечисленных операций выдачу средств на заработанную плату и выплаты социального характера, а также и другие операции, на совершение которых у коммерческого банка имеется лицензия. Кредитная организация имеет право устанавливать банкоматы или другие платежно-расчетные терминалы.

Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки платежно-расчетных терминалов определяется руководством банка. Кассовое подразделение возглавляет заведующий кассой, который несет материальную ответственность за сохранность вверенных ему ценностей, осуществляет руководство работы кассой, организует четкое кассовое обслуживание клиентов. Непосредственные операции с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники, несущие полную материальную ответственность за сохранность вверенных им ценностей по договору о полной материальной ответственности (Приложение 1) в соответствии с действующим законодательством РФ. Эти работники обязаны строго соблюдать порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях.

1.3. Порядок приема и выдачи наличных денег клиентам

1.3.1. Порядок приема наличных денег

Прием наличных денег кассовым работником от физических лиц для зачисления на банковские счета осуществляется по приходным кассовым ордерам 0402008. Наличные деньги от клиентов принимаются полистным, поштучным пересчетом таким образом, чтобы клиент мог наблюдать за действиями указанного работника.

Прием наличных денег для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей кассовым работником может осуществляться с оформлением реестра платежей, в котором указываются полное фирменное или сокращенное фирменное наименование кредитной организации, дата составления реестра, вид операции, сумма принятых наличных денег, фамилия, инициалы кассового работника, а также проставляется подпись кассового работника. В этом случае приходные кассовые ордера 0402008 оформляются на итоговые суммы принятых наличных денег по видам платежей.

Приходный кассовый документ составляется клиентом или бухгалтерским работником кредитной организации, ВСП. После соответствующей проверки и оформления бухгалтерским работником приходный кассовый документ передается кассовому работнику. Кассовый работник проверяет в приходном кассовом документе наличие подписи бухгалтерского работника и ее соответствие имеющемуся образцу, наличие подписи клиента, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью и принимает наличные деньги.

В кредитной организации, ВСП прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета в этой или иной кредитной организации осуществляется по объявлениям на взнос наличными 0402001, которое состоит из 3 частей- объявления, квитанции и ордера.

При приеме наличных денег кассовым работником от коммерческой организации, не являющейся кредитной организацией, наряду с объявлением на взнос наличными 0402001 указанной организацией представляется реестр проведенных операций, предусмотренный нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок ведения кассовых операций на территории Российской Федерации. При этом сумма, указанная в объявлении на взнос наличными 0402001, должна соответствовать отраженной в реестре проведенных операций общей сумме наличных денег, принятых коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией.

Прием наличных денег от другой кредитной организации, ВСП другой кредитной организации может осуществляться полными и неполными пачками банкнот по надписям на верхних накладках пачек банкнот с проверкой количества корешков, правильности и целости упаковки пачек банкнот и пломб, оттисков клише, наличия необходимых реквизитов на верхних накладках пачек банкнот, пломбах, оттисках клише, мешками с монетой - по надписям на ярлыках к мешкам с монетой с проверкой правильности и целости мешков с монетой и пломб, наличия необходимых реквизитов на пломбах и ярлыках к мешкам с монетой.

После приема наличных денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в приходном кассовом документе, с суммой наличных денег, оказавшихся при приеме, и при их соответствии подписывает все экземпляры приходного кассового документа.

В подтверждение приема наличных денег от физического лица для зачисления на счет по вкладу бухгалтерским работником производится запись в сберегательной книжке, которая заверяется подписями бухгалтерского и кассового работников. Если при открытии счета по вкладу по договору банковского вклада сберегательная книжка не оформлялась, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера 0402008 с проставленным оттиском штампа кассы.

Для достижения поставленной цели ставились следующие задачи:

· ознакомление с положениями ведения кассовых операций;

· рассмотрение порядка документального оформления кассовых операций;

· изучение порядка учёта кассовых операций;

· рассмотрение особенностей ведения кассовых операций;

· ознакомление с признаками платежеспособности банкнот и монет РФ.

1.1. Нормативно-правовое регулирование кассовых операций в кредитных организациях

· "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ" (Утв. ЦБ РФ от 24.04.2008 N 318-П)

· "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 05.01.1998 N 14-П (ред. от 31.10.2002)(утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47)

· Указание ЦБ РФ от 26.12.2006 N 1778-У "О признаках платежеспособности и правилах обмена банкнот и монеты Банка России» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.01.2007 N 8748);

· Регламент 1354-р и другие.

1.2. Положения об организации кассовой работы

· хранилище ценностей;

· кладовую или сейфовую комнату;

· операционные кассы (приходные, расходные, приходно-расходные и другие);

· кассовый зал для клиентов;

· кассу пересчета;

· вечернюю кассу;

· помещение по приему-выдаче денег инкассаторам;

· другие функционально необходимые или вспомогательные помещения.

1.3. Порядок приема и выдачи наличных денег клиентам

1.3.1. Порядок приема наличных денег

Содержание операции	Место проведения	Документ
1. Прием денежной наличности от организаций		Объявление на взнос наличными
2. Прием денежной наличности через инкассаторов	Приходные кассы, вечерние кассы	Препроводительная ведомость
3. Выдача денежной наличности организациям	Расходные кассы	Денежный чек,
4. Размен денежной наличности организациям	Разменные кассы	-
5. Прием и выдача денежной наличности физическим лицам	Приходно-расходные кассы, операционные кассы вне кассового узла	Приходные и расходные кассовые ордера
6. Выдача и прием денежной наличности через банкоматы и электронных кассиров	(место установки)	Приходные и расходные кассовые ордера
7. Прием денежной наличности через автоматические сейфы	(место установки)	Препроводительная ведомость
8. Пересчет, сортировка, упаковка денежной наличности	Кассы пересчета	-

Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу производится по объявлениям на взнос наличными, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции.

Бухгалтерский работник после соответствующей проверки передает объявление на взнос наличными в кассу. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие подписи бухгалтерского работника, вызывает вносителя денег и принимает от него наличность. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему бухгалтерскому работнику.

Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о суммах принятой и выданной денежной наличности сдается заведующему кассой под роспись в книге учета принятых и выданных денег.

Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от организаций и инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами. Принятые деньги зачисляются на счета клиентов не позднее следующего рабочего дня. Следует учитывать особенности приема денег от инкассаторов, поскольку они поступают в специальных, опломбированных сумках, мешках, кейсах. Это связано с порядком приема инкассаторских сумок, порядком пересчета сумок с денежной наличностью, оформлением данных операций.

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам. Денежные чеки приобретаются клиентами в обслуживающих банках. Это документы строгой отчетности с типографской индивидуальной нумерацией.

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под роспись в книге учета принятых и выданных денег.

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек бухгалтерскому работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу. Кассир, получив чек, проверяет тождественность подписей, расписку клиента в получении денег, паспортные данные клиента, готовит сумму денег и вызывает клиента. Спросив у клиента запрашиваемую сумму, сверяет номер контрольной марки с номером чека, повторно пересчитывает деньги, выдает их получателю и подписывает чек. Выданные деньги клиент проверяет, не отходя от кассы, по пачкам и корешкам, а не упакованные - полистным пересчетом в присутствии кассира.

Кредитные организации могут производить предварительную подготовку денежной наличности по заявкам клиентов на основании денежных чеков, полученных от клиентов бухгалтерскими работниками накануне дня выдачи. Контрольная марка от чека остается у клиента.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Кредитные организации осуществляют инкассацию и доставку денежных средств и других ценностей собственными силами и средствами, либо на договорных условиях через специализированные службы инкассации, имеющие лицензию Банка России (подразделения инкассации).

Операции по доставке и инкассации денег и других ценностей производятся бригадами инкассаторов. Операции по инкассации и доставке ценностей выполняются на спецавтотранспорте, имеющем соответствующую окраску, специальные световые и звуковые сигналы, средства радиосвязи и обеспечения безопасности. Работники инкассации должны быть обеспечены специальной экипировкой, индивидуальными средствами защиты (бронежилетами) и вооружены огнестрельным оружием. К работе в подразделениях инкассации допускаются лица, годные по состоянию здоровья, прошедшие проверку в органах МВД России и получившие специальную подготовку на курсах охранников по программе, утвержденной МВД России.

В подразделении инкассации ведется список организаций, обслуживаемых инкассаторами, маршруты и графики заездов в организации. Для оформления операций по доставке и приему денежной наличности от организаций используются доверенности, явочные карточки, печати, препроводительные ведомости к сумкам, которые позволяют точно зафиксировать порядок движения денег, круг лиц, причастных к этим операциям, систему контроля.

Прием и выдача денежной наличности физическим лицам по договорам банковского счета (вклада), а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. В приходных, расходных кассовых ордерах указываются фамилия, имя, отчество (при его наличии) или другие персональные данные клиента, позволяющие его идентифицировать и отраженные в заключенном с ним договоре банковского счета (вклада). Для подтверждения приема, выдачи денежной наличности в сберегательной, вкладной книжке или другом документе, остающемся у клиента, делается соответствующая запись.

Прием кассовым работником от физического лица денежной наличности для осуществления операции по переводу денежных средств по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных, налоговых и других платежей, производится по документу, предназначенному для заполнения физическим лицом при перечислении денежных средств без открытия банковского счета. Физическому лицу выдается подтверждающий документ о приеме наличных денег, на котором проставляются подпись кассового работника и оттиск печати кассы. Кассовый работник для отражения сумм принятой денежной наличности для осуществления перевода денежных средств ведет специальный реестр.

Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под роспись в книге учета принятых и выданных денег.

Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника. Клиент пересчитывает полученные от кассового работника деньги, не отходя от кассы.

При совершении кассовых операций кредитные организации могут применять программно-техническое оборудование (банкоматы, электронные кассиры и автоматические сейфы).

Операции по обслуживанию указанного оборудования осуществляются кассовыми или инкассаторскими работниками в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции. Выдача необходимой для загрузки банкомата, электронного кассира денежной наличности и прием денежной наличности, изъятой из банкомата, электронного кассира, автоматического сейфа, производятся в кассе кредитной организации. Банкоматы, электронные кассиры и автоматические сейфы должны обеспечивать возможность вывода на бумажный носитель информации о проведенных операциях.

Банкомат – автомат (электронный программно-технический комплекс), предназначенный для совершения без участия уполномоченного работника банка операций выдачи (приема) денежной наличности и передачи распоряжений кредитной организации о перечислении денежных средств с банковского счета клиента.

Электронный кассир – автомат, предназначенный для приема и выдачи денежной наличности клиентам, в том числе с использованием персонального компьютера, установленного на рабочем месте кассового работника.

Автоматический сейф – терминал, функционирующий в автоматическом режиме и предназначенный для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения.

Наибольшее распространение при совершении кассовых операций получили банкоматы.

Подкрепление банкомата денежной наличностью производится по мере необходимости на основании письменной заявки кассового работника, ответственного за обслуживание банкомата. Заведующий кассой по расходному кассовому ордеру выдает кассовому или инкассаторскому работнику необходимую сумму денег для загрузки банкомата. Принятую сумму денег ответственный работник вкладывает в кассеты. Для загрузки банкомата ему могут выдаваться и предварительно подготовленные кассеты с денежной наличностью.

Ответственный работник выводит из банкомата распечатку о сумме денежной наличности, выданной на основании карточек и находящейся в банкомате на момент вскрытия, и изымает кассеты из банкомата. Загружает подготовленные кассеты в банкомат и выводит из банкомата распечатку, подтверждающую факт вложения денег. На основании распечатки банкомата бухгалтерским работником кредитной организации выписывается приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу денежную наличность. Заведующий кассой принимает от кассового или инкассаторского работника денежную наличность, изъятую из банкомата, производит сверку остатка изъятых из кассет денег с данными распечатки и расписывается в приходном кассовом ордере.

ГЛАВА 10 ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНОГО ПЛАТЕЖНОГО ОБОРОТА

10.1 Назначение и принципы безналичных расчетов

Одной из главных задач функционирования банковской системы является организация платежного оборота, обеспечение бесперебойной системы расчетов и платежей. В денежном обороте страны в зависимости от специфики применяемых платежных инструментов выделяются наличный и безналичный платежный обороты. Эффективная организация платежного оборота позволяет нормально функционировать всей экономике, обеспечивать кругооборот средств в хозяйственной жизни общества. Под безналичным платежным оборотом понимается сумма платежей за определенный период времени, совершенных без использования наличных денежных средств. В настоящее время данный оборот составляет значительную часть денежного оборота страны (более 75%). Безналичный платежный оборот находит выражение в безналичных расчетах и банковских переводах.

Безналичные расчеты – это расчеты, осуществляемые посредством перечисления денежных средств по счетам в кредитных организациях и зачетов взаимных требований. Закон о банках выделяет расчеты по поручению физических и юридических лиц по их банковским счетам в качестве одной из банковских операций. Для физических лиц вышеуказанный закон допускает осуществление банковских переводов - переводов денежных средств по их поручению и без открытия банковских счетов.

Значение безналичных расчетов в экономике велико, так как безналичные расчеты способствуют концентрации денежных ресурсов в банках. Временно свободные денежные средства предприятий, хранящиеся в банках, являются одним из источников кредитования. Кроме того, четкое разграничение безналичного и наличного денежного оборотов создает условия, облегчающие планирование денежного обращения и безналичного денежного оборота. Расширение сферы безналичного оборота позволяет более точно определять размеры эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.

В настоящее время существует система нормативных актов, осуществляющая комплексное регулирование безналичных расчетов. Основными законодательными источниками являются Гражданский Кодекс Российской Федерации (главы 45 и 46) и Закон о ЦБРФ (глава 12). Кроме того, расчетные правоотношения регулируются нормативными актами Банка России. Основными из них являются Положение ЦБРФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 №2-П и Положение ЦБРФ «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.2003 №222-П.

Наряду с национальным законодательством важным источником регулирования безналичного платежного оборота являются международные договоры, которые выступают как составная часть правовой системы России. Большое значение имеют и международные обычаи в сфере осуществления безналичных расчетов, подвергшиеся неофициальной кодификации в рамках Международной торговой палаты и выпускаемые ею в сборниках. В качестве примера можно привести Унифицированные правила по инкассо, Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов.

Безналичный расчет организуется на основе определенных принципов.

Принцип осуществления расчетов по банковским счетам. Наличие последних как у получателя, так и у плательщика – необходимая предпосылка расчетов. Предприятия, организации, учреждения, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства в учреждениях банка на расчетных, текущих счетах. С них осуществляются платежи за материальные ценности, услуги и по финансово-банковским обязательствам.

Деньги со счета на счет переводятся банком по полученным от клиентов расчетным документам. В соответствие со статьей 849 ГК РФ банк зачисляет поступающие на расчетные счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и осуществляет проведение других банковских операций, которые предусмотрены банковскими правилами и договорами об использовании той или иной формы безналичных расчетов.

Принцип обеспеченности платежа предполагает наличие у плательщика денежных средств. Платежи совершаются за счет собственных средств плательщиков или кредитов банка. В договоре банковского счета может быть предусмотрена возможность кредитования банком клиента при недостаточности у последнего средств для оплаты расчетных документов (овердрафт). В этом случае договор должен предусматривать лимит такого кредитования, условия пользования и погашения кредита. Счета с возможностью овердрафта принято называть контокоррентными счетами.

Если денежные средства на счете, а также право на кредит отсутствуют, то банк возвращает расчетный документ клиенту (для физических лиц) или помещает его в специальную картотеку (для юридических лиц). Картотеки документов представляют собой внебалансовые счета, на которых учитываются расчетные документы, не исполненные банком по различным причинам. В данном случае, применяется Картотека № 2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (счет 90902). При появлении на счете средств банк производит оплату расчетных документов из картотеки.

Если денежных средств на счете юридического лица недостаточно, то банк может проводить частичный платеж. Для этого банковский работник составляет платежный ордер. Платежный ордер – расчетный документ, составляемый банком для частичной оплаты расчетного документа клиента. Он повторяет реквизиты последнего, однако содержит сумму, которая может быть оплачена со счета. Сам расчетный документ клиента помещается в Картотеку № 2 с отметкой о частичной оплате. Частичные платежи могут производиться неоднократно до полной оплаты расчетного документа плательщика.

Принцип очередности платежей. Очередность оплаты расчетных документов применяется только при невозможности оплатить их все из-за недостатка средств на счете клиента. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание средств.

Очередность списания денежных средств со счета установлена статьей 855 ГК РФ с определенными корректировками, введенными иными федеральными законами. Она является целевой, т. е. в первую очередь совершаются наиболее важные по значению платежи. Номер очереди платежа проставляется на расчетных документах.

При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

§ в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

§ во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

§ в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;

§ в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

Следует отметить, что Конституционный Суд Российской Федерации решением от 23 декабря 1997 г. № 21-П признал некоторые положения статьи 855 ГК РФ не соответствующими Конституции, однако соответствующие изменения в Гражданский Кодекс внесены не были. С 1998 года при принятии федерального закона о федеральном бюджете на очередной год в него вносится статья, объединяющая третью и четвертую очереди. Она устанавливает, что, списание средств по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды, а также перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), производятся в порядке календарной очередности поступления документов после перечисления платежей, отнесенных к первой и второй очереди.

§ в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

§ в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов. Для наглядности существующую очередность платежей можно отобразить в таблице (см. таблицу 10.1)

Банк как коммерческое учреждение может оказывать клиентам большое количество финансовых услуг, но при этом выполняться будут 2 основных типа операций — кассовые и кредитные. В чем заключается специфика тех и других? В чем может прослеживаться значение обоих типов операций с точки зрения развития кредитной организации?

Специфика кассовых операций в банках

Что представляют собой кассовые операции банков? К таковым принято относить прием наличных денежных средств и иных ценностей от клиентов кредитно-финансовых организаций, а также выдачу соответствующих активов им же или другим обращающимся гражданам. Касса банка часто рассматривается как один из самых ликвидных активов учреждения, однако он относится к низкодоходным. Основное назначение операций, о которых идет речь, — организация системы обслуживания клиентов кредитной организации. Оборот денежных средств в данном случае регулируется нормативными актами, издаваемыми главным образом Центробанком, который имеет статус национального эмиссионного центра.

Кассовые операции российских банков относятся к важнейшим направлениям хозяйственной деятельности соответствующих учреждений. Принимая от клиентов — физлиц, юрлиц, организация увеличивает доступные резервы, которые впоследствии могут использоваться для осуществления высокодоходной деятельности, прежде всего, связанной с выдачей кредитов — частных, корпоративных. Банк может получать дополнительный доход при обороте наличности, например взимая комиссию за выдачу денежных средств в определенных случаях (как правило, это касается обналичивания выручки с расчетно-кассовых счетов предприятий).

Кассовые операции банков осуществляются по следующим принципам:

Оборот денежных средств осуществляется в соответствии со стандартами, принятыми ЦБ РФ;

Размещение наличности осуществляется на внутренних счетах в кредитной организации;

Установление лимитов остатков реализуется в соответствии с принятыми регламентами.

Существует особый подвид кассовых операций — те, что осуществляются регулятором, Центробанком. Полезно будет изучить их специфику подробнее.

Кассовые операции Банка России

Таким образом, не только коммерческие банки осуществляют операции с наличностью, но также и кредитный регулятор — ЦБ РФ. Они осуществляются в рамках обслуживания частных учреждений на основе контракта. Данные операции позволяют:

Осуществлять оптимизацию оборота наличных средств коммерческим кредитным учреждением;

Обеспечивать оперативные расчеты на клиентских аккаунтах, принадлежащих физлицам или юрлицам;

Осуществлять своевременное перечисление средств банкам по лимитным требованиям.

Решение каждой из задач ЦБ РФ предполагает следование регулятора официальным нормам права или локальным положениям. Рассмотрев то, что представляют собой кассовые операции банка, выполняющего контрольные и надзорные функции на кредитно-финансовом рынке, изучим специфику подобных процедур, осуществляемых коммерческими учреждениями.

Кассовые операции в коммерческих кредитных организациях

Частные банки осуществляют кассовые операции, которые направлены на обслуживание клиентов — физлиц или юрлиц. При этом применяются нормы, издаваемые регулятором, — ЦБ РФ. Основные операции банков, которые осуществляются в коммерческом сегменте кредитно-финансовой сферы, сводятся:

К приему наличности;

К выдаче денежных средств.

Первая группа операций предполагает, что клиент или партнер учреждения передает наличность:

В кассу;

Инкассаторам, которые впоследствии осуществляют передачу средств в банк;

Партнерским организациям, которые затем переводят наличные средства в кредитное учреждение безналичным методом.

Выдача денежных средств в большинстве случаев производится непосредственно в кассе кредитно-финансовой организации. Если наличность требуется юридическому лицу, то ее получение может осуществляться на основании оправдательных документов, которые подтверждают целевое расходование денежных средств.

Функции кассира

В банках, осуществляющих кассовые операции, работают специалисты, которые имеют компетенции в данном виде деятельности — кассиры. Они отвечают за корректное исчисление сумм, подлежащих приему от клиентов, или, наоборот, выдаче, зачисляют их на счет и удостоверяют необходимыми документами. Кассир также обеспечивает надежное хранение денежных средств — используя, к примеру, сейф. Работа специалиста соответствующего профиля также довольно строго регламентируется законодательством.

Ограничения на кассовые операции

Законодательством России предусмотрен ряд ограничений на применение наличных расчетов. Так, кассовые наличные операции банков по счетам, принадлежащим юрлицам, могут быть осуществлены только при условии законодательно установленных лимитов по сумме. В свою очередь, данные транзакции в рамках аккаунтов физлиц, а также при расчетах между гражданами и организациями могут в общем случае проводиться свободно, без учета сумм наличных средств.

Применение ККТ при кассовых операциях

Важнейший аспект рассматриваемых операций — применение ККТ, то есть, контрольно-кассовой техники. Данный вид инфраструктуры в большинстве случаев обязателен при осуществлении приема и выдачи денежных средств в банках. ККТ, задействуемая кредитно-финансовым учреждением, должна быть, во-первых, зарегистрирована, а во-вторых, обеспечивать корректное исчисление транзакций. Можно отметить, что ККТ применяется и в тех случаях, когда клиент оплачивает что-то с помощью пластиковой карты — без обналичивания денежных средств.

Рассматриваемые операции банков осуществляются с учетом норм, формирующих кассовую дисциплину. Изучим их особенности подробнее.

Кассовая дисциплина при расчетах: в чем ее специфика?

Нормы, формирующие кассовую дисциплину, могут быть:

Изданы регулятором;

Разработаны банком с учетом интересов инвесторов, менеджеров — при условии, что они не будут противоречить положениям, которые отражены в официальных источниках.

Данные нормы устанавливают:

Общий порядок осуществления банком кассовых операций;

Правила хранения, перевозки наличных денежных средств.

Соответствующие нормы считаются довольно жесткими. В кредитно-финансовых организациях учет операций (банках, относящихся как к частным, так и государственным) проводится, если имеется необходимая инфраструктура для ведения кассовой дисциплины. Ее наличие — один из критериев выдачи регулятором лицензии кредитно-финансовой организации. Без соответствующего разрешительного документа банк работать не имеет права.

Есть большое количество иных критериев, предопределяющих правомерность владения кредитным учреждением лицензией. В числе таковых — строгое соблюдение кассовой дисциплины, а также положений норм права, регулирующих наличные денежные операции. Большое значение в данном случае, безусловно, имеют и хозяйственные показатели учреждения, но качество управления во многом определяется степенью соблюдения им кассовой дисциплины. Здесь важна квалификация специалистов, работающих в организации, возможности ее инфраструктуры, эффективность системы менеджмента.

Касса — основной элемент инфраструктуры, необходимой для осуществления банком рассматриваемых операций. Представлена она обычно в нескольких разновидностях, что определяется масштабами кредитно-финансовой организации, особенностями услуг, которые она оказывает. Изучим специфику работы банковских касс подробнее.

Особенности организации работы касс

Основные расчетные операции банков, связанные с оборотом наличных денежных средств, осуществляются в рамках следующих основных видов касс:

Приходных (в них осуществляется прием наличных средств от клиентов или партнеров);

Расходных (в них выдается наличность);

Разменных;

Осуществляющих пересчет наличных денежных средств.

Осуществление тех или иных кассовых операций возможно исключительно на основании внутренних оправдательных документов. Оформляются они работником банка, чаще всего — кассиром. Данные документы могут дополнительно заверяться печатью, иными элементами, удостоверяющими подлинность используемого источника. Часто расчетные операции банков реализуются по

Вероятно, большинство современных банков имеет собственные банкоматы, посредством которых денежные средства выдаются их клиентам автоматически. Данная процедура предполагает наличие у клиентов кредитно-финансовой организации пластиковых карт, эмитированных банком.

Возможна выдача банкоматом одного учреждения денежных средств гражданам, имеющим на руках карты, которые выданы другим банком. В этом случае соответствующее учреждение может дополнительно зарабатывать за счет взимания комиссии за обслуживание клиентов других организаций. Но данная процедура возможна, только если пластиковая карта позволяет задействовать одну из тех платежных систем, которую поддерживает банк, предоставляющий в пользование банкомат с функцией эквайринга.

Наряду с банкоматами, кредитно-финансовые учреждения также активно задействуют платежные терминалы — в целях, в свою очередь, приема наличных денежных средств от клиентов и зачисления на их аккаунты. Следующая важнейшая группа хозяйственных операций банка — кредитные транзакции. Рассмотрим их специфику подробнее.

Специфика кредитных операций

Кредитные операции банков, как это несложно проследить, исходя из их наименования, связаны с займами, предоставляемыми соответствующими учреждениями. Они представляют собой правоотношения, закрепляемые в специальных договорах с клиентами. Как и в случае с кассовыми операциями, услуги могут оказываться физлицам или юрлицам. Данный контракт устанавливает то, какую сумму банк выдает заемщику и на каких условиях — с точки зрения процентов и срока возврата платежа.

Существует довольно много разновидностей кредитных операций. Их можно классифицировать, исходя из их отнесения к тому или иному сегменту. Так, кредитные операции банков могут быть связаны с рынками:

Потребкредитования;

Ипотеки;

Корпоративных займов.

Каждый из отмеченных сегментов характеризуется особым подходом банка к формированию кредитных договоров. Так, в сфере потребкредитования займы выдаются клиентам на относительно короткий срок, по довольно высоким процентам, но, как правило, без залога. В ипотеке кредиты обычно долгосрочные, оформляются по менее высокой процентной ставке и в большинстве случаев - с залогом в виде приобретаемого жилья. Корпоративные займы — особенно если речь идет о кредитовании крупнейших предприятий, могут характеризоваться стремлением банков и заемщиков к определению индивидуальных условий договора, в зависимости от масштабов бизнеса, его рентабельности, кредитной истории.

Еще один критерий классификации кредитных операций — формат займа. Они бывают:

Первичными;

Представленными договорами рефинансирования.

Первичный заем — правоотношение, в рамках которого человек или организация заключает контракт с банком впервые или в целях использования полученных денежных средств для решения задач, не связанных с погашением действующих займов. В свою очередь, рефинансирование — кредитная операция, представляющая собой правоотношение в виде кредитного договора на выдачу человеку денежных средств на погашение действующих займов.

Коммерческие банки и банковские операции, как и в случае с кассовыми процедурами, регулируются нормами ЦБ РФ. В числе основных инструментов воздействия на рынок главного финансового учреждения государства — ключевая ставка. Во многом она определяет то, каким образом коммерческими организациями реализуется политика в области кредитных операций. Изучим ее особенности подробнее.

Ключевая ставка как основной инструмент регулирования ЦБ РФ

Очень многие операции Банка России могут влиять на кредитный рынок в национальных масштабах, но установление ключевой ставки экономисты считают важнейшим инструментом воздействия ЦБ РФ на финансовую систему государства. Ее величина определяет то, каким должен быть кредитный процент, уплачиваемый частными финансовыми организациями Банку России за пользование заемными эмиссионными средствами. Данный показатель, в свою очередь, непосредственно влияет на то, каким будет процент, который коммерческое учреждение будет устанавливать для кредитных договоров со своими клиентами.

Чем ниже ключевая тем, как правило, более активен частный кредитный рынок. Значительное ее уменьшение, к тому же, обычно активизирует рефинансирование, поскольку держатели текущих кредитов получают возможность вновь занять средства, но по менее высоким ставкам.

Высокая ключевая ставка обычно устанавливается Центробанком в случае возникновения проблемной ситуации в экономике государства. В свою очередь, улучшение показателей на уровне макроэкономики может предопределить снижение соответствующего показателя. Следствием этого может быть увеличение спроса на кредиты со стороны физических или юридических лиц. В некоторых государствах ключевая ставка — минимальная или даже отрицательная. Это обусловлено стремлением монетарных властей повысить настолько, насколько это возможно, капитализацию экономики.

Если кредитный рынок в тот или иной момент времени замедляется, то руководство банка может активизировать работу, связанную с развитием сервисов кассового обслуживания клиентов. Решению данной задачи может поспособствовать то, что рассмотренные нами распространенные виды операций банков во многих случаях связаны между собой. Изучим данный аспект подробнее.

Взаимосвязь кассовых и кредитных операций банков

Оборот наличных денежных средств и выдача кредитов — основные операции банков с точки зрения извлечения прибыли. Регулярность их осуществления предопределяет тот факт, что они часто проводятся одновременно. Простой пример: банк, одобрив кредитную заявку клиента, подписывает договор с ним и просит пройти в кассу для того, чтобы получить наличные денежные средства. Если человек оформляет кредитную карту — возможно, имея ее на руках, он пожелает обналичить денежные средства в банкомате. Впоследствии человеку нужно будет вносить наличность на свой кредитный счет для погашения займа или в тех же целях на карту.

Тот факт, что для обслуживания клиентов, имеющих займы, банк задействует ту же инфраструктуру, что используется при стандартных кассовых операциях, может сыграть положительную роль при диверсификации бизнес-модели финансовой организации. Если у банка возникнут сложности с продвижением кредитных продуктов, то у него будут возможности для развития направлений деятельности, связанных непосредственно с кассовыми сервисами.

Резюме

Итак, мы рассмотрели то, что представляют собой основные денежные операции банков, — кассовые и кредитные. Первые — в достаточной мере высоколиквидны, но не слишком прибыльны. Кассовые операции банка приносят выручку, главным образом, за счет взимания кредитной организацией комиссии. Косвенно они предопределяют появление прибыли за счет формирования у которые можно задействовать в других направлениях деятельности. Вторые операции — наоборот, могут существенно повысить капитализацию финансового учреждения. Банк, выдав кредит, обычно рассчитывает на получение достаточно высокой прибыли, но есть вероятность, что клиент в силу финансовых сложностей не сможет возвратить займ.

То, какие операции банков имеют приоритет с точки зрения реализации бизнес-модели в определенный момент времени, устанавливает менеджмент кредитно-финансовой организации. Во многом это зависит от величины ЦБ. Чем она выше, тем, как правило, менее интенсивен кредитный рынок, и банку имеет смысл активнее развивать направления, связанные с кассовым обслуживанием клиентов.

Операции с наличными деньгами производятся согласно правилам ведения кассовых операций в РБ, которые утверждены НБ. Этим нормативным документом определен порядок приема и выдачи наличных денег из касс, оформления кассовых документов, ведения кассовой книги, а также хранения наличных денег и проведения ревизий кассы. Единые для всех предприятий, организаций и учреждений правила выполнения кассовых операций направлении на то, чтобы обеспечить требуемую четкость и строгость в работе с наличными деньгами, их правильное расходование и сохранность. Этими же правилами определены права банков по проверке соблюдения кассовой дисциплины.
Наличные деньги могут быть сданы в дневные и вечерние кассы банков, инкассаторам для последующей сдачи в учреждения банка, в объединенные кассы при субъектах хозяйствования для последующей сдачи в банк, предприятиям связи для перечисления на счета банков.
Для обеспечения кассового обслуживания своих клиентов в структуре банков создаются самостоятельные подразделения (приходные, расходные, валютные и др. кассы). Для оприходования всех поступающих в банк наличных денег и выполнения расходных операций каждый банк имеет операционную кассу, для которой должен быть установлен минимально допустимый размер наличных денег (лимит), необходимый для своевременного выполнения обязательств банка по полному удовлетворению потребностей клиентов в денежной наличности.
Предприятия, организации и учреждения могут получить наличные деньги при следующих условиях:
- наличии источника средств (свободный остаток на расчетном или текущем счете, право на получение банковской ссуды);
- возникновение действительной потребности в наличных деньгах для платежей, которые в соответствии с действующими положениями могут производиться наличными деньгами;
- соблюдение сроков получения денег на заработную плату, оплату труда в колхозах, стипендий, пенсий и пособий по социальному страхованию.
Требования предприятий, организаций и учреждений на наличные деньги удовлетворяются банком только после предварительного контроля их обоснованности и наличия соответствующей суммы денежных на их счетах. Полученные из банка наличные деньги в тот же день поступают в кассу предприятия, организации или учреждения и учитываются в их кассовой книге. Расходование их должно производиться по надлежащим оформленным платежным ведомостям, расходным ордерам и только на те цели, на которые они выданы банком. Субъекты хозяйствования могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета. При неустановленном банком лимите остатка кассы превышением считается вся величина денежной наличности, находящаяся в кассе субъекта хозяйствования. Для установления лимитов остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, а также размеров ее использования субъекты хозяйствования обязаны ежегодно предоставлять в обслуживающее учреждение банка заявку по принятой форме. Банк на основании заявки по согласованию с руководством субъекта хозяйствования устанавливает предельный остаток наличных денег в кассах, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ее использования. Всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка кассы, а также в случае неустановленного лимита субъекты хозяйствования обязаны сдавать в обслуживающие учреждения банков на свой расчетный счет в порядке и сроки согласованные с этими учреждениями.
Сверх установленного лимита остатка кассы субъекты хозяйствования имеют право хранить в своих кассах наличные деньги только для оплаты труда, социальных выплат, стипендий, пенсий и только на определенный срок, например, не свыше 3 рабочих дней, включая день получения денег в банке.
С целью контроля за правильностью выполнения установленных требований по работе с наличными деньгами проводятся проверки кассовой дисциплины.
Под кассовой дисциплиной понимается соблюдение утвержденного порядка приема, выдачи и хранения наличных денег предприятия, всех форм собственности. Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возложена на руководителей, главных бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров. На каждом предприятии, в организации, учреждении не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом всех денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Наряду с внутриведомственными ревизиями и проверками, большое значение для обеспечения соблюдения кассовой дисциплины имеет вневедомственный контроль, производимый учреждениями банков.
Контроль за соблюдением кассовой дисциплины, проводимый банками, имеет свою специфику. Во-первых, учреждения банков не проводят ревизий кассы, во-вторых, контроль органически сочетается с выполнением банками функций по организации и регулированию денежного обращения в стране, кассовому обслуживанию субъектов экономики, кредитованию, проведению безналичных расчетов и др. Банки имеют возможность наблюдать по данным своего учета за своевременностью и полнотой сдачи налично-денежной выручки, за обоснованностью получения наличных денег. Изучается банками отчетность предприятий и организуются проверки непосредственно по данным учета предприятий. При выявлении нарушений к предприятиям применяются экономические меры воздействия (штрафы).

Еще по теме ОРГАНИЗАЦИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ:

5.1. ОРГАНИЗАЦИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И РОЛЬ БАНКОВ В ИХ ПРОВЕДЕНИ
1.3. Криминалистическая характеристика хищений кассовой наличности банка в процессе расчетно-кассовых операций
IV. Участие юридических лиц; индивидуальных предпринимателей в наличном денежном обращении Кассовые операции организаций; индивидуальных предпринимателей
§8. Операции эмиссионных банков. - Выпуск банкнот. - Металлический фонд. - Казначейско-кассовые операции.

- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История государства и права - История политических и правовых учений - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика -