Собственное дело можно вести одновременно в двух видах деятельности. Это совершенно нормальная практика, ведь она страхует вас от разорения в случае падения спроса или сложной ситуации в одной из отраслей. Но дополнительные направления работы требуют особого подхода к отчетности. Совмещение ЕНВД и УСН для ИП – отличное решение. Эта возможность есть у предпринимателей и в 2017 году.
Зачем совмещать
Итак, необходимость в совмещении режимов налогообложения может возникнуть в ряде случаев. Один из них: ИП выгодно применение ЕНВД для одного вида деятельности (например торговли) и УСН для другого, не входящего в список разрешенных для применения «вмененки» (например производство товаров, которые он продает).
Ситуации могут быть и иными, главное, чтобы вы подходили по ряду условий:
- Как и для применения «упрощенки», количество сотрудников не должно превышать 100.
- Сумма основных средств не должна быть больше 100 млн рублей.
- Выручка по УСН не может быть больше 60 млн в год.
Если хоть одно из условий нарушается, то от совместного использования УСН и ЕНВД придется отказаться и перейти на ОСНО в части бизнеса, к которой раньше применялась «упрощенка».
Возможность одновременного применения УСН и ЕНВД для индивидуального предпринимателя предусмотрена в п. 4 ст. 346.12 НК РФ .
Как начать совмещать
Для того чтобы совместить две системы, нужно уведомить налоговую инспекцию.
Если вы только проходите процесс регистрации, то в первую очередь встаньте на учет в качестве плательщика «вмененки». Далее, в налоговую инспекцию направляется заявление о переходе на УСН по отдельным видам деятельности. Форма этого документа содержится в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. Ждать реакции не нужно, можно начинать работать и вести отчетность на ЕНВД и дополнительно на УСН.
Если вы уже работаете на УСН и хотите добавить к налоговым режимам «вмененку», то должны подать заявление по форме ЕНВД-1, которая прикреплена к приказу ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941.
Отдельные расходы и доходы
Предпринимателю, решившему работать на «вмененке» и «упрощенке» одновременно, стоит знать, что вся отчетность ведется на этих режимах отдельно. Вам нужно будет фиксировать все хозяйственные операции по разным видам деятельности в «отдельных папках».
Такой подход связан с тем, что при ЕНВД не учитываются реальные цифры доходов и расходов, а при УСН они имеют решающее значение. Но при совмещении режимов нельзя списать все расходы, полученные от ведения двух видов деятельности, на УСН.
Помните, декларации по разным режимам налогообложения сдаются отдельно, каждая – в установленный срок: на «упрощенке» – 1 раз в год, на «вмененке» – 1 раз в квартал.
Декларации сдаются отдельно, каждая – в установленный срок: на «упрощенке» – 1 раз в год, на «вмененке» – 1 раз в квартал.
Совмещение двух режимов налогообложения бывает весьма выгодно тем предпринимателям, которые имеют производственную цепочку с видами деятельности, не попадающими по ЕНВД. Даже несмотря на то, что отчетность в этом случае усложняется, бухгалтерская нагрузка при таком «миксе» становится меньше, чем на основном режиме. Именно поэтому схема популярна и используется большим количеством предпринимателей.
Упрощенная система налогообложения — один из самых востребованных спецрежимов. Он применяется малым бизнесом — ИП и юридическими лицами. Упрощенка дает ряд налоговых преимуществ. Например, не нужно уплачивать НДС. Можно выбрать один из двух вариантов расчета налоговой базы. Кроме того, существенно упрощается ведение налогового учета.
Но если ваша компания занимается несколькими видами бизнеса одновременно, для отдельных направлений режим УСН может быть невыгоден. В этом случае разрешено совмещение упрощенки с другим спецрежимом, по которому уплачивается единый налог на вмененный доход. Перечень возможных видов деятельности на ЕНВД приведен в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Основной плюс режима — отсутствие взаимосвязи налога с реальной выручкой. Сумма для уплаты в бюджет рассчитывается исходя из вмененного дохода. Это предполагаемая величина дохода от определенного вида деятельности. Перед тем как совмещать спецрежимы оцените, будет ли положительный эффект от такого сочетания. О том, как выяснить выгодность применения УСН и ЕНВД, .
Пример совмещения спецрежимов
ООО «Илион» производит канцелярскую продукцию (блокноты, тетради и т.д.). Спецрежим налогообложения — УСН «доходы минус расходы». Для увеличения доходов руководство открыло розничный магазин на том же режиме. Было решено рассмотреть целесообразность сочетания упрощенки с ЕНВД с 2018 года. Все условия для применения режимов выполняются.
За 2018 год прогнозируемые доходы по первому направлению (оптовые продажи в магазины) составят 13 000 000, по второму — 4 000 000 руб. Прогнозируемые расходы — 9 500 000 и 400 000 руб. соответственно. Если ООО «Илион» останется на одном спецрежиме, тогда сумма налога составит:
((13 000 000 + 4 000 000) - (9 500 000 + 400 000)) * 10% = 710 000 рублей
Предположим, переход на вмененку по розничной торговле состоится. Площадь магазина равна 70 кв. м. Страховые взносы обычно составляют 300 000 руб. 30 000 руб. из них приходится на сотрудников магазина. На эту сумму можно будет уменьшить ЕНВД, но не более чем наполовину. Тогда общая сумма платежей составит:
((13 000 000 — 9 500 000) * 10%) + (((1 800 * 70 * 1,868 * 1) * 15%))/2= 367 652,6 рублей
Вывод: применение режима единого налога на вмененный доход в данной ситуации выгодно для компании.
Условия совмещения
Чтобы совмещать УСН и ЕНВД, следует соблюдать ряд условий:
- Вести учет всех хозяйственных операций и имущества по каждому спецрежиму отдельно. Особое внимание в законе акцентируется на необходимости разграничения доходов и расходов.
- Закрепить принятый способ разграничения доходов и расходов в учетной политике. Рекомендуется четко обосновать организацию раздельного учета. Также следует указать, к какому спецрежиму относятся конкретные операции.
- Выполнять ограничения, предусмотренные для упрощенки и вмененки. В частности:
- количество наемных сотрудников не более 100 человек;
- собственники, являющиеся организациями, владеют не более 25% капитала;
- стоимость основных средств составляет не более 150 млн. руб.;
- для упрощенки предусмотрены ограничения по доходам: они не могут превышать 150 млн. руб. в течение отчетного (налогового) периода. Также упрощенец не может иметь филиалов;
- для ЕНВД по некоторым видам деятельности есть специфическое условие по площади помещений: например, площадь торгового зала или помещения общественного питания не должна превышать 150 кв. м.
Правила перехода
Уведомите налоговую о переходе на ЕНВД по отдельному виду деятельности. Не позднее пяти дней после начала применения спецрежима предоставьте в инспекцию соответствующее заявление.
Представим себе обратную ситуацию. ИП или компания работает на вмененке и желает расширить деятельность. Для нового направления бизнеса планируется применять УСН. В данной ситуации моментально проделать такую процедуру не получится. Использование упрощенки можно начать только с нового календарного года. Перед этим также необходимо направить уведомление в налоговую. Второй вариант — закрыть предприятие и зарегистрировать заново с сочетанием упрощенки и вмененки.
Как учесть расходы при совмещении УСН и ЕНВД
Большую часть расходов можно четко разделить по каждому спецрежиму. Однако есть ситуации, когда расходы невозможно отнести исключительно на упрощенку или вмененку. Например, управленческие расходы, арендную плату, оплату услуг ЖКХ и т.д. Такие затраты делятся пропорционально доходам по каждому спецрежиму. Для режима ЕНВД размер расходов при расчете налоговой базы значения не имеет. Однако уменьшить на их сумму налоговую базу по упрощенке также нельзя.
При этом возникает проблема с определением суммы доходов. Для УСН доходы и расходы учитываются кассовым методом и отражаются в Книге учета доходов и расходов. Для вмененки такого документа не предусмотрено. Как вариант, бухгалтер может использовать для учета специально оформленные регистры.
Пример распределения общих расходов
Расходы на аренду помещения ООО «Илион» за год составили 700 000 рублей. Доходы по деятельности на ЕНВД равны 13 000 000 рублей, на УСН — 4 000 000 рублей. Тогда арендная плата разделяется следующим образом:
- УСН: 700 000 * 13 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 535 294,12 рубля;
- ЕНВД: 700 000 * 4 000 000 / (13 000 000 + 4 000 000) = 164 705,88 рубля.
Отдельный вопрос — как разделить расходы в виде страховых взносов за сотрудников. Это зависит от того, в каком из направлений бизнеса работники заняты. Возможны три ситуации:
- для сотрудников, работающих только на УСН, сумма страховых взносов включается в состав расходов (схема «доходы минус расходы»); для схемы «доходы» такие расходы уменьшают рассчитанный налог не более чем наполовину;
- для сотрудников, работающих только на ЕНВД, взносы можно вычесть из рассчитанной величины налога, но не более чем наполовину;
- для сотрудников, занятых в деятельности и на ЕНВД, и на УСН одновременно, взносы распределятся пропорционально доходам, как и общехозяйственные расходы.
Подача декларации и уплата налогов
В налоговую по итогам отчетного (налогового) периода подаются отдельные пакеты отчетности по каждому спецрежиму. Декларация по единому налогу на вмененный доход подается ежеквартально. Для УСН представляется только одна декларация по итогам года. Однако авансовые платежи по упрощенке также платятся ежеквартально.
Отчетность по сотрудникам не делится в зависимости от спецрежима. Отчеты в ПФР и ФСС представляются по всем работникам предприятия в целом.
Совмещаете спецрежимы? Облачный сервис Контур.Бухгалтерия сэкономит вам время и деньги. Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату, сервис рассчитает налоги, подготовит платежки и напомнит о датах уплаты, автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет. Первый месяц работы — бесплатно.
Для многих организаций и предпринимателей удобно совмещение двух налоговых режимов: УСН и ЕНВД. Даже если налогоплательщик ведет бизнес только на ЕНВД ему удобно сочетание режимов, т.к. если числиться на ОСНО, по любой операции, которая не подпадает под ЕНВД, ему нужно будет начислять НДС, налог на прибыль и сдавать соответствующие отчеты. На УСН такие операции проводить будет проще.
Совмещать режимы можно, если:
Общая численность наемного персонала не превышает 100 человек;
Остаточная стоимость всех основных средств не больше 150 млн.руб.;
Доход по деятельности на УСН не больше 150 млн. руб. в год (доход от ЕНВД в расчет для соблюдения лимита не берется);
Будет организован раздельный учет, чтобы можно было безошибочно определить налоговую базу для расчета налога по каждому спецрежиму.
Доходы и расходы при совмещении УСН и ЕНВД
Порядок распределения доходов и расходов законодательно не прописан, поэтом нужно четко прописать порядок в учетной политике. В политике нужно раскрыть, по какому принципу будут распределяться доходы и расходы и на основании каких документов. Пользователи сервиса «Моё дело» могут воспользоваться образцами, размещенными в базе шаблонов документов.
Распределение доходов
С учетом денежных поступлений при одновременном использовании разных режимов проблем возникнуть не должно, т.к. предприниматель всегда знает, от какого вида деятельности к нему поступил доход.
Если можно четко определить, что доход от деятельности на ЕНВД, то его при расчете упрощенного налога не учитывают. А если нет возможности четко определить, к какому режиму относится доход, или он относится к обоим режимам, то его всей суммой учитывают на УСН. Распределять такой доход пропорционально между упрощенкой и ЕНВД по каким-либо методикам нельзя. Подтверждение в письмах Минфина России № 03-11-06/2/36949 от 9 сентября 2013 г., № 03-11-06/3/11 от 28 января 2010 г.
Иногда поступления на расчетный счет или в кассу могут косвенно относиться к предпринимательской деятельности. К примеру, перечисление сумм неустоек, судебных издержек и т.д. Но все равно их нужно учитывать на той системе, по которой изначально предполагался доход.
Распределение расходов
С расходами дело обстоит сложнее. Это связано с тем, что у фирмы есть издержки, изначально общие и для УСН, и для ЕНВД. Чаще всего это заработная плата административного персонала, который задействован в работе на обоих режимах, арендные и коммунальные платежи и т.д. В таких случаях траты распределяют пропорционально доходам, полученным от видов деятельности на разных спецрежимах.
Если наряду с ЕНВД применяется УСН «Доходы», то распределять нужно только страховые взносы за сотрудников и пособия за счет работодателя, потому что за их счет можно уменьшить и ЕНВД, и упрощенный налог. Все остальные расходы не участвуют в расчете налога ни на УСН, ни на ЕНВД, поэтому распределять их нет необходимости.
Как определить долю дохода на УСН?
Все доходы, полученные в рамках УСН нужно разделить на все доходы фирмы или ИП.
Как определить долю расхода на УСН?
Все общие расходы умножить на долю дохода.
Обратите внимание! В этом случае нужно брать не вмененный доход, как для расчета ЕНВД, а фактический. Это тот случай, когда фактический доход на ЕНВД имеет значение.
Можно поступить проще. Чтобы выделить часть расходов на страхование сотрудников, на которую можно уменьшить ЕНВД, нужно просто из общей суммы таких расходов вычесть долю, приходящуюся на УСН.
Как распределить фиксированные взносы ИП за себя?
По такому же алгоритму, что описан выше.
Чтобы посчитать дополнительный взнос ИП с выручки больше 300 тысяч рублей, нужно сложить фактическую выручку за год от бизнеса на УСН и вмененный доход (а не фактический) на ЕНВД. Из суммы вычесть 300 тысяч и с разницы высчитать 1%.
Бухгалтерский учет ООО при совмещении УСН и ЕНВД
Применение разных режимов для организаций усложняется тем, что они должны вести бухгалтерский учет. Нужно предусмотреть разные субсчета для детализации показателей по разным режимам налогообложения.
Если малые предприятия могут вести бухучет в упрощенной форме и укрупнять показатели, то совмещение режимов, напротив, требует детализации.
План счетов и принципы раздельного учета нужно расписать в учетной политике ООО.
Налоговая отчетность
Налоговую отчетность сдают в ИФНС по каждому налогу отдельно:
Декларация по ЕНВД - ежеквартально до 20 числа;
. декларация УСН - раз в год. Организации до 31 марта, индивидуальные предприниматели - до 30 апреля.
Если находясь на УСН налогоплательщик вел деятельность только по ЕНВД, в любом случае нужно подать нулевую декларацию по УСН.
Отчетность работодателей
Для обоих режимов «общие» отчеты - это передача в контролирующие органы сведений по сотрудникам.
Единый расчет по страховым взносам (сдают в ИФНС до 30 числа после окончания квартала);
Форма СЗВ-М (отправляют в ПФР ежемесячно не позднее 15 числа);
4-ФСС (представляется в Фонд социального страхования на бумаге - до 20 числа после окончания квартала, в электронном виде - до 25 числа);
Отчет об использовании сумм на страхование от несчастных случаев (форма представляется одновременно с расчетом 4-ФСС);
6-НДФЛ (сдают в ИФНС в течение месяца после окончания квартала);
Работать на разных спецрежимах и не запутаться при расчете налогов и составлении отчетов вам поможет сервис . В настройках сервиса заложена возможность ведения раздельного учета. Вы просто отмечаете, к какому режиму налогообложения относится каждая операция, и система сама учитывает это при расчете налога и формировании отчетности. Если возникнут сложности - наши эксперты помогут.
Так же удобно в сервисе вести и бухгалтерский учет на разных режимах. Система разнесет операции по счетам, сформирует проводки и бухгалтерский баланс.
Подключитесь и сэкономьте время и нервы - они вам еще пригодятся.
Законодательство предоставляет возможность фирмам и компаниям, относящимся малому бизнесу, выбирать наиболее оптимальную для себя систему налогообложения. Более того в некоторых случаях даже возможно совмещать применение двух разных спецрежимов, работать на УСН и ЕНВД одновременно.
Когда два налога меньше, чем один
Для начала немного теории. УСН является альтернативой общей системе налогообложения. Она освобождает фирмы и ИП от обязанности уплачивать целый комплекс налогов, заменяя его единым упрощенным налогом. Но, как и общая система налогообложения, УСН применяется по деятельности в целом. В то же время отдельные направления бизнеса могут быть переведены на альтернативный спецрежим – налогообложение единым налогом на вмененный доход. Условия его применения установлены главой 26.3 Налогового кодекса. Применять ЕНВД можно в отношении торговли через небольшие магазины или ларьки, при оказании бытовых услуг населению, автотранспортных и ветеринарных услуг, услуг по авторемонту и в ряде других случаев. Все они перечислены в статье 346.29 Налогового кодекса. Основное условие применения вмененки заключается в том, что возможность работы на данном спецрежиме в отношении конкретного вида деятельности должно быть предусмотрено на региональном уровне.
Несколько лет назад ЕНВД был принудительным режимом. Если деятельность подпадала под вмененную согласно местному закону, то фирма или ИП автоматически становились плательщиками ЕНВД. Применять иную систему налогообложения в отношении доходов по данному направлению было невозможно. На сегодняшний момент это правило отменено, так что применять ЕНВД и УСН одновременно в 2016 году бизнесмены вправе в добровольном порядке.
Основная особенность ЕНВД заключается в том, что реальный доход в данном случае не имеет значения. Основную роль играет так называемый вмененный доход, который определяется исходя из установленных местными же законами и Налоговым кодексом показателей. Для каждого вида вмененной деятельности они свои, но общий принцип расчета налоговой базы одинаков для всех направлений. Определятся она путем перемножения следующих значений:
- базовая доходность для одного физического показателя, которая зависит от конкретного вида деятельности, переводимого на ЕНВД. Этот показатель прописывается в региональном законе, которым введено применение ЕНВД в той или иной области;
- количество таких физических показателей. Это может быть общая площадь торгового зала, количество работников, занятых в оказании бытовых услуг и т.д.;
- коэффициент К1. Он обновляется ежегодно на федеральном уровне, и в 2016 год этот показатель составляет 1,798;
- коэффициент К2. Значения этого коэффициента прописано в региональном законе.
Полученное произведение и образует налоговую базу, которую необходимо умножить на ставку налога – 15% .
Таким образом, определяясь с видом налогообложения перед началом работы в рамках того или иного направления деятельности, коммерсант имеет возможность просчитать, какой именно налог, вмененный или упрощенный, ему будет выгоднее уплачивать. Довольно часто вмененка оказывается более удачным, чем УСН, выбором для многих направлений деятельности, особенно если в расчете вмененной базы используется минимальное количество физических показателей. В этом случае и сам налог окажется небольшим в сравнении с тем, что вы можете заплатить с реального дохода.
Кроме того применение ЕНВД предполагает определенные послабления в ведении учета, связанные как раз с тем, что реальный доход в данном случае не имеет значения. Так, на вмененке, например, не требуется применять кассовый аппарат , достаточно выдавать клиентам по их требованию товарные чеки или квитанции на полученную от них сумму, соответствующую стоимости проданных товаров или услуг.
Совмещение ЕНВД и УСН в 2016 году
Если компания или предприниматель осуществляет единственное направление бизнеса, при этом оно переведено на ЕНВД, то проблем с ведением учета не возникает: все доходы относятся к вмененке, при этом расходы осуществляются также только в рамках данного вида деятельности и особенного учета, в том, что касается учета налогового, не требуют. Но если помимо вмененной деятельности доход приносят и другие направления, не переведенные на ЕНВД, то налогоплательщик в целях правильного исчисления двух отдельных налогов обязан организовать у себя раздельный учет доходов и расходов по обоим спецрежимам . Такова особенность совмещения УСН и ЕНВД.
Смысл раздельного учета заключается в том, что в расчетную базу по УСН не должны попадать доходы либо же расходы, относящиеся к ЕНВД, поскольку первые завышают налоговую базу, а вторые – необоснованно ее занижают. Собственно учет расходов возможен лишь на УСН-15%, но, как вы понимаете, спорить с завышением суммы упрощенного налога контролеры не будут, а вот его занижение однозначно может привести к неприятным последствиям.
Когда речь идет о получении дохода, то тут все просто. Каждый коммерсант точно знает, к какой деятельности относить то или иное поступление. Понятно, что в такой ситуации нужно довольно пристально контролировать процесс получения оплаты от клиентов, однако ничего невозможного тут нет.
С расходами все несколько сложнее. Их можно, условно говоря, разделить на две категории: те затраты, которые точно можно отнести к конкретному направлению деятельности, и такие расходы, которые осуществлены в рамках ведения бизнеса в целом. С конкретными расходами также все относительно ясно. Если вы закупаете товар для магазина на ЕНВД, то расходы относятся именно к этому направлению. Если товар будет позже продан по договору оптовой поставки, то это УСН, и расходы следует включать в КУДИР для определения налоговой базы по упрощенному налогу. То же самое и зарплата сотрудников, которые заняты либо во вмененной деятельности, либо вне ее. Сложнее с такими расходами, как, например, зарплата руководителя и бухгалтера, или, например, аренда офиса, где находится административный персонал. Ведь действительно, такие затраты нельзя отнести к конкретному направлению деятельности, поскольку они нужны для того, чтобы компания в целом могла эффективно функционировать.
Такие расходы, которые точно нельзя отнести к тому или иному виду деятельности, следует разделять пропорционально полученным в рамках каждого из них доходам. Причем на этот раз речь идет не о вмененной налоговой базе, то есть о рассчитанном на основании установленных показателей условном доходе, а о доходах реальных, которые бизнесмен получает при УСН и ЕНВД одновременно. Об этом, в частности, говорится в письме Минфина России от 27 августа 2014 г. № 03-11-11/42698. В нем специалисты ведомства предписывают расходы, не относящиеся к конкретным видам деятельности, распределять между различными видами деятельности ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) за месяц. Те расходы, которые на основании такого распределения не отнесены к вмененной деятельности, суммируются нарастающим итогом каждый квартал и учитываются в налоговой базе на УСН-15%.
Отчетность за двоих
Совмещение УСН и ЕНВД потребует от компании или ИП также подачи и двух отдельных комплектов отчетности. То есть подавать декларации придется, как в рамках ЕНВД, так и на УСН. Но в этом и нет ничего удивительного: поскольку доходы учитываются отдельно, налоги с них требуется также уплачивать отдельно, следовательно, и отчитываться придется в двойном объеме: ежеквартально подавать декларацию по ЕНВД, а по итогам года предоставлять в налоговую инспекцию отчет по упрощенной системе налогообложения.
А вот отчетность по сотрудникам у фирм и ИП-работодателей деления не потребует, даже если работники заняты в разных направлениях бизнеса. Отчеты в ПФР и ФСС подаются в таких случаях в обычном порядке по зарплатным начислениям в целом. Также не будет иметь принципиального значения распределение доходов и расходов между УСН и ЕНВД для целей ведения бухгалтерского учета у компаний. В бухгалтерской отчетности так или иначе должны отражаться все доходы и расходы организации вне зависимости от того, к какому направлению деятельности они относятся.
Для каждого субъекта предпринимательской деятельности процесс выбора системы налогообложения сопряжен с возможностью оптимизации расходов. На сегодняшний день наиболее сложным налоговым режимом является ОСНО. Проработав небольшой промежуток времени на этой системе налогообложения, Индивидуальные Предприниматели и руководители ООО пытаются найти более оптимальный вариант сотрудничества с государством. Некоторые субъекты предпринимательской деятельности, в целях оптимизации налогов, стремятся совмещать ОСНО и УСН. В данной статье мы рассмотрим возможно ли совмещение ОСНО и УСН для ООО и ИП.
Кто обязан работать на ОСНО?
На общую систему налогообложения автоматически переводятся все вновь созданные субъекты предпринимательской деятельности, которые при проведении регистрационных мероприятий не смогли самостоятельно выбрать для себя подходящий налоговый режим. Также на ОСНО возвращаются те Общества с Ограниченной Ответственностью и Индивидуальные Предприниматели, которые в соответствии с регламентом Федерального законодательства, действующего на территории России, не имеют права продолжать использовать специальные системы налогообложения:
- ЕСХН;
- ЕНВД;
Перевод такой категории субъектов предпринимательской деятельности на общую систему налогообложения обусловлен отсутствием в ней каких-либо ограничений. В данном случае речь идет о количестве наемных работников, используемых видов деятельности и величине получаемого дохода.
Почему ООО и индивидуальные предприниматели стремятся перейти с ОСНО на другой налоговый режим?
Общая система налогообложения совмещает в себе большое количество налогов и обязательных платежей, которые должен перечислять в местный или Федеральный бюджет субъект предпринимательской деятельности по результатам каждого отчетного периода. Также общий налоговый режим предусматривает ведение полного налогового и бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности, заполнение первичной документации и множество учетных регистров .
Если субъект предпринимательской деятельности захочет использовать общую систему налогообложения с другим налоговым режимом, ему предварительно нужно изучить таблицу совместимости:
| Налоговый режим | С какой системой налогообложения возможно (не возможно) совмещение | Совместимы/несовместимы (+/-) |
| УСН | ЕСХН | – |
| УСН | ПСН | + |
| УСН | ЕНВД | + |
| ОСНО | ЕНВД | + |
| УСН | ОСНО | – |
| ЕСХН | ОСНО | – |
Какие налоговые режимы могут совмещать между собой ООО и ИП?
Федеральное законодательство позволяет субъектам предпринимательской деятельности совмещать различные системы налогообложения, кроме УСН и ОСНО. Этот запрет подтверждается существующей по этому вопросу в России судебной практикой, а также разъяснительными письмами Министерства Финансов. Чтобы понять, в чем заключается причина несовместимости, следует разобраться в предназначении этих налоговых систем. Например, УСН создавалась специально для того, чтобы облегчить «жизнь» субъектам предпринимательской деятельности и снизить их налоговую нагрузку. ИП и некоторые мелкие ООО, которые перешли на УСН, ведут упрощенный документооборот и подают в контролирующие органы минимальное количество отчетов.
При попытке совместить несколько налоговых режимов субъекты предпринимательской деятельности должны руководствоваться Федеральным законодательством России. В соответствии с регламентом Налогового Кодекса РФ (статьи 18, 346 НК РФ ) Индивидуальные Предприниматели и Общества с Ограниченной Ответственностью могут применять УСН параллельно с другими налоговыми режимами. В таблице указаны варианты совмещения систем налогообложения, применимых как к ИП, так и к ООО.
| Тип совмещаемых между собой налоговых режимов | Индивидуальные Предприниматели | Общества с Ограниченной Ответственностью |
| ОСНО+ЕНВД+ЕСХН | + | – |
| ОСНО+ЕНВД+УСН | + | – |
| УСН+ОСНО | + | – |
| ЕНВД+ЕСХН | + | + |
| ОСНО+ЕНВД+УСН | + | + |
| ЕСХН+ОСНО | + | – |
| ЕСХН+УСН | – | – |
| ЕНВД+ОСНО | + | + |
Федеральное законодательство в вопросе совмещения налоговых режимов больше привилегий предоставляет Индивидуальным Предпринимателям. Они могут комбинировать следующие системы налогообложения:
- ЕСХН;
- ЕНВД;
- ПСН и т. д.
Особенности ОСНО
Для крупных юридических лиц более выгодно будет использовать режим ОСНО, который позволяет параллельно являться плательщиком налога на добавочную стоимость. К новым субъектам предпринимательской деятельности эта система налогообложения будет применяться по умолчанию, если они не сделают выбор в пользу оптимизации.
Находясь на общей системе налогообложения ИП и ООО должны будут помнить о следующих нюансах:
- НДС начисляется по ставке 18%.
- Если на балансе Общества с Ограниченной Ответственностью числится недвижимость, то на нее нужно начислять налог и после этого сдавать в контролирующие органы отчет. Индивидуальные Предприниматели также обязаны платить налог на имущество, если он используется при ведении бизнеса.
- Ставка налога на прибыль составляет 20%.
- Для Индивидуальных Предпринимателей ставка подоходного налога (начисляется на совокупный доход) составляет 13%.
Используя налоговый режим ОСНО, субъект предпринимательской деятельности обязан будет содержать в полном порядке все первичные документы и учетные регистры (см. → ). Особенно нужно пристальное внимание уделять правильности заполнения и хранения счетов-фактур, которые дают право на снижение налоговой базы.
Особенности УСН для предпринимателя
Приняв решение перейти на упрощенную систему налогообложения субъект предпринимательской деятельности должен помнить о следующих моментах:
- За отчетный период платится только один налог.
- Декларация подается один раз в год.
- Отчетным периодом для исчисления и уплаты налоговых обязательств является квартал.
- Ставка налога составляет 5-15% (начисляется на разницу между доходом и расходами) или 6% (начисляется на доходы).
Сравнение налоговой нагрузки на ООО при разных налоговых режимах
Чтобы понять какие преимущества принесут для бизнеса такие налоговые режимы как ОСНО и УСН, стоит рассмотреть ниже приведенные примеры.
Исходные данные для примера:
Пример #1. Расчет налоговой нагрузки на ОСНО
Определяем расходы за год: 1 500 000 х 12 = 18 000 000 рублей.
Высчитываем базу для налога на прибыль: 24 000 000 – 18 000 000 = 6 000 000 рублей.
Начисляем налог на прибыль (за год): 6 000 000 х 20% = 1 200 000 рублей.
Определяем НДС от суммы проданных товаров (за год): 24 000 000 х 18% = 4 320 000 рублей.
Определяем сумму уплаченного при покупке товаров НДС: 252 000 х 12 = 3 024 000 рублей.
Исчисляем сумму НДС к уплате в бюджет: 4 320 000 – 3 024 000 = 1 296 000 рублей.
Пример #2. Расчет налоговой нагрузки на УСН с объектом «доходы»
Определяем годовой доход: 2 000 000 х 12 = 24 000 000 рублей.
Начисляем налог (за год): 24 000 000 х 6% = 1 440 000 рублей.
Сумма страховых взносов для работников (за год): 20 000 х 12 = 240 000 рублей.
Сумма налога к уплате уменьшается на сумму выплаченных работникам страховых взносов: 1 440 000 – 240 000 = 1 200 000 рублей.
Пример #3. Расчет налоговой нагрузки на УСН с объектом «доходы – расходы»
Определяем доходы за год: 2 000 000 х 12 = 24 000 000 рублей.
Высчитываем базу для налога: 24 000 000 – 18 000 000 = 6 000 000 рублей.
Начисляем налог (за год): 6 000 000 х 15% = 900 000 рублей.
Вывод: Изучив примеры можно сделать вывод, что меньше всего ООО заплатит налогов, если перейдет на налоговый режим УСН с объектом «доходы – расходы».
Самые распространенные вопросы о возможности совмещения ОСНО и УСН для ООО, ИП
Вопрос №1. Какой лучше выбрать налоговый режим, если все деловые партнеры находятся на ОСНО и параллельно являются плательщиками НДС?
Если субъект предпринимательской деятельности планирует сотрудничать с контрагентами, использующими общую систему налогообложения параллельно с НДС, то ему по всем параметрам будет выгодно или изначально выбрать ОСНО или перейти на этот режим.
Вопрос №2. Если Индивидуальный Предприниматель не планирует нанимать бухгалтера для ведения документооборота, и желает как можно меньше возиться с бумагами, стоит ли ему переходить на УСН?
В том случае, когда ИП перейдет на упрощенный налоговый режим, он должен будет подсчитывать прибыль методом «доход минус расход». Для подготовки отчетности в контролирующие органы ему достаточно будет собирать первичные приходные и расходные документы, данные из которых отражать в специальной книге. УСН как раз подходит для тех ИП, которые не хотят тратить время на бумажную волокиту.
Вопрос №3. Может ли ООО, находящаяся на УСН, и специализирующаяся на грузоперевозках, вести дополнительную деятельность в сфере торговли на ОСНО?
Налоговый режим УСН позволяет оптимизировать большое количество налогов, в результате его совмещение с ОСНО не правомерно.
Вопрос №4. Субъект предпринимательской деятельности работает на упрощенной системе налогообложения. Ему необходимо выписать контрагенту, плательщику НДС счет для оплаты товаров. Нужно ли выделять сумму НДС в этом документе?
Если ООО или Индивидуальный предприниматель выделит с счете-фактуре отдельной строкой НДС, то он автоматически будет обязан перечислить его в бюджет и по окончании отчетного периода подать в контролирующие органы соответствующую декларацию (регламентирован статьями 173, 174 НК РФ ).
Вопрос №5. Общество с Ограниченной Ответственностью, работающее на ОСНО, желает перейти на другой налоговый режим, чтобы оптимизировать налоги. Если оно выберет УСН, то, каких обязательных сборов получится избежать?
Если ООО выберет упрощенный налоговый режим, то оно будет освобождено от уплаты налога на имущество, прибыль, НДС (статья 346 НК РФ ).
Заключение
Каждый субъект предпринимательской деятельности должен со всей ответственностью подойти к вопросу выбора налогового режима. При этом следует учитывать и региональные особенности доступных систем налогообложения, например, размер дифференцированной ставки для УСН, которая определяется органами власти на местном уровне. Проведенные исчисления, для которых в качестве примеров могут быть задействованы вымышленные цифры и реальные налоговые ставки, позволят руководству ООО и Индивидуальным Предпринимателям принять важное решение, стоит ли им менять ОСНО на другой налоговый режим.
Звонок в один клик