Это регистр-расчет (документ GP8), поэтому после заполнения обязательно сформируйте (CTRL+F5 ) проводки Д!90-2-... (Д!91-2-...) К!97-... .
Заполнение происходит согласно текущим входящим остаткам и Дт обороту в оборотной ведомости по отдельным РБП на субсчетах!97… и по данным справочников Инвентарные карточки ОС (R143) и Расходы будущих периодов (R151). Дт оборот!97... формируется проводками документа Перенос новых РБП в НУ .
Для нормального расчета в справочнике РБП должны быть правильно заполнены поля Код, Вид расхода, Даты начала и окончания списания, Счета учета и списания в НУ – это как минимум. Остальные поля, относящиеся к налоговому учету, нужны только как дополнительная информация для заполнения регистра. Если не заполнено поле даты начала списания, «Общий срок в месяцах» будет получен расчетным путем:
общий срок = списано до текущего мес. / (входящий остаток + приход / оставшийся срок) + оставшийся срок
При расчете очередной суммы списания по субсчетам!97-2-4-1 (недоначисленная амортизация списанных ОС) и!97-2-4-2 (убыток от реализации ОС) анализируется «Срок полезного использования» и «Дата акта выбытия» в картотеке ОС.
При формировании регистра анализируется списание РБП в бухучёте и при необходимости выводятся разницы по каждому РБП. По ОС, учитываемым на!97-2-4-1 или!97-2-4-2, безусловно будет формироваться уменьшение вычитаемой временой разницы (!90-9-2-01 или!90-9-2-02 соответственно).
Наиболее сложный вариант разниц - признание ДМС (добровольного медстрахования) в НУ по суммам банковских платежей , а не исходя из остаточной стоимости РБП.
В справочнике R151 помимо "Счёта учёта" !97-2-6-... у ДМС нужно заполнить колонку "Аналитика (поставщик)", а в поле "НАЛОГ.УЧЁТ: N докум-та" проставить код договора по R330:
При заполнении регистра среди банковских Кт платёжек текущего месяца буду отобраны документы с "Получателями", которые встречаются в "Аналитика (поставщик)" спр-ка R151, и "Договорами", которые упомянуты в поле "НАЛОГ.УЧЁТ: N докум-та" спр-ка R151.
Количество дней действия договора определяется по спр-ку R330.
(Напомню, что для БУ даты начала и конца никак не сязаны с R330 и берутся из R151.)
Если дата платежа меньше даты начала договора (по R330), первым расчётным днём признаётся дата начала договора.
В противном случае первый расчётный день - следующий после платежа.
ВНИМАНИЕ!
1) Детализация платежей (и текущего месяца, и предыдущих) записывается на уровень, доступный по F7 .
2) Анализируюсят только банковские платежи ТЕКУЩЕГО месяца. Данные о платежах предыдущих месяцев и их частичном списании берутся с уровня детализации регистра предыдущего месяца.
3) Схема списания (в частности, вычисление количества дней в знаменателе и числителе) регламентирована хлебокомбинатом, который написал ТЗ на списание ДМС по банковским платежам.
Регистр-расчёт РБП - один из документов, собирающих затраты (наряду с Начислением амортиза ции по НУ и Доходами/расходами для налога на прибыль , ...) для Декларации, причем нормируемые расходы на страхование сотрудников ограничиваются прямо в этом регистре. Автоматическое формирование регистра – по сочетанию клавиш CTRL+F6 (или ответ «Да» при входе а регистр), формирование проводок CTRL+F5 . Печать регистра по клавише F5 .
В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту (объект основных средств, договор на выполнение НИОКР и т.д.), с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (убытки), и по каждому виду расходов (убытков), признаваемому в целях налогообложения расходом будущих периодов в соответствии со статьями (в части расходов по страхованию работников), , , , , , , , НК РФ.
Учет операций в данном Регистре ведется по следующим показателям:
- "Дата операции"
В качестве даты операции указывается дата признания понесенных налогоплательщиком расходов (убытков) расходами будущих периодов в целях налогообложения.
- "Вид расхода"
Учет операций ведется по следующим видам расходов будущих периодов:
Убытки от реализации амортизируемого имущества;
Расходы на ремонт основных средств;
Расходы на НИОКР;
Расходы по освоению природных ресурсов;
Расходы по страхованию работников (по данным расходам в целях налогового учета необходимо также распределение по видам страхования);
Расходы по страхованию имущества.
Показатель имеет справочный характер и заполняется с целью обеспечения возможности обобщения информации о группировке расходов по вышеуказанным видам расходов.
- "Наименование объекта"
По данному показателю указывается конкретный объект налогового учета, с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (объект основного средства, договор, объект, связанный с освоением природных ресурсов, и др.).
При учете расходов на ремонт основных средств 4 - 10 амортизационных групп наименование конкретного объекта не указывается, а обозначается как расходы на ремонт основных средств 4 - 10 амортизационных групп.
При учете расходов на страхование по данному показателю отражается информация о лице, в пользу которого произведена выплата, и вид персонала.
Данный показатель заполняется на основании показателей соответствующих регистров и отражает стоимость понесенных налогоплательщиком расходов, признаваемых в целях налогообложения расходами будущих периодов:
по сумме убытков от реализации амортизируемого имущества - величина расходов, признаваемая в целях налогообложения расходами будущих периодов, из Регистра - расчета Финансовый результат от реализации амортизируемого имущества;
по сумме расходов на ремонт основных средств - величина расходов на ремонт основных средств, уменьшающая налоговую базу последующих отчетных (налоговых) периодов в соответствии с Кодексом, из Регистра - расчета расходов на ремонт основных средств;
по сумме расходов на НИОКР, на освоение природных ресурсов - стоимость объекта учета из Регистра - расчета Формирование стоимости объекта учета;
по сумме платежа (взноса) по страхованию отдельно по видам страхования - стоимость объекта учета из Регистра учета расхода денежных средств.
- "Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов"
Порядок и сроки, в течение которых понесенные налогоплательщиком расходы будущих периодов включаются в состав расходов для целей налогообложения, установлены главой 25 НК РФ:
НК РФ - для расходов на НИОКР;
статьи и НК РФ - для расходов на освоение природных ресурсов;
статьи и НК РФ - для расходов на ремонт основных средств;
статьи и НК РФ - для убытков от реализации амортизируемого имущества;
статья НК РФ - для расходов по страхованию работников;
статья НК РФ - для расходов по страхованию имущества.
По данному показателю может указываться количество месяцев, в течение которых расходы могут быть включены в состав прочих расходов, либо указывается конкретная дата окончания учета данных расходов в целях налогообложения.
- "Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов"
Для налогоплательщиков, определяющих в месяцах срок, в течение которого расходы будущих периодов учитываются в составе прочих расходов, данный показатель определяется путем деления строки 4 на строку 5.
В случае если налогоплательщик ведет учет по конкретной дате, то данный показатель определяется путем деления строки 4 на период времени, определяемый как разность между датой окончания учета данных расходов и датой формирования записи в Регистре.
Показатель используется в дальнейшем для формирования суммы прочих расходов текущего периода в соответствующем Регистре - расчете.
- "Дата начала учета в составе прочих расходов"
По данному показателю отражается дата включения в состав прочих расходов текущего периода суммы расходов будущих периодов, подлежащих учету в составе расходов данного периода.
- "Количество месяцев фактического списания месячной суммы расходов в состав прочих расходов (на текущую дату)"
Данный показатель формируется путем прибавления 1 единицы за каждый месяц, когда данные расходы учтены в составе прочих расходов в целях налогообложения, если учет ведется налогоплательщиком по количеству месяцев.
Если учет ведется по конкретной дате, то данный показатель заполняется путем сопоставления даты признания расходов будущих периодов и последней даты фактического учета данных расходов в целях налогообложения.
Регистр формируется для обобщения информации о расходах, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в последующие периоды в порядке, установленном Налоговым кодексом.
В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту (объект основных средств, договор на выполнение НИОКР и т.д.) с которым, связаны понесенные налогоплательщиком расходы (убытки), и по каждому виду расходов (убытков), признаваемому в целях налогообложения расходом будущих периодов в соответствии со статьями 255 (в части расходов по страхованию работников), 261, 262, 263, 268, 323, 325 НК РФ.
Регистр формируется по данным счета Н97 «Расходы будущих периодов» за указанный период. Возможно формирование, как по всем объектам учета, так и по конкретному объекту. Объект учета (статья расхода) – это элемент справочника «Расходы будущих периодов». На счете Н97 ведется аналитический учет в разрезе статей расходов будущих периодов.
Состав показателей регистра
»Наименование объекта учета» – наименование элемента справочника «Расходы будущих периодов». Это должно быть наименование конкретного объекта налогового учета, с которым связаны понесенные налогоплательщиком расходы (договор, объект, связанный с освоением природных ресурсов и др.).
Если рассматриваемая статья расхода относится к расходам на добровольное страхование работников, то данный показатель еще отображает информацию о лице, в пользу которого произведена выплата и вид персонала.
Для налогов и сборов с расходов на оплату труда будущих периодов дополнительно к наименованию статьи расходабудущих периодов указывается наименование налога.
«Вид расхода (убытка)» – виду расхода соответствует полное наименование субсчета счета Н97, на котором ведется учет данной статьи расхода.
«Дата признания понесенных налогоплательщиком расходов» –дата признания понесенных налогоплательщиком расходов (убытков) расходами будущих периодов в целях налогообложения. Информация берется из реквизита «Дата признания расхода» элемента справочника «Расходы будущих периодов».
«Общая сумма расходов будущих периодов» – данные, указанные в поле «Общая сумма расходов будущих периодов» элемента справочника «Расходы будущих периодов». Для налогов и сборов показатель заполняется по данным статьи расходов будущих периодов с закладки «Начисленные налоги с ФОТ». На этой закладке либо автоматически при проведении документа «Закрытие месяца», либо вручную для каждого налога указываются общая сумма расходов будущих периодов.
«Срок, в течение которого расходы могут быть включены в состав прочих расходов». Порядок и сроки, в течение которых понесенные налогоплательщиком расходы будущих периодов включаются в состав расходов для целей налогообложения, установлены главой 25 НК РФ:
статья 262 НК РФ – для расходов на НИОКР;
статьи 261 и 325 НК РФ – для расходов на освоение природных ресурсов;
статьи 268 и 323 НК РФ – для убытков от реализации амортизируемого имущества;
статья 255 НК РФ – для расходов по страхованию работников;
статья 263 НК РФ – для расходов по страхованию имущества.
По данному показателю указывается конкретная дата окончания учета данных расходов в целях налогообложения, т.е. дата, до которой расходы могут быть включены в состав прочих расходов. Показатель заполняется автоматически на основании данных поля «Дата окончания списания» элемента справочника «Расходы будущих периодов».
«Дата начала учета в составе прочих расходов / расходов на оплату труда» – дата включения в состав прочих расходов текущего периода суммы расходов будущих периодов, подлежащих учету в составе расходов данного периода. Показатель автоматически заполняется на основании данных поля «Дата начала списания» элемента справочника «Расходы будущих периодов».
«Дата операции» – дата включения расходов будущих периодов в состав прочих расходов. Показатель отображает дату проводки с кредита одного из субсчетов счета Н97.
«Количество месяцев фактического списания суммы расходов» – количество месяцев, прошедших с момента, отраженного в показателе «Дата начала учета в составе прочих расходов» до момента, отраженного в показателе «Дата операции».
«Сумма расходов в месяц, подлежащая включению в состав прочих расходов» – сумма расходов будущих периодов, включенных в состав прочих расходов. Значениям данного показателя соответствуют суммы проводок с кредита счета Н97, которые формируются документом «Регламентные операции налогового учета (по налогу на прибыль)». В конце каждой статьи расхода в данной графе выводится итог по колонке, который соответствует сумме расходов, включенных в состав прочих расходов за отчетный период.
«Остаток расходов будущих периодов» – информация об остатке расходов будущих периодов для статьи расхода на конец каждой занесенной в регистр операции, т.е. показатель отображает сальдо конечное по соответствующей статье расхода на счете Н97.
В том случае, если на начало периода формирования отчета по данной статье были расходы будущих периодов, дополнительно отражается значение этого показателя на начало периода.
Регистр формируется для обобщения информации о расходах, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в последующие периоды в порядке, установленном Налоговым кодексом.
В соответствии с требованиями главы 25 НК РФ аналитический учет ведется отдельно по каждому объекту (объект основных средств, договор на выполнение НИОКР и т.д.) с которым, связаны понесенные налогоплательщиком расходы (убытки), и по каждому виду расходов (убытков), признаваемому в целях налогообложения расходом будущих периодов в соответствии со статьями 255 (в части расходов по страхованию работников), 261, 262, 263, 268, 323, 325 НКРФ.
Порядок формирования регистра .
Регистр формируется по данным счета Н04 "Расходы будущих периодов" за указанный период (меню "Налоговый учет - Регистры учета состояния единицы налогового учета - Регистр учета расходов будущих периодов" ). Возможно формирование, как по всем объектам учета, так и по конкретному объекту. Объект учета (статья расхода) - это элемент справочника "Расходы будущих периодов" . На счете Н04 ведется аналитический учет в разрезе статей расходов будущих периодов.
Учет по счету Н04 ведется на отдельных субсчетах:
- Н04.02 "Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества";
- Н04.03 "Расходы на НИОКР";
- Н04.04 "Расходы на освоение природных ресурсов";
- Н04.05 "Расходы будущих периодов по добровольному страхованию по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников";
- Н04.06 "Расходы будущих периодов по добровольному личному страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов";
- Н04.07 "Расходы будущих периодов по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти или утраты трудоспособности";
- Н04.08 "Расходы будущих периодов по страхованию имущества";
- Н04.09 "Прочие расходы будущих периодов";
- М04.10 "Расходы будущих периодов на оплату труда";
- H04.11 "Налоги и сборы с расходов на оплату труда будущих периодов".
На субсчетах Н04.05, Н04.06 и Н04.07, связанных с различными видами добровольного страхования работников, ведется аналитический учет расходов будущих периодов по каждому сотруднику в отдельности, что позволяет отражать как страхование конкретного сотрудника, так и вести учет коллективного страхования. По этой причине в диалоге предусмотрен, при необходимости, режим выбора конкретного сотрудника, что делает возможным вывод информации по статье расхода не только в целом по всем сотрудникам, но и по каждому в отдельности.
Для статьи расходов будущих периодов на добровольное страхование на закладке "Общие сведения" переключатель "Расходы на добровольное страхование" .
Расходы но добровольному страхованию работников относятся в дебет налоговых счетов Н04.05, Н04.06, Н04.07.
Для каждого случая отнесения расходов на оплату труда сотрудника к расходам будущих периодов следует создавать отдельную статью расходов будущих периодов. Если к расходам будущих периодов относятся расходы на оплату труда нескольких сотрудников, то для каждого из них следует создать отдельную статью расходов будущих периодов. При этом для расходов будущих периодов на оплату труда и налогов с расходов на оплату труда будущих периодов заводится одна общая статья расходов будущих периодов у которой на закладке "Общие сведения" переключатель "Назначение статьи расходов будущих периодов" необходимо установить в положение "Расходы на оплату труда" . При формировании регистра по такой статье расходов отражается информация как по расходам на оплату труда будущих периодов, учет которых ведется по счету Н04.10, так и по налогам с этих расходов, учет которых ведется по счету Н04.11.
Проводки в дебет счета Н04.10 формируются документом "Расходы на оплату труда" , в дебет счета H04.11 документом "Начисление налогов" .
В регистре отражаются кредитовые проводки по счету Н04, которые формируются документом "Регламентные операции по налоговому учету" при выборе в форме документа следующих регламентных операций:
- Учет отрицательного результата от реализации амортизируемого имущества (Н04.02);
- Учет расходов на НИОКР (Н04.03);
- Учет расходов на освоение природных ресурсов (Н04.04);
- Учет фактических платежей по долгосрочному страхованию жизни работников (Н04.05);
- Учет фактических платежей по страхованию на оплату медицинских расходов (Н04.06);
- Учет фактических платежей по страхованию на случай наступления смерти (Н04.07);
- Учет расходов по страхованию имущества (Н04.08);
- Учет прочих расходов будущих периодов (Н04.09);
- Учет расходы будущих периодов на оплату труда (Н04.10);
- Учет налогов и сборов с расходов на оплату труда будущих периодов (H04.11).
В скобках каждого пункта указан субсчет счета Н04, по кредиту которого будет сформирована проводка.