РСВ за 3 квартал 2018 года сдают все работодатели, даже если они фактически деятельность не вели. Как правильно заполнить расчет по страховым взносам и на что обратить особое внимание? Где бесплатно скачать бланк и образец заполнения ЕРСВ за 3-й квартал 2018 года? Ответы на эти и другие вопросы, а также подробную инструкцию по внесению учетных данных в РСВ за 3 квартал рассмотрим в материале далее.
Кто сдает ЕРСВ за 3 квартал 2018 годаЕРСВ представляется в ФНС всеми работодателями: юрлицами и индивидуаьными предпринимателями.
Внимание! Если начислений в пользу сотрудников не было, страхователи обязаны сдавать нулевой расчет , указывая значения "0" в обязательных разделах и приложениях. Предприниматели, не привлекающие наемный персонал, вправе не сдавать данный формуляр.
РСВ за 3 квартал 2018 года страхователи будут представлять налоговикам по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ (КНД 1151111). Изменения в бланк РСВ в 3-м квартале этого года чиновники не вносили.
За 3 квартал форма РСВ заполняется по данным о страхвзносах, начисленных нарастающим итогом с выплат трудящимся в течение первых 9 месяцев календарного года. Последний день, когда бухгалтер может сдать РСВ за 3 квартал 2018 года без негативных последствий для своей фирмы, — 30.10.2018 - вторник. При просрочке наоговики наложат штрафные санкции .
Важно! За несвоевременное представление ЕРСВ налоговики также вправе заблокировать расчетный счет. Подробности
Нюансы заполнения отчета РСВ за 3 квартал 2018 годаЗа 9 месяцев 2018 года заполняется:
На титульнике при внесении учетной информации в РСВ за 3 квартал укажите код 33 в поле «Расчетный (отчетный) период». В остальном титульник РСВ за 9 месяцев заполняется аналогично таковому за полугодие 2018 года.
Суммы страхвзносов в едином РСВ за 9 месяцев фиксируются нарастающим итогом. В разделе 1 по строкам 030, 050, 070, 090, 110, 120 данные указываются общей суммой за январь - сентябрь, а по строкам 031-033, 051-053, 071-073, 091-093, 111-113, 121-123 — непосредственно за 3 квартал в разбивке по месяцам.
ВНИМАНИЕ! Строки раздела 1, которые запрещается заполнять одновременно:
- блок строк 110 -113 — фиксирует сумму соцвзносов на ВНиМ к уплате;
- блок строк 120 -123 — содержит суммы превышения соцвыплат над соцвзносами на ВНиМ.
Для строк 010-062 подраздела 1.1 и строк 010-060 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 РСВ за 3 квартал действуют аналогичные правила заполнения — указываются данные о начисленных взносах:
- нарастающим итогом с начала 2018 года;
- суммарно за последние 3 месяца отчетного периода, в данном случае за июль, август, сентябрь;
- за каждый месяц 3 квартала отдельно.
Чтобы помочь разобраться в последовательности и порядке внесения бухданных в единый РСВ за 3 квартал 2018 года, наши эксперты заполнили для вас расчет на основе следующих данных:
ООО «Кворум» на ОСН берет бухгалтерский и налоговый учет небольших компаний на аутсорсинг. Ставки взносов стандартные, льгот нет.
В штате 3 специалиста, с которыми заключены трудовые договоры, подрядчиков нет:
«Кворум» перечисляет соцпособия работникам, а затем возмещает их из ФСС.
При сдаче РСВ за 3 квартал 2018 года бухгалтер «Кворума» заполнит титульник и все обязательные для заполнения разделы, подразделы и приложения. Обратите внимание, «Кворум» сдаст РСВ с заполненным приложением 3 раздела 1, поскольку у фирмы есть соцвыплаты в пользу Федоренко Алины Георгиевны. В разделе 3 юрлицо укажет персональные данные каждого члена трудового коллектива, а также выплаты им и начисленные пенсионные взносы.
Более подробно ознакомиться с образцом ЕРСВ за 9 месяцев 2018 года рекомендуем по ссылке.
ИтогиРСВ за 3 квартал 2018 года заполняется по тем же правилам, что и во 2-м квартале.
В течение этого года чиновники выпустили несколько важных разъяснений по нюансам заполнения единого расчета, а также по вопросам начисления социальных взносов. Прочесть о них, а также своевременно узнавать обо всех нововведениях вам поможет специальная рубрика нашего сайта.
19-12-2017 | бухгалтерия, налоги
Кто сдает РСВ?Расчет по страховым взносам сдают все работодатели: организации и обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели с сотрудниками. Обязательно сдайте расчет, если у вас есть застрахованные лица:
- сотрудники, оформленные по трудовым договорам;
- сотрудники, оформленные по гражданско-правовым договорам (договор подряда, договор оказания услуг);
- директор организации, даже если он является единственным учредителем.
Полагается сдавать расчет не позднее 30 числа в месяце, который идет за отчетным периодом. Отчетные периоды по страховым взносам — это 1 квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год. Расчет, который мы сдаем в июле, включает показатели с начала года по конец июня, поэтому правильно называть его расчетом за полугодие, а не 2 квартал. Срок сдачи расчета за полугодие в общем случае - не позднее 30 июля. В 2017 году этот день выпадает на воскресенье, значит последний день сдачи расчета - 31 июля.
Днем сдачи расчета считается день, когда вы передали инспектору в налоговой отчет и получили печать о приеме на втором экземпляре. При отправке почтой - день, когда почта приняла пакет и проштамповала его. При отправке средствами телекоммуникации - день, когда ваш оператор ТКС зафиксировал отправку расчета.
С 2017 года расчет по страховым взносам сдаем в налоговую инспекцию. ПФР больше не принимает этот расчет. Индивидуальные предприниматели сдают расчеты в налоговую по месту жительства. Организации и обособленные подразделения, которые выплачивают зарплату сотрудникам или исполнителям, отчитываются по месту своего нахождения.
Способы сдачи расчетаРасчет сдается на бумаге «руками» в налоговой или по почте, но только если среднесписочная численность работников за 2016 год не выше 25 человек. Иначе компании грозит штраф за нарушение формата.
Если в прошлом году среднесписочная численность работников более 25 человек, то расчет сдается только в электронном виде через интернет.
Надо ли сдавать нулевки?Расчет полагается сдавать, даже если деятельность в отчетном периоде - первом полугодии 2017 - не велась. Отсутствие деятельности и выплат физлицам, отсутствие движений по счетам не отменяет обязанности по сдаче расчета. Просто в такой ситуации в налоговую сдается нулевой расчет.
Штрафы за нарушения при сдаче расчетаПри нарушении формата сдачи, когда организация с числом сотрудников более 25 сдает расчет на бумаге, налоговая применяет штраф 200 рублей.
Если допущены ошибки в расчете (неверные персональные данные или расхождение показателей) налоговая пришлет уведомление об ошибках с просьбой исправить расчет. Для отправки скорректированного расчета у страхователя есть 5 рабочих дней с даты отправки электронного уведомления или 10 рабочих дней с даты отправки бумажного уведомления. При нарушении этих сроков расчет будет считаться непредставленным, это грозит штрафом - 5% от суммы взносов к уплате.
При опоздании со сдачей расчета налоговая будет штрафовать страхователя каждый полный или неполный месяц просрочки на сумму 5% от взносов к уплате. Общая сумма штрафа не может быть меньше 1000 рублей и больше 30% от суммы взносов к уплате.
Как заполнять РСВ?Форма расчета по страховым взносам 2017 имеет номер по КНД - 1151111. Новый расчет заменил прежнюю форму РСВ-1 и вобрал в себя часть формы 4-ФСС. Подробная инструкция по заполнению РСВ есть в Заполнение формы потребует аккуратности и внимания, так как ошибки в расчете могут привести к штрафам и необходимости заново сдавать РСВ.
Поля в расчете заполняйте слева направо, начиная с первого знакоместа. Показатели денежный сумм указывайте в рублях и копейках. Если заполняете расчет вручную, используйте чернила синего, черного или фиолетового цвета, а при отсутствии показателей ставьте в ячейках нули (для сумм) или прочерки (для текста). Если заполняете расчет на компьютере, используйте заглавные печатные буквы, шрифт Courier New размер шрифта - 16-18, при отсутствии показателей ставить прочерки и нули не нужно.
Уволенные в отчете РСВ за полугодие 2017 года указываются в разделе 3 расчета: в нем перечисляются все лица, в пользу которых в отчетном периоде были выплаты и уволенные в предыдущем отчетном периоде сотрудники. Признак застрахованного лица по уволенным сотрудникам “1” тоже нужно указать.
До 31 июля 2019 страхователи сдают расчет об уплате страховых взносов за шесть месяцев 2019 года. Расскажем, как корректно составить новый отчет по РСВ и заполнить его без ошибок.
Кто сдает РСВ за 2 квартал 2019Для начала определимся, кто обязан сдавать расчет. Его должны представить все юрлица и предприниматели с сотрудниками. Подразделения сдают форму, если они сами начисляют зарплату и перечисляют взносы. Соответственно, расчет требуется от всех страхователей, у которых работают застрахованные лица. Основные группы застрахованных лиц:
- работники, заключившие с организацией срчоные и бессрочные трудовые договоры;
- подрядчики — физические лица, выполняющие работы на основании договоров подряда или договоров оказания услуг;
- генеральный директор, если он является единственным учредителем предприятия.
Даже если деятельность на предприятии в течение отчетного периода не велась, расчет все равно представляется в ИФНС. Если выплаты физлицам не производились, движений по счетам не было, то в ИФНС отправляется нулевой отчет.
Если в среднесписочная численность сотрудников компании более 25 (обратите внимание, численность учитывается за весь отчетный период, а не по фактическому наличию сотрудников на момент подготовки и сдачи отчета), то, согласно п. 10 ст. 431 НК РФ , такая организация должна представить единый отчет в электронном виде и отправить его по интернету. Работодатели с количеством персонала меньше 25 человек могут представить отчет на бумаге.
Проект изменений в форме РСВПредусмотрены и другие корректировки. О них мы расскажем, когда приказ вступит в силу. Кроме изменений формы, в проекте оговоривается порядок заполнения расчета и формат представления электронной формы.
Заполнение формы РСВПока приказ не вступил силу, готовимся заполнять расчет за 2 квартал 2019 года по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
Первый шаг. Оформляем титульный лист
В графе «период» укажите код периода. Код можно взять в Приложении №3 к Порядку заполнения РСВ. В нашем случае код периода равен «31» (полугодие), если заполняется отчет о работе действующего предприятия.
Код ИФНС указывается в графе «Представляется в налоговый орган (код)». В этом поле следует указать код своего подразделения. Уточнить код можно через официальный сервис на сайте nalog.ru.
В поле «Код места представления» укажите цифры, которые указывают на то, кто и в какую налоговую предоставляет отчет. ИФНС ранее утвердила коды, с которыми можно ознакомиться в Приложении №4 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.
В подразделе «Название» необходимо указать название организации — так, как оно указано в учредительных документах. Сокращения не допускаются. Индивидуальным предпринимателям нужно указать полные ФИО. Слова разделяются между собой одной свободной ячейкой.
В графе «Код вида экономической деятельности» укажите ОКВЭД. Проверьте данные! С 1 января 2017 действует новый классификатор — ОКВЭД2. Необходимо брать коды из него. В конце титульного листа ставится дата и подпись уполномоченного лица.
Второй шаг. Вносим данные по сотрудникам
Чтобы избежать ошибок при заполнении и корректно внести все сведения, рекомендуем при заполнении бланка сначала сформировать расчет по каждому сотруднику, на которого отчислялись страховые взносы в течение года. Таким образом, следующим шагом будет заполнение данных персонифицированного учета по каждому сотруднику в разделе 3.
Кому и как заполнить приложения к разделу 1
- Приложения 1 и 2 заполняют все индивидуальные предприниматели и юрлица, которые за прошедший год делали выплаты физлицам, а также предприятия, которые платили взносы по доп.тарифам.
- Приложения 3 и 4 заполняют организации и ИП, которые делали выплаты по больничным листам, перечисляли детские пособия и т.д.
- Приложения 5-8 заполняют организации, работающие по сниженным тарифам (например, УСН)
- Приложение 9 заполняют те организации, которые платили зарплату работникам-иностранцам или работникам без гражданства.
- Приложение 10 необходимо заполнить тем организациям, которые выплачивали заработную плату и иные выплаты работникам строительных отрядов.
Сделайте корректировку РСВ если:
- в предыдущих расчетах была неправильно указана сумма взносов;
- есть расхождения между общей суммой взносов и суммами, начисленными по каждому застрахованному лицу;
- по сотруднику указаны неверные персональные данные. Чтобы избежать отклонения отчета по этой причине, необходимо регулярно проводить сверку персональных данных сотрудников.
То, что расчет является корректирующим, нужно указать в поле “Номер корректировки” титульного листа. Так, при сдаче первичного отчета в этом поле указывается значение “0--”, а при подаче корректировки значение указывается цифрами “1--”, “2--” и так далее.
Если корректирующий отчет подан в течение 30 дней после отчетного периода, то есть в стандартные сроки для сдачи этого отчета, датой сдачи отчета считается дата подачи корректировки. Если же налоговой инспекцией обнаружены ошибки, то на пересдачу отчета у вас есть 5 рабочих дней после получения извещения по электронной почте или 10 рабочих дней, начиная с даты отправки бумажного уведомления. Отчет считается сданным, если все изменения и корректировка выполнены в указанный срок.
Ответственность за несвоевременно сданный отчетПри нарушении сроков сдачи расчета налоговая инспекция может оштрафовать юрлицо или ИП на 5% от суммы взносов, подлежащих перечислению. При этом итоговая сумма штрафа будет не меньше 1000 рублей, но и не больше 30% суммы. Если взносы посчитаны верно, но неправильно указаны персональные данные, штрафа не избежать. Если же налоговая инспекция обнаружит расхождения в суммах, то при начислении меньшей суммы штраф будет исчисляться с разницы между уже уплаченными взносами и недоимкой. С этой разницы и взимаются 5%, которые идут на уплату штрафа.
Сдавайте РСВ с помощью бухгалтерского онлайн-сервиса . Все формы в сервисе актуальны, отчет формируется автоматически на основе данных по зарплате и проходит форматно-логическую проверку перед отправкой в налоговую. Избавьтесь от рутины, легко ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен для всех новых пользователей.
Все предприниматели, которые являются плательщиками страховых взносов за работников, обязаны предоставлять в ИФНС форму РСВ. Помимо этого, работодатели подают сведения о сотрудниках.
В нашей сегодняшней публикации мы рассмотрим правила и порядок заполнения отчета в ИФНС и более детально остановимся на персонифицированном учете (Раздел 3 формы РСВ ). В нижней части страницы можно скачать бланк формы РСВ ПРФ 2019 года и образец заполнения этого документа.
До 2017 года форма РСВ предоставлялась в ПФР. В связи с передачей ИФНС функций администрирования по уплате взносов, с 01.01.2017 года уплачивать следующие взносы и сдавать по ним отчет необходимо в ИФНС по месту регистрации ИП :
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Изменения в форме РСВ в 2017 году следующие:
Форма РСВ объединила расчеты РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и частично расчет 4-ФСС . Кроме того, введены новые сроки подачи отчетности.
Сделаем акцент на том, что за 4 квартал 2018 года сдавать РСВ необходимо по форме, утвержденной Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Дело в том, что в июле 2018 года был опубликован проект приказа о внесении изменений в форму РСВ. Предполагалось, что уже в 2018 году отчетность по страховым взносам будет сдаваться по новой форме.
Однако до сих пор новая форма не утверждена. Но не будет лишним рассказать о тех изменениях, которые будут отражены в новом РСВ. Перечислим их:
1. Добавлен раздел «Тип плательщика». Необходимо будет указать:
- признак «1», если в течение отчетного периода налогоплательщик выплачивал сумму в пользу физлиц;
- признак «2», если выплаты в пользу физлиц не осуществлялись.
2. Изменение отчетного периода. РСВ будет заполняться не нарастающим итогом (за квартал, полугодие, 9 месяцев и год), а по-квартально (1 кв. 2019, 2 кв. 2019 и т.д.).
3. В подразделы 1.1 и 1.2 добавятся поля. В новых полях В 2019 году будут отражаться суммы налоговых вычетов (поле «Сумма расходов, принимаемая к вычету в соответствие с п.8 ст. 421 НК РФ»).
4. Исключен подраздел 1.4. В актуальной форме 2018 года подраздел 1.4 отражает расчет страховых взносов на социальное обеспечение членов летных экипажей, отдельных категорий работников угольной промышленности. В новой форме данный подраздел будет подаваться в виде отдельного приложения.
5. Удалены строки из приложения 2.2. В связи с отменой льготных тарифов для предпринимателей на ПСН и на ЕНВД (аптечная деятельность), соответствующие строки в приложении 2.2 удалены.
6. Удалены строки подраздела 2.2, в которых отражались суммы расчетов с иностранными работниками, которые не являются гражданами ЕАЭС.
7. Дополнение строки 055, в которой и будут отражены суммы выплаты иностранцам-негражданам ЕАЭС.
Крайний срок сдачи РСВ в 2019 годуНезависимо от формата подачи отчета, отчет РСВ предоставляется ежеквартально, в срок до 30 числа месяца , который следует за отчетным периодом.
Если крайний срок подачи расчета выпадает на выходной день, то документ можно сдать в первый рабочий день (после выходного).
Крайний срок сдачи РСВ-1 за 4 квартал 2018 года - 30 января 2019 года ; за 1 квартал 2019 г. — 30 апреля 2019 г.
Формат отчета РСВ 2019 годаТак же как и в 2018 году, разрешается сдавать на бумажном носителе организациям и ИП, численность работников которых не превышает 25 человек. Если численность сотрудников больше 25 человек, то возникает обязанность сдавать отчет только в электронном виде по ТСК.
Кто и куда сдает расчет?Все работодатели по итогам каждого квартала должны сдать расчет формы РСВ в ИФНС по месту регистрации.
Обособленные подразделения, которые имеют отдельный расчетный счет и баланс, уплачивают страховые взносы и подают отчетность по месту своего нахождения.
Нулевой отчет при отсутствии деятельностиЕсли предпринимательская деятельность не велась, зарплата работникам не начислялась и не выплачивалась, но вы зарегистрированы в качестве работодателя, РСВ все равно нужно подать. Нулевой отчет подается и в случае отсутствия начислений взносов за работников.
Структура и правила заполнения документаФорма РСВ состоит из титульного листа и 3 разделов:
1. РАЗДЕЛ 1 - сводные данные по страховым взносам.
2. РАЗДЕЛ 2 - для глав КФХ.
3. РАЗДЕЛ 3 - персонифицированные сведения о каждом работнике.
Каждый раздел включает в себя несколько подразделов и приложений к ним. На первый взгляд кажется, что отчет РСВ довольно объемный. На самом деле работа по его заполнению не окажется настолько сложной, поскольку заполнять нужно не все разделы. Поэтому сначала выясним, кому именно какие разделы и подразделы необходимо заполнять.
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ. Заполняют все без исключения страхователи.
ЛИСТ «Сведения о физическом лице, не являющемся ИП». Индивидуальные предприниматели и организации не заполняют этот лист. Его заполняют физические лица за нанятых работников.
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 - заполняют и сдают все ООО и ИП, выплачивающие доходы физлицам в течение отчетного квартала.
Раздел 2 и приложение 1 к Разделу 2 - заполняют главы крестьянских фермерских хозяйств.
Подразделы 1.3.1; 1.3.2; 1.4 приложения 1 к разделу 1 заполняются, если ИП или организация начисляет страховые взносы по дополнительным тарифам.
Приложения 5; 6; 7; 8 к разделу 1 заполняют ИП или ООО, которые применяют пониженные тарифы при расчете страховых взносов.
Приложение 9 к Разделу 1 заполняют в случаях выплаты доходов иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства.
Приложение 10 к Разделу 1 подлежит заполнению, если в отчетном квартале выплачивались доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах.
Приложения 3 и 4 к Разделу 1 заполняют ИП или ООО, выплачивавшие пособия в отчетном квартале.
Выбрав относящиеся к вашей деятельности разделы, можно приступать к их заполнению.
Правила заполнения документа следующие:1. Каждое поле отчета содержит определенный показатель, дополнять другой информацией нельзя.
2. Страницы нумеруются в соответствующих ячейках следующим образом: «001», «002»… «033».
3. Для записи десятичной дроби имеется два поля: в первую вписывается целая часть, а во вторую - остаток.
4. Текстовые поля заполняются слева направо, начиная с первого окошка.
5. Стоимостные показатели указываются в рублях и копейках, разделенных точкой.
6. При заполнении документа на компьютере используется шрифт Courier New (16-18 кегль).
7. В полях для количественных и суммовых показателей ставится «0» («ноль»). В остальных случаях, например, когда отсутствуют текстовые показатели, во всех знакоместах поля ставится прочерк.
8. Заполняя расчет на компьютере, ставить нули и прочерки в свободных ячейках не нужно.
9. В конце каждой страницы РСВ нужно поставить подпись, указать дату подписания.
10. При наличии печати она ставится на титульном листе.
Порядок заполнения РСВ в 2019 годуРАЗДЕЛ 1: СВОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
Раздел 1 включает в себя информацию по расчетам пенсионных, медицинских взносов, а так же по взносам на страхование по временной нетрудоспособности и в связи материнством. Используя карточку учета страховых взносов, отражающую начисленные и выплаченные физическим лицам выплаты и вознаграждения в отчетном периоде 2019 года, последовательно заполняются строки от 010 до 123. При этом строка 030 заполняется нарастающим итогом с начала 2019 года, а строки 031; 032; 033 заполняются ежемесячными данными. Аналогично заполняется форма по всем типов взносов.
Далее в строки 120-123 Раздела 1 включаются суммы, превышающие затраты страхователя на пособия над исчисленными страховыми взносами по временной нетрудоспособности и материнству. Если факта превышения не было, то эти строки не заполняются.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1: РАСЧЕТ СУММ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ И МЕДИЦИНСКОЕ СТРАХОВАНИЕ К РАЗДЕЛУ 1
Сначала указывается код тарифа плательщика от 01 до 016. От него зависят ставки страховых взносов и подразделы, которые необходимо заполнить в соответствии с кодом тарифа.
Данное приложение состоит из нескольких подразделов. Какой из подразделов и кому необходимо заполнять, написано выше.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2: РАСЧЕТ ВЗНОСОВ ПО НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И МАТЕРИНСТВУ К РАЗДЕЛУ 1.
В начале укажите признак выплат:
«1» - если регион участвует в пилотном проекте ФСС. Т.е. производятся прямые выплаты страхового обеспечения из бюджета ФСС;
«2» - если пособия выплачивают работодатели, а потом зачитывают затраты в счет уплаты страховых взносов.
Затем форма заполняется аналогично предыдущему приложению.
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 РАСХОДЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ НА СЛУЧАЙ ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И В СВЯЗИ С МАТЕРИНСТВОМ И РАСХОДЫ, ОСУЩЕСТВЛЯЕМЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ К РАЗДЕЛУ 1.
Если организация не выплачивала пособия в отчетном квартале 2019 года, то приложение 3 не заполняется и не сдается в составе расчета за отчетный 1 квартал 2019 года. Если же выплаты имели место, то используйте следующий порядок заполнения:
- по строкам 010-090 - указывайте по каждому виду выплат количество случаев выплат, число оплаченных дней, а также суммы произведенных расходов (в т.ч. те, которые финансируют из федерального бюджета);
- по строке 100 - указывайте итоговую сумму расходов на названные выплаты (в т.ч. те, которые финансируются из федерального бюджета).
Все остальные приложения заполняются аналогично предыдущим и не вызывают дополнительных вопросов.
Важно: Начиная с отчета по форме РСВ за 4 квартал 2017 года, согласно абз. 2 п. 7 ст. 431 НК ИФНС будут не признавать сданным отчет, если будут допущены ошибки в следующих показателях раздела 3 по каждому физлицу:
- 210 - сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
- 220 - база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
- 240 - сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
- 250 - итоги по графам 210, 220 и 240;
- 280 - база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
- 290 - сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
- 300 - итоги по графам 280, 290.
Cуммарные данные в перечисленных строках по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3.
Вышеперечисленные правила заполнения отчета РСВ касаются РСВ за 4 квартал 2018 года, сдать который необходимо до 30 января 2019 года.
Теперь поговорим о форме РСВ за периоды 2019 года. На текущий момент на Едином портале для размещения проектов НПА имеется новый бланк РСВ, который предположительно начнет работать по отчетам в ближайшее время.
В новой форме отсутствует приложение, включающее сведения о применении пониженного тарифа, установленного на период до 2019 года. В приложении 2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» появятся новые поля.
В разделе 3 (персонифицированные сведения физических лиц). Появился новый реквизит «Тип корректировки». Аналогично СЗВ-М, в новом РСВ необходимо будет ставить отметку о том, какую форму сдают: исходную, корректирующую или отменяющую.
Обновлено 09.02.2019
Тоже может быть полезно: Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегамУважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
Работодатели, выплачивающие доходы своим работникам, являются по отношению к ним страхователями и обязаны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.
Страховые взносы исчисляются и уплачиваются отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд, а именно:
На обязательное пенсионное страхование - в ПФР;
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в ФСС России;
На обязательное медицинское страхование - в ФФОМС.
С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ).
Поэтому с отчетности за I квартал 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдается в ИФНС.
Таким образом, начиная с 1 квартала 2017 года расчет по страховым взносам нужно сдавать в ИФНС по форме, утвержденной приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. Ранее действующую форму РСВ-1 налоговики принимать не будут.
Представляют расчет за 2017 г. все страхователи, в том числе организации и их обособленные подразделения. Даже если деятельность не ведется, выплаты физическим лицам не начисляются и отсутствует движение по расчетным, нужно сдать в ИФНС нулевой расчет (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940).
Важно!
С доходов физических лиц, работающих по договору гражданско-правового характера, взносы уплачиваются только в ПФР и ФФОМС.
Взносы в ФСС России на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по таким договорам не начисляются.
Напомним, что взносы «на травматизм» начисляются, только если это прямо предусмотрено в договоре ГПХ (абз. 4 п. 1 ст. 5 Закон № 125-ФЗ), но данные взносы отражается в другом расчете - по форме 4-ФСС, представляемой в Фонд соцстраха
Способы представления Расчета
По общему правилу Расчет может представляться на бумаге или в электронном виде в зависимости от показателя среднесписочной численности физических лиц, в пользу которых производились выплаты. Если этот показатель превысил за предшествующий расчетный (отчетный) период 25 человек, Расчет представляют только в электронном формате по телекоммуникационным каналам связи (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Электронный Расчет должны также представлять вновь созданные организации с численностью более 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Днем представления электронной отчетности считается дата ее отправки.
На бумажном носителе Расчет сдается при количестве работников менее 25 человек, представить его можно:
Через представителя (по доверенности);
По почте ценным письмом с описью вложения.
Отчетный период по страховым взносам - это I квартал, полугодие, девять месяцев. Расчетный период - календарный год (ст. 423 НК РФ).
Расчет необходимо представить в ИФНС не позднее 30 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Если срок приходится на выходной или нерабочий праздничный день, сдать Расчет можно в следующий за таким днем в первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Расчет за 2017 г. представляется не позднее 30 января 2018 г. и составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
Таким образом, как видно, сроки сдачи РСВ-1 в 2017 году изменились. Теперь расчет нужно будет сдавать не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным. Это будет единый срок. Он не будет зависеть от того, каким способом РСВ-1 сдает организация или ИП: «на бумаге» или в электронном виде.
Ответственность за несвоевременное представление Расчета
За несвоевременную сдачу Расчета ИФНС может оштрафовать организацию на 5% от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета.
Однако стоит заметить, что при расчете штрафа из этой суммы должны вычесть сумму страховых взносов, которая была уплачена в бюджет в срок. 5-процентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета.
Руководителя организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Организации грозит штраф - 5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету РСВ-1 за последние три месяца отчетного периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (Письмо Минтруда от 04.04.2014 N 17-3/В-138, статья НК РФ). Такой штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета.
Однако итоговая сумма штрафных санкций не может быть:
Больше 30% суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного периода;
Меньше 1000 руб.
Например, если взносы по расчету полностью уплачены в срок, штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если в срок перечислена только часть взносов, штраф рассчитают с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически уплаченной (ст. 119 НК РФ).
То есть, допустим, если взносы были в полном объеме уплачены в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в установленный срок страховые взносы были уплачены только частично, то штраф должны рассчитать с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически перечисленной в бюджет.
Пример.
Приведем пример расчета штрафа в 2017 году.
Расчет по страховым взносам за 2017 год сдан по интернету 15 февраля 2018 года. Однако последний день сдачи – 30 января 2018 года.
Получается, опоздание составило меньше месяца месяц. По расчету начисления за октябрь – декабрь 2017 года, составили 700 000 рублей.
Сумма штрафа составит – 35 000 рублей (700 000 р. x 5% x 1 мес.)
Если в расчете совокупная сумма взносов на пенсионное страхование с базы, не превышающей предельной величины, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом по плательщику не соответствует сведениям о сумме взносов на пенсионное страхование по каждому застрахованному лицу, расчет считается непредставленным.
Аналогичные последствия возникают и в том случае, когда указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Устранить такие несоответствия требуется в течение пяти рабочих дней с даты, когда ИФНС направит соответствующее уведомление в электронной форме, или в течение десяти рабочих дней, если уведомление направлено «на бумаге».
Если уложиться в срок, датой представления расчета по страховым взносам будет считаться дата подачи расчета, признанного первоначально не представленным (п. 6 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
Минфин России в своем письме от 21.04.2017 № 03-02-07/2/24123 указал, что не представленный в срок в ИФНС расчет по страховым взносам не является основанием для приостановления операций по счетам плательщика страховых взносов. То есть, не стоит опасаться блокировки счета за опоздание с расчетом за 2017 г.
КАК ПЛАТИТЬ ШТРАФВ расчете по страховым взносам плательщики отдельно указывают сумму на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное медицинское страхование.
В Письме ФНС России от 05.05.17 № ПА-4-11/8641 разъясняется, что сумму штрафа за непредставление расчета по страховым взносам в 2017 году необходимо рассчитывать отдельно по каждому перечисленному виду обязательного социального страхования.
Соответственно, и платить исчисленные суммы штрафа нужно на три различных КБК:
- 182 1 02 02010 06 3010 160 – для пенсионных взносов;
- 182 1 02 02090 07 3010 160 – для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 182 1 02 02101 08 3013 160 – для медицинских взносов.
Но как распределить платеж, если налоговики оштрафовали плательщика страховых взносов на минимальную сумму 1 000 рублей?
В ФНС считают, что необходимо руководствоваться положениями статьи 426 НК РФ.
Согласно данной статье тарифы страховых взносов составляют: 22% - на обязательное пенсионное страхование, 5,1% - на обязательное медицинское страхование и 2,9% - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
То есть штраф составит: 22/30*1000=733,33 руб. - в ПФР, 5,1/30*1000=170 руб. - в ФФОМС, 2,9/30*1000=96,67 руб. - в ФСС России.
Порядок расчета базы по страховым взносам
Базу для начисления страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России надо считать по каждому работнику в отдельности, нарастающим итогом с начала года. В нее включаются облагаемые выплаты, которые начислены в пользу работника с начала года и по последний день истекшего месяца.
Если работник принят в организацию в середине года, его доходы по предыдущему месту работы в базу для начисления взносов включать не надо. По крайней мере, такие разъяснения контролирующие органы давали до вступления в силу главы НК РФ о страховых взносах (см. письма Минтруда России от 12.11.2015 № 17-4/ООГ-1569, Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 76-19, п. 9 Информационного письма ФСС России от 14.03.2016 № 02-09-05/06-06-4615).
Предельные базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС России
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2017 год утверждена в соответствии с пунктами 3 и 6 статьи 421 Налогового кодекса РФ.
Новые значения утверждены постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255.
Конечно, ими может воспользоваться и плательщик страховых взносов для самопроверки.
Контрольные соотношения в отчете для Расчета по страховым взносам представлены в виде таблицы, состоящей из следующих основных граф:
- содержание контрольного соотношения;
- ссылка на статью НК РФ, с нормами которой связано возможное нарушение законодательства при невыполнении контрольного соотношения;
- формулировка нарушения;
- действия, которые должны предпринять налоговая инспекция и плательщик при обнаружении такой ошибки.
Представим примеры внутридокументных контрольных соотношений по страховым взносам:
|
При невыполнении контрольного соотношения |
|||
|
Возможное нарушение законодательства РФ |
Формулировка нарушения |
Предпринимаемые действия |
|
|
Гр. 3 ст. 061 подразд. 1.1 прил. 1 = Σ |
Общая сумма исчисленных страховых взносов на ОПС за первый месяц последнего квартала с базы, не превышающей предельной величины, в целом по плательщику сумме взносов за этот же месяц с базы, не превышающей предельной величины, по каждому физическому лицу |
Плательщику страховых взносов не позднее дня, следующего за днем получения Расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление |
|
|
Ст. 050 р. 1 = Σ всех гр. 1 ст. 060подр. 1.2 прил. 1 р. 1 |
Сумма страховых взносов на ОМС к уплате за отчетный период сумме взносов за отчетный период по каждому виду тарифа |
Проверить, изменялась ли сумма исчисленных страховых взносов при камеральной налоговой проверке Расчета за предыдущий отчетный период. Если с учетом результатов камеральной налоговой проверки контрольное соотношение не выполняется, то в соответствии со ст. 88 НК РФ направить плательщику требование о представлении в течение 5 рабочих дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно ст. 100 НК РФ |
|
Контрольными соотношениями (Письмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@) предусмотрены также междокументарные сверки, т. е. проверка Расчета с формой 6-НДФЛ, а также со сведениями из ФСС.
Так, к примеру, контрольные соотношения 6-НДФЛ и страховых взносов такие:
Кстати, ФСС выпустил свои контрольные соотношения к расчету по страховым взносам (Письмо ФСС РФ от 15.06.2017 N 02-09-11/04-03-13313).
Большинство страхователей будет заполнять расчет по страховым взносам за 2017 г. в электронном виде с применением специальных бухгалтерских программ-сервисов. В таком случае расчет формируется автоматически на основании данных, которые бухгалтер заносит в программу.
Однако некоторые принципы формирования расчета, по нашему мнению, целесообразно понимать, чтобы не допустить ошибок.
Поясним особенности составления каждого из разделов текущего расчета, а также последовательность их заполнения в пошаговой инструкции.
ШАГ 1: ЗАПОЛНЕНИЕ ТИТУЛЬНОГО ЛИСТА
На титульном листе заполняются все разделы, за исключением подраздела «Заполняется работником налогового органа» (п. 3.1 Порядка).
На титульном листе расчета по страховым взносам за 2017 г. нужно, в частности, указать следующие показатели:
КОД ИФНС
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» – укажите код налогового органа, в который подается расчет по страховым взносам.
Узнать значение для конкретного региона можно на сайте ФНС с применением официального сервиса.https://service.nalog.ru/addrno.do
НАЗВАНИЕ
Название организации или ФИО индивидуального предпринимателя на титульном листе указывайте в соответствии с документами, без сокращений.
Между словами – одна свободная ячейка.
Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем» заполняют граждане, которые сдают расчет за нанятых работников, если он не указал в расчете свой ИНН. В этом листе наниматель указывает свои персональные данные.
ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД
В поле «Расчетный (отчетный) период (код)» укажите код расчетного (отчетного) периода из Приложения № 3 к Порядку заполнения расчета по страховым взносам:
Код, указывающий за какой период представляется расчет по страховым взносам, отражается на титульном листе, а также в поле 020 раздела 3 расчета в соответствии с Приложением № 3 к Порядку, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@:
Следовательно, в расчете по страховым взносам за 2017 г. кодом отчетного периода будет «34».
КОД МЕСТА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ
В качестве этого кода покажите цифровое значение, указывающее на принадлежность ИФНС, в которую сдается расчет за 2017 г.
Утвержденные коды для организаций представлены в таблице:
НОМЕР УТОЧНЕНИЯ
В поле «Номер уточнения» укажите «000», если это первичный расчет за год. Если вы уточняете сведения ранее представленного расчета, отметьте порядковый номер уточнения («001», «002» и т.д.).
ОКВЭД
В поле «Код вида экономической деятельности» впишите основной код вида экономической деятельности согласно классификатору ОК 029-2014.
ШАГ 2: ЗАПОЛНЕНИЕ РАЗДЕЛА 3
РАЗДЕЛ 3: СВЕДЕНИЯ ПЕРСОНИФИЦИРОВАННОГО УЧЕТА
Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» в составе расчета по страховым взносам за 2017 г. нужно заполнять на всех застрахованных лиц за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 г., в том числе, в пользу которых за 2017 г. начислены выплаты в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.
В подразделе 3.1 раздела 3 показываются персональные данные застрахованного лица - получателя дохода: ФИО, ИНН, СНИЛС и др.
В подразделе 3.2 раздела 3 указываются сведения о суммах выплат, исчисленных в пользу физлица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование. Приведем пример заполнения раздела 3.
Гражданину РФ производились выплаты в IV квартале 2017 г.
Начисленные с них взносы на обязательное пенсионное страхование складываются так:
Заметим, что на лиц, которые не получали выплат за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь 2017 г/), подраздел 3.2 раздела 3 заполнять не нужно (п. 22.2 Порядка заполнения расчета).
Копии раздела 3 расчета нужно передать сотрудникам.
Срок – пять календарных дней с даты, когда человек обратился за такой информацией.
Каждому работнику выдайте копию раздела 3, в котором данные только о нем.
Если расчеты сдаются в электронных форматах, потребуется распечатать бумажные дубликаты.
Выписку из раздела 3 вручите человеку также в день увольнения или прекращения гражданско-правового договора.
Выписку нужно подготовить за весь период работы начиная с января 2017 г.
ШАГ 3: ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 3 К РАЗДЕЛУ 1
ПРИЛОЖЕНИЕ 3 К РАЗДЕЛУ 1: РАСХОДЫ НА ПОСОБИЯ
В приложении 3 к разделу 1 зафиксируйте информацию о расходах на цели обязательного социального страхования (если такой информации нет, то приложение не заполняется, поскольку оно не является обязательным).
В этом приложении покажите только пособия за счет ФСС России, начисленные в отчетном периоде.
Дата выплаты пособия и период, за который оно начислено, значения не имеют.
Например, пособие, начисленное в конце декабря, а выплаченное в январе 2018 г., покажите в расчете за 2017 г.
Пособие по больничному листу, который открыт в сентябре, а закрыт в октябре, отражайте только в расчете за год.
Пособия за счет работодателя за первые три дня болезни работника в Приложении 3 фигурировать не должны.
Все данные вносите в это приложение нарастающим итогом с начала года (п. 12.2 – 12.4 Порядка заполнения расчета).
Что касается непосредственно заполнения, то строки приложения 3 к разделу 1 нужно сформировать так:
в графе 1 укажите по строкам 010 – 031, 090 число случаев, по которым начислили пособия.
Например, в строке 010 – количество больничных, а в строке 030 – отпусков по беременности и родам.
По строкам 060 – 062 укажите число работников, которым начислили пособия (п. 12.2 Порядка заполнения расчета).
в графе 2 отразите (п. 12.3 Порядка заполнения расчета):
в строках 010 – 031 и 070 – количество дней, за которые начислено пособие за счет ФСС России;
в строках 060 – 062 – число ежемесячных пособий по уходу за ребенком. Например, если в течение года выплачивались пособия одной работнице, в строке 060 поставьте цифру 9;
в строках 040, 050 и 090 – число пособий.
ШАГ 4: ЗАПОЛНЕНИЕ ПОДРАЗДЕЛОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ 1 К РАЗДЕЛУ 1
ПЕНСИОННЫЕ И МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ: ПОДРАЗДЕЛЫ 1.1 – 1.2 ПРИЛОЖЕНИЯ 1 К РАЗДЕЛУ 1
Приложение 1 к разделу 1 расчета включает в себя четре блока:
подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса РФ»;
подраздел 1.4 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности».
В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к разделу 1 укажите применяемый код тарифа.
В расчет за 2017 год нужно включить столько приложений 1 к разделу1 (либо отдельных подразделов данного приложения), сколько тарифов применялось в течение 2017 года (с января по декабрь включительно).
Поясним особенности заполнения обязательных подразделов.
ПОДРАЗДЕЛ 1.1: ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ
Подраздел 1.1 – это обязательный блок. Он содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм страховых взносов на пенсионное страхование. Поясним показатели строк этого раздела:
строка 010 – общее количество застрахованных лиц;
строка 020 – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы в отчетном периоде (за 9 месяцев 2017 года);
строка 021 – количество физлиц из строки 020, выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов;
строка 030 – суммы начисленных выплат и вознаграждений в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами сюда не попадают;
в строка 040 отразите:
суммы выплат, не облагаемых пенсионными взносам (ст. 422 НК РФ);
суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, то отражается размер вычета пределах, определенных п. 9 ст. 421 НК РФ;
строка 050 – база для расчета пенсионных взносов;
строка 051 – база для расчета страховых взносов в размерах, которые превышают для каждого застрахованного лица предельную величину базы в 2017 г., а именно 876 000 рублей (п. 3–6 ст. 421 НК РФ).
строка 060 – суммы исчисленных пенсионных взносов, в том числе:
по строке 061 – с базы, которая не превышает предельную величину (876 000 руб.);
по строке 062 – с базы, которая превышает предельную величину (876 000 руб.).
Данные в подразделе 1.1 фиксируйте так: укажите данные всего с начала 2017 г., а также за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
ПОДРАЗДЕЛ 1.2: МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ
Подраздел 1.2 - обязательный раздел.
Он содержит расчет облагаемой базы по взносам на медицинское страхование и сумм страховых взносов на медицинское страхование.
Вот принцип формирования строк:
строка 010 - общее количество застрахованных лиц за 2017 г.
строка 020 - количество физических, с выплат которым исчислены страховые взносы;
строка 030 - суммы выплат в пользу физлиц (п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ). Выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами по строке 030 не показываются;
по строке 040 - суммы выплат:
не облагаемые страховыми взносами на обязательное медицинское страхование (ст. 422 НК РФ);
суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, фиксируется сумма вычета в размерах из п. 9 ст. 421 НК РФ.
Подраздел 1.3 - заполняйте, если платите страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тариф.
А подраздел 1.4 - если с 1 января по 31 декабря 2017 г. вы перечисляли страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
ШАГ 5: ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ 2 К РАЗДЕЛУ 1
РАСЧЕТ ВЗНОСОВ ПО НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ И МАТЕРИНСТВУ: ПРИЛОЖЕНИЕ 2 К РАЗДЕЛУ 1
В Приложении 2 к разделу 1 производится расчет суммы взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Данные показываются в следующем разрезе: всего с начала 2017 г. по 31 декабря, а также за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 г.
В поле 001 приложения № 2 нужно указывается признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
«1» - прямые выплаты страхового обеспечения (если в регионе пилотный проект ФСС, См. «Участники пилотного проекта ФСС»);https://buhguru.com/spravka-info/uchastniki-pilotnogo-proekta-fss.html
«2» - зачетная система выплат страхового обеспечения (когда пособия платит работодатель, а потом получает необходимое возмещение (или зачет) из ФСС).
строка 010 - общее количество застрахованных лиц за 2017 г;
строка 020 - суммы выплат в пользу застрахованных лиц. Выплаты, которые не облагаются страховым взносам в этой строке не показываются;
строка 030 обобщает:
суммы выплат, не облагаемых страховыми взносами на обязательное социальное страхование (ст. 422 НК РФ);
суммы расходов, которые исполнитель подтвердил документально, например, по договорам авторского заказа (п. 8 ст. 421 НК РФ). Если документов нет, фиксируется сумма вычета в размерах из п. 9 ст. 421 НК РФ;
строка 040 - сумма выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, которые облагаются взносами на социальное страхование и превышают лимит на очередной год (то есть, выплаты сверх 755 000 руб. в отношении каждого застрахованного лица).
По строке 050 - покажите базу для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование.
В строку 051 включается база для расчета страховых взносов с выплат в пользу сотрудников, которые вправе заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ней (при наличии соответствующей лицензии). Если таких работников нет - указывайте нули.
Строку 054 заполняют организации, выплачивающие доходы временно пребывающим в России иностранцам. По этой строке требуется показать базу для расчета страховых взносов в части выплат в пользу таких сотрудников (кроме граждан из ЕАЭС). Если ничего подобного нет – нули.
По строке 060 – впишите страховые взносы на обязательное социальное страхование. По строке 070 – расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, которое выплачивают за счет ФСС России. Однако пособие за первые три дня болезни сюда не включайте (письмо ФНС России от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227). Что же касается строки 080, в ней покажите суммы, которые органы ФСС России возместили на оплату больничных, пособий по беременности и родам и других социальных выплат.
Показывайте в строке 080 только суммы, возмещенные из ФСС России в 2017 г. Даже если они касаются 2016 г.
Что же касается строки 090, для определения значения этой строки логично использовать формулу:
Строка 090 Приложения 2 = Строка 060 Приложения 2- Строка 070 Приложения 2+ Строка 080 Приложения 2
Если получилась сумма взносов к уплате, в строке 090 ставьте код «1». Если сумма произведенных расходов оказалась больше начисленных взносов, то включите в строку 90 код «2».
ШАГ 7: Заполните Раздела 1
Раздел 1 заполните в последнюю очередь. В нем нужно обобщить данные, которые были отражены в разделах 2, 3 и 4.
В итоге, в разделе 1 у вас будут сведены данные по всем разделам, которые уже заполнен.
РАЗДЕЛ 1 «СВОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ»
В разделе 1 расчета за 2017 год отразите общие показатели по суммам страховых взносов к уплате.
Рассматриваемая часть документа состоит из строк от 010 до 123, в которых указывается ОКТМО, суммы пенсионных и медицинских взносов, взносов на страхование по временной нетрудоспособности и некоторые другие отчисления.
Также в этом разделе потребуется указать КБК по видам страховых взносов и суммы страховых взносов по каждому КБК, которые начислены к уплате в отчетном периоде.
ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ
По строке 020 укажите КБК по взносам на обязательное пенсионное страхование. По строкам 030–033 – покажите суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую надо заплатить на указанный выше КБК:
По строке 030 - за отчетный период нарастающим итогом (с января по сентябрь включительно);
По строкам 031- 033 - за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (июль, август и сентябрь).
МЕДИЦИНСКИЕ ВЗНОСЫ
По строке 040 укажите КБК по взносам на обязательное медицинское страхование. По строкам 050–053 - распределите суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование, которую надо заплатить:
По строке 050 - за отчетный период (9 месяцев) нарастающим итогом (то есть, с января по сентябрь);
По строкам 051–053 за последние три месяца отчетного периода (июль, август и сентябрь).
ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ТАРИФАМ
По строке 060 укажите КБК по пенсионным взносам по дополнительным тарифам. По строкам 070–073 – суммы пенсионных взносов по дополнительным тарифам:
По строке 070 - за отчетный период (2017 год) нарастающим итогом (с 1 января по 31 декабря);
По строкам 071 - 073 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).
ВЗНОСЫ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОЦИАЛЬНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ
По строке 080 укажите КБК по взносам на дополнительное социальное обеспечение. По строкам 090–093 - сумму взносов на дополнительное социальное обеспечение:
По строке 090 - за отчетный период (2017 г.) нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
По строкам 091–093 за последние три месяца отчетного периода (октябрь, ноябрь и декабрь).
ВЗНОСЫ НА СОЦИАЛЬНОЕ СТРАХОВАНИЕ
По строке 100 укажите КБК по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. По строкам 110 – 113 – сумму взносов на обязательное социальное страхование:
По строке 110 - за 2017 г. нарастающим итогом (с января по декабрь включительно);
По строкам 111–113 за последние три месяца расчетного (отчетного) периода (то есть, за октябрь, ноябрь и декабрь).
По строкам 120–123 укажите сумму превышения произведенных расходов на социальное страхование:
По строке 120 - за 2017 г.
Если же превышения расходов не было, то проставьте в этом блоке нули.
Нельзя одновременно заполнять:
Строки 110 и строки 120;
Строки 111 и строки 121;
Строки 112 и строки 122;
Строки 113 и строки 123.
При таком сочетании расчет за 2017 г. не пройдет проверку в ИФНС.