Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Контрольная работа
Волгоград 2006
Введение
Жесткое (если не жестокое) налоговое законодательство любого государства автоматически побуждает бизнесмена искать пути легального планирования налогов. А это вызывает появление соответствующего рынка услуг. Легальное планированием налогов - не просто хорошо поставленный бухгалтерский учет и правильное составление отчетных балансов, а законная возможность либо не платить никаких налогов вообще, либо свести их уровень к минимальному по сравнению с уровнем действующих ставок.
Оффшорный бизнес приобретает всё больший вес в мировом обороте капитала, его особенности и всё новые возможности, которые он предлагает, заслуживают постоянного внимания. Не секрет, что достаточно много иностранных бизнесменов ведут свои дела через оффшорные фирмы. В Европе налоги высоки, и многие стараются их минимизировать, а в Дании, например, шутят, что уклонение от налогов - это национальный вид спорта (до 62%).
1. Основные определения
1.1 Понятие оффшора и оффшорных операций
В русский язык термин «оффшорный», «оффшор» пришёл из английского языка, где «off-shore» буквально означает «вне берега», «в открытом море», «изолированный». В современной экономической литературе этим термином обозначают одну из разновидностей специальных экономических зон, специфическую форму организации коммерческой деятельности. Оффшор (offshore) - термин, применяемый для мировых финансовых центров, а также некоторых видов банковских операций. Термином оффшор также называют центры, в которых кредитные и иные учреждения (национальные, иностранные) осуществляют операции с нерезидентами (иностранными физическими и юридическими лицами) в иностранной для данной страны валюте. При этом для зарегистрированных в этих центрах учреждений (компаний) создается особо льготный налоговый режим, вплоть до полного освобождения от налогообложения.
Принцип минимизации налогов на легальной основе положен в основу оффшорных операций.
Оффшорные операции по своему содержанию представляют собой финансовый инструмент, который, не нарушая действующее законодательство, используется для планирования и минимизации налогообложения и для защиты коммерческой тайны.
Оффшорные операции включают:
· консультационные услуги по минимизации налогообложения, выбору оффшорной зоны;
· услуги по созданию и регистрации оффшорных предприятий (компаний), по открытию банковских счетов, по продаже этих предприятий;
· услуги по эффективному использованию оффшорных компаний в международном коммерческом обороте;
· услуги по управлению оффшорной компанией через доверительного управляющего.
Доверительный управляющий (номинальный владелец, номинальный партнер) - это фактически подставное лицо, вводимой в состав владельцев фирмы и занимающее пост директора, но по условиям учредительного договора и устава лишенное практически всех прав.
· спекулятивные операции по управлению капиталом.
· инвестиции,
· владение и распоряжение зарубежным имуществом,
· операции с недвижимостью,
· трастовые операции
Суть понятия траста (доверительной собственности) заключается в том, что одно лицо, учредитель траста передает свое имущество другому лицу, доверительному собственнику, с тем, чтобы тот владел и управлял им в интересах третьего лица, выгодоприобретателя или бенефициара.
Учредив траст в одной из безналоговых юрисдикций, во многих случаях удается вывести средства из-под налогов страны пребывания учредителя и бенефициара. Прежде всего это относится к налогам на имущество, поскольку имущество, переданное в траст, юридически уже не принадлежит ни его бывшему владельцу, ни бенефициару. То же, как правило, относится и к налогу на прирост капитала. Доходы бенефициара, получаемые от траста, обычно подлежат налогообложению по правилам страны его проживания, но только после того, как они реально ему выплачены, что позволяет неограниченно оттягивать их уплату, реинвестируя прибыль. В некоторых случаях можно уйти от налога на наследство, но нужно иметь в виду, что обычно передача имущества в зарубежный траст подпадает под налог на дарение. Впрочем, в каждом конкретном случае необходим тщательный анализ налогового законодательства всех тех стран, в которых резиденты лица, имеющие отношение к данному трасту.
· трансфертные операции;
· валютный дилинг
Валютный дилинг (также форекс дилинг, форекс трейдинг, forex dealing, fx dealing, forex trading) - это операции по покупке и продаже валюты на мировом валютном рынке Форекс с целью извлечения прибыли за счет изменения курсов валют с течением времени.
Разница между ценой покупки и продажи - это прибыль или убыток от проведенной операции. Главная задача трейдера состоит в том, чтобы купить какую-нибудь валюту дешевле, а продать дороже.
Клиенты (частные лица или компании) могут заниматься валютным дилингом через дилинговые центры, дилинговые компании, дилинговые отделы банков.
Компании, предоставляющие услуги по торговле на мировых валютных рынках называются дилинговыми центрами.
Обычно между игроком и международным валютным рынком выстраивается цепочка посредников: сам дилинговый центр; банки и финансовые посредники, которые из большого потока заявок, поступающих от мелких игроков, формируют крупные лоты. Кроме того, они берут на себя риски, связанные с участием в валютных спекуляциях непрофессиональных игроков.
· консалтинговые услуги по налоговому планированию
Налоговое планирование представляет собой выбор оптимального сочетания и построения правовых отношений и возможных вариантов, их интерпретация в рамках действующего налогового законодательства. Другими словами, налоговое планирование представляет собой выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
Процесс налогового планирования включает четыре стадии:
1) решение вопроса о наиболее выгодном с налоговой точки зрения местонахождений (регистрации) самой организации, ее руководящих органов, основных, производственных и коммерческих подразделений;
2) выбор правовой формы организации и ее структуры с учетом характера и цели ее деятельности;
3) правильное и полное использование возможностей налогового законодательства и налоговых льгот при определении облагаемого дохода и исчислении налоговых обязательств, а также их взаимной увязки с правовыми формами оформления сделок;
4) рациональное с налоговой точки зрения размещение полученных прибылей и других денежных накоплений, использование оборотных средств.
1.2 Основные типы налоговых юрисдикций
Для того чтобы эффективно использовать налоговые преимущества, предоставляемые отдельными странами и территориями, необходимо определить общие ориентиры. Одним из таких ориентиров служит тип налоговой юрисдикции. По нему все страны мира можно условно разделить на шесть групп:
· Не устанавливается обложение доходов какими-либо налогами (Анкилла, Багамы, Бермуды, Каймановы острова, Науру, Острова Теркс и Кайкос);
· Для определенных видов деятельности и видов предприятий предоставляется полное освобождение от налогообложения (Олдерни, Антигуа, Аруба, Белиз, Британские Вирджинские острова, Канарские острова - Испания, Острова Кука, Гибралтар, Гренада, Гернси, Остров Мэн, Государство Израиль, Джерси, Королевство Иордания, Либерия, Лихтенштейн, Мадейра - Португалия, Маршалловы острова, Ингушетия - Российская Федерация и др.);
· Устанавливается пониженный уровень ставок налогообложения доходов от отдельных видов предпринимательской деятельности (отдельные страны и территории, включенные во вторую группу).
· Предоставляется специальный (льготный) режим налогообложения для холдинговых компаний (Австрия, Германия, Дания, Испания, Люксембург, Нидерланды, Соединенное королевство Великобритании и Северной Ирландии, Франция, Швеция)
· Устанавливается стандартный или высокий уровень налогообложения доходов, но при этом для юридических лиц - нерезидентов предоставляются дополнительные льготы (Барбадос, Британские Вирджинские острова, Гибралтар, Гренада, Ирландия, Сингапур и Свазиленд);
· Используется территориальный принцип налогообложения (Коста-Рика, Гонконг, Ливан, Малайзия, Панама, Сингапур и Южно-Африканская Республика).
Некоторые юрисдикции для иностранных предпринимателей через систему налоговых льгот создают режим, близкий к оффшорному, но без формального ведения оффшорного режима (оффшорные центры).
В классических оффшорных центрах оффшорный режим введен и действует на основании специальных законодательных актов, а в фактических оффшорных центрах оффшорный режим формально отсутствует, но налоговое регулирование позволяет снизить суммы уплачиваемых налогов.
Основой оффшорного режима считаются налоговые льготы, но не только они. Оффшорным компаниям предоставляют, например, льготные условия ведения предпринимательской деятельности: валютная автономия, таможенные льготы при импорте товаров (услуг, работ), упрощенные процедуры регистрации и отчетности, гарантия банковской и коммерческой тайн, льготы в области административного контроля, соблюдение принципа строгой конфиденциальности, гарантия безопасности бизнеса, использование электронной связи в управлении.
При выборе места регистрации оффшорной компании необходимо учитывать и такие факторы, как политическая и экономическая стабильность страны, ее географическое расположение, система валютного контроля, налоговых льгот, конфиденциальность информации относительно владельцев компании и другие факторы.
Например, для торговых и производственных компаний на первый план выступают географические факторы, поскольку их деловая активность связана с транспортировкой продукции и товаров, близостью сырьевой базы и рынков сбыта, достаточным объемом трудовых ресурсов. Деятельность оффшорных компаний в финансово-кредитной сфере, страховании, оказании консультационных услуг и т.п. не зависит от региона размещения таких фирм, и они могут находиться в любой точке мира, где имеются современные коммуникации и средства связи.
Сложившиеся подходы к решению задачи о выборе наиболее благоприятной юрисдикции («географическая классификация», разработанная К. Доггартом, классификация по принципу престижности и надежности, предложенная Р. Уайтом) позволяют разбить все регионы мира на пять больших групп по степени убывания доверия к стране местонахождения компании:
· страны Западной Европы, входящие в ЕС и ЕАСТ;
· малые страны Западной Европы и некоторые страны Восточной Европы;
· Средиземноморье;
· Азиатско-Тихоокеанский регион;
· Карибский регион.
2. Оффшорные компании
2.1 Понятие и особенности организации
Компании, зарегистрированные в оффшорном центре или зоне, носят название оффшорных компаний.
Термин «оффшорная компания» не является юридическим. Понятие оффшорной компании и ее статус определяются специальным законом и другими аналогичными нормативными актами.
Процедура регистрации оффшорной компании предельно упрощена. Требования к минимальному уставному капиталу обычно отсутствуют. Фактическая регистрация и все юридические вопросы решаются специализированными консалтинговыми организациями, клиенту остается только заплатить деньги и получить в свое распоряжение готовую оффшорную компанию. Обычно власти оффшорных зон создают специальный государственный орган или независимую организацию, основной задачей которой является оказание широкого спектра консалтинговых, финансовых, юридических, информационных услуг предпринимателям, проявляющим интерес к оффшорной зоне.
Как правило, от оффшорной компании не требуется ведения обычного бухгалтерского учета, проведения независимых аудиторских проверок и предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности. Однако часто законодательством оффшорных зон вводится обязанность оффшорной компании предоставлять ежегодный отчет, в котором указываются только основные показатели деятельности компании и информация об учредителях и директорах.
Законодательство оффшорной юрисдикции обычно предписывает, чтобы на ее территории находился зарегистрированный офис. Зарегистрированный офис не является функционирующим офисом оффшорной компании. Как правило, это просто адрес, по которому власти или иные лица могут вступить в контакт с представителем (агентом) оффшорной компании. Иными словами, он не может использоваться для управления бизнесом. Факт наличия резидентного офиса имеет немаловажное значение, поскольку только в этом случае компания может рассчитывать на льготы и преференции, обусловленные соответствующими налоговыми соглашениями. Наличие резидентного офиса улучшает и общий имидж оффшорной компании, что также весьма существенно.
Для оффшорных компаний предоставлена возможность иметь счета в любых банках мира и совершать операции в любой валюте, отсутствуют ограничения на вывоз и ввоз капитала. Оффшорная компания может иметь представительства и филиалы за рубежом. Функционирующий офис компании также может находиться за рубежом. Однако во многих случаях оффшорная компания действует без такого офиса.
Для учета и регулирования деятельности оффшорных компаний властями юрисдикции создаются уполномоченные агенты (секретарские компании), услуги которых являются платными. В обязанности секретаря входят ведение внутренней документации компании, обработка корреспонденции, составление и предоставление финансовой отчетности. Через него осуществляются контакты с официальными органами.
Главные особенности оффшорной компании связаны с ее нерезидентным статусом. Признак нерезидентности не означает того, что оффшорная компания рассматривается в юрисдикции ее регистрации как иностранный субъект хозяйствования. Признак нерезидентности значит, что центр управления и контроля оффшорной фирмы находится за рубежом и все операции оффшорной компании ведутся также за рубежом. То есть, несмотря на то, что юридически компания зарегистрирована в данной стране, с экономической точки зрения, она не является родной для этой юрисдикции. Для ее функционирования достаточно наличия формальных атрибутов компании - владельцев, директоров (обычно требуется не менее двух директоров), устава, банковского счета, комплекта регистрационных документов.
В законах, регулирующих порядок создания и деятельности оффшорных фирм, содержится ряд требований, которые предъявляются к оффшорной компании. Обычно эти требования сводятся к трем основным принципам:
· владельцами оффшорной компании не могут быть резиденты данной оффшорной юрисдикции;
· оффшорная компания не имеет права проводить деловые операции и иметь какое-либо имущество и источники дохода на территории этой юрисдикции;
· управление оффшорной компанией, включая подписание контрактов, проведение общих собраний и заседаний совета директоров, должно осуществляться за рубежом.
В некоторых юрисдикциях для определения резидентности используется более сложная система признаков. Налоговая ответственность устанавливается исходя из принципа центра управления и контроля, который учитывает место проведения заседаний совета директоров и заключения сделок, место проживания большинства акционеров, местонахождение бухгалтерских книг, регистра акционеров, фирменной печати, банковских счетов, а также локализацию центра прибыли компании. Комбинация этих факторов и определяет резидентность компании. На практике, тем не менее, решающее значение имеют три условия, названные выше.
Итак, оффшорная компания, которая осуществляет свой бизнес за рубежом, при условии, что ее акционеры и директора не являются резидентами оффшорной юрисдикции, может быть квалифицирована как нерезидентная и в соответствии с законодательством оффшорной. зоны освобождена от налогов.
Как уже отмечалось, основой оффшорного режима считаются налоговые льготы. Однако отмена налогов не означает полного освобождения от налоговых обязательств. Как правило, взимаются сборы, размер которых напрямую не зависит от оборота и прибыли компании:
· регистрационный сбор, ставки которого могут быть установлены как в фиксированном размере, так и взаимоувязаны с размерами уставного капитала регистрируемых оффшорных компаний.
· администрация оффшорных центров взимает так называемый годовой сбор. В последнее время наметилась тенденция к установлению зависимости размера годового сбора от суммы уставного капитала, специализации, расчетных оборотов оффшорной компании. Происходит переход от унификации ставок годового сбора к их дифференциации с учетом рентабельности организации, ее размеров и активности на рынке капитала.
· сбор за перерегистрацию, который уплачивается при предоставлении годового отчета. Его величина значительно уступает ставкам годового сбора. Данный вид сбора имеет довольно ограниченное распространение в оффшорных центрах.
2.2 Основные функции
Основные функции офшорных компаний многочисленны. Предприятие, зарегистрированное в офшорном центре или в зоне с льготным налоговым режимом, практически может выступать в одном (или нескольких) из следующих качеств:
1) Поставщик при импорте.
Как правило, применяется завышение цены, что позволяет снизить налогооблагаемый доход у предприятия, реализующего товар внутри страны. Данная модель поведения имеет свои недостатки. При завышении цены импортируемого товара возрастают платежи по тем налогам и сборам, объектом обложения которыми является таможенная стоимость товара. К таким налогам относятся: таможенные пошлины и сборы, налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товара на территорию страны для целей реализации.
Существуют также варианты налоговых схем, когда с помощью офшорной компании осуществляется занижение цен импортируемого товара. Это применяется в тех случаях, когда дальнейшая переработка сырья или полуфабрикатов осуществляется в льготной экономической зоне (зоне свободного предпринимательства, свободной экономической зоне, зоне с льготным уровнем налогообложения прибыли и т.д.) страны - импортера товара. Занижение контрактной импортной цены дает возможность снизить величину уплачиваемых таможенных импортных пошлин и налога на добавленную стоимость при ввозе товара покупатель при экспорте.
2) Покупатель при экспорте.
Использование оффшорной компании при экспорте товаров обычно позволяет продать товар по предельно низким ценам, а затем перепродать оффшорной компанией конечному покупателю по уровню рыночных (мировых) цен. Облагаемая прибыль национального экспортера в этом случае остается минимальной, а разница между реальной и заниженной ценой при экспорте образует прибыль оффшорной компании, зарегистрированной и стране с льготным либо нулевым уровнем налогообложения доходов
3) Владелец имущества.
При использовании офшорной компании в этом качестве ей либо передается, либо продается, либо непосредственно на нее первоначально приобретается какое-либо имущество. Офшорная компания в качестве владельца имущества обычно используется для достижения следующих основных целей:
· защиты имущества от обращения взыскания по обязательствам должника;
· минимизации налоговых обязательств.
Приобретение имущества на оффшорное предприятие позволяет избежать ситуации, когда на это имущество обращается взыскание по налоговым или иным обязательствам лица. Обычно подобные меры предпринимаются в отношении недвижимого имущества, а также отдельных видов дорогостоящего движимого имущества в тех случаях, когда владелец этого имущества имеет основании предполагать, что на это имущество может быть наложено взыскание в результате невыполнения им каких-либо обязательств (задолженность по налогам, невозврат ссуды, штрафные санкции, нанесение ущерба и т.д.).
Оффшорная компания владелец имущества может использоваться для минимизации обязательств по следующим видам налогообложения: по налогам на имущество; по налогам на доходы от использования имущества; по налогам при продаже имущества; по налогам на наследства и дарения.
4) Лизингодатель недвижимого имущества и оборудования.
При использовании оффшорной компании в качестве лизингодателя (арендодателя) ей продается какое-либо имущество, а затем по договору аренды оно приобретается другими лицами. Для арендатора имущества - лизингополучателя основная выгода состоит в том, что лизинговые (арендные) платежи вычитаются при расчете налоговых обязательств но налогу на прибыль. Если бы это предприятие владело таким имуществом, то оно имело бы право лишь на вычет амортизационных отчислений в соответствии с нормами соответствующего национального законодательства. Нормы и условия амортизации не всегда могут быть достаточно благоприятными. Кроме того, при соблюдении определенных условий, арендатор может не платить налог на имущество.
В России, для того чтобы арендуемое имущество не включалось в объект обложения налогом на имущество предприятий и организаций, достаточно, чтобы условия арендного договора не предусматривали возможность перехода права собственности к арендатору после окончания срока соответствующего договора. В ряде других стран возможность перехода права собственности на арендуемое имущество к арендатору после окончания срока договора не влечет автоматически включения этого имущества в базу налогообложения по соответствующему поимущественному налогу.
5) Инвестор.
Оффшорная компания привлекает средства учредителей или третьих лиц и вкладывает их в уставные капиталы дочерних предприятий. Использование оффшорной компании в качестве инвестора позволяет достигать следующих основных целей: минимизировать налогообложение при ввозе имущества и текущей деятельности дочернего предприятия оффшорной компании, а также преодолевать отдельные ограничения и запреты, устанавливаемые в стране осуществления деятельности.
Минимизация налогообложения при ввозе имущества возможна в результате того, что помимо денежных средств в уставный капитал дочерней компании можно вносить оборудование, недвижимое имущество, различного рода нематериальные активы.
Ряд дополнительных возможностей по минимизации налогообложения заключается в том, что имущество в уставной капитал дочернего общества вносится не по стоимости его приобретения, а по оценке учредителей общества. Другими словами, существуют возможности как завышения, так и занижения стоимости имущества, ввозимого для целей внесения в уставный капитал.
Минимизация текущих налоговых обязательств дочернего предприятия может осуществляться как за счет варьировании цен при взаимных поставках товаров и услуг между материнским и дочерним предприятиями, так и за счет их кредитных, лицензионных и арендных взаимоотношений. Эти возможности могут быть ограничены внутренним налоговым законодательством, отдельными соглашениями об избежание двойного налогообложения, специальным внутренним и международным законодательствами по трансфертному ценоообразованию.
Преодоление отдельных ограничений и запретов достигается тем, что взаимоотношения с иностранными кредиторами, заемщиками, арендодателями, страховщиками и иными деловыми партнерами осуществляет не национальное дочернее предприятие, а оффшорная компания.
6) Держатель акций (холдинг).
Функция оффшорной компании как держателя акции дочернего предприятия (холдинга), в принципе, аналогична функции оффшорной компании как инвестора. Однако существует определенная специфика. В некоторых схемах международного налогового планирования иногда целесообразно осуществить вложение средств в уставный капитал дочернего предприятия, а затем перепродать акции материнской компании, находящейся в другой налоговой юрисдикции, либо упразднить путем реорганизации (ликвидации) промежуточное звено. Другими словами, функция инвестирования (внесение доли в уставный капитал дочернего предприятия) и функция холдинга (владение акциями дочернего предприятия) могут выполняться различными компаниями в зависимости от конкретных целей и задач создаваемой международной схемы. Обычно такого рода маневры предпринимаются при изменении внутреннего налогового законодательства либо страны регистрации, либо страны осуществления активной экономической деятельности, либо при пересмотре условий соглашений об избежании двойного налогообложения. Особую эффективность подобные схемы могут иметь в тех случаях, когда вкладом в уставный капитал являются объекты недвижимости, дорогостоящее комплектное оборудование и т.д.
Если оффшорная компания-инвестор чаще регистрируется с ориентацией на налоговые льготы при ввозе оборудования (взноса в уставный капитал) для первоначального этапа развертывания предприятия, то при учреждении холдинговой компании основное внимание обращается на возможности беспрепятственного перевода капитала от дочернего общества к материнскому. Другими словами, холдинг обычно создается для долгосрочного управления инвестициями, оптимального построения схемы финансовых потоков.
7) Держатель банковского счета.
Оффшорная компания как держатель банковского счета привлекает особое внимание потенциальных пользователей и стран с жесткими правилами валютного регулирования и валютного контроля. Обычно такие компании учреждаются в оффшорных центрах с низкой себестоимостью учреждаемых компаний. Основная проблема при создании такой схемы заключается в том, что в странах с жестким валютным регулированием запрещен нелицензированный вывоз капитала. Россия относится к числу таких стран. Легальными способами осуществления подобной схемы российскими резидентами может считаться только учреждение компании без внесения уставного капитала (без перевода денег из России) либо создание оффшорной компании в тот момент, когда на российского гражданина не распространяется действие валютных ограничений (например, в период длительного пребывания за границей).
8) Кредитор.
Оффшорная компания-кредитор используется для перемещения капитала в страну осуществления деятельности. По сравнению с инвестированием в уставной капитал кредит имеет ряд преимуществ. Основным преимуществом выступает возможность перемещения средств практически в любой момент, в то время как для внесения средств в уставной капитал дочернего предприятия часто необходимы принятие, утверждение и регистрация решения об увеличении уставного капитала. Кроме того, увеличение уставного капитала сверх установленных размеров может потребовать дополнительных согласований с антимонопольными органами, специальными ведомствами, контролирующими деятельность в данной отрасли (банковском деле, страховании, инвестиционной сфере и т.д.). Внесение дополнительных средств в уставный капитал возможно только от акционеров, а кредитование предприятия можно осуществлять через любых третьих лиц.
При инвестировании средств в уставный капитал дочернего предприятия существенно ограничиваются возможности обратного перемещения средств. Основным способом возврата средств при их инвестировании является выплата дивидендов, однако особенности национального законодательства страны дочернего предприятия могут воспрепятствовать такому перемещению, так как не всегда существуют возможности выплаты дивидендов при отсутствии прибыли;
Основное налоговое преимущество перечисления средств в форме возврата кредита и процентов по нему, по сравнению с перечислением дивидендов, заключается в том, что возврат кредита и соответствующих процентов производится до налогообложения дохода предприятия налогом на прибыль. При этом сумма уплаченных процентов может быть отнесена на уменьшение налогооблагаемой базы. Кроме того, режим налогообложения процентного дохода, как правило, более льготный по сравнению с аналогичным режимом налогообложения дивидендов.
Справедливости ради следует отметить, что возврат инвестированных средств может быть осуществлен также и другими способами, а не только через распределение дивидендов. Например, через расчеты по авторским правам и лицензиям, через расчеты по аренде оборудования, через экспортно-импортные контракты между материнским и дочерним предприятиями, а также другими способами.
9) Заемщик (ссудополучатель).
Оффшорная компания в качестве заемщика (ссудополучателя) может применяться для расширения возможностей использования средств, а также в качестве элемента какой-либо другой схемы. Оффшорная компания, привлекая средства под низкие проценты и предоставляя их тому же лицу или третьим лицам по повышенным ставкам, способствует снижению базы обложения по налогу на прибыль. Широкое распространение получили схемы с выплатой процентов на завышенном уровне. Если оффшорная компания не обязана удерживать налог у источника при выплате процентного дохода, то получатель этого дохода имеет существенные преимущества в связи с тем, что к полученному процентному доходу обычно применяется более льготный режим налогообложения по сравнению с режимом налогообложения дохода от активной экономической деятельности.
Как заемщики оффшорные компании используются и в тех случаях, когда по тем или иным причинам невыгодно разглашать взаимосвязи предприятий-контрагентов, то есть оффшорная компания используется для перераспределения средств внутри финансово-промышленной группы.
Среди других функций оффшорных компаний также выделяют:
· посредник - независимый агент;
· лизингодатель недвижимого имущества и оборудования;
· залогодержатель;
· гарант по обязательствам;
· работодатель;
· судовладелец;
· перевозчик в сфере международной торговли;
· страховщик;
· доверительный управляющий;
· подрядчик
· участник бартерных сделок
3. Преимущества и опасности оффшора
Согласно недавним оценкам, более половины мирового капитала размещено в банках, трастовых и инвестиционных компаниях оффшорных стран. За последнее десятилетие количество компаний, ежегодно открываемых в оффшорных юрисдикциях, превысило цифру 65 тысяч. В чем привлекательность оффшорных юрисдикций? Какую пользу можно извлечь из оффшорной компании?
Среди очевидных преимуществ оффшорной компании можно выделить следующие: полная финансовая конфиденциальность, защита средств, снижение подоходного налога, отсутствие налога на наследство, ограничение правовой ответственности, снижение расходов по управлению, отсутствие контроля обмена валюты, признание, поддержка и субсидирование местного правительства, неразглашение данных владельцев и директоров, отсутствие международных торговых тарифов, а также ограничений объема экспорта / импорта, нет дорогостоящей бюрократии. Однако применение оффшорных компаний таит в себе и некоторые опасности.
Предположим такую ситуацию. В начале 90-х гг. бизнесмен, занимающийся импортом продуктов питания, для удобства расчетов с зарубежными партнерами зарегистрировал компанию в одной из офшорных юрисдикций. Через несколько лет он сменил свой деловой профиль, этот офшор стал не нужен и превратился в удобный семейный кошелек - место безопасного хранения сбережений. А недавно бизнесмен задумался о том, как заставить работать имеющиеся на счету компании средства. Но скорее всего, у него ничего не получится. Дело в том, что в последнее время резко возросли требования западных компаний к чистоте денег. Это связано с борьбой с отмыванием грязных денег. Формально это никак не относится к данному бизнесмену. Но на практике он скорее всего услышит примерно следующее: «Если вы хотите вложить деньги в наш фонд, страховой полис и пр., предоставьте информацию о деятельности своей компании, ее партнерах, договорах. Хорошо бы ознакомиться с вашим отчетом за последний год, узнать побольше о директорах и владельцах компании. Мы изучим предоставленные вами документы и если убедимся, что имеем дело с «хорошими» деньгами, будем рады видеть вас в числе своих клиентов. Если же у нас возникнут сомнения, то с вашими деньгами связываться не будем. Мы не хотим рисковать своей репутацией».
Кроме этого существует риск «сотого покупателя» оффшорной компании. Одна и та же оффшорная компания может продаваться много раз и, естественно, разным покупателям. Риск для продающей такую компанию фирмы, практически, сведён до нуля, важно лишь не продавать хотя бы дважды такую компанию в одном и том же городе, а ещё лучше в одной и той же стране, так как возьмут, вдруг, два разных владельца одной и той же компании и захотят аккредитовать представительство данной фирмы на территории РФ.
Ещё одним местом, где может быть обнаружено, что компания продавалась неоднократно, может быть банк, в котором открываются счета оффшорной компании. Хотя с учетом количества банков, имеющихся за рубежом, риск попадания в вышеуказанную ситуацию минимален.
Также присутствует и риск потери денег, находящихся на счёте оффшорной компании. Потерять деньги со счёта оффшорной компании, открытого в иностранном банке, возможно вследствие многих причин.
Например, вы приобрели оффшорную компанию в какой-либо российской фирме, которая находится под контролем криминальных структур. С помощью этой же фирмы вы открыли счёт в каком-либо банке и разместили на этом счёте денежные средства.
Существует опасность обмана клиентов регистраторами, то есть продажа компаний с частично или полностью фальшивым комплектом документов. Впоследствии очень трудно будет найти представителей компании, с которыми вы общались только по электронной почте.
Также желающий разместить деньги за рубежом рискует столкнуться с так называемой «липовой» фирмой, пытающейся сойти за поставщика финансовых услуг. Наиболее часто встречающийся вариант мошенничества со счетами: клиенту предлагают услугу по открытию ему банковского счета на оффшорную компанию, посредник организует подписание банковской карточки и прочих документов, необходимых для открытия счета, а затем элегантно дополняет подписи клиента еще одной - зачастую несуществующего лица, а то и просто подменяет карточку образцов подписей. И после появления на вашем счете более или менее существенной суммы в банк предоставляется платежка с просьбой отправить их на какой-нибудь оффшорный счет, в составе управляющих которым вы не значитесь.
До недавнего времени была популярна другая схема. Посредник при продаже клиенту зарубежной компании по выгодной цене одновременно делает предложение об открытии для нее счета в зарубежном банке. Банк при этом может носить название, практически дублирующее название всем известного международного банка (например, Cities Bank вместо Citibank). Обещают и высокие проценты по депозитам, низкие тарифы по кредитным картам и т.п. При этом сам банк может продемонстрировать наличие у него корреспондентских счетов в США, Австрии, Швейцарии и т.д. В одной из этих стран будет и адрес банка, отображенный на всех документах, используемых для открытия счетов. На самом деле банк никакого отношения к США или Швейцарии не имеет - он зарегистрирован в одной из оффшорных юрисдикций в самом дешевом варианте, а владельцами его могут являться владельцы компании-регистратора. Как правило, через некоторое время, «поднакопив» клиентских средств, жулики просто исчезают.
Заключение
Со словом «оффшоры» связано множество ассоциаций даже у простого читателя и телезрителя, никак не связанного ни с бизнесом вообще, ни с оффшорными делами в частности. Оффшоры - это «черные дыры», сквозь которые из России уходят капиталы. Оффшоры - это Кипр начала 90-х, «новорусская вольница», заповедник бандитов в малиновых пиджаках.
В самом деле, до 1999 года включительно через различные оффшоры из России были вывезены баснословные капиталы. С другой стороны, Кипр, после вступления в ЕС, потерял и мрачную славу государства-транспортера «грязных денег», и привлекательность для различных полукриминального бизнеса - приобретя взамен репутацию юрисдикции, выгодной для ведения честного бизнеса. Большинство государств, ведущих борьбу с «дикими» оффшорами, уже вычеркнули Кипр из черного списка, в который входят оффшоры, позволяющие «отмывать» деньги.
Ведущие мировые державы ведут с «черными» оффшорами настоящую войну уже не первый десяток лет, а особенно сейчас, когда обострился вопрос финансирования мирового терроризма. Оффшоры стремительно цивилизуются. Разумеется, есть еще и такие юрисдикции, как Маршалловы Острова, Либерия, Вануату - оффшоры, зарегистрированные на территории этих государств, позволяют легально «прокачивать» огромные суммы неясного происхождения. Тем не менее, меры, предпринимаемые финансовыми структурами экономически развитых стран, позволяют рассчитывать на то, что «пиратские» оффшоры уйдут в прошлое точно так же, как тысячелетия назад исчезли пиратские города-государства Крита и Финикии, а их место займут другие оффшоры - цивилизованные и ориентированные на бизнес, а не на криминальные операции.
Список использованной литературы
1. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Внешнеэкономические связи: учебное пособие. - М., 2000.
2. Бабанин В.А. Налоговое регулирование оффшорной деятельности / ЭКО №3, 2004.
3. Л.И. Комисарова. Основные принципы налоговой политики оффшорных зон / Дайджест-финансы №9, 2001.
4. Ушаков Д.Л. Оффшорные зоны в практике российских налогоплательщиков. - М., 2001.
5. Чернявский С.П. Международный оффшорный бизнес и банки. - М., 2002.
Подобные документы
Организационная характеристика организации, содержание и виды федеральных налогов и сборов, особенности налогообложения добавленной стоимости, налог на прибыль. Система региональных и местных налогов и сборов, правовое регулирование налоговых отношений.
отчет по практике , добавлен 25.02.2010
Понятие и функции налогов, их виды. Сущность и виды налоговых систем. Способы взимания налогов и принципы налогообложения. Налоги и налоговые системы США и Республики Беларусь. Принцип равенства привилегий и иммунитетов. Ставки подоходного налога.
курсовая работа , добавлен 24.05.2013
Понятие и виды налогового планирования. Управление налогообложением как вид деятельности в организации. Способы налогового планирования. Применение при соблюдении законодательных ограничений налоговых вычетов, освобождений, льгот. Сущность метода оффшора.
контрольная работа , добавлен 01.05.2015
Понятие налогов, их виды. Налоговая система и налоговая политика государства. Классификация налогов по методу взимания, по характеру налоговых ставок, по объектам поступления. Распределительная, регулирующая, фискальная и стимулирующая функции налогов.
презентация , добавлен 01.06.2015
Сущность, функции, виды и классификации налогов. Участники налоговых правоотношений. Принципы организации и функционирования налоговой системы Российской Федерации, проблемы и направления ее совершенствования. Права и обязанности налоговых органов.
курсовая работа , добавлен 18.11.2014
Понятие лизинга и его законодательная база. Характеристика счетов для учета операций. Отражение в бухгалтерском учете перечня операций согласно практической ситуации. Последовательность выполнения операций в бухгалтерском учете кредитной организации.
курсовая работа , добавлен 27.05.2014
Понятие, классификация, права и обязанности участников налоговых правоотношений: налогоплательщиков и налоговых органов. Сущность и виды представительства в налоговых правоотношениях. Роль и значение банков и налоговых агентов в налоговых правоотношениях.
курсовая работа , добавлен 26.02.2010
Множественность налогов, их назначение и построение как причина классификации налогов, принцип распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней в ее основе. Деление налогов и сборов по видам на федеральные, региональные и местные.
контрольная работа , добавлен 20.09.2011
Элементы, функции, классификация налогов. Система налогов Российской Федерации. Налоги, взимаемые на территории России. Общие сведения об основных видах налогов. Возможности минимизации налоговых платежей. Тарифы страховых взносов.
курсовая работа , добавлен 14.09.2006
Виды ценных бумаг и их роль в хозяйственной деятельности организации. Отражение приобретения и реализации ценных бумаг в налоговом учете. Формирование налоговых регистров по учету операций с ценными бумагами. Правовое регулирование движения ценных бумаг.
Оффшорный банк является кредитным учреждением, зарегистрированным на территории оффшорной зоны, например, на Кипре, Нормандских островах или в Люксембурге.
«Оффшорными банками» принято называть финансовые организации кредитные учреждения, учрежденные на территории различных оффшорных территорий, применяемые для оффшорного бизнеса.
На оффшорном рынке эти финансовые организации характеризуются рядом особенностей:
Они не вправе работать с резидентами государства своей регистрации.
Величина уставного капитала ниже таковой банковских организаций большинства государств.
Банк может получить возможность освободиться от уплаты налогов.
Они подчиняются законодательству оффшорных зон, которые предъявляют требования о наличии банковских резервов и соблюдении выдачи кредитов, не менее, а то и более строгие, чем у банков других государств.
Создание банка, расположенного в оффшорной зоне, требует немного времени.
Учреждая банк можно обращаться к услугам номинальных директоров с акционерами при том условии, что местные власти имеют информацию о настоящих владельцах.
Оффшорный банковский бизнес, проводимый за пределами страны, практически не контролируются.
Проведение оффшорных операций
Оффшорные кредитные организации учреждаются в следующих случаях:
- Когда ведутся оффшорные операции связанные с внешней торговлей у материнской компании.
- Расширение ассортимента предлагаемых услуг.
- Для обеспечения кредитования торговых и финансовых организаций.
- Обеспечение доступа к деятельности международных финансовых структур.
- С целью проведения эмиссии.
- Для улучшения эффективности взаимодействия потоков денежных средств в существующей компании либо холдинге.
Обычно на оффшорный рынок оффшорные банки выводятся представителями тех государств, налоговые нормы которых характеризуются высокими ставками и где функционируют схемы валютного контроля. Однако такая кредитная организация становится только одним из звеньев в целой цепи финансовых организаций.
К числу таких относят инвестиционные, трастовые, страховые компании и внешнеторговые организации.
Структура представляет собой холдинг, а оффшорная кредитная организация создана для их финансового обслуживания — частей холдинга.
Впервые понятие оффшорные зоны упомянуто в американской журналистике в 50-х годах XX века. В тексте шла речь о некоей организации, полностью переместившей свою деятельность в страну с более оптимальной налоговой атмосферой.
Термин «оффшорный банк» подразумевает финансовую организацию, являющуюся кредитным учреждением с государственной лицензией на осуществление банковской деятельности. Оффшорный банк имеет свой офис и персонал. Владельцами таких банков могут быть лишь нерезиденты юрисдикции расположения оффшорного банка.
Банковская лицензия бывает генеральная и ограниченная (двух типов). По правилам ограничительной лицензии, допускается обслуживание небольшого круга клиентов. У таких банков нет офиса и нет персонала в той юрисдикции, где они зарегистрированы. Они вправе вступать во взаимодействие с другими банками и выполнять определенные банковские операции, и осуществляют деятельность на базе какого-то резидентского банка с ген лицензией.
Банк-резидент может быть наделен такими функциями как: административная (обеспечение взаимодействия с государственной властью), обеспечение ведения бухгалтерии, выполнение транзакций, изготовление депозитных сертификатов, ведение кредитных и иных оффшорных операций в соответствии с лицензией.
Оффшорные банки могут быть учреждены в любой оффшорной зоне. С целью регистрации банка в оффшорной юрисдикции необходимо подготовить всю документацию о его деятельности и информацию об акционерах.
Выплата и размер оффшорного сбора
После рассмотрения заявки центральными банками стран с оффшорными юрисдикциями принимается решение о возможности регистрации банка-оффшора. При регистрации необходимо уплачивать оффшорный сбор. Размер оффшорного сбора зависит от конкретной юрисдикции.
У банка должен быть офис по зарегистрированному адресу, быть назначен регистрационный агент и секретарь. Перечисленные лица каждый год должны предоставлять в центральный банк перечень следующих документов: копии финансовых отчетов, копии отчетов о прибыли и убытках, копии квитанций об осуществленных лицензионных платежах.
Хранение деловой переписки осуществляется силами компаний представляющих секретарские услуги.
В оффшорных компаниях нет обязательного требования ведения бухгалтерского учета. У компании может не быть штатных сотрудников в месте регистрации, но она может пользоваться услугами секретарских организаций.
В основе оффшорных операций лежит конфиденциальность оффшорного предпринимательства. Защита коммерческой тайны обычно сводится к неразглашению имени фактического владельца предприятия. Такая защита обеспечивается путем выпуска акций на предъявителя или через доверительного управляющего (номинального владельца, т.е. фактически подставного лица).
Охарактеризуйте содержание оффшорных операций.
В конце 1998 года - первой половине 1999 года доля оффшорных операций
В настоящее время среди европейских государств оффшорные операции наиболее динамично развиваются и вносят значительный вклад в национальную экономику Кипра. Этот вид экономической деятельности возник здесь после 1974 г., когда стране угрожала экономическая разруха, для выхода из кризиса киприоты стали искать возможности достижения экономического успеха за пределами острова, пытаясь внедриться на внешний рынок.
Страны Европы начинают постепенно уступать лидерство по масштабам и динамике оффшорных операций. Европа утрачивает статус "законодательницы мод" в оффшорном бизнесе.
Разновидностью банковской оффшорной зоны являются международные банковские зоны, обособленные географически или экстерриториально. Их специфика заключается в особых условиях банковских операций , отличающихся от национального кредитного рынка, строгой специализации, частичным освобождением от налогов. На международные банковские зоны не распространяется ряд банковских нормативов, в том числе система обязательных резервов , участие в фонде страхования банковских вкладов.
К последним относятся территории, где действуют налоговые, валютные и другие льготы для тех нерезидентов, которые базируют свои счета и фирмы на этих территориях, но осуществляют финансовые операции исключительно с другими странами. Это преимущественно островные государства некоторые из них уже превратились в региональные и мировые финансовые центры (Кипр, Панама, Бермудские, Багамские, Каймановы, Антильские острова и др.) страны, расположенные рядом с мировыми финансовыми центрами (Лихтенштейн, Ирландия, Нормандские острова), или некоторые территории стран -участников МФР (например, отдельные штаты США и кантоны Швейцарии). По оценкам, в оффшорных центрах размещено финансовых ресурсов на сумму около 5 трлн долл. США, в том числе предположительно 100 млрд долл. российского происхождения.
Особенно ярко оффшорный бизнес представлен,в страховом и банковском деле . Например, зарубежным банкам, мигрировавшим в оффшорные зоны , выдают оффшорную лицензию, на основании которой эти банки могут пользоваться определенными льготами, но при условии, что все свои операции и сделки они будут проводить только с иностранными заемщиками (нерезидентами).,
Борьба с созданием оффшорных зон внутри страны ведется посредством принятия правовых норм, усложняющих процедуры регистрации налогоплательщиков, устанавливающих особые правила налогообложения операций между взаимозависимыми лицами , вводящих ответственность за нарушения налогового законодательства.
Развитие траста связано в первую очередь с падением доходности операций на финансовом рынке , где его участники столкнулись с необходимостью формирования инвестиционных портфелей квалифицированными менеджерами. Финансовый консалтинг, давно осуществляемый крупными инвестиционными компаниями , часто сопровождается организацией трастового управления на основе разного рода схем с использованием балансовых и забалансовых счетов , а также появлением схем налогового планирования и минимизации объема налоговых платежей при помощи оффшорных компаний . Государство рассматривает траст как источник пополнения государственного бюджета за счет передачи в доверительное управление пакетов акций приватизируемых предприятий, находящихся в федеральной собственности. Однако сдерживающим фактором развития рынка трастовых услуг в России выступает отсутствие специального законодательства.
В оффшорных предприятиях (компаниях) этих зон ведение бухгалтерского учета и отчетности сведено к минимуму, а в отдельных центрах офф-шор требование вести бухгалтерский учет вообще отсутствует (Панама, Антильские и Нормандские острова, Лихтенштейн). Оффшорные предприятия могут осуществлять любые финансовые и торговые операции по всему миру. Их преимущества - в возможности осуществления финансовых операций в кратчайшие
Первый способ заключается в том, чтобы сделать валютные транзакции более дорогими, чтобы сократить мобильность капитала и уменьшить давление спекулятивных валютных обменных курсов . Этот подход, известный как "налог Тобина", нашел поддержку среди многих экономистов нового поколения в виде международного универсального налога на все слоговые конверсии одной валюты в другую, пропорционального размерам транзакции. Среди традиционных доводов против "налога Тобина" можно отметить такие как уменьшение ликвидности, невозможность сбора налога и поощрение оффшорных валютных операций.
Вопрос Каким, по вашему мнению, должно быть регулирование роста оффшорных финансовых операций
ОФФШОРНЫЙ БАНК - банк, расположенный в оффшорной зоне , оффшорном банковском центре или свободной банковской зоне, где международные операции банков с нерезидентами в
Также, необходимо отметить, что в настоящее время контроль за переводом валютных средств организациям - резидентам государств, являющихся оффшорными зонами (или имеющих на своей территории оффшорные зоны), значительно усилен. Так, Указанием Центрального банка РФ Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства от 12 февраля 1999 г. № 500-У на обслуживающие банки возложена обязанность информировать Центральный банк РФ о каждом факте перевода клиентом валютных средств в пользу нерезидентов, зарегистрированных в государствах и на территориях, где расположены оффшорные зоны , перечень которых установлен в приложении к данному указанию. Однако можно отметить, что данные указания устанавливают обязанность обслуживающих банков только предоставлять информацию в Центральный банк РФ, но не запрещают и не ограничивают такие переводы клиентов.
Допустим, между рассматриваемым российским предприятием и оффшорной компанией заключается договор поручения на приобретение на территории иностранного государства импортных товаров. Размер вознаграждения поверенного составляет львиную долю планируемой российским предприятием прибыли. Фактически поиск партнеров осуществляется самим российским предприятием. Вознаграждение поверенного сформирует чистую необлагаемую прибыль оффшорной компании . Аналогично можно выводить из-под налогообложения и прибыль от экспортных операций. Затраты российского предприятия по уплате вознаграждения поверенному будут отнесены либо на увеличение стоимости импортных товаров, либо в состав затрат , связанных с реализацией экспортируемого сырья. Можно переводить часть средств российского предприятия в оффшорную компанию путем заключения договора на оказание информационных и консультационных услуг , связанных с приобретением или реализацией товаров (при обязательном соблюдении всех условий, необходимых для отнесения данных затрат на себестоимость продукции (работ, услуг)).
Оффшор - оффшорный 1) не подпадающий под национальное регулирование - обычно о финансовых учреждениях со специальным статусом или просто находящихся за границей компания со штаб-квартирой и официальной регистрацией в стране, законодательство которой помогает уменьшить налоговое бремя или обойти различные ограничения на операции 2) заграничный, иностранный.
Такие зоны существуют и в развитых капиталистических странах. Здесь они создаются как бы в противовес оффшорным центрам в развивающихся странах с целью подчинить операции на международном рынке ссудных капиталов национальным валютным властям. Так, в конце 1981 г. в Нью-Йорке была открыта международная зона банковских услуг . Американским властям для этого не понадобилось крупных капиталовложений нью-йоркским банкам разрешили создавать отделения, наделенные некоторыми правами иностранных отделений банков США. Расчет сделан на то, чтобы позволить американским банкам проводить непосредственно на территории Нью-Йорка те операции, которые раньше они вынуждены были осуществлять через свои филиалы в Лондоне, на Багамских Островах и т. п. Эта
Оффшорные операции (от англ, оп -споге - находящийся на расстоянии от берега, вне территории страны) представляют собой законодательную основу международных финансовых и торговых операций , осуществляемых предприятиями, зарегистрированными на территории, имеющей статус налоговой гавани, разновидностью которой является центр офф-шор. Оффшорные операции представляют собой финансовый инструмент , который, не нарушая действующего законодательства, используется для планирования и минимизации налогообложения и для защиты коммерческой тайны . Оффшорные операции - это целый комплекс операций и услуг, в который входят
С середины 80-х годов наблюдается оффшорный бум в прибрежных и островных странах Карибского моря, где в настоящее время насчитывается около 20 оффшорных центров. Активизировались оффшорные операции в Гонконге, Сингапуре. Созданы оффшорные центры в Малайзии (остров Лабуан), в Океании (Западное Самоа , Науру, Вануату, Маршалловы острова и др.).
Совокупные резервы ТНК ныне в несколько раз превышают резервы всех центральных банков вместе взятых. Перемещение только 1-2% массы денег, находящихся в частном секторе , вполне способно изменить паритет любых двух национальных валют . Сегодня у финансового капитала появилось множество новых возможностей самовозрастания вообще неопосредованными процессами функционирование оффшорных зон или налоговых оазисов, где капиталы надежно защищены извне и могут многократно прокручиваться втягивание в зону влияния спекулятивного капитала средств социальных фондов (пенсионного, социального страхования) через навязывание перехода на так называемую накопительную систему социального обеспечения , интенсивное задействование в последние десятилетия новых финансовых инструментов и операций (деривативов), в том числе в виде фьючеров и опционов, предоставляющих прекрасную возможность для безграничных финансовых манипуляций. В результате экономическая глобализация все больше приобретает форму финансовой глобализации, подрывая основы национальных денежно-финансовых систем. Финансовая глобализация резко усиливает экономическую нестабильность и социальное неравенство. Она игнорирует и сводит к нулю выбор народов, подавляет суверенитет государств в интересах развития ТНК и финансовых рынков.
В большинстве развитых капиталистических стран О. у. с. - одна из числа официальных ставок, с помощью которых Центральный банк реализует функцию кредитора последней инстанции по отношению к коммерческим банкам и осуществляет регулирование (в основном косвенное) рынка ссудных капиталов. ОФФШОР - термин, применяемый для характеристики мировых финансовых центров , а также некоторых видов банковских операций , примерно соответствует понятию евро (см. еврорынок, евровалюта), О. - это созданная иностранная компания, например, в республике Кипр, с правом работы только за рубежом. Поощряя развитие оффшорного бизнеса, который приносит стране огромные доходы, правительства стран, разрешивших открыть в стране оффшорную организацию, как правило, представляют иностранным компаниям значительные льготы. Вот один из примеров. Помимо того, что Россия имеет с Кипром договор об избежании двойного налогообложения , официальный налог на прибыль для оффшорной компании является чисто символическим - 4,25%. Более того, при обустройстве такие компании пользуются правом беспошлинной покупки всех товаров для офиса, начиная от автомашины и кончая компьютерами. Услуги О. полезны бизнесменам России для скорейшего внедрения в деловые структуры Запада. О. требует большой подготовки и знаний. Через О. российские банки, компании могут рекламировать себя на внешнем рынке или, наоборот, получить информацию о западных партнерах. О. работает в любом направлении. Возьмем, к примеру, торговый и коммерческий флот. Можно, скажем, на том же о. Кипр создать судоходную компанию для организации и управления судами этого флота по всему миру, используя западные технологии и методы. При этом судоходная прибыль на Кипре вооби ле облагается на-
Помимо огромной емкости, рынок евробумаг привлекателен еще и тем, что позволяет эмитентам снижать издержки за счет проведения арбитражных операций , за счет использования различий в валютных курсах , в процентных ставках , а также за счет налоговых льгот . Ряд финансовых центров еврорынка - оффшорные зоны . Кстати, японские банки почти все выпуски среднесрочных еврооблигаций осуществляли в 1995 г. именно через них.
ОФФШОРНЫЙ БАНКОВСКИЙ ЦЕНТР -мировой финансовый центр , где банковским учреждениям разрешены операции с нерезидентами в иностранной для данной страны валюте, на которые не распространяется национальный режим регулирования банковских операций, взимание налогов и валютный контроль . Подобный режим существует на еврорынке в отношении отгераций с евровалютами. В О.б.ц. внутренний рынок ссудных капиталов изолирован от внешнего путем отделения счетов резидентов от нерезидентов. Важнейшие О.б.ц. - Лондон, Париж, Брюссель, Люксембург, Багамские, Бермудские, Каймановы Острова, Сингапур, Гонконг, Бахрейн, Панама, Вануату, Нор-манские острова (Гернси, Джерси). После объявления Нью-Йорка свободной банковской зоной к О.б.ц. относится и этот город,
Да. Но они не признали этого, официально. Они не могут признать это. L ТСМ не была застрахована. Она была даже оффшорной. Вы можете себе представить политические последствия, если бы правительственные чиновники признали, что они фактически вкладывают деньги налогоплательщиков в незастрахованную оффшорную корпорацию Но, как я уже вам говорил, руководители LT M имели хорошие связи. Один из них раньше был чиновником Федерального резерва. Очевидно, он связался с нью-йоркским отделением ФРС, и власти немедленно предприняли спасательную операцию.
О свободных банковских или страховых зонах говорят в тех случаях, когда хотят охарактеризовать особенности деятельности транснациональных банковских и финансовых корпораций в ряде небольших островных государств территорий (Багамские, Бермудские, Кай-мановы острова и др.). построивших свое благополучие на том, что создали в своих пределах максимально либеральный режим для функционирования таких корпораций. Единственное серьезное ограничение состоит в запрещении ими заключать сделки с резидентами принимающей страны. В остальном же режим чрезвычайно благоприятный отсутствуют ограничения по размеру инвестиций и характеру совершаемых операций не установлен обязательный уровень ликвидности для действующих здесь банков допускается полное или частичное освобождение от налогов прибыли, переводимых за границу процентов. Обычно взимаются лишь налоги на недвижимость, сборы за регистрацию, гербовые сборы
Смотреть главы в:
Это наилучшее средство для поиска информации на сайте