Налоговый период ндс 3 квартал. Образцы заполнения разделов

Декларация по НДС за 3 квартал 2018 года должна быть представлена налоговикам не позднее 25.10.2018. Мы разработали пошаговую инструкцию с примерами заполнения основных разделов, которые станут для вас наглядным пособием в оформлении одного из самых трудоемких налоговых отчетов.

Базовый состав декларации

Бланк отчета утвержден Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ 7-3/558, последние изменения внесены в него 20.12.2016. Этим же нормативным актом разработана инструкция по его формированию.

Отчет состоит из 12 разделов. Использовать упрощенный вариант, состоящий из титула и раздела 1 с прочерками, можно в следующих случаях:

  • если в периоде формирования отчета у предприятия отсутствовала деятельность;
  • в компании не было операций, попадающих под обложение НДС;
  • на территории России деятельность отчитывающегося предприятия отсутствовала;
  • производственный цикл на изготовление товара - более полугода;
  • отчитывающийся субъект применяет спецрежимы налогообложения.

Назначение разделов декларации

В таблице ниже собраны обобщающие сведения по всем модулям декларации, а также условия, при которых их нужно заполнять.

Раздел декларации по НДС Содержание раздела
Титул Общая информация об отчитывающемся лице
1 НДС к уплате по данным налогоплательщика
2 НДС налогового агента
3 Расчет НДС к уплате
4 Расчет НДС по ставке 0% при наличии подтверждающих документов
5 Расчет вычетов по операциям, обоснованность нулевой ставки по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)
6 Расчет НДС по операциям, обоснованность нулевой налоговой ставки по которым документально не подтверждена
7 Необлагаемые НДС операции
8 Сведения из книги покупок
9 Сведения из книги продаж
10 Сведения из журнала выданных счетов-фактур по посредническим операциям и договорам транспортной экспедиции
11 Сведения из журнала полученных счетов-фактур по посредническим операциям и договорам транспортной экспедиции
12 Сведения из счетов-фактур, выставленных неплательщиками НДС

К разделам 3, 8, 9 отчета дополнительно предусмотрены приложения.

Пример заполнения декларации для ООО «Гофротара»

В качестве образца рассмотрим операции организации ООО «Гофротара», которая занимается производством гофрокартона, и узнаем, как они отразятся в декларации НДС.

Исходные данные следующие:

  • в 3 квартале реализовано продукции на сумму 2 714 000 рублей с учетом НДС (ставка 18%);
  • товар отгружен одному покупателю;
  • приобретено сырье у поставщика на сумму 980 000 рублей (в т. ч. НДС 18%);
  • получен аванс на сумму 2 500 000 рублей за товары, облагаемые по ставке 18%,
  • в предыдущем квартале был начислен НДС с авансов в сумме 302 000 руб.

Титульный лист

Для заполнения титульника в верхней его части следует указать ИНН и КПП компании, которые будут дублироваться на каждой последующей странице. Предприниматели КПП не указывают. Во всех незаполненных ячейках должны стоять прочерки.

  • В поле «номер корректировки» для первой подачи отчета указывают «0», при сдаче уточненки (если в ней есть необходимость) укажите «1», «2» и т. д. (в зависимости от того, сколько раз будут сдаваться корректирующие декларации).
  • Код налогового периода для 3 квартала - 23.
  • Укажите отчетный год - 2018.
  • 4-хзначный код налогового органа: первые 2 цифры - это код региона, оставшиеся 2 цифры - код налоговой инспекции.
  • Код по месту учета зависит от статуса юрлица и берется из Приложения 3 приказа № ММВ 7-3/558. Поскольку в нашем примере компания является резидентом РФ и не относится к крупным плательщикам, для нее код - 214.
  • Название компании без сокращения, пропуская между словами ячейку.
  • Шифр экономической деятельности - они утверждены Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.

Читайте также Новая декларация по УСН за 2016 год: на что обратить внимание

Заполнение раздела 1

При заполнении этого раздела построчно укажите:

  • Поле 010 - территориальный ОКТМО.
  • Поле 020 - КБК налога.
  • Поле 030 - налог к уплате, рассчитанный в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ (для нашего примера в данном поле необходимо проставить прочерк).
  • В ячейку 040 проставляем итоги раздела 3.
  • Сумму в поле 050 формируют итоговые показатели разделов 3, 4, 5, 6. В нашем примере эти сведения не заполняются, так как возврата НДС из бюджета за 3 квартал не будет.
  • Поля 060, 070, 080 необходимо заполнять только компаниям, которые являются участниками инвесттовариществ (для них на титуле в поле по месту учета указывается шифр 227). В нашем примере эти поля прочеркиваются.

Раздел 2 ООО «Гофротара» не заполняет, поскольку не является налоговым агентом.

Заполнение раздела 3

Приступаем к оформлению самой ответственной части декларации: это ключевой раздел для нашего примера. Для заполнения его ячеек берем наши исходные данные:

  • В полях 010-040 указываем базу для налогообложения за 3 квартал. В нашем примере реализация продукции была только по ставке 18%, поэтому заполнять следует только поле 010. В остальных ячейках ставим прочерки. Наша налогооблагаемая база - 2 300 000 рублей, НДС 18% с нее - 414 000 рублей.
  • В ячейке 070 указываем суммы поступивших авансов за будущие поставки продукции. Как мы помним, на расчетный счет ООО «Гофротара» в 3 квартале поступила предоплата в счет будущих поставок на сумму 2 500 000 руб. НДС с авансов начисляется по расчетной ставке. В нашем случае - 18/118, что составит 381 356 руб.
  • В ячейках с 080 по 100 указывают налог, который подлежит восстановлению. У ООО «Гофротара» в 3 квартале таких сумм не было, поэтому прочеркиваем соответствующие клетки.
  • В строках 105-109 показывают корректировки реализации. У нас таких сумм тоже нет.
  • Ячейки 110 и 115 предназначены для НДС, исчисленного при таможенном декларировании товаров. В нашем примере таких операций не было.
  • Итоговую сумму НДС к уплате нужно указать в поле 118. Для нашего примера: 414 000 + 381 356 = 795 356 рублей. Эта же цифра будет стоять итогом в нашей книге продаж за 3 квартал.

Вторая часть раздела 3 заполняется на основании вычетов, подтвержденных документально. При формировании показателей следует руководствоваться ст. 171, 172 НК РФ.

Алгоритм заполнения второй части раздела 3:

  • Строки 120-185 заполняются на основании данных из книги покупок. В нашем примере в поле 120 необходимо указать налог, который компания уплатила при покупке сырья - 149 492 руб.
  • В поле 170 укажите сумму налога по авансовому НДС, принятому в зачет в 3 квартале, но начисленному в предыдущие периоды. По условиям примера мы принимаем ранее начисленный НДС к зачету - 302 000 руб.
  • В поле 190 приводим итоговые суммы НДС, которые взяты к вычету. Сумма строк 120-185 у нас составила 451 492 рубля.
  • По строке 200 отражают сумму НДС к уплате, рассчитанную по формуле: стр. 118 – стр. 190 (если эта разность ≥0). Для нашего примера в цифрах это будет выглядеть так: 795 356 – 451 492 = 343 864.
  • Если бы разность строк 118 и 90 получилась отрицательной, результат следовало бы указать в поле 210. Это означает, что данная сумма должна быть возвращена из бюджета.

Читайте также Проводки при удержании НДФЛ из заработной платы

Другие разделы декларации

В ООО «Гофротара» в 3 квартале не было реализации товаров с нулевой ставкой НДС, поэтому заполнять разделы 4-6 не нужно.

В разделе 7 указываются сведения по операциям:

  • не облагаемым НДС,
  • проведенным за пределами РФ,
  • авансы в счет поставки товаров, производство которых характеризуется длительным производственным циклом.

В нашем примере таких операций не проводилось, поэтому данный раздел также пропускаем и переходим к следующему.

Заполнение раздела 8 декларации по НДС

Данный раздел заполняется на основании сведений из книги покупок по полученным в 3 квартале счет-фактурам. На итоговую сумму НДС, указанную в этом налоговом регистре, будет уменьшен налог к уплате.

Построчное заполнение выполняется в следующем порядке:

  • Ячейка 001 - все клетки прочеркиваются, поскольку декларация подается впервые. Данное поле необходимо заполнять только в случае уточненного отчета.
  • Ячейка 005 - номер операции в книге покупок.
  • Ячейка 010 - код вида операции. В нашем примере производилась отгрузка товара, соответствующая коду 01 (Приложение к приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@). В книге покупок это графа 2.
  • В поле 020 отражается номер счет-фактуры, предъявленной продавцом.
  • Дата счет-фактуры отражена в ячейке 030. В книге покупок это графа 3 (здесь же приводится номер счета-фактуры).
  • Если впоследствии счет-фактура был исправлен или откорректирован, сведения по нему следует занести в поля 040-090.
  • В полях 100 и 110 следует указать номер и дату соответствующего счету-фактуре платежного поручения.
  • В ячейке 120 отражена дата оприходования товаров.
  • В поле 130 - ИНН/КПП продавца, взятого из его счета-фактуры. В книге покупок это графа 10.
  • Поле 140 предназначено для указания сведений о посреднике. У нас посреднических операций не было.
  • В поле 150 указываются сведения из таможенной декларации. Поскольку наш товар приобретен в РФ, ставим прочерк.
  • В ячейке 160 указывают код валюты. Для российских рублей - 643.
  • В полях 170 и 180 указывается стоимость покупки и НДС соответственно, обозначенные в счет-фактуре продавца. Данные строки заполняются с копейками. Сведения для этих полей необходимо брать из граф 15, 16 книги покупок.

  • В графе 190 указываются итоговые данные по предъявленному в книге покупок НДС к вычету.

Для корректного заполнения разделов 8 и 9 отчета советуем предварительно сверить взаиморасчеты с контрагентами. Если после сдачи отчета налоговики обнаружат расхождения, налоговые вычеты будут исключены из декларации.

Заполнение раздела 9 декларации по НДС

В эту часть отчета включаются сведения из книги продаж. Данные берутся из выставленных ООО «Гофротара» счетов-фактур, НДС по которым увеличивает налогооблагаемую базу компании за 3 квартал.

В данном разделе обязательно нужно отразить сумму полученного аванса в счет будущей отгрузки товара и соответствующий НДС.

Перейдем к построчному заполнению:

  • Поле 001 - неактуально для первичной подачи декларации, поэтому ставим прочерк.
  • В поля 005 и 010 заносим номер операции и код вида операции из графы 2 книги продаж.
  • В ячейках 020 и 030 указываем номер и дату счета-фактуры, предъявленного покупателю.
  • Сведения в поле 035 вносят из таможенной декларации.
  • Поля с 040 по 090 заполняют в случае исправления либо корректировки счета-фактуры.
  • В ячейке 100 указывают ИНН/КПП покупателя.
  • В ячейке 110 приводят данные о посреднике. В нашем случае ставим прочерк.
  • В полях 120 и 130 указывают дату и номер платежного поручения (графа 3 книги продаж).
  • В поле 140 укажем код валюты платежа, для российского рубля - 643.
  • В ячейках 150 и 160 отражают сумму продажи с учетом налога в валюте счета-фактуры и в рублях. Поскольку в нашем примере сделка совершена в рублях, строку 150 мы не заполнили. Сумма для этого поля берется из счета-фактуры и заносится с копейками.

Ежеквартально плательщики НДС должны представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Такая обязанность возложена на (ст. 163 , п. 5 ст. 174 НК РФ):

  • налогоплательщиков (организаций, ИП и лиц, признаваемых плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза), а также (п. 1 ст. 143 , ст. 161 НК РФ);
  • лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также налогоплательщиков при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению НДС, если такие лица выставили покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

О том, по какой форме, в каком составе и в какие сроки сдается декларация за 3 квартал 2018г по НДС, расскажем в нашей консультации.

Форма декларации по НДС за 3 квартал 2018 года

Бланк декларации по НДС за 3 квартал 2018 года используется такой же, что и за предыдущие кварталы 2018 года. А если быть точнее, действующая в настоящее время форма декларации по НДС применяется начиная с 1-го квартала 2017 года. Она утверждена Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в ред. от 20.12.2016).

Состав декларации по НДС

В общем случае декларация по НДС сдается в следующем составе (п. 3 Порядка , утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@):

  • Титульный лист;
  • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»;
  • Раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации»;
  • Раздел 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • Раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период».

Титульный лист и Раздел 1 налогоплательщики сдают всегда. А вот остальные разделы и приложения к ним включаются в состав налоговой декларации при наличии соответствующих операций.

К примеру, налоговые агенты должны заполнять Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента».

Форма декларации по НДС

В общем случае налоговая декларация по НДС должна быть представлена в ИФНС в электронном виде через ТКС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

На бумаге декларацию по НДС могут сдавать налоговые агенты, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС, и которые не обязаны сдавать в налоговую инспекцию .

Обращаем внимание, что декларация на бумажном носителе представляется только в виде утвержденной машиноориентированной формы (п. 7 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Для сдаваемой на бумаге декларации по НДС за 3 квартал 2018 года бланк можно скачать на сайте ФНС по приведенной ниже ссылке:

НДС - как заполнить декларацию за 3 квартал 2018 года?

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС за 3-ий квартал 2018 года не изменился. Он приведен в Приложении № 2 к Приказу ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

Важно помнить, что при представлении декларации за 3-ий квартал 2018 года на титульном листе декларации нужно указать код налогового периода «23», а, соответственно, в качестве отчетного года указать «2018».

Декларация по НДС за 3 квартал 2018: сроки

Декларация по НДС (как бумажная, так и электронная) сдается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 163 , п. 5 ст. 174 НК РФ).

При этом если крайняя дата срока сдачи декларации придется на выходной или нерабочий праздничный день, сдать декларацию можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (

Сдать в ИФНС декларацию по НДС за 4 квартал 2018 года нужно не позже 25 января 2019 года. Перед подачей уточните правильность заполнения формы. В этом вам помогут порядок и образец заполнения, представленные в статье

Наказания за ошибки, допущенные при заполнении, можно не опасаться. Законодательство его не предусматривает. Но при их наличии можно лишиться вычета и, соответственно, ожидать от инспекторов доначисления НДС.

Программа "БухСофт" тестирует любой отчет всеми проверочными программами ФНС. Вы можете проверить декларацию по НДС сформированную как в "БухСофт", так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

Проверить декларацию по НДС

Актуальная форма декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

ФНС утвердила бланк декларации по НДС за 4 квартал 2018 года, приказом от 26.12.2016 № ММВ-7-3/696@.

Форма состоит из титульного листа и 12 разделов с приложениями.

Электронную форму представляют в налоговые органы через интернет посредством одной из специальных программ. При это обязательно следует проверять актуальность ключа электронной подписи и действующий электронный формат документа. Устаревшие форматы нужно удалить из программы и заменить последнюю версию.

Признаком актуальной формы декларации по НДС за 4 квартал 2018 г., например, являются показатели раздела 3. Новый бланк содержит строку 125 в части вычетов по капитальному строительству и строки 041, 042, 110 для компаний особой экономической зоны Калининградской области.

Все отличия новой формы приведем в таблице 1:

Таблица 1. Признаки актуальной декларации по НДС за 4 квартал 2018 г.

№ раздела

Новая форма (утв. приказом ФНС от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696

Старая форма, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558

Титульный лист

Изменения только в части штрих-кода

Изменения только в части штрих-кода

Подраздел «Налогооблагаемые объекты» дополнен строками для отражения базы и суммы НДС в части завершения процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области

Отсутствовали

Подраздел «Налоговые вычеты» дополнен строками для отражения НДС:

  • который предъявляют подрядчики по капитальному строительству;
  • принимаемого к вычету при завершение процедуры свободной таможенной зоны в Калининградской области

Отсутствовали

Приложение 1 к разделу 3

Изменения в части штрих-кода.

Изменения в терминологии: понятие «Объект недвижимости» заменили на «Объект основных средств», исключен реквизит «Адрес местонахождения объекта»

Приложение 2 к разделу 3

Изменения только в части штрих-кодаа

Изменения только в части штрих-кода

Изменения только в части штрих-кода

Изменения только в части штрих-кода

Изменения только в части штрих-кода

Изменения только в части штрих-кода

Приложение к разделу 8

Изменения в части штрих-кода.

В строку 150 можно внести несколько таможенных деклараций

Изменения в части штрих-кода.

Новая строка 035

Приложение к разделу 9

Изменения в части штрих-кода.

Новая строка 115

Изменения в части штрих-кода.

Новая строка.

Убрана строка 010 «Дата выставления».

Подраздел «Сведения о посреднической деятельности, указываемые комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком» переименован в «Сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов»

Изменения только в части штрих-кода

Изменения только в части штрих-кода

Заполнение декларации по НДС за 4 квартал: где взять информацию?

Перед заполнением декларации нужно установить документы - источники информации. Приведем их в таблице 2.

Таблица 2. Источники заполнения декларации по НДС

Общие правила заполнения

Приведенные в таблице 3 шесть основных правил применимы ко всем видам налоговой отчетности, в том числе и к декларации по НДС за 4 квартал 2018 года.

Таблица 3. Правила заполнения налоговой отчетности

В чем суть

Бланк декларации должен быть актуальным, в последней редакции, утвержденным на дату составления

Заполнение титульного листа и раздела 1 является обязательным. Другие разделы заполняют при проведении в отчетном (налоговом) периоде соответствующих операций

Строка должна содержать только один показатель. Запись начинают с левого края. Пустые ячейки прочеркивают

Суммы приводят в полных рублях. Используют арифметические правила округления: значения более 50 копеек округляют до большего значения, а менее - отбрасывают.

Для заполнения электронной формы применяют шрифт Courier New размером 16 или 18

Документ подписывают ответственные лица компаний либо уполномоченные представители по доверенности

Порядок заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

Отчетность по НДС заполняют в три шага.

Заполнить декларацию по НДС онлайн

Шаг 1. Сначала оформляют Титульный лист. В нем приводят реквизиты фирмы, данные о ИФНС, номер корректировки и отчетный (налоговый) период.

Шаг 3. Заполнение иных разделов в соответствии с совершенными в налоговом (отчетном) периоде операциями.

Протестировать декларацию по НДС онлайн

Рассмотрим отражаемую в них информацию в таблице 4.

Таблица 4. Что указывать в заполняемых разделах

№ раздела

Отражаемые в разделе данные

Сумма уплачиваемого налога

Сумма налога, который исчислен по применяемым фирмой ставкам, а также суммы налогового вычета

НДС по экспортным операциям

НДС по освобождаемым операциям

Информация из Книги покупок. Обратите внимание: в строке 150 указывают номер ГТД (каждую отдельно)

Информация из Книги продаж

Важные реквизиты титульного листа

Некоторые реквизиты декларации по НДС при заполнении требуют особого внимания. Начало проверки полученной декларации инспекторы начинают с титульного листа. От того, как он заполнен нередко зависит решение инспекторов о дальнейшей, более глубокой проверке отчетности. Нюансы заполнения мы собрали в таблице 5.

Таблица 5 . Как правильно заполнить Титульный лист

Наименование реквизита

Как правильно заполнить

См. выписку из ЕГРЮЛ. Как ее запросить, читайте в статье

Номер корректировки

Для первичной декларации по НДС за 4 квартал 2018 указывают “0”. При подаче корректировок указывают “1”,”2”,”3” и и т. д. в зависимости от их количества

Налоговый период

Отчетный год

По первоначальной декларации по НДС за 4 квартал 2018 указывают “2018”

Код налогового органа

Код ИФНС, где фирма стоит на учете. Можно узнать на сайте налог ру

Наименование налогоплательщика

Полное название юрлица согласно документам о регистрации в качестве налогоплательщика

Код ОКВЭД

Основной ОКВЭД (см. выписку из ЕГРЮЛ)

Номер контактного телефона

Действующий городской или мобильный номер

Рассмотренные выше правила приведем на конкретном практическом примере.

Пример заполнения декларации по НДС за 4 квартал 2018 года

Как заполнить декларацию, рассмотрим на примере ООО.

Все плательщики НДС обязаны отчитываться перед фискальной службой путем сдачи декларации по НДС. Период отчетности – ежеквартальный и годовой. Декларация НДС за 3 квартал 2017 года должна быть сдана не позднее установленного законодательством срока – это 25 октября 2017 года. При этом действует правило переноса праздничных и выходных дней, то есть, если срок сдачи приходится на один из таких дней, то окончательная дата переносится на следующий за ней рабочий день.

Налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2017 года, а также за другие промежуточные периоды и по итогам года должны сдавать все плательщики налога на добавленную стоимость. В эти ряды включаются также юридические лица и ИП, которые не зарегистрированы, как плательщики НДС, но в текущем периоде выставлявшие счета-фактуры своим контрагентам с указанием размера НДС.

Всеми плательщиками НДС сдается декларация за 3 квартал 2017г по НДС в электронном виде. Представление отчета в бумажном варианте расценивается, как нарушение налогового законодательства и предусматривает административное наказание. Способ сдачи документа на бумаге разрешен только неплательщикам НДС, но в налоговом периоде являющихся таковыми.

Правила заполнения декларации в бумажном варианте

Как мы уже отметили, декларация по НДС за 3 квартал 2017г в бумажном варианте сдается только неплательщиками НДС, которые выписывали счета-фактуры своим контрагентам с отображением суммы НДС.

Как и вся отчетность, декларация заполняется согласно требованиям налогового органа. Порядок формирования документа следующий:

  • документ составляется шариковой ручкой с черными или синими чернилами;
  • бумажная декларация НДС 3 квартал 2017 года, бланк заполняется по единому утвержденному образцу;
  • в документе не допускается исправлений или использования корректирующих средств;
  • нельзя использовать двустороннюю печать.

При несоблюдении требований заполнения инспекторы налоговой службы не проставят отметку о принятии документа, отчет в этом случае будет считаться непринятым.

Сроки сдачи

По установленным требованиям Налоговой службы декларация по НДС за 3 квартал должна быть сдана юридическими лицами и ИП не позднее 25 октября 2017 года. Этот день является рабочим, соответственно правила переноса нерабочих дней не применяются.

Таблица. Сроки подачи отчетности по НДС.

Куда сдается?

Головными организациями налогоплательщика сдается форма декларации НДС за 3 квартал 2017 года в фискальную службу по месту ее регистрации, как налогоплательщика. Что касается обособленных подразделений, то они не должны формировать отдельный отчет и направлять его в налоговую службу. Все данные они передают в головную компанию путем внутренних отчетов, на основании которых составляется сводная декларация НДС за 3 квартал 2017, сроки сдачи при этом не должны быть нарушены.

Камеральная проверка

Электронная система передачи деклараций позволяет фискальному органу более детально и качественно проводить проверки, процедура упрощается, так как налоговики теперь могут проводить сверку не только контрольных соотношений, но и сравнивать информацию с другими налоговыми и бухгалтерскими отчетами, которые сдаются параллельно к декларации.

Проверив заполненный налогоплательщиками бланк декларации НДС за 3 квартал 2017 года, инспекторы по факту несоответствий выставляют требование о предоставлении разъяснений к декларации. Эти сведения так же, как и сама декларация представляется в электронно посредством интернет сети, в бумажном варианте можно передавать только дополнительные сведения к формализованным законодательством пояснениям.

Уточненная декларация

Перед тем как рассчитать НДС, как заполнить декларацию за 3 квартал и, как сдать ее в налоговую службу следует предельно внимательно проверить все указанные суммы. Если налогоплательщик сдал документ и только затем обнаружил ошибку, он обязан представить в фискальную службу уточненную декларацию.

Если уточненный вариант документа будет представлен в органы позже граничной даты сдачи отчета, то налогоплательщику нужно будет возместить недоимку и пени. В этом случае он может избежать наказания в виде штрафа. Если поданная декларация по НДС 3 квартал 2017, скачать которую можно у нас на сайте, отображает неточные данные, не влияющие на сумму налога, то налогоплательщик вправе не подавать уточненные данные, об этом свидетельствует статья 81 НК РФ.

При подаче декларации в фискальную службу второй раз с уточненными данными на титульном листе документа проставляется номер корректировки «001», «002», «003» и т.д. в зависимости от того, какой раз сдается уточненка.

Утверждена новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года (приказ ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853). Изменения связаны с применением с 1 января ставки налога НДС 20% и другими поправками в НК РФ. Подробная инструкция и пример заполнения отчетности по НДС за 2 квартал 2019 года есть в статье.

Авансы, возвраты и другие каверзные вопросы по НДС —

Отчетность надо сдавать только в электронном виде, иначе она не считается представленной. За нарушение порядка штрафуют также, как за опоздание с отчетом. Такую ответственность чиновники закрепили в пункте 5 статьи 174 НК РФ. Шпаргалка поможет сдать электронную декларацию по НДС.

Изменения в декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Новая форма декларации по НДС за 2 квартал 2019 года утверждена приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853. Поправки в отчетности связаны с переходом на 20-процентную ставку налога и другими изменениями в Налоговом кодексе, которые действуют с 1 января 2019 года. Расчетчик от Системы Главбух поможет быстро и безошибочно рассчитать НДС по любой ставке.

В декларации появились поля для показателей, рассчитанных по новой ставке НДС 20 процентов. Эти поля добавили в раздел 3, раздел 9 и в приложение к разделу 9 декларации. В разделе 3 также появились новые поля для расчетной ставки 20/120.

Наряду с новыми ставками в этих разделах останутся и ставки 18 процентов и 18/118. Их применяйте в переходный период. То есть к операциям, которые начались до 1 января 2019 года, а закончились позже.

«Главбух Аудит» проверит любой налоговый, зарплатный или бухгалтерский отчет всего за несколько секунд. Сервис найдет ошибки в работе, подробно объяснит, чем они опасны, и как быстро их исправить.

В раздел 3 добавили новые строки. Строку 043 заполняют компании-экспортеры, которые отказались от ставки 0 процентов (п. 7 ст. 164 НК). А в строках 044 и 135 организации розничной торговли, которые участвуют в системе tax free, отражают реализацию и вычеты.

В разделе 9 тоже появилась новая строка — 036 «Код вида товара». Ее заполняют компании, которые вывозят товары в страны Евразийского экономического союза. Кроме того, в разделе 9 теперь есть разные строки для ставок 20 и 18 процентов. Подробнее про все изменения в декларации по НДС за 2 квартал 2019 года >>>

Общие правила заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Отчетность по НДС заполняйте по общим правилам, которые применяют для всех видов налоговой отчетности. Перечислим основные.

Правило № 1. Отчитываться компания должна на бланке, который утвердила ФНС на дату ее составления.

Правило № 2. Отчетность включает титульный лист и раздел 1. Остальные разделы организация заполняет, только если в отчетном периоде проводили соответствующие операции. Разобраться, какие листы заполнить, поможет таблица .

Правило 3. В каждую строку вписывают один показатель, начиная с левого края, в пустых ячейках ставят прочерки.

Правило 4. Суммы указывают в полных рублях. При этом суммы более 50 копеек округляют в большую сторону, меньше 50 копеек - отбрасывают.

Правило 5. Декларацию на бумаге заполняют заглавными печатными буквами ручкой черного, фиолетового или синего цвета. Если отчет заполняют на компьютере, надо использовать шрифт Courier New размер 16-18.

Правило № 6. Заполненный отчет подписывает законный или уполномоченный представитель организации.

Что грозит, если не сдать декларацию по НДС

Если вовремя не представить декларацию по НДС, организацию или ИП оштрафуют по статье 119 НК. Штраф за такое нарушение - 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф - 1000 руб., максимальный - 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Чтобы определить сумму штрафа, воспользуйтесь расчетчиком .

Декларация по НДС за 2 квартал 2019: пошаговая инструкция

Прежде чем заполнять отчетность по НДС, определите, из каких источников брать информацию. Какие данные использовать, смотрите в таблице ниже.

После того, как определились, на основании каких документов заполнять декларацию, можно приступать к ее заполнению. Краткий порядок приведем после образца. А в разделе "Как проверить декларацию" посмотрите, на какие строки обратить внимание при составлении отчетности.

Пример заполнения декларации по НДС за 2 квартал 2019 года

Шаг № 1 . Начинать можно с титульного листа Укажите реквизиты компании, сведения о налоговой инспекции, номер корректировки и период, за который подаете отчетность.

Шаг № 2. Оформите обязательный раздел 1 . В нем укажите код ОКТМО, КБК и сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет.

Шаг № 3. Заполните остальные разделы в соответствии с Порядком, утвержденным приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7,-3/853 если в отчетном периоде были операции, которые должны быть отражены в этих разделах.

В разделе 2 — сумма налога к уплате. В разделе 3 — налог, начисленный по разным ставкам, и суммы вычетов.

Когда можно сдать нулевую декларацию по НДС

Отвечает Ольга Цибизова,

заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

«Если в каком-либо налоговом периоде организация не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в декларации по НДС, декларацию разрешается не составлять. Вместо нее можно сдать единую упрощенную декларацию. Однако, применяя эти разъяснения, нужно учитывать, что...»

Разделы 4, 5 и 6 предназначены для «экспортного» НДС.

Раздел 7 заполняют, если были операции, освобожденные от налогообложения. Здесь важно верно определить код необлагаемых операций.

Раздел 8 оформляют по данным книги покупок. В разделе 9 — данные книги продаж.

Как проверить декларацию

Проверяйте отчетность по нескольким контрольным точкам. Назовем основные.

ИНН контрагента

Безопаснее проверять ИНН продавца. Покупатель отражает его в графе 10 книги покупок. Раньше, если покупатель указывал неверный ИНН, программа ФНС искала счет-фактуру с нужными показателями по базе всех компаний. Поэтому была вероятность, что программа найдет счет-фактуру.

Программа использует только тот ИНН, который указал покупатель. Если в отчете поставщика с таким ИНН счета-фактуры нет, налоговики направят покупателю требование сдать пояснения.

Чтобы минимизировать ошибки, проверьте справочник контрагентов в учетной системе. Убедиться, что ИНН верный, можно на сайте nalog.ru в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Неточный КПП исправлять не обязательно. Программа ФНС при сверке счетов-фактур использует КПП только как вспомогательный реквизит.

Номер счета-фактуры

Перед тем как сдавать отчетность, сверьте свою книгу покупок с книгой продаж поставщика, чтобы выявить неправильные номера счетов-фактур. Налоговики сообщают, что неверный номер этого документа — частая ошибка в декларациях. Из-за этого программа ФНС не может сверить счета-фактуры и у компаний запрашивают пояснения.

Ошибки возникают по разным причинам. Во-первых, иногда поставщики исправляют в своем учете номер счета-фактуры, а покупателю новый экземпляр не передают. В результате у покупателя в отчетности один номер, а у продавца — другой. Во-вторых, покупатель неверно вводит номер из документов продавца.

Ответы на два вопроса по книге покупок

Минфин и ФНС рассказали, как заполнять книгу покупок в двух случаях. Первое разъяснение касается импортного НДС, второе — опоздавших счетов-фактур. Проверьте, правильно ли вы

Одинаковые счета-фактуры

Покупатели нередко регистрируют один счет-фактуру в разных кварталах на полную сумму вычета. Программа ФНС находит такую ошибку, так как проверяет документы не за один квартал, а по базе отчетов за все периоды. Так как покупатель завысил вычет, придется сдавать уточненку и доплачивать налог с пенями.

Сверьте с поставщиком книгу покупок. Если в ней есть счета-фактуры, которых нет в текущей книге продаж у продавца, то выясните, с чем это связано. Если документ по ошибке задвоили, сразу исключите лишнюю запись из книги покупок. Если вы переносили этот вычет либо раздробили его на несколько кварталов, то исправлять книгу покупок не нужно. Но проверьте, чтобы общая сумма вычета не превысила налог в графе 8 счета-фактуры.

Коды операций

В книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды, которые подходят для этих регистров. Нередко коллеги ставили в книге продаж и книге покупок по каждой операции все коды — пусть инспекторы сами разбираются, какой из них нужен. Но если указать все коды, среди них будут и не подходящие для данного регистра. Поэтому инспекторы не примут отчетность.

Бывает, что компания ставит код, который подходит для данного регистра, но не соответствует конкретной операции. Тогда декларация должна пройти. Но из-за неверного кода программа ФНС не сможет ее проверить, и инспекторы запросят пояснения. Укажите в них верный код.

Уточненка по НДС

Уточненную декларацию сдавайте на бланке, который действовал в тот период, когда возникла ошибка. Например, если в 2019 году решите подать уточненную декларацию за 4 квартал 2018 год, то используйте прежнюю форму (утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).

Что касается способа, то здесь действует другое правило. Независимо от периода, за который составили уточненную декларацию, ее нужно сдавать в электронном виде. Дело в том, что с 1 января 2015 года всю отчетность по НДС, в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ).