Кредит на пополнение оборотных средств предприятия без предоставления залога пользуется немалым спросом. Такие займы можно получить во многих популярных банках нашей страны (топ-100 можно посмотреть ).
Данное кредитование направлено на следующие цели:
- Приобретение сезонных материалов.
- Восполнение недостатков своих оборотных средств.
- Опосредование платежного оборота.
Кратковременное кредитование для увеличения оборотного капитала – основа бизнеса, которая обеспечивает успешное функционирование дела.
Сегодня можно взять от 300 тысяч до 100 млн за один раз или оформить кредитную линию. Средняя процентная ставка составляет 9%. Ссуда выдается в российских рублях и валюте. Срок – от 12 до 36 месяцев.
Это условие предоставляется в большинстве банков, но в некоторых кредитно-финансовых организациях они могут существенно отличаться. Есть кредиторы, которые дают отсрочку по оплате основного долга на 3 и более месяцев.
Среди основных требований к заемщику:
- Гражданство РФ.
- Отсутствие задолженности по другим кредитам.
- Стабильное развитие бизнеса, открытого более полугода назад.
- За оформление ссуды некоторые кредиторы требуют оплаты комиссии.
Преимущества таких программ:
- Индивидуальный график погашения, который составляется банковским сотрудником с учетом сезонности бизнеса.
- Возможность досрочно погасить ссуду без штрафов.
- Быстрое оформление заявки, если с документами полный порядок.
Нужно правильно оценить свои силы и возможности оплатить всю задолженность, иначе могут возникнуть большие проблемы.
При выборе банка и вида кредита, помимо ставки, нужно обратить внимание на:
- Срок займа.
- Наличие комиссий и их размер.
- Условия досрочного погашения.
- Период, в течение которого принимается решение.
- Требование к обеспечению.
- Какие нужны виды отчетности.
- Возможность составления индивидуального графика выплат.
- Требования к поддержанию оборотов компании.
- Процентная ставка на индивидуальных условиях.
О том, какой банк лучше выбрать для открытия бизнеса, читайте .
Бизнесу могут быть полезны и другие виды банковских кредитов:
- Инвестиционный: приобретение коммерческого недвижимого имущества, транспортного средства, оборудования, иные затраты, связанные с инвестициями.
- Кредит на авто или спецтехнику для использования в деятельности предприятия.
- Кредит на оборудование под его залог.
- Коммерческая ипотека (на недвижимость: офисную, складскую, производственную, а также земельные участки).
Получить кредит на пополнение оборотных средств можно в следующих кредитно-финансовых организациях:
- Уралсиб и другие.
Займы на пополнение оборотных накоплений можно получить не только в банке, но и у физических или юридических лиц (подробности о кредитовании у частных инвесторов читайте ).
Такие кредиторы более лояльны к бизнесменам и менее пристально рассматривают сам бизнес, поэтому можно рассчитывать практически на стопроцентное одобрение. Также предусмотрены более низкие, чем по банковским кредитам, процентные ставки.
Но есть и минусы. Один из них – риск связаться с малоизвестным лицом. Кредитование в банковском учреждении, имеющем хорошую репутацию и многочисленные отзывы, более надежно. Ссуда у частных займодателей возможна на сумму до 3 миллионов рублей, а срок – 1-12 месяцев, процентная ставка определяется в индивидуальном порядке.
Потребуется поручительство других собственников бизнеса и документы о том, что компания осуществляет деятельность более полугода. Деньги можно взять на расчет с контрагентами, приобретение товаров, открытие новых филиалов, закупку оборудования, материалов.
Как лучше внести единственному учредителю ООО деньги -(под каким видом) на расчетный счет или в кассу для начала деятельности, предприятие новое только начинается деятельность и чтобы избежать уплаты необоснованных налогов.
Ответ
Когда есть необходимость пополнять оборотные средства, учредители могут оказывать своей организации финансовую помощь. Это может быть, например, заем денежных средств. По договору займа деньги могут выдаваться без условия об уплате процентов (). Учредитель может перечислить денежные средства на расчетный счет организации или внести их в кассу. При этом кассовый чек не требуется, оформляется только приходный кассовый ордер. О том, что это беспроцентный займ, пропишите прямо в договоре.
Кроме того, учредитель вправе безвозмездно внести денежные средства на счет или в кассу организации (кассовый чек также не требуется). При этом, так как это единственный учредитель, то есть владеет более 50% уставного капитала, то при расчете налога на прибыль, такое безвозмездное поступление от учредителя, в базу не включается.
АндреяКизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение финансовой помощи от учредителя (участника, акционера)
Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Когда есть необходимость, пополнять оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, обычно это:
- , то есть ссуда.
Если речь идет об ООО, то ее участник может оказать помощь в виде или дополнительного вклада в уставный капитал.
Чтобы быстро разобраться с каждым вариантом оформления, понять особенности учета и ограничения, связанные с каждым видом финансовой помощи, загляните в .
Помощь в неденежной форме
Оказать финансовую помощь участник может в неденежной форме. То есть передать организации основные средства, материалы, товары, нематериальные активы. Порядок учета в этом случае зависит от вида имущества. Подробнее об этом см.:
Помощь деньгами
Если финансовая помощь от участника поступает в денежной форме, то порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:
- в течение отчетного года - на любые цели;
- по окончании отчетного года - на покрытие убытка, сформированного на «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Деньги, полученные от участника в течение года, включите в состав прочих доходов. В учете сделайте запись:
Дебет 50 (51) Кредит 91-1
- отражено безвозмездное поступление денег от участника.
Пример отражения в бухучете финансовой помощи, оказанной учредителем в денежной форме
В марте текущего года учредитель ООО «Альфа» А.В. Львов оказал организации финансовую помощь в денежной форме. Назначение финансовой помощи - пополнение оборотных средств организации, сумма - 500 000 руб. Деньги поступили на расчетный счет организации 15 марта.
В бухучете «Альфы» сделана запись.
Дебет 51 Кредит 91-1
- 500 000 руб. - получена финансовая помощь от учредителя.
Покрытие убытка
Если деньги от участника поступают для погашения убытка, сформированного по итогам отчетного года, не используйте.
Как правило, решение участников, в том числе учредителей или акционеров, о предоставлении финансовой помощи на покрытие убытков принимают после окончания отчетного года, но до утверждения годовой бухгалтерской отчетности. Такое решение признают событием после отчетной даты. Финансовую помощь сразу же относят на «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При этом никакие записи в бухучете отчетного периода не делают. Это следует из пунктов и ПБУ 7/98.
Для учета поступающих средств используйте «Расчеты с учредителями». К нему стоит открыть субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка».
Поступление финансовой помощи на покрытие убытка, сформированного по итогам отчетного года, в бухучете отразите проводками.
1. На дату, когда решение о финансовой помощи будет задокументировано протоколом общего собрания участников, в том числе акционеров, или решением единственного учредителя:
Дебет 75 субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка» Кредит 84
- принято решение о погашении убытка за счет средств участников.
2. На дату поступления денег:
Дебет 50 (51) Кредит 75 субсчет «Средства участников, направленные на погашение убытка»
- получены средства от участников на покрытие убытка, сформированного по итогам отчетного года.
Пополнение резервного фонда
Ситуация: как отразить в бухучете поступление от участника (учредителя, акционера) безвозмездной денежной помощи на пополнение резервного фонда (капитала)
Пополнить резервный фонд можно только за счет нераспределенной прибыли. Поэтому сначала финансовую помощь отразите в составе прочих доходов. В конце года после подведения итогов финансовой деятельности эти суммы включите в резервный фонд.
По-другому сформировать резервный фонд за счет финансовой помощи не получится. Поэтому сначала средства, полученные от участников, отразите на счете 91-1 в составе прочих доходов.
Обороты по дебету счета 91-1 «Прочие доходы» увеличат чистую прибыль организации, формируемую на счете 99 «Прибыли и убытки».
В конце года после подведения итогов по счету 84 «Нераспределенная прибыль» из нераспределенной прибыли сформируйте резервный фонд.
В бухучете все это отразите следующими проводками:
Дебет 50 (51) Кредит 91-1
- отражено безвозмездное поступление денег от участника (учредителя, акционера);
Дебет 91-1 Кредит 99
- отражена прибыль по итогам года;
Дебет 99 Кредит 84
- отражена чистая прибыль по итогам года;
Дебет 84 Кредит 82
- произведены отчисления в резервный фонд (капитал) по нормативам, утвержденным уставом.
Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов (счета , ).
Если после увеличения резервного капитала (фонда) его стоимость превысит ограничения, установленные в уставе организации, внесите изменения в устав.
Когда финансовую помощь не учитывают при расчете налога на прибыль
В ряде случаев финансовую помощь в составе доходов при расчете налога на прибыль учитывать не нужно. Такие ситуации названы в таблице ниже.
| Вид поступившей помощи | Условия, при которых не придется отражать в налоговом учете доход | Ограничения | Основания |
|---|---|---|---|
| Имущество, в том числе и деньги. Кроме имущественных и неимущественных прав | Участник, учредитель или акционер, который оказывает финансовую помощь, владеет более чем 50 процентами уставного капитала организации-получателя | Имущество или его часть нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его стоимость придется учесть в доходах. На деньги ограничение не распространяется | статьи 38, статьи 250, пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ |
| Организация - получатель финансовой помощи владеет более чем 50 процентами уставного капитала передающей организации. При этом на дату передачи имущества принимающая организация должна владеть этим вкладом на праве собственности | Если передающая сторона является иностранной компанией, включенной в , стоимость полученного от нее имущества нужно включить в доходы независимо от размера доли | ||
| Имущественные и неимущественные права, само имущество, в том числе и деньги | Финансовая помощь оказана для увеличения чистых активов организации-получателя. Размер долей участия в уставном капитале значения не имеет. В том числе когда это сделано с одновременным уменьшением либо прекращением перед участником, учредителем или акционером | Назначение финансовой помощи прямо указано в решении или предусмотрено в учредительных документах организации-получателя | пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ |
СергеяРазгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как оформить получение займа (кредита)
Организация может получить деньги (имущество) во временное пользование:
- по договору займа ();
- по кредитному договору ().
Однако между этими договорами есть существенные различия.
Различия между кредитным договором и договором займа
1. Кредит деньгами может выдать только банк или (). Денежный заем можно получить от любого гражданина, предпринимателя или организации ().
2. Денежные кредиты организация может получить (вернуть) только в безналичном порядке (п. , Положения Банка России от 31 августа 1998 г. № 54-П). На выдачу (возврат) займов такое ограничение не распространяется (). Аналогичное положение действует в отношении уплаты процентов. За пользование денежным кредитом организация вправе рассчитываться только по безналу ( , ). Проценты по займу можно выплачивать как деньгами, так и имуществом ().
3. Договор денежного кредита может быть только процентным (). По договору займа деньги могут выдаваться без условия об уплате процентов ().
4. Договор товарного кредита признается беспроцентным лишь в том случае, если об этом прямо сказано в его тексте (). Договор займа в натуральной форме является таковым по умолчанию ().
Формы предоставления займа (кредита)
Заем (кредит), предоставленный организации, может быть денежным или имущественным (заем в натуральной форме, товарный кредит).
Это следует из положений статей , Гражданского кодекса РФ.
Условия договора займа (кредита)
Размер процентов по займу (кредиту) можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, организация должна выплатить заимодавцу проценты по , действующей на дату возврата (всей суммы займа(кредита) или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно предусмотреть в договоре. Но если это условие отсутствует, организация должна выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (кредита).
Если заимодавец (кредитор) предоставит беспроцентный заем (кредит), это условие должно быть прямо указано в договоре (исключение - заем, выданный в натуральной форме, по умолчанию он является беспроцентным).
Ситуация: можно ли принять от учредителя заем наличными деньгами, если его сумма превышает 100 000 руб.
Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является учредителем, предоставившим организации заем: гражданин или другая организация.
По договорам, которые организация заключает с другими организациями (предпринимателями), установлен лимит расчетов наличными в 100 000 руб. (). Это правило в полной мере относится и к договорам займа.
Поэтому если учредителем является другая организация, то можно принять наличную сумму в пределах 100 000 руб. по одному договору займа.
Наличные расчеты между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, осуществляются без ограничения суммы (). Поэтому, если учредителем является гражданин, в качествезайма организация может принять от него любую наличную сумму.
При получении или возврате займа наличными деньгами составьте расходный или приходный кассовый ордер (формы и , утвержденные ).
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Может ли учредитель (участник) ООО внести дополнительный вклад в уставный капитал наличными деньгами. Учредителем(участником) общества является организация
Вклады в уставный капитал учредители (участники) могут вносить:
- деньгами;
- ценными бумагами;
- имуществом (основными средствами, нематериальными активами, материалами и т. д.);
- правами владения и пользования имуществом (например, правом аренды здания);
- иными правами, имеющими денежную оценку.
Кассовый чек на сумму вклада, полученного от учредителя (участника) наличными деньгами, не оформляйте. ККТ нужно применять, если наличные получены в оплату за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (). Передача вклада в уставный капитал носит инвестиционный характер и реализацией не признается ().
Андрей Яковлев
финансовый аналитик компании
«Сервис-Продукт»
Журнал "Финансовый менеджмент"
№ 7-8 (85) июль-август 2009 года
Какова потребность компании в оборотных средств при существующей финансовой моде снизить? Ответить поможет анализ предприятия.
Сегодня «плавучесть» предприятия во многом зависит от того, как выстроена работа с поставщиками и покупателями, а точнее - насколько сбалансирована кредиторская и дебиторская задолженность компании. Именно эти два параметра в основном определяют потребности в заемном финансировании бизнеса, если не брать в расчет всевозможные инвестиционные проекты по созданию новых и модернизации существующих производственных и торговых мощностей, которые у большинства предприятий сегодня заморожены. И для того чтобы определиться с потребностями компании в заемных деньгах, начать лучше с анализа структуры продаж, существующих наценок, периода оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности, а также сроков нахождения товара в пути и на складе.
Какие данные потребуются
Рассмотрим, как рассчитывается потребность в заемных средствах на примере торговой компании «Сервис-Продукт». Предприятие специализируется на дистрибуции алкогольной и соковой продукции, в ассортименте около 2000 наименований, из которых наиболее ходовых позиций порядка 200. Закупки осуществляются непосредственно у производителей, соответственно по каждому поставщику ассортимент поставляемой продукции уникален. Как и подавляющее большинство российских компаний, «Сервис-Продукт» из-за кризиса столкнулся с острым дефицитом заемных средств.
Таблица 1 Расчет финансового цикла компании (дн.)
| Наименование контрагента | Отсрочка платежа, предоставленная поставщиками | Отсрочка платежа, предоставляемая клиентам | Время на доставку товаров | Запас товаров на складе | Финансовый цикл компании (гр. 3 + гр. 4 + гр.5-гр.2) |
| Поставщик № 1 | 30 | 35** | 5 | 21 | 31 |
| Розница | -* | 30 | - | - | 26 |
| Сети | - | 45 | - | 41 | |
| Поставщик № 2 | 45 | 35 | 0 | 14 | 4 |
| Розница | - | 30 | - | - | -1 |
| Сети | 45 | - | 14 | ||
| По компании в целом | 39 (30 х 41 % + 45 х 59%)*** | 35(35X41% + 35 X 59%) | 2 (5 X 41% +0 X 59%) | 17(21 X 41% + 14 X 59%) | 15 |
* Показатель не зависит от того, куда будет продаваться товар - в розницу или оптом в торговую сеть.
** Отсрочка платежа, предоставляемая клиентам, рассчитывается по формуле (Отсрочка розничным клиентам X Их доля в товарообороте, определенном в закупочных ценах + Отсрочка сетям X Доля в товарообороте, определенном в закупочных ценах).
*** Элементы финансового цикла в целом по компании определяются с учетом долей поставщиков в товарообороте компании, определенном в ценах закупки.
Расчет потребности в заемном финансировании и поиск способов ее снижения был начат со сбора и систематизации показателей, характеризующих деловую активность (см. табл. 1), а именно:
продолжительность отсрочки платежа, предоставляемой поставщиком (период оборачиваемости кредиторской задолженности);
сроки, в течение которых покупатели оплачивают приобретенные у «Сервис-Продукта» товары (период оборачиваемости дебиторской задолженности);
время хранения товара на складе и нахождения товара в пути.
Все эти сведения были получены из контрактов, заключенных с поставщиками и подрядчиками, и из управленческого учета. Например, стремясь не потерять доверие поставщиков, «Сервис-Продукт» не допускает и малейших просрочек оплат. Поэтому для расчета финансового цикла предприятия использовались договорные отсрочки, предоставляемые поставщиками.
Что касается сроков погашения дебиторской задолженности клиентами, то здесь сложилась иная ситуация. Далеко не все из них могут похвастать строгой платежной дисциплиной, поэтому сроки, в течение которых покупатели оплачивают поставленную им продукцию, были определены как средний период оборачиваемости дебиторской задолженности за предыдущий месяц.
Время нахождения товара в пути - данные из управленческого учета компании. Причем речь идет о сроках доставки товара от поставщиков, но не учитывается время на транспортировку клиенту. Это связано с тем, что контракты, по которым работает «Сервис-Продукт», предполагают, что моментом поставки товара считается дата его отгрузки со склада производителя.
Для определения времени хранения товаров на складе использовался двоякий подход. По ряду поставщиков эта характеристика определена исходя из заключенных договоров. Это связано с тем, что некоторые производители обязывают дистрибьютора держать определенный объем их продукции - например, неснижаемые остатки товаров должны быть не меньше пятидневного объема продаж. Это требование в «Сервис-Продукте» строго исполняется, вместе с тем запасов, превышающих установленный производителем норматив, - нет. По продукции других поставщиков, которые не накладывают подобных ограничений на дистрибьютора, срок хранения их продукции был определен как период оборачиваемости запасов исходя из статистики по предыдущему месяцу.
В дополнение к перечисленным данным для расчета потребности в заемном финансировании «Сервис-Продукту» требовалось определить товарооборот в ценах закупки (стоимость товаров, поставленных производителями). Причем бухгалтерским данным предпочли более сложный подход к определению этого показателя. Его суть сводится к анализу структуры товарооборота и наценок, действующих в отношении товаров разных производителей (см. табл. 2). В ходе работы над оптимизацией финансового цикла эти данные будут необходимы для анализа того, как повлияют те или иные инициативы менеджмента на финансовые показатели компании. Сразу оговоримся, что такое решение стало возможным благодаря тому, что торговые наценки привязаны к поставщикам, а не к конкретным наименованиям или категориям их товаров. Это достаточно стандартная практика ценообразования для многих дистрибьюторских компаний.
Таблица 2 Основные показатели торговой компании за месяц
| Наименование контрагента | Доля в товарообороте, % | Товарооборот, руб. | Наценка, % | Валовая прибыль, руб.* | Товарооборот в ценах закупки, руб. | Доля в товарообороте в ценах закупки, % |
| Поставщик № 1 | 40 | 4 000 000 | 13 | 474308 | 3 525 692 | 41 |
| Розница | 70 | 2 800 000 | 15 | 365 217 | 2 434 783 | 69 |
| Сети | 30 | 1 200 000 | 10 | 109 091 | 1 090 909 | 31 |
| Поставщик № 2 | 60 | 6 000 000 | 18 | 934 783 | 5 065 217 | 59 |
| Розница | 70 | 4 200 000 | 20 | 700 000 | 3 500 000 | 69 |
| Сети | 30 | 1 800 000 | 15 | 234 783 | 1 565 217 | 31 |
| Итого | 100 | 10 000000 | 16 | 1409 091 | 8 590 909 | 100 |
* Валовая прибыль в рублях за месяц = Товарооборот: (1 + Наценка) х Наценка.
Расчет потребности в заемном финансировании
Определить потребность в заемном финансировании можно как разницу между доступными компании в настоящий момент собственными оборотными средствами и объемом оборотных средств, необходимых для поддержания существующего финансового цикла.
Размер доступных собственных оборотных средств рассчитывается на основании данных баланса по следующей формуле:
Собственные оборотные средства = Собственный капитал (стр. 490) + Долгосрочные обязательства (стр. 590) - Внеоборотные активы (стр. 190).
Конечно, в идеале придется составить управленческий баланс, чтобы содержащиеся в нем данные были актуальны на момент проведения расчетов.
А объем оборотных средств, необходимых компании, можно рассчитать как произведение товарооборота в ценах закупки и финансового цикла компании (приведенного к 30 дням), который определяется по классической формуле:
Финансовый цикл (дн.) = Отсрочка клиента (дн.) + Отсрочка доставки (дн.) + Время хранения запасов (дн.) - Отсрочка поставщика (дн.).
Кстати, логика расчета финансового цикла производственного предприятия будет во многом схожа, с той лишь разницей, что в формулу добавится время, затрачиваемое на производство продукции, а срок хранения запасов нужно будет считать отдельно для запасов готовой продукции, полуфабрикатов, сырья и материалов.
Пример 1
Собственные оборотные средства торгового предприятия составляют 4 млн. рублей. Финансовый цикл в целом по компании - 15 дней (см. табл. 1 на стр. 21), а товарооборот в ценах закупки - 8 590 909 рублей (см. табл. 2 на стр. 22). Соответственно для того, чтобы работать с поставщиками и клиентами на прежних условиях, предприятию нужно 4 295 455 рублей оборотного капитала (8 590 909 руб. X 15 дн. : 30 дн.). Отсюда потребность в финансировании на пополнение оборотных средств составляет 295 455 рублей (4 295 455 - 4 000 000). (На сайте журнала www.fd.ru можно качать файл MS Excel, в котором представлены все описываемые в статье расчеты - для этого нужно перейти по ссылке «Дополнительный материал», расположенной рядом с названием этой статьи.)
Стоит ли что-то менять в работе с контрагентами
Сам по себе расчет потребности в финансировании, несомненно, полезен. Финансовый директор предприятия получает понятный ориентир, по сути именно таким должен быть лимит по кредитной линии, о котором нужно вести переговоры с банками. Но в условиях кризиса, когда банкиры крайне настороженно относятся к заемщикам, получить необходимое финансирование проблематично. Однако, используя данные, собранные на предыдущих этапах, можно выработать комплекс решений, которые помогут компании в меньшей степени зависеть от банковского финансирования и оценить связанные с ними риски и потери.
Как правило, подобные меры сводятся к тому, что сокращаются отсрочки платежа, предоставляемые клиентам, и, наоборот, увеличиваются сроки оплаты поставщикам.
Пример 2
Возьмем предыдущий пример. Допустим, компании удалось увеличить отсрочку платежа по контрактам с поставщиками на 3 дня и на столько же уменьшить время, отведенное на оплату поставленного клиентам товара. Кроме того, получилось сократить до 14 дней складские запасы и избавиться от потерь времени на доставку - 2 дня (разумеется, время на транспортировку никуда не денется, но вот в контракте с поставщиком можно указать, что поставкой считается дата поступления товара на склад дистрибьютора, а не момент отгрузки со склада продавца). Тогда финансовый цикл предприятия станет уже не 15 дней, а лишь 4 дня. Соответственно сумма оборотных средств, необходимых для операционной деятельности компании, будет составлять 1 145 455 рублей (8 590 909 руб. X 4 дн.: 30 руб.). При этом исчезнет потребность в кредитных ресурсах, и более того, 2 854 545 рублей (4 000 000 - 1 145 455) можно будет инвестировать.
При этом, подсчитывая будущее увеличение денежного потока, не стоит забывать о риске:
роста количества просрочек платежа со стороны клиентов;
увеличения безнадежной дебиторской задолженности;
несвоевременной оплаты отгруженного поставщиками товара и последующего начисления пеней;
сокращения товарооборота из-за отсутствия каких-либо востребованных товаров на складе.
Пожалуй, единственную сложность и определенную субъективность в подобных расчетах носит оценка того, как изменится анализируемый показатель после оптимизации финансового цикла. Чаще всего весь расчет строится на экспертных суждениях. Однако в практике компании «Сервис-Продукт» нередко используются и данные, полученные на основе анализа накопленной статистики. Проиллюстрируем, как это работает в отношении риска увеличения безнадежной дебиторской задолженности после сокращения отсрочек платежа клиентам. В практике компании сложилась такая ситуация, при которой из общего объема поставленной клиентам продукции не более 5 процентов остается не оплаченной покупателями. Как это ни странно, здесь срабатывает психологический фактор: раз они мне уменьшили отсрочку платежа, то наберу у них продукции и платить не буду до тех пор, пока не потащат в суд. По статистике компании, уменьшение отсрочки клиентам приводит к увеличению безнадежной дебиторской задолженности на 0,05 процента. Соответственно, планируя в очередной раз сократить отсрочку платежа контрагентам, менеджмент компании предполагает, что увеличение объема неплатежей не превысит 0,05 процента. А потери, связанные с таким решением, можно будет оценить как произведение существующей безнадежной дебиторской задолженности на 0,05 процента. По аналогии можно действовать и в отношении всех остальных рисков.
Кстати, разрабатывая меры оптимизации потребности в оборотных средствах, будет вполне оправданно, если считать экономию и дополнительные затраты не обобщенно, а по каждой конкретной инициативе: увеличение отсрочки платежа по задолженности перед поставщиками, сокращение складских запасов и т. д. Дело в том, что некоторые решения будут невыгодны предприятию, что может остаться незамеченным, если рассчитать только «итого сэкономлено в результате комплексного сокращения финансового цикла» и «итого дополнительные потери, связанные с планируемыми изменениями».
Общеизвестно, что оборотные средства - основа любого бизнеса, обеспечивающая полноценное функционирование предприятия. Если их недостаточно, юрлицо может потерять значительную долю прибыли; иногда недостаток оборотных средств приводит и вовсе к серьезным убыткам. Избежать подобных проблем помогает специальный банковский заем, называющийся кредитом на пополнение оборотных средств .
Кредит на пополнение оборотных средств - что он собой представляет?
Кредит на пополнение оборотных средств (оборотный кредит) - вид краткосрочного целевого кредитования , который предоставляется юридическим лицам, нуждающимся в дополнительном источнике финансирования производственных процессов.
Так как интенсивность использования оборотных средств напрямую влияет на прибыльность, то их увеличение за счет банковского займа позволяет поддержать стабильность доходов компании и сделать бизнес более доходным.
Можно выделить два основных преимущества такого кредита - предоставление индивидуального графика погашения, учитывающего сезонность бизнеса, а также возможность досрочного погашения задолженности без штрафных санкций.
Какие задачи позволяет успешно решать оборотный кредит?
Зачастую предприятия наряду с собственным капиталом целенаправленно используют земные оборотные средства для расширения ассортимента, закупки материалов, сырья, пополнения своих товарных запасов. Соответственно, основания для подачи заявки на получение оборотного кредита могут быть следующими:
- закупка материалов, товаров и т.п. с целью дальнейшей реализации;
- приобретение сырья, услуг, пополнение материальных запасов, напрямую связанных с производством продукции;
- необходимость срочно внести предоплату для закупки товара;
- потребность в расширении ассортимента продукции;
- открытие торговой точки, филиала или подразделения.
Для организаций, прибыль которых зависит от сезонного спроса на продукцию, такой вид кредитования юридических лиц дает возможность продолжать работу без ущерба для финансового состояния бизнеса при дефиците собственных средств.
Кредит на пополнение оборотных средств помогает и при непредвиденных ситуациях, связанных с нарушением договорных обязательств контрагентами, когда на расчетном счете предприятия обрадуется дефицит денежных средств для покрытия текущих расходов.
Условия предоставления оборотного кредита российскими банками
- Оборотный кредит может быть выдан в виде возобновляемой или невозобновляемой кредитной линии или разового транша в размере от 300 тысяч до 100 млн рублей.
- Процентные ставки - от 9,5% в рублях или в другой валюте.
- Комиссия за оформление - 0-0,5%.
- Сроки предоставления кредита - 12-36 месяцев.
- Большинство банков предоставляют отсрочку выплаты основного долга на срок 3 месяца и более.
Список требований, которые предъявляют банки России к желающим взять оборотный кредит, довольно обширен.
- Потенциальный заемщик - зарегистрированное юридическое лицо или индивидуальный предприниматель.
- Соискатель может подтвердить наличие стабильного бизнеса, существующего не менее одного года (в некоторых случаях 6 месяцев).
- Предприятие фактически находится в регионе, где присутствуют филиалы или отделения банка.
- Учредители бизнеса - граждане РФ в возрасте от 22 до 60 лет.
- Потенциальный заемщик не имеет задолженности по другим кредитам.
Для получения оборотного кредита в банк необходимо представить учредительные документы, если заемщик не обслуживался этим банком; финансовую и бухгалтерскую отчетность; а также другие документы - справки об отсутствии задолженности перед налоговыми органами, выписку из ЕГРЮЛ, договор аренды и т.д.
Кроме того, для одобрения заявки на такой кредит банки иногда требуют наличие поручительства от учредителей предприятия или залогового объекта. В качестве залога могут предоставляться основные средства, товары в обороте, недвижимость, имущество компании или личное имущество учредителей.
Как это выглядит на практике?
Предположим, что организация, занимающаяся производством соков, в осенний период нуждается в закупке сырья. Собственных средств в этот момент недостает, поэтому компания обращается в банк и получает кредит в виде возобновляемой кредитной линии на осуществление сезонных закупок овощей, ягод и фруктов для производства соковой продукции. Размер кредита - 1 млн рублей. Юрлицо переводит поставщику сырья 700 тыс. рублей из кредитных средств. В его распоряжении остается еще 300 тысяч. Через месяц один из контрагентов расплачивается с предприятием за товар в размере 900 тыс. рублей. Этими деньгами компания полностью закрывает кредит с учетом процентов. Так как линия возобновляемая, в распоряжении предприятия снова оказывается сумма в 1 млн рублей заемных средств. Эти деньги компания может использовать вновь, например, для закупки сырья у другого поставщика.
Итак , получение оборотного кредита позволяет решить множество проблем и увеличить прибыль предприятия без вложения собственных средств. Однако перед тем как увеличивать оборотные средства с помощью такого займа следует учесть все возможные последствия невыполнения кредитных обязательств и выбрать из всех предложений оптимальное по условиям.
В работе каждого предпринимателя может возникнуть ситуация, что денег не хватает. Сегодня мы поговорим о том, где коммерсанту можно изыскать финансы и, главное, - как оформить эту финансовую помощь. Будет ли она влиять на налогообложение, или этого можно избежать.
В бизнес вкладываются собственные деньги бизнесмена
Самый простой и безопасный способ пополнить оборотные средства для предпринимательской деятельности - это вложить в бизнес личные деньги. Никаких запретов в отношении подобных действий нет. Ограничений по суммам также не существует. Поэтому если у вас есть накопления на депозите в банке или просто в шкафу дома, в любой момент вы можете взять эти деньги и пустить их в оборот.При этом вам не нужно составлять никаких договоров с самим собой. Будучи предпринимателем, вы вправе как вкладывать свои деньги в бизнес, так и изымать их на личные нужды, в любом объеме когда захотите (см. мнение независимого эксперта во врезке ниже).
Вкладывая в дело собственные средства, платить какие-либо налоги вы не обязаны. Главное, это поступление не оформляйте как выручку от реализации. В противном случае налоговики могут посчитать эту сумму неучтенным доходом и доначислить на нее налог.
Если личные деньги вы вносите на расчетный счет проконтролируйте, чтобы в объявлении на взнос наличными было правильно указано основание зачисления средств. Можно использовать одну из следующих формулировок:
- «внесение личных средств»;
- «пополнение предпринимательского счета из личных средств».
Если же вам удобнее кассовые документы оформлять, то поступление личных денег в кассу оформите приходным кассовым ордером по форме №КО-1 (утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.98 №88). При этом в качестве основания поступления средств укажите, например, «внесение личных денежных средств в кассу предпринимателя».
Примечание. Имущество, в том числе и денежные средства бизнесмена, неразделимы. Вы в любой момент можете изъять деньги из бизнеса и потратить их на личные нужды. Или, наоборот, вложить в свою деятельность свободные деньги.
Также вы вправе просто расплатиться наличными деньгами за покупку, необходимую для бизнеса. Ведь вы не обязаны разделять свои средства на те, что задействуете в бизнесе, и те, что предназначены для личных нужд. Для того чтобы учесть эти затраты в целях налогообложения, просто соберите необходимые документы, которые подтвердят, что вы оплатили нужное для деятельности имущество (работы, услуги). Это может быть кассовый чек, накладная или товарный чек.
Как предпринимателю оформить внесение личных денег в свой бизнес
Предприниматель спокойно может вовлекать в бизнес собственные средства, в отношении этого нет никаких ограничений. Обычно для этого бизнесмен либо вносит деньги в кассу, либо кладет их на свой расчетный счет.Если денежные суммы вносятся на расчетный счет, укажите, что это собственные средства. Таким образом, вы отделите эти поступления от облагаемых доходов (выручки от реализации).
Пополняя личными деньгами кассу, в приходном кассовом ордере укажите, что вносятся личные деньги предпринимателя. Конечно, это актуально для тех бизнесменов, кто не отказался от ведения кассовых документов. А тем, кто приходные и расходные ордера не составляет, целесообразно оформить письменное решение. В нем укажите сумму и источник поступления средств.
В книге доходов или книге доходов и расходов такие денежные средства отражать не надо (п. 14 приказа Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002).
Использовать в развитии бизнеса привлеченные денежные средства
Примечание. Если предпринимателю не хватает денежных средств для ведения деятельности, он может обратиться за помощью к организации, где как физлицо является учредителем.
Еще один способ для предпринимателя привлечь «свои» деньги в бизнес - это обратиться в дружественную компанию. То есть в ту, где вы являетесь учредителем или руководителем. Заметим, что такая практика широко распространена. Например, организации довольно часто прибегают к финансовой помощи своего руководства. Но бывает и наоборот, руководитель или учредитель нуждается в помощи компании.
У вас есть два способа взять деньги у фирмы: взаймы или в дар. А поскольку суммы вы будете получать от юридического лица, эти операции уже обязательно следует оформить документально. Еще один важный нюанс - при привлечении денег со стороны у вас могут возникнуть обязательства по уплате налогов. Теперь рассмотрим каждую ситуацию подробнее.
Чтобы дружественная компания перечислила вам , оформите договор займа в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Обязательно пропишите в нем сумму займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Без этого соглашение будет считаться незаключенным (ст. 432 ГК РФ). Также отразите в договоре срок и порядок возврата займа. Например, вы можете погашать долг частями ежемесячно или вернуть единовременно всю сумму займа. Обратите внимание, срок, на который можно заключить договор займа, законодательством никак не ограничен. То есть заключить соглашение вы можете на довольно длительный период. В том случае, если срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, вы можете продлить договор.
Примечание. Если в договоре займа не указано, что он беспроцентный, по умолчанию будет считаться, что за пользование деньгами вы обязаны заплатить проценты (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Еще одно важное условие, которое вы должны отразить в договоре, - это размер и порядок погашения процентов за пользование деньгами. Либо вы можете прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ).
С момента получения денег от организации соглашение будет считаться заключенным.
Отметим еще один момент. Возможно, в компании, где вы планируете получить заем, вы являтесь руководителем. В этом случае договор займа будет подписан одним и тем же лицом и со стороны заимодавца, и со стороны заемщика. Сразу скажем, нарушением законодательства это не является. Ведь со стороны организации-заимодавца вы выступаете от имени юрлица, которым руководите (ст. 53 ГК РФ).
Теперь что касается налоговых обязательств. Получая деньги по договору займа, учитывать их как доход в целях налогообложения не нужно (подп. 10 п. 1 ст. 251 и подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Соответственно при возврате займа отражать эту сумму как расход вам тоже не следует (п. 12 ст. 270 и ст. 346.16 НК РФ).
Однако при пользовании займом без уплаты процентов или с низкой процентной ставкой (ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) вы получаете материальную выгоду от экономии на процентах, которая, в свою очередь, облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 1 ст. 210 НК РФ). Будете ли вы платить этот налог или нет, зависит от применяемого вами налогового режима. Информацию о том, в каких случаях бизнесмен обязан платить НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах, мы привели в таблице ниже.
Когда коммерсанту, получившему беспроцентный заем, нужно платить НДФЛ
|
Система налогообложения, применяемая предпринимателем |
Обязан ли коммерсант платить НДФЛ с материальной выгоды |
|
Однозначного ответа нет, вам придется решить самостоятельно. Финансисты указывают, что «упрощенцы» освобождены от уплаты НДФЛ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Перечень доходов, учитываемых при УСН, утвержден статьями 249 и 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Материальной выгоды от экономии на процентах в указанном перечне нет. Таким образом, материальная выгода от экономии на процентах не является объектом налогообложения при УСН (письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-06/2/29384). А в письме Минфина от 27.08.2014 № 03-11-11/42697 сказано, что и налоговую базу по НДФЛ с таких операций определять не нужно. Однако судьи считают иначе - что применение УСН не освобождает бизнесмена от уплаты НДФЛ по ставке 35% (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). А суммы экономии на процентах при получении займов облагаются НДФЛ именно по этой ставке (п. 2 ст. 212 НК РФ) (см. постановления ФАС Уральского округа от 11.06.2014 № Ф09-2859/14 и ФАС Волго-Вятского округа от 10.04.2013 № А82-882/2012) |
|
|
Система налогообложения в виде ЕНВД |
Плательщик ЕНВД не обязан платить НДФЛ при пользовании беспроцентным займом (п. 4 ст. 346.26 НК РФ, письмо Минфина России от 25.11.2009 № 03-04-05-01/827). При этом некоторые судьи считают, что коммерсант должен доказать, что заемные средства он использует именно во «вмененном» бизнесе (постановление ФАС Поволжского округа от 17.11.2011 № А65-3239/2011) |
|
Патентная система налогообложения |
Бизнесмен на патенте не должен платить НДФЛ при пользовании беспроцентным займом (подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ) |
|
Общая система налогообложения |
Коммерсант на общем налоговом режиме обязан платить НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 и ст. 212 НК РФ). Налог с такого дохода следует считать по ставке 35% - с резидентов РФ и 30% - с нерезидентов (п. 2 и 3 ст. 224 НК РФ). По общему правилу удержать сумму НДФЛ и перечислить ее в бюджет обязан налоговый агент (п. 2 ст. 226 НК РФ). То есть организация, выдавшая вам беспроцентный заем. Если компания-заимодавец не сможет удержать НДФЛ с ваших доходов, то ей до 1 февраля следующего года необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию и вас (п. 5 ст. 226 НК РФ). И только в этом случае вы должны уплатить НДФЛ самостоятельно |
Другой вариант получить помощь от своей компании - это оформить с ней договор дарения. При сумме подарка свыше 3000 руб., учитывая, что дарителем является юридическое лицо, такой договор обязательно должен быть составлен в письменной форме (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Обратите внимание, что получателем подарка может выступать исключительно физическое лицо. Указывать в договоре дарения, что деньги получает индивидуальный предприниматель, не нужно. Дело в том, что подарки свыше 3000 руб. между коммерческими организациями запрещены (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). А индивидуальные предприниматели при применении норм гражданского законодательства приравниваются к юридическим лицам. Это прямо предусмотрено пунктом 3 статьи 23 ГК РФ. Поэтому дарение между компанией и индивидуальным предпринимателем запрещено.
По вопросу возникновения налоговых обязательств отметим следующее. Суммы свыше 4000 руб., полученные от организации в порядке дарения, облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). А так как вы можете получить эти средства только как физическое лицо, применяемый вами налоговый режим значения не имеет. Заплатить НДФЛ с подаренной суммы придется в любом случае. Здесь компания-даритель будет являться налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Поэтому именно фирма обязана удержать сумму налога из подарка и перечислить ее в бюджет. Указанное мнение подтверждает и независимый юрист (см. его комментарий во врезке ниже).
Как организация может подарить деньги своему учредителю, зарегистрированному в качестве ИП
Оформить дарение денежных средств от организации бизнесмену нельзя. Это запрещено законом. Ведь согласно пункту 3 статьи 23 ГК РФ лица, официально зарегистрированные в качестве ИП, в вопросах гражданского законодательства приравниваются к коммерческим организациям. А дарение между такими организациями запрещено (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ). Получается, что сделка с дарением денег может быть совершена только в отношении физлица. А при получении в дар от компании денежных средств у физических лиц не облагается НДФЛ только 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). На остальную сумму следует начислить налог по ставке 13%. Сама организация в данном случае будет являться налоговым агентом. Поэтому она должна удержать налог при выплате и перечислить его в бюджет (письмо Минфина России от 03.10.2008 № 03-04-06-01/288).Три главных совета
- Пополняя расчетный счет личными деньгами, не указывайте в основании зачисления слово «выручка». Иначе налоговики сочтут эту сумму налогооб лагаемым доходом.
- Деньги, полученные по договору займа, доходом в целях налогообложения не являются. А вот если заем был беспроцентный, у некоторых коммерсантов возникает обязанность по уплате НДФЛ.
- Получить от организации деньги по договору дарения вы можете только как физическое лицо. При этом, если подаренная сумма превышает 4000 руб., компания обязана удержать из подарка НДФЛ.