Коэффициент достаточности страховых резервов. Анализ страховых резервов в страховой компании. Показатели финансово-хозяйственной деятельности

С целью контроля за уровнем риска банки составляют различные формы отчетности, где классифицируют кредитный портфель по группам риска. К таким формам отчетности относится форма 0409115 (раздел 3).

Анализ уровня риска по группам качества классифицированных кредитов физических лиц представлен в табл. 12.

Таблица 12. Классификация кредитов физических лиц по группам качества

	Наименование показателя	2006 год		2007 год		Изменение, тыс. руб.	Темпы роста, %
		тыс. руб.		тыс. руб.
	Объем кредитного портфеля физических лиц, тыс. руб.
	Оценка риска (начисленный резерв), тыс. руб.
	3. Уровень риска, % (стр.2/стр.1)
	Средний уровень риска по кредитному портфелю физических лиц, %

В 2006 году 86,2% всей ссудной задолженности относились ко II категории качества (с нормальным обслуживанием долга, достаточным обеспечением и удовлетворительной кредитоспособностью заемщика). В 2007 году доля стандартных ссуд составила 84,1%, но при этом существенно увеличилась доля стандартных суд высшего качества (I категории): с 4,8% в 2006 году до 7,8% в 2007 году. В целом кредитный портфель банка может быть оценен как высококачественный.

Важным в процессе оценки риска является анализ видов обеспечения возвратности размещенных кредитов, которые учитываются на счетах формы 101: 91311, 91312, 91313, 91414.

Анализ видов обеспечения возвратности кредита следует проводить с использованием таблицы 13.

Таблица 13. Классификация видов обеспечения банка Р (тыс.руб.)

Вид обеспечения	2006 год	2007 год	2008 год	Отклонения
				абсолютное, тыс.р.		относительное, %
Поручительство

Из таблицы 13 можно сделать вывод о постепенном росте сумм обеспечения по двум основным видам: залог и поручительство. Так, на 2006 год общая сумма обеспечения по кредитам физическим лицам составила 913 тыс. руб. Из них 773 тыс. руб. приходилась на залог и 140 тыс. руб. на поручительство. Высокий удельный вес залогов в общем объеме обеспечения обусловлен тем, что удовлетворение требований, обеспеченных залогом, не зависит от финансового положения должника.

Тенденция большого объема залогов продолжается и в 2007 году. На долю залога приходится 1484 тыс. руб., что на 0,9 % больше показателя 2006 года, а объем поручительств составляет 294 тыс. руб. Анализируя данные 2008 года, следует отметить максимальную сумму обеспечения за три отчетных периода, а именно 3599 тыс. руб. Также сохраняется положительная динамика сумм обеспечения по кредитам. Залог составил максимальное значение 2876 тыс. руб., поручительство - 723 тыс. руб., что в целом тоже наивысший показатель за три отчетных года и превышает показатель 2007 года на 27 %.

Важным моментом в анализе качества обеспечения является оценка его достаточности для осуществления кредитного вложения. Стоимость залога должна быть достаточна для компенсации банку основной суммы долга, всех процентов в соответствии с договором, а также возможных издержек, связанных с реализацией залоговых прав.

Для оценки достаточности обеспечения используют формулу расчета коэффициента обеспечения:

Коб= Сумма обеспечения/Кредитный портфель

Коэффициент обеспечения должен быть больше единицы, что позволяет судить о том, что реализация залоговых прав или полученные гарантии/поручительства покроют не только кредитный портфель, но и проценты, и прочие расходы банка, связанные с размещением кредита.

В целом, резюмируя методические подходы к анализу кредитования физических лиц в коммерческих банках, можно указать три группы коэффициентов, характеризующих различные аспекты кредитной политики банка. Их можно разделить на три группы показателей:

Доходность кредитных вложений;

Качество управления кредитным портфелем;

Достаточность резервов на покрытие возможных убытков;

Показатели группы доходности кредитных вложений и порядок их расчета представлены в таблице 14.

Таблица 14. Формулы для расчета показателей доходности кредитных вложений

Наименование коэффициента	Формула для расчета
Коэффициент прибыльности кредитного портфеля	Где ПД - процентные доходы, полученные от кредитных вложений; Пр - процентные расходы, уплаченные за ресурсы кредитования; Собщ. - кредитные вложения (всего).	Показывает удельный вес прибыли от кредитных вложений в общей величине кредитных вложений
Доля процентной маржи банка в капитале	, К - капитал банка.	Показывает, каков удельный вес прибыли от кредитных вложений в капитале банка
Доходность кредитных вложений	, где С (+) - кредитные вложения, приносящие доход	Показывает, какой удельный вес прибыли от кредитных вложений в общей величине вложений, приносящих доход
Реальная доходность кредитных вложений		Показывает, каков удельный вес процентных доходов от кредитных вложений в общей величине вложений, приносящих доход

Проведем расчет данных коэффициентов на примере банка А, результаты которого отразим в табл.15.

Таблица 15. Показатели доходности потребительских кредитов банка

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год
Процентные доходы по потребительским кредитам, тыс. руб.
Процентные расходы, тыс. руб.
Потребительские кредиты, тыс. руб.
Капитал банка, тыс. руб.
Кредитные вложения, приносящие доход, тыс. руб.
Прибыльность потребительских кредитов, %
Доля процентной маржи по потребительским кредитам в капитале банка, %
Доходность потребительских кредитов, %
Реальная доходность потребительских кредитов, %

Как видно из данных таблицы 15, в целом портфель потребительских кредитов банка можно охарактеризовать как динамично развивающийся в сторону роста. Показатель прибыльности потребительских кредитов дает возможность оценить целесообразность их предоставления, учитывая оптимальное значение для данного коэффициента находящееся в пределах от 0,6 до 1,4. В 2006-2008 годах фактические значения данного показателя намного превышают нормативные, что объясняется большим объемом собственных средств.

Оптимальное значение доли процентной маржи по потребительским кредитам в капитале банка находится в пределах от 10 до 20 %. Данные таблицы 15 показывают, что доля процентной маржи по потребительским кредитам низкая: на 2006 год она составляет 0,01 %, к 2007 году этот коэффициент составил 0,25 %, а в 2008 году - 0,59 %. Данный показатель свидетельствует о положительной динамике развития потребительских кредитов, а низкое значение показателя объясняется невысоким удельным весом потребительских кредитов в общем объеме кредитов банка.

Оптимальное значение доходности кредитных вложений банка, оптимальное значение данного коэффициента составляет 2-3,5 %. Данные в течение всего исследуемого периода низкие, однако можно отметить их положительную динамику, что объясняется положительной динамикой роста потребительских кредитов и малым количеством просроченных кредитов. То есть сумма кредитных вложений Банка приносящих доход не значительно отличается от суммы кредитных вложений Банка в целом.

По показателю реальной доходности потребительских кредитов оптимального значения нет, но согласно фактическим значениям из таблицы 15 можно отметить, что процент реальной доходности потребительских кредитов банка довольно высок, что говорит о высоком качестве управления кредитным портфелем и кредитными рисками в целом.

Важное значение в оценке кредитных вложений приобретают показатели второй группы, характеризующие качество управления кредитным портфелем коммерческого банка. Эти показатели представлены в таблице 16.

Таблица 16. Формулы для расчета показателей, характеризующих качество управления кредитным портфелем

Наименование коэффициента	Формула для расчета
	, где С(-) - кредитные вложения не приносящие доход; А - активы банка.	Характеризует качество управления кредитным портфелем банка с позиции объемов «неработающих» кредитных вложений, с пролонгированными и просроченными сроками оплаты
	Собщ. - кредитные вложения (всего)	Детализирует оценку качества управления кредитным портфелем, показывая долю кредитных вложений не приносящих доход к общем объеме кредитных вложений
Соотношение кредитных вложений и депозитов,	Д - депозиты	Коэффициент дает оценку качества управления кредитным портфелем исходя из имеющихся ресурсов кредитования
	А - активы.	Показатель позволяет оценить степень агрессивности кредитной политики банка, недостаточности или перегруженности его кредитного портфеля, рассчитывается следующим образом:
	Скр. - краткосрочные кредитные вложения	Показатель характеризует долю краткосрочных кредитных вложений в их общем объеме
	Спр. - кредитные вложения за предыдущий период.	Характеризует темпы роста кредитных вложений за определенный период

По формулам, представленным в таблице 16, рассчитаем значения коэффициентов; источником информации являются данные, представленные в форе 101 (табл.17).

Таблица 17. Динамика коэффициентов качества управления кредитами банка

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год
Удельный вес неработающих кредитных вложений в активах банка, %
Удельный вес неработающих кредитных вложений в общей сумме кредитных вложений, %
Соотношение кредитных вложений и депозитов, %
Уровень перегруженности кредитного портфеля, %
Доля краткосрочных кредитных вложений, %
Темп роста кредитных вложений, %

Согласно данным таблицы 17 значения коэффициента К5, характеризующего качество управления кредитным портфелем банка с позиции объемов «неработающих» кредитных вложений, находятся в пределах допустимой нормы (от 0,5-3). В 2006 году данный показатель был равен 0,85 процентов. В 2007 году значение коэффициента возросло в связи с тем, что в кредитном портфеле банка образовалась большая доля просрочки, которая составляла чуть более одной двадцатой всего кредитного портфеля. Но уже 2008 году значение коэффициента К5 снизилось по причине реализации залога по просроченным ссудам.

Коэффициент К6, детализирующий качество управление кредитным портфелем, значительно меньше оптимального значения, как в 2006, так и в 2008 году. Данный показатель, как и коэффициент К5, объясняется малой долей просроченной задолженностью в кредитной портфеле банка.

Коэффициент К7, дающий оценку качества управления кредитным портфелем исходя из имеющихся ресурсов, находится на довольно высоком уровне, что отрицательно характеризует банк с точки зрения управления рисками. Данный коэффициент показывает, что привлеченные средства банка по срочным вкладам имеют незначительную долю в общем объеме средств, используемых банком для осуществления своей деятельности. Это говорит о том, что банк пользуется остатками на расчетных счетах клиента, что не является надежным по отношению к рискам, возникающим в случае снижения остатков на расчетных счетах.

Аналогично коэффициенту К7, коэффициент К8 (при оптимальном значении в 40-60 %) в течение исследуемого периода находится на среднем значении 83,3 %. Данный показатель говорит о том, что кредитный портфель банка перегружен, и требуется переориентация кредитных ресурсов на другие направления, например, на вложения в ценные бумаги. Также наблюдается тенденция к снижению данного показателя, что, несомненно, положительно характеризует кредитную политику банка. Так, коэффициент К8 с 2006 по 2008 год уменьшился на 15 %, с 90,1% в 2006 году до 75,1% в 2008 году.

К9 характеризует долю краткосрочных кредитных вложений в общем объеме выданных ссуд. По представленным данным можно сделать вывод, что структура кредитного портфеля банка на 99,7 % в 2006 году, на 99,5 в 2007 году и на 99,5 % в 2008 году, соответственно, состоит из краткосрочных кредитов. В условиях отечественной экономики структура кредитных вложений банков по показателю срочности не соответствует потребностям обновления основных фондов предприятия, то есть объемы краткосрочных кредитных вложений значительно преобладают над объемами долгосрочных кредитов. Этот показатель также объясняется спецификой кредитной политики банка, имеющей приоритетную направленность на краткосрочное кредитование.

Коэффициент К10, характеризующий темпы роста кредитных вложений в динамике 3 лет, составил на 2008 году 105 %, тогда как в 2006 году рост кредитных вложений банка составил 113,7 %, что является наивысшим значением за три анализируемые даты.

Третья группа показателей в какой-то мере также характеризует качество управления кредитным портфелем банка, но вместе с тем рассматривается как отдельная группа, потому что связана со специфической деятельностью банка по созданию специального резерва на возможные убытки по кредитам. К показателям, характеризующим достаточность резервов банка на покрытие убытков по невозвращенным кредитам, относятся коэффициенты К11-К13, порядок расчета которых представлен в таблице 18.

Таблица 18. Формулы для расчета показателей, характеризующих достаточность резервов банка на покрытие убытков по невозвращенным кредитам

Наименование коэффициента	Формула для расчета
	, где Рф.с.- фактически созданный резерв на убытки по кредитам; С(-) - кредитные вложения, не приносящие доход.	Отражает степень защищенности банка от кредитного риска, свидетельствует о качестве кредитной политики и управлении портфелем кредитов
	, где Ррасч. - расчетный резерв на убытки по кредитам.	Характеризует полноту создания специального резерва на покрытие возможных убытков по кредитам
	Собщ- кредитные вложения, всего	Показывает уровень достаточности резервов банка в случае непогашения кредитов,

Рассчитаем коэффициенты достаточности резервов банка на покрытие убытков по невозвращенным кредитам в таблице 19.

Таблица 19. Коэффициенты достаточности резервов банка на покрытие убытков по невозвращенным кредитам

Показатели	2006 год	2007 год	2008 год
Резервы на убытки по кредитам (фактически созданные), тыс. руб.
Кредитные вложения, не приносящие доход, тыс. руб.
Резервы на убытки по кредитам (расчетный)
Кредитные вложения (всего), тыс. руб.
Уровень защищенности от кредитного риска, %
Уровень резерва на покрытие убытков, %
Степень достаточности резервов, %

Коэффициент К11, отражающий степень защищенности банка от кредитного риска, не имеет критериального уровня и рассматривается в динамике. Чем меньше его знаменатель, то есть размер вложений, не приносящих доход, тем лучше состояние кредитного портфеля банка. Таким образом, можно отметить, что в наихудшем состоянии кредитный портфель находился в 2007 году, когда уровень кредитов, не приносящих доход, составлял 5 690 тыс. рублей, и К11 был равен 126,8%. В то же время, чем больше созданный резерв, тем больше уровень защищенности банка.

Коэффициент К12 характеризует полноту создания специального резерва на покрытие возможных убытков по кредитам, его оптимальное значение составляет 100%. На протяжении всех трех лет банк придерживался оптимального значения по данному коэффициенту.

Коэффициент К13 свидетельствует о степени достаточности резервов банка в случае непогашения кредитов. Учитывая оптимальное значение для данного коэффициента, которое составляет 0,9-5 %, можно отметить, что в 2006 году показатели банка находились в пределах оптимального значения. На конец 2007 года этот показатель поднялся до 6,1%, что было связано с большей долей кредитов относящихся к V категории качества с резервом в 100%. И на конец 2008 года показатель К13 уменьшился до 0,1%.

Таким образом, проанализировав все представленные коэффициенты, можно дать развернутую характеристику деятельности банка на рынке кредитования физических лиц. В частности, приведенные примеры позволяют охарактеризовать кредитный портфель банка как динамично развивающийся, с достаточным количеством резервов банка на покрытие убытков по невозвращенным кредитам. Можно также отметить высокую доходность кредитных вложений банка, и положительную динамику вложений, приносящих доход. Коэффициенты качества управления кредитным портфелем выявили некоторые упущения руководства банка, в отношении увеличения количества срочных вкладов, в деятельности должны использоваться не только средства остающиеся на расчетных счетах клиентов, которые относятся к рискованным, а также денежные средства с умеренным кредитным риском. Также необходимо выделить высокую степень агрессивности кредитной политики и перегруженности кредитного портфеля, что определяет необходимость переориентации кредитных ресурсов банка на другие направления.

Государственное регулирование является необходимым элементом и принципом организации страхового дела в любой стране. Целью государственного регулирования является обеспечение формирования и развития эффективно функционирующего рынка страховых услуг, создания необходимых условий для деятельности страховщиков различных организационно-правовых форм, защита интересов страхователей.

В числе первых показателей, характеризующих финансовую устойчивость необходимо упомянуть:

Соответствие размера уставного капитала нормативному значению (ст. 25 закона РФ от 27.11.1992г. №4015-1). Размещение страховых резервов в соответствии с нормами, установленными Приказом Минфина РФ от 02.07.2012г. №100н.

Коэффициент собственного капитала или коэффициент собственности:

К = (Кс*100)/(О+Кс) ,где

Кс - собственный капитал страховой организации; О - общая сумма обязательств страховщика.

Данный показатель определяет долю, в процентном отношении, собственного капитала в общей величине капитала в валюте баланса. Высокий уровень показателя характеризует финансовую независимость, устойчивость страховщика, гарантирует выполнение им обязательств перед страхователями и другими кредиторами. Нормальным значением коэффициента собственно капитала считается значение на уровне 60-70%.

Коэффициент заемного капитала :

К = (З*100)/(З+Кс), где

З - заемный капитал; Кс – собственный капитал.

Коэффициент выражает долю, в процентах, заемных (привлеченных) средств в общей величине используемого капитала по итогу бухгалтерского баланса и является обратным показателем коэффициента собственности. Нормальный коэффициент на уровне 30-40%.

В целях определения влияния степени дефицитности средств страховщика на степень финансовой устойчивости применяют коэффициент, разработанный Ф.В. Коньшиным для однородного портфеля и для произвольного портфеля, разбитого на однородные подпортфели:

Т - средняя тарифная ставка по страховому портфелю; n - количество застрахованных объектов.

Как видно из формулы, данный показатель находиться в прямой зависимости от размера тарифной ставки и величины страхового портфеля (число застрахованных объектов) и не зависит от страховых сумм. Чем меньше величина коэффициента, тем выше финансовая устойчивость страховой организации.

К недостаткам предложенного коэффициента стоит отнести тот факт что, наиболее точные результаты тогда, когда страховой портфель состоит из объектов с примерно одинаковыми по стоимости рисками (т.е. без катастроф, землетрясений, гибели космических кораблей, самолетов и пр.).

Так как финустойчивость страховщика достаточно сильно зависит от объемов перестрахования, для оценки финансовой устойчивости можно использовать коэффициент финансовой устойчивости страхового фонда :

К = (∑Д + ∑ЗФ) / ∑Р, где

ΣД - сумма доходов за тарифный период; ΣЗФ - сумма средств в запасных фондах; ΣР - сумма расходов за тарифный период.

Финансовая устойчивость страховых операций будет тем выше, чем больше будет коэффициент устойчивости страхового фонда.

Важным фактором, характеризующим финансовую устойчивость страховой организации, является рентабельность страховых операций , которая выражается отношением балансовой (валовой) прибыли к доходной части:

Р = (Балансовая прибыль / Доход)*100%

Однако в силу непроизводственного характера деятельности страховых организаций доход в них не создается, а прибыль формируется за счет перераспределения средств страхователей, т.е. необходимого и прибавочного продукта, созданного в других производственных сферах. Поэтому более корректно будет определять рентабельность страховых операций как показатель уровня доходности (Д), а именно – как отношение общей суммы прибыли за определенный период к совокупной сумме платежей за тот же период:

Д = ∑БП / ∑СВ, где

ΣБП - сумма балансовой прибыли за год; ΣСВ - совокупная сумма страховых взносов за год.

Кроме рассмотренных выше, выделяют следующие коэффициенты финансовой устойчивости страховой организации:

1) уровень страховых резервов;

2) соотношение собственного капитала и обязательств;

3) соотношение суммы страховых премий и страховых резервов;

4) соотношение оборотного и внеоборотного капитала;

5) уровень инвестированного капитала;

6) уровень перманентного капитала.

Уровень страховых резервов является одним из важнейших коэффициентов финансовой устойчивости, он показывает долю страховых резервов в капитале страховой организации:

Кср = страховые резервы / всего активов

Чем больше численное значение коэффициента и его рост в динамике, тем выше финансовая устойчивость страховщика в части обеспечения страховой защиты. Значения коэффициента признаются достаточными на уровне 0,7 и более.

Соотношение собственного капитала и обязательств показывает, насколько величина собственного капитала страховой организации превышает величину заемного капитала:

Кск = собственный капитал / обязательства

Принципиально важно иметь численное значение этого коэффициента более 1,0. Чем выше значение показателя, тем более высокая степень платежеспособности страховщика в части погашения своих обязательств, не относящихся к страховой защите клиентов.

Соотношение суммы страховых премий и страховых резервов показывает зависимость роста или уменьшения величины страхового фонда непосредственно от страховой деятельности (суммы страховых премий), данный показатель рассчитывается как:

Кспср = страховые премии по всем видам страхования / страховые резервы

Увеличение численного значения коэффициента при росте объема страховых резервов отражает тенденцию к повышению доверия страхователей к страховщику. Представляет несомненный интерес для анализа сравнение изменений значений темпов роста и прироста коэффициента в целом с изменениями значений числителя и знаменателя.

Соотношение оборотного и внеоборотного капитала показывает изменение структуры капитала страховщика в разрезе его основных двух групп. Значения этого показателя зависят от сроков деятельности страховых организаций на рынке страховых услуг и от экономической ситуации в стране и в регионе. В целом при улучшении экономической ситуации у стабильно развивающихся страховых организаций численное значение коэффициента должно уменьшаться:

Ксо = оборотный капитал / внеоборотный капитал

Значительные колебания значения коэффициента требуют более детального изучения финансовой ситуации, вызвавшей эти изменения.

Уровень инвестированного капитала показывает долю активов страховой организации, направленных в долгосрочные и краткосрочные инвестиции. По колебаниям в динамике численных значений коэффициента можно судить об изменениях в инвестиционной политике анализируемой страховой организации:

Кик = (долгосрочные + краткосрочные финансовые вложения) / всего активов

В зависимости от долгосрочной экономической стратегии страховщика, направленной на повышение финансовой устойчивости и увеличение ликвидности активов, значения коэффициента могут увеличиваться или уменьшаться, но необходимо учитывать, что при расширении страховой деятельности всегда происходит увеличение значений коэффициента.

Уровень перманентного капитала отражает долю всего долгосрочного капитала в активах страховой организации:

Кпк = (собственный капитал + страховые резервы +долгосрочные обязательства) / всего активов

Приведенный коэффициент показывает финансовые возможности и надежность страховой организации в долгосрочной перспективе. Значения коэффициента признаются достаточными на уровне 90%.

Оценить финансовую устойчивость страховой организации можно с помощью балансовой модели , которая имеет следующий вид:

F = Eз + Ra = Ис + Скк + Cдк + Кo + Rр, где

F – основные средства и вложения;

Eз – запасы и затраты;

Ra – денеж. ср-ва, краткосрочн. фин. вложения, расчеты (дебитор. задолж.) и прочие активы;

Ис – источники собственных средств;

Скк – краткосрочн. кредиты и заемные ср-ва;

Cдк – долгосрочн. кредиты и заемные ср-ва;

Кo – ссуды, не погашенные в срок;

Rр – расчеты (кредитор. задолж.) и прочие пассивы.

Данная модель предлагает перегруппировку статей бухбаланса для выделения однородных, с точки зрения сроков возврата, величин заемных средств.

Таким образом, соотношение стоимости материальных оборотных средств и величин собственных и заемных источников их формирования определяет устойчивость финансового состояния страховщика. Обеспеченность запасов и затрат источниками формирования является сущностью финансовой устойчивости, тогда как платежеспособность выступает лишь как внешнее ее проявление. В то же время степень обеспеченности запасов и затрат источниками есть причина той ли иной степени платежеспособности, выступающей как следствие обеспеченности.

Наиболее обобщающим показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность определенными видами источников (собственными, кредитными и другими заемными), поскольку достаточность суммы всех возможных видов источников (включая краткосрочную кредиторскую задолженность и прочие пассивы) гарантирована тождественностью итогов актива и пассива баланса.

Для оценки финансовой устойчивости страховой компании существует целая система показателей и публикуемых рейтингов страховых компаний .

За рубежом давно существуют специализированные рейтинговые агентства, которые регулярно публикуют рейтинги страховых компаний и аналитические обзоры их деятельности. Всемирно известными рейтинговыми агентствами являются Standard & Poor’s, Moody’s Investors, Fitch Investors, Duff & Phelps, в которые обращаются многие страхователи и инвесторы для получения квалифицированной информации о деятельности страховщика или перестраховщика.

Для присвоения компании рейтинга анализируется большое количество финансовых показателей. Изучаются также управленческий опыт руководства, стратегия маркетинга, политика компании по продаже полисов, политика компании по принятию рисков и их перестрахованию, организационно-управленческая структура, включая анализ материнских и дочерних компаний, инвестиционная политика компании и многое другое.

Несмотря на уменьшение кредитных вложений, а может и благодаря ему, а также в связи с необходимостью снизить свои потери в случае невозврата кредитов филиал большое внимание уделяет созданию резерва на покрытие возможных убытков по данным операциям с учетом разрешения Национального банка Республики Беларусь о неполном создании такового. Оценку достаточности данного резерва осуществляется с помощью показателей третьей группы , к которой относят коэффициенты, представленные в таблице 6.5.

Таблица 6.5

Показатели достаточности резервов на покрытие возможных убытков

коэффициент		расчет	оптимум
обозначение	полное название
	коэффициент полноты создания специального резерва на покрытие возможных убытков по кредитам	кредитам/расчетный резерв на убытки по кредитам*100
	коэффициент достаточности резервов банка в случае непогашения кредитов	фактически созданный резерв на убытки по
	доля кредитов фактически утраченных банком, то есть безнадежных к погашению	сумма списаний из резерва/ кредитные вложения, всего*100
	доля списаний от общего объема сомнительных и безнадежных к погашению кредитов	сумма списаний из резерва/ нестандартные (сомнительные и безнадежные к погашению) кредиты *100

Расчет показателей данной группы приведен в таблице 6.6, позволяющей проанализировать наметившиеся тенденции по созданию резерва, обратив внимание как повлияло решение Национального банка Республики Беларусь на деятельность филиала и в целом банка.

Таблица 6.6

Расчет показатели достаточности резервов на покрытие возможных убытков по кредитам, выданным филиалом №321 АСБ "Беларусбанк" за 2003г.

По расчетам, проведенным в таблице 6.6, можно дать характеристику каждому коэффициенту:

¯ показатель К9 еще раз подтверждает, что филиал (банк) воспользовались разрешением НБ Республики Беларусь и недосоздает резерв на покрытие возможных убытков по кредитным операциям на 28,8 процентных пункта. Это означает, что филиал (в частности) пользуется этой суммой для организации эффективной деятельности по другим направлениям;

¯ показатель К10 свидетельствует о степени достаточности резервов в случае непогашения кредитов. Филиал №321 АСБ "Беларусбанк" создает резерв на эти цели в достаточном количестве, придерживаясь превышения нижнего предела (равного 0,9%) этого коэффициента почти в 2 раза;

¯ рассчитанный показатель К11 говорит о том, что доля кредитов, безнадежных к погашению, в филиале по состоянию на 2004 год превышает рекомендуемый оптимум на 0,1%;

¯ показатель К12 указывает на долю списаний от общего объема нестандартных кредитов, которая зависит от распределения кредитных вложений по группам риска. В филиале эта доля составляет 36,8%.

Таким образом, изучив показатели третьей группы видно, что резерв создается в неполном объеме для 100-процентной перестраховки филиала от кредитного риска, но в достаточном объеме для покрытия расходов при непогашении кредитов.

Показатели же четвертой группы называются интегрированными, так как их расчет включает некоторые компоненты финансовых коэффициентов вышеперечисленных групп (таблица 6.7).

Таблица 6.7

Интегрированные показатели совокупного кредитного риска

коэффициент		расчет
обозначение	полное название
	коэффициент качества управления кредитным портфелем	кредитные вложения по группам риска, всего/кредитные вложения, всего *100
	коэффициент чистой процентной маржи с учетом кредитного риска	(проценты полученные - проценты уплаченные - расчетный резерв на покрытие убытков по кредитам)/кредитные вложения, всего*100
	коэффициент потерь по кредитам	фактически созданный резерв на убытки по кредитам /кредитные вложения, всего*100
	коэффициент достаточности создания резерва на покрытие убытков по кредитам	(кредитные вложения, всего - расчетный резерв на покрытие убытков по кредитам)/(кредитные вложения, всего - фактически созданный резерв на покрытие убытков по кредитам*100
	коэффициент совокупного кредитного риска, учитывающий степень достаточности резерва	(кредитные вложения, всего - расчетный резерв на покрытие убытков по кредитам)/кредитные вложения, всего*К17

Расчеты данных показателей целесообразно представлять в отдельности для более точной и подробной их характеристики. Первый показатель (таблица 6.8), именуемый как коэффициент качества управления кредитным портфелем (К13), отличается от одноименного показателя одной из вышеупомянутых групп, так как отражает степень риска кредитных вложений с точки зрения их распределения по группам кредитного риска, которое производится на основе данных, главным образом, о длительности просроченной кредитной задолженности и качестве обеспечения кредита.

Таблица 6.8

Расчет коэффициента качества управления кредитным портфелем по филиалу №321 АСБ " Беларусбанк" за период 2002-2003г.г.

Согласно расчетам, проведенным в таблице 6.8, в филиале наблюдается идеальное состояние по качеству управления кредитным портфелем, составляющее 100%. Это свидетельствует о правильном курсе в проведении стратегии, кредитной политике и о высоком уровне квалификации персонала.

Расчет показателей К15 и К16 представлен в виде таблицы 6.9, позволяющей дать им соответствующую оценку.

Таблица 6.9

Расчет коэффициента чистой процентной маржи с учетом кредитного риска и коэффициента потерь по кредитам по филиалу №321 АСБ "Беларусбанк" за 2003г.

Как следует из таблицы 6.9, коэффициент чистой процентной маржи с учетом кредитного риска (К14) составил 9,3%. Это свидетельствует о том, что уровень доходности кредитных вложений по чистой процентной марже снижается на 9,3% за счет увеличения потерь по кредитам на единицу. Остановимся на коэффициенте потерь по кредитам (К15), отражающем долю практически невозвращенных кредитов. Он составил 2,3% от общей доли кредитных вложений, что свидетельствует о высокой надежности в деятельности филиала.

Расчет показателей К17 и К18, приведенный в таблице 6.10 позволяет оценить совокупный риск филиала, учитывая при этом степень достаточности резерва на покрытие убытков по кредитным операциям.

Таблица 6.10

Расчет коэффициента совокупного кредитного риска по филиалу №321 АСБ " Беларусбанк" за 2003 г.

Согласно расчету, указанному в таблице 6.10, коэффициент совокупного риска по филиалу составляет 0,97%, что означает очень хорошее качество кредитного портфеля с позиции возвратности и достаточности резерва на покрытие возможных убытков по кредитных операциям.

Таким образом, коэффициентный анализ позволил убедится в том, что филиал является перспективным для потенциальных, ответственных заемщиков. Отклонения же некоторых коэффициентов от оптимумов является следствием исторически сложившихся причин и стремительными темпами снижается филиалом для еще большей стабилизации своей деятельности.

Достаточность страховых резервов определяет актуарий, он проводит актуарную проверку и её результаты используется для установления тарифной ставки и достоверности в том что бы определить может ли организации исполнять свои обязательства в страховой деятельности по заключенным договорам страхованию.

Расчет достаточности страховых резервов не может производиться без вычисления дефицитности страховых сумм страховщика. Исходят из размера и размеренности сегрегации риска, частоты наступления страховых случаев, размера полученных доходов страховой организации на основе проведения статистических анализов за несколько лет рассчитывается страховая ставка.

Страховая ставка – это ставка страховой премии с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска (ст. 11 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ»). Тарифная ставка рассчитывается страховщиком, но не постоянно беспристрастные расчеты могут проводиться страховой компанией так как она не имеет необходимой информации. Поэтому компания производит расчет опираясь на теорию вероятности по наступлению каких либо отрицательных событий и затрат.

В Российской Федерации достаточность страховых резервов должна превышать 50 процентный барьер, хотя на практике во всём мире данный барьер равен 100 процентам. Данный показатель рассчитывается по формуле:

Формула: .

Если сумма страхового технического резерва будет превышать собственный капитал страховщика в более чем в три с половиной раза, то данная ситуация может сказаться на финансовой устойчивости организации.

Следующий этап это выявление излишек технического резерва.

Формула расчета:

Под заработанной страховой премии принимаю размер доходов по страхованию иному, чем страхование жизни за рассматриваемый период. Результат данных операций показывает недостаток или излишек технических резервов за рассматриваемый год. Если после данных вычислений видны сильные колебания по сравнению с предыдущими годами, то следует обратить внимание на то, что повлекло данные изменения.

Показатель рассчитывают с учетом договоров перестрахования.

§5 Инвестиционная политика страховых компаний.

В статье 23 ФЗ « Об организации страхового дела в Российской Федерации» 14 говориться о том, что страховщик имеет право инвестировать и размещать свои доходы в порядке установленным законодательством. Порядок размещения денежных средств страховщика указан в Приказе Министерства Финансов Российской Федерации от 02.06.2012 № 100н « Об утверждении порядка размещения страховщиками средств страховых резервов» 15 в нем указывается, что денежные средства которые используются для покрытия страховых резервов должны соответствовать требованиям возвратности, ликвидности, доходности и диверсификации.

Принцип ликвидности подразумевает то, что у страховщика должны всегда быть свободные средства для того что бы организация всегда могла исполнить свои обязательства обговоренные в страховом договоре.

Принцип возвратности подразумевает, то что средства размещенные в процессе инвестирования должны быть размещены максимально надежно, что будет обеспечивать их возврат в полной стопроцентной мере.

Принцип доходности говорит нам о том, что страховщик должен так вложить свои средства, что бы на протяжении всего процесса инвестирования данные активы не потеряли своей рыночной цены, которая была установлена на момент их вложения и в любой момент компания должна беспрепятственно реализовать данные денежные средства.

Принцип диверсификации гласит о распределении инвестиционных рисков, которым подвержен каждый инвестор то есть не должно допускаться: 1) однобокого вложения капитала, 2) региональной концепции капитала 3)нужно избегать вложений только в одного дебитора.

Страховые компании используют свои резервы для развития бизнеса. Т.к. денежные средства поступают на счет компании до наступления страхового случая всегда есть временно свободные от обязательств средства которые и инвестируются на развитие предприятия, но данный вопрос регулируется законодательством так как нужны ограничения в использовании данных средств для того, что бы организация могла осуществлять свои обязательства которые указаны в договоре страхования.

приобретение государственных ценных бумаг или ценных бумаг местного самоуправления

приобретение недвижимого имущества

приобретение ценных бумаг акционерных обществ и других валютных ценностей и право участий.

Вторым правилом является запрет приобретения за счет страховых резервов паев и акций товарных и фондовых бирж. Данное ограничение указанно в ФЗ « О биржах и биржевой торговли» 16 .

Третье правило запрещает вложение средств в интеллектуальную собственность, ибо нет возможности достоверно определить её цену. Также средства страховых резервов не могут являться залогом, за их счет нельзя оказывать финансовую помощь, в том числе и под проценты, они не инвестируются в деятельность, которая предполагает торгово-закупочные операции.

У страховщиков не смотря на данные запреты все же остается довольно обширный аспект, куда они могут разместить свои временно свободные от обязательств средства. Размещение резервов могут производиться как самой организации, так и с помощью посредника.

Для исполнения принципа ликвидности для исполнения денежных выплат по осуществляемым видам страхования, не менее трех процентов средств должны всегда быть на расчетном счете в банке.