Какого размера должен быть аванс от зарплаты. Аванс: как рассчитать от зарплаты и сколько это процентов

Аванс - это зарплата за первую половину месяца. В Трудовом кодексе РФ и в нормативных документах понятия «аванс» нет.

Выплата аванса - это не право, а обязанность работодателя. Платить зарплату надо не реже двух раз в месяц (ст. 136 ТК РФ). Нарушать этот порядок нельзя, даже если работник напишет заявление с просьбой выдавать зарплату один раз в месяц. Иначе компанию оштрафуют (штрафы - в таблице). Работодатель сам устанавливает сроки выплаты. Но в любом случае зарплату надо выдать не позднее 15 календарных дней после окончания месяца, за который ее начислили.

В нашей организации действует такой порядок.

Предоплату платим 25-го числа текущего месяца, зарплату - 10-го числа следующего месяца.

Если дата выплаты совпадает с выходными или нерабочими праздничными днями, аванс или зарплату выдаем накануне (ст. 136 ТК РФ).

Таким образом, все компании должны платить предоплату обязательно (в том числе и внешним совместителям), независимо от системы оплаты труда.

Сумму выплаченного аванса как составную часть зарплаты надо указать в расчетном листке. После выдачи аванса расчетный листок не оформляют.

Поручить расчет аванса и зарплаты можно онлайн-сервису - . Укажите даты выплаты и получите в назначенный день посчитанные суммы зарплаты, НДФЛ и взносов. Программа подскажет, как заполнить платежки и заполнит расчетные листки и ведомость на выплату зарплаты.

Расчет аванса несколькими способами

Нормативного порядка расчета предоплаты нет. На практике компании применяют два способа:

• процент от оклада;
• пропорционально отработанному времени.

Способ 1. Аванс считают в процентах. Например, можно утвердить, что предоплата составляет 40 процентов от оклада (месячного заработка), чтобы потом хватило денег удержать НДФЛ. Учтите, что в свежих разъяснениях чиновники требуют не занижать аванс (письмо Минтруда от 18 апреля 2017 г. № 11-4/ООГ-718). Так что при расчете безопаснее брать оклад (тариф) с доплатами и надбавками.

Этот самый простой способ не требует много времени. Главный его минус - он не учитывает фактически отработанное время.

Здесь возникают такие риски: можно недоплатить (переплатить) работнику зарплату или не из чего будет удержать НДФЛ. Например, если предоплата окажется больше суммы, которую фактически заработал сотрудник, и он уволится, окончательной зарплаты может не хватить для уплаты НДФЛ.

Инженер ПТО Борисов получает оклад 40 000 руб. (доплат нет). В Положении об оплате труда установлено, что предоплата составляет 50 процентов от оклада. Аванс компания выплачивает 16-го числа.

Сумма зарплаты Борисова за первую половину месяца составит 20 000 руб. (40 000 руб. × 50%).

Аванс за август сотрудник получил 16 августа. А 17 августа уволился (отпуск отгулял - компенсации нет).

Его зарплата за август в окончательный расчет аванса составит 22 608,7 руб. (40 000 руб. : 23 дн. × 13 дн.).

НДФЛ - 2939 руб. (22 608,7 руб. × 13%).

На руки работнику причитается 19 669,7 руб. (22 608,7 - 2939). А он уже получил предоплату 20 000 руб.

НДФЛ в сумме 330,3 руб. (19 669,7 - 20 000) удержать не из чего.

Способ 2. Аванс считают пропорционально отработанному времени. Такой способ более трудоемкий, но зато и результат более верный.

Мы применяем второй способ - делаем расчет аванса, который мало чем отличается от расчета зарплаты. Разве что не берем премии, так как их размер определяют только по итогам месяца.

Предоплату начисляем на основании табелей учета рабочего времени за первую половину месяца (с 1-го по 15-е число). Все подразделения сдают их в бухгалтерию до 20-го числа. Поскольку зарплата работников (особенно сдельщиков и повременщиков) по месяцам может отличаться, не может быть одинаковым из месяца в месяц и аванс.

При этом при расчете предоплаты стараемся придерживаться правила, что суммы зарплаты за каждую половину месяца должны быть примерно равными (при условии, что работник отработал норму рабочего времени).

Если сотрудник в расчетном месяце отработал несколько дней, например с 12-го по 15-е, аванс считаем только за эти дни. Многие в таком случае вообще не начисляют аванс. Это нарушает права работников - компания не соблюдает сроки выплаты зарплаты (штрафы).

Но если работник проболел всю первую часть месяца, предоплата ему не положена - отработанного времени нет (письмо Минтруда от 3 февраля 2016 г. № 14-1/10/В-660).

Пример 2:

Расчет аванса пропорционально отработанному времени.

В компании обычная пятидневка. Сроки выдачи зарплаты: 25-го числа - аванс, 10-го числа следующего месяца - окончательный расчет. В Положении об оплате труда установлено, что сумма аванса выплачивается пропорционально отработанному времени с коэффициентом 0,87 (то есть аванс рассчитывается с запасом для НДФЛ).

Прораб Смирнов - на окладе (55 000 руб.).

Бухгалтер Павлова - на окладе (30 000 руб.).

Монтажник Егоров - повременщик (тарифная ставка - 300 руб. в час, доплата за вредность - 12 руб. в час, то есть 4% от тарифной ставки).

Вариант I. Полмесяца отработано полностью

Все указанные сотрудники отработали первую половину месяца полностью (Егоров - 88 часов).

Рассчитаем сумму предоплаты:

• Смирнов получит 26 304 руб. (55 000 руб. : 23 р. дн. х 11 р. дн. × 0,87);
• Павлова - 12 483 руб. (30 000 руб. : 23 р. дн. × 11 р. дн. × 0,87);.
• Егоров - 23 887 руб. [(300 руб/ч + 12 руб/ч) × 88 час. × 0,87].

Вариант II. Полмесяца отработано не полностью

Егоров брал отпуск за свой счет 3-4 августа - 2 рабочих дня (фактическое время работы с 1-го по 15-е число - 72 часа).

Расчет аванса:

• Смирнов получит 12 483 руб. ;
• Егоров - 19 544 руб. (312 руб/ч × 72 ч × 0,87);
• Павлова аванс не получит - в первой половине месяца отработанных дней нет.

А как платить предоплату сдельщику?

Минтруд считает, что надо выплатить аванс исходя из фактически выполненного объема работы (письмо от 25 ноября 2016 г. №14-1/В-1167). Для сдельной системы оплаты труда исключений нет - зарплату надо платить не реже чем каждые полмесяца.

НДФЛ и взносы

При выдаче предоплаты удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы не надо. Это подтверждают письма Минфина от 13 апреля 2017 г. № 03-04-05/22521, ФНС от 26 мая 2014 г. № БС-4-11/10126 и др.

НДФЛ. Налог рассчитайте по итогам месяца, за который начислили зарплату. И удержите, когда выдаете зарплату за месяц (п. 2 ст. 223; п. 3, 4 ст. 226 НК РФ).

Датой получения дохода в виде зарплаты признается последний день месяца, за который ее начислили (при увольнении работника - последний день работы). Раньше определить сумму налогооблагаемого дохода нельзя - зарплата не считается начисленной. Поэтому НДФЛ с аванса не удерживают.

Исключение - когда аванс выдают в последний день месяца. В этом случае НДФЛ с аванса нужно удержать, поскольку дата выплаты аванса совпадает с датой, когда работник фактически получает доход в виде оплаты труда за месяц (определение ВС РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804).

Так что не стоит устанавливать срок выплаты предоплаты в последний день месяца - иначе придется удерживать НДФЛ с каждой части зарплаты.

Взносы. Не нужно рассчитывать с авансов и взносы на обязательное страхование (включая взносы на травматизм). Их начисляют в последний день месяца с общей суммы зарплаты, которую начислили за этот месяц (п. 1 ст. 421; п. 1 ст. 424; п. 1 ст. 431 НК РФ; п. 9 ст. 22.1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Как не запутаться с НДФЛ, когда предоплату работнику выдают вместе с отпускными, покажем на примере.

Пример 3:

Расчет аванса, если работник уходит в отпуск.

В ООО «СМУ-14» срок аванса - 25-е число, зарплаты - 10-е число следующего месяца.

В Положении об оплате труда установлено, что сумма аванса выплачивается пропорционально отработанному времени за минусом НДФЛ (с коэффициентом 0,87).

Ее оклад - 25 000 руб. (других выплат нет), режим - пятидневка.

Сумма предоплаты составит 8511 руб. (25 000 руб. : 23 р. дн. × 9 р. дн. × 0,87).

Ее лучше выдать работнице вместе с отпускными не позднее 10 августа (за 3 календарных дня до отпуска), так как 25-го числа она будет в отпуске.

Сумма начисленных отпускных - 23 800 руб. С отпускных при их выдаче удержали НДФЛ в сумме 3094 руб. (23 800 руб. × 13%).

НДФЛ с аванса не удерживают, взносы не начисляют.

НДФЛ с отпускных компания, как налоговый агент, обязана удержать при фактической выплате работнику - 10 августа (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 4 ст. 226 НК). И перечислить в бюджет не позднее 31 августа (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

31 августа бухгалтер начислил работнице зарплату в сумме 9782,61 руб. (25 000 руб. : 23 р. дн. × 9 р. дн.). А также исчислил НДФЛ - 1272 руб. (9782,61 руб. × 13%).

Перечислить НДФЛ с зарплаты в бюджет надо не позднее дня, следующего за днем ее выплаты, то есть 11 сентября (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поскольку зарплата выплачивается 10-го числа (сумма к выплате работнице будет равна нулю, так как при этой очередной выплате с зарплаты удерживается сумма НДФЛ, «зарезервированная» при выплате аванса).

Взносы с отпускных бухгалтер рассчитал при начислении отпускных. Взносы с зарплаты (включая аванс) - 31 августа.

Аванс или предоплата - определенная сумма в денежном выражении или другая имущественная ценность, которая передается в знак того, что будет исполнено обязательство до начала встречного. Это не является задатком. Два этих термина несут в себе различные юридические смыслы, хотя в чем-то частично совпадают.

Аванс в торговых отношениях

Разница в том, что если не исполняются условия договора стороной, ответственной за нарушения, то она потеряет задаток. К авансу же такое правило не применимо. Более того, в отличие от задатка, аванс понимается не как форма обеспечения договора, а только как средство исполнения обязательств. Он также важен, когда поставляется товар на условиях кредита, который может составить примерно от десяти до сорока процентов от стоимости договора и засчитывается при окончательном расчете. Бывают редкие случаи применения аванса - 100%.

Если обязательства не исполняются, тогда аванс возвращается, а при крупных сделках возврат обеспечивает банковская гарантия. Также он выступает в качестве доказательства заключения договора, но, в отличие от задатка, возвращается, поэтому это не способ обеспечения реального исполнения. В международных торговых отношениях часто применяются покупательские авансы, которые выступают в качестве формы кредитования импортерами экспортеров. А сколько процентов должен быть аванс от зарплаты? Сначала разберемся с самим определением.

Что касается понятия «аванс», то в Трудовом кодексе Российской Федерации конкретного определения нет, тем не менее это понятие широко используется как составляющая часть оклада или заработной платы.

Сколько процентов аванс от зарплаты составляет? Поговорим об этом ниже.

Оклад и его составляющие

Когда осуществляется трудовая деятельность на частных или государственных предприятиях, то сотрудникам за проделанную работу выплачивают оклад (заработную плату). Согласно статье №136 ТК, работодатель обязан выплачивать причитающиеся денежные средства дважды в месяц.

Оклад - это финансовое вознаграждение за реально отработанное время сотрудником. Тариф - это выплаты, которые рассчитываются на основании количества произведенных товаров, работ или услуг. Остальная часть зарплаты считается мотивирующей и включает в себя различного рода выплаты, например премии, бонусы, доплаты, которые начисляются единожды либо в месяц, либо в квартал или при условии перевыполнения плана. Также могут быть и другие условия, прописанные в трудовом договоре. Любые премиальные выплаты фиксируются в документах в процентном соотношении или конкретно установленной суммой.

Сюда можно отнести различного рода коэффициенты. Например, районный, который устанавливает администрация той или иной территории: региона, области и прочее. Например, в Москве и Московской области такой коэффициент приравняли к единице, а в Свердловской области - 15%. Его обязательно учитывают, когда рассчитывается оклад. В северных регионах России действуют так называемые северные надбавки, которые начисляются из-за суровых климатических условий.

Часть заработной платы, которую выдают в первой половине месяца, называется авансом. Сколько процентов дают аванс от зарплаты? Сумма выплаты и даты устанавливаются правилами, которые прописаны в трудовом договоре, коллективном либо локально-нормативном акте организации.

Единоразовые выплаты

Зачастую работодатель по определенным своим причинам выплачивает сотрудникам всю сумму за один раз в назначенную дату месяца, и неважно, сколько процентов должен составлять аванс от зарплаты. Такие действия не отвечают предписаниям трудового законодательства России и могут привести к штрафным санкциям.

Суть аванса

Непосредственное определение понятия «аванс» в Трудовом кодексе отсутствует, но в нем написано, что фонд заработной платы, выделенный на месяц, должен быть разделен на две части. Сколько процентов от зарплаты выплачивается в аванс? Работодатель может выдать половину заработной платы, а может меньше. Другими словами, каждому работнику полагается выплачивать заработанную им сумму двумя частями, и одну из них, что выдается в первой половине месяца, принято называть авансом.

Сколько процентов платится аванс от зарплаты по закону?

На законодательном уровне не прописано, в каком процентном соотношении и в какие даты должна выплачиваться сумма. Немного проясняют условия письма Министерства соцразвития и здравоохранения в Федеральную Налоговую службу, где первая организация рекомендует начислять денежные средства равными частями, тогда как вторая предлагает определять сумму к выдаче в зависимости от фактически отработанного сотрудником времени.

Следовательно, для того чтобы была выплачена половина суммы зарплаты, необходимо выдавать аванс в середине месяца, примерно в 15-16 числах.

На практике, как правило, аванс выдают в меньшем размере, так как все премии и надбавки начисляются с основной частью зарплаты. Более того, в трудовых договорах многие намеренно занижают процент выдачи первой части оклада. Поэтому обычно первая сумма составляет не больше одной трети от всего дохода за месяц.

Теперь вопрос о том, сколько процентов аванс от зарплаты, не должен ставить в тупик.

Поправки в законодательстве

В 2016 году были внесены некоторые изменения, которые коснулись сроков выплаты аванса, а также его размера. Теперь организациям предписано выплачивать первую часть оклада не позднее пятнадцатого числа каждого месяца. Такая норма была установлена в связи с задержками начисления заработных плат, из-за чего увеличились размеры штрафов за нарушения положений Трудового кодекса.

Главным нововведением стало появление нормы, согласно которой, сотрудник получает аванс максимум через 15 дней после получения основной зарплаты. При желании работодатель может выплатить деньги раньше положенного срока, такое действие нарушением не считается.

Аванс в 2017 году

Сколько процентов аванс от зарплаты в 2017 году?

Точно определенного процента для выплаты от заработка за месяц в 2017 году действующим российским законодательством не установлено. Начисления сотрудникам должны производиться как минимум два раза в месяц, с учетом отработанного времени по факту.

В действительности организации либо исходят из фактически отработанного времени, либо устанавливают фиксированный процент, как правило, он варьируется в пределах 30-50 %. На вопрос о том, сколько процентов аванс от зарплаты составляет, можно ответить исходя из этих данных.

Методика начислений выбирается компанией по своему усмотрению и прописывается в локальных нормативных актах предприятия. В любом случае расчет производится по табелю учета рабочего времени.

В случаях установления аванса, равного 50 % от суммы заработной платы, основная вторая часть выплаты может получиться больше, так как добавляются различные бонусы, премии, надбавки.

Зарплата не ниже МРОТ

Все предприятия любой формы собственности, которыми выплачивается сумма ниже минимально установленной (МРОТ), начнут привлекать к административной ответственности. Предусмотрены штрафные санкции, сумма котрых превышает пятьдесят тысяч рублей, а за повторное подобное нарушение руководитель или бухгалтер может получить дисквалификацию до 3 лет.

Технология расчета

Сколько процентов от зарплаты платят аванс бухгалтеры?

Специалистами бухгалтерии авансовая сумма рассчитывается с применением одной из нижеперечисленных методик:

Сумма всего оклада, установленная трудовым соглашением, делится на норму рабочих дней в месяце, с дальнейшим умножением на сумму отработанных дней, начиная с первого числа и по дату аванса;

Методом умножения единиц готовой продукции на сдельную расценку, когда на предприятии применяется сдельная система оплаты труда (при расчетах следует принимать во внимание то, что сумма НДФЛ не вычитается из авансового платежа);

Сумма тарифной ставки со всеми доплатами и надбавками умножается на коэффициент, равный 0,5 (в такие начисления не входит оплата за праздничные и выходные дни, что обычно не выгодно для сотрудника, так как в некоторых месяцах такой аванс будет незначительным, например в январе и в мае);

Когда делится сумма тарифа со всеми предусмотренными доплатами и надбавками на имеющийся норматив рабочего времени и с дальнейшим умножением на норму времени, которое отработано по факту за первую половину месяца.

В ситуациях, когда сотрудник не присутствовал на рабочем месте первые 2 недели месяца, например был в отпуске, аванс ему не положен. А если отсутствие было частичным, тогда его размер рассчитывается путем вычисления полагающейся суммы за полную половину месяца, после чего нужно разделить ее на норму рабочего времени (полумесячную) и умножить на отработанное число дней по факту.

Необходимость четкого регламента

Для того чтобы не было нареканий со стороны надзорных органов и с целью минимизации замечаний в случае налоговой и бухгалтерской проверки, целесообразно включить пункт, который разъясняет нюансы расчета аванса в данной конкретной организации, в Положение о зарплате сотрудников.

При приеме сотрудника на работу должен быть составлен трудовой договор. В нем указываются паспортные данные сотрудника, должность, оклад и т.д.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Согласно российскому законодательству, выплаты зарплаты должны осуществляться не менее 2 раз в месяц. 1 раз — аванс, 2 раз – заработная плата полностью.

Рассмотрим, что такое аванс по заработной плате, когда должен выплачиваться, как его рассчитать и обозначим законодательные акты, регулирующие его.

Что говорит закон?

Аванс – это часть заработной платы сотрудника за половину месяца. Обычно он составляет 40% от оклада.

В законодательстве не закреплено понятие «аванс».

Согласно стандартным названиям, первую выплату зарплаты называют авансом. Определение «аванс» впервые появилось при СССР, Постановление №566 от 23 мая 1957г «О выплате зарплаты в первую ½ месяца».

В Трудовом Кодексе РФ, ст.136 указано, что доход сотруднику должен выплачиваться минимум 2 раза в месяц.

Точные сроки выплат не приведены. Указываются во внутренних документах организации и сотрудников.

Сколько процентов и какая часть зарплаты?

В процентном выражении главный бухгалтер должен выдать аванс, составляющий 40%-50% от оклада за весь месяц. Аванс не может превышать ½ от зарплаты или суммы согласно отработанному сотрудником времени.

Обязательно ли выплачивать?

Перечисление аванса не должно рассматриваться, как процедура, проводимая на усмотрение руководства.

В ТК РФ сказано: зарплата обязана начисляться минимум 2 раза за 30 дней. При нарушении сроков и количества начислений, на руководителя накладывается штраф.

Кому положен?

В ТК РФ не указаны какие-либо исключения для сотрудников. Следовательно, аванс должен получать каждый официально трудоустроенный работник.

Помимо сотрудников, занятых на постоянной основе в офисе, аванс положен:

• при ;
• при малой сумме заработной платы;
• согласно внутреннему документальному распорядку, введена оплата зарплаты 1 раз в месяц – документ не законен.

Ответственность и штрафы за невыплату

При нарушении правил:

• аванс не выплачивается по незнанию или нежеланию;
• размер аванса устанавливается в произвольном порядке;
• выплачивается не всем сотрудникам;
• внутренним распорядком установлена выплата 1 раз в месяц или получено от сотрудника заявление на выплату.

Ответственность при выявлении нарушения ложится на юридическое лицо (организацию и должностные лица) и ИП.

Размер штрафов, согласно ст.5.27 КоАП РФ:

• юр.лица – до 50 тыс. рублей;
• должностные лица – до 5 тыс. рублей;
• ИП – до 5 тыс. рублей.

Расчет аванса по заработной плате

Какие доходы следует учитывать?

Все выплаты, кроме премий, следует учитывать при расчете аванса:

• оклад за месяц;
• доплата при замене заболевшего сотрудника или находившегося в ;
• надбавки за особые условия труда или их ухудшение;
• за переработанные часы;
• (секретарь, менеджер, логист);
• руководство студентов на практике и т.д.

В аванс не включаются:

• Премия , т.к. руководитель не знает на какой размер стимулирования вышел сотрудник. Она рассчитывается на основании работы за весь месяц. Напомним, аванс начисляется в первой половине месяца.
• Социальные выплаты – не являются оплатой за проделанную работу.
• Ежегодная материальная помощь .

Может ли быть больше зарплаты?

Выплата аванса проводится за фактически отработанное время (определение аванса). Т.е. при выплате первой части зарплаты 14 числа (в месяце 31 день), аванс будет равен 45% от оклада.

Оставшуюся часть (55% оклада) бухгалтер выдаст в зарплату, если остаток месяца сотрудник будет работать без командировок, или .

При образовании пропусков, заработная плата будет уменьшена.

Определение размера

Размер аванса разрешено определять несколькими способами:

• в зависимости от фактически отработанного времени за первую половину месяца;
• процент от оклада – фиксированная сумма.

Как правильно начислять?

В зависимости от фактически отработанных дней.

Расчет аванса производится с учетом выходных дней и праздничных и без них.

Формула для расчета аванса в 1 случае: сумма оклада и надбавок/норма рабочих дней. Полученную цифру умножить на фактически отработанное время.

Формула для расчета аванса в 2 случае: произведение 50% на сумму из оклада и доплат.

В их число могут входить выплаты по замене сотрудника, переработку, ухудшение условий труда.

Отметим, что доплаты не подразумевают премии, так как их размер можно рассчитать только на основании работы за весь месяц.

Когда аванс начисляется в фиксированной сумме и равен проценту от него, выходные и праздничные дни на его размер не влияют.

Проводки

Дт70-Кт50 — аванс выплачен сотруднику из кассы.

Дт 70-Кт51 — аванс выплачен сотруднику с расчетного счета.

В связи с тем, что аванс представляет собой 1 часть зарплаты:

Дт20 (23,44…)-Кт70 – аванс был начислен.

Следующей проводкой мы его выдаем из кассы или с расчетного счета:

Дт70-Кт50(51)

Обычно используют 1 вариант.

Сроки выдачи

Согласно ТК РФ, зарплата должна выплачиваться 2 раза в месяц. Аванс начисляется в первой половине. Соответственно выплаты производятся примерно раз в 2-2,5 недели.

Сроки регламентируются внутренними документами организации. В них зафиксирован интервал для выплаты аванса и зарплаты. Например, с 10-15 число каждого месяца должен быть выплачен аванс.

Примеры

Без учета выходных и праздничных: оклад Иванова Д.К. - 20 тыс. руб., за совмещение - доплата 6 тыс. руб. Аванс составил (20+6)*50%=13 тыс. руб.

С учетом выходных и праздничных дней: исходные данные аналогичны. За месяц рабочих дней 20, в первую половину отработали 7. Аванс составил ((20+6)/20)*7=9,1 тыс. руб.

В 1 и 2 варианте оставшуюся часть Иванов получит в зарплате.

Какими документами оформляется?

В зависимости от того, каким способом в организации выплачивается зарплата, аналогично должен происходить расчет с сотрудниками по авансу.

Документы, сопровождающие выдачу аванса:

• при выдаче наличных денежных средств оформляется платежная или платежно-расчетная ведомость и РКО;
• при перечислении денег через расчетный счет оформляется платежная ведомость, она отправляется в банк, где оформлен зарплатный проект.

Примеры заполнения документов можно найти здесь:

Нюансы

Удержание НДФЛ

Не учитывают (13%).

Он учтен при выплате оставшейся суммы зарплаты за весь месяц. Это связано с тем, что сам сотрудник не может точно знать, отработает он полный месяц или уйдет на больничный, или возьмет отгул.

В случае незапланированных пропусков сумма аванса будет переплачена, соответственно и переплачен налог с нее государству.

Максимальная и минимальная сумма

Максимальный размер аванса не установлен. Он напрямую зависит от суммы оклада. Минимальная сумма не должна быть ниже фактически отработанного времени.

Возможна ли переплата аванса?

Переплата аванса может быть переплачена, когда он рассчитывается в фиксированной сумме, как процент от оклада. Например, работник заболел 10 числа и вышел с больничного последним днем месяца.

У него образовался долг перед организацией из-за излишне выданного аванса.

Удерживаются ли алименты?

Согласно законодательству алименты удерживаются одной суммой с заработной платы. Это связано с тем, что зарплата зависит от отработанного времени. Сотрудник может заболеть или уволиться.

Требуется ли выдача расчетных листков?

Здравствуйте.

Законодательством не определено процентное соотношение аванса к заработной плате.

Но есть нормативно-правовые акты, согласно которым размер аванса и заработной платы должны быть примерно одинаковы, но не может быть ниже тарифной ставки за отработанный период, но ничего не сказано, что аванс не может превышать половину заработной платы.

Например:

Письмо Роструда от 08.09.2006 N 1557-6 "Начисление авансов по зарплате"

В соответствии со статьей 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.

Конкретные сроки выплаты заработной платы, а также размеры аванса Трудовой кодекс не регулирует.

Вместе с тем следует учитывать, что, согласно Постановлению Совета Министров СССР от 23.05.57 N 566 "О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца", действующему в части, не противоречащей Трудовому кодексу, размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

Таким образом, что касается конкретных сроков выплаты заработной платы, в том числе аванса (конкретные числа календарного месяца), а также размеров аванса, они определяются правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Таким образом, кроме формального выполнения требований статьи 136 Трудового кодекса о выплате заработной платы не реже 2 раз в месяц работодателем, при определении размера аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу).

Письмо Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 №22-2-709 "О сроках и порядке выплаты заработной платы"

ст. 136 Трудового кодекса Российской Федерации предусмотрена выплата заработной платы не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором.
Это означает, что при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат).

Так как работа у вас почасовая, то соответственно расчет аванса и зарабоной платы должны производиться исходя из отработанного периода. Если вы считаете, что ваши права нарушаются, можете обратиться в инспекцию по трудовым спорам, для того чтобы провели проверку на вашем предприятии о правильности применения трудового законодательства при начислении аванса и заработной платы.

Вернутья назад на Аванс 2018

Сотрудник имеет право получать заработную плату два раза в месяц определенными частями, одну из которых обычно называют авансом. Такие требования регламентированы законодательством РФ. При их игнорировании налагают штраф. Поэтому бухгалтер должен точно знать, сколько в 2018 году процентов от зарплаты – аванс.

Все работодатели обязаны выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца. Часть зарплаты, которую Трудовой кодекс РФ обязывает выплатить сотрудникам по истечении полумесяца, не может быть меньше тарифной ставки или оклада за фактически отработанное время (фактически выполненную работу).

Данный вывод есть в письме Роструда № 1557-6. Зарплату нужно платить не позднее 15-го числа после окончания периода, за который она начислена. То есть крайний срок выдачи аванса 30-е число текущего месяца, а самой зарплаты – 15-е число следующего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Аванс – это часть заработка, которую начисляют персоналу за выполнение трудовых обязанностей. Дата его выдачи должна быть прописана во внутренних нормативных актах: внутренних правилах, коллективном или трудовом соглашении.

Чиновники Роструда и Минздравсоцразвития рекомендуют устанавливать день выдачи аванса на середину месяца: 15-е или 16-е число.

На практике компании могут делать выплаты и 25-го числа. Но тогда при взятии на должность нового работника в первых числах месяца, получится задержка зарплаты на срок больше 15-ти дней. А в таких случаях сотрудники имеют право временно прекратить выполнение своих трудовых функций и даже обратиться в суд.

За отсутствие аванса по зарплате нанимателей признают нарушителями требований ст. 136 ТК РФ. Штраф составит:

Для главы фирмы, коммерсанта: 1000 – 5000 руб.;

Для компании – до 50 000 рублей.

Избежать дополнительных затрат можно при своевременном предоставлении персоналу оплаты за труд. Бухгалтер также должен знать, сколько процентов от зарплаты составляет аванс в 2018 году.

При устройстве на работу претендента необходимо ознакомить с внутренним положением, где указана дата выдачи аванса. Приблизительный временной интервал – 15 дней. Но не возбраняется перечислять средства чаще.

Размер и сроки выдачи аванса следует закрепить в локальных документах организации (ч. 6 ст. 136 ТК РФ), например:

Правилах трудового распорядка;

Коллективном или трудовых договорах;

Положении об оплате труда.

Трудовой кодекс не дает ответа на данный вопрос. Но в постановлении Совмина СССР № 566 сказано: сумма должна быть определена внутренним документом организации, а размер не может быть ниже тарифной ставки.

На практике используют разные способы расчета:

1. По количеству фактически отработанного времени (письмо Минтруда № 14-1/10/В-660).Применение данного метода возможно только при упоминании его в локальных правилах о зарплатных авансах.

2. Фиксированный процент аванса от зарплаты. При таком варианте расчета его сумма неизменна на протяжении всего рабочего периода. Наиболее оптимальная планка – 50% от зарплаты (без учета НДФЛ). Некоторые выплачивают только 40 процентов. Формула для такого расчета аванса представлена ниже: Аванс = (ОКЛАД + Надбавки)x 50% Аванс = (ОКЛАД + Надбавки)x 40%

При решении вопроса, сколько процентов от зарплаты в 2018 году аванс будет составлять, необходимо учитывать и другие факторы, влияющие на размер заработной платы:

Обстановку и сложность работы;

Доплаты за высокую квалификацию;

Перевыполнение нормы;

Оплату за совмещение (замещение) должностей.

Трудовое законодательство не запрещает в 2018 году устанавливать процент аванса от зарплаты, равный половине довольствия сотрудника. Какой бы ни была его величина и метод расчета, предприятие обязательно должно выдать денежные средства в первой половине месяца. А периодичность выплат указывают во внутренних нормативных документах по организации.

Заработная плата должна выплачиваться работнику не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Это требование законодательства (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). А значит это то, что без разделения заработной платы как минимум на 2 части работодателю не обойтись. Ведь если он решит проигнорировать выплату авансовой части заработной платы (зарплаты за первую половину месяца), то может быть оштрафован за нарушение трудового законодательства на 30 000 – 50 000 рублей, а руководитель или ИП – на 1 000 – 5 000 рублей (ст.5.27 КоАП РФ).

При выплате аванса наличными деньгами сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 50 – выплачен аванс из кассы.

Перечисление аванса на счет сотрудника в банке отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 51 – переведены деньги в счет выплаты аванса по зарплате;

Дебет 70 Кредит 76 – перечислены банком деньги на зарплатные карты сотрудников.

Сколько процентов от зарплаты составляет аванс в 2017 году?

При перечислении аванса на индивидуальный счет сотрудника сделайте проводку:

Дебет 70 Кредит 51 – перечислен аванс сотруднику отдельным платежным поручением.

При выдаче аванса готовой продукцией или товарами сделайте проводки:

Дебет 70 Кредит 90-1 – отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров, работ, услуг) в счет аванса по зарплате;

Дебет 90-2 Кредит 43 (41, 20, 23) – списана себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг), передаваемой в счет аванса по зарплате.

Передачу прочего имущества (материалов, основных средств) в счет аванса отразите следующим образом:

Дебет 70 Кредит 91-1 – отражена выручка от передачи прочего имущества в счет выплаты аванса;

Дебет 91-2 Кредит 01 (08, 10, 21…) – списана стоимость прочего имущества, передаваемого в счет аванса по зарплате;

Дебет 02 Кредит 01 – списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче в качестве аванса основных средств).

Когда надо выплатить зарплату за первую половину месяца? К какой ответственности привлекут работодателя за невыплату аванса? Как правильно определить размер аванса? Как отражается выплата аванса в форме 6-НДФЛ?

Работодатели должны выплачивать зарплату два раза в месяц, и традиционно первая выплата называется авансом. Однако в Трудовом кодексе нет такого понятия, как аванс: за первую половину месяца необходимо выплачивать зарплату. Как устанавливается срок выплаты такой зарплаты? Каков порядок ее расчета? Можно ли ее выплачивать в фиксированном размере в целях минимизации трудозатрат работников расчетной службы? Как заполнить разд. 2 формы 6-НДФЛ, если по итогам месяца работник получил только аванс, с которого не удержан НДФЛ? О том, какие разъяснения по данным вопросам поступали со стороны Минтруда, Роструда, Минфина и ФНС, вы узнаете из представленной статьи.

Когда надо выплатить зарплату за первую половину месяца?

В начале напомним положения ч. 6 ст. 136 ТК РФ, согласно которым выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Отметим, что в данной редакции эта часть действует с 3 октября 2016 года (п. 1 ст. 2, ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ).

Незначительные, на первый взгляд, изменения потребовали от многих работодателей внесения поправок в локальные нормативные акты и трудовые договоры.

В Письме от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532 Минтруд отметил, что документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в ст. 136 ТК РФ перечисляются через запятую, то есть законодатель подчеркивает равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы.

Обратите внимание:

Если нормы локальных нормативных актов или коллективного договора организации субъекта РФ противоречат действующему трудовому законодательству, данные нормы считаются недействительными.

В Информации Роструда «О применении статьи 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 272-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части, касающейся оплаты труда» (размещена на официальном сайте ведомства 20.12.2016) указано, что данный закон не меняет порядка выплаты заработной платы. Требования по ограничению сроков выплаты заработной платы 15 календарными днями относятся к выплате работнику начисленной заработной платы не реже чем каждые полмесяца.

При этом с учетом новой редакции ст. 136 ТК РФ заработная плата должна быть выплачена:

• за первую половину месяца – в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число текущего периода;
• за вторую половину месяца – с 1-го по 15-е число следующего месяца.

К сведению:

Сроки осуществления работникам стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, в положении о премировании может быть предусмотрено, что выплата работникам премии по итогам определенного системой премирования периода (например, месяца) осуществляется в месяце, следующем за отчетным (или может быть указан конкретный срок ее выплаты), а выплата премии по итогам работы за год – в марте следующего года (или также может быть обозначена конкретная дата ее выплаты) (письма Минтруда РФ от 23.09.2016 № 14-1/ООГ-8532, от 21.09.2016 № 14-1/В-911, от 15.09.2016 № 14-1/10/В-6568).

Что касается установления даты выплаты аванса, согласно разъяснениям Минтруда, приведенным в Письме от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660 «О размере и сроках выплаты заработной платы, в том числе за полмесяца», Трудовой кодекс устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей заработной платы при регламентации относительно вопроса конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.

При этом недопустимо устанавливать вместо конкретного дня выплаты зарплаты период, в течение которого она может выплачиваться (например, с 16-го по 18-е число). Такой вывод содержится в Письме Минтруда РФ от 28.11.2013 № 14-2-242.

От редакции:

Вопрос о том, какие сроки необходимо установить для выплаты заработной платы, также рассматривался в статье Е. А. Соболевой «Все о выплате аванса по заработной плате сотруднику учреждения» (№ 8, 2016).

К какой ответственности привлекут работодателя за невыплату аванса?

Стоит отметить, что норма ч. 6 ст. 136 ТК РФ носит императивный характер, следовательно, ее применение не зависит от волеизъявления работников. Дело в том, что на практике до сих пор встречаются ситуации, когда работодатели выплачивают зарплату один раз в месяц на основании соответствующих заявлений работников. За такую самодеятельность в соответствии с ч. 6 ст. 5.27 ­КоАП РФ им грозит штраф:

• для должностных лиц (руководителя и бухгалтера) – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
• для юридических лиц – в размере от 30 000 до 50 000 руб.

Повторное нарушение влечет наложение административного штрафа в более крупном размере (на должностных лиц – от 20 000 до 30 000 руб., на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.). Это предусмотрено ч. 7 ст. 5.27 ­КоАП РФ. Вместо штрафа возможна другая мера ответственности – дисквалификация должностного лица на срок от одного года до трех лет.

К сведению:

Части 6 и 7 введены в ст. 5.27 ­КоАП РФ Федеральным законом № 272-ФЗ.

Обращаем ваше внимание, что арбитры встают на сторону трудовых инспекций и при назначении штрафов (постановления Судебного участка № 33 Оричевского судебного района Кировской области от 02.02.2017 № 5-78/2017, Судебного участка № 1 Нижегородского района г. Н. Новгорода Нижегородской области от 31.01.2017 № 5-5/2017), и в случае дисквалификации руководителей (постановления Верховного суда Республики Татарстан от 28.09.2016 № 4а-1390/2016, Верховного суда Республики Марий Эл от 26.02.2016 № 4А-21/2016, Решение Самарского областного суда от 08.09.2016 № 21-1880/2016).

На практике возможна и другая ситуация – когда выплата аванса предусмотрена локальными актами, но производится с задержкой.

В этом случае работодателю грозит материальная ответственность в соответствии со ст. 236 ТК РФ (в редакции Федерального закона № 272-ФЗ). В отличие от административного штрафа, выплаты производятся в пользу работников, чьи права нарушены.

При нарушении сроков выплаты заработной платы работодатель должен выплатить работнику компенсацию за каждый день задержки. Размер такой компенсации – не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер денежной компенсации исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм.

Как правильно определить размер аванса?

В Письме от 05.08.2013 № 14-4-1702 при рассмотрении вопроса об определении размера зарплаты работника за первую половину месяца Минтруд подтвердил, что размеры аванса ТК РФ не регулирует.

При этом чиновники сделали отсылку к Постановлению № 566, согласно которому размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

Какие способы расчета аванса применяются на практике? Обратимся к схеме.

Способы расчета зарплаты за первую половину месяца:

• Пропорционально отработанному времени;
• В процентах от оклада;
• В фиксированной сумме (в рублях);
• Наиболее предпочтительные способы.

Способ не удобен для работодателя, так как налагает на него обязанность выплаты зарплаты даже в тех ситуациях, когда работник болел или был в командировке.

Расчет зарплаты пропорционально отработанному времени. Кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы не реже двух раз в месяц, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца работодатель должен учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу) (Письмо Минтруда РФ от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660). Такой же вывод следует из писем Минтруда РФ от 21.09.2016 № 14-1/В-911 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1.

Аналогичная позиция была приведена и в более раннем Письме Минтруда РФ от 05.08.2013 № 14-4-1702. Причем в нем подчеркнуто, что указанные нормы распространяются на всех работников организации и не имеют специфики применения к отдельным категориям работников.

Помимо того, что данный способ расчета аванса рекомендован контролирующими органами в качестве основного, он удобен и работодателю: при выплате зарплаты за первую половину месяца пропорционально времени, фактически отработанному работником в этом периоде, на практике исключается риск переплаты и неудержания НДФЛ при окончательном расчете.

Пример 1

В учреждении установлен срок выплаты заработной платы за первую половину месяца 20-го числа. Правилами внутреннего трудового распорядка организации предусмотрено, что аванс выплачивается работнику за вычетом исчисленного НДФЛ.

Рассчитаем сумму аванса за март 2017 года для работников с учетом фактически отработанного ими времени.

	Оклад, руб.	Отработано в марте 2017 года, раб. дн.*
		С 1-го по 15-е число	С 16-го по 31-е число
Иванов И. В.
Петров П. Е.
Сидоров С. И.
Кузнецов К. А.

* В учреждении установлена пятидневная рабочая неделя. В марте 2017 года
22 рабочих дня.

** Работник находился в ежегодном оплачиваемом отпуске.

В установленный срок (18.03.2017, так как 20.03.2017 пришелся на выходной день) необходимо будет выплатить работникам аванс в следующем размере:

	Оклад, руб.	Начислено за фактически отработанное время в первой половине месяца	НДФЛ	Сумма к выдаче на руки, руб.
Иванов И. В.		18 182 руб. (40 000 руб. / 22 раб. дн. х 10 раб. дн.)	2 364 руб. (18 182 руб. х 13%)
Петров П. Е.		15 909 руб. (35 000 руб. / 22 раб. дн. х 10 раб. дн.)	2 068 руб. (15 909 руб. х 13%)
Сидоров С. И.		7 955 руб. (35 000 руб. / 22 раб. дн. х 5 раб. дн.)	1 034 руб. (7 955 руб. х 13%)
Кузнецов К. А.

Контролирующие органы не раз указывали, что с авансов НДФЛ не удерживается. В рассмотренном примере уменьшение суммы аванса на сумму налога не предусматривает перечисление НДФЛ в бюджет.

Расчет зарплаты за первую половину месяца в процентах от оклада. Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития, приведенным в Письме от 25.02.2009 № 22-2-709, при авансовом методе начисления заработной платы за каждую половину месяца заработная плата должна начисляться примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат).

Какой же процент установить? Если дословно следовать рекомендациям, приведенным в письме, это 50%. Однако исторически сложилось, что аванс устанавливают в размере 40% оклада. Этому есть вполне логичное объяснение: при окончательном расчете с зарплаты работников будет удержан НДФЛ, и если в виде аванса выплатить 50% оклада, то зарплата за вторую половину месяца будет значительно меньше.

Пример 2

Работнику установлен оклад в размере 30 000 руб. Предположим, что работнику не положены вычеты НДФЛ, следовательно, сумма налога – 3 900 руб. Сравним, каковы будут суммы выплат при выплате аванса в размере 40 и 50%.

Как видно из примера, при установлении аванса в размере 50% при окончательном расчете работник получит зарплату ниже, чем за первую половину месяца, что не соответствует требованиям о примерно равных частях заработной платы.

Вместе с тем следует обратить внимание, что, в отличие от аванса, установленного в фиксированном размере, выплачивать аванс в процентах от оклада не надо в тех случаях, когда сотрудник не работал (находился на больничном, в командировке, в отпуске и т. п.).

О выплате аванса в фиксированной сумме.

Вопрос о расчете фиксированной суммы для выплаты зарплаты авансовым методом работнику организации государственного сектора был рассмотрен Минфином в Письме от 29.03.2016 № 02-07-05/17670. Чиновники ведомства указали, что такой вопрос находится в компетенции Минтруда, а не Минфина. Вместе с тем финансисты напомнили, что согласно ст. 91 ТК РФ расчет заработной платы осуществляется за фактически отработанное время, определенное в рамках учета, организованного работодателем. При этом порядок выплаты заработной платы (сроки, размер и составляющие), устанавливаемый локальными актами учреждения, не должен противоречить положениям ТК РФ. Что касается учета фактически отработанного времени, Приказом Минфина РФ № 52н утверждены форма табеля учета использования рабочего времени, на основании которого производится расчет фиксированной суммы за фактически отработанное время за первую половину месяца (включая корректировку фиксированной суммы), и методические рекомендации по его формированию.

Учитывая данные разъяснения Минфина, вышеозвученную позицию Минтруда, а также риски, связанные с выплатой аванса в фиксированной сумме, считаем такой способ выплаты зарплаты за первую половину месяца неприемлемым для учреждений госсектора.

Зарплата за первую половину месяца и НДФЛ.

За последнее время со стороны как Минфина, так и ФНС поступило множество разъяснений, согласно которым с аванса удерживать НДФЛ не надо (письма ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999, Минфина РФ от 27.10.2015 № 03-04-07/61550).

Напомним, что в силу п. 3 ст. 226 НК РФ суммы налога исчисляются налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организации), в отношении которых применяется , установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

В Письме Минфина РФ от 01.02.2016 № 03-04-06/4321 отмечено, что до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен. Следовательно, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Аналогичное мнение содержится в Определении ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804.

Вместе с тем нужно обратить внимание на ситуацию, когда аванс выплачивается в последний день месяца.

Минфин считает (см. Письмо от 23.11.2016 № 03-04-06/69181), что если успеет выплатить аванс до окончания месяца, то НДФЛ перечислять в бюджет не надо. Это обусловлено тем, что по общему правилу учреждение исчисляет НДФЛ в последний день месяца, а удержать налог надо один раз – при выплате дохода после окончания месяца.

Что касается арбитров, они также придерживаются мнения, что при выплате аванса в последний день месяца НДФЛ с его суммы перечислять в бюджет не нужно (Постановление АС УО от 24.02.2016 № Ф09-11987/15 по делу № А76-10562/2015).

Как отражается выплата аванса в форме 6-НДФЛ?

Сумма аванса не подлежит отдельному отражению в форме 6-НДФЛ: в разд. 2 этой формы показывается сумма заработной платы, признанная на последнее число месяца. Как уже было отмечено, НДФЛ удерживается при окончательном расчете с работниками и также указывается одной суммой.

На практике возможна ситуация, когда работник получает аванс в размере 40%, но по итогам месяца у него не будет доходов, из которых можно удержать НДФЛ.

Такое случается, если за вторую половину месяца работнику не начислен доход (например, ему предоставлен неоплачиваемый отпуск), а в первой половине месяца из-за нерабочих праздничных дней сотрудник фактически не отработал половину рабочего времени и доход получен в том числе за неотработанное время. В дальнейшем удержать НДФЛ из его доходов следует при ближайшей выплате зарплаты.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ бухгалтер отразит показатели следующим образом:

• на последнее число месяца будет признана сумма фактически полученного дохода в виде аванса;
• будет указана дата удержания налога, которая не совпадает с датой выплаты суммы окончательного расчета за соответствующий месяц.

Так как налог своевременно не удержан, бухгалтеру необходимо будет представить в налоговую инспекцию соответствующее пояснение, которое освободит учреждение от ответственности за представление недостоверных сведений.

Пример 3

Работнику установлен оклад в сумме 30 000 руб. За январь 2017 года ему был начислен аванс в размере 12 000 руб., который выплачен 17.01.2017. 18.01.2017 работник заболел, а листок нетрудоспособности представил работодателю только 06.02.2017. Удержать НДФЛ с аванса за январь в сумме 1 560 руб. (12 000 руб. х 13%) бухгалтер смог только при выплате аванса за февраль – 17.02.2017.

В пояснительной записке к форме 6-НДФЛ необходимо, в частности, указать следующее.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ. Расхождение в строках 100 (указана дата 31.01.2017) и 110 (указана дата 17.02.2017). Разница в датах обусловлена тем, что после получения аванса за январь работник заболел. В установленный срок – 03.02.2017 – НДФЛ не был удержан в силу отсутствия у работника других доходов, облагаемых налогом по ставке 13%. Удержание НДФЛ с аванса не производилось в силу п. 2 ст. 223, п. 3, 4 ст. 226 НК РФ.НДФЛ за январь удержан из ближайшей выплаты в денежной форме 17.02.2017 (аванс за февраль 2017 года).

Что касается суммы аванса, приходящейся на неотработанное время, ее нужно учесть при выплате аванса за следующий месяц.

Подведем итог:

• заработная плата за первую половину месяца (с 1-го по 15-е число) должна быть выплачена в установленный день с 16-го по 30-е (31-е) число;
• дата выплаты устанавливается в любом из документов, перечисленных в ст. 136 ТК РФ (правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре), при этом недопустимо вместо конкретного дня выплаты зарплаты устанавливать период, в течение которого она может выплачиваться;
• при определении размера аванса контролеры рекомендуют учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу). Вместе с тем нет прямого запрета на установление аванса в процентах к окладу;
• при выплате аванса перечислять НДФЛ в бюджет не надо: исчисление, удержание и уплата налога (в том числе за первую половину месяца) осуществляются при окончательном расчете.